A公司整合双效监督案例研究2

（二）整合双效监督过程

1. 准备阶段

（1）确定监察、审计项目组成员

按照双效监督工作机制的要求，公司分别成立了效能监察和效益审计工作小组。

（2）收集第一手资料，了解项目基本情况

在制定审计实施方案之前，两个项目组的成员根据效能监察、效益审计的工作要求以及被审计项目的情况，向XY公司发出了提供审计项目前期的“资料清单”。

（3）制订项目实施计划与方案

根据对项目基本情况的了解，分别编制了两份项目的实施计划与方案，两份实施方案均分别包括监察、审计的目标、范围、重点以及主要的监控内容和工作手段，并在方案中明确了监察、审计组成员、人员分工和工作进度安排。

（4）下达监察、审计通知书

效能监察和效益审计工作小组同时对被审计公司——XY公司下达了效能监察和效益审计各一份通知书。通知书以A公司名义发出，盖A公司公章，内容包括被监督项目及监督形式等。

2. 实施阶段

效能监察和效益审计同时进点，同时组织实施，整个项目实施阶段主要分为三个步骤：

（1）检查取证

在项目共同实施的过程中，纪检监察人员主要针对项目“三重一大”情况、廉政建设和事关领导、管理人员责任的情况开展监察;内部审计人员主要通过查阅合同、分析账务、抽查凭证、审查项目内部控制各环节等手段对被审计项目财务、经营管理情况进行检查分析。

（2）发现问题并分析原因

通过监察、审计人员按照监督程序对项目进行的检查取证，发现该项目实际处于亏损状态，并且两种监督手段均在不同界面发现了公司和项目管理中存在的缺陷和漏洞，通过对这些问题的共同分析，找出了项目亏损的原因。

其一，效能监察和效益审计共同关注的问题

项目的效益情况：根据项目现在的结算资料和间接费用等发生情况，结合项目竣工结算审计核减意向和审计日后的竣工验收等工作的投入，经审计调整，项目工程结算收入3,694.10万元，亏损435.73万元，亏损严重。

经监察和审计人员的分析：预算管理重视程度不够，预算编制粗放、滞后；缺乏对效益的动态跟踪分析；工程施工分包和设备材料采购效益倒挂；项目管理费管理不到位，执行主体不明确；变更批复率低等因素是出现亏损的主要原因。

其二，效能监察重点关注的其他问题

一是存在部分采购分包合同未能规范执行《廉政合同》有关规定，未层层分解落实廉政责任；二是未能及时根据项目经理变动情况、完善任职程序及交接工作，项目经理责任不明确。

其三，效益审计重点关注的其他问题

效益审计则更多地关注公司内部控制和财务核算等方面存在的问题，如以下几个方面：

A.项目现场管理和材料采购管理制度不完善且执行不到位。

B.投标决策过程资料不完整

经查阅项目投标文件及投标记录并向XY公司相关人员了解，均查无投标时项目利润预测资料，无法证实XY公司对项目投标时是否进行过利润预测，对项目投标决策的合理性判断缺乏依据。

C.部分财务核算计量依据不充分

AXY-CG-2007-089)和HDPE双壁波纹管 (AXY-CG-2007-201)支付情况，欠缺外部签证资料，未能证明设备材料在工程实体的具体耗用情况，计量依据不充分。