税务检查后帐务调整实例(小规模)
税务检查后帐务调整实例
（实行小企业会计准则）
增值税部分
根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；待全部调账事项入账后，应结出本账户余额，并对该余额进行处理，处理之后，本账户无余额。
《企业会计准则》和《小企业会计准则》的规定，没有“增值税检查调整”、“未交增值税”等账户。我们建议增设“应交税费——增
《小企业会计准则》无“以前年度损益调整”科目，但可增设此科目，或者也可以将涉及损益的内容直接计入“利润分配---未分配利润”科目。
增值税具体业务实例
1、销售货物、提供加工、修理修配劳务未入账申报（属帐外循环、漏进漏出）
本年度：
属于以前年度：
需补入库，如果有合法凭证可以列支，如果没有合法凭证再作纳税调整
借：库存商品
贷：应付账款（现金）
补出库
借：以前年度损益调整
借：现金——应收款
贷：以前年度损益调整
应交税费/增值税检查调整
结转增值税
借：应交税费/增值税检查调整
贷：应交税费/未交增值税/查补增值税
缴纳
借：应交税费/未交增值税/查补增值税
贷：银行存款
补提附加税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费/城建税及教育费附加
补所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费/应交所得税/查补所得税
将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配——未利润分配
贷：以前年度损益调整
这一会计结转过程，如果会计上以前年度是亏损，就相应弥补了。
但所得税上弥补（调增所得额涉及到弥补以前年度亏损），要根据稽查报告调整CTAIS。
调整利润分配有关数字
借：盈余公积
贷：利润分配——未利润分配
企业应设置“以前年度损益调整”科目核算本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项以及本年度发生的调整以前年度损益的事项，包括补缴流转税后涉及补缴的城建、教育费附加等，及由于以前年度损益调整增加或减少的所得税费用，经过上述调整后，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，最后调整利润分配有关数字，如计提的盈余公积等。
属于本年度：
入库（看在哪一环节落了）
借：库存商品（产成品）
贷：应付账款（生产成本）（现金）
出库
借：主营业务成本
贷：库存商品（产成品）
销售
借：现金
贷：主营业务收入
应交税费/增值税检查调整
结转增值税
借：应交税费/增值税检查调整
贷：应交税费/未交增值税/查补增值税
下面查账后会计调整需补缴的城建、教育费附加及调整的所得税费用等调账分录如上所述，不再一一列示。
2、销售货物、提供加工、修理修配劳务未申报（货物等记在账内，未作销售处理）隐匿销售
属于以前年度：
借：应收账款（现金）
贷：以前年度损益调整
应交税费/增值税检查调整
属于本年度：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费/增值税检查调整
3、购买虚开的增值税专用发票进行抵扣
4、购买虚开的运输发票进行抵扣
意味着没有真实交易，购买虚开的增值税专用发票相应的“原材料”等属于——不真实——需会计调整，相应冲减原会计分录。
购买虚开的运输发票也同样，原来列支的渠道——是“营业费用”、“管理费用”还是“固定资产”——同样，不真实——需会计调整，相应冲减原会计分录。
3、购买虚开的增值税专用发票进行抵扣
如果是本年度，只需：
借：原材料-10
贷：现金/应付账款-10
如果是以前年度，只需做：
借：以前年度损益调整-10
贷：现金/应付账款-10
4、购买虚开的运输发票进行抵扣
本年度：
借：营业费用-10
贷：现金/应付账款-10
以前年度：
借：以前年度损益调整-10
贷：现金/应付账款-10
5、取得第三方开具的增值税专用发票进行抵扣
6、善意取得虚开的专用发票进行抵扣
7、取得第三方开具的运输发票进行抵扣
8、善意取得虚开的运输发票进行抵扣
取得第三方或善意取得，会计处理是对的，因凭证不合法只需作纳税调整。
上述6项都是属扣税凭证取得不合法。如果取得的进项凭证不合法而企业抵扣了该进项税，检查发现后应做如下账务调整：
以前年度
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——增值税检查调整
本年度
借：原材料、库存商品、主营业务成本等
贷：应交税费——增值税检查调整
9、将购买超允许抵扣范围固定资产取得的专用发票进行抵扣
属抵扣范围擅自扩大。如用于不动产的方面：
以前年度
借：在建工程、固定资产等
贷：应交税费——增值税检查调整
本年度
借：在建工程、固定资产等
贷：应交税费——增值税检查调整
10、将用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务取得的专用发票进行抵扣
也属抵扣范围擅自扩大。企业购进用于非应税项目的货物不应抵扣进项税额，如果企业进行了抵扣，检查发现后应做如下账务处理：以前年度
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——增值税检查调整
本年度
借：应付职工薪酬等
贷：应交税费——增值税检查调整
11、将用于非应税项目的购进货物或者应税劳务取得的专用发票进行抵扣
用于免税项目，一般转入免税或非应税项目的成本。
12、价外费用未计销项税额。
如果企业价外向购货方收取代收款项等符合税法规定的各种性质的价外费用未计提销项税额的，应按新售货物适用的税率计算出应补的增值税后，做如下账务处理：
借：其他应付款（代收、代垫款项）
贷：应交税费——增值税检查调整
13、视同销售业务未计销项税额。
如果企业将自产的产品用于发放非货币性职工薪酬、无偿赠与他人等发生的视同销售业务未计提销项税额的，应按当期同类货物的价格或按组成的计税价格计算销售额后计提销项税额，并进行如下账务处理：
借：应付职工薪酬、本年利润（应计入损益的部分）
贷：应交税费——增值税检查调整
企业所得税部分
企业所得税稽查后的账务调整其实是对“会计差错”的调整，也就是“错账”的调整，“错账”既影响会计利润的正确核算，又可能会影响所得税的计算。但对会计与税法产生的差异如会计与税法选择的会计处理方法的不一致、税法限制扣除所影响到的应纳税所得额的调整是不需要调账的。
1、如果“错账”，但不影响影会计利润，也不影响所得税，则不是我们这一讲税务检查调账的情况。比如：应计入“其他应付款”而错计“应付帐款”，应计“营业费用”而错计“管理费用”等。
2、如果“错账”，不影响影会计利润，但影响所得税，则不需调账，计算所得税时注意。
3、如果账不错，对当期会计利润、所得税都没影响，但会对以后年度所得税产生影响。比如：“在建工程”中的不合法凭证。
“在建工程”账以“白条”列支部分当年不需要调整申报。
企业所得税具体业务实例
一、少计收入的调帐处理
（一）已实现的销售收入记入“往来款”账户
例：2012年6月，税务机关对某公司进行纳税检查，发现该企业2011年度将收到的未开票收入23.40万元挂在“其他应付款”帐上。本案例中将收入项目挂在往来账上，应调增收入20万元，同时结转成本18万元，调增应纳税所得额2万元，补缴增值税3.4万元，补缴所得税0.5万元（2×25％=0.5万元）。同时企业需作以下账户调整：
1、调整挂在“其他应付款”帐户的收入
借：其他应付款234000
贷：以前年度损益调整——主营业务收入200000
应交税费-----增值税检查调整34000
2、补转成本
借：以前年度损益调整——主营业务成本180000
贷：库存商品180000
3、计提补缴的所得税
借：以前年度损益调整――所得税5000
贷：应交税费——应交所得税—查补所得税5000
4、实际缴纳时
借：应交税费——应交所得税—查补所得税5000
贷：银行存款5000
5、结转时
借：以前年度损益调整15000
贷：利润分配——未分配利润15000
（二）将收到的补贴收入计入“盈余公积”
例：2012年6月，税务机关对某公司进行纳税检查，发现该企业2011年度收到县科技局“新产品开发”补贴5万元，计入“盈余公积”账。
