第六章财务运营及预算ok
第六章财务运营及预算
第一节创业经营规划与资金预算
一、创业经营规划
经营规划是创业者在经营决策的基础上，根据经营目标，对企业的生产经营活动和所需要的各项资源，从时间和空间上进行具体的统筹安排所形成的计划体系，是企业未来经营发展和经营活动的路线和指针，为创业经营管理过程奠定坚实的基础，进而促进和确保企业目标的实现；为企业经营管理活动指引方向，是企业组织和控制各部门经济活动的准则和分配、使用企业人力、物力、财力等资源的尺度；是企业经营活动的先导，并贯穿于企业经营活动的全过程。
（一）经营规划的层次结构
企业经营规划体系纵向上可分为三个层次，即战略计划、业务计划和基层作业计划。战略计划处于最高层，确定企业的整体目标、方针、战略和布局，起着统帅全局的作用。业务计划居中，以战略计划为依据，按照专业化分工分别编制各业务分系统计划，如生产计划、销售计划、研发计划、人事计划、财务计划等，指导各业务系统合理组织和利用资源、安排程序和协调相互关系。基层作业计划居于最底层，各基层作业执行单位以业务计划确定的程序、指标、定额为依据，合理运用各生产经营要素，实现各类作业过程，保证业务计划的实施和企业目标的实现。
（二）编制经营规划的程序
编织一个完整的企业经营规划，必须遵循以下步骤：(1)调查预测，估量机会；（2）统筹安排，确定目标；（3）拟定方案，比较选优；（4）确定预
算，综合平衡。
（三）编制经营规划的方法
是指企业借助一定的方法，把计划任务、目标和原则转化为指导实际行动的具体指标，在具体的经营业务中得以体现，科学的编制计划的方法是提高计划水平的．
重要保证。
（1）滚动计划法
在编制计划时，一般难以对未来一个时期多种影响计划实现的因素做出准确地预测，因而制定出来的计划往往不能完全符合未来的实际而需进行主动调整。滚动计划法就是一种灵活、持续、有弹性的根据一定时期计划执行情况，通过定期的调整，依次将计划时期顺延，再确定计划的内容的编制方法。滚动计划期可长可短，若是年度计划则按季滚动，若是中、长期计划则按年滚动。
（2）PDCA循环法
PDCA循环法，就是按照计划（plan）、执行(do)、检查(check)、处理(action)四个阶段的顺序，周而复始的循环进行计划管理的一种工作方法。这种方法的主要内容是：在计划阶段确定企业经营方针、目标、制定经营计划，并把经营计划的目标和措施项目落实到企业各部门、各环节。在执行阶段将制定的各项目具体计划，按各部门、各环节进行组织实施。在检查阶段要根据检查的结果，采取措施，修正偏差，并转入新的一个循环。企业各个层次的计划都实行PDCA的循环，可以使计划的编制、执行、控制有机结合起来，提高企业计划实效。
（3）综合平衡法
综合平衡法是计划工作的基本方法，该方法研究如何正确确定企业生产经营活动中的一些主要比例关系，并使这些关系协调一致。如资源分配关系，包括人、财、物力的分配；投入产出关系，即生产与投入、消耗与成果、费用与效益的关系；整体与局部的关系，指企业整体发展与各部门、各环节平衡协调关系及供给与需求、收入与支出之间的关系等。
企业综合平衡的任务，就是在企业生产经营活动的复杂联系中寻求最优比例，并在此基础上确定最优的发展速度、最优的经济效益，把比例、速度、效益三者统
一起来。这需要综合考虑影响企业生产经营活动的各项因素，通过反复测算制定科学计划，对企业经营活动进行指导、监督、控制和协调，从而实现企业综合平衡的要求，取得最佳经济效益。
二、资金预算
（一）资金预算的基本依据
企业创立的资金需要量是融资的数量依据，必须合理的进行预测。开展资金预算的基本目的，是为了保证企业生产经营业务的顺利进行，使筹集来的资金既能保证满足生产经营的需要，又不会有太多的闲置，从而促进企业财务管理目标的实现。影响资金预算规模与数量的基本依据有以下几个方面：
1．法律依据
包括注册资本限额的规定和企业负债限额的规定，具体限额我国《公司法》都有明确规定。
2．企业经营规模
一般而言，公司经营规模越大，所需资本就越多；反之，所需资本就少。
3．影响资金预算的其他因素
利息率的高低、对外投资数额的多寡都会对资金需要量的预算产生一定影响。
（二）企业创立所需资金预算的基本方法
一般来讲，在资金预算中，可采用因素分析法、资金性态分析法、销售百分比法等多种方法。
1．因素分析法
因素分析法又称分析调整法，是以有关资金项目上年度的实际平均需要量为基础，根据预测年度的生产经营任务和加速资本周转的要求，进行分析调整，来预测资金需要量的一种方法。这种方法计算比较简单，容易掌握，但预算结果不太精确，价格较低的资金占用项目的预测，用量较小、规格复杂、因此它通常用于品种繁多、．
也可以用于计算企业全部资金的需要量。采用这种方法时，首先应在上年度资金平均占用额的基础上，剔除其中呆滞积压不合理部分，然后根据预测期的生产经营任务和加速资本周转的要求进行测算。因素分析法的基本模型是：
资金需要量=（上年资金实际平均占用量—不合理平均占用额）×（1预测年?度销售增减率）×（1预测年度资金周转速度变动率）?[例4-1-1]某企业上年度资金实际平均占用量为2 000万元，其中不合理部分为200万元，预计本年度销售增长5%，资本周转速度加快2%。则预测年度资金需要量为：
（2 000—200）×（1+5%）×（1—2%）=1852.2(万元)
2．资金性态预测法
（1）资金性态
资金性态是指资金与销售之间的依存关系。按照这种依存关系，可以把企业的资金分为变动资金和不变资金。
变动资金，是指随着销售变动而成正比例变动的那部分资金。
不变资金，是指在一定的销售范围内，不受销售情况影响而保持相对不变的那部分资金。所以，资金的性态模型如下：
y=a+bx
式中：y——资金总量
a——固定资金总额
b——变动资金率。是指单位销售收入所需的变动资金
x——销售收入
（2）资金性态预测法的应用
企业资金需求资金性态预测法是利用资金的性态，预测在一定的销售情况下，
量的方法，此法可分为总额法和分项法两种。
总额法，是根据企业较长历史资料中资金占用量与销售额的相互依存关系，将全部资金分成不变资金和变动资金两部分，然后结合预测期的销售预计情况，预算预测期资金需求量的方法。
分项法，是分别根据各个资金占用项目和来源项目同销售额之间的关系，细分为变动资金和不变资金两部分；再分别预测出各项目的资金需求量，最后汇总各项目资金需求量，即为资金总需求量。
无论是总额法，还是分项法，在预测中都可以采用回归直线法、高底点法、
散布图法等多种方法。
①采用回归直线法进行预测
[例4-1-2]某企业2001-2006年资金占用与销售收入的情况如表4-2-1所示，预计2007年销售收入将达到300万元。
资金占用与销售额变动表
单位：万元
年份销售额（x）资金占用量x2
xy
(y)
52900 230 2001 44160 192
40000 2002 36000 200 180
48400 188 2003 220 41360
62500 50000 250 2004 200
44100
38640
184
210
2005 20062602045304067600
xy=26320y=1148
n=6
x=1370
x2=315500
采用回归直线法预测2007年资金需求量如下：
将表中的资料代入下列两个方程式：
①∑y=na+b∑x
②∑xy=a∑x +b∑x2
???yxy?nx =0.4
解出：b=
??22)nx?(x??xby? =100(万元)
a=
n资金预测模型：y=a+bx=100+0.4x
2007年资金需求量=100+0.4×300=220（万元）
（2）采用高底点法进行预测
最高点资金占有量-最低点资金占有量 b=最高点销售额-最低点销售额204?180=0.4 =260?200a=y—bx=204—0.4×260=100（万元）
资金预测模型：y=100+0.4x
