第二章 负债

2016年初级会计职称考试《初级会计实务》

第二章负债

一、单项选择题

1、下列各项中，进项税不需要做转出处理的是（）。

A、购进货物用于集体福利或者个人消费

B、购进货物由于管理不善发生非常损失

C、购进货物用于厂房建造等非应税项目

D、购进货物用于分配给股东

2、某“营改增”试点地区的B租赁公司为增值税一般纳税人，2013年2月出租一批汽车，取得租金收入187.2万元，以融资租赁方式出租设备，取得租金收入128.7万元，出租办公楼取得租金收入130.65万元。该公司当月增值税销项税额为（）万元。适用的税率为17%（以上收入均为含税金额）

A、27.2

B、37.68

C、45.9

D、64.88

3、某企业于2011年1月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额为8 000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2011年12月31日该债券的账面余额为（）万元。

A、8 000

B、8 160

C、8 320

D、8 480

4、应付票据计提的应计未付的票据利息贷方科目通过（）科目核算。

A、财务费用

B、应付票据

C、应付利息

D、管理费用

5、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。

A、10

B、11.7

C、12

D、14.04

6、某公司共有职工500人，其中生产工人为400名，管理人员为100名。2012年，该公司向职工发放自产的加湿器作为福利，每人发放一台。该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为17%。不考虑其他因素，则该公司因该事项而计入“管理费用”科目的金额为（）元。

A、117 000

B、23 400

C、15 000

D、20 000

7、下列各项中，应计入长期应付款的是（）。

A、购买原材料应支付的款项

B、借入的3年期的借款

C、应付融资租入固定资产的租赁款

D、应付租入厂房租金

8、下列各项中，通过长期应付款核算的是（）。

A、长期借款

B、短期借款

C、应付融资租入的固定资产租赁费

D、应付债券

9、2013年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2 700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2 430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A、810

B、2 430

C、900

D、2 700

10、2013年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月的商业承兑汇票。2013年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）。

A、借：应付票据117 000

B、借：应付票据117 000

贷：短期借款117 000 贷：其他应付款117 000

C、借：应付票据117 000

D、借：应付票据117 000

贷：应付账款117 000 贷：预付账款117 000

11、下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。

A、应付租入包装物租金

B、应付融资租入固定资产租金

C、结转到期无力支付的应付票据

D、应付由企业负担的职工社会保险费

12、某企业根据所在地政府规定，按照职工工资总额的12%计提基本养老保险，交存当期社会保险经办机构。2014年6月份，该企业缴存的基本养老保险费，应计入生产成本的金额为57 600元，应计入制造费用的金额为12 600元，应计入管理费用的金额为10 872元，计入销售费用的金额为

2 088元。此业务正确的账务处理是（）。

A、借：生产成本—基本生产成本57 600

制造费用12 600

管理费用10 872

销售费用 2 088

贷：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费83 160

B、借：生产成本—基本生产成本57 600

制造费用12 600

贷：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险70 200

C、借：管理费用10 872

销售费用 2 088

贷：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费12 960

D、借：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费83 160

贷：生产成本—基本生产成本57 600

制造费用12 600

管理费用10 872

销售费用 2 088

13、如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是（）。

A、管理费用

B、长期待摊费用

C、财务费用

D、在建工程

二、多项选择题

1、甲公司因地震灾害毁损一批外购原材料，成本为100万元，增值税17万元；另毁损一批自产库存商品，实际成本为800万元。在批准之前，下列核算正确的为（）。

A、借记“待处理财产损溢”科目917万元

B、贷记“原材料”科目100万元

C、贷记“库存商品”科目800万元

D、贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目17万元

2、关于非货币性职工薪酬，说法正确的有（）。

A、企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

B、难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬

C、企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬

D、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

3、下列各项中，应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有（）。

A、支付临时工的工资

B、发放困难职工的补助金

C、缴纳职工的工伤保险费

D、支付辞退职工的经济补偿金

4、关于应付债券的核算，下列表述中不正确的有（）。

A、应付债券的利息，均应记入“应付债券—应计利息”科目核算

B、均应按照票面利率和面值计算确定利息费用，计入有关成本、费用

C、应按照实际收到的金额，记入“应付债券—面值”科目

D、按期计提的利息，可能不影响当期损益

5、“应付债券”账户的借方反映的内容有（）。

A、债券溢价的摊销

B、债券折价的摊销

C、期末计提应付债券利息

D、归还债券本金

6、下列项目中，属于长期应付款核算内容的有（）。

A、应付融资租入固定资产租赁费

B、应付经营租入固定资产租赁费

C、应付出租包装物的押金

D、具有融资性质分期付款购入固定资产的应付款项

7、某歌舞厅的营业额为1000000元，适用的营业税税率为10%，则下列会计处理中，正确的是（）。

A、借：营业税金及附加100000

B、借：应交税费—应交营业税100000

贷：应交税费—应交营业税100000 贷：营业税金及附加100000

C、借：应交税费—应交营业税100000

D、借：银行存款100000

贷：银行存款100000 贷：应交税费—应交营业税100000

8、企业以下（）行为，不应确认收入。

A、将自产货物无偿赠送他人

B、处置企业原材料

C、将自产产品用于建造职工俱乐部

D、将购买的货物分配给投资者

9、下列各项中应计入其他应付款的是（）。

A、应付租入包装物的租金

B、应付融资租入大型设备的租金

C、应付经营租入车辆的租金

D、应付企业负担的职工社会保险费

10、下列关于职工薪酬的处理，说法正确的有（）。

A、职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量

B、企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划

C、短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬

D、在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬

11、下列各项中，属于应付职工薪酬科目的明细科目的有（）。

A、带薪缺勤

B、利润分享计划

C、住房公积金

D、职工福利费

12、企业核算短期借款利息时，可能会涉及的会计科目有（）。

A、短期借款

B、财务费用

C、应付利息

D、银行存款

三、不定项选择题

1、A运输公司为营改增试点企业，属于增值税一般纳税人，2014年9月取得全部收入415万元，其中，国内客运收入400万元，支付给试点联运企业运费100万元并取得运费专用发票，销售货物取得货款12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。假设不考虑其他因素。