本案例中，将收到的补贴收入计入“盈余公积”，应调增应纳税所得额5万元，补缴所得税1.25万元（5×25％=1.25万元）。同时企业需作以下账户调整：
1、调整“盈余公积”
借：盈余公积50000
贷：以前年度损益调整——补贴收入50000
2、计提补缴的所得税
借：以前年度损益调整――所得税12500
贷：应交税费——应交所得税—查补所得税12500
（三）下脚料销售不入帐
例：2012年6月，税务机关对某公司进行纳税检查，发现该企业2011年度销售下脚料未入账，经核实，2011年共销售下脚料2万元，存入老板个人的银行卡。
本案例中，销售下脚料未入账应调增收入2万元，因为下脚料金额不大，下脚料成本已和其他完工产品一并结转，故不需补转成本，应调增应纳税所得额2万元，补缴增值税0.34万元，补缴所得税0.5万元（2×25％=0.5万元）。同时企业需作以下账户调整：
1、补记收入
借：现金或银行存款23400
贷：以前年度损益调整——主营业务收入20000
应交税费——增值税检查调整3400
2、计提补缴的所得税
借：以前年度损益调整――所得税5000
贷：应交税费——应交所得税—查补所得税5000
（四）营业收入不入账
即企业取得经营收入不入账，税务机关查实后应补缴流转税和所得税，对于帐外经营收入相应的成本实际工作中有二种情况：
1、相应的成本已混在账内收入中申报扣除，税收征管法称为隐匿收入。
例：2012年6月，税务机关对某公司进行纳税检查，发现该企业2011年度将销售产品取得的收入23.4万元入在小金库的账上，其相应成本、费用已混在账内收入中申报扣除。
本案例中将收入隐匿不报，属隐匿收入，应补缴增值税(23.4万/1.17) ×17%＝3.4万，所得税20万×25%＝5万。
（1）补记收入
借：银行存款234000
贷：以前年度损益调整——主营业务收入200000
应交税费——增值税检查调整34000
（2）计提补缴的所得税
借：以前年度损益调整――所得税50000
贷：应交税费——应交所得税—查补所得税50000
2、相应的成本也不入账，税收上称为账外经营（体外循环）。
账外经营，只要有合法的凭证，其相应成本费用可以税前扣除。
例：2012年6月，税务机关对某公司进行纳税检查，发现该企业2011年度将销售产品取得的收入23.4万元入在小金库的账上，同时将采购材料的成本10万元(含税金额)，工资及其他费用5万元也在小金库支出。
本案例中将收入、成本费用都隐匿不报，属帐外经营。根据国税函[2005]763号《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得的帐外经营部分防伪税控增值税专用发票进项税额抵扣问题的批复》规定：纳税人采用帐外经营手段进行偷税，其取得的帐外经营部分防伪税控专用发票，未按规定的时限进行认证，或者未在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，因此，不得抵扣其帐外经营部分的销项税额。所以该企业应补缴增值税3.4万元。
所以我们认为企业账外经营发生的材料成本和其他各项费用是可以扣除的。因此，应调增应纳税所得额5万元，补缴所得税1.25万元（5×25％=1.25万元）。同时企业需作以下账户调整：
1、补记收入
借：银行存款234000
贷：以前年度损益调整——主营业务收入200000
应交税费——增值税检查调整34000
2、补转成本、费用
借：以前年度损益调整——主营业务成本150000
贷：银行存款100000
现金50000
3、计提补缴的所得税
借：以前年度损益调整――所得税12500
贷：应交税费——应交所得税—查补所得税12500
（五）收回已核销的应收账款记入“资本公积”
例：2012年6月，税务机关对某公司进行纳税检查，发现该企业2011年度将收到的上年度已作坏帐核销的应收帐款2万元记入“资本公积”帐户。
本案例中将收到的已核销的坏帐记入资本公积，按《小企业会计制度》规定，已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，应按实际收回的金额，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”。所以，收回的已核销的坏帐应调增收入2万元，也即调增应纳税所得额2万元，补缴所得税0.5万元。同时企业需作以下账户调整：
1、调整在“资本公积”帐户的收入
借：资本公积20000
贷：以前年度损益调整——管理费用20000
如适用小企业会计准则，分录为：
借：资本公积20000
贷：以前年度损益调整—营业外支出20000
2、计提补缴的所得税
借：以前年度损益调整――所得税5000
贷：应交税金——应交所得税—查补所得税5000
3、实际缴纳时
借：应交税金——应交所得税—查补所得税5000
贷：银行存款5000
二、多计成本、费用的调账处理
（一）在“管理费用”中列支代垫运费
例：2008年6月，税务机关对某公司进行纳税检查，发现该企业2007年度将支付的代垫运费记入管理费用，金额2万元。
本案例中将支付的代垫运费计入管理费用，代垫的运费是要销售方收回的，故应计入“其他应收款”，不得计入当期损益，应调增应纳税所得额2万元，补缴所得税0.66万元（2×33％=0.66万元）。同时企业需作以下账户调整：
1、将代垫运费转回
借：其他应收款20000
贷：以前年度损益调整——管理费用20000
2、计提补缴的所得税
借：以前年度损益调整――所得税6600
贷：应交税费——应交所得税—查补所得税6600
（二）多结转材料成本，金额较小
多结转的材料成本金额较小，根据会计重要性原则，不考虑多结转的材料成本保留在哪个环节。
例：2012年6月，税务机关对某公司进行纳税检查，发现该企业2011年度一次性多结转成本2万元。
本案例中多结转材料成本由于金额较小，按照账务调整原则，不考虑多结转的2万元材料成本是否保留在“库存商品”还是“生产成本”账户。也不考虑当期存、销比例，而视同产品全部销售，查增应纳税所得额，补缴所得税0.5万元。同时企业需要作以下账户调整：
1、转回原记会计分录中多结转的材料成本
借：材料20000
贷：以前年度损益调整——主营业务成本20000
2、计提补缴的所得税
借：以前年度损益调整――所得税5000
贷：应交税费——应交所得税—查补所得税5000
（三）多结转材料成本，金额较大
多结转材料成本金额较大，根据会计重要性原则，应考虑多结转的材料成本是保留在哪个环节上，并要按存销比例分摊。
例：2012年6月，税务机关对某公司进行纳税检查，发现该企业2011年度一次性多结转耗用材料200万元，经检查期末在产品占其10%，库存商品占其40%，已销产品占50%。
本案例中当年成本结转项目金额较大，需按比例在各环节进行分配计算，将多转的材料成本中影响本年利润的部分调整本年调增应纳税所得额。
多转材料的分配计算一般采取逐步分配法或比例分配法，因为比例分配法计算方法简便，在检查工作中较为常用，本案例也采用比例分配法，影响本期的应纳所得税额=200×50%×25%=25万元，同时企业需要作以下账户调整：
1、转回多转的材料成本
借：材料2000000
贷：生产成本（200×10%）200000
库存商品（200×40%）800000
以前年度损益调整——主营业务成本（200×50%）1000000
2、计提补缴的所得税
借：以前年度损益调整――所得税250000
贷：应交税费——应交所得税—查补所得税250000
（四）将属于固定资产的费用一次摊销
将属于资本性支出误作收益性支出，一次税前列支。
例：2012年6月，税务机关对某公司进行纳税检查，发现该企业2011年6月在管理费用一次性列支电脑一台，电脑金额0.6万元。本案例中，电脑属于固定资产，不得一次税前列支。因此，应调增应纳税所得额0.5万元，2011年7月至12月期间的折旧可以补计0.1万（按最短3年0.6/36×6），补缴所得税0.125万元。同时企业需作以下账户调整：
（1）、调整管理费用,补入固定资产
借：固定资产6000
贷：以前年度损益调整——管理费用6000
（2）、补提折旧
借：以前年度损益调整——管理费用1000
贷：累计折旧1000
（3）、计提补缴的所得税
借：以前年度损益调整――所得税1250
