_红字登记_与_相反分录_不能混淆

“红字登记”与“相反分录”不能混淆

黄明卿

摘　要　

企业会计帐务处理中用“红字登记”或作“相反分录”来实现对帐务的冲销或冲减,两种方法所反映的“过程”的经济意义或帐务处理的直接依据不同,取得红字发票的,应据以红字登记帐簿,冲销原帐务;未取

得红字发票的,应以“相反会计分录”来实现冲销帐务。在两种方法的具体运用中,应结合经济业务,根

据会计法规和会计基本原理、方法,加以分析判断,以求正确运用。

关键词　红字登记　相反会计分录　冲减(冲销)

企业会计帐务处理中有时会遇到运用“红字登记”的帐务,红字登记表示冲销,而有些帐务却需要运用作“相反会计分录”(以下简称“相反分录”)来实现冲减。从会计核算的最终结果上看,上述两种处理是一样的,但是“红字登记”与“相反分录”在经济涵义上或在记帐依据上是不相同的,即所反映的过程的经济意义不相同或记帐的原始依据不同。应该强调的是,某些经济业务的减少可能存在用“红字登记”与“相反分录”反映两种情况,而某些经济业务表示减少却仅能用其中的一种“方法”来实现。在会计实务中,用“红字登记”,还是用“相反分录”应当加以区分,不能混淆,以确保对“过程”反映的正确性、可比性,使帐簿记录与记帐依据相适应。下面从五个方面略加阐述,以供参考。

1　错帐冲正业务

结帐前发现的错帐,属于凭证(记帐)正确,帐簿登记有误的,用划线更正法更正帐簿就行了;属于凭证(记帐)和帐簿记录均错误的,应当用“红字登记”加以冲销,再按正确的分录另编记帐凭证,据以登记业已冲销的错帐。这种错帐“冲销”只能用“红字登记”,而不能用“相反分录”,因为两种登记的经济涵义不相同,红字登记表示冲销,而相反分录则不能反映是冲销错帐。例如,某会计人员于某月结帐前复核中发现本月一日有一笔错帐,其记帐凭证和帐簿均错,其分录是:

借:管理费用 500

贷:现金 500

正确的分录应当是:

借:制造费用 500

贷:现金 500

此时应当用“红字登记”,即红字更正法进行冲正。先用红字编制一张与错误凭证同方向的凭证,据以红字登记帐簿,然后再按正确的会计分录编制一张蓝字记帐凭证,登记正确的帐务。即:

借:管理费用

500

贷:现金

500

借:制造费用 500

贷:现金 500

以上的红字分录表示冲销错帐。而“相反分录”即:

借:制造费用 500

贷:管理费用 5001999年第1期(总第13期) 桂林航天工业高等专科学校学报 经济管理纵横

黄明卿　桂林航天工业高等专科学校会计教研室　助教　541004

这样处理是错误的,因为这个会计分录没有实际经济意义。对这样的业务的会计处理,也不能作错帐的相反分录,然后再按正确的进行处理,即:

借:现金 500

贷:管理费用 500

借:制造费用 500

贷:现金 500

这样处理的经济涵义是有某项现金收入,冲减管理费用;有一项现金支出,属制造费用,而实际并非如此。

2　次月初冲回上月末的暂估价入帐业务

在采购业务中,有时会存在货到单据未到,直至月末单据仍未到的情况。这种情况出现时,企业应于月末对所收到的货物及相应的债务进行暂估价入帐,以便正确地反映企业“拥有或控制”的经济资源及其债务。待下月初用红字冲回,等收到单据时按正常采购进行帐务处理。

例:某企业所采购的某批原材料于7月20日到货,单据未到。至7月31日该批货物的单据仍未到。

这时企业应于7月31日对该批原材料进行暂估价入帐:

借:原材料 80,000

贷:应付帐款 80,000

(根据财政部《企业执行现行会计制度有关问题的解答》可以不将增值税进项税额暂估价入帐)

8月1日时,用红字冲回,即:

借:原材料 80,000

贷:应付帐款 80,000

这样的冲回业务只能用红字冲回,而不能用“相反分录”,即:

借:应付帐款 80,000

贷:原材料 80,000

因为“相反分录”会让人误解是用原材料抵付所欠货款(或劳务款),而不是冲回暂估价入帐。

3　销货退回与折让业务

企业发生销货退回,若收到购买方退回发票的发票联及增值税抵扣联,则应在该发票联、抵扣联及存根联、记帐联上分别注明“作废”字样,据以作为冲减销售收入及扣减当期销项税额的依据。企业根据退回的发票联及抵扣联,作如下帐务处理:(退回发票说明购买方未作帐务处理,款项当然未付。若款已付,则必已记帐)

例:企业收到某客户退回一套发票(发票联和增值税抵扣联),货款金额为50,000元,增值税额为8, 500元。作会计分录:

借:产品(商品)销售收入 50,000

贷:应收帐款 58,500

应交税金———应交增值税(销项税额) 8,500

根据《关于增值税会计处理的规定》中规定:企业销售商品,向购买方收取的销项税额,用蓝字登记“应交税金———应交增值税(销项税额)”的贷方,发生销货退回,用红字登记“应交税金———应交增值税(销项税额)”的贷方。因此,上例中的“应交税金———应交增值税(销项税额)”只能用红字在贷方登记,而不能用蓝字在借方登记。

如果企业发生销售退回时,购买方已经作帐务处理,无法退回发票联及增值税抵扣联,则由购买方

到当地主管税务机关开具进货退出证明单,送交销货方,作为开具红字发票的合法依据。红字发票的存根联、记帐联作销售方进行帐务处理的依据。

例:某企业发生销货退回,根据红字发票,作如下会计分录:

借:应收帐款 ×××

贷:产品(商品)销售收入 ×××

应交税金———应交增值税(销项税额)

或 借:银行存款 ×××

贷:产品(商品)销售收入 ×××

应交税金———应交增值税(销项税额) ×××红字发票作为红字登记的依据,因而开具红字发票的,应据以红字登记帐簿,不能作“相反分录”。如果已经收到货款再退还的,红字发票是销货方办理退款的依据。

销售发生折让,若购货方退回发票联及抵扣联,应当在该发票各联上注明“作废”字样,参照前述的销售退回(退回发票)冲销原帐务,再按折让后的货款重开发票,重新按正常销售进行帐务处理。

若发生销货折让,购买方未退回发票联及抵扣联的,则由购买方到当地主管税务机关开具索取折让证明单,销售方收到证明单后,凭以开具折让发票(红字),作为冲销销售收入及当期销项税额的依据。

例:某企业销售产品一批,价款100,000元,价外增值税17,000元。用现金代垫运杂费1,000元,产品已发出,货款连同代垫运杂费收妥入帐。数日后,购货方声称所收货物与合同不一致,要求退货,经协商同意不退货,而是给予购货方价款的10%的折让。购货方送来索取折让的证明单,企业凭以开具折让发票,作有关会计分录。

解:实现销售时,作会计分录:

借:应收帐款 118,000

贷:产品销售收入 100,000

应交税金———应交增值税(销项税额) 17,000 现金 1,000收到款项时,作会计分录:

借:银行存款 118,000

贷:应收帐款 118,000收到购货方转来索取折让证明单,开具折让发票,据以退还多收的价款,进行帐务处理如下:

借:银行存款 11,700

贷:产品销售收入 10,000

应交税金———应交增值税(销项税额) 1,700

若销售实现但尚未收到款项,则拆让的帐务处理为:

借:应收帐款 10,000

贷:产品销售收入 10,000

应交税金———应交增值税(销项税额) 1,700 4　进货退出业务

企业进货退出,属于进货仍未入帐的,只需退回货物及发票(包括发票联和抵扣联)就可以了。属于已经入帐的,则应到当地主管税务机关开具进货退出证明单,送交销货方作为销货方开具红字发票的依据。购货方收到销货方开来的红字发票后,据以作帐务处理,冲销原购进货物的帐务。

购货方收到红字发票,购货款未付时:

借:材料采购 ×××

应交税金———应交增值税(进项税额) ×××

贷:应付帐款 ×××

或: 借:原材料等科目 ×××

应交税金———应交增值税(进项税额) ×××

贷:应付帐款 ×××

借:材料采购 ×××

贷:材料采购 ×××

购货方收到红字发票时,若款已付,则会计分录:

借:材料采购 ×××

应交税金———应交增值税(进项税额) ×××

贷:应收帐款 ×××

或借:原材料等科目 ×××

应交税金———应交增值税(进项税额) ×××

贷:应收帐款 ×××

借:材料采购 ×××

贷:材料采购 ×××

收到退回的款项时,作会计分录:

借:银行存款 ×××

贷:应收帐款 ×××

5　关于增值税的会计处理

企业应当在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目,并在该科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏对增值税进行核算。

企业购入货物或接受应税劳务而支付的进项税额,用蓝字记入“进项税额”专栏,即:

借:材料采购等科目 ×××

应交税金———应交增值税(进项税额) ×××

贷:银行存款或应付帐款 ×××企业退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记,帐务处理在本文第四部分中已有阐述。

“已交税金”专栏,记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记,即:

借:应交税金———应交增值税(已交税金) ×××

贷:银行存款 ×××

收到退回多交的增值税额用红字登记,即:

借:应交税金———应交增值税(已交税金) ×××

贷:银行存款 ×××

“销项税额”专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供劳务应收取的销项税额,用蓝字登记,即:

借:银行存款或应收帐款等科目 ×××

贷:产品(商品)销售收入 ×××

应交税金———应交增值税(销项税额) ×××

(下转第39页)

误。

二、乃上疏请兵曰:“……即日向化①……日之所入,莫大向化②。”(《后汉书·班超传》)

注:①向化,归向教化。②未注。

按:注①误。“向化”当为同义连文,即“迁善也”,不应看成动宾结构。

先向“向”,《集韵》:“向,趋也。”即趋归,崇尚之义。《史记·汲郑列传》:“上方向儒术,尊公孙弘。”即是也。《新唐书·褚裕之传附褚彦回》:“建安王休仁,人才令美,物情宗向。”“宗向”连文。《新唐书·循吏传·贾敦颐》:“敦实为洛州长史,亦宽惠,人心怀向。”“怀向”连文。

再说“化”,《说文·匕部》:“化,教行也。”引申则“自行”亦为化,即随顺、仿效。与趋归,崇尚同义。段注《说文》引《老子》:“我无为而民自化。”《吕氏春秋·大乐》:“天下太平,万物安宁,皆化其上。”高诱注:“化,犹随也。”《史记·孟子荀卿列传》:“初见其术,惧然顾化。”《史记会注考证》:“化,归往之义。”

可见,“向”“化”同义,都是“迁善”之义。并且,王先谦《汉书补注》该句作“即时化向”,则是“向化”同义连文之确证矣。

(上接第18页)

发生销货退回应冲销的销项税额,用红字登记,其帐务处理在本文第三部分中已有阐述。

“出口退税”专栏,记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。收到出口货物退回的增值税额,用蓝字登记,即:

借:银行存款 ×××

贷:应交税金———应交增值税(出口退税) ×××

出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款,用红字登记,即:

借:银行存款 ×××

贷:应交税金———应交增值税(出口退税) ×××

“进项税额转出”专栏,记录企业的购进货物,在产品、产成品等发生非常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣。按规定转出的进项税额,转出时,借记在建工程、营业外支出等科目,贷记应交税金———应交增值税(进项税额转出)。

综上所述,我们不难得出结论:企业会计帐务中用“红字登记”还是用“相反会计分录”来表示对帐务的冲减或冲销,应根据会计法规和会计基本原理、方法及具体经济业务正确运用,不能混淆。

参　考　文　献

①　财政部注册会计师考试委员会办公室.经济法规汇编.大连:东北财大出版社,1998

②　财政部注册会计师考试委员会办公室.会计.北京:中国财政经济出版社,1998

·短讯·

广西航空航天学会成立十周年大会暨广西航空航天学会第四届代表大会和学会第六届学术年会,将于1999年4月24日至25日在桂林航专召开。预计代表及来宾60余人将

参加会议和学术交流活动。(文华)

红字和蓝字冲销

红字冲销法又称红字更正法也称红字调整法，即先用红字编制一套与错账完全相同的记账凭证，予以冲销，然后再用蓝字编制一套正确的会计分录。这种方法适用于会计科目用错或会计科目虽未用错，但实际记账金额大于应记金额的错误账款。一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。 例：某商场销售白酒一批，价款46800元(含税)，收妥货款存入银行，该批白酒成本31000元，企业作如下账务处理： 借：银行存款 46800 贷：产成品 31000 应收账款 15800 该账务处理，把两个本来不存在对应关系的账户硬纠在一起，偷逃增值税、消费税等，同时减少企业利润，偷逃企业所得税。应按照税收法规和财务制度将企业对外销售取得的收入按正常销售业务处理。用红字冲销法调账如下： 首先用红字冲销原账错误分录 借：银行存款 46800(红字) 贷：产成品 31000(红字) 应收账款15800(红字) 然后再用蓝字编制一套正确的会计分录 借：银行存款 46800 贷：产品销售收入 40000 应交税金—应交增值税(销项税额) 6800 同时 借：产品销售税金及附加 10000 贷：应交税金—应交消费税10000 借：产品销售成本31000 贷：产成品31000 2011-12-13 18:22 红字冲销法与蓝字更正法 红字更正法：1、适用于记账凭证填错并已登帐而形成的错帐。这种错帐，如果在结账前发现，无论是分录所用科目错误还是金额错误，都可采用。操作：用红字金额填写一张内容与错误凭证相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲销（或更正）x月x日第x号凭证的错误”，并据以用红字金额登记入帐，冲销原有错误纪录；然后，用蓝字金额填制一张正确的记账凭证，在摘要栏注明“更正x月x日第x号凭证的错误”，并据以登记入帐。（填制的日期是更正的日期，编号是更正的编号）。2、对于记账后，如果发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额大于应记金额，也可用。操作：填写一张红字金额凭证（金额为多记的差额）并据以登记入帐 财务软件都有反记账功能。 比如在7月底时，有一张凭证做错了，是应付账款的供应商填错了，有两种办法，一是8 月份红冲这张凭证，再做一张正确的，二是反记账再取消审核后，修改这张凭证。