要求：根据上述资料回答以下第（1）~（3）题。

<1> 、下列关于营改增的表述中，正确的有（）。

A、交通运输业适用11%的税率

B、租赁有形不动产适用17%的税率

C、营业税改征增值税试点范围包括交通运输业以及部分现代服务业

D、一般纳税人应在“应交税费—应交增值税”科目下设“营改增抵减的销项税额”明细科目

<2> 、A运输公司营改增抵减的增值税金额为（）万元。

A、17

B、14.53

C、9.91

D、11

<3> 、A运输公司应该交纳的增值税金额为（）万元。

A、41.68

B、31.77

C、9.91

D、29.73

2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2014年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：

（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。

（2）用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。

（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

（4）建造厂房领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。

（5）因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。尚未经批准处理。

（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。

要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（4）题。

<1> 、针对业务（2），下列说法恰当的是（）。

A、长期股权投资的成本应为47.97万元

B、长期股权投资的成本应为42.97万元

C、以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确认收入

D、由于原材料用作对外投资，应作进项税额转出

<2> 、甲公司2014年5月份发生的销项税额为（）万元。

A、3.4

B、6.97

C、10.37

D、15.47

<3> 、甲公司2014年5月份应交增值税额为（）万元。

A、0.17

B、2.97

C、6.8

D、-3.83

<4> 、甲公司5月份应交未交的增值税额为（）万元。

A、2.97

B、4.47

C、2.5

D、0.47

四、判断题

1、短期利润分享计划，是指因职工提供服务而与职工达成的基于利润或其他经营成果提供薪酬的协议。（）

2、企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税，应记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目。（）

3、租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。（）

4、对于一次还本付息的债券，期末计提利息不会导致应付债券的账面价值的变化。（）

5、应付债券利息不会计入在建工程。（）

6、负债是指企业过去的交易或事项形成的、会导致经济利益流出企业的义务。（）

7、企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定，实际应支付的总价款记入“长期应付款”科目。（）

8、企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需要交纳增值税。（）

9、存出保证金在“其他应付款”科目核算。（）

10、为购建固定资产发生的长期借款利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（）

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】D

【答案解析】选项D购进货物用于分配给股东应视同销售，计算增值税的销项税额。所以不需要做进项税转出处理。

2、【正确答案】C

【答案解析】增值税销项税额=（187.2+128.7）/（1+17%）×17%=45.9（万元）。原征收营业税的动产租赁，属于营改增范围，改征增值税后，租赁收入需要计算缴纳增值税。如汽车租赁、设备租赁。而出租办公楼属于不动产租赁，不属于营改增范围，所以办公楼租赁收入需要缴纳营业税。

3、【正确答案】C

【答案解析】本题考核应付债券的核算。到期一次还本付息的企业债券计提的利息记入“应付债券—应计利息”科目，增加应付债券的账面余额，2011年12月31日该债券的账面余额＝8 000＋8 000×4％＝8 320（万元）。

4、【正确答案】B

【答案解析】应付票据的利息支出属于财务费用，分录为：

借：财务费用

贷：应付票据

因此正确答案是选项B。

5、【正确答案】D

【答案解析】将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12×17%=14.04（万元）。

6、【正确答案】B

【答案解析】本题考核应付职工薪酬的核算。本题的分录是：

借：生产成本93 600（400×200×1.17）

管理费用23 400（100×200×1.17）

贷：应付职工薪酬117 000

7、【正确答案】C

【答案解析】本题考核长期应付款的核算范围，选项A属于应付账款，选项B属于长期借款，选项D属于其他应付款。

8、【正确答案】C

【答案解析】长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。

9、【正确答案】B

【答案解析】如果采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件。在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。

10、【正确答案】C

【答案解析】商业承兑汇票到期企业无力兑付时应转为“应付账款”；银行承兑汇票到期企业不能兑付时应转为“短期借款”。故答案选C。

11、【正确答案】A

【答案解析】选项B计入长期应付款中，选项C计入应付账款或短期借款中，选项D计入应付职工薪酬中。

12、【正确答案】A

【答案解析】

13、【正确答案】A

【答案解析】长期借款的利息费用属于筹建期间的记入“管理费用”。

二、多项选择题

1、【正确答案】BC

【答案解析】本题考核增值税的核算。自然灾害造成的存货毁损不需要将其进项税额转出。会计分录：

借：待处理财产损溢900

贷：原材料100

库存商品800

2、【正确答案】BC

【答案解析】企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

3、【正确答案】ABCD

【答案解析】应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利和其他职工薪酬(比如辞退福利)。故答案选ABCD。

4、【正确答案】ABC

【答案解析】选项A，如果为分期付息的债券，则利息应记入“应付利息”科目；选项B，如果是折价或溢价发行的债券，应按照实际利率与摊余成本计算确定利息费用；选项C，应按照债券票面金额，记入“应付债券—面值”科目。

5、【正确答案】AD

【答案解析】债券溢价的摊销和归还债券本金应计入应付债券的借方。

6、【正确答案】AD

【答案解析】选项B、C应通过“其他应付款”科目核算。

7、【正确答案】AC

【答案解析】计提时：

借：营业税金及附加100000

贷：应交税费—应交营业税100000

交纳时：

借：应交税费—应交营业税100000

贷：银行存款100000

8、【正确答案】AC

【答案解析】选项B应计入其他业务收入。AC选项属于视同销售，不确认收入。D选项属于视同销售，但是要确认收入。

9、【正确答案】AC

【答案解析】企业通过“其他应付款”科目核算的情况有：应付经营租赁固定资产租金；租入包装物租金、存入保证金等。选项B应该通过“长期应付款”核算，选项D应该通过“应付职工薪酬”核算。

10、【正确答案】AD

【答案解析】选项B，企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划；选项C，短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬。

11、【正确答案】ABCD

【答案解析】“应付职工薪酬”科目应当按照“工资、奖金、津贴和补贴”、“职工福利费用”、“非货币性福利”、“社会保险费用”、“住房公积金”、“工会经费和职工教育经费”、“带薪缺勤”、“利润分享计划”、“设定提存计划”、“设定受益计划义务”、“辞退福利”等职工薪酬项目设置明细账进行明细核算。