贷：应交税费——应交所得税—查补所得税1250
（五）应由“在建工程”列支的项目计入成本、费用
例：2012年6月，税务机关对某公司进行纳税检查，发现该企业2011年度将工程领用的材料2万元计入生产成本。
本案例中误转材料成本，由于金额较小，按照账务调整原则，不考虑误转的2万元材料成本是否保留在“产成品”还是“生产成本”账户。也不考虑当期存、销比例，而视同产品全部销售，查增应纳税所得额，补缴所得税0.5万元。同时企业需要作以下账户调整：1、转回原记会计分录中误转的材料成本
借：在建工程23400
贷：以前年度损益调整——主营业务成本20000
应交税费——增值税检查调整3400
2、计提补缴的所得税
借：以前年度损益调整――所得税5000
贷：应交税费——应交所得税—查补所得税5000
税务稽查与应对技巧
税务稽查与应对技巧 主讲老师：王越 前言 国家税务总局于2009年12月24日以国税发[2009]157号下发了新的《税务稽查工作规程》，是税务稽查的“宪法”，作为纳税人，如果不了解该规程，显然成不了钻进铁扇公主肚子里的“孙悟空”。 一、税务稽查的基本任务 税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。 二、税务稽查内部机构设置 规程第五条：稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。 实践当中各地稽查局也并不一定严格实行“四分离”，但选案、检查、审理必须分离。 三、稽查分类 1．日常稽查要事先通知被查对象。 2．专项稽查是对特定行业或特定类别的纳税人、扣缴义务人所进行的专门税务检查。 3．专案稽查是指税务稽查机关依照法律、法规及有关规定，以立案形式对特定纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行的检查处理，包括对举报、转办、交办等案件的稽查。 四、选案环节 1．待查对象确定后，选案部门填制《立案审批表》，附有关资料，经稽查局长批准后立案检查。 2．举报案件的选案 税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理： （1）线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息。 （2）检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办。 （3）属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理。 （4）不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位。 对举报案件分门别类做出处理，杜绝有举报必稽查的传统作法。 3．规程第十二条：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，按照以下标准在管
税务检查的自查报告-总结报告模板
税务检查的自查报告 一、健全工作机制，完善制度建设 我局成立了以局党组书记、局长单晨光为组长的四川省地方税务局政府信息公开(政务公开)工作领导小组，税务自查报告。设立了政府信息公开(政务公开)工作领导小组办公室。政府信息公开(政务公开)工作领导小组负责全省地税系统政府信息公开工作总体规划、重大事项、重要文件的审核与决策，全面推进、指导、协调、监督全省地税系统政府信息公开工作。政府信息公开(政务公开) 工作领导小组办公室具体承办领导小组的日常工作。同时，局内各单位均安排了专兼职人员担任政府信息公开联络员，负责信息采集、信息发布、综合协调等工作。各市、州地税局也相应成立了由局长任组长的政府信息公开领导小组，对各地政府信息公开工作进行整体部署和统一指导，在系统内形成了责任明确、层层落实的工作格局。 我局从涉及群众切身利益、切实维护纳税人利益及容易产生不正之风和滋生腐败的环节入手，建立健全政府信息公开制度。制定了《四川省地方税务局政府信息公开指南》、《四川省地方税务局政府信息公开目录》、《四川省地方税务局依申请公开政府信息工作规程》、《四川省地方税务局政府信息公开保密审查办法》等一系列规章制度。对政府信息公开相关资料进行整理，编制《政府信息公开和机关行政效能建设制度汇编》印发局内各单位。在各市、州局及扩权试点县、市局办公室业务培训中将政府信息公开作为重点培训内容。 二、拓宽发布渠道，提升信息质量 大力加强内外信息建设。内外站是地税系统进行政府信息公开的重要载体。全系统统一使用内信息编报平台并由专人负责编审，实现了省局处室、市、州局及扩权试点县、市局及时采编报送和信息登载，确保了信息工作的时效性，提高了信息工作的质量和效率。完成了外改版，开设了政府信息公开栏目，及时、全面地公开与纳税人及社会公众密切相关的政府信息。截至XX年7月31日，外共公开各类信息870条。 积极主动报送专报信息。围绕省委、省政府和国家税务总局关注的重点工作，积极向上级部门反映地税系统工作动态。根据新形势对信息工作的新要求，结合工作实践积极探索信息工作的新思路、新方法、新途径，增强工作的主动性和创造性。改进信息服务方式，加大信息约稿力度，从会议、文件、新闻、领导讲话和批示中主动寻找、挖掘信息线索。高度重视信息编辑细节问题，做到信息
税务自查报告
税务自查报告 根据*地税直查（2014）2002号文件要求，我公司高度重视*省地税局直属分局对企业所得税的此次稽查，成立专门的自查工作小组，组织相关财务人员学习，采取了自查与聘请税务师事务所税务专业人员协助相结合的方式，于2014年7月13日－17日针对企业所得税进行自查。目前，自查工作已基本完成，现将自查结果汇报如下： 一、本次自查的时间范围和涉及的税种范围 本公司本次自查主要为2012至2014年度的企业所得税的缴纳情况。 二、自查工作的原则 1、高度重视，认真负责，严格按照国家财经税收相关法规，对本公司2012至2014年度在经营过程中涉及的各类税种进行彻底的清查，力求做到不疏忽、不遗漏。 2、把握契机，认真做好自查自纠工作，提前化解税务风险。我公司结合实际情况，进行认真全面的自查，彻底清理违法及不规范涉税事项，并以此为契机，加强我公司税务基础管理工作，并改善我局税务管理工作的盲点弱点，提高我公司的税务工作管理水平。 三、自查结果 经过为期一周的自查工作，我公司2012年—2014年税务工作基本遵守国家相关税收及会计法律法规，依法申报缴纳各项税费。但工作当中难免存在疏漏，问题主要反映在未按照权责发生制的原则按年分摊所属费用、购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额等。通过此次自查，我公司2012年—2014年应补缴企业所得税13,096.18元；其中：2012年应补缴企业所得税4,580.76元；2013年应补缴企业所得税8,515.42元。具体情况如下: 1、2012年度 我公司所得税自查问题主要反映在没有按照权责发生制的原则按年分摊所
属费用上面，申报企业所得税时少调增应纳税所得额13,881.10元，应补缴企业所得税额4,580.76元，具体调增事项明细如下： （1）未按照权责发生制原则分摊所属费用应调增应纳税所得额：我公司2012年未按照权责发生制的原则分摊所属费用13,881.10元，根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]084号文）第四条的规定，我公司应将未按照权责发生制的原则分摊所属费用调增应纳税所得额，调增应纳税所得额13,881.10元。 2、2013年度 我公司所得税自查问题主要反映在购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额上面，申报企业所得税时合计少调增应纳税所得额34,061.67元，应补缴企业所得税额8,515.42元，具体调增事项明细如下： （1）购买无形资产直接费用化：我公司2013年11月购入财务软件
税务局查账如何应对