2007年资金需求量=100+0.4×300=220(万元)
第二节经营成果预测
经营成果预测是指初创企业在待定的生产条件下，根据市场环境的变化，分析与利润有关的各种因素，如产销量、产品价格、成本费用等各种数据，可能发生的变化发展及可以采取的相关措施，采用专门的方法，对初创企业未来的利润及相关盈亏平衡点分析预测和经营成果预测主要包括：指标
的变化趋势做出科学的预测。．
损益分析预测等内容。
一、盈亏平衡点分析预测
盈亏平衡点，俗称保本点，是指企业收入和成本相等的经营状态，即边际贡献等于固定成本是企业所处的不亏不盈，利润为零时的经营状态。盈亏平衡点分析也称作盈亏临界点分析或保本点分析。它主要研究如何确定盈亏平衡点、有关因素变动对盈亏平衡点的影响等问题，并为决策提供在何种销量下企业将盈利，在何种销量下会出现亏损等信息。创业者自己应该清楚初创企业何时才开始获利，并且需要反映在计划之中，盈亏平衡点的销售额向创业者指明了支付全部的固定成本和变动成本所需的销售额。如果销售单价低于或等于产品的单位变动成本，企业永远无法实现盈利。只有销售单价高于产品的单位变动成本，随着产销量的增长，将会出现盈亏平衡点，如果产销量进一步扩大，企业就开始赢利。通过盈亏平衡点分析，还可以预测到企业的产销量应该达到什么样的规模才能实现既定的利润目标。
（一）单一产品盈亏平衡点的预测
就单一产品而言，盈亏平衡点的计算并不困难。
利润=单价×销量—单位变动成本×销量—固定成本
令利润等于零，此时的销量即为盈亏平衡点销量，于是有：
固定成本固定成本—单位变动成本= 盈亏平衡点销售量=单价单位边际贡献盈亏平衡点销售收入=盈亏平衡点销售量×单价
固定成本 =盈亏平衡点销售收入边际贡献率盈亏平衡点总成本=盈亏平衡点销售收入
盈亏平衡点边际贡献=盈亏平衡点固定成本
发生元，100单位变动成本元，200预计单价某公司生产甲产品，4-1-3]例[
和摊销固定成本500 000元，该产品的盈亏平衡点为：
500000=5000（件）盈亏平衡点销售量= 200?100盈亏平衡点销售收入=5000×200=100 000（元）
500000500000==（元）或盈亏平衡点销售收入=1 000 000100)??200(20050%盈亏平衡点总成本=（元） 1 000 000盈亏平衡点边际贡献=（元）500 000或盈亏平衡点边际贡献=（元） 5 000=500 000×（200-100盈亏平衡点利润0=（二）多种产品盈亏平衡点的预测
在实际生活中，企业一般都不是只生产经营一种产品，而是多品种生产经营。在多品种的情况下，盈亏平衡点的预测必须借助边际贡献指标。由于各个产品的边际贡献不同，企业只有重点扶持边际贡献率较高的产品，才能提高整个企业的盈利水平。预测多品种下的盈亏平衡点的方法有多种，下面介绍主要的两种。
1．分区域计算法
分区域计算法的基本原理是将各种产品按照其边际贡献率的大小依次排列，划分为若干产品区，然后将各产品的边际贡献总额按上述次序逐步累积，并计算固定成本的补偿和利润的形成，从而确定盈亏平衡点所在区域及具体数值。
[例4-1-4]某公司生产甲、乙、丙、丁四种产品，有关资料如表4-2-2所示：
单位：元
产品营业收入（S）边际贡献(M) 边际贡献(C*) 固定成本(A)
m90 000 40 500 45%
甲80 000
60%
18 000
30 000
乙．
第一步，确定盈亏平衡点所在的区域。根据上述资料，计算结果如表4-2-3所示：
单位：元
在尚未补偿的固定成本一栏中最先为零或者负数的产品区域即为多产品盈亏平衡点所在区域，本例为丙产品区。
第二步，计算盈亏平衡点的营业收入（S）qn?1?MiA?n?1?S=+1i?S iq*Mn1?i式中：n——盈亏平衡点所在产品序号；
S——第i个产品的营业收入；i M——第i个产品的边际贡献；
i M*——盈亏平衡点所在产品区的产品遍及贡献率；n——固定成本总额。 A．
本例：
80000?49500=151 000（元）S=90 000+ q50%2．综合边际贡献率
综合边际贡献率法，首先要计算企业全部产品的综合边际贡献率，然后再计算企业全部产品的综合盈亏平衡点，最后计算盈亏平衡点状态下各产品的营业收入和销售量。
第一步，计算综合边际贡献率（M*）：
?）某产品边际贡献（C m M*=?）S某产品营业收
入（i?或M*=]）?）该产品的销售比率（CW[某产品的边际贡献率（*im第二步，计算盈亏平衡点营业收入（S）：q固定成本（A） S=q
综合边际贡献率（M*）第三步，分别计算各种产品的盈亏平衡点营业收入（S）和销售量（X）qiqi S=盈亏平衡点营业收入（S）×该产品的销售比例（W）qiqi 该产品盈亏平衡点营业收入（S)qi =X qi该产品的销售单价（P）i[例4-1-5]某企业生产四种产品，固定成本为80 000元，其他资料如表4-2-4所示。
（元）
销售比率（%） 30
10
40
20
根据上述资料编制表4-2-5：
项目甲乙丙丁合计
——30
45
单位边际贡献 105
60
（元）40 边际贡献总额500 18 000 60 000 31 500 150 000
（元）45 %）60 50 52．5 50 边际贡献率（300 000
30 000
营业收入总额000
60 000
120 000
90
（元）：第一步，计算M*150000=50% M*=300000或M*=45%×30%+60%×10%+50%×40%+52.5%×20%=50%
第二步，计算S：q80000=160 000（元） S=q50%第三步，分别计算S 和X：qiqi甲产品：S=160 000×30%=48 000(元)
1q X=48 000／100=480（件）1q乙产品：S=160 000×10%=16 000(元) 2q
X=16 000／50=320（件）2q丙产品：S)
元40%=64 000(×=160 0003q
X=64 000／120=533（件）3q丁产品：S=160 000×20%=32 000(元)
4q X=32 000／200=160（件）4q以上计算表明，在企业的销售比率保持稳定的情况下，企业总的保本营业收入应该达到160 000元，其中甲产品需要销售480件，获得营业收入48 000元；乙产品需销售320件，获得营业收入16 000元；丙产品销售533件，获得营业收入64 000元；丁产品销售160件，实现营业收入32 000元。
二、损益分析预测
损益分析表是反映企业一定期间内经营成果的财务报表，主要提供有关经营成果方面的信息（包括收入、成本和费用等）。利用这些信息，可以了解这一期间内企业收入实现情况和费用耗费情况，了解企业生产经营活动的成果，了解企业的盈利能力和变化趋势。
做好损益分析预测，首先应该按月估计销售收入。销售收入的估计应立足于市场研究、行业销售状况以及一些试销经验。企业可以利用一些比较科学的预测方法（如专家意见法、德尔菲法、时间序列分析法）来估计销售收入。任何一家初创企业，起步都是很艰难的，只有经过一段时间的潜心经营，销售收入才能达到一定的规模；其次要按月估计经营开支。每一笔支出都不可遗漏，应仔细评估，以保证每一笔开支尽可能地符合实际。创业者必须做好充分的准备：创业初期，收入不多，而开支不少，往往入不敷出。
目前多数企业都适用损益法来计算利润，即首先确定一定期间的收入，然后计算与这些收入相配比的成本，两者之差即为利润：
利润=销售收入—总成本
固定成本+单位变动成本×产量=固定成本+变动成本=由于：总成本
销售收入=单价×销量
所以，在产销量相同的前提下，有：
利润=单价×销量—单位变动成本×销量—固定成本
[例4-1-6]某公司每月固定成本1000元，生产一种产品，单位变动成本6元，本月计划销售500件，问预期利润多少？
预期利润=单价×销量—单位可变成本×销量—固定成本
