第二章注册会计师职业道德规范

第二章注册会计师职业道德规范

第二章注册会计师职业道德规范

一、本章基本结构框架

职业道德规范的含义

1.注册会计师职业道德概述

注

册会计师职业道德规范

独立、客观、公正

专业

胜任能力和应有的关注

2.注册会计师职业道德基本原则

保密

职业行为

技术准则

独立性的含义

威胁独立性的情形

3.独立性防范措施

业务期间

特定情况下对独立性原

则的运用

本专业胜任能力的两个阶段

章 4.专业胜任能力

主利用其它专家工作

要保密义务

内 5.保密

容保密义务的豁免

规范收费与佣金的作用

6.收费与佣金收费

佣金

7.与执行鉴证业务不相容的工作

前后认注册会计师的含义

8.接任前任注册会计师的审计业务客户更换会计师事务所的原因

接受委托前的沟通

接受委托后的沟通

广告、业务招揽和宣传的含义

9.广告、业务招揽和宣传广告

业务招揽

宣传

二、重难点讲解

（一）独立性概念及其总体原则要求

1．独立性概念（教材P24）

独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。

2．总体原则要求（教材P27）

（1）对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所、鉴证小组成员独立于该客户；

（2）对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户；

（3）对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，而且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或间接经济利益。

（二）威胁独立性的情形（教材P27-28）

1．经济利益方面存在对独立性的威胁情形

2．自我评价方面存在对独立性威胁的情形

3．关联关系方面存在对独立性威胁的情形

4．外界压力方面存在对独立性威胁的情形

（三）会计师事务所的防范措施（教材P29）1．总体防范措施

（1）重视独立性，并要求共同保持独立性；

（2）制定维护独立性的政策和程序；

（3）建立必要的监督及惩戒机制；

（4）及时传达有关政策和程序及其变化；

（5）制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序。

2．维护独立性的具体防范措施（背）

（1）安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核；

（2）定期轮换项目负责人及签字注册会计师；

（3）与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题；

（4）向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性和收费范围；

（5）制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序；

（6）将独立性受到威胁的鉴证小组成员调离鉴证小组（除合伙人以外）。

当维护措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。

【例题1】甲注册会计师已连续5年担任V 公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤

审计负责人。

【要求】请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，该种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。

【答案】损害独立性。甲注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还担任V公司财务报表外勤审计负责人，该防范措施不能消除关联关系对独立性的威胁。

3．处理原则

（1）如果防范措施不足以消除威胁独立性因素的影响或不能将影响降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定；

（2）如果防范措施不足以消除威胁鉴证小组成员的独立性因素的影响或不能将影响降低至可接受水平时，应将其调离鉴证小组。

（四）业务期间的独立性问题（教材P30）

1．基本原则

会计师事务所和鉴证小组应当在鉴证业务期间独立于鉴证客户。

2．业务期间概念

业务期间是指自鉴证小组开始执行鉴证业务

之日起，至出具鉴证报告之日止，除非预期鉴证业务会再度发生。如果鉴证业务会再度发生，鉴证业务期间的结束应以其中一方通知解除业务关系和出具最终鉴证报告二者之中时间孰晚为准。

在审计业务中，业务期间包括会计师事务所对其出具报告的财务报表的期间

【例题2】ABC会计师事务所从 12月1日开始授受委托已经连续3年对X股份有限公司财务报表进行了审计，双方约定 3月8日对的财务报表出具审计报告而且决定在 9月15日后双方终止一切业务。ABC会计师事务所在审计X公司的鉴证业务期间是（）。