12、【正确答案】BCD

【答案解析】短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。

三、不定项选择题

1、<1>、【正确答案】ACD

【答案解析】租赁有形动产适用17%的税率。

<2>、【正确答案】C

【答案解析】可以抵减的增值税金额＝100／（1＋11％）×11％＝9.91（万元），抵减的分录为：借：主营业务成本90.09

应交税费—应交增值税9.91

贷：银行存款100

<3>、【正确答案】B

【答案解析】取得收入时应交增值税销项税额＝（400＋3）／（1＋11％）×11％＋12／（1＋17％）×17％＝41.68（万元），分录为：

借：银行存款415

贷：主营业务收入373.32

应交税费—应交增值税（销项税额）41.68

可以抵减的增值税为9.91万元，因此需要缴纳的增值税金额=41.68-9.91=31.77（万元）。

2、<1>、【正确答案】AC

【答案解析】以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确认收入。

业务（2）的会计处理为：

借：长期股权投资47.97

贷：其他业务收入41

应交税费—应交增值税（销项税额）6.97

借：其他业务成本36

贷：原材料36

因此，长期股权投资的成本应为47.97万元。

<2>、【正确答案】C

【答案解析】5月份发生的销项税额=6.97+20×17%=10.37（万元）。

<3>、【正确答案】B

【答案解析】5月份应交增值税额=6.97+3.4+5.1+1.7-10.2-4=2.97（万元）。

<4>、【正确答案】D

【答案解析】应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47（万元）。

四、判断题

1、【正确答案】对

【答案解析】

2、【正确答案】错

【答案解析】本题考核固定资产增值税的处理。企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税，应计入固定资产的成本。

3、【正确答案】对

【答案解析】租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

4、【正确答案】错

【答案解析】对于一次还本付息的债券，计提利息计入“应付债券——应计利息”科目，所以会导致应付债券的账面价值发生变化。

5、【正确答案】错

【答案解析】符合资本化条件的借款利息可能计入在建工程。

6、【正确答案】错

【答案解析】本题考核负债的定义。负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

7、【正确答案】对

【答案解析】

8、【正确答案】错

【答案解析】本题考核自产产品对外捐赠增值税的核算。企业将自产产品用于对外捐赠的，应视同销售计算应交增值税。

9、【正确答案】错

【答案解析】本题考核其他应付款的核算范围。应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等在其他应付款中核算。存出保证金在其他应收款中核算。

10、【正确答案】错

【答案解析】本题考核借款利息的核算。为购建固定资产发生的长期借款利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予以资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。

第二章 负 债

第二章负债 一．单项选择题 1.某企业于2009年6月2日从甲公司购入一批产品并验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2009年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。 A.147 B.150 C.172.5 D.175.5 2.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（）。 A.房产税 B.城镇土地使用税 C.城市维护建设税 D.车辆购置税 3.某公司2009年11月1日开具了商业承兑汇票，该商业汇票的面值为50000元，年利率6%，期限为6个月。2009年12月31日该公司“应付票据”的账面价值应为（）元。 A.50000 B.50500 C.51500 D.51000 4.下列项目中，不属于职工薪酬的是（）。 A.职工工资 B.职工福利费 C.医疗保险费 D.职工出差报销的火车票 5.下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。 A.构成工资总额的各组成部分 B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 C.工会经费和职工教育经费 D.社会保险费 6.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当（）。 A.计入管理费用 B.计入存货成本或劳务成本 C.确认为当期费用 D.计入销售费用 7.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当（）。 A.计入当期损益 B.计入在建工程成本 C.计入无形资产成本 D.计入固定资产成本 8.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（）。 A.管理费用 B.计入存货成本或劳务成本 C.营业外支出 D.计入销售费用 9.对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记的会计科目是（）。 A.固定资产 B.长期待摊费用 C.应付职工薪酬 D.银行存款 10.以银行存款缴纳职工医疗保险费，应借记的会计科目是（）。 A.管理费用 B.其他应付款 C.应付职工薪酬 D.银行存款 12.企业购进货物用于工程项目时，该货物负担的增值税额应计入（）。 A.应交税费—应交增值税 B.在建工程 C.营业外支出 D.管理费用 13.委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（）

(完整版)第二章负债第3节应付职工薪酬习题答案18(精)

第二章负债第一节应付职工薪酬 （包括短期借款、应付及预收款）习题答案 一、单项选择题 补充1、下列事项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。 A．发放管理人员工资 B．交纳生产工人的医疗保险费 C．为管理层提供非货币性福利 D．支付离退休人员工资 【正确答案】：D 【答案解析】：离退休人员不属于在职员工，其工资不通过应付职工薪酬核算。 1、职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（）。 A.应付职工薪酬 B.银行存款 C.其他应收款 D.其他应付款 【正确答案】：A 【答案解析】：从职工工资中代扣职工房租，应当做的分录是： 借：应付职工薪酬 贷：其他应付款（金额为应付给房东的租金） 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】 2、下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。 A.企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的到期值贷记“应付票据” B.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”

C.应付票据到期支付时，按账面余额结转 D.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款” 【正确答案】：A 【答案解析】：企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据”，而不是到期值。 【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】 3、某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，面值为100万元，票面年利率为4%。该票据到期时，企业应支付的金额为（）万元。 A.100 B.102 C.104 D.140 【正确答案】：B【答案解析】：企业应该支付的金额是票据的到期值= 100 + 100×4%×6/12 = 102（万元）。【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】 4、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。 A.资本公积 B.其他应付款 C.营业外收入 D.其他业务收入 【正确答案】：C【答案解析】：企业转销确实无法支付的应付账款(比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。 【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】 5、企业计提短期借款的利息时贷方计入的会计科目是（）。 A.财务费用 B.短期借款 C.应收利息 D.应付利息