当税务局通知要到检查时,你首先要搞清楚,来的是国税局的,还是地税局的? 1、如果是国税局的,那就是主要检查增值税的计交情况: 你应该准备好如下资料： （1）本年度的销售收入 （2）销项税额分月总计 （3）进项税额分月总计 （4）进项税额转出数的分月总计 （5）是否有留抵税额 （6）本年度应交增值税 （7）本年度已交增值税 （8）是否有欠交现象 （9）每个月的进项抵扣联、表 （10）每个月的发票使用明细表 （11）每个月的应交增值税申报表 （12）计算一下本年的税负率（本年应交增值税÷销售收入） （13）看一下去年全年的税负率 （14）如果今年税负率低于去年的税务率，应该考虑一下原因，并准备一个书面的说明书 2、如果是地税局的,那就是主要检查所得税和其他小的税种的计交情况: 你应该准备好如下资料： （1）根椐《企业所得税税前扣除办法》对照一下自己企业的财务情况，主要有这么几种问题： A、是否有计税工资已提未发现象？（如有会让税务局贴作利润而补交所得税） B、临时工工资问题：按照人数与工资同口径计算； C、向非金融机构借款时的利息率是多少？（税务上的标准是6.39%,低于这个标准可按实列支） D、供销人员实行费用包干的，按工资50％、差旅费30％、业务费20％的比例进行分解并分别进行税前扣除 E、企业提而未缴的工会费，不得税前扣除（对没有设工会组织的企业，可凭工会专用凭证按标准按实列支 F、业务宣传问题：没有广告专用发票的广告支出，不能税前扣除 G、劳保用品：劳保服装按照不超过500／年、人的标准，现金发放劳保一律不予认可 H、业务费开支是否超过标准？ I、人均工资支出是否超过当地税务部门的统一标准？ J、其他应付款和预提费用科目中是否有多计成本费用的现象。 K、其他当地税务部门作为重点检查的内容 （2）其他小税种的计交情况 包括城建税、教育附加、代扣代缴的个人所得税、土地使用税、车船使用税、印花税等 按以上情况准备之后就不会到时手忙脚乱了。
增值税的纳税审查、税务稽查应对及案例分析
第七讲增值税的纳税审查、税务稽查应对 及案例分析 第一节销项税额的检查 销项税额=销售额×税率 一、销售额的检查 (一)销售确认的检查 1、价外费用 《增值税暂行条例》第六条规定：“销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价格和价外费用”。具体地说，应税销售额包括以下内容：（1）销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款； （2）向购买方收取的各种价外费用： 1）价外费用的主要内容：包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。上述价外费用无论其会计制度如何核算，应并入销售额计税。 2）价外费用不包括的主要项目： ①向购买方收取的销项税额。 ②受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方代收代缴的消费税。 ③同时符合以下两个条件的代垫运费：即承运部门的运费发票开具给购货方，并且由纳税人将该项发票转交给购货方。 （3）消费税税金。 2、视同销售 税法规定，企业的下列行为视同销售，也应按规定作为应税销售收入处理。
3、在收入方面会计与税法的差异 在收入方面会计与税法的差异，主要从以下几个方面反映： （1）会计收入实现与税法收入确认在时间上有差异。 1）会计规定 会计上，对销售商品收入的确认规定必须符合四个条件： ①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； ③与交易相关的经济利益能够流入企业； ④相关的收入和成本能够可靠地计量。 企业实际发生销售行为，不能够同时满足上述规定的四个条件的，在当期不能确认销售收入。 2）税法规定 《增值税暂行条例》及《增值税暂行条例实施细则》对纳税义务的确认是依据1993年7月实施的行业会计制度规定的销售确认方式来列举叙述的。 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条规定： “增值税纳税义务发生时间： 销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 进口货物，为报关进口的当天。” 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条规定： “条例第十九条第(一)项规定的销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间, 按销售结算方式的不同,具体为: 采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天; 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物, 为发出货物并办妥托收手续的当天; 采取赊销和分期收款方式销售货物, 为按合同约定的收款日期的当天; 采取预收账款方式销售货物,为货物发出的当天; 委托其他纳税人代销货物, 为收到代销单位销售的代销清单的当天; 销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天; 纳税人发生本细则第四条第(三)项对第(八)项所列视同销售货物行为, 为货物移送的当天。” 3）差异
企业税务自查报告模板
企业税务自查报告模板 税务是指和税收相关的事务。一般税务的范畴包括：税法的概念、税收的本质、税收的产生、税收的作用。有关税务自查报告，欢迎大家一起来借鉴一下！ 企业税务自查报告1 某某国税局： 我公司是某某食品有限公司在新疆登记注册的全资子公司，属于食品加工企业，经营范围为方便面、挂面、粉丝、调味品的生产与销售。注册资金1000万元。 我公司于XX年正式生产运营，设有供应、生产、物流、营销、财务等部门，遵循企业会计核算方法，设置总账、明细账等，目前使用金蝶软件，我公司纳税申报按照要求统一进行上申报，各年度国税、地税申报税种有增值税、城建税、房产税、教育费附加、个人所得税等税种，均为自行申报，没有聘请税务等代理机构。我公司每年都聘请某税务师事务所的人员对我司所得税汇算清缴、年度审计工作进行核实检查并出具报告，现将我公司的自查情况汇报如下： 我公司用于抵扣进项税额的增值税专用发票是真实合法的，没有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。 用于抵扣进项的运费发票是真实合法的，没有与购进和销售货
物无关的运费申报抵扣进项税额;没有以购进固定资产发生的运费或销售免纳增值税的固定资产发生的运费抵扣进项税额;没有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项;不存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项;不存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。 我公司取得的增值税普通发票、通用机打发票、手工发票等，已经国税官查询，查询信息与票面均一致。 不存在购进房屋建筑类固定资产申报抵扣进项税额的情况。 不存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。 发生退货或取得折让已按规定作进项税额转出。 用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物按照规定作进项税额转出。 销售收入是完整及时入账：不存在以货易货交易未记收入的情况;不存在以货抵债收入未记收入的情况;不存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况;不存在销售收入长期挂帐不转收入的情况。不存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况 不存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理符合税法
浅谈如何应对税务稽查