A． 12月1日至 3月8日

B． 1月1日至 3月8日

C． 1月1日至 9月15日

D． 1月1日至 9月15日

【答案】C

3．考虑威胁因素

（1）在财务报表覆盖期间之内或之后，但在接受业务之前存在的与审计客户的经济或经营关系；

（2）以前向审计客户提供的各类服务。

4．防范措施

（1）与客户的审计委员会等治理层讨论与提供非鉴证业务有关的独立性问题；

（2）获得审计客户对非鉴证服务的结果承担责任的承诺；

（3）不允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务；

（4）聘请另一会计师事务所复核非鉴证服务的结果，或请另一个会计师事务所在必要范围内重新执行非鉴证服务，使其能够对这些服务承担责任。

【例题3】XYZ会计师事务所已于 4月1日至4月28日为ABC股份有限公司设计完成了计算机会计数据系统。XYZ会计师事务所 12月1日接受委托对ABC公司的财务报表进行审计。XYZ会计师事务所如果准备承接ABC公司的年报审计，则需要考虑采取下列（）防范措施将威胁独立性的影响降至可接受的水平。

A．与ABC公司的管理层讨论独立性

B．获得ABC公司对非鉴证服务的结果承担责任的承诺

C．XYZ会计师事务所不允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务

D．请XYZ会计师事务所主任会计师复核非鉴证服务的结果

【答案】BC

【解析】在选项A中，应当与治理层讨论独立性，与管理层讨论独立性达不到维护独立性的目的；选项D中应当聘请另一家会计师事务所来复核非鉴证业务的成果。

（五）利用其它专家工作时对职业道德的要求（教材P36）

专家是指“会计”“审计”以外的专家。

1．基本原则

确保专家了解相应的道德要求。

2．监督和指导专家的措施

（1）要求专家阅读适当的道德规范；

（2）要求专家对道德规范的理解提供书面确认；

（3）在出现潜在冲突时提供咨询。

（六）保密（教材P37）

1．基本原则

注册会计师应当对执业过程中获知的客户

信息保密，但法规强制披露除外。

2．可对外披露的情形

（1）取得客户的授权；

（2）为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监督机构报告发现的违反法规行为；

（3）接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

注册会计师-战略与战略管理(三)

战略与战略管理(三) (总分：30.00，做题时间：90分钟) 一、单项选择题 (总题数：10，分数：10.00) 1.( )是属于竞争战略层面，并归属于事业部门管理层。 A．公司战略 B．职能战略 C．业务单位战略 D．战略层次 A. B. C. √ D. 业务单位战略即属于竞争战略，其制定依赖于事业部门管理层。 2.以下战略属于业务单位战略的是( )。 A．成长型战略 B．稳定型战略 C．差异化战略 D．收缩型战略 A. B. C. √ D. 公司层面的战略选择包括成长型战略、稳定型战略和收缩型战略。业务单位层面的竞争战略包括成本领先战略、产品差异化战略和细分市场的集中化战略三个基本类型。 3.以下关于战略表述错误的是( )。 A．战略计划适用的时间通常在一年以上 B．战略泛指决定全局的谋划 C．战略与企业过去的经营历史无关 D．战略涉及企业全体人员 A. B. C. √ D. 根据明茨伯格5P定义可知，战略是一种模式，表明战略是一系列行动的模式或行为模式，或者是与企业的行为相一致的模式。模式是已经实现的战略，因此战略与企业过去的经营历史有着密切联系。选项C错误。 4.从战略的计谋观来看，下面属于战略的是( )。 A．当企业知道竞争对手正在制定提高市场份额的计划时，企业准备增加投资研发更尖端的产品 B．企业计划投产一种新的产品 C．企业预计扩大下年度的广告投入，以扩大市场份额 D．企业准备增加科研投入，对现有产品进行改造升级 A. √ B. C. D. 战略是一种计谋，强调要在竞争中赢得竞争对手，或令竞争对手处于不利地位及受到威胁的计谋，且这种计谋是有准备和意图的。因此选项A正确。选项B、C、D都是企业具体的经营行为，但并未表达出令竞争对手处于不利地位及受到威胁的计谋这个含义，因此不属于战略计谋观的范畴。