记账需规范的几项内容

手工记账比赛需规范的几项内容 一、填制记账凭证 1、文字占格宽的三分之二； 2、数字占格宽的二分之一，7和9占上下格宽的四分之一，0贴底线； 3、“摘要”：简练、概括；表达内容完整； 4、“日期”：按业务发生日； 5、编号：按自然数，（即：1、2、3….）及分数编号法（3的3分之1、3的3分之2、3 的3分之3）不可读为“3又3分之一”； 6、重要的明细科目要求书写：存货、往来账户、摊提账户、应交税费等； 7、附单据一律用大写数字； 8、合计栏：最高位数前用“￥”； 9、金额栏：共同空白处用“╱”或两边用“斜s线”注销； 10、制证人：签字或盖章； 11、如已过账：在过账账户的相应处打“√”； 12、统一使用“账”而不是“帐”； 二、账簿的登记 1、登记“丁”字账（按总账科目）； 2、按旬编制科目汇总表（内容完整）； 3、登记总账、明细账、日记账时，期初余额须先登记； 4、序时登记日记账，结出相应余额； 5、按规范要求登记明细账； 常见明细账：三栏式；多栏式；数量金额式。 6、按科目汇总表登记总账（按旬，10、20、30或31日）结余额，摘要栏填“本期发生额” 或“本旬发生额”； 一旬做完（凭证、“丁”字账；旬编制科目汇总表；登账），才能做下旬，如果上旬没做完，下旬业务不得分。 7、账簿错误正：A、凭证无误，过账错误，未结账前用“划线更正法”、结账或结出余额后 用“红字更正法”； B、凭证有误：a、红字更正法 b、补充登记法 8、账簿登记规范： A、文字、数字规范； B、首行、未行使用要规范，如“承前页”、“转次页”； C、空行、空页处理规范（打斜线并注明“此行或页空白”字样）；

会计记账凭证摘要如何编写(很详细)

会计记账凭证摘要如何编写（很详细） 记账凭证摘要的编写应该做到简明扼要、抓住重点，即用简练的文字把经济业务内容表达清楚。笔者结合自己多年的高校会计工作经历，就高校实行会计电算化以后，记账凭证摘要的编写作些探讨，以求抛砖引玉。 一、日常收支业务摘要的编写要规范统一 各高校根据业务量的大小，分别设置3人—5人以上编制记账凭证，所有人员力求使用统一格式、统一措辞。这样使得会计账簿的摘要体现整体一致性，更重要的是能够充分发挥计算机查询系统中“模糊查询”板块的功能。所以，对日常收支业务采用“主语＋谓语＋宾语”的句式。即具备经济行为的主体、对象和内容三个最基本的要素。统一措辞虽然在执行初期比较困难，只要大家在工作中注意交流、相互沟通、认真总结，相信很快就能做到统一协调。 例如：张平用现金购买办公用笔150元。摘要为：张平报办公笔。 采用这种句式，在账务“模糊”查询时，只要输入“张平”，当年及往年所有张平经手的业务，所需数据一目了然。充分体现会计电算化方便、高效、快捷的优越性。 二、摘要的编写要“简”而“明” 所谓简明，即简单明了。太过于简的摘要，不能把经济内容表达清楚。因此要在计算机设定的摘要字数内，抓住重点，将经济内容尽可能全面地表述出来。 例如：中文系赵永发借去北京购资料款5000元。摘要为赵永发借购资料款，而不能为赵永华借款，更不能为借款。 三、摘要的编写要准确 对反映不同经济内容的同一张记账凭证，每项经济内容准确对应一个摘要，不能笼统使用同一个摘要。现行的借贷记账法和会计基础工作规范允许编制一借多贷、一贷多借以及特殊情况下的多借多贷的记账凭证。目前被广泛使用的会计电算化软件，一般都具有“修改摘要”的功能，为准确编写记账凭证摘要提供了条件。 例如：物理系周斌借4000元去石家庄开会，回来报账时，差旅费开支1500元；会务费开支500元；为系里资料室购图书用去1500元；退回余款500元。其摘要应按每项经济业务对应的会计分录分别编写为：周斌报石开会旅费；周斌报会务费；周斌报资料费；周斌还借差旅款。如果此笔凭证用笼统的一个摘要，反映在会计账簿中的“会务费”科目、“资料费”、应收及暂付中“教工借款”科目都对应着差旅费的摘要，用起账来令人匪夷所思。对此工作细节，有些会计人员往往容易忽视，给以后的复核、记账、查账等一系列会计工作带来不便。特别强调的是，用银行存款开支的经济业务，对应银行存款科目的摘要，必须反映收款单位名称，便于银行存款账同银行对账单的核对。 四、更正错账摘要规范 根据《河北省行政事业单位会计基础工作规范》的要求，对记账后的记账凭证，发现错误，用红字冲销原错误凭证时的摘要为“注销某月某日某号凭证”，同时，用蓝字编写正确的记账凭证时摘要为“订正某月某日某号凭证”。对只有金额错误的会计分录，在编制调整数字差额凭证时摘要为“调整某月某日某号凭证”。如果所修改的是往年的错误凭证，那么，在“某月某日”前务必加上“某年”字样。在此说明一点，在注销、订正或调整某张错误凭证的同时，应在被修

特殊记账使用红字

特殊记账使用红字。下列情况，可以用红字记账： 1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 2.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 4.根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 在这几种情况下使用红字记账是会计工作中的惯例。另外还有在“应交税费——应交增值税”明细账户的设置中：在“进项税额”专栏中用红字登记退回所购货物应冲销的进项税额；在“已交税金”专栏中用红字登记退回多交的增值税额；在“销项税额”专栏中用红字登记退回销售货物应冲销的销项税额，以及在“出口退税”专栏中用红字登记出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款。 一、日常收支业务摘要的编写要规范统一 各高校根据业务量的大小，分别设置3人—5人以上编制记账凭证，所有人员力求使用统一格式、统一措辞。这样使得会计账簿的摘要体现整体一致性，更重要的是能够充分发挥计算机查询系统中“模糊查询”板块的功能。所以，对日常收支业务采用“主语＋谓语＋宾语”的句式。即具备经济行为的主体、对象和内容三个最基本的要素。统一措辞虽然在执行初期比较困难，只要大家在工作中注意交流、相互沟通、认真总结，相信很快就能做到统一协调。 例如：张平用现金购买办公用笔150元。摘要为：张平报办公笔。 采用这种句式，在账务“模糊”查询时，只要输入“张平”，当年及往年所有张平经手的业务，所需数据一目了然。充分体现会计电算化方便、高效、快捷的优越性 　二、摘要的编写要“简”而“明” 所谓简明，即简单明了。太过于简的摘要，不能把经济内容表达清楚。因此要在计算机设定的摘要字数内，抓住重点，将经济内容尽可能全面地表述出来。 例如：中文系赵永发借去北京购资料款5000元。摘要为赵永发借购资料款，而不能为赵永华借款，更不能为借款。 三、摘要的编写要准确