（元）1000=1000—500×6—500× =10．
加强财务精细化管理实施方案
加强财务精细化管理实施方案 为进一步加强全市国税系统财务管理，规范财务收支行为，防范和控制财务运行风险，促进财务管理工作持续、稳定、健康发展，根据《会计法》、《国家税务局系统经费会计制度》、《国家税务局系统行政单位财务管理办法》等文件精神，结合我局实际，就全面推行财务精细化管理制定本方案。 一、指导思想 以科学发展观为统领，以加强财务网络版核算为基础，切实规范全市国税系统财务管理工作，财务管理以“细”为起点，做到细致入微，对每一岗位、每一项具体的业务，都建立起一套相应的工作流程和业务规范，在实践中狠抓落实，并将财务管理的触角延伸到财务工作的各个环节，通过行使财务监督职能，拓展财务管理与服务职能，实现财务管理“零”死角，挖掘财务活动的潜在价值。 二、实施目标 通过在全市国税系统实施财务精细化管理，努力实现财务管理工作的“三个转变”，即财务工作从静态核算向动态控制转变，从应付事务向操作规范转变，从管理向服务转变。财务管理制度体系进一步健全，预算执行的刚性和均衡性进一步增强，财务基础工作进一步夯实，财务收支管理进一步规范，财务工作各环节运行更加顺畅，执行更加有力。 三、主要内容 （一）规范财务岗责体系 按照财务精细化管理的要求，各级各单位必须尽快完善财务岗位的设置，制定较完备的职位说明书、工作标准和岗位考核办法。市局财务管理科设置财务负责人岗、预算管理岗、基本建设管理岗、固定资产管理岗、财务稽核岗、监督考核岗、经费会计岗、经费出纳岗、综合管理岗等，各全职能预算单位也必须参照市局财务管理科岗位设置情况，规范本单位岗位设置。各直属单位相应设置财务负责人岗、财务报账员岗、基本建设管理岗、固定资产管理岗等岗位。在人员配备上，可以一人多岗，也可以一岗多人，但不相容岗位必须分离，做到相互监督，有效规避财务管理风险。 （二）强化财务制度建设
软件公司财务预算管理办法
某软件公司财务预算治理制度 第一章总则 为了全面提高某软件公司治理水平，支持公司灵活高效的分权治理体系，加强公司成本费用治理和监控，并为业绩考核提供科学的依据和支持，特制定本财务预算制度。 公司财务部汇总各业务单元及各部门的预算，综合平衡并提出调整方案建议，依照预算委员会决议，拟定公司整体预算。 公司的年度预算要紧由公司预算、业务单元/分支机构/职能部门预算和项目预算三级预算构成，初期以弹性预算和滚动预算方式结合方式进行，逐步完善和细化。每月度辅以较详细的各部门的资金和成本支出打算。 施行初期（1－2年内），考虑到预算的合理性和预算核算的准确性不足，建议不作为考核的要紧指标和直接依据。 本预算制度的解释权和修改权属公司预算治理委员会，公司财务部是预算治理委员会的常设机构。 第二章预算的组织形式和相应职责 1、某公司预算委员会 为保证某公司打算预算治理权威性、科学性、规范化和有效实施，特设立某公司预算委员会。预算委员会在某公司预算组织体系中居于
核心地位，在决策委员会授权下处理和决定打算预算治理的重大事宜。公司财务部是预算治理委员会的常设机构。 组织分工 公司预算委员会设主席一名，执行主席一名，成员若干。主席由公司董事长担任，执行主席建议由公司财务中心总监担任；委员：建议由各个业务中心总监和资源中心、财务中心、人力资源部等职能治理部门的总监及外聘专家担任。 职责与权力 依照公司目标制定出年度预算总目标、总方针，报决策委员会批准； 审议公司年度预算，报决策委员会批准； 提出预算组织、规划、操纵工作的改进意见；协调、裁定公司预算重大冲突（在预算编制和执行过程中，对部门与部门之间 可能发生或差不多发生的分歧进行协调） 审议财务中心提交的公司年度决算； 同意预算与实际比较的定期预算报告并予以审查、分析，提出改善的措施； 依照需要，就预算的修正进行审议并作出决定； 2、公司预算工作组
企业预算管理制度
企业财务预算管理制度 第一章总则 一、概念 预算管理就是利用预算对公司内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调公司的生产经营活动，完成公司既定的经营目标。公司财务预算是在预测和决策的基础上，围绕公司战略目标，对预算内公司资金取得和投放、各项收入和支出、公司经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。 二、编制范围 公司及实际控制子公司所有的收入、支出都必须纳入预算控制。 三、编制原则 1、量入为出、综合平衡； 2、全面预算、过程控制； 3、机构明确，多级实施； 4、注重效益，防范风险。 四、预算编制依据 1、国家法律法规、财务政策和有关规定； 2、会计准则的规定和要求； 3、公司经营发展战略和整体目标； 4、公司生产经营计划，投融资制度。 五、编制内容 公司实行全面预算管理，将预算具体划分为经营预算、投资预算、
财务预算三大类。经营预算、投资预算都必须以货币的形式反映在财务预算内。 1、经营预算，是对企业日常发生的各项基本经营活动做出的预算。具体包括销售预算、生产成本预算、采购预算、人工预算、制造费用预算、单位成本预算、销售费用预算、管理费用预算等。 2、投资预算，是在资本性支出可行性研究的基础上编制预算，具体反映投资时间、投资金额、资金来源、投资收益和收益期限等。 3、财务预算，是反映预算其内有关公司的现金收支、经营成果和财务状况的预算。具体包括现金表预算、利润表预算、资产负债表预算。 第二章组织机构及职责分工 一、组织机构 （一）公司成立预算管理委员会。预算管理委员会是公司预算管理的最高决策机构，由公司总经理、副总经理和各部门负责人组成。 1、公司总经理是预算管理委员会主任，负责公司全面预算管理工作。 2、公司副总及分公司、子公司领导对所主管的业务预算负责，组织指导相关职能部室、分厂、实际控制分公司开展全面预算管理工作。 3、公司各职能部室、分厂、实际控制分公司在公司总经理、副总经理的领导下对其负责的具体业务开展全面预算工作 （二）预算管理委员会的办事机构设在财务部，负责处理公司预
银行全面预算管理办法模版
银行全面预算管理办法 为了全面落实董事会的年度工作计划，按照行经营层工作思路和安排，特制定全行的财务预算管理办法。 全面预算既对全行年度工作按照董事会及经营层的要求，对收入及支出做好预算，确保全年利润的实现。 全面预算是指对总部及全行所有独立网点的预算。收入预算部分收入预算部分主要包括各支行、总部的利息收入、资金往来利息收入、手续费收入以及投资收益等预算。 （一）支行收入预算部分 1、利息收入 由授信管理部根据各支行贷款存量以及按计划新增存款的一定比例预算出新增贷款量，并以此为基础预算出贷款利息收入。 资金往来利息收入 按存款存量、增量分别预算。 （1）法定存款准备金利息收入 各支行的存款存量*国家法定存款准备金率*国家法定存款准备金利率计算出存款存量的法定存款准备金利息收入 （2）上存资金利息收入 为减少经营风险，总行要求各支行预留出本支行的法定存款准备金以及头寸资金后的暂时闲置资金全部上存到总部，总部按一定利率支付支行上存资金利息。 备付金利息收入 在制定此项预算时，各支行的存款存量减去按照国家法定存款准备金率，按5%预留各支行的头寸资金，其余部分做为存款存量的上存资金，以此为基础计算存量资金的上存利息收入。 （4）存款增量的往来资金利息计算方法为：各支行全年的增存计划是按每月平均递增匀速完成的，平均每月应完成的增存资金全年可使用 78 个月，用月平均增存资金*月法定准备金利率*78 个月计算得出增存部分法定准备金利息收入；存款增量的上存资金利息以同样的方法预算得出。