浅谈如何应对税务稽查 1.应对日常基础工作 规范经营，税收筹划 资料存档，规范管理 单独办公，资料分档 这是事前做好基本功，对公司现有业务运用扎实的财务知识，做好税务方面的筹划，资料应分门别类存档，财务办公室应单独办公，特别是集团各公司财务不要放在一起办公，资料保存也应分开存档，也不能放在一个档案室。上下班清理好桌面、抽屉的文件，不要把重要的东西乱放。俗话说：“不要把一筐鸡蛋放在一个篮子里”，在这里同样实用，不然人家会一锅端哦! 2.稽查接待心理准备 未经批准，拖延稽查 摆正位置，不得争执 面对举报，大度宽容 相信自己，沉着冷静 如果某天稽查人员出现在你办公桌面前，请问该怎么办? 首先，给他们嘘寒问暖、端茶倒水等等，如果叫不要动，把凭证等拿出来的话，这时告诉他，我们公司有规定，未经某领导同意，任何人不能调阅资料。东西都在这里，不能拿，如果我给你看了，公司会辞退我的。要不马上打电话给某总请示一下，这时你打打打。。。就是打不通或是关机，给检查留点回旋余地。(根据有关法律规定，只有公安、检查、法院才有搜查权，并且进行搜查，必须向被搜查人出示搜查证，所以不给他看他也不能强求) 千万不要和他们争执，中国人嘛，以和为贵，人家也是奉命行事，让他们休息等等，通过其他方法说不定就有转机。 有人举报说明人家看得起你，不要打击报复。 3、稽查前的准备事项 了解原因，有的放矢(了解来者为什么性质而来，参照上图) 对方实力，心中有数(来者是什么来头，有什么喜好、家住那里、家庭情况、他与那些人有关系，就是“查户口”，平时也要多积累点，以便做出神速应对)
重大遗漏，补缺补差 账面库存，是否一致 存款往来，对应收入 准备材料，以备查询 相关文档，入屉入柜 接待地点，远离账册(接待地点要求干净、整洁，远离财务科、档案室) 接待人员，礼貌谦逊(懂财务而非主办会计接待，一般副总接待等) 4.接待技巧 对等原则:税务稽查接待要按对等原则，公司负责人可礼节性出面应付，但对公司各项财务问题不作肯定性答复和介绍，由财务总监与稽查人员接待。老板要当作稽查人员对财务总监说：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后说还有什么会议要开等等，离开一会儿!(恐怕怎么配合应该早就知道吧，老板在背后周旋其他的东西，财务总监随时告诉老板情况) 陪同：税务稽查人员在公司经营场所走访，一定要有财务负责人陪同，各部门负责人或其他人员对税务机关人员的问题，先请财务人员解释，非财务人员只能含糊回答(这是因为财务负责人知道那些是有问题的，处罚力度如何等) 热情、多交流、大度 5.稽查资料提供技巧 依旧权限，有限配合(对检查权的正确理解，检查权不是搜查权) 财务资料，有限提供(谨慎提供各项资料) 非财务部门，适当规避(业务部门资料，不得适时提供) 电脑资料，及时备份(电脑资料的保密性管理) 6.稽查底稿核对方法 底稿要复印 核对要认真
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纳税自查与税务稽查应对 贺志东讲授 第一讲企业如何进行纳税自查和搞好稽查应对？ 第二讲纳税自查（税务稽查）与纳税风险 第三讲在税务稽查方面有关违法行为及其它 第四讲纳税人在税务检查中具有哪些权利与义务？ 第五讲纳税自查或被税务稽查后如何进行帐务调整？ 第六讲个人所得税的纳税审查、税务稽查应对及案例分析 第七讲企业所得税的纳税审查、税务稽查应对及案例分析 第八讲增值税的纳税审查、税务稽查应对及案例分析 第九讲营业税的纳税审查、税务稽查应对及案例分析 第一节企业如何进行纳税自查？ 一、纳税自查的概念 纳税自查是纳税人、扣缴义务人在税务机关等的辅导下，按照国家税法规定，对自己履行纳税义务、扣缴税款义务情况进行自我审查的一种方法。对照税法规定，纳税人对自己是否已经做到依法纳税进行自我检查，是确保严格履行税法规定义务、防范纳税风险的一种形式；通过自查，发现有无多缴、提前缴纳税款、应退（免、返）未及时足额退（免、返）税款、不恰当地被加收了滞纳金、罚款等现象，以充分保护自身的合法权益；通过自查，发现纳税管理中的漏洞、薄弱环节、不足之处，如本可通过精心安排不违法避税、合法节税的却没有好好把握；等等。 [案例]甲公司2001年3月l日以每股6元的价格购入乙公司股票10万股，同时支付相关税费5000元。3月15日，乙公司宣告每股分派股利0.3元。4月5日，甲公司收到
上述股利3万元。后由于该股票价格持续下跌，一直未能售出，甲公司于当年12月31日计提短期投资跌价准备5万元。次年2月10日，甲公司将股票以每股6.2元的价格售出，并支付相关税费5200元。会计处理及纳税调整如下： 1．购入股票时，会计分录为： 借：短期投资605000 贷：银行存款605000 2．3月15日，乙公司宣告分派股利时，甲公司确认实现应税的投资持有收益3万元，甲公司根据其所得税税率是否高于乙公司而确定是否补税，此时不作有关股利的其它会计处理。 4月5日，甲公司收到股利3万元时，会计分录为： 借：银行存款30000 贷：短期投资30000 此时，“短期投资”账户的借方余额为575000元，但计税的短期投资成本仍为605000元。3．12月31日，计提短期投资减值准备的会计分录为： 借：投资收益50000 贷：短期投资减值准备50000 此时，短期投资的账面价值为525000元，而计税的短期投资成本仍为605000元。另一方面，会计分录中冲减了当期会计利润，在计税时不得冲减当期应纳税所得额。 4．次年2月10日，出售股票的会计分录为： 国家税务总局税收宣传月曝光11起涉税案件 国家税务总局在2004年4月（税收宣传月）公布11起涉税案件。 一、南京税警联手查处虚开增值税发票案
税务自查报告格式.doc
税务自查报告格式 企业税务自查报告范文一： 接到国税局20xx年4月份以前的预警系统预警以后(1、红字发票异常2、进销项变动率异常3、固定资产周转率4、存货异常)，我们进行了认真的自查，发现存在以下情况，可能造成了预警发生： 一、销售货物应在4月份前作收入处理，缴纳增值税，而因种种原因，既未及时开具发票，又未作收入处理，总价款合计(不含税)6936xx.12元： 1、销售给云南云子酒业有限责任公司的灌装流水线1条，含水价183525元，不含税价156858.98元，由于交货较晚，试车成功后已于xx年5月9日开具了专用发票。 2、销售给黑龙江鸡西市东北王酒业有限公司的灌装机1台等配套设备，价款含税xxXX元，不含税95726.50元，因发货时间较晚拖至今年3月份，截至4月30日未作销售处理。 3、销售给茅台镇糊涂酒业有限公司的自动封盖机与风刀烘干机等各两台，价款含税516000元，除税后441025.64元，因在生产期间对产品的局部结构根据客户要求进行了修改，价款将来可能发生变动，故未开发票，也未在4月前作
收入处理。 二、XX年1月至xx年4月销售下脚料、报废零配件等收入(不含税)xx551.80元，其中不锈钢屑9621.96元，废尼龙，废塑料屑285.73元，铸铁等废屑1644.xx 元，实际在收入列9252.66元，尚有2299.14元(钢屑、不锈钢屑)已于xx年5月份12#凭证作收入处理，提取了销项税。已列入收入的未开具普通发票。 三、开具的负数发票，是由于上年度新疆亚中机电设备有限公司违反合同，未按约定付款、提货，并在价格上存在纠纷，我方开具发票也无法按时交付，因已过报税期，故开具了负数发票。 设备有限公司 企业税务自查报告范文二： xx市地方税务局将按照征管体制改革要求，承担辖区内税收征收管理稽查工作。自1994年9月设立以来，以马列主义、毛泽东思想、邓小平理论、“xxxx”重要思想为指导，坚持三个文明一起抓，实现三个文明协调发展，以建设一支政治合格、技术过硬、作风优良、纪律严明的税务队伍为目标，围绕经济建设为中心，以职业道德、行风建设为重点，开展文明单位创建工作，有力地推动了各项工作，取得了丰硕成果，现将情况汇报
企业如何应对税务稽查
企业如何应对税务稽查？ i浅谈如何应对税务稽查 1.应对日常基础工作 规范经营，税收筹划 资料存档，规范管理 单独办公，资料分档 u这是事前做好基本功，对公司现有业务运用扎实的财务知识，做好税务方面的筹划，资料应分门别类存档，财务办公室应单独办公，特别是集团各公司财务不要放在一起办公，资料保存也应分开存档，也不能放在一个档案室。上下班清理好桌面、抽屉的文件，不要把重要的东西乱放。俗话说：“不要把一筐鸡蛋放在一个篮子里”，在这里同样实用，不然人家会一锅端哦! 2.稽查接待心理准备 未经批准，拖延稽查 摆正位置，不得争执 面对举报，大度宽容 相信自己，沉着冷静 如果某天稽查人员出现在你办公桌面前，请问该怎么办?