注会财管第二章计算题答案

营差异率、净财务杠杆、杠杆贡献率和权益净利率，分析其权益净利率高于或低于行业平均水平的原因；（时点指标按照年末数计算）。 （7）如果今年净财务杠杆不能提高了，请指出提高权益净利率和杠杆贡献率的有效途径。 （8）在不改变经营差异率的情况下，东方公司今年想通过增加借款投资于净经营资产的方法提高权益净利率，请您分析一下是否可行。 （9）如果今年的净经营资产净利率为30%，税后利息率为14%，净财务杠杆为1.2，与上年比较，用因素分析法依次分析净经营资产净利率、税后利息率、净财务杠杆变动对权益净利率和杠杆贡献率的影响，并判断主要的影响因素。 『正确答案』 （1）金融资产＝属于金融资产的货币资金＋交易性金融资产＋应收利息＋可供出售金融资产＋持有至到期投资 ＝95×（1－80%）＋5＋25＋10＋150＝209（万元） 金融负债＝短期借款＋应付股利＋应付利息＋长期借款＋属于金融负债的长期应付款＝300＋25＋15＋600＋425×40%＝1110（万元） 净负债＝金融负债－金融资产＝1110－209＝901（万元） 净经营资产＝净负债＋股东权益＝901＋1100＝2001（万元） （2）平均所得税税率＝所得税费用/利润总额×100%＝ 90.75/363×100%＝25% 税前经营利润＝营业收入－营业成本－销售及管理费用＋营业外收入－营业外支出＝4500－2250－1400＋8－6＝852（万元） 税后经营净利润＝852×（1－25%）＝639（万元） 金融损益＝－（财务费用＋资产减值损失－公允价值变动收益－投资收益）×（1－25%）＝－[72＋12－（－5）－（－400）]×（1－25%）＝－366.75（万元） （3）经营营运资本增加＝经营性流动资产增加－经营性流动负债增加＝410－240＝170（万元） 净经营性长期资产增加＝经营性长期资产增加－经营性长期负债增加＝830－80＝750（万元） 净经营资产增加＝经营营运资本增加＋净经营性长期资产增加＝170＋750＝920（万元） 股东权益增加＝净利润－股利分配＋增发股票－股票回购＝272.25－25＋100－84＝263.25（万元） 净负债增加＝净经营资产增加－股东权益增加＝920－263.25＝656.75（万元）

注册会计师管理制度

第二章注册会计师管理制度 注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，是保障和促进社会主义市场经济秩序的重要力量。我国自改革开放以来，非常重视注册会计师法律制度建设。1993年10月31日第八届全国人大常委会第四次会议通过并于1994年1月1日起施行的《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）是我国注册会计师法律制度的基本规范，构成了注册会计师行业管理的法律依据。 第一节注册会计师考试与注册 一、注册会计师考试 国家实行注册会计师全国统一考试制度，考生可以通过注册会计师全国统一考试取得注册会计师资格。 （一）考试组织 《注册会计师法》规定，注册会计师全国统一考试办法由财政部制定，中国注册会计师协会负责具体组织实施工作。财政部成立注册会计师考试委员会（以下简称财政部考委会计，组织领导注册会计师全国统一考试工作。财政部考委会设立注册会计师考试委员会办公室（以下简称财政部考办），组织实施注册会计师全国统一考试工作。财政部考办设在中国注册会计师协会。

各省、自治区、直辖市财政厅（局）成立地方注册会计师考试委员会（以下简称地方考委会计，组织领导本地区注册会计师全国统一考试工作。地方考委会设立地方注册会计师考试委员会办公室（以下简称地方考办），组织实施本地区注册会计师全国统一考试工作。地方考办设在各省、向治区、直辖市注册会计师协会。 财政部考委会确定考试组织工作原则，制定考试工作方针、政策，审定考试大纲，确定考试命题原则，处理考试组织工作的重大问题，指导地方考委会工作。地方考委会贯彻、实施财政部考委会的决定，处理本地区考试组织工作的重大问题。 2010年，财政部为加强注册会计师全国统一考试管理，严肃考试纪律，规范注册会计师考试违规行为的处理，保证注册会计师考试的公平、公正，保障注册会计师考试顺利进行，对2006年制定的《注册会计师全同统一考试违规行为处列办法》（财政政部令第40号）进行了修改。 （二）考试条件 根据《注册会计师法》及《注册会计师全国统一考试办法》的规定，具有下列条件之—的中国公民，可很名参加考试：（1）高等专科以上学历；（2）会计或者相关专业（指审计、统计、经济）中级以上专业拔术职称。 根据《港澳台地区居民和外国籍公民参加中华人民共和国注册会计师统一考试办法》的规定，中国香港、澳门、台湾地区居民及按对等原则确认的外国籍公民具有下列条件之一者，可申请参加考试：（1）