3、手续费收入 手续费收入在上年基础上增加 10%确定。4、投资收益 各支行按上年末投资余额为基础计算得出；总部收入 1、贷款利息收入，按上年末总部委托贷款合同确定的利息收入。 2、金融资产投资收益，投资收益根据金融资产年末存量及上年收益率计算得出。 支出预算部分 支出预算部分主要包括各支行、总部的利息支出、资金往来利息支出、手续费支出、营业费用、营业税金以及固定资产折旧等预算。 （一）支行支出预算1、利息支出 利息支出按存款存量、增量分别预算。 （1）存款存量利息支出部分：存款存量利息支出按上年末实际存款余额计算，存款存量*各存期相应利率计算得出 （2）存款增量利息支出部分：年度存款增量计划按 60%为定期存款， 40%为活期存款计算，活期存款增量利息支出按活期存款月增量*月活期利率*78 个月；定期存款增量利息支出按定期存款月增量*各定期存款月利率的简单平均利率*78 个月。 2、资金往来利息支出 资金往来利息支出除微贷中心以外，均按实际拆借总部资金利息支出列支。 微贷中心往来利息支出计算方法为：贷款存量*拆借一年的利率 +(贷款增量-收入计划）/12 个月*(拆借一年的利率)/12*78 3、手续费支出手续费支出在上年基础上增加 10%确定。4、营业费用 支行营业费用分为固定费用、变动费用和增加费用三部分，增加费用根据业务需要由总部统一安排。 固定费用包括基础工资、创效工资、交通补助、四险一金、劳动保护费房租、水电费、办公取暖费等。 变动费用包括：业务宣传费、广告费、公杂费、差旅费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、修理费、邮电费等。 固定费用按上年实际预算，变动费用按上年费用总额的 20%预算，该预算与存款挂钩，其中预算的 40%与存量存款挂钩，预算的 60%与增量存款挂钩。
财务管理部分简答题
财务管理简答题 一、什么是财务管理？财务管理原则包括哪些内容？ （1）财务管理的定义： 财务管理是指在符合财经法规制度的前提下、企业为实现特定的财务管理目标，依照财务管理的原则，组织企业的财务活动，协调财务关系的一项经济管理活动。 财务管理的本质是研究资产合理定价与在资源稀缺的条件下，提高资源配置效率。 （2）财务管理原则： 财务管理原则是企业组织财务活动，协调各方财务关系的指导思想，是企业进行财务交易做出正确财务决策的基础。一般而言，财务管理原则有以下五项。 ①成本效益最优原则 成本效益最优原则通过比较产出（效益）与投入（成本）的比例关系来判断投入的必要性和合理性。在成本既定的条件下实现收益最大化，或者在效益一定的情况下，尽可能地降低成本支出。 ②风险与收益均衡原则 收益越高，风险越大是市场经济的基本规律。风险与收益均衡原则，要求企业只承担收益限度内的风险。同时也要求企业既不能盲目冒险追求高收益，也不能过于保守。 当然，该原则的运营在很大程度上取决于企业决策者的风险偏好。 ③利益关系协调原则 该原则要求企业在进行利润分配时，既要保证企业的利益，也要兼顾其他利用相关者的利益。同时，企业要履行对非合同利益者的社会责任，保证产品安全。 ④资源合理配置 该原则的核心是合理安排企业的资金结构，使得企业的各项财务活动在数量和结构上相互协调。 ⑤ 系统原则
系统原则，要求企业必须站在整体战略的高度组织财务管理活动。首先，企业必须保证财务管理中各个子系统的相互协调统一，使各责任部门的权利、责任和利益相统一。其次，必须保证企业拥有一个系统的层级结构，从企业整体系统出发，保证各财务结构比例的优化，从而确保企业整体系统结构的优化。 二、简述财务报表分析的涵义和作用 （1）含义： 财务报表分析，是以财务报表为基本依据，运用一系列财务指标，对企业财务状况、经营业绩和现金流量情况加以分析和比较，通过分析影响企业财务状况、经营业绩和现金流量情况的种种原因，评价和判断企业财务和经营状况是否处于良好状态，并以此为根据预测企业未来的财务状况和发展前景。 财务报表分析既是对已完成财务活动的总结，又是财务预测的前提。 （2）作用： 1.财务报表分析的主要目的是将财务报表数据转化为有用的信息，以供报表使用者依据此信息做出正确的决策。财务报表分析对企业的发展具有重要意义和作用。 2.对于企业的内部决策者，财务报表分析有助于决策者掌握企业准确信息，做出正确决策。 3.对于外部信息使用者，财务报表分析可以为其提供充分的企业财务信息。 4.在企业的日常经营运作中，通过财务报表分析提供的信息可以检查各部门工作完成情况和工作业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。 三、什么是财务预算，它包括哪些内容？ 1.财务预算的概念 一个企业的全面预算包括经营预算、财务预算和资本支出预算，三者相互联系，相辅相成，共同构成企业完整的预算管理体系。 财务预算是根据企业在未来一定预算期内预计财务状况和经营成果以及对资金的筹集和分配而编制的反映预计现金收支等各种价值指标的预算总称。
财务预算决算管理制度
财务预算决算管理 第一节财务预算管理 一、财务预算管理基本内容 第一条预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营目标。 第二条企业财务预算是企业全面预算的重要组成部分，是企业全面预算的中心。企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。 第三条企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务预算报表形式予以充分反映。 第四条企业法定代表人对企业财务预算管理工作负总责，企业财务管理部门负责财务预算管理的具体事宜，并对企业法定代表人负责。 第五条企业内部生产、投资、物流、人力资源等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合企业财务管理部门会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业总财务预算的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。 、财务预算的编制 第六条企业编制财务预算要按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以基本原则和要求： （一）坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理； （二）坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制； （三）坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。
第七条企业编制财务预算要按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。 第八条业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动 （或营业活动）的预算，一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等，企业可根据实际情况并参照公司具体要求编制。 第九条资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。 第十条筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款以及对原有借款还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、期初借款余额及利率等编制。 第十一条财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。企业应当按照公司制定的财务预算编制基础表格和财务预算指标计算口径进行编制。 