划线更正法和红字冲销法

错账更正方法 由于形成差错的性质不同，发现的时间有先有后，所以采用的更正方法也有所不同。应根据不同的错账情况，分别采用划线更正法、红字冲销法和补充登记法等不同方法加以更正。 1.划线更正法。 划线更正法是指用划线来更正的方法。这种方法适应于记账后结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，既纯属笔误造成登账时文字或数字出现的错误，应用划线更正法进行更正。具体做法是，先将错误的文字或数字全部用红线予以划销；然后在划线上方用蓝字填写正确的记录；更正后经办人应在划线的一端盖章以明确责任。划线更正时应注意以下几个问题：在划线时，如果是文字错误，可只划错误部分，如果是数字错误，应将全部数字划销不得只划错误数字。 划线时必须注意使原来的错误字迹仍可辨认。 2.红字冲销法。红字更正法是用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿差错记录的一种方法。这种方法适应于记账后发现由于记账凭证错误而导致记账错误的情况。红字记录表示对原记录的冲减。 具体更正操作方法是：例如记账依据的记账凭证中应借应贷的方向、科目或金额有错误，导致账簿记录错误。首先用红字填写一张与原凭证相同的记账凭证，在摘要中注明注销××凭证，并用红字金额登记入账，以冲销原来的账簿记录，然后再用蓝字填写一张正确的会计凭证，并据以登记入账。应用红字冲销法是为了正确反映账簿中的发生额和科目对应关系。 例1：张芳出差，借差旅费4000元，开出现金支票支付。记账时本应贷记“银行存款”科目，却误记“库存现金现金”科目，并已登记入账。其更正方法如下： ①用红字金额填制一张与原错误分录相同的记账凭证，分录如下： 借：其他应收款——张芳4000 贷：库存现金4000 ②用蓝字填制一张正确记账凭证，其分录如下： 借：其他应收款——张芳 贷：银行存款4000 有时，根据记账凭证分别记入有关科目并无错误，但所填的金额大于应填的金额时，也可按照正确数字与错误数字的差额用红字金额填制一张记账凭证，据以登记入账，以冲销多记金额，并在账簿摘要栏注明“注销×年×月×号凭证多记金额”。 例2：销售商品一批，收到购货方开出并承兑的商业汇票2500元，作为销售收入。如不考虑税金，在填制记账凭证时，将金额2500元误记25000元，多记了22500元，并已入账。其误记会计分录为：借：应收票据——商业承兑汇票25000 贷：主营业务收入25000 3.补充登记法 会计核算中，用补记金额以更正原错误账簿记录的一种方法。在科目对应关系正确时，将少记的金额填制一张记账凭证，在“摘要”栏中注明“补记x字第x号凭证少计数”，并据以登记入账，以补充原来登记少记的金额。 例如：某工厂购入一批原材料，实际花费了30000元。但登记时错写成了3000元，就可用补充登记法进行改正。

冲销凭证

有关冲销凭证 记入账本也用红字或蓝字，跟着记账凭证，来记入账本，红色其实代表负号，要减回出来 社区-善解人意(396855518) 17:59:13 红笔冲回来 社区-dielianhua(195769650) 18:00:37 调减金额用红字，调增金额用蓝字是不是啊？ 社区-善解人意(396855518) 18:01:01 可以这么理解 社区-dielianhua(195769650) 18:01:54 是不是夹在错误的记账凭证上？ 社区-善解人意(396855518) 18:02:06 你也可以把上一张用红笔全部冲回再重做凭证 社区-善解人意(396855518) 18:02:28 不是，已经隔月了 社区-善解人意(396855518) 18:02:36 重做凭证 社区-在水一方(627861785) 18:03:51 不是呀，这个月做补上也行，不能夹在隔月的错误那里了。搞要就做补做几月几日几号凭证也行 社区-在水一方(627861785) 18:47:54 冲销是与原来做一张一模一样的，但金额用红字，然后再做一笔正确的就行 社区-在水一方(627861785) 18:51:44 或象我开始说的那样，不全冲掉，只是把原来多记的冲掉也行，那就红字金额只是100而不是500，搞要中注明“冲原几月几日几号凭证多记100元”这样也行 社区-在水一方(627861785) 18:54:13 如果本来是500元，而当时只记了400元，少记100元的话，只要补做一张与原来一样的分录，金额100元，并且是蓝字，搞要注明“补做几月几日几号凭证少记100元” 就举个例子，好理解些 用填制红字记账凭证（金额用红字）更正错误记录。这种方法一般用于下面两种情况：1.在记账后发现记账凭证和会计账簿记录的金额有错误，所记金额比应记金额要大。更正方

成品出入库管理制度及流程

成品出入库管理制度及流程 1.目的： 规范仓库成品的运作程序，明确成品出入库的流程，保证成品出入库期及存仓期间的安全与准确。 2.范围： 本流程适用于公司成品出入库的工作。 3.职责： （1）生产部负责开具成品入库单，将成品放置于指定地点并及时与仓库成品管理员及时办理当面交接入库手续。 （2）仓库成品管理员办理成品的入库接收，存放以及出货发送。 （3）其他部门借用、入库由当事部门负责开具其它出库和其它入库单据，并完成相关流程。 （4) 跟单员负责开具成品送货单或提货通知单，并通知仓库出货负责人以及物流公司安排好物流车辆。 （5）物流公司凭借提货单完成成品的装运工作。 4.流程图： 5.流程 5.1成品入仓 5.1.1经检验合格的产品，由生产线包装后，由生产线成品入库管理员开具《成品入库单》，并与仓库成品管理员当面办理成品入库手续。 5.1.2仓库成品管理员依据《成品入库单》或“其它入库单”跟入仓人员一起核对入库数量，并对存放于车间或仓库的成品做好标识和台账。 5.1.3仓库成品管理员还需检查外包装箱的外观状况：要求包装不能破损；物料代码正确；排查外包装箱顶部无异物，每发现一处异常处罚生产100元/次，相对应奖励仓库成品管理员100元/次。 5.2入库成品的搬运 5.2.1生产对未入库的成品需放在车间指定存放地点，并确保有规则存放。

