银行会计实训题
1. 目的：练习支票业务的核算
资料：2009年甲工商银行发生下列支票业务：
（1）收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单，金额80 000元，该支票的签发人在同城他行开户，当日退票时间过后未被退票，银行办理转账。
（2）开户单位制药厂签发转账支票，支付在同一银行的开户单位塑料厂货款70 000元，经审核无误后办理转账。
（3）开户单位服装厂签发现金支票，支取现金90 000元，以备发工资，经审核无误付给现金。
（4）将开户单位红星乳品厂送交支票提出交换，金额50 000元，提入行审核后通知退票，不能付款。因当天不能退票，作挂账处理。
（5）提入支票一张，金额45 000元，系本行开户单位蓝天贸易公司支付货款，审查后支付票款。
（6）提入支票一张，金额79 000元，系本行开户单位油漆厂支付材料款，因油漆厂账户资金不足，提出退票，当天未能退回，作挂账处理。
（7）将开户单位新兴百货送交支票提出交换，金额120 000元，退票时间已过未被退票，作收款处理。
要求：根据上述经济业务编制甲工商银行的会计分录。
（1）借：其他应付款8000
贷：吸收存款—活期存款—汽车厂户8000
（2）借：吸收存款—活期存款—制药厂户7000
贷：吸收存款—活期存款—塑料厂户7000
（3）借：吸收存款—活期存款—服装厂户9000
贷：库存现金9000
（4）借：其他应付款50000
贷：清算资金往来50000
（5）借：吸收存款—活期存款—蓝天贸易公司户45000
贷：清算资金往来45000
（6）借：其他应收款79000
贷：清算资金往来79000
（7）借：其他应付款120000
贷：吸收存款—活期存款—新兴百货户120000
2. 目的：练习银行汇票业务的核算
资料：2009年甲工商银行发生下列银行汇票业务：
（1）客户李清提交银行汇票申请及现金40 000元，委托银行签发银行汇票持往异地购货，经审查无误予以受理，办理转账。
（2）开户单位新兴百货持异地中国工商银行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入账手续，原汇票金额18 000元，实际结算金额17 500元，经审查无误后，办理转账。（3）开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，金额90 000元，该厂要去外地购买设备，经银行审查无误予以办理，办理转账。
（4）接到异地中国农业银行寄来的汇票解讫通知及邮划借方报单，结算金额4 500元，原汇票金额5 000元，原汇票申请人为红星乳品厂。银行审核无误办理转账。
（5）李明持异地中国农业银行签发的银行汇票及解讫通知来行办理支取现金手续，并提供
个人身份证明，经审核无误后，付给现金5 000元。
（6）接到异地中国建设银行寄来的邮划借方报单及汇票解讫通知，金额13 000元，原汇票金额13 000元，银行汇票申请人为开户单位服装厂，经审核无误后，予以转账。
（7）李鸿持银行汇票申请书第一联及个人身份证来行领取银行汇票的多余金额8 000元，经审核无误后，付给现金。
（8）接到异地中国工商银行寄来的邮划借方报单及解讫通知，金额150 000元，原汇票申请人是开户单位通信公司，经审核无误后，予以转账。
（9）开户单位制药厂申请的银行汇票因故未用，申请退回，金额10 000元，作转账处理。（10）开户单位油漆厂持异地中国银行签发的银行汇票要求兑付，金额65 000元，经审查无误后，作转账处理。
要求：根据上述每笔经济业务编制相关银行会计分录。
（1）借：库存现金40000
贷：汇出汇款40000
（2）甲工商银行
借：清算资金往来17500
贷：吸收存款—活期存款—新兴百货户17500
异地中国工商银行：
借：汇出汇款18000
贷：清算资金往来17500 吸收存款500
（3）借：吸收存款—活期存款—汽车厂户90000
贷：汇出汇款90000
（4）甲工商银行
借：汇出汇款5000