第十二条企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。同时在编制时，为确保预算的可执行性，可设立一定的预备费作为预算外支出。 第十三条编制企业财务预算，应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总” 的程序进行。按照下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行等编制程序进行编制，并制定详细的财务预算编制政策。 三、财务预算的执行、控制与差异分析 第十四条企业财务预算一经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施，并将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。控制方法原则上依金额进行管理，同时运用项目管理、数量管理等方法。 第十五条企业应当将财务预算作为预算期内组织协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份预算和季度预算，以通过分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。 第十六条企业应强化现金流量的财务预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务预算管理 制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。 第十七条企业应当严格执行成本费用和期间费用预算，努力完成利润指标。
浅谈如何加强财务预算管理论文
浅谈如何加强财务预算管理论文 浅谈如何加强财务预算管理全文如下： 关键词：企业;财务;预算管理 1在科学、合理安排成本费用预算的前提下，优化财务预算管理 预算项目所花费的成本与企业的经营管理目标密切相关。预算成本不是预算分摊项目的成本，也不是按照一定的比例压缩项目的资金，而是对项目的资金成本做出合理的安排。在预算费用成本时， 只是按照分摊预算的方法预算，会使预算成本太过于平均化;而简单 的调整比例计算，也会使计算结果太过简单，容易出现错误。在用 传统方式预算成本的时候，比较注重去年的成本，在去年成本数据 的基础上，预算出几年需要花费的成本。但是这个预算过程容易受 到以往数据的限制，造成新的数据不合理，也容易出现虚报成本的 现象。预算成本同时也与企业的经营管理方法有关，在企业的管理 者制定了一个项目目标时，财务人员要对这个项目做出预算。在预 算的过程中，要保证项目目标能够实现，还要对企业的经营管理方 式做出改革，改革不适应目标的部分以满足项目目标的顺利完成。 在对项目做出预算的时候，也要有预算工作的顺序，工作的顺序通常是控制目标由上到下，而预算目标正相反，是由下向上。为了 使企业能够控制目标，就要保证预算工作的合理。因此，在预算中，要全面的了解项目有关的信息，而项目的信息主要来源于企业直接 提供的信息、预算部门的需求以及项目的实际情况这三个方面。预 算部门在对项目进行预算的时候要保证获得的信息准确，只有信息 准确才能使预算的结果精确。而企业的预算能够科学合理也与企业 的自身发展有关。企业要有完整的预算体系，“零基础预算”是相 对来说一个完成的预算体系，现在很多企业在对项目进行预算的时 候都采用“零基础预算”，“零基础预算”能满足企业的发展，也 能保证预算结果的准确。用预算体系对项目进行预算的时候，要确 保预算项目是实际存在的，同时在资金平衡的基础上合理的对项目
中国人民银行财务预算管理办法(试行)
中国人民银行各省、自治区、直辖市、计划单列城市分行；哈尔滨、沈阳、长春、南京、武汉、广州、成都、西安市分行： 为了规范财务预算工作，切实加强财务管理，根据《中国人民银行财务制度》和有关规定，结合中国人民银行的实际情况，总行制定了《中国人民银行财务预算管理办法（试行）》。现印发你们，请认真组织学习，严格贯彻执行。执行过程中有什么问题和建议请及时向总行反映。 附： 中国人民银行财务预算管理办法（试行） 第一章总则 第一条为了规范财务预算工作，切实加强财务管理，根据《中华人民共和国中国人民银行法》、《中国人民银行财务制度》和有关规定，制定本办法。 第二条财务预算管理的指导思想是：勤俭办行、增收节支，严格管理，做好分析、加强监控。 第三条财务预算实行全额预算、收支挂钩、明确职权、分级负责的管理办法。 全额预算是指财务收支的所有项目都要编制预算，由上级行核定下达，全面考核。 收支挂钩是指费用核批要与实现收入和盈亏挂钩，超收或增盈减亏给予奖励，减收或减盈增亏予以处罚。 明确职权是指明确划分各级行财务预算管理的职责和权限，总行对省级分行监督、管理，省级分行对二级分行及县支行的财务预算进行监督、管理。 分级负责是指各级行对本身财务收支的真实必、完整性、合法性负责，下级行对上级行负责。上级行要对下级行财务收支的真实性、完整性、合法性进行检查。 第四条财务预算管理内容包括预算的编制、核批、执行、考核和财务决算、财务检查、财务分析以及资金与财产多缺的处理。 第五条各级行的财务预算工作在行长领导下，由会计部门统一管理，计划部门负责提供资产、负债计划，随时通报各项资金状况及重大货币政策变化情况。人事、行政、稽核等其他各部门应与会计部门相互协调、密切配合。 第二章财务预算的编制 第六条财务预算的编制按照收入到位、支出合理、增收节支、实事求是的要求编制。
预算管理办法实施细则
预算管理办法实施细则 为加强与规范公司预算管理，提升企业经营业绩，预测公司经营风险，制定本细则。 一、预算编制的范围 公司所有涉及财务收支的业务活动或所有能引起公司财务状况发生变化的业务活动。 二、预算内容 1、年度预算编制说明：为年度预算编制指南，每年预算工作启动前由财务部依据公司下发的年度业务计划以及财务上年度决算数据编制。 2、根据本公司的定岗定编、工资标准编制的工资、奖金、福利预算； 工资由行政人事部按照部门编制，公司明年的组织架构及拟招聘人数、工资增长幅度编制；福利费用按定岗定编人员与各项福利（旅游费、团建费、体检、中秋、春节、劳保、防暑降温、生日等细项）人均标准编制；奖金按公司全面薪酬体系下发当年奖金额度分配。 3、管理费用分月的明细预算（附编制标准及情况说明和去年的比较）；每项费用需有详细具体的编制依据，并作为执行时的主要依据。 4、销售费用的分月、分项目预算（附编制标准及情况说明和去年的比较）。 销售费用要编制时首先将固定费用（包括设计费、名家推广费、网站服务及宣传、展会、佣金）项目先列支后，根据每个项目的销售额、销售推广节奏进行营销推广费用预算。 5、分项目的销售收入情况预算（包含项目销售目标及销售进度，本年分月、分产品的销售额、销售套数、销售回款额等）。 6、分月、分产品、数量的固定资产采购预算。 固定资产预算由行政人事部对当年资产购支做出详细预算，并有相关市场价格询价、定位；若资产价格定位不准（大于市场价格），按实际市场价格执行，余额不得挪为他项资产采购使用。 三、预算的执行和控制 预算一经制定后，在公司内部便具有“法律效力”，各部门在各项业务活动中应严格按照预算办事，围绕预算展开经济活动，增强预算管理在公司内的执行力。预算委员会和财务部应按照预算方案跟踪实施预算控制管理，严格执行预算各项指标。预算的控制情况结合公司与部门的指标体系纳入考核。具体的控制责任和程序如下： 1、管理费用预算原则上由各公司的行政人事部根据分项目分月的预算进行控制，财务部进行审核，对于超预算、预算外项目，坚持审批后才能支付。财务部每月出具费用预算执行情况跟踪报表，相关部门费用执行人员应及时了解当月费用累计执行情况，对超预算或将要超
企业财务预算报表编制说明(doc 26页)
企业财务预算报表编制说明(doc 26页)
