高财练习题(附答案)

1、A公司系B公司的母公司，均是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，2010年12月B公司出售一项存货给A公司，账面价值为3 500万元，不含税售价为5 000万元，A公司取得该批存货之后作为管理用固定资产使用，又发生了安装费360

万元，该项固定资产预计使用寿命为3年，净残值为0，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。

<1> 、编制2010年合并报表中与固定资产有关的内部交易抵消分录。

<2> 、编制2011年与固定资产有关的内部交易抵消分录。

<3> 、编制2012年与固定资产有关的内部交易抵消分录。

<4> 、假设至2013年末该固定资产达到预定使用年限之后报废，编制相关会计分录。

<5> 、假设2012年末的时候改固定资产对外销售，取得处置收益15万元，编制合并报表中的相关抵消分录。

<6> 、假设该固定资产2013年末达到预计使用年限之后继续使用，截止2015年6月报废，分别编制2013年、2014年和2015年合并报表中的调整分录。

2、甲公司2012年初取得乙公司60%的股权，支付款项600 000元，当日乙公司净资产公允价值为1 100 000元，乙公司净资产的公允价值等于其账面价值。2012年乙公司实现净利润300 000元，按净利润的10%提取法定盈余公积30 000元，按净利润的50%向投资者分派现金股利150 000元。甲公司的长期股权投资采用成本法进行日常核算。2012年度没有发生其它所有者权益变动情况。2012年年末，甲公司、乙公司有关资料如下：

甲公司、乙公司相关报表资料金额：元

<1> 、编制甲公司2012年初取得股权的会计分录。

<2> 、编制2012年合并报表中对长期股权投资的调整分录。

<3> 、计算合并报表中甲公司调整后的“长期股权投资——乙公司”项目的金额。

<4> 、编制2012年年末甲公司权益性投资与乙公司所有者权益的抵消分录。

1、中熙股份有限公司（以下简称中熙公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2011年6月30日市场汇率为1 美元=6.25 元人民币。2011 年6月30日有关外币账户期末余额如下：

中熙公司2011年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：

（1）7月15日，收到某外商投入的外币资本400 000美元，当日的市场汇率为1 美元=6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=6.30元人民币，款项已由银行收存。

（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款500 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1 美元=6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2011 年11月完工交付使用。

（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的市场汇率为1 美元=6.22 元人民币，款项尚未收到。

（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为1 美元=6.21 元人民币。

（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300 000美元，当日的市场汇率为1 美元=6.20 元人民币。

<1> 、编制7月份发生的外币业务的会计分录；

<2> 、计算7月月末货币性项目产生的期末汇兑差额，并列出计算过程；

<3> 、编制期末记录汇兑损益的会计分录。（本题不要求写出明细科目）

2、.资料：A公司有关现金结算的股份支付的资料如下。

(1)2010年1月1日，A公司对其50名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权，这些人员从2010年1月1日起必须在A公司连续服务2年，即可自2011年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。

(2)2010年末A公司估计，该增值权公允价值为15元。2010年有8名管理人员离开A公司，A公司估计还将有1名管理人员离开。

(3)2011年末A公司估计，该增值权公允价值为18元。2011年又有2名管理人员离开公司，2011年末，假定有10人行使股票增值权取得了现金。每份现金股票增值权支付现金16元。

(4)2012年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。每份现金股票增值权支付现金20元。

根据资料，不考虑其他内容，编写A公司关于股份支付的会计处理。

3、2010年12月1日，甲公司与乙租赁公司签订了一份租赁合同。主要条款及有关资料如下：

(1)租赁标的物：某大型机器生产设备。

(2)租赁期开始日：2010年12月31日。

(3)租赁期：2010年12月31日～2013年12月31日，共计36个月。

(4)租金支付方式：自承租日起每6个月于月末支付租金225 000元。

(5)该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为1 050 000元。

(6)租赁合同规定年利率为14％。

(7)该设备的估计使用年限为9年，已使用4年，使用寿命期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。

(8)租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价150元。估计期满时的公允价值为300 000元。

(9) 2012年、2013两年中，甲公司每年按该设备生产产品年销售收入的5％向乙租赁公司支付经营分享收入。甲公司2012年和2013年销售收入分别为350 000元和450 000元。此外，该设备不需安装。

(10)承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计10 000元，以银行存款支付。出租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生直接费用共计15 000元，以银行存款支付。[(P/A，7％，6)＝4.7665；(P/F，7％，6)＝0.6663；225 000×(P/A，7.7％，6)＋150 ×(P/F，7.7％，6)＝1 050 000] 要求：