预计负债与递延收益的会计处理

预计负债与递延收益 一、预计负债 预计负债是指过去的交易或事项形成的现时义务但应付金额须根据一定的标准予以合理预计的流动负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。 或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。 （一）预计负债核算的规定 1．与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债： （1）该义务是公司承担的现时义务； （2）履行该义务很可能导致经济利益流出公司； （3）该义务的金额能够可靠地计量。 注：在对或有事项加以确认时，通常需要对其发生的概率加以分析和判断。一般情况下，发生的概率分为以下几个层次： 基本确定：95%＜发生的可能性＜100%； 很可能： 50%＜发生的可能性≤95%； 可能： 5%＜发生的可能性≤50%； 极小可能： 0＜发生的可能性≤5%。 2．预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。 （1）所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。 （2）在其他情况下，最佳估计数应当分别下列情况处理： ①或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。 ②或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。 3．在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。 货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最

佳估计数。 4．清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值。 5．待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。 待执行合同，是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同。 亏损合同，是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。 6．未来经营亏损不应当确认为预计负债。 7．公司承担的重组义务满足预计负债确认条件的，应当确认预计负债。同时存在下列情况时，表明公司承担了重组义务： （1）有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数及其岗位性质、预计重组支出、计划实施时间等； （2）该重组计划已对外公告。 重组，是指公司制定和控制的，将显著改变公司组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为。 应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。 由于公司在计量预计负债时不应当考虑预期处置相关资产的利得，在计量与重组义务相关的预计负债时，也不考虑处置相关资产（厂房、店面，有时是一个事业部整体）可能形成的利得或损失，即使资产的出售构成重组的一部分也是如此。 参照下表判断某项支出是否属于与重组有关的直接支出。

初级会计实务第二章负债知识点汇总

考点一：短期借款的核算 短期借款核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 （一）企业借入的各种短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 （二）资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用 借：财务费用 贷：银行存款【直接支付】 应付利息【月末计提】 借：应付利息 贷：银行存款 （三）归还借款 借：短期借款 贷：银行存款 考点二：应付及预收款项 （一）应付账款 应付账款科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。 1.发生应付账款 （1）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按应付的款项，贷记“应付账款”科目。 （2）应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。 2.转销应付账款 企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计人营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。 （二）应付票据 应付票据核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 1.不带息应付票据的核算 （1）企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等，借记“材料采购”、“库存商品”等科目，贷记“应付票据”科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。 （2）支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。 （3）支付票款，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。 （4）银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。 2.带息应付票据的核算 与不带息应付票据核算的不同之处是，期末计提利息，计入当期财务费用，借记“财务费用”，贷记“应付票据”。 （三）预收账款 预收账款核算企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目。 1.企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目。 2.销售实现时，按实现的收入，借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理考点三：应付职工薪酬 （一）应付职工薪酬的内容 职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出，包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。 1.包括的内容 （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 2.注意问题 职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其他被赡养人的福利，比如支付给因公伤亡职工的配偶、子女或其他被赡养人的抚恤金。

2401 预提费用-2411 预计负债

2401 预提费用 一、本科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息等。 二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。 三、企业按规定预提计入本期成本费用的各项费用，借记“制造费用“、”销售费用“、”管理费用“、”财务费用“等科目，贷记本科目。 实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际发生的支出大于已预提的金额，应当视同待摊费用。 四、本科目期末贷方余额，反映企业已预提但尚未支付的各项费用；如为借方余额，反映企业实际支出的费用大于预提金额的差额。 2411 预计负债 一、本科目核算企业根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。 二、本科目应当按照预计负债项目进行明细核算。 三、预计负债的主要账务处理 （一）企业根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债，应按确定的金额，借记“营业外支出”科目，贷记本科目（预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失）。 根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债，应按确定的金额，借记“销售费用”科目，贷记本科目（预计产品质量保证损失）。 根据固定资产准则或石油天然气开采准则确认的由弃置义务产生的预计负债，应按确定的金额，借记“固定资产”或“油气资产”科目，贷记本科目（预计弃置费用）。在固定资产或油气资产的使用寿命内，按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目（预计弃置费用）。

根据企业合并准则确认的预计负债，应按确定的金额，借记有关科目，贷记本科目。 投资合同或协议中约定在被投资单位出现超额亏损，投资企业需要承担额外损失的，企业应在“长期股权投资”科目以及其他实质上构成投资的长期权益账面价值均减记至零的情况下，对于按照投资合同或协议规定仍然需要承担的损失金额，借记“投资收益”科目，贷记本科目。 （二）企业实际清偿预计负债时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 （三）企业根据确凿证据需要对已确认的预计负债进行调整的，调整增加的预计负债，借记有关科目，贷记本科目；调整减少的预计负债，做相反的会计分录。 属于会计差错的，应当根据会计政策、会计估计变更和会计差错准则进行处理。 四、本科目期末贷方余额，反映企业已预计尚未清偿的债务。

初级会计实务第二章负债单选

1，企业支付的银行承兑汇票手续费应计入( )。 A．管理费用 B．财务费用 C．营业外支出 D、其他业务支出 2，企业计提短期借款的利息时，借方记入的会计科目是( )。 A．“财务费用” B．“短期借款” C．”应收利息“ D、”应付利息“ 3，A企业以一张期限为l2个月的商业承兑汇票支付货款，面值为200万元，票面年利率为5％。该票据到期时，企业应支付的金额为( )万元。 A，200 ．B，190 ．C．205 D、210 4，企业签发并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期并未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入( )。 A．应收账款 B．应付账款 C．坏账准备 D、继续保留在”应付票据“中 5，企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作( )。 A．营业外收入 B．补贴收入 C．其他业务收入 D、资本公积 6，预收货款业务不多的企业可以不设置“预收账款”科目，发生的预收货款业务，直接通过( )科目核算。 A．应付账款 B．其他应收款 C．其他应付款 D、应收账款 7，按照企业会计准则规定，下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是( )。 A．职工工资．奖金 B．差旅费 C．因解除与职工的劳动关系给予的补偿 D、非货币性福利 8，职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是( )。 A．“应付职工薪酬” B，“银行存款” C．”其他应收款“ D、“其他应付款” 9，下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是( )。