附件2 2009年度中央企业财务预算报表编制说明 一、编制范围 本套报表编制范围包括中央企业及其所能控制的全资或控股的子企业（含境外子企业、金融子企业、事业单位、实行法人责任制基建项目等）。 二、编制会计政策 本套报表编制会计政策是《企业会计准则》（以下简称新准则）。 三、录入级次 凡纳入本套报表范围的企业及其二级子企业都应逐户录入本套报表，所属二级以下子企业并入第二级进行填报。需单独上报预算报表的二级以下重要子企业由国资委另行规定。 四、报表组成 本套报表包括： （一）报表封面。 （二）主表：资产负债预算表（国资企预01表）、利润预算表（国资企预02表）、现金流量预算表（国资企预03表）。 （三）附表：成本费用预算表（国资企预04表）、主要业务损益预算表（国资企预05表）、主要业务经营预算表（国资企预06表）、对外筹资预算表（国资企预07表）、金融工具情况预算表（国资企预08表）、长期股权投资预算表（国资企预09表）、固定资产投资预算表（国资企预10表）、2009年度主要财务指标预报表（国资企预补01表）、2009年度财务预算调整主要指标表（国资企预补02表）、主要分析指标表。 五、报表封面填制说明
其中“上一级企业代码”与“集团企业（公司）总部代码”相同。 ③集团公司本部视同集团二级企业填列，“本企业代码”“上一级企业代码”与“集团企业（公司）总部代码”相同。 2.隶属关系：本代码由“行政隶属关系代码”和“部门标识代码”两部分组成。中央企业“行政隶属关系代码”均填“0”，后3位“部门标识代码”根据国家标准《中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码》（GB/T4657-2002）编制。 3.所在地区：根据国家标准《中华人民共和国行政区划代码》（GB/T2260-2002），按企业主要办事机构所在的省、市、县或区的代码直接填列。境外企业所在地区代码统一填“900000”。 4.所属行业码：“国民经济行业分类代码”依据国家标准《国民经济行业分类与代码》（GB/T4754-2002），结合企业主要从事的社会经济活动性质，按“小类”划分填列。其中：各类国有资本运营管理公司、投资控股公司填列“7412”。 5.经营规模：按照原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局《关于印发中小企业标准暂行通知》（国经贸中小企[2003]143号）、国家统计局《统计上大中小型企业划分办法（暂行）》（国统字[2003]17号），以及国务院国资委《关于在财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的通知》（国资厅评价函[2003]327号）规定的分类标准填列。 6.组织形式：根据企业在工商行政管理部门注册登记的类型及有关性质填列。国有独资的有限责任公司选“1.独资公司”项填列。 上市股份有限公司还应填报其股票代码，为6位数字。如果企业已发行A股股票并有其他类别股票上市（如B股、
强化财务管理措施
新形势下加强高校财务管理的对策 摘要：随着改革开放的不断深入，我国高等教育取得了长足的进步，但高校财务管理工作中存在的某些弊端日渐成为制约高校进一步发展的突出问题。本文通过分析我国高校财务管理中存在的问题，提出了加强高校财务管理的几点具体措施，从而把高校财务管理工作落到实处。 关键词：高校，财务管理，对策 进入新世纪，高等教育步入了蓬勃发展的阶段。随着国家对高等教育投入的不断加大，高校越来越成为社会谈论的焦点，特别是部分高校财务运行状况暴露出来的问题，已经引起教育部的高度关注。 一、高校财务管理背景的变化 2000年以来，国家推行了五大改革：部门预算改革、收支两条线改革、国库集中支付改革、政府采购改革和政府收支分类改革。这一系列的改革体现了国家为适应社会主义市场经济要求，建立起具有中国特色的公共财政框架，切实做到依法理财、科学理财所做的努力。这些改革对高校财务管理工作提出了新的挑战，学校要争取更多的财政支持，就必须顺应国家改革的需要，积极探索，勇于创新，努力实现依法理财和科学理财，促进资金使用的公平公正，不断提高资金使用效率，更好的促进学校事业发展。 面对各种改革，高校要想在财务管理中处于主动地位，就必须提前把握国家的政策导向，加强创新和分析，更快更好的适应新的挑战。高校为适应国家改革应加强对以下几个方面的关注：（1）科研经费的管理。要继续加强科研经费的预算制管理，以及结题课题的账务处理。（2）结余资金的管理。国家已经开始实施结余资金管理办法，收回项目的净结余资金，高校也要加强对结余资金的处理工作。（3）绩效预算和支出预算考评。绩效考评已越来越受到国家重视，并将逐步与财政拨款挂钩。（4）高校资产的效益管理。国家加大了对行政事业单位国有资产管理的力度，明确了相关各方的权责，确立了资产管理与预算管理相结合的原则。（5）高校财务风险的控制。高校财务风险特别是债务风险越来越成为社会关注的焦点，过度举债或不良举债对高校教学科研和人才稳定产生不良后果的可能性逐渐显现。 二、高校财务管理存在的主要问题 针对高校理财环境变化的要求，以及国家财政改革的热点需要，目前，高校财务管理中还存在以下的主要问题： 1、内部控制制度不健全，会计监督不力。 完善的内部控制制度是保障高校财产物资安全完整的基础，高校财务管理制度和办法经过多年的发展，尽管已有所发展，但仍不是很完善，具体表现在：（1）
银行计划财务部绩效考核指标
银行计划财务部绩效考核指标 在商业银行，计划财务部主要负责编制、调整和组织实施年度综合经营计划，完善、调整财务政策，拟定财务资源配置方案，编制全行财务预算，负责全行财务收支的统一管理和各项财务支出及损失处置的控制，管理资金利率，实施集中采购等工作。计划财务部普遍具有以下职能： ●根据国际、国内会计准则，制订和完善全行基本会计制度，财务管理制度及政策并 监督执行； ●根据监管机构及上级行要求，制定并组织落实年度全行综合经营、财务计划及中间 业务计划，推动实施全面预算管理； ●编制全行财务会计报表并撰写财务分析报告； ●组织实施资产负债管理，确定全行利率风险、汇率风险、流动性风险限额及资金交 易市场风险限额，计量、监控风险敞口，提出风险敞口调节、对冲策略并组织实施； ●负责资本充足率管理，监控全行经济资本和监管资本使用情况，建立和完善经济资 本分配机制； ●负责全行存贷款以外的资金的管理和运作； ●建立和完善全行内部资金转移定价机制，负责利率管理及中间业务的费率管理，指 导全行业务定价； ●监督和审核全行各项财务费用的使用情况，确保各项支出合理、账实相符； ●组织实施本行集中采购和固定资产管理工作； ●负责成本计划、核算管理，确保成本控制、成本分析报告的有效性。 根据上述职能，各商业银行计划财务部的岗位通常可以分为以下五大类。 第一类是资金利率管理岗。该类岗位主要负责分行在人民银行的超额备付管理；资产负
债规模调控；除存贷款以外的资金业务，如同业间拆借、国债发行和兑付、同业存放、债券回购与根据国家利率政策及央行利率市场化进程，监测、分析同业利率市场化管理信息，推进本行利率管理改革，制定和完善利率市场化管理策略；定期跟踪、监测、评价利率管理策略执行效应，提供分析报告和改进建议；利用现有资产复杂管理系统，建立测算模型，配置参数，动态监测、预测利率政策对财务表现的影响，并对相关投资活动提供合理、有效的建议。 第二类是预算管理与分析岗。该类岗位主要负责根据上级行年度综合经营管理计划构建各项预算管理体系，编制预算控制管理方案，跟踪、监督、控制预算责任部门的日常支出及预算执行情况，确保本行利润目标的实现。 第三类是费用管理岗。该类岗位主要负责根据相关财务制度和管理办法，对各类会计凭证进行复核，对各项费用报销凭证的真实性进行审核，定期对各类费用及支出进行统计清算，并编制相关报表进行费用分析；充分运用税务优惠政策，在合理范围内规避税务风险，对经营、投资等活动做出全局性的统筹规划和安排。 第四类是固定资产管理岗。该类岗位主要承担固定资产所有权管理和账务核算职责，负责辖区内固定资产发展规划、年度投资计划的编制和审批，组织、实施投资计划和集中采购，进行固定资产总分类核算和明细分类核算，正确计算和提取固定资产折旧，制定固定资产管理制度、办法，在授权范围内行使固定资产的构建权和处置权。 第五类是成本管理与分析岗。该类岗位主要根据上级行的财会制度和成本管理的有关规定，负责拟定本行及所辖行成本核算实施细则，编制各项成本计划，完成成本核算管理及成本分析报告，加强成本控制，为实现成本竞争优势奠定基础。 商业银行计划财务部的岗位设置如图1所示。