(1)判断租赁类型。

(2)确定租赁资产入账价值并编制会计分录。

(3)编制2011年6月30日、12月31日未确认融资费用分摊的会计分录。

(4)编制2011年12月31日按年计提折旧的会计分录。

(5)编制2012年和2013年有关或有租金的会计分录。

(6)编制2013年12月31日租赁期满时留购租赁资产的会计分录。

4、AS上市公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易日即期汇率折算。属于增值税一般纳税企业。

（1）2009年1月20日，以人民币银行存款偿还2008年11月应付账款100万美元，银行当日卖出价为1美元＝7.14元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.10元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.12元人民币。2008年12月31日，即期汇率为1美元＝7.15元人民币。

（2）2009年2月20日，收到某公司偿还应收账款500万美元，并兑换为人民币。银行当日卖出价为1美元＝7.16元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.14元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.15元人民币。

（3）2009年10月20日，当日即期汇率是1美元＝7.3元人民币，以0.2万美元每台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日支付了美元存款。按照规定计算应缴纳的进口关税为5万元人民币，支付的进口增值税为8.5万元人民币。

（4）2009年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用10万港元，当日汇率为1港元＝1.1元人民币，款项已用港元支付。（5）2009年12月31日，健身器材库存尚有100台，国内市场仍无健身器材供应，其在国际市场的价格已降至0.18万美元／台。12月31日的即期汇率是1美元＝7.2元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。

（6）2009年12月31日，乙公司H股的市价为每股6港元，当日汇率为1港元＝1.2元人民币。

<1> 、编制2009年1月20日以人民币银行存款偿还应付账款的会计分录。

<2> 、编制2009年2月20日收到应收账款的会计分录。

<3> 、编制2009年10月20日购入国际健身器材的会计分录。

<4> 、编制2009年10月25日购入交易性金融资产的会计分录。

<5> 、编制2009年12月31日对健身器材计提的存货跌价准备。

<6> 、编制2009年12月31日有关交易性金融资产公允价值变动的会计分录。

5、2009年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司（以下简称“甲公司”）与50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向50名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予期权之日起连续服务满3年，公司3年平均净利润增长率达到12%；②符合行权条件后，每持有1份普通股股票期权，可以自2012年1月1日起1年内无偿取得公司1股普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每份股票期权的公允价值为22.5元。2009年至2012年，甲公司股票期权的资料如下：

（1）2009年5月，甲公司自市场回购本公司股票500万股，共支付价款6 037.5万元，作为库存股待行权时使用。

（2）2009年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。该年末，甲公司预计未来两年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每份股票期权的公允价值为16元。

（3）2010年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。该年末，甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每份股票期权的公允价值为18元。

（4）2011年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年末，每份股票期权的公允价值为20元。

（5）2012年3月，48名高级管理人员全部行权，相关股票的变更登记手续已办理完成。要求：

（1）编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。

（2）计算甲公司2009年、2010年、2011年因股份支付确认的费用金额，并编制相关会计分录。

（3）编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。

6．A公司为一上市公司。2010年1月1日，公司向其20名管理人员每人授予20万份股票期权，这些职员从2010年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元每股的价格购买20万股A公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为每份15元。

（1）2010年末，有2名职员离开A公司，A公司估计未来有2名职员离开；

（2）2011年末，有1名职员离开A公司，A公司估计未来没有职员离开；同时股东会决定由原授予20万股股票期权修改为15万股，并以现金补偿尚未离职的管理人员2 000万元。（3）2012年末，无职员离开公司。

<1> 、根据上述条件，不考虑其他因素，编制A公司与股份支付有关的会计分录。

7、P公司持有S公司70%的股份。P公司2014年个别资产负债表中预收账款100万元为S 公司预付账款；应收票据400万元为S公司2014年向P公司购买商品开具的票面金额为400万元的商业承兑汇票；S公司应付债券200万元为P公司所持有(作为持有至到期投资)。此外，P公司2014年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款余额为500万元，当年因该项应收账款计提坏账准备为25万元。

要求：在编制合并资产负债表时，作出P公司应编制的抵销分录。（本小题答案中金额单位用万元表示）

8、丁公司于2011年1月1日合并了甲公司，持有甲公司80％的股权，合并前两公司没有任何关联关系。母子公司适用的所得税税率均为25％，税法规定计提的坏账准备不得税前扣除，有关内部债权债务资料如下：

（1)2011年、2012年甲公司和丁公司均采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例均为2％，2011年、2012年丁公司应收甲企业账款分别为500万元、600万元。