5.2.2 严禁生产及其他非仓库人员擅自移挪存放在车间或仓库区域的成品，违者其责任主管处罚200元/次，当事员工100元/次。 5.2.2成品在入库或出货前首先要确认搬运工具是否符合要求，人员身体状况是否适合搬运。（严禁酒后或者身体不适时进行搬运） 5.2.3成品在雨天出入库时必须做好防护措施，避免成品淋雨或者接触到其他液体。 5.2.4成品在搬运过程中必须小心稳妥，以防发生倒货及碰撞货物。 5.3成品储存 5.3.1仓库成品管理员应保持成品外包装的整洁。 5.3.2不同规格、型号的成品应分开存放，禁止将不同批号的货物混放在一起。 5.3.3标有产品型号、成品数量或其它有关成品资料的标识要方便查看。 5.3.4符合客户对成品存放的环境要求。 5.3.5成品存放必须保证消防通道的畅通和消防安全。 5.3.8成品在仓库存放期间因品质问题需要返工的，由品质部通知，再由生产部向仓库开具其它出库单领出返工合格后再重新入库，单上需注明“返工”。 5.4成品出库： 5.4.1出货前跟单员必须向仓库出具成品出货通知单或在微信“出货沟通群”内通知，相应送货单则由财务总监或其他授权人签字作为成品出货的依据。 5.4.2仓库成品管理员根据跟单员的出货通知单或在微信“出货沟通群”内通知的出货明细分类备货并确保待出货的成品在“成品仓”内。 5.4.3仓库成品管理员根据跟单员的成品出货通知和打印的送货单明细前来提货的物流公司人员交接，物流公司人员负责把成品提出“成品仓库”。 5.4.4仓库成品管理员在成品装车时务必和品质检验员重新核对成品名称、物料代码、数量等是否与送货单一致，避免错装、多装、或少装成品。 5.4.6仓库成品管理员在装卸车的过程中要督导装卸人员保证成品的包装完好和货物件数与送货单（出库单）一致。 5.5其它成品出库： 除了正常的销售出库之外，其它成品出库一律用“其它出库单”出库，出库类型包括内部相关部门的领用等等，此类领用需经物控及徐总签字核准。 6.所需单据： 6.1成品入库单 6.2送货单 6.3提货单

SAP冲销方法概述

红字冲销 红字冲销法：又称红字更正法也称红字调整法，即先用红字编制一套与错账完全相同的记账凭证，予以冲销，然后再用蓝字编制一套正确的会计分录(全额冲销)。 红字更正法：当多记金额时，还可采用红字更正法更正，将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证冲销多记的金额（差额冲销）。 补充调整法：对会计遗漏的经济事项，按照会计核算程序，用蓝字编制调整分录补充调整，也包括会计账务借贷科目无误但金额少记，按差额用蓝字编制差额调整。 综合调整法：即红字冲销调整法与补充调整法的结合运用。 SAP的反记帐和红冲实现 由于SAP标准的记帐是不能直接输入负数的，则需要通过反记帐标志来实现，首先需要为凭证类型定义反记帐标志，在“控制数据”屏选择“允许负数过帐”标志(Tcode:OBA7)。 下面举一个简单实例来分析SAP反记帐和红冲的关系及其简单设计逻辑，如下图。 凭证及其反记帐冲销(类红冲)凭证 费用记帐前和反记帐冲销后科目借贷余额图 凭证100000318为费用记帐，分录：

Dr：费用1111.11元+ 成本中心8233111001(SAP的费用记帐一般都要一成本对象) Cr：银行存款1111.11元 *注意科目余额图,此时费用科目4999999901的借方余额为4000元。 凭证100000319为凭证100000318的冲销凭证（Tcode：FB08），分录： Dr：银行存款1111.11元+ 反记帐标志（凭证的借方+反记帐= 科目贷方余额增加）Cr：费用1111.11元+ 反记帐标志（凭证的贷方+反记帐= 科目借方余额增加） *注意科目余额图,此时费用科目4999999901的借方余额为4000-1111.11 = 2888.89元 注意：OBA5 F5 361设置为警告信息号会计凭证可反复任意冲销。 因为SAP在记帐时不能直接输入负数，也就是不能产生象中国传统的红字冲销分录 Dr：费用-1111.11元+ 成本中心8233111001(SAP的费用记帐一般都要一成本对象) Cr：银行存款- 1111.11元 SE16:T041C定义冲销原因 注意选上反记帐标志。 手工如何冲销凭证？ 有人说，如果不使用FB08而是手工记帐冲销比如F-02冲凭证100000318,记帐如下：Dr：费用1111.11元+ 反记帐标志（结果余额显示在贷方） Cr：银行存款1111.11元+反记帐标志（结果余额显示在借方） 所以说，如果要在SAP系统中达到红冲的效果，无论是FB08自动冲销还是手工记帐，因为不能输入负数，一定是在记帐时将原凭证借贷方反置再加反记帐，实际上在SAP系统中FB08冲销凭证无论是蓝冲还是红冲，凭证的借贷方都是反向的，红冲(即SAP反记帐)只反应在科目余额的借贷方上，总结SAP反记帐的重要两点： （1）.反记帐功能: 凭证的借方+反记帐= 科目贷方余额增加；凭证的贷方+反记帐= 科目借方余额增加。 也就是说会计凭证(会计凭证表)还是借/贷方，但反记帐后反应在余额表中则是贷/借方。 （2）.你需要注意SAP的几个借贷方:会计凭证借贷、会计科目余额借贷和成本对象借贷。 为了理解这几个借贷,看看财务凭证行项目的设计,其中BSEG为凭证行项目而 FAGLFLEXA为新总帐版本的分割后行项目,注意凭证号100000318和100000319。

红字冲销法

红字冲销法 红字冲销法又称红字更正法也称红字调整法，即先用红字编制一套与错账完全相同的记账凭证，予以冲销，然后再用蓝字编制一套正确的会计分录。这种方法适用于会计科目用错或会计科目虽未用错，但实际记账金额大于应记金额的错误账款。一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。 例：某商场销售白酒一批，价款46800元(含税)，收妥货款存入银行，该批白酒成本31000元，企业作如下账务处理： 借：银行存款46800 贷：产成品31000 应收账款15800 该账务处理，把两个本来不存在对应关系的账户硬纠在一起，偷逃增值税、消费税等，同时减少企业利润，偷逃企业所得税。应按照税收法规和财务制度将企业对外销售取得的收入按正常销售业务处理。用红字冲销法调账如下： 首先用红字冲销原账错误分录 借：银行存款46800(红字) 贷：产成品31000(红字) 应收账款15800(红字) 然后再用蓝字编制一套正确的会计分录 借：银行存款46800 贷：产品销售收入40000 应交税金—应交增值税(销项税额) 6800 同时 借：产品销售税金及附加10000 贷：应交税金—应交消费税10000

借：产品销售成本31000 贷：产成品31000 红字冲销法的试用范围 红字冲销法适用范围较广，一般情况下，错误都可以用红字冲销法进行更正。典型的是记账后发现错误，而账簿记录的错误源于记账凭证的错误，记账凭证的错误在于账户名称或记账方向有错或者方向、金额都错等严重的错误。 红字更正法适用于以下两种情况: ①根据记账凭证所记录的内容记账以后, 发现记账凭证中的应借,应贷会计科目或记账方向有错误,应采用红字更正法.进行更正时,先用红字金额填制一张与原内容一致的记账凭证,据以用红字金额登记入账,在摘要栏注明"冲减×月×日×号凭证错误",冲销原错误记录.然后用蓝字填写一张正确的凭证,重新登记入账. ②科目正确,实记金额大于应记金额进行更正时,将多记金额填制记账凭证,据以红字金额入账,冲销其大于应记金额的差额改正错账. 例：村集体经济组织用银行存款890元购买化肥入库,误将凭证填为980元,并已入账. 借:库存物资980 贷:银行存款980 更正时,填制以下红字金额凭证,予以冲正: 借:库存物资90 贷:银行存款90