2020注册会计师(CPA) 战略 第一章 战略与战略管理

第一章战略与战略管理 一、单项选择题 1.下列关于战略管理表述的选项中，错误的是（）。 A.战略管理是企业的综合性管理 B.战略管理必须由企业的高层领导和职能管理者来推动和实施 C.企业战略管理活动应适应企业内外部各种条件和因素的变化进行适当调整或变更 D.战略管理的核心是对企业现在及未来的整体经营活动进行规划和管理 2.下列各项中，不属于战略变革主要任务的是（）。 A.调整企业理念 B.调整管理层结构 C.重新设计企业的组织结构 D.企业战略重新进行定位 3.W公司是全球最大的电脑软件提供商，以研发、制造、授权和提供广泛的电脑软件服务业务为主。2016年公司从日本引进了新的汽车生产设备，开始打造智能汽车，为此聘请专家给员工培训操作技能。W公司这一系列行为没有涉及的战略变革类型是（）。 A.技术变革 B.产品和服务变革 C.结构和体系变革 D.人员变革 4.大洋商贸集团为了适应环境和在市场条件下生存而推行了战略变革，下列不属于战略变革类型的是（）。 A.技术变革 B.产品和服务变革 C.结构和体系变革 D.文化变革 5.评估战略备选方案，要考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标。这体现的是评估战略备选方案的（）。 A.适宜性标准 B.可接受性标准 C.可行性标准 D.经济性标准 6.评估战略成功的标准不包括（）。 A.可行性标准 B.可接受性标准 C.适宜性标准 D.可理解性标准 7.在处理变革的阻力时，管理层不应当考虑（）。 A.变革的节奏 B.变革的管理方式 C.变革的范围 D.变革的动力

8.根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调的战略是（）。 A.总体战略 B.业务单位战略 C.国际化经营战略 D.职能战略 9.下列关于企业各层次的战略与所涉及的管理层次对应不正确的是（）。 A.总体战略→公司最高管理层 B.业务单位战略→职能部门管理层 C.业务单位战略→事业部门管理层 D.职能战略→职能部门管理层 10.下列关于战略的说法中不正确的是（）。 A.公司战略包括总体战略、业务单位战略、职能战略三个层次 B.总体战略包括发展战略、稳定战略和收缩战略三种基本类型 C.业务单位层面的竞争战略包括成本领先战略、差异化战略和集中化战略三种基本类型 D.职能战略仅包括市场营销战略、生产运营战略、研究与开发战略、人力资源战略和发展战略 11.乙公司是一家大型家电零售连锁企业，近年来开始将触角伸向上游环节。2009年收购了一家空调企业，对其进行全面重组，注入巨额资金用于改善该空调企业的研发能力，希望推出与竞争对手不同的产品。短短几年时间，该空调企业研发出了若干新产品，在市场竞争中遥遥领先于原有竞争对手。乙公司针对该空调企业的此种做法属于（）。 A.总体战略 B.职能战略 C.市场营销战略 D.业务单位战略 12.甲公司成立旨在通过满足客户需求、建立市场份额、降低成本等来增加企业价值。从公司使命角度来看，这属于（）。 A.公司目的 B.公司宗旨 C.经营哲学 D.公司目标 13.企业组织的根本性质和存在理由的直接体现是（）。 A.公司宗旨 B.公司目的 C.经营哲学 D.公司目标 二、多项选择题 14.下列属于战略目标体系建立的目的为公司赢得的结果有（）。 A.现金流以及公司的信任度 B.在国际市场上建立更强大的立足点 C.投资回报率 D.建立技术上的领导地位