公司财务预算部署
公司财务预算部署 1、根据公司目标,进一步搞好预算管理工作。预算管理作为财务管理中的重要一环,与全面做好财务工作息息相关。在明年的工作当中,要进一步加强对生产,采购,销售的费用预算指导与预算管理,认真做好预算的分析、分解与落实工作,使全面预算管理真正成为全员预算管理,让预算真正发挥其应有的作用。 2、认真研究市场,结合开发产品和市场的需求,搞好ISO9000,ISO14000质量认证。公司已走上了良性发展的快车道,产品经营质量不断提高,企业资产得到进一步净化与整合,可以进一走优化资本结构。从我们公司的第七年末资产负债表可以看出,其资产负债率在36.52%,对于一个制造业企业来说,是一个负债偏低的结构,这证明该公司偿债能力较强,未来盈利空间较大。 再从其负债结构分析,流动负债910万元,占负债总额的39.06％,长期负债1420万元,占负债总额的60.94％。由此可以看出,公司较多的选择了低风险的融资决策,虽然长期负债能带来较低财务风险的财务杠杆利益,但其融资成本比短期负债高。如果公司高层有足够能力筹集短期负债,并且能够循环使用短期负债或者能用新债偿还旧债的话,那么,较多的使用短期负债能够提升公司价值。对于一个公司来讲,短期负债和长期负债应该保持一个适当的比例,过多的短期负债或长期负债对公司的经营都会产生不利影响。所以,公司在以后的一年发展里,准备适当的提高短期负债的比例,增加短期借款来筹措资金,实现充分利用到短期负债和长期负债的好处,扬长避短。
3、减少费用开支。坚持费用管理“算、控、降”三字诀,算是全面预算,将费用按预算分解到各部门。控是严格预算管理,超过预算的一律从个人月奖中扣回,实行“定额包干、责任到人、超支自付、节约奖励”的管理办法。降是按上年实际费用,每年下浮一定比例确定费用总额,进一步完善财务公开制度,逐项剖析费用成因,通过分工明确,层层把关,促使各总站挖潜节支、堵塞漏洞。 4、会计核算要更落实。一是摸清“家底”,开展全系统的“清仓、清产、清资、清债”活动,对现有资产存量进行认真细致的分析,找出潜在薄弱环节,组织整理各部门历年的会计档案,促进公司的会计基础工作更上一层楼。二是科学理财,学习聚财、生财、用财之道,在深度上从事后反映转变到事前控制、事后考核分析的管理会计上来,在广度上把会计核算和财务管理职能渗透到商品的进销存诸环节,推进会计电算化甩帐验收达标,使会计信息更加具有时效性和真实性。HttP:// 5、审计监督要更加严格。加强审计监督,审查公司的资金、商品、财产、损益、收支是否真实合法,公正客观的评价各部门经营业绩,严格考核管理,严肃查处小金库、赊销挪用、潜亏挂帐、虚开发票等违规违纪行为,坚决抵制假凭证、假规范、假审计弄虚作假的作法,推动审计监督进一步规范化、制度化、透明化。 6、不断提高人员素质在思想素质上,通过学习《会计法》、《审计法》,强化会计人员实事求是,如实反映的工作作风,学习“两个务必”,加强会计人员艰苦奋斗、勤俭节约的理财作风;在业务素质上,学习财
中小企业财务预算管理制度
中小企业财务预算管理制度 01 财务预算管理制度范文 第一章总则 第一条为加强财务预算管理，规范财务预算行为，特指定本预算管理制度。 第二章编制原则 第二条公司应充分利用预算管理对公司内部各部门、单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。 1( “效益优先”的原则。 2( “实事求是、积极稳健、客观可行”的原则。财务预算的编制要积极可靠、尊重现实，确保以收定支，加强财务风险控制，以适应实际情况的变化。 3( “零基预算与趋势预测相结合”的原则。充分考虑公司业务和外部经济环境的发展趋势，但应以零基预算为主，避免实际需求与业务量趋势的不相称。 4( “权责对等、责任到人”的原则。公司应围绕经营目标将股东大会批准的预算指标层层分解、责任到人、切实可行，并将预算执行结果纳入业绩考核体系。 5( “预算年度和会计年度一致”的原则，以便于预算执行情况的反映、控制、考核。 第三章编制依据 第三条财务预算应当以业务预算、资本预算为基础，结合筹资预算，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，以财务报表形式予以充分反映。 1(业务预算。业务预算是反映预算期内公司可能形成现金收付的生产经营活动 的预算，业务预算应反映现金收付情况。公司业务预算包括
(1) 生产预算。根据本公司的行业特点，生产业务主管部门编制产销结合的生产预算，主要预计预算年度吞吐量、堆存量、单价、主营业务收入。 (2) 采购预算。对预计预算期内为保证生产或者经营的需要，从外部购买各公项材料、低值易耗品等存货进行预算。预算主要根据生产预算、期初存货情况和期末存货经济存量编制。 (3) 主营业务成本预算和管理费用预算。预计预算年度装卸支出、堆存支出、港务管理支出、管理费用，公司应按照费用项目等具体编制到人工预算( 含工资附加费、劳动保险费等) 、物料消耗预算、修理费预算、水电费预算、折旧费预算、低值易耗品耗用预算、劳动保护费预算、行政经费预算、董事会费预算等。 (4) 财务费用预算。预计预算年度各项财务费用。 (5) 其他业务利润预算。预计预算年度分项目的其他业务收入、支出、利润。 (6) 营业外收支预算。预计预算年度内分项目的营业外收支。2(资本预算。资本预算是公司在预算期内进行资本性投资活动的预算。主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算等。 (1) 固定资产投资预算，是公司在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算，应当根据本公司有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。公司处置固定资产所引起的现金流入，也应列入资本预算。 (2) 权益性资本投资预算，是公司在预算期内为了获得其他单位的股权及收益分配权而进行资本投资的预算，应当根据企业有关投资决策资料和年度权益性资本投资计划编制。公司转让权益性资本投资或者收取被投资单位分配的利润( 股利)所引起的现金流入，也应列入资本预算。 (3) 债券投资预算。是企业在预算期内为购买国债、企业债券、金融债券等所作的预算，应当根据企业有关投资决策资料和证券市场行情编制。公司转让债券收回本息所引起的现金流入，也应列入资本预算。
某集团财务预算管理制度.doc
集团全面财务预算管理制度 1.目的 为配合集团总体战略规划以及年度经营计划的实现，同时为加强对下属子公司经营的控制和指导，通过对预算的编制和执行来评价各下属子公司的经营业绩，改进下属子公司经营过程中的不足，特指定本预算管理制度。 2.适用范围 集团下属各控股子公司 3.职责 下属各子公司负责财务预算的初拟，下属子公司财务部为财务预算编制的执行部门。 财务中心负责下属各子公司的财务预算的收集及审核并出具审核意见，并对财务预算执行情况进行监控。 集团董事会负责制定总体经营规划和年度经营计划，分配各下属公司的经营任务，并负责下属子公司财务预算的审批和下达 4.内容 预算编制原则和方法 预算编制原则： （1）按照财政年度进行预算管理； （2）当年费用率不能超过上年实际费用率； （3）利润的增长必须高于费用的增长； （4）要考虑人工成本占利润的合适比例，保证具有竞争力的人均创利水平。 编报方法 编制预算采用上下结合、综合平衡的办法。自上而下分解目标，明确任务；自上而下层层填报，逐级审核把关、汇总；最终进行综合平衡；预算有效、适用地得到控制和约束。 预算层次及期间 预算内容 下属子公司年度预算应该包括： （1）长期投资和短期投资预算 （2）固定资产购置预算