（2）2011年1月1日，丁公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券2 000万元，债券利息在次年1月3日支付，年票面利率为6％。假定债券发行时的年市场利率为5％。丁公司该批债券实际发行价格为2 086.54万元。同日，甲公司直接从丁公司购入其所发行债券的50％，并作为持有至到期投资持有。

要求：

（1）编制2011年和2012年内部应收账款与应付账款的抵销分录；

（2）分别计算2011年、2012年内部债券产生的利息费用金额，并编制2011年和2012年内部应付债券和持有至到期投资的抵销分录。

9、2014年1月1日，A公司向B公司租入办公设备一台，租期为3年。设备价值为

1 000 000元，预计使用年限为10年。租赁合同规定，租赁开始日（2014年1月1日）A公司向B公司一次性预付租金150 000元，第一年年末支付租金150 000元，第二年年末支付租金200 000元，第三年年末支付租金250 000元。租赁期届满后B公司收回设备。请做A 公司的会计处理。（假定A公司和B公司均在年末确认租金费用和租金收入，并且不存在租金逾期支付的情况。）

参考答案：

第四次

1、

<1>、

固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵消：

借：营业收入5 000

贷：营业成本3 500

固定资产－原价1 500

递延所得税资产的确认：

借：递延所得税资产375

贷：所得税费用（1 500×25%）375

<2>、

固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵消和折旧的调整：

借：未分配利润－年初 1 500

贷：固定资产－原价1 500

借：固定资产－累计折旧500

贷：管理费用500

对递延所得税资产的调整：

借：递延所得税资产375

贷：未分配利润－年初375

借：所得税费用125

贷：递延所得税资产125

<3>、

固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵消和折旧的调整：借：未分配利润－年初 1 500

贷：固定资产－原价1 500

借：固定资产－累计折旧500

贷：未分配利润－年初500

借：固定资产－累计折旧500

贷：管理费用500

对递延所得税资产的调整：

借：递延所得税资产250

贷：未分配利润－年初250

借：所得税费用125

贷：递延所得税资产125

<4>、

对固定资产的抵消分录为：

借：未分配利润－年初500

贷：管理费用500

对递延所得税资产的调整：

借：递延所得税资产125

贷：未分配利润－年初125

借：所得税费用125

贷：递延所得税资产125

<5>、

固定资产价值中包含的未实现内部销售利润和多提折旧的抵消：借：未分配利润－年初 1 500

贷：营业外收入1 500

借：营业外收入500

贷：未分配利润－年初500

借：营业外收入500

贷：管理费用500

对递延所得税资产的调整：

借：递延所得税资产250

贷：未分配利润－年初250

借：所得税费用250

贷：递延所得税资产250

<6>、

2013年的调整分录：

借：未分配利润－年初 1 500

贷：固定资产－原价1 500

借：固定资产－累计折旧1 000

贷：未分配利润－年初 1 000

借：固定资产－累计折旧500

贷：管理费用500

对递延所得税资产的调整：

借：递延所得税资产125

贷：未分配利润－年初125

借：所得税费用125

贷：递延所得税资产125

2014年的调整分录：

借：未分配利润－年初 1 500

贷：固定资产－原价1 500

借：固定资产－累计折旧1 500

贷：未分配利润－年初 1 500

2015年报废合并报表中无需进行处理。

2、

<1>、

按照成本法核算，取得股权的分录：

借：长期股权投资—乙公司600 000

贷：银行存款600 000

<2>、

权益法调整的分录为：

借：长期股权投资—乙公司60 000

贷：营业外收入60 000

借：长期股权投资—乙公司90 000

贷：投资收益90 000

<3>、

甲公司调整后的“长期股权投资—乙公司”项目金额＝600 000＋60 000＋90 000

＝750 000（元）

<4>、

抵消分录：

借：股本800 000

资本公积200 000

盈余公积100 000

未分配利润150 000

贷：长期股权投资—乙公司750 000

少数股东权益500 000

借：投资收益180 000

少数股东损益120 000

未分配利润—年初30 000

贷：提取盈余公积30 000

向投资者分配利润150 000

未分配利润—年末150 000

第五次

1．<1>、编制7月份发生的外币业务的会计分录（1）借：银行存款2 496 000

贷：股本2 496 000

（2）借：在建工程3 115 000

贷：应付账款3 115 000

（3）借：应收账款1 244 000

贷：主营业务收入 1 244 000

（4）借：应付账款 1 250 000

贷：银行存款1 242 000

财务费用8 000

（5）借：银行存款1 860 000

财务费用15 000

贷：应收账款1 8750 00

<2>、分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。

银行存款汇兑损益金额=600 000×6.2－（625 000+ 2 496 000－1 242 000+1 860 000）=－19 000（元）

应收账款汇兑损益金额=400 000×6.2－（3 125 000+1 244 000－1875 000）=－14 000（元）应付账款汇兑损益金额=500 000×6.2－（1 250 000+3115 000－1 250 000）=－15 000（元）汇兑损益净额=－19 000－14 000+15 000=－18 000（元）