贷：清算资金往来4500
吸收存款—活期存款—红星乳品厂户500
异地中国农业银行
借：存放中央银行款项4500
贷：吸收存款4500
异地中国工商银行
借：清算资金往来4500
贷：存放中央银行款项4500
（5）异地中国农业银行
借：存放中央银行款项5000
贷：应解汇款5000
甲工商银行
借：应解汇款5000
贷：库存现金5000
（6）甲工商银行
借：汇出汇款13000
贷：清算资金往来13000
异地中国建行
借：存放中央银行款项13000
贷：吸收存款13000
异地中国工商银行
借：清算资金往来13000
贷：存放中央银行款项13000
（7）借：应解汇款8000
贷：库存现金8000
（8）甲工商银行
借：汇出汇款150000
贷：清算资金往来150000
异地中国工商银行
借：清算资金往来150000
贷：吸收存款150000
（9）借：汇出汇款10000
贷：吸收存款—活期存款—制药厂户10000
（10）甲工商银行
借：清算资金往来65000
贷：吸收存款—活期存款—油漆厂户65000
异地中国银行
借：汇出汇款65000
贷：清算资金往来65000
3. 目的：练习商业汇票业务的核算
资料：2009年甲工商银行发生下列商业汇票业务：
（1）开户单位服装厂提交到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证，金额76 000元，委托银行向在同城中国建设银行开户的纺织厂收取汇票款，经审核无误后办理转账。
（2）开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，汇票金额500 000元，经信贷部门审查同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按万分之五收取承兑手续费。
（3）根据承兑协议，向承兑申请人制药厂收取到期的银行承兑汇票款30 000元，办理转账。（4）收到异地中国工商银行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额95 000元，经审核无误于当日将款项划出，经审查无误办理划款手续。
（5）异地中国建设银行寄来的商业承兑汇票及委托收款凭证本日到期，金额4 000元，承兑人为开户单位服装厂，经审核无误办理划款手续。
（6）根据承兑协议，向承兑申请人新兴百货收取到期的银行承兑汇票款，金额800 000元。由于该单位账户资金不足，只能支付700 000元，其余转逾期贷款账户。
（7）收到异地中国农业银行划回的邮划贷方报单及银行承兑汇票，金额6 300元，收款人为开户单位服装厂，经审核无误办理转账。
（8）收到异地中国工商银行划回的邮划贷方报单及商业承兑汇票，金额6 600元，此款系开户单位油漆厂的商业承兑汇票款，经审核无误，予以收账。
（9）收到异地中国银行的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额800 000元，系开户单位塑料厂应支付的货款，但塑料厂拒付，作退回凭证处理。
（10）开户单位通信公司持未有到期商业承兑汇票250 000元，申请办理贴现，经审查同意办理，收取贴现利息1 500元。
要求：根据上述经济业务编制相关银行会计分录。
（1）甲工商银行提出票据交换
中国建设银行
借：吸收存款—活期存款—纺织厂户76000
贷：清算资金往来76000
甲工商银行
借：其他应付款76000
贷：吸收存款—活期存款—服装厂户76000 （2）借：吸收存款—活期存款—汽车厂户250
贷：手续费收入250
收入：银行承兑汇票500000
（3）借：吸收存款—活期存款—制药厂户30000 贷：应解汇款30000
（4）甲工商银行
借：应解汇款95000
贷：清算资金往来95000
付出：银行承兑汇票95000
异地中国工商银行
借：清算资金往来95000
贷：吸收存款95000
（5）甲工商银行
借：吸收存款—活期存款—服装厂户4000
贷：存放中央银行款项4000