注册会计师管理

第二章注册会计师管理 五、练习题 （一）单项选择题 1.注册会计师考试需要进行论文和口试的国家是（） A、美国 B、英国 C、加拿大 D、日本 2、注册会计师要取得注册会计师职业资格，除具备相应学历并通过全国统一考试外，还 应具备的条件是（） A、接受后续教育 B、一定时间的从业经验 C 经过专门训练 D 不能从事注册会计 师行业以外的工作 3、下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是（） A、会计师事务所 B、5名以上注册会计师组成的科研团队 C、高等科研院校的相关机构 D、境外会计师组织 4、下列人员中，可以申请免于专业阶段考试1个专长科目考试的是（） A、会计学教授并具有会计工作经验 B、会计专业中级以上专业技术职称 C、会计专业学士学位获得者 D、会计专业硕士学位获得者 5、下列各项中，不属于会计咨询、会计服务业务内容的是（） A管理咨询B、代理记账C、审查中期财务报表D、税务代理 6、与鉴证业务相比较，咨询业务的特点是（） A、有CPA、信息使用者和信息提供者三方达成合约 B、以适当保证和提高财务信息质量为目标 C、以财务报表的使用为目标 D、以独立性与专业性为主要基础 7、我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（） A独资公司B、普通合伙会计师事务所

C．有限责任会计师事务所D、特殊普通合伙会计师事务所 8、中国注册会计师协会的最高权力机构是（） A、财政部 B、全国会员代表大会 C、中国注册会计师协会理事会 D、中国注册会计师协会秘书处 9、注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（） A审查企业内部控制制度，提出管理建议书 B、参与企业破产清算，出具审计报告 C、参与企业合并事宜，代编合并财务报表 D、参与企业管理，起草投资协议书 10、注册会计师事务所从事的下列业务中，不属于审计等鉴证业务的是（） A、验资 B、税务咨询 C、财务报表审计 D、内部控制审核 （二）多项选择题 1、具有（）条件的中国公民可以申请参加注册会计师全国统一考试。 A、大学本科学历以上 B、大专或大专学历以上 C、会计及相关专业高级技术职称 D、会计及相关专业中级或中级技术职称 2、中国注册会计师协会的会员包括（） A、个人会员 B、团体会员 C、名誉会员 D、临时会员 3、准予注册的注册会计师发生（）情况时，注册会计师协会将撤销注册、收回注册 会计师证书。 A、完全丧失民事行为能力的 B、受刑事处罚的 C、因在财务、会计、审计、企业管 理或其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的 D、自行停业满一年的 4、下列关于我国注册会计师事务所业务承接和承办的说法中正确的是（）

注会会计讲义第二章(2)

f第二章金融资产（二） 第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 （四）出售交易性金融资产 借：银行存款（价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） 同时： 借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动） 贷：投资收益 或： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 【提示】 （1）为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。 （2）出售时投资收益=出售净价-取得时成本 （3）出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值 （4）交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益的时点：①取得时支付的交易费用； ②持有期间确认的股利或利息收入；③出售时确认的投资收益。 （5）对于投资某项金融资产累计确认的投资收益=现金流入-现金流出 【例题】A公司于2014年12月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票20万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元；2014年12月31日，该股票公允价值为110万元；2015年1月10日，A公司将上述股票对外出售，收到款项115万元存入银行。这项投资从购买到售出共赚多少钱？ 【答案】投资收益=115-100=15（万元）

【教材例2-1】20×7年5月13日,甲公司支付价款1 060 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股,每股价格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元),另支付交易费用1 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。 甲公司其他相关资料如下： （1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利； （2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元； （3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。 假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下： （1）5月13日，购入乙公司股票： 借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收股利 60 000 投资收益 1 000 贷：银行存款 1 061 000 （2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利： 借：银行存款 60 000 贷：应收股利 60 000 （3）6月30日，确认股票价格变动：

2017年CPA《公司战略与风险管理》知识点总结(完美版)