即计入财务费用的汇兑损益=－18 000（元）

<3>、编制期末记录汇兑损益的会计分录

借：应付账款15 000

财务费用18 000

贷：应收账款14 000

银行存款19 000

2、

A公司的会计处理:

（1）2010年1月1日：授予日不作处理。

（2）2010年末：

确认费用=(50-8-1)×10×15×1/2=3 075（万元）

借：管理费用3 075

贷：应付职工薪酬 3 075

（3）2011年末：

借：应付职工薪酬（10×10×16）1 600

贷：银行存款1 600

确认费用=[(50-8-2-10)×10×18×2/2] －3 075＋1 600=3 925（万元）

借：管理费用3 925

贷：应付职工薪酬—股份支付 3 925

（4）2012年末：

借：应付职工薪酬（30×10×20）6 000

贷：银行存款6 000

确认公允价值变动损益=0－5 400+6 000=600（万元）

借：公允价值变动损益600

贷：应付职工薪酬—股份支付600

3．(1)判断租赁类型

①甲公司享有优惠购买选择权：150÷300 000×100%＝0.05％，订立的购买价格远低于行使选择权时租赁资产的公允价值。

②最低租赁付款额的现值＝225 000×(P/A，7％，6)＋150×(P/F，7％，6)＝225 000×4.7665＋150×0.6663＝1 072 562.45(元)>1 050 000×90％。

因此，甲公司应当将该项租赁认定为融资租赁。

(2)确定租赁资产入账价值并编制会计分录

由于甲公司不能获得出租人的租赁内含利率，因此应选择租赁合同规定的利率14％，即6个月利率7％作为最低租赁付款额的折现率。

①最低租赁付款额

＝225 000×6＋150＝1 350 150(元)

②最低租赁付款额的现值

1 07

2 562.45元>1 050 000元

根据孰低原则，租赁资产的入账价值应以公允价值1 050 000元为基础计算。

③未确认融资费用

＝最低租赁付款额1 350 150－租赁资产的入账价值1 050 000

＝300 150(元)

④会计分录

2010年12月31日

借：固定资产——融资租入固定资产1 060 000

未确认融资费用300 150

贷：长期应付款——应付融资租赁款1 350 150

银行存款10 000

(3)编制2011年6月30日、12月31日未确认融资费用分摊的会计分录

①由于租赁资产入账价值为租赁资产公允价值，应重新计算融资费用分摊率。

租赁开始日最低租赁付款额的现值＝租赁资产公允价值

225 000×(P/A，r，6)＋150×(P/F，r，6)

＝1 050 000(元)

融资费用分摊率r＝7.7％

②计算并编制会计分录

2011年6月30日，支付第一期租金。

本期确认的融资费用

＝(1 350 150－300 150)×7.7％＝80 850(元)

借：长期应付款——应付融资租赁款225 000

贷：银行存款225 000

借：财务费用80 850

贷：未确认融资费用80 850

③2011年12月31日，支付第二期租金。

本期确认的融资费用

＝［(1 350 150－225 000)－(300 150－80 850)］×7.7％＝69 750.45(元)

借：长期应付款——应付融资租赁款225 000

贷：银行存款225 000

借：财务费用69 750.45

贷：未确认融资费用69 750.45

(4)编制2011年12月31日按年计提折旧的会计分录

根据合同规定，由于甲公司可以合理确定在租赁期届满时能够取得租赁资产的所有权，因此，应当在租赁开始日租赁资产尚可使用年限5年(9年－4年)期间内计提折旧。

2011年12月31日折旧金额

＝1 060 000×1／5＝212 000(元)