A．“应付现金股利” B．“应交教育费附加” C．“应付租入包装物租金” D、”应付管理人员工资“ 10、以银行存款缴纳职工医疗保险费，应贷记的会计科目是( )。 A．“管理费用” B．“其他应付款” C．”应付职工薪酬“ D、“银行存款” 11、下列税金中，可以作为进项税额抵扣的是( )。 A．由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B．由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C．小规模纳税企业进口原材料交纳的增值税 D、—般纳税企业进口原材料交纳的增值税 12、某一般纳税企业，将产成品一批用于在建工程，该产品成本80万元，计税价格100万元，增值税税率17％，其计入在建工程成本的金额为( )万元。 A．B0 B，117 C 97 D、100 13、委托加工应纳消费税产品收回后，用于连续加工生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应( )。 A 计入生产成本 B 记入“应交税费”科目的借方 C 计入委托加工产品的成本 D、计入主营业务成本 14、委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是( )。 A “在途物资” B “委托加工物资” C “应交税费——应交消费税” D、”营业税金及附加“ 15、企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过( )科目核算。 A “主营业务成本” B “营业税金及附加” C “库存商品” D、”管理费用“ 16、某公司本月收回委托加工应税消费品时，支付加工费5 000元，消费税600元，该消费品加工用原材料为15 000元收回后用于连续加工生产应税消费品。则应计入委托加工物资的成本为( )元。 A 21 600 B 15 600 C 20 000 D、5 600

第二章 负债

第二章负债 本章考情分析 负债是反映企业财务状况的会计要素之一。对负债进行学习过程中要与资产、收入这些会计要素相结合，所以，在考查负债的有关知识时，往往会结合资产、收入等知识进行考核。在学习本章内容时，应重点关注应付职工薪酬、应交税费、银行借款等知识与资产、收入等知识的结合。 近3年题型题量分析表 本章考试要求 （一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算 （二）掌握应付职工薪酬的内容及其核算 （三）掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税和应交所得税的核算 （四）熟悉应付股利、应付利息和其他应付款的核算 （五）熟悉应交税费的内容、其他应交税费的核算 （六）熟悉长期借款、应付债券和长期应付款的核算 负债概述 1.负债的概念 负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。 2.负债的特征 （1）是企业承担的现时义务； （2）清偿负债会导致经济利益流出企业； （3）是由过去的交易或事项形成的。 负债一般按其流动性分为

第一节短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。 短期借款的债权人不仅是银行，还包括其他非银行金融机构或者其他单位或个人。 基本账务处理： 1.借入时： 借：银行存款 贷：短期借款 2.提取利息时： 借：财务费用 贷：应付利息 3.归还本息时： 借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 【提示】如果短期借款的利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。 借：财务费用 贷：应付利息 借：应付利息 贷：银行存款 【提示】如果企业短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。 借：财务费用 贷：银行存款 【例题?单选题】2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付

预计负债帐务处理及相应的所得税核算

预计负债帐务处理及相应的所得税核算 对于负债的帐面价值与计税基础的理解 账面价值好理说，计税基础=账面价值-未来期间在计算所得税时允许抵扣的金额，后面这一部分的意思应是目前在计算所得税时不允许计算，而只有在未来实际支付时，能在所得税中抵扣的金额。 一、预计负债 预计负债核算企业根据或有事项等相关准则确认的各项负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。 1.账面价值和计税基础。会计上预计负债的账面价值是根据或有事项准则判断、对估计将支付的金额确认的价值。 税法上预计负债的计税基础是指预计负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。而确认预计负债所产生的费用能否税前扣除，取决于产生预计负债的事项是否与企业正常生产经营活动相关，另外，取决于实际的损失是否已经发生。 2.可能产生暂时性差异的因素。根据《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，企业必须判断企业是否存在未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、承诺、亏损合同、重组义务、商业承兑汇票背书转让或贴现等并判断是否存在确认为预计负债的条件，在满足条件的情况下必须确认为预计负债。税法上不确认预计负债，只有在该部分损失实际发生并与公司的正常生产经营活动相关时才能税前扣除，因此该项预计负债的计税基础是0.在企业确认预计负债时就会产生递延税款资产，待该部分预计损失实际发生时，再抵减实际发生当期的所得税费用。需要特别说明的是：由于税法规定与取得收入无关的各项其他支出不得税前扣除，因此企业发生的不收取被担保方担保费用的对外担保损失不允许税前扣除，因此该损失为永久性差异。 3.实务分析。为了增加对“预计负债”相关所得税会计处理的感性认识，笔者分别从产品质量保证支出、未决诉讼赔偿支出、债务担保三方面列举业务加以进一步剖析。 实务一：某企业将20X4年预提的产品质量保证支出1 000元确认为一项预计负债。但根据税法规定，产品质量保证支出需于该企业实际支付时才能在税前扣除。假设该企业当期没有实际发生产品质量保证支出，本年度会计利润99 000元，税率为33%，没有其他暂时性差异或永久性差异，则本年度应纳税所得额为100 000元（99 000+1 000）。 分析：该负债的计税基础为0（账面价值1 000元，减去可在未来期间计税时就该负债抵扣的金额1 000元）。在以账面金额清偿该负债时，该企业的未来应纳税所得减少1 000元，同时，相应地减少其未来所得税支出330（1 000×33%）元。账面价值1 000元与计税基础0之间的差额是一项可抵扣暂时性差异1 000元。因此，如果该企业很可能在未来期间赚取足够的应纳税所得，以便从减少的所得税支付额中获益，那么该企业应确认一项递延所得税资产330（1 000×33%）元。