同城中国建设银行
借：存放中央银行款项4000
贷：清算资金往来4000
异地中国建设银行
借：清算资金往来4000
贷：吸收存款4000
（6）借：吸收存款—活期存款—新兴百货户700000 贷款——新兴百货户100000
贷：应解汇款800000
（7）异地中国农业银行
借：应解汇款6300
贷：存放中央银行款项6300
异地中国工商银行
借：存放中央银行款项6300
贷：清算资金往来6300
甲工商银行
借：清算资金往来6300
贷：吸收存款—活期存款—服装厂户6300 （8）异地中国工商银行
借：吸收存款6600
贷：清算资金往来6600
甲工商银行
借：清算资金往来6600
贷：吸收存款—活期存款—油漆厂户6600 （9）退回收到的委托收款凭证和商业承兑汇票
（10）借：贴现资产——贴现——面值250000
贷：贴现资产——贴现——利息调整1500
吸收存款—活期存款—通信公司户248500
4. 目的：练习汇兑业务的核算
资料：2009年甲工商银行发生下列汇兑业务：
（1）开户单位汽车厂提交信汇凭证一份，金额550 000元，汇往异地某工商银行的开户单位清理旧款，经银行审核无误后，通过大额实时支付系统处理转账。
（2）李明提交电汇凭证及现金10 000元，汇给异地中国工商银行李刚归还欠款，银行审核无误办理转账。
（3）收到异地中国建设银行寄来邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给开户单位服装厂货款9 000元，审核无误后予以收账。
（4）收到异地中国工商银行寄来的邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给李鸿现金5 000元，银行审核无误后办理收账。
（5）黄江持通知及个人身份证来行领取其信汇款20 000元，银行审核无误后付现。
（6）将李刚的信汇款3 000元通过中国工商银行大连分行退回原汇出行中国建设银行大连分行。
（7）收到异地中国银行通过异地中国工商银行划回的退汇款7 000元，原汇款人张翔。（8）张翔持退汇通知书及个人身份证来行领取划回的退汇款7 000元，经审核无误付给现金。
（9）开户单位乳品厂提交电汇凭证一份，汇货款18 000元给在中国农业银行北京分行开户的收款人，通过同城农业银行转汇。
（10）收到通过大额实时支付系统转划来的电汇款项800 000元，为开户单位汽车厂收取款项。
要求：根据上述经济业务编制相关银行的会计分录。
（1）甲工商银行
借：吸收存款—活期存款—汽车厂户550000
贷：清算资金往来550000
异地工商银行
借：清算资金往来550000
贷：吸收存款550000
（2）甲工商银行
借：库存现金10000
贷：应解汇款10000
借：应解汇款10000
贷：清算资金往来10000
异地工商银行
借：清算资金往来550000
贷：应解汇款550000
借：应解汇款10000
贷：库存现金10000
（3）甲工商银行
借：清算资金往来9000
贷：吸收存款—活期存款—汽车厂户9000
异地中国建设银行
借：吸收存款9000
贷：存放中央银行款项9000
异地工商银行
借：存放中央银行款项9000
贷：清算资金往来9000
（4）甲工商银行
借：清算资金往来5000
贷：应解汇款5000
借：应解汇款5000
贷：库存现金5000
异地工商银行
借：库存现金5000
贷：应解汇款5000
借：应解汇款5000
贷：清算资金往来5000
（5）借：应解汇款20000
贷：库存现金20000
（6）甲工商银行
借：应解汇款3000
贷：清算资金往来3000
中国工商银行大连分行
借：清算资金往来3000
贷：存放中央银行款项3000
中国建设银行大连分行
借：存放中央银行款项3000
贷：应解汇款3000
（7）甲工商银行
借：清算资金往来7000
贷：应解汇款7000
异地中国银行
借：应解汇款7000
贷：存放中央银行款项7000
异地工商银行
借：存放中央银行款项7000
贷：清算资金往来7000