第一章战略与战略管理 ★★★必须现在牢牢掌握 ★★循序渐进记忆 ★考前突击记忆 内容索引 序号知识点描述要点数页码 1 明茨伯格的 5P 战略★★★5 1 2 企业战略的结构层次★★★ 3 2 3 战略的关键要素★★5 4 4 战略测试★ 2 4 5 企业存在的理由★★2 5 6 企业使命的要素★★57 7 企业使命陈述三作用 ★★ 3 8 8 确定战略目标五原则★★★ 5 8 9 形成企业战略的方法归结为两类 ★★★ 2 8 10 企业战略理性形成方法步骤★ 5 8 11 企业战略理性形成方法局限性 ★ 6 9 12 企业战略应急战略局限性 ★ 3 10 13 战略管理的主要特点★★ 4 10 14 战略管理的流程 ★★★ 3 11 15 战略实施具体构成内容★★★ 3 13 1.明茨伯格的 5P 战略Plan）、计谋 （ Ploy ）、明茨伯格以其独特的认识归纳总结了“战略”的五个定义：计划（ 模式（ Pattern）、定位（ Position ）和观念 （ Perspective）。 ①战略是一种计划 ②战略是一种计谋 ③战略是一种模式 ④战略是一种定位 ⑤战略是一种观念 上述五种定义反映了人们从不同的角度对战略特征的解释和认识，它们的重要性程度并没有差异。了解这些不同的定义，有助于对战略的全面理解。 8 2.企业战略的结构层次 ①公司战略 ②业务单位战略 ③职能战略 3战略的关键要 素① 有愿景 ② 具有可持续性 ③ 有效传递战略的流程 ④⑤与获取竞争优势有关 能利用企业与环境之间的联系 4.战略测试 应用相关性检验（价值增值检验、竞争优势检验、一致性检验） 学术严谨性检验（原创性检验、目标性检验、灵活性检验、逻辑一致性检验和风险和资源检验） 5.企业存在的理由：营利和非营利。

财政部印发《会计师事务所财务管理办法》

会计师事务所财务管理暂行办法 第一条为了加强会计师事务所财务管理，优化会计师事务所内部治理，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发〔2009〕56号）等，制定本暂行办法。 第二条会计师事务所应当根据《中华人民共和国会计法》等国家有关法规制度和本暂行办法，结合合伙人协议、事务所章程等，建立内部财务管理体制和各项财务管理制度。 第三条鼓励会计师事务所执行《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制评价指引》，进一步强化会计师事务所财务内部控制。 第四条会计师事务所应当对全所范围内的会计核算、资金使用、业务收支和收益分配等进行统一管理，进一步加强对分所财务的集中控制，切实做到一体化管理，避免会计师事务所内部财务管理各自为政。 第五条会计师事务所应当结合经营特点和管理要求，优化业务流程，加大信息技术应用推广力度，进一步整合财务和业务信息管理系统，不断提高财务管理效能。 第六条会计师事务所应当按照统一的财务管理体制和财务会计法规制度，设立独立的财会部门或在相关部门内指定专职财会人员，明确相关部门和人员的职责权限。 第七条会计师事务所任用会计人员应当实行回避制度。 大中型会计师事务所的合伙人（股东）的直系亲属不得担任本会计师事务所的会计机构负责人、会计主管人员。

第八条大中型会计师事务所应当建立健全财务预算管理制度，对会计师事务所业务收支等实施预算管理。 鼓励小型会计师事务所建立财务预算管理制度。 第九条会计师事务所应当加强对应收账款的管理，完善财务部门和业务部门的沟通和协作机制，保证应收账款真实、完整。 第十条会计师事务所应当建立严格的资金支付授权审批制度，明确支出款项的用途、金额、限额、支付方式等内容，保证资金支出的合法、安全。 会计师事务所拓展和承接业务，不得向委托人或相关方面提供回扣或其他形式的商业贿赂。 第十一条会计师事务所及其注册会计师购买有价证券应当符合相关法律法规和独立性要求。 会计师事务所不得为其他企业、单位或个人提供担保。 第十二条会计师事务所应当建立健全财产物资采购、使用、保管、处置等各环节的管理制度，定期清查和盘点，对发生的财产损失要及时查明原因、作出处理。 第十三条会计师事务所应当加强负债管理，保证适当的流动性，对发生的各种借款和应付应交款项，应当按合同约定方式和期限及时归还或支付。 会计师事务所分所不得同其他企业或单位发生除正常业务活动外的债权债务关系。 第十四条会计师事务所应当按照业务类型对取得的收入进行明细核算，同时按照资金用途对支出的费用进行明细核算。 第十五条会计师事务所应当建立有效的工时管理系统和成本控制系统，在保证执业质量的前提下，不断强化成本预算约束，实现成本的全员管理和全过程控制。