第二章 负债 习题及答案

第二章负债 一、单项选择题 1. 某企业发行分期付息、到期一次还本的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入（）科目。 A.应付债券——应计利息 B.应付利息 C.应付债券——利息调整 D.应付债券——面值 2. 企业发生长期借款利息的情况下，借方不可能涉及到的科目是（）。 A.管理费用 B.应付利息 C.财务费用 D.在建工程 3. 下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。 A.应付现金股利 B.应交教育费附加 C.应付租入包装物租金 D.应付管理人员工资 4. 某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是（）。 A.销售费用 B.固定资产清理 C.制造费用 D.管理费用 5. 某企业本期实际应上交增值税200000元，消费税100000元，营业税200000元，土地增值税100000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为（）元。 A.21000 B.35000 C.42000 D.28000 6. 企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入（）科目。 A.制造费用 B.生产成本 C.主营业务成本 D.营业税金及附加 7. 委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。 A.在途材料 B.委托加工物资 C.应交税费——应交消费税 D.营业税金及附加 8. 某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税额为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为（）元。 A.201200 B.235200 C.218116 D.217000 9. 小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明货款20000元，增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的入账价值为（）元。 A.20000 B.20600 C.23400 D.24000 10. A公司建造办公楼领用外购原材料10000元，原材料购入时支付的增值税为1700元；因火灾毁损原材料一批，其实际成本20000元，经确认损失材料的增值税3400元。则A公司计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（）元。 A.680 B.1 020 C.1 700 D.5 100 11. 职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（）。 A.应付职工薪酬 B.银行存款 C.其他应收款 D.其他应付款 12. 下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。 A.企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的到期值贷记“应付票据” B.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”

预计负债—产品质量保证的会计处理

产品质量保证（含产品安全保证）是指企业对已售出商品或已提供劳务的质量提供的保证，如果发生质量问题，企业将无偿提供修理服务，从而发生一些费用。这笔费用的大小取决于将来发生的修理工作量的大小。按照权责发生制的原则，企业不能等到客户提出修理请求时，才确认因提供质量保证而产生的义务，而应当在资产负债表日对发生修理请求的可能性以及修理工作量的大小作出判断，以决定是否在当期确认承担的修理义务。 根据《企业会计准则———或有事项》的规定，产品质量保证属于或有事项，企业应在期末将其确认为一项负债，金额应按可能发生产品质量保证费用的数额和发生的概率计算确定。 例：甲公司主要生产和销售微波炉。２００１年、２００２年、２００３年、２００４年分别销售微波炉１０００台、１２００台、１５００台和２０００台，每台售价为２０００元。对购买其产品的消费者，甲公司作出如下承诺：微波炉售出后两年内如出现非意外事件造成的微波炉故障和质量问题，甲公司免费保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的１％至３％之间。假定甲公司２００１年至２００４年实际发生的维修费分别为２００００元、６００００元、５００００元和７００００元，２０００年“预计负债———产品质量保证”科目年末余额为３００００元。 甲公司因销售微波炉而承担了现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出甲公司，且该义务的金额能够可靠地计量，因此，甲公司应在每年末确认一项负债。

２００１年，发生产品质量保证费用（维修费）２００００元，借：预计负债——— 产品质量保证２００００ 贷：银行存款或原材料等 ２００００ 年末应确认的产品质量保证负债金额＝１０００×２０００×（１％＋３％）÷２＝４００００元， 借：营业费用——— 产品质量保证４００００ 贷：预计负债——— 产品质量保证４００００ ２００１年末，“预计负债———产品质量保证”科目的余额为５００００元（３００００－２００００＋４００００）。 ２００２年，发生产品质量保证费用６００００元， 借：预计负债——— 产品质量保证６００００ 贷：银行存款或原材料等 ６００００ 年末应确认的产品质量保证负债余额＝１２００×２０００×（１％＋３％）÷２＝４８０００元， 借：营业费用——— 产品质量保证４８０００

初级会计实务(2016)第二章负债单元测试

第二章负债（单元测试） 一、单项选择题 1.2012年12月1日，M公司生产经营用资金周转困难，遂向银行借入200万元，约定于次年6月1日偿还，借款年利率为4%，则M公司总共应确认（）万元的财务费用。 A.8 B.4 C.6 D.12 2.企业在核算短期借款的利息时，涉及的会计科目不包括（）。 A.财务费用 B.应付利息 C.短期借款 D.银行存款 3.甲、乙公司均属于小规模纳税人，2012年10月15日甲公司从乙公司购入一批工程物资，该物资原市价为100万元，但由于甲公司是乙公司的老客户，这次采购中享受到乙公司给予的价税合计2%的商业折扣。10月20日物资运到甲公司并验收入库，但甲公司尚未付款。在此次采购业务中，甲公司应该确认的“应付账款”为（）万元。 A.100.94 B.103 C.101 D.102 4.企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当通过（）科目核算。 A.应付票据 B.财务费用 C.管理费用 D.销售费用 5.甲公司2012年11月1日开具了带息商业承兑汇票，此汇票的面值为200万元，年利率为6%，期限为6个月。2012年12月31日甲公司“应付票据”的账面价值为（）万元。 A.212 B.198 C.200 D.202 6.以下有关预收账款的说法中，正确的是（）。 A.预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物清偿 B.“预收账款”科目借方登记发生的预收账款数额和购货单位补付账款的数额 C.“预收账款”科目贷方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款的数额 D.期末借方余额反映企业预收的款项，如为贷方余额，反映企业尚未转销的款项 7.甲公司（增值税一般纳税人）与乙公司签订了供货合同，甲公司向乙公司出售一批产品，货款金额是200万元，应交增值税34万元，签订合同当日预收乙公司货款50万元，并且约定在发出货物一周后补足余下的货款，随后按照合同约定向乙公司发货，则下列甲公司向乙公司发货时确认收入的会计处理，正确的是（）。 A.借：预收账款50

第二章 负债

第二章负债 本章考情分析 本章近三年考试的题型为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题和综合题题。从试题分数看，本章内容比较重要。 本章近三年考点： 1.单项选择题 （1）短期借款利息的计算；（2）无法支付的应付账款的会计处理；（3）企业作为福利为高管人员配备汽车计提折旧的会计分录；（4）计入管理费用的相关税费；（5）应付债券账面余额的计算。 2.多项选择题 （1）“其他应付款”科目核算的内容；（2）通过“应交税费”科目核算的内容；（3）“应付职工薪酬”核算的内容；（4）“长期借款”利息费用的会计处理。 3.判断题题 （1）职工薪酬的概念；（2）应付股利的概念；（3）上市公司董事会通过股票股利分配方案的会计处理。 4.计算分析题题 长期借款与固定资产的核算。 5.综合题题 应付职工薪酬的核算。 本章基本结构框架 1.短期借款应付账款 应付票据职工工资、奖金、津贴和补贴 2.应付及预收款项应付利息职工福利费 预收账款社会保险费 应付职工薪酬的内容住房公积金 工会经费和职工教育经费 非货币性福利 3.应付职工薪酬因解除与职工的劳动关系给予的补偿 其他与获得职工提供的服务相关的支出 应付职工薪酬的账务处理 应交税费概述增值税概述 应交增值税一般纳税企业的账务处理 4.应交税费应交消费税小规模纳税企业的账务处理 应交营业税 其他应交税费 应付股利 5.应付股利及其他应付款 其他应付款