首先，给他们嘘寒问暖、端茶倒水等等，如果叫不要动，把凭证等拿出来的话，这时告诉他，我们公司有规定，未经某领导同意，任何人不能调阅资料。东西都在这里，不能拿，如果我给你看了，公司会辞退我的。要不马上打电话给某总请示一下，这时你打打打。。。就是打不通或是关机，给检查留点回旋余地。(根据有关法律规定，只有公安、检查、法院才有搜查权，并且进行搜查，必须向被搜查人出示搜查证，所以不给他看他也不能强求) 千万不要和他们争执，中国人嘛，以和为贵，人家也是奉命行事，让他们休息等等，通过其他方法说不定就有转机。 有人举报说明人家看得起你，不要打击报复。 c3、稽查前的准备事项 了解原因，有的放矢(了解来者为什么性质而来，参照上图) 对方实力，心中有数(来者是什么来头，有什么喜好、家住那里、家庭情况、他与那些人有关系，就是“查户口”，平时也要多积累点，以便做出神速应对)
企业税务自查报告.doc
企业税务自查报告 成立专门的自查工作小组，组织相关财务人员学习，采取了自查与聘请税务师事务所税务专业人员协助相结合的方式，对企业个人所得税进行自查，下面是我为大家整理的企业税务自查报告，欢迎大家阅读。 企业税务自查报告范文(一) 根据x地税直查(20xx)2019号文件要求，我公司高度重视x省地税局直属分局对企业所得税的此次稽查，成立专门的自查工作小组，组织相关财务人员学习，采取了自查与聘请税务师事务所税务专业人员协助相结合的方式，于20xx年7月14日-17日针对企业所得税进行自查。目前，自查工作已基本完成，现将自查结果汇报如下： 一、本次自查的时间范围和涉及的税种范围 本公司本次自查主要为20xx至20xx年度的企业所得税的缴纳情况。 二、自查工作的原则 1、高度重视，认真负责，严格按照国家财经税收相关法规，对本公司20xx至20xx年度在经营过程中涉及的各类税种进行彻底的清查，力求做到不疏忽、不遗漏。 2、把握契机，认真做好自查自纠工作，提前化解税务风险。我公司结合实际情况，进行认真全面的自查，彻底清理违法及不规范涉税事项，并以此为契机，加强我公司税务基础管理工作，并改善我局税务管理工作的盲点弱点，提高我公司的税务工作管理水平。
三、自查结果 经过为期一周的自查工作，我公司20xx年—20xx年税务工作基本遵守国家相关税收及会计法律法规，依法申报缴纳各项税费。但工作当中难免存在疏漏，问题主要反映在未按照权责发生制的原则按年分摊所属费用、购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额等。通过此次自查，我公司20xx年—20xx年应补缴企业所得税14，096、18元;其中：20xx年应补缴企业所得税4，580、76元;20xx年应补缴企业所得税8，5xx、42元。具体情况如下： 1、20xx年度 我公司所得税自查问题主要反映在没有按照权责发生制的原则按 年分摊所属费用上面，申报企业所得税时少调增应纳税所得额14，881、10元，应补缴企业所得税额4，580、76元，具体调增事项明细如下： (1)未按照权责发生制原则分摊所属费用应调增应纳税所得额：我公司20xx年未按照权责发生制的原则分摊所属费用14，881、10元，根据《企业所得税税前扣除办法》(国税发2019084号文)第四条的规定，我公司应将未按照权责发生制的原则分摊所属费用调增应纳税所得额，调增应纳税所得额14，881、10元。 2、20xx年度 我公司所得税自查问题主要反映在购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额上面，申报企业所得税时合计少调增应纳税所得额34，061、67元，应补缴企业所得税额8，5xx、42元，具体调增事项明细如下：
税务局查账应如何应对
税务局查账如何应对 当税务局通知要到检查时,你首先要搞清楚,来的是国税局的,还是地税局的? 1、如果是国税局的,那就是主要检查增值税的计交情况: 你应该准备好如下资料： （1）本年度的销售收入 （2）销项税额分月总计 （3）进项税额分月总计 （4）进项税额转出数的分月总计 （5）是否有留抵税额 （6）本年度应交增值税 （7）本年度已交增值税 （8）是否有欠交现象 （9）每个月的进项抵扣联、表 （10）每个月的发票使用明细表 （11）每个月的应交增值税申报表 （12）计算一下本年的税负率（本年应交增值税÷销售收入） （13）看一下去年全年的税负率 （14）如果今年税负率低于去年的税务率，应该考虑一下原因，并准备一个书面的说明书 2、如果是地税局的,那就是主要检查所得税和其他小的税种的计交情况: 你应该准备好如下资料： （1）根椐《企业所得税税前扣除办法》对照一下自己企业的财务情况，主要有这么几种问题： A、是否有计税工资已提未发现象？（如有会让税务局贴作利润而补交所得税） B、临时工工资问题：按照人数与工资同口径计算； C、向非金融机构借款时的利息率是多少？（税务上的标准是6.39%,低于这个标准可按实列支） D、供销人员实行费用包干的，按工资50％、差旅费30％、业务费20％的比例进行分解并分别进行税前扣除 E、企业提而未缴的工会费，不得税前扣除（对没有设工会组织的企业，可凭工会专用凭证按标准按实列支 F、业务宣传问题：没有广告专用发票的广告支出，不能税前扣除 G、劳保用品：劳保服装按照不超过500／年、人的标准，现金发放劳保一律不予认可 H、业务费开支是否超过标准？ I、人均工资支出是否超过当地税务部门的统一标准？ J、其他应付款和预提费用科目中是否有多计成本费用的现象。 K、其他当地税务部门作为重点检查的内容
企业税务工作自查报告
企业税务工作自查报告 导读：按照贵局于20xx年7月4日下发的《税务稽查查前告知书》(国税稽告字[20xx]001号)的相关要求，我公司组织相关人员于20xx年7月5日至7月30日，对我公司20xx年1月1日至20xx 年12月31日所属期间涉及到的相关涉税情况进行了全面的自查，现将自查情况报告如下： 一、企业基本情况： XXXX公司成立于20xx年7月，注册资金1000万元整。由于公司股东从事过矿产资源的开发的相关工作，成立公司的主要目的是为了对XX市XX县当地的矿产资源进行投资开发，并同时承接部分通信电缆工程业务。 XXXX公司成立以后，主要是从事了对XXXX市XX县当地的矿产资源的前期开发工作，公司投入了大量的人力、物力和资金，成立了XXXX公司XX分公司，相继对XX县可能存在矿产资源的XX矿点、XXX 矿点进行前期的办证、勘查、找矿等工作。同时，为开发当地的旅游资源，在XX县政府的要求下，投资成立了XXXX有限公司。由于矿产资源开发的前期工作具有较大的.不确定性和风险性，加上国家的政策的不断变化，XXXX公司虽然开展了大量的工作，但由于该工作难度较大，过程复杂，至今虽已开展了五年多的工作，但尚未形成具有开发条件和价值的矿点。同时，由于资金需求量大，公司资金有限，前期开发工作时断时停，公司股东大部分的精力都花在寻找具有资金