2016CPA《风险》第一章 战略与战略管理03

第一章战略与战略管理（三） 第二节公司战略管理 一、战略管理过程 【例题8·单选题】成立于1991年的甲电器股份有限公司是目前全球最大的集研发、生产、销售、服务于一体的国有控股专业化空调企业。2013年，该公司在制定未来五年发展规划时，要求各部门积极提交战略方案，企业最高管理层在各部门提交战略方案的基础上，加以协调和平衡，对各部门的战略方案进行必要的修改后加以确认。根据以上信息可以判断，该公司战略形成的方法是（）。 A.自上而下 B.自下而上 C.上下结合 D.上下分离 【答案】B 【解析】根据不同层次管理人员介入战略分析和战略选择工作的程度，可以将战略形成的方法分为三种形式：自上而下、自下而上和上下结合。自下而上的方法是指在制订战略时企业最高管理层对下属部门不作硬性的规定，而是要求各部门积极提交战略方案。企业最高管理层在各部门提交战略方案的基础上，加以协调和平衡，对各部门的战略方案进行必要的修改后加以确认。 【例题9·单选题】甲公司是国内一家大型品牌折扣连锁卖场，经过13年发展，甲公司在北京已经拥有8家实体门店，近两年，随着更多消费者的“屏幕转移”，开始利用碎片化时间在手机等移动设备上进行购物，甲公司也抓住这一消费行为的变化，启动了对全渠道零售的战略布局。为此甲公司集中各部门的经营骨干组成项目小组对该方案进行评估。项目小组在评估时主要关注了该方案的收益、风险，以及企业目前和未来可能的资源。根据以上信息可以判断，甲公司进行战略方案评估时主要依据的标准是（）。 A.可行性标准 B.盈利性标准 C.适宜性标准 D.可接受性标准 【答案】A 【解析】评估战略备选方案通常使用三个标准：一是适宜性标准，考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标；二是可接受性标准，考虑选择的战略能否被企业利益相关者所接受；三是可行性标准，对战略的评估最终还要落实到战略收益、风险和可行性分析的财务指标上。因此，甲公司进行战略方案评估时主要依据的标准是可行性标准。

2018注册会计师考试《财管》第二章公式大全

2018注册会计师考试《财管》第二章公式大全 2018年注册会计师考试报名进入倒计时，注会的难度是大家有目共睹的，知识点难，公式复杂难记，重点章节多，全书几乎都是重点。为了帮助大家在厚厚的教材中掌握重要公式，中公会计小编整理了2018注册会计师考试《财管》第二章公式大全。 第二章财务报表分析和财务预测 1.营运资本=流动资产–流动负债=长期资本–长期资产 2.流动比率=流动资产/流动负债 3.速动比率=速动资产/流动负债 4.现金比率=货币资金/流动负债 5.现金流量比率= 6.资产负债率=(负债总额÷资产总额)×100% 7.长期资本负债率=非流动负债÷(非流动负债+股东权益) 9.权益乘数=

=1+产权比率= 10.利息保障倍数=息税前利润÷利息费用 11. 12.资产周转次数(周转率)=营业收入÷平均资产 13.资产收入比=平均资产÷营业收入 14.应收账款周转率=营业收入÷平均应收账款 15.存货周转率=营业收入(营业成本)÷平均存货 16.流动资产周转率=营业收入÷平均流动资产 17.营运资本周转率=营业收入÷平均营运资本 18.非流动资产周转率=营业收入÷平均非流动资产 19总资产周转率=营业收入÷平均总资产 20.营业净利率=净利润÷营业收入×100% 21.总资产净利率=净利润÷总资产×100% 22.权益净利率=净利润÷股东权益×100% 23.每股收益=普通股东净利润÷流通在外普通股加权平均股数 24.市盈率=每股市价/每股收益 25.每股净资产(每股账面价值)=普通股股东权益÷流通在外普通股股数 26.权益净利率=总资产净利率×权益乘数 27.总资产净利率=营业净利率×总资产周转率