长期借款概述 6.长期借款 长期借款的账务处理 应付债券 7.应付债券及长期应付款应付融资租赁款 长期应付款 具有融资性质的延期付款购买资产负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 第一节短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 短期借款图示如下： 【例题1·单选题】核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（）。 A．应付利息 B．财务费用 C．银行存款 D．短期借款 【答案】D 【解析】短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。 第二节应付及预收款项 一、应付账款 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 应付账款核算图示如下：

赠品的会计核算方法

赠品的会计核算方法 送赠品是商家常用的促销手段之一。赠品的形式较为多样，其会计处理不同于商业折扣，而目前在会计准则和制度中又没有明确规定，笔者试对此略作探讨。 一、对同种商品买一赠一。此类销售行为目前通常使用的会计处理方法是将其中一件商品按售价作正常商品销售处理，而另一件则以成本借记“营业外支出”或“营业费用”；贷记“库存商品”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”。因税法规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人视同销售货物的行为，征收增值税。该方式虽符合税法的规定，企业却要对赠出的商品按其正常销售价格缴纳税金，这无疑加重了企业的负担。 二、确定赠品全部赠出。此类赠品多属低值物品，如手帕、玻璃杯等，随商品的售出而赠送，其赠品数量确定，送完即止。这种销售方式应将赠品的赠出现为一种“营业费用”，在销售商品时借记“营业费用”；贷记“库存商品——赠品”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”。此种销售方式是一种普通的营销手段，它通过赠送低值的物品吸引消费群体，对于所有的企业普遍适用。而且它的赠品不会导致企业多交增值税。在购进该赠品时，借记“库存商品——赠品”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”；贷记“银行存款”。在赠品送出时同样是以成本价结账，进项税额和销项税额相抵，不存在多交税金问题，所以它是最常见实用的促销方式。 三、不确定赠品是否赠出。在这种销售方式中，赠品的取得需要满足一定的条件，如集齐瓶盖或数字等，它的发出属于不确定状态，应在销售商品的同时对预计将赠出的赠品作出相应的账务处理。具体处理是：将赠品的成本借记“营业费用”；贷记“预计负债”。当赠品发出时，借记“预计负债”；贷记“库存商品——赠品”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”。在此种账务处理中，“预计负债”科目的借方发生额有可能大于货方发生额，具体情况应视赠出赠品的情况而定，其账户余额应在核查时予以调整。当赠品没有发出时，就将“营业费用”、“预计负债”冲销。此种赠品方式真正实现的赠品数量并不大，因此应即时核对赠品赠出量与预计负债的比例，调整预计负债的余额，使其与实际的赠品赠出情况相符。 四、赠送购物券。此类促销方式应在销货的同时作一项或有负债处理。具体处理是：将销货时发出的购物券确认为“营业费用”，同时，贷记“预计负债”。当购物券使用时，借记“预计负债”；贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”，同时结转商品成本。若未发生，就将“营业费用”、“预计负债”冲销。此销售方式的“预计负债”的发生与冲销都较为频繁，应定期核查该科目。此种促销方式一般用于商场消费，容易刺激消费者的大额购买，并且这种方法也不会使商家负担多余的税金，是一种常见的商场促销手段。 对于不同的赠品促销方式应采用不同的核算方法进行处理，要做到既能够真实地反映赠品的行为，又要避免漏税和给企业造成额外的负担。另外对于赠品较多的企业特别是上市公司，应在会计报表附注中予以披露。

初级会计实务第一轮负债第二讲：应付职工薪酬【精编】

第三节应付职工薪酬★ 一、职工薪酬的内容 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。 职工薪酬主要包括以下内容： （一）短期薪酬 短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。 短期薪酬具体包括：1.职工工资、奖金、津贴和补贴、2.职工福利费、3.医疗保险费、4.住房公积金、5.工会经费和职工教育经费、6.短期带薪缺勤、7.短期利润分享计划、8.其他短期薪酬 （二）离职后福利 离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。 一、职工薪酬的内容 （三）辞退福利 辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。 （四）其他长期职工福利 其他长期职工福利指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。 二、应付职工薪酬的科目设置 “应付职工薪酬”科目应当按照“工资、奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“非货币性福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费和职工教育经费”、“带薪缺勤”、“利润分享计划”、“设定提存计划”、“设定受益计划义务”、“辞退福利”等职工薪酬项目设置明细账进行明细核算。 三、短期薪酬的核算 （一）货币性职工薪酬 1.工资、奖金、津贴和补贴 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、津贴和补贴等，确认职工薪酬： 借：生产成本 制造费用 劳务成本 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴和补贴 【例3－13】甲企业2017年7月份应付工资总额693 000元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品

2012年初级会计实务第二章负债

第二章负债 考情分析 负债是反映财务状况的会计要素之一。在对负债进行核算过程中往往离不开资产、收入这些会计要素，所以，在考查负债的有关知识时，一方面，单独以客观题的形式考查；另一方面，结合资产、收入等知识考计算题或综合题。考生在学习这章内容时，应特别注意应付职工薪酬、应交税费、银行借款等知识与资产、收入这些知识的结合。 最近三年本章考试题型、分值分布 本章考试大纲要求 （一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算 （二）掌握应付职工薪酬的内容及其核算 （三）掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税、应交所得税的核算 （四）熟悉应付股利、应付利息和其他应付款的核算 （五）熟悉应交税费的内容、其他应交税费的核算 （六）熟悉长期借款、应付债券和长期应付款的核算 负债概述 一、负债的定义 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债具有的特征： （一）是企业承担的现时义务。 （二）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。 （三）是有过去的交易或事项形成的。 二、负债的分类 负债一般按其偿还速度或偿还时间的长短划分为流动负债和长期负债两类。 流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付利息等。 长期借款是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。 第一节短期借款 一、取得和偿还 企业通过“短期借款”账户核算短期借款的取得、偿还情况。取得短期借款时贷记“短期借款”，偿还时借记“短期借款”。