特殊记账使用红字

特殊记账使用红字。下列情况，可以用红字记账： .按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； .在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； .在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； .根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 在这几种情况下使用红字记账是会计工作中的惯例。另外还有在“应交税费——应交增值税”明细账户的设置中：在“进项税额”专栏中用红字登记退回所购货物应冲销的进项税额；在“已交税金”专栏中用红字登记退回多交的增值税额；在“销项税额”专栏中用红字登记退回销售货物应冲销的销项税额，以及在“出口退税”专栏中用红字登记出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款。 一、日常收支业务摘要的编写要规范统一 各高校根据业务量的大小，分别设置人—人以上编制记账凭证，所有人员力求使用统一格式、统一措辞。这样使得会计账簿的摘要体现整体一致性，更重要的是能够充分发挥计算机查询系统中“模糊查询”板块的功能。所以，对日常收支业务采用“主语＋谓语＋宾语”的句式。即具备经济行为的主体、对象和内容三个最基本的要素。统一措辞虽然在执行初期比较困难，只要大家在工作中注意交流、相互沟通、认真总结，相信很快就能做到统一协调。 例如：张平用现金购买办公用笔元。摘要为：张平报办公笔。 采用这种句式，在账务“模糊”查询时，只要输入“张平”，当年及往年所有张平经手的业务，所需数据一目了然。充分体现会计电算化方便、高效、快捷的优越性 二、摘要的编写要“简”而“明” 所谓简明，即简单明了。太过于简的摘要，不能把经济内容表达清楚。因此要在计算机设定的摘要字数内，抓住重点，将经济内容尽可能全面地表述出来。 例如：中文系赵永发借去北京购资料款元。摘要为赵永发借购资料款，而不能为赵永华借款，更不能为借款。 三、摘要的编写要准确

ORACLE EBS凭证冲销

凭证冲销 文档作者:Aaron 创建日期:2007.9.14 确认日期: 控制编码: 当前版本: 1.0 冲销凭证 如果凭证已经过账，就不能直接在凭证录入上面作修改，则只能通过补记一张凭证调整或将原分录冲回。

我们看到这张已经过账的凭证，如果要修改它的相应的内容，就只能冲销掉这张凭证，然后重新补上一张修改好的凭证，这样做为了业务留下痕迹，规范会计流程。 冲销方法包括两种： 1、切换Dr/Cr表示切换原凭证的借贷方生成冲销凭证。 2、红字冲销表示按照原凭证借贷方方向生成负数冲销凭证。 先按照日记账输入或查找路径查找出需要冲销的凭证或凭证批，点击“冲销”按钮后选择冲销期间，点击“确定”按钮。如下图 选择完毕后，系统自动提交后台请求 然后我们进入凭证查询界面，查询

我们会发现出现了一张冲销凭证，并且是未过账的； 点击“复核批”按钮后再点击“日记账”后，（注意一定要复核批，不要复核日记张）可以继续在此未过账，未做资金检查及保留，未作审批的反冲凭证批内添加新的日记账凭证，如下： 我们发现，借贷账户已经反了过来，我们选择的是切换Dr/Cr冲销方法，表示切换原凭证的借贷方生成冲销凭证，这样来冲销我们以前的那张凭证，当然也可以选择红字冲销，生成按照原凭证借贷方方向生成负数冲销凭证。 接下来，鼠标点击在日记账头内某栏上，然后新增凭证，如下图：可见新凭证的日记账抬头栏内显示出此批的批名，表示是在此批内新增的凭证，否则日记账抬头栏内是“新建”

接下来的步骤和录入凭证的过程一样，录入正确的凭证 譬如试验中，我们假设之前的借贷金额应该是1000，而不是100，这样我们从新作凭证的输 入，如下：同样的我们可以修改任何我们想修改的任何内容。 接下来 对此冲销批内新建的工资分摊的凭证做资金检查、资金保留、审批、过账后，此批内所有的 凭证都会自动完成过账，当然此次试验中屏蔽了资金检查、资金保留、审批，可以直接进行 过张。 过账完成后我们查询：

红字记账与补充登记法

红字冲销法和补充登记法忌用和妙用 1.红字冲销法和补充登记法忌用 记账凭证不仅是登记明细账的根据，也是汇总登记总账的根据。在同一记账根据的基础上，如果总账未记错，只是某一明细科目记错了数字，如果为更正这一明细科目差错，而采用了红字更正法或补充登记法，势必影响总账发生变动，即将原来的正确数更正为错误数。 如果记账凭证正确，只是登记入账时发生误记，导致总账和明细科目金额的不一致，在月末结账前可以采用划线更正法进行更正。 2.红字冲销法和补充登记法妙用 有些过账笔误如金额误记，借贷双方数额相同、借贷方向没错但会计科目账户、借贷双方均重记或者漏记等，这些并不影响会计账簿的试算平衡；以及某月份对某些总账与明细账户未进行核对，不能确保其一致性，这些都可能形成过账笔误延续到月末结账后的以后月份发现。所以过账数字笔误跨月以及会计科目串户等，不宜采用划线更正法。因为过账笔误跨到以后月份发现若采用划线更正法更正时，不仅会使账页更正数太多，而且会使账簿记录与结余数和月计、累计数不相符合；而且对于会计科目串户等误记更正，会使误记注销数只能划线注销而无正确数可记，由于月份记账已经结束也会使补记数无行次登记。 过账数字笔误跨月发现以及会计科目串户等过账笔误，可根据红字冲销法或补充登记法原理，不必编制记账凭证，在发现时即将过账笔误直接在账簿中进行更正登记。如3月10日实现产品销售收入4500元，账款暂欠。编制25号记账凭证正确，借记：应收账款4500元，贷记：主营业务收入4500元；但登记总账及明细账时金额均误记为5400元。于4月10日与应收账款往来单位对账发现过账笔误，当即更正：对“主营业务收入”（贷方）和“应收账款”（借方）总账（或科目汇总表）及其明细账科目均分别以红字冲销900元，并标明3月10日25号记账凭证过账笔误多记，同时在3月10日25号记账凭证及其登记账页中补记注明过账笔误多记900元，于4月10日更正。在上述举例中，强调了不再编制更正的记账凭证，这是因为原记账凭证的编制是无误的，会计记账应保持账证一致。对于过账笔误的原记账凭证及其账簿记录以及更正的账簿记录，都强调要相互注明，这是十分必要的。这样，便于在账证中相互对照，也便于在账簿中作更正后的结余额和月计、累计数的修正计算。 3.“跨年调整法”的运用。 如果发现以前年度记账凭证中有错误（指科目和金额）并导致账簿登记错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证，更正由于记账错误对利润产生的影响。 例4：发现去年有一张管理费用支出凭证的金额本应是4500元，记账时误记5400元，则导致利润减少900元。此时应作更正分录是： 借：库存现金（或其他科目）900 贷：以前年度损益调整 900