实力的合作开发者上，为此XXXX公司除欠银行货款外，尚欠大量的私人借款。 二、企业涉税情况： XXXX公司到目前为止，在对矿产资源的前期开发工作上，未有收入体现，应不存在相关的税收问题。 XXXX公司近年来除开展以上工作外，另外的业务主要是承接了XX市当地在电站开发工作中的配套通信电缆施工工程业务。其中，20xx年取得收入245494元，开具普通销售发票，已缴纳增值税7364.82元。当年公司账面反映亏损964744.37元，经纳税调整后应纳税所得额为-934513.92元，未缴纳企业所得税;20xx年取得收入1462122.25元。其中开具普通销售发票143071.30元，开具通信工程款发票1319050.35元，已全部缴纳营业税，当年公司账面反映亏损469615.35元，经纳税调整后应纳税所得额为-385409.95元，未缴纳企业所得税，当年预缴所得税为2321.04元。 三、本次税收自查情况： 接到贵局通知以后，按照贵局通知后附的相关要求，我公司安排有关人员对我公司20xx年1月1日至20xx年12月31日的相关涉税工作进行了全面的检查，主要的检查内容分为以下部分进行： 1、增值税相关涉税情况检查： 我公司由于涉及的流转税业务主要是通信工程施工，在20xx年度取得收入245494元时，开具了普通销售发票，按3%的比例缴纳了
企业应对税务检查的操作建议
企业应对税务检查的相关工作建议 （初稿） 一、以稽查的标准开展工作 （一）企业要详细对照各种法律和条例，将本企业经营过程涉及的税种逐个进行排列； （二）对照适用的法律和条例的税率，尽可能准确计算应纳税额，并按税法和条例规定按时申报，及时清缴入库，正确进行账务处理； （三）整理涉税资料，做好财务基础工作； （四）设置会计科目时要考虑涉税问题； （五）制定经济业务和涉税审核工作计划，防止税务稽查增加税负； （六）切实做好会计核算基础工作。从会计凭证、账簿、报表等基础工作做起，做好纳税申报资料整理、装订、标识、保管等工作；与此同时，培训会计人员对税收业务的处理能力。 二、建立税务风险管控机制 （一）建立风险控制环境；合理纳税，做好税收筹划。 1、积极争取与企业相关的税收优惠； 2、企业和分支机构设立专门税务部门或专职税务会计； 3、明确涉税业务中可能存在的风险目标；如“企业任何一笔业务超过5万元的交易，企业涉税风险管理部门从交易开始时就必须参与”。 （二）评估涉税风险；准确识别涉税风险，明确风险目标责任人。 1、理清企业具体经营行为； 2、分析经营行为涉及的纳税问题； 3、分析经营行为涉税可能存在的风险；
4、分析涉税风险中的主要风险、关联工作岗位及直接关联责任人。 （三）制定涉税风险控制策略；适当授权，做好策略实施。 1、制定避免、保留、降低和利用涉税风险控制策略； 2、对涉税风险控制部门实行管理层批准或授权控制； （四）设计控制措施；明确目标，确保措施切实可行。 1、明确涉税风险控制策略和目标； 2、对已识别的风险和责任人进行授权、调整及责任分配； 3、关注措施实施关联因素：谁负责、如何做、做什么、什么时候做； （五）加强信息交流和沟通；扫除沟通障碍，达成实施方案。 1、加强对风险管理部门和人员的培训和沟通； 2、让涉税风险管理部门和人员熟知风险控制策略和目标； 3、书面记录涉税风险管理流程和结果； （六）监控实施效果；适应变化环境，总结策略效果。 1、评价风险控制实施过程的每一环节； 2、查找效果未达到的原因及环节； 3、反馈涉税风险的反复性，分析产生新风险的可能性； 4、寻找新的措施方案。 三、提前做好税务稽查应对预案 （一）加强业务学习，掌握税法的有关规定，正确处理财税业务； （二）做好日常税收自查自纠工作，将税收评估及风险控制在自查自纠阶段；重点关注以下情况： 1、涉税是否恰当，以免带来税收利益损失； 2、是否存在纳税管理漏洞、隐患、薄弱环节、不足之处；
增值税税务自查报告
增值税税务自查报告 依法纳税是每位公民的义务，下面为大家了增值税税务自查报告，欢迎阅读参考! 按照贵局于201x年7月4日下发的《税务稽查查前告知书》(国税稽告字[201x]001号)的相关要求，我公司组织相关人员于201x年7月5日至7月30日，对我公司201x年1月1日至201x年12月31日所属期间涉及到的相关涉税情况进行了全面的自查，现将自查情况报告如下： 一、企业基本情况： XXXX公司成立于200x年7月，注册资金1300万元整。由于公司股东从事过矿产资源的开发的相关工作，成立公司的主要目的是为了对XX市XX县当地的矿产资源进行投资开发，并同时承接部分通信电缆工程业务。 XXXX公司成立以后，主要是从事了对XXXX市XX县当地的矿产资源的前期开发工作，公司投入了大量的人力、物力和资金，成立了XXXX公司XX分公司，相继对XX县可能存在矿产资源的XX矿点、XXX 矿点进行前期的办证、勘查、找矿等工作。同时，为开发当地的旅游资源，在XX县政府的要求下，投资成立了XXXX有限公司。 由于矿产资源开发的前期工作具有较大的不确定性和风险性，加上国家的政策的不断变化，XXXX公司虽然开展了大量的工作，但由于该工作难度较大，过程复杂，至今虽已开展了五年多的工作，但尚未形成具有开发条件和价值的矿点。同时，由于资金需求量大，公
司资金有限，前期开发工作时断时停，公司股东大部分的精力都花在寻找具有资金实力的合作开发者上，为此XXXX公司除欠银行货款外，尚欠大量的私人借款。 二、企业涉税情况： XXXX公司到目前为止，在对矿产资源的前期开发工作上，未有收入体现，应不存在相关的税收问题。 XXXX公司近年来除开展以上工作外，另外的业务主要是承接了XX市当地在电站开发工作中的配套通信电缆施工工程业务。其中，201x年取得收入245494元，开具普通销售发票，已缴纳增值税7364。82元。当年公司账面反映亏损964744。37元，经纳税调整后应纳税所得额为-934513。 92元，未缴纳企业所得税;201x年取得收入1462122。25元。其中开具普通销售发票143071。30元，开具通信工程款发票1319050。35元，已全部缴纳营业税，当年公司账面反映亏损469615。35元，经纳税调整后应纳税所得额为-385412。95元，未缴纳企业所得税，当年预缴所得税为2321。04元。 三、本次税收自查情况： 接到贵局通知以后，按照贵局通知后附的相关要求，我公司安排有关人员对我公司201x年1月1日至201x年12月31日的相关涉税工作进行了全面的检查，主要的检查内容分为以下部分进行： 1、增值税相关涉税情况检查：
企业税务检查沟通应对技巧(一)
企业税务检查沟通应对技巧（一） Part One 了解各方面的资讯 一．了解税务稽查的层级 俗话说，知己知彼百战不殆。只有了解税务稽查内部的层级情况，了解稽查本企业的税务稽查处于哪个层级，才对本企业的工作有最大的帮助。国家、省、市、区（县）这四个层级的稽查局的侧重点各有不同。举例说明，国家税务总局的稽查局负责全国范围内的稽查业务以及全国的稽查方向。如果某个企业被国家税务总局稽查，该企业可能牵扯到一个全国性的案件。如果只是区（县）稽查局进行稽查，则有可能是一个范围相对比较小的举报案件或日常检查。值得注意的是，在实践中税务管理局、税务大厅、大企业的管理部门也有部分检查职能。例如，管理局通过纳税评估等手段行使部分检查职能。而且在目前的情况下，审计署、财政部的专员办、海关也有部分税务检查的职能。所以当遇到税务检查时，铂略财务培训建议企业首先要明确是哪个层级的税务机关进行的检查。 二．了解税务文化