二、计息 1.企业一般采用月末预提的方式，在资产负债表日按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”，贷记“应付利息”。 2.实际支付利息时，根据已经预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目。 【例题·单选题】某公司2009年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（）万元。 A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6

初级会计实务-章节练习-第3章-负债(下载版)

第三章负债 一、单项选择题 1.某公司短期借款利息采取月末预提的方式核算，则下列预提短期借款利息的会计分录，正确的是（）。 A.借：财务费用 贷：应付利息 B.借：管理费用 贷：应付利息 C.借：财务费用 贷：应付账款 D.借：管理费用 贷：应付债券 2.因甲公司的债权人撤销，甲公司应该将欠债权人的应付账款转入（）会计科目。 A.其他业务收入 B.其他应付款 C.资本公积 D.营业外收入 3.下列因企业开出银行承兑汇票而支付的银行的承兑汇票手续费所作出的会计处理中，正确的是（）。 A.借：管理费用 贷：银行存款 B.借：应付票据 贷：银行存款 C.借：财务费用 贷：银行存款 D.借：银行存款 贷：财务费用 4.W公司2015年5月1日从甲公司购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购买价款为500万元，增值税税率为17%。甲公司为了使W公司尽快支付购买价款，与W公司合同约定现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。W 公司5月8日付款，则W公司购买材料时应付账款的入账价值为（）万元。 A.500 B.573.3 C.585 D.490 5.甲公司2015年11月1日开具了带息商业承兑汇票，此汇票的面值为200万元，年利率为6%，期限为6个月。2015年12月31日甲公司“应付票据”的账面价值为（）万元。 A.212 B.198 C.200 D.202

6.如果企业无力偿还到期的商业承兑汇票，企业应将应付票据的账面余额转入（）科目核算。 A.应付账款 B.短期借款 C.其他应付款 D.营业外收入 7.如果企业无力偿还到期的银行承兑汇票，企业应当将应付票据的账面余额转入（）科目核算。 A.应付账款 B.短期借款 C.其他应付款 D.营业外收入 8.甲公司为增值税一般纳税人，在2018年初与乙公司签订销货合同，向乙公司出售一批产品，货款金额是200万元，应交增值税34万元，签订合同当日预收乙公司货款50万元，并且约定在发出货物一周后补足余下的货款，随后按照合同约定向乙公司发货，则下列甲公司向乙公司发货时的会计处理，正确的是（）。 A.借：预收账款50 应收账款 184 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额）34 B.借：预收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额）34 C.借：预收账款50 应收账款 150 贷：主营业务收入 200 D.借：预收账款 200 贷：主营业务收入 200 9.下列关于企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润的会计处理中，正确的是（）。 A.借：应付股利 贷：银行存款 B.借：应付股利 贷：利润分配——应付现金股利或利润 C.不进行任何账务处理 D.借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 10.下列各项中，不通过其他应付款科目核算的是（）。 A.应付经营租赁固定资产租金 B.出售材料应当收取的价款 C.租入包装物租金 D.存入保证金 11.下列各项中，不属于短期薪酬的是（）。 A.职工福利费

第二章 负债 第二节 应交税费(包括应付股利及其他应付款)习题13

第二章负债第二节应交税费 （包括应付股利及其他应付款）习题 一、单项选择题 1、甲增值税一般纳税人企业因火灾毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为40万元，保险公司赔偿30万元。该企业适用的增值税税率为17%，则毁损原材料应转出的进项税额是（）万元。 A.4 B.5 C.5.1 D.6.8 2、企业当月预交当月增值税，应通过核算的科目是（）。 A．应交税费－－应交增值税（转出未交增值税） B．应交税费－－未交增值税 C．应交税费－－应交增值税（转出多交增值税） D．应交税费－－应交增值税（已交税金） 3、一般纳税人企业收购免税农产品一批，实际支付价款30 000元，（可按13%扣除进项税额），另支付运费1 000元（可按7%计算进项税额），则应记入“应交税费──应交增值税（进项税额）”账户的金额为（）元。 A. 3 170 B. 3 970 C. 4 030 D. 4 100 4、甲企业委托外单位加工物资一批，该批委托加工物资为应税消费品（非金银首饰）。该批物资收回后，直接用于出售。该企业应于提货时，将受托加工单位代收代缴的消费税记入（）。 A.“应交税费——应交消费税”科目的借方 B.“应交税费——应交消费税”科目的贷方

C.“委托加工物资”科目的借方 D.“营业税金及附加”科目的借方 5、企业发生下列税金，不应记入管理费用的是（）。 A．房产税 B增值税 C土地使用税 D．车船使用税 E 印花税6、某小规模纳税人企业本期购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票记载原材料价格22 500元，增值税税额3 825元，该企业当期产品销售价（含增值税，扣除率6％）78 750元，则该企业当期应该交纳的增值税为（）元。 A．632.55 B．4 038.47 C．4 725 D．4 457.55 7、某企业本期应交房产税3万元，应交土地使用税2万元，应交印花税1万元，因扩建占地应交耕地占用税10万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（）万元。 A.5 B.6 C.15 D.16 8、企业为一些非应交增值税项目购进材料时，该材料负担的增值税额应当计入（）。 A．应交税费——应交增值税 B．营业税金及附加 C．材料的采购成本 D．营业外支出 9、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。 A.应付现金股利 B. 应交教育费附加 C.应付租入包装物租金 D.应付管理人员工资 10、某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是（）。 A.销售费用 B.固定资产清理 C.制造费用 D.管理费用