（3）现金流量预算 （4）成本预算 （5）管理费用、财务费用、营业费用预算 （6）销售收入和利润预算 （7）其他预算 以上各项预算的填制可根据附表项目进行填列。根据上述内容编 制预算之后，各子公司应该形成下一年度的预计财务报表。 预算管理的流程 预算控制和评价 财务中心根据董事会批准、总经理室下达的财务预算进行监控，每 月下属子公司除根据《集团财务会计报告管理制度》报送相关财务资料外，还需向财务中心报送财务预算执行情况说明。 每个财年结束后 20 个工作日内，每个子公司报送上一年度的财务决算情况，并说明差异原因。财务中心综合各子公司执行情况，向总经 理室报告上一年度整体财务预算分析报告，提出整改建议。 下属子公司应严格控制费用支出，各项费用应该按专项进行使用和 控制，各项目费用当月有节余的，可以在结转下月使用，未经财务中 心审批，严禁各项目费用之间相互替代使用。 下属子公司在当月经营过程中如果发生了超预算情况，先用上月节余弥补，如果节余不足弥补的，按超预算金额不同报不同部门审批，如 果当月超预算金额在预算金额 10%以内的，由下属子公司总经理审批，超过 10%的，需交财务中心报总经理室审批。 长期投资和短期投资预算表 预算年度：年 预算编制单位： 预算投资项目出资方式及出资金额资金来源单位：人民币元 备注 投资时间
农村商业银行费用管理办法
农村商业银行费用管理办法 第一章总则 第一条为加强农村商业银行股份有限公司（以下简称本行）费用管理，规范财务行为，降低成本支出，提高经营效益，根据《农村信用社财务管理实施办法》及本行财务管理规定，特制定本办法。 第二条费用管理的对象为总行机关和辖内各支行。 第二章费用管理范围及划分 第三条费用管理的范围主要包括营运费用、人员费用、专项费用和营业外支出中列支的有关费用。 第四条营运费用包括：业务招待费、安全防卫费、邮电费、公杂费、差旅费、水电费、税金。 第五条人员费用包括：职工工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费、劳动保护费、劳动保险费、失业保险金、住房公积金、临时工工资、专项奖金。 第六条专项费用包括：业务宣传费、广告费、印刷费、电子设备购置及运转费、钞币运送费、保险费、诉讼费、公证费、咨询费、审计费、技术转让费、研究开发费、外事费、会议费、低值易耗品摊销、递延资产摊销、无形资产摊销、租赁费、修理费、取暖及降温费、绿化费、董事会费、上交管理费、车船使用费、其他费用。 第七条营业外支出中列支的有关费用，主要指与业务经营无直接关系的各项支出。
第三章费用管理的方法 第八条费用管理的方法：年初预算、一次核定、序时使用、超支自负、逐级审批。 第九条每年初由总行财务会计部组织编制财务收支预算；各支行的营运费用预算由财务会计部会同有关部门共同编制；总行机关行政费用预算由办公室编制；房屋租赁费、固定资产购置、维修装璜预算由办公室编制；电子设备运转费预算由科技部编制；安全设施改造费用预算由保卫部编制；抵债资产维修费预算以及诉讼费用预算由风险管理部编制；人员费用预算由人力资源部编制；低值易耗品购置和其它费用预算由财务会计部编制。财务会计部汇总，提交行长室、董事会、股东代表大会审议通过后执行。 第十条严禁擅自变更财务预算，如确需变更，由行长室提交董事长或董事会研究通过。 第十一条财务会计部对经相关程序审核通过的费用预算按单位建立台账，适时调整经批准的费用预算台账，严格控制费用使用。 第十二条预算内营运费用和人员费用必须序时使用，严禁提前或突击使用。 第十三条凡费用列支必须经过审核确认后方可列支。 第十四条费用经审核后按不同的权限逐级进行审批。 第十五条超预算限额的费用，由财务管理委员会研究，报董事会通过后，授权行长审批。 第四章费用管理的组织架构
公司财务预算管理制度11671
公司财务预算管理制度 1.0 总则 1.1为了明确公司各部门在实现各项经营目标中的财务关系及责任，规划、控制公司的经营活动，确保各项经营目标的顺利完成，根据公司领导层的要求，结合公司的实际情况，特制订本制度。 1.2财务预算是在预测和决策的基础上，围绕公司经营目标，对一定时期内公司资金取得和投放、各项收入和支出、公司经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。 1.3财务预算一般按年度编制，根据实际发生情况逐月编制滚动预算，由公司财务部组织实施，分级归口管理，并将财务预算作为制定、落实内部绩效考核的依据。 1.4编制财务预算应当遵循效益优先、积极稳健、权责对等的原则，确保切实可行，将各项成本、效益指标“横向到边，纵向到底”层层分解、落实，并负责到位。 2.0财务预算管理的组织机构及其职能 2.1公司成立财务预算领导小组，由助理总经理担任组长，财务部经理担任副组长，各部门负责人为小组成员。同时成立财务预算工作小组，负责财务预算的制定和日常管理具体事宜，并对财务预算领导小组负责。工作小组由财务部经理担任组长，财务部人员为小组成员。 2.2财务部根据公司要求拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议，督促各部门按时完成财务预算目标。 2.3各部门具体负责本单位业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务部做好公司整体预算的工作。各部门经理（主管）及财务部经
理对本单位财务预算执行结果承担直接责任。 3.0 财务预算的主要内容及编制依据 3.1财务预算的编制应当按照先业务预算、资本预算、资金预算，后财务预算的流程进行，并按照各执行部门所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。 3.2业务预算是反映预算期内各部门可能形成现金收付的生产经营活动的预算，主要包括： 3.2.1收入预算主要是指在预算期内各作业板块（办事处）对提供各种劳务可能实现的业务量及其收入的预算，主要依据年度目标利润、预测的市场劳务需求及提供的市场价格编制。 3.2.2成本费用预算主要是指各作业板块（办事处）在预算期内所要达到的营运规模，主要是在收入预算的基础上，依据各作业板块（办事处）的各种设施的营运能力、各项成本费用的消耗，具体编制如下： 3.2.2.1人工成本的测算：根据本年度的实际直接工资(不含公司办公室人员)及下年度的工资支出情况作测算；根据工资总额作出提取“三费”的测算；以及本年度职工的工资收入作出下年度社会保险费的测算；根据本年度劳动保护费的情况作出下年度费用的测算。 3.2.2.2劳务成本的测算：主要是燃料费、养路费、营运证费、路桥费等运输费用及修理费的测算，可参照本年度的实际情况及下年度的经营计划。燃料费及路桥费根据下年度的经营情况预测，养路费及营运证费根据实际使用的车辆情况预测，修理费用主要根据设备使用情况及维修安排计划，并结合本年度实际情况作测算。 3.2.2.3其他直接费用的测算：（主要为各作业板块发生的费用）主要是折旧和其他费用项目（如租金、财产保险、办公费、电话费、差旅费、水电费、事故损失费等）可参考本年度的实际情况及下年度的经营计划。折旧按规定的折旧率作测算。 3.2.3期间费用预算主要是指公司各管理部门（既机关人员）组织经营活动必要