税务作为行政部门的一部分，其自身必然有很大的行政部门的特点，但税务机关作为一个特殊的机构，又有很多其自身的文化，当了解这些文化以后，对企业的稽查应对工作有很大帮助。 税务第一个特点是业务性强。税务局不但是一个管理部门，更重要是一个业务部门，有很强的业务性，有非常多的法律法规以及相关规定。 税务第二个特点是自由裁量度大。税法纷繁复杂，具体的情况无法有刚刚合适的税法进行套用，所以给税务检查人员很大的自由裁量度。 税务第三个特点是从组织上来讲，税务局是垂直管理。税务局和地方政府的关系并不是直接的管理和被管理的关系，在更多的层面上是合作关系。所以，有些企业出问题时，往往喜欢找政府解决。当寻求政府去帮助解决税务问题时，要考虑到这种关系。 税务第四个特点是尊重权威。税务局的业务性非常强，也很复杂，业务的权威在税务机关内部受到尊重，所以当企业出现问题时，如果能事先取得权威的认可，这也是能够解决问题的一个捷径。 税务第五个特点是各地的税务文化差异非常巨大。税务局虽然是一个全国性的系统，但每个地方的税务局有不同的文化，企业要理解这些差异，才能更好的处理税务问题。 三．了解本企业的情况
税务自查报告情况说明
税务自查报告情况说明 税务检查自查报告范文一： 一、健全工作机制，完善制度建设 我局成立了以局党组书记、局长单晨光为组长的四川省地方税务局政府信息公开(政务公开)工作领导小组，税务自查报告。设立了政府信息公开(政务公开)工作领导小组办公室。政府信息公开(政务公开)工作领导小组负责全省地税系统政府信息公开工作总体规划、重大事项、重要文件的审核与决策，全面推进、指导、协调、监督全省地税系统政府信息公开工作。政府信息公开(政务公开)工作领导小组办公室具体承办领导小组的日常工作。同时，局内各单位均安排了专兼职人员担任政府信息公开联络员，负责信息采集、信息发布、综合协调等工作。各市、州地税局也相应成立了由局长任组长的政府信息公开领导小组，对各地政府信息公开工作进行整体部署和统一指导，在系统内形成了责任明确、层层落实的工作格局。 我局从涉及群众切身利益、切实维护纳税人利益及容易产生不正之风和滋生腐败的环节入手，建立健全政府信息公开制度。制定了《四川省地方税务局政府信息公开指南》、《四川省地方税务局政府信息公开目录》、《四川省地方税务局依申请公开政府信息工作规程》、《四川省地方税务局政府信息公开保密审查办法》等一系列规章制度。对政府信息公开相
关资料进行整理，编制《政府信息公开和机关行政效能建设制度汇编》印发局内各单位。在各市、州局及扩权试点县、市局办公室业务培训中将政府信息公开作为重点培训内容。 二、拓宽发布渠道，提升信息质量 大力加强内外网信息建设。内外网站是地税系统进行政府信息公开的重要载体。全系统统一使用内网信息编报平台并由专人负责编审，实现了省局处室、市、州局及扩权试点县、市局及时采编报送和信息登载，确保了信息工作的时效性，提高了信息工作的质量和效率。完成了外网改版，开设了政府信息公开栏目，及时、全面地公开与纳税人及社会公众密切相关的政府信息。截至XX年7月31日，外网共公开各类信息870条。 积极主动报送专报信息。围绕省委、省政府和国家税务总局关注的重点工作，积极向上级部门反映地税系统工作动态。根据新形势对信息工作的新要求，结合工作实践积极探索信息工作的新思路、新方法、新途径，增强工作的主动性和创造性。改进信息服务方式，加大信息约稿力度，从会议、文件、新闻、领导讲话和批示中主动寻找、挖掘信息线索。高度重视信息编辑细节问题，做到信息编辑精细化，除严格把好信息编辑质量关，还对格式、标点、印刷精益求精，努力提升信息工作整体质量。截至XX年7月31日，共上报省委、省政府和国家税务总局专报130余篇。其中，国办采用
企业税务自查报告
企业税务自查报告 企业税务自查报告 企业税务自查报告1 近日，根据国家税务总局工作部署，为了有序开展XX年税收专项检查，xx 市国税局决定以企业自查为先导、以税务机关抽查和重点检查为保障，组织该市 电子、服装、家具类产品的出口企业及外贸供货企业开展税收自查。 此次自查的对象和范围包括：在20xx年度和20xx年度办理电子、服装、家具类产品出口退(免)税的外贸企业与生产企业，电子、服装、家具类产品的外贸 出口供货企业。以电子、服装、家具类产品出口及供货源为自查重点，对照检查 是否存在税收违法与违规事项。如有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度。 本次自查实施“阳光稽查”，鼓励自查自纠。税务机关将筛选出口退税企业自查名单，告知企业出口退税相关法规政策、税收检查重点及企业自查自纠的法 律责任与权益，根据企业自查报告审查情况，确定抽查和重点检查对象。企业自 查出的税收问题，可依法从轻、减轻或不予处罚。自查阶段隐瞒问题不报告，或 不按规定如实报告的，经税务机关检查确认，将依法处理。企业还应逐条对照税 收检查问题，如实填写自查报告，若违规应逐笔列示;应缴(收回)税款的，需说明 税款的所属期间，经所属主管税务机关确认后解缴入库。 相关企业可从市国税网上下载自查表报，并于15个工作日内递交自查报告。企业应报送税收自查承诺书，出口退(免)税企业自查报告及附表，外贸供货企业 税收自查报告及附表。报表均以纸质与电子数据两种方式报送所属主管税务机关。
报送方法为登录国税网站—“办税大厅”—“自查报告报送”。检查安排意见对我单位20xx年至20xx年1至5月底以前的纳税情况进行了认真的自查。现将自查情况报告如下： 一、企业概况 实收资本xx-xx，公司下设工程部、财务部、销售部、办公室等职能科室。目实现销售收入xx-xxx-x元。 二、自查情况 根据贵局大检查安排意见，我们重点对本企业20xx年至20xx年5月底以前的纳税情况进行了自查，自查结果为： 1. 营业税检查情况：截止20xx年5月底，本企业少缴营业税：...元;城建税：...元;教育费附加：..元;土地增值税：...元;水利基金： 2...元;少缴税的主要原因是：20xx年6月公司竞拍土地12.64亩，当时的成交价为每亩地500万元，原计划土地拿到后能尽快开工建设，加快资金回笼，但由于在拆迁过程中个别住户设置障碍，以至于拖到现在无法拆迁，加之大部分住户的安置补偿、过渡费等费用使企业资金周转出现了严重的困难，因此造成了税款的拖欠。 2. 代扣税检查情况 根据税务局要求，我们对建筑企业的税收情况进行了认真的监督，并积极进行了代扣代缴，尽管如此目前还有一些问题： ①由于工程未决算，目前已付工程款...元，工程款暂未代扣税金。 ②其他由于正在办理外派证，已付...元，暂未代扣税金。 经过自查，我们充分认识到了自己的错误，除积极补交税款外，在今后的工作中我们一定认真学习有关法律法规，学习税收知识，改正错误，遵纪守法，照