2015注会公司战略与风险管理练习题

第二章战略分析 一、单项选择题 1、近年来，房地产界一直处于高温状态，不过，随着国家有关房地产政策的出台，在一定程度上遏制了这种高温。据调查，二套房，三套房的成交量同期相比，有所下降，这体现的是政治法律环境对企业影响因素的（）。 A、不可测性 B、直接性 C、不可逆转性 D、间接性 2、乙公司主业为化纤原料生产及成衣制造。企业领导人近几年发现，消费者回归自然，关注健康的消费理念日益普及，各种纯天然的成衣大量涌入市场，使得整个化纤成衣的市场明显萎缩，很多化纤成衣制造厂商开工严重不足，大量设备闲置。这种局势造成一些化纤厂商开始缩小生产规模，甚至转产。这种情况表明化纤原料及成衣制造产业开始进入（）。 A、导入期 B、成长期 C、成熟期 D、衰退期 3、下列关于购买商讨价还价能力的说法错误的是（）。 A、购买商所购买的产品或服务不存在差异化，其讨价还价能力较弱 B、购买商转换其他供应商购买的成本较低，其讨价还价能力较强 C、购买商所购买的产品或服务占供应商的80%，其讨价还价能力较强 D、购买商拥有足够资源进行后向一体化，其讨价还价能力较强 4、近年中国经济保持高速增长，电力电网建设投资巨大，对铜以及铜合金需求较大，铜矿开采行业营业收入增长率平均保持在50%左右，保持一个比较高的市场增长率；由于市场扩大，大量竞争者涌入，企业之间开始争夺人力和资源。这说明铜矿开采产业已经进入（）。 A、导入期 B、成长期 C、成熟期 D、衰退期

5、下列关于互动互补作用力的说法错误的是（）。 A、任何一个产业内部都存在不同程度的互动互补的产品或服务 B、企业认真识别具有战略意义的互补互动品，并采取适当的战略会使企业获得重要的竞争优势 C、互动互补作用力是由大卫·亚非提出的 D、根据亚非教授的互补互动作用力理论，在产业发展成熟期，企业可以考虑控制部分互补品的供应 6、成功关键因素是指公司在特定市场获得盈利必须拥有的技能和资产。下列各项中，属于与市场营销相关的成功关键因素是（）。 A、劳动生产率很高 B、礼貌的客户服务 C、固定资产很高的利用率 D、质量控制诀窍 7、在2011年，某房地产专家人士判断，我国的商用物业已经进入成长期。关于成长期，下列表述中正确的是（）。 A、成长期的主要战略路径是投资于研究与开发和技术改进，提高产品质量 B、成长期的战略目标是争取最大的市场份额，并坚持到成熟期的到来 C、成长期开始的标志是竞争者之间出现挑衅性的价格竞争 D、成长期时有些竞争者会先于产品退出市场 8、下列关于产业内的战略群组说法中，错误的是（）。 A、极端情况下，每一个公司可能成为一个不同的战略群体 B、同一个战略群组内的企业往往采用相同或相似的战略 C、通过战略群组分析，可以使企业预测市场的变化或者发现战略机会 D、“蓝海战略”是采取常规的竞争方式与同行业中的企业展开针锋相对的竞争的战略 9、某民营航空公司为了更好地了解消费者，进行了一项调查，发现商务人士比较偏好快捷的交通方式、方便的行程安排以及舒适的服务，而一般的假期和娱乐性的旅行者则更关心旅行的费用，该调查所属的战略问题是（）。 A、消费细分 B、消费动机 C、未满足的需求 D、市场细分

会计师事务所规章制度

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