红字冲销法

红字冲销法 红字冲销法（红字调整法）是先用红字编制一套与错账完全相同的记账凭证，予以冲销，然后再用蓝字编制一套正确的会计分录。红字冲销法适用范围较广，一般情况下，错误都可以用红字冲销法进行更正。这种方法适用于会计科目用错或会计科目虽未用错，但实际记账金额大于应记金额的错误账款。该账务处理，把两个本来不存在对应关系的账户硬纠在一起，偷逃增值税、消费税等，同时减少企业利润，偷逃企业所得税。例：村集体经济组织用银行存款890元购买化肥入库,误将凭证填为980元,并已入账. 基本信息中文名：红字冲销法别名：红字调整法适用范围：用于会计科目用错等适用行业：会计性质：概念释义红字冲销法又称红字更正法也称红字调整法，即先用红字编制一套与错账完全相同的记账凭证，予以冲销，然后再用蓝字编制一套正确的会计分录。这种方法适用于会计科目用错或会计科目虽未用错，但实际记账金额大于应记金额的错误账款。一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。例：某商场销售白酒一批，价款46800元(含税)，收妥货款存入银行，该批白酒成本31000元，企业作如下账务处理：借：银行存款46800 贷：产成品31000 应收账款15800 该账务处理，把两个本来不

存在对应关系的账户硬纠在一起，偷逃增值税、消费税等，同时减少企业利润，偷逃企业所得税。应按照税收法规和财务制度将企业对外销售取得的收入按正常销售业务处理。用红字冲销法调账如下：首先用红字冲销原账错误分录借：银行存款46800(红字) 贷：产成品31000(红字) 应收账款15800(红字) 然后再用蓝字编制一套正确的会计分录借：银行存款46800 贷：产品销售收入40000 应交税金—应交增值税(销项税额) 6800 同时借：产品销售税金及附加10000 贷：应交税金—应交消费税10000 借：产品销售成本31000 贷：产成品31000 适用范围红字冲销法适用范围较广，一般情况下，错误都可以用红字冲销法进行更正。典型的是记账后发现错误，而账簿记录的错误源于记账凭证的错误，记账凭证的错误在于账户名称或记账方向有错或者方向、金额都错等严重的错误。红字更正法适用于以下两种情况: ①根据记账凭证所记录的内容记账以后, 发现记账凭证中的应借,应贷会计科目或记账方向有错误,应采用红字更正法.进行更正时,先用红字金额填制一张与原内容一致的记账凭证,据以用红字金额登记入账,在摘要栏注明'冲减×月×日×号凭证错误',冲销原错误记录.然后用蓝字填写一张正确的凭证,重新登记入账. ②科目正确,实记金额大于应记金额进行更正时,将多记金额填制记账凭证,据以红字金额入账,冲销其大于应记金额的差额改正错账. 例：村

会计记账负数怎么写

会计记账负数怎么写 1.记错的费用,可以用红字冲销; 2.财务费用中的利息支出,当收到银行存款利息的时候,用红字记借方. 用红字冲账法冲销错误凭证时记账凭证上的金额是负数。 红字冲账法又称红字更正法,是指用红字冲销或冲减原有的错误记录,以更正或调整记账错误的方法.红字冲账法按照其冲销错账的程序不同,可分为全额冲账法和差额冲账法两种。 全额冲账法是指将错账全部用红字冲销,再编制正确的记账凭证以更正错账的方法。记账以后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目有错误时,应采用全额冲账法更正。 差额冲账法是指将多记金额予以冲减的更正方法.记账以后发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目并无错误,仅仅是所记金额大于应记金额,应采用差额冲账法。 一般情况下是不做相反科目冲账的,既然错了就要用红笔订出来这样才显眼.做相反科目虽然可以把帐平起来.错账也能充掉但不合理。 记账后,经核对发现原记帐凭证上的会计科目名称或应借应贷的方向写错而造成帐薄记录错误应当用红字把以前的错凭证冲掉,然后再做一笔正确的。 在记账或结账后发现记帐凭证记载金额大于实际业务发生额,造成帐薄中记录金额错误应当用红字做一张与错误凭证一样的凭证,将多记金额冲掉。 任何正数前加上负号都等于负数。0加上负号就不是负数!在数轴线上，负数都在0的左侧，没有最小的负数，所有的负数都比自

然数小比零小(<0)的数。用负号(即相当于减号)“-”标记。例如： -1就是一个负数，读作：负1。 中国在《九章算术》《方程》章中就引入了负数(negativenumber)的概念和正负数加减法的运算法则。在某些问题中，以卖出的数目为正(因是收入)，买入的数目为负(因是付款);余 钱为正，不足钱为负。在关于粮谷计算中，则以加进去的为正，减 掉的为负。“正”、“负”这一对术语从这时起一直沿用到现在。 在《方程》章中，引入的正负数加法法则称为“正负术”。正负数的乘除法则出现得比较晚，在1299年朱世杰编写的《算学启蒙》中，《明正负术》一项讲了正负数加减法法则，一共八条，比《九 章算术》更加明确。在“明乘除段”中有“同名相乘为正，异名相 乘为负”之句，也就是(±a)×(±b)=+ab，(±a)×(b)=-ab，这样 的正负数乘法法则，是中国最早的记载。宋末李冶还创用在算筹上 加斜划表示负数，负数概念的引入是中国古代数学最杰出的创造之一。 印度人最早在中国之后提出负数，628年左右的婆罗摩笈多(约598-665)。他提出了负数的运算法则，并用小点或小圈记在数字上 表示负数。在欧洲初步认识提出负数概念，最早要算意大利数学家 斐波那契(1170-1250)。他在解决一个盈利问题时说︰我将证明这个 问题不可能有解，除非承认这个人可以负债。15世纪的舒开(1445-1510)和16世纪的史提非(1553)虽然他们都发现了负数，但又都把 负数说成是荒谬的数，卡当(1545)给出了方程的负根，但他把它说 成是“假数”。韦达知道负数的存在，但他完全不要负数。笛卡儿 部分地接受了负数，他把方程的负根叫假根，因它比“无/零”更小。 哈雷奥特(1560-1621)偶然地把负数单独地写在方程的一边，并 用“-”表示它们，但他并不接受负数。邦别利(1526-1572)给出了 负数的明确定义。史提文在方程里用了正、负系数，并接受了负根。基拉德(1595-1629)把负数与正数等量齐观、并用减号“-”表示负数。总之在16、17世纪，欧洲人虽然接触了负数，但对负数的接受 的进展是缓慢的。负数可以用来表示温度等各种东西。

记账规则总结与归纳

记账凭证的填制要求： （1）应连续编号；一笔需填多张的分数编号法 （2）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制， 也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制一张 记账凭证。 （3）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始 凭证。 （4）一张原始凭证所列支出需要由几个单位共同负担的，应当由保存该原始凭证的单 位开具原始凭证分割单，给其他应负担支出的单位进行结算。 （5）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。若已登记入账的记账凭证，则按照 规定的更正方法进行更正 （6）如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线 注销。 （7）字迹必须清晰、工整。 会计账簿的登记规则 1.依据经审核无误的会计凭证登记会计账簿，是基本的会计记账规则，是保证会计账 簿记录质量的重要环节。 2.依据记账规则登记会计账簿。按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白” 字样，并由记账人员和会计机构负责人签名或盖章。 3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。 4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。 5.登记账簿发生错误时，采用划线、红字、补充登记等方法更正。 6.禁止账外设账 7. 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用 的一种民族文字。外企可以同时使用一种外国文字。 8.会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以 选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 其他规定 （一）会计年度:公历l月1日——12月31日止 （二）会计记录的文字——应当使用中文，民族自治地方和在我国境内的外国组织可 以同时使用另外一种文字。 （三）记账本位币：人民币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其 中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 （四）会计处理方法：各单位采用的会计处理方法（确认、计量、记录和报告）前后 各项应当保持一致，不得“随意”变更。