（8）借：应解汇款——张翔户7000
贷：库存现金7000
（9）甲工商银行
借：吸收存款—活期存款—乳品厂户18000 贷：存放中央银行款项18000
同城中国农业银行
借：存放中央银行款项18000
贷：清算资金往来18000
中国农业银行北京分行
借：清算资金往来18000
贷：吸收存款18000
（10）甲工商银行
借：清算资金往来800000
贷：吸收存款—活期存款—汽车厂户800000
5. 目的：练习委托收款和托收承付的业务的核算
资料：2009年甲工商银行发生下列委托收款和托收承付结算业务：
（1）收到异地中国建设银行寄来的委托收款凭证，向本行开户单位新兴百货收取货款500 000元，经审查无误，通过大额实时支付系统办理转账付款。
（2）收到异地中国工商银行的委托收款凭证，向本行开户单位油漆厂收取商业承兑汇票款8 500元，经审查无误，当日通知油漆厂。油漆厂经检验单证发现部分商品规格不符，部分拒付2 000元，余款于付款期满次日划出。
（3）收到异地中国农业银行的邮划贷方报单，系划付的商业承兑汇票款，通过异地中国工商银行转汇，金额5 200元，经审核无误办理转账，为开户单位乳品厂收款。
（4）收到异地中国工商银行寄来的有关托收承付结算凭证及附件，通知开户单位服装厂付款，金额9 500元，3天承付期满，办理划款手续。
（5）开户单位制药厂的委托收款货款付款期已满，金额80 000元，但该单位账户只有50 000元。
（6）收到异地中国建设银行的托收承付结算凭证及有关单证，系向开户单位服装厂的托收货款，金额650 000元，经审查无误，于当日通知服装厂。3天承付期内，服装厂没有向银行提出任何异议，第四天上午银行划款是，其账户资金只有200 000元，其余部分3日后付清；逾期款项每天计收0.5‰赔偿金。
（7）开户单位塑料厂交来到期的商业承兑汇票及委托收款凭证，金额3 000元，该行为开户单位向异地中国银行托收货款。
（8）上笔为开户单位辅料厂托收的货款划回。
（9）开户单位通信公司已到承付期的托收承付货款90 000元，逾期15天支付，每天计收0.5‰的赔偿金，银行将货款和赔偿金一并划给异地中国工商银行开户的收款人。
（10）收到异地中国农业以那还能够通过大额实时支付系统划回的委托收款64 000元，为开户单位汽车厂收取到期银行承兑汇票款。
要求：根据上述经济业务编制相关银行的会计分录。
（1）甲工商银行
借：吸收存款—活期存款—新兴百货户500000
贷：清算资金往来500000
异地中国建设银行：
借：清算资金往来500000
贷：吸收存款500000
（2）甲工商银行
借：吸收存款—活期存款—油漆厂户6500 贷：清算资金往来6500
异地中国工商银行：
借：清算资金往来6500
贷：吸收存款6500
（3）甲工商银行
借：清算资金往来5200
贷：吸收存款—活期存款—乳品厂户5200 异地中国农业银行：
借：吸收存款5200
贷：存放中央银行款项5200
异地中国工商银行：
借：存放中央银行款项5200
贷：清算资金往来5200
（4）甲工商银行
借：吸收存款—活期存款—服装厂户9500 贷：清算资金往来9500
异地中国工商银行：
借：清算资金往来9500
贷：吸收存款9500
（5）退回委托收款凭证等票据。
（6）甲工商银行
借：吸收存款—活期存款—服装厂户200000 贷：清算资金往来200000
三日后，赔偿金=450000*3*0.05%=675
借：吸收存款—活期存款—服装厂户450675 贷：清算资金往来450675
异地中国建设银行：
借：清算资金往来200000
贷：吸收存款200000
三日后：借：清算资金往来450675
贷：吸收存款450675
（7）寄出商业承兑汇票及委托收款凭证。（8）甲工商银行
借：清算资金往来3000
贷：吸收存款—活期存款—塑料厂户3000 异地中国银行
借：吸收存款3000
贷：存放中央银行款项3000
异地中国工商银行：
借：存放中央银行款项3000
贷：清算资金往来3000
（9）赔偿金=90000*15*0.05%=675
甲工商银行