金蝶暂估凭证冲回方式

暂估凭证冲回方式 可选择单到冲回或月初一次冲回，系统默认月初一次冲回，即系统在期末结账后，会自动按根据上期生成的暂估凭证，对应生成红字暂估凭证。若在当期发票仍未到，则应继续生成暂估凭证，下期继续自动冲回。在此种方式下，当暂估的存货发票长期未收到时，会多次生成暂估和冲回凭证。 当用户选择单到冲回时，对于暂估入库单（未与发票钩稽的外购入库单）只是在发票到后，生成一次暂估冲回凭证。具体方式是，用户在生成凭证的事务类型中选择单到冲回类型，显示的是本月已钩稽的暂估入库单，选择按单或汇总生成凭证。然后再到外购入库类型中生成外购入库凭证。 系统对暂估、冲回、外购入库凭证采用连环控制，即只有生成了暂估凭证，才能生成冲回凭证，再才能生成外购入库凭证。反之，当一张外购入库单相继生成了暂估入库、暂估冲回、外购入库凭证，在删除这些凭证时应遵循一定的顺序，先删除了外购入库凭证后，才能删除暂估冲回凭证，删除了暂估冲回凭证后，才能删除暂估入库凭证。当然，当期入库、当期发票到时，可直接生成外购入库凭证，不必经过暂估流程。 这个根据用户实际需要进行选择就可以了，不过应特别注意的是，初始化时录入的暂估入库单，无论选项如何，均采用单到冲回方式 外购入库生成凭证提示单据未做暂估冲回不能生成凭证 问题描述： 工业模式单到冲回，前期暂估入库没有生成暂估凭证，本期和发票钩稽后，生成外购入库凭证时系统提示：“单据未做暂估冲回不能生成凭证”？ 解决方案： 1、打开【系统参数维护】窗口，单击【核算系统选项】，把【暂估冲回凭证生成方式】修改为【月初一次冲回】； 2、外购入库单与发票反钩稽； 3、在生成凭证的界面，把以前期间的外购入库单过滤出来，生成暂估凭证； 4、外购入库单与发票再钩稽，再生成暂估冲回凭证，然后再生成外购入库的凭证。

红字冲销法改错帐案例分析

红字冲销法改错帐案例分析 红字冲销法改错帐案例分析 红字更正法是用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿差错记录的一种方法。这种方法适应于记账后发现由于记账凭证错误而导致记账错误的情况。红字记录表示对原记录的冲减。具体更正操作方法是：例如记账依据的记账凭证中应借应贷的方向、科目或金额有错误，导致账簿记录错误。首先用红字填写一张与原凭证相同的记账凭证，在摘要中注明注销凭证，并用红字金额登记入账，以冲销原来的账簿记录，然后再用蓝字填写一张正确的会计凭证，并据以登记入账。应用红字冲销法是为了正确反映账簿中的发生额和科目对应关系。 例1：张芳出差，借差旅费4000元，开出现金支票支付。记账时本应贷记银行存款科目，却误记库存现金现金科目，并已登记入账。其更正方法如下： ①用红字金额填制一张与原错误分录相同的记账凭证，分录如下： 借：其他应收款张芳4000 贷：库存现金4000 ②用蓝字填制一张正确记账凭证，其分录如下： 借：其他应收款张芳 贷：银行存款4000 有时，根据记账凭证分别记入有关科目并无错误，但所填的金额大于应填的金额时，也可按照正确数字与错误数字的差额用红字金额

填制一张记账凭证，据以登记入账，以冲销多记金额，并在账簿摘要栏注明注销年月号凭证多记金额。 例2：销售商品一批，收到购货方开出并承兑的商业汇票2500元，作为销售收入。如不考虑税金，在填制记账凭证时，将金额2500元误记25000元，多记了22500元，并已入账。其误记会计分录为：借：应收票据商业承兑汇票25000 贷：主营业务收入25000 为了更正有关账户多记的22500元，就应用红字金额填制一张记账凭证。其分录如下： 借：应收票据商业承兑汇票22500 贷：主营业务收入22500 根据此记账凭证登记入账后，使应收票据和主营业务收入两科目原来的错误记录都得到了更正。

开具的销项负数的发票如何做账

开具的销项负数的发票如何做账 10月19日，我公司销售一批货物给某单位，开了增值税专用发票。 10月19日，该单位退回货物给我同位，开具红字增值税专用发票。 开具的两张发票，销项正负数金额相等。 是不是我的分录这么做： 销售时，借：应收账款----某单位 贷：主营业务收入 应交增值税--应交增值税销项 退回时开具的销项负数发票， 借：主营业务收入 应交应交增值税--应交增值税销项 戴：应收账款 请各位朋友帮帮忙，我是刚接触会计的新手，刚遇到这个问题，是不是只要根据我上面的分录做账就可以了？还要注意哪方面的问题吗？ 谢谢各位赐教！ 根据退回货款入库单及负数发票做： 借：应收账款----某单位（红字） 贷：主营业务收入（红字） 应交增值税--应交增值税销项（红字） 11年7月25号开了一张增值税普通发票，我已在当月做账。但是在9月份对方拒收，原因是发票名称开错了。所以我在9月份又重新开了一张正确的发票和一张红字发票（销项负数发票），请问我9月份怎么做账呢？ 假设货款是1000的话做两笔凭证，一个是以红字发票为原始凭证的：借：应收账款 -1170 贷：主营业务收入 -1000 应交税金-销项税-170 另一笔凭证是以正数发票为原始凭证： 借：应收账款1170 贷：主营业务收入1000 应交税金-销项税 170

1。冲销收入发票时：以红字借应收帐款或银行存款贷：产品销售收入和应交税金-应交增值税（销项税金） 2。据重开销售收入发票时的金额，以蓝字借：应收帐款或银行存款贷产品销售收入和应交税金-应交增值税（销项税金） 请问一下，2月份售货一批开具专用发票了； 3月客户要求换另一个产品，发票也退回来了（3月份还开了红字），但是款没有退。这个账应该怎么做呀？ 3月份这家客户也有货物销售. 2月销售货物时分录 借：银行存款 10980 贷：主营业务收入9384.62 贷：应交税金-销项税额1595.38 3月份这份负数发票该怎么冲账呢? 问题补充：请问是不是要在开红字这个月冲成本？ 1、根据红票入账时 借：银行存款10980 （红字） 贷：主营业务收入9384.62 （红字） 贷：应交税金-销项税额1595.38 （红字） 2、货款没退，在做一笔分录： 借：银行存款10980 贷：应付账款--XX客户10980 3、以后发生销售该客户货物时 借：应付账款--XX客户 贷：主营业务收入 贷：应交税金-销项税额