借：制造费用——折旧费212 000

贷：累计折旧212 000

(5)编制2012年和2013年有关或有租金的会计分录

①2012年12月31日，根据合同规定应向乙租赁公司支付经营分享收入

借：销售费用(350 000 ×5％)17 500

贷：其他应付款(或银行存款)17 500

②2013年12月31 日，根据合同规定应向乙租赁公司支付经营分享收入

借：销售费用(450 000×5％)22 500

贷：其他应付款(或银行存款)22 500

(6)编制2013年12月31 日租赁期满时留购租赁资产的会计分录

借：长期应付款——应付融资租赁款150

贷：银行存款150

借：固定资产——生产经营用固定资产1 060 000

贷：固定资产——融资租入固定资产1 060 000

4、

<1>、编制2009年1月20日以人民币银行存款偿还应付账款的会计分录。

借：应付账款—美元715（100×7.15）

贷：银行存款—人民币714（100×7.14）

财务费用1

<2>、编制2009年2月20日收到应收账款的会计分录。

借：银行存款—人民币 3 570（500×7.14）

财务费用5

贷：应收账款—美元3 575（500×7.15）

<3>、制2009年10月20日购入国际健身器材的会计分录。

借：库存商品735（0.2×500×7.3+5）

应交税费—应交增值税(进项税额) 8.5

贷：银行存款—美元730（0.2×500×7.3）

—人民币13.5（5＋8.5）

<4>、

编制2009年10月25日购入交易性金融资产的会计分录。

借：交易性金融资产 3 575（6.5×500×1.1）

投资收益11（10×1.1）

贷：银行存款—港元 3 586

<5>、

编制2009年12月31日对健身器材计提的存货跌价准备。

健身器材计提的存货跌价准备

＝100×735÷500－100×0.18×7.2

＝17.4(万元人民币)

借：资产减值损失17.4

贷：存货跌价准备17.4

<6>、

编制2009年12月31日有关交易性金融资产公允价值变动的会计分录。

借：交易性金融资产25（6×500×1.2－3 575）

贷：公允价值变动损益25

5．（1）编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。

借：库存股 6 037.5

贷：银行存款 6 037.5

（2）计算甲公司2009年、2010年、2011年因股份支付确认的费用金额，并编制相关会计分录。

2009年应确认的当期费用＝（50－1－1）×10×22.5×1/3＝3 600（万元）

借：管理费用 3 600

贷：资本公积—其他资本公积 3 600

2010年应确认的当期费用＝（50－1－2）×10×22.5×2/3－3 600＝3 450（万元）借：管理费用 3 450

贷：资本公积—其他资本公积 3 450

2011年应确认的当期费用＝（50－1－1）×10×22.5－3 600－3 450＝3 750（万元）借：管理费用 3 750

贷：资本公积—其他资本公积 3 750

（3）编制甲公司高管行权时的相关会计分录。

借：资本公积—其他资本公积（3 600＋3 450＋3 750）10 800

贷：库存股（6 037.5×480/500）5 796

资本公积—股本溢价 5 004

6．<1>、（1）2010年末：

借：管理费用[（20－2－2）×20×15×1/3] 1 600

贷：资本公积—其他资本公积 1 600

（2）2011年末：

①其中的15万股正常确认成本费用：

借：管理费用[（20－2－1－0）×15×15×2/3－1 600×15/20] 1 350

贷：资本公积—其他资本公积 1 350

②减少的5万股作为加速可行权处理，确认剩余等待期内的全部费用：

借：管理费用[（20－2－1－0）×5×15×2/2－1 600×5/20] 875

贷：资本公积—其他资本公积875

③在取消时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理，回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期损益。

借：资本公积—其他资本公积（1 600×5/20＋875）1 275

管理费用725

贷：银行存款 2 000

（3）2012年末：

借：管理费用[（20－2－1－0）×15×15－2 550] 1 275

贷：资本公积—其他资本公积 1 275

其中：2 550＝1 600＋1 350＋875－1 275

（4）剩余职工行权时的会计处理：

借：银行存款[（20－2－1－0）×4×15] 1 020

资本公积—其他资本公积（1 200＋1 350＋1 275）3 825

贷：股本[（20－2－1－0）×15] 255

资本公积—股本溢价 4 590

8、（1）2011年：

借：应付账款500

贷：应收账款500

借：应收账款—坏账准备（500×2％）10

贷：资产减值损失10

借：所得税费用（10×25％）2.5

贷：递延所得税资产2.5

2012年：

借：应付账款600

贷：应收账款600

借：应收账款—坏账准备10

贷：未分配利润—年初10

借：应收账款—坏账准备（600×2％－10）2

贷：资产减值损失 2

或合并编制

借：应收账款—坏账准备12

贷：未分配利润—年初10

资产减值损失 2

借：未分配利润—年初（10×25％）2.5

贷：递延所得税资产2.5

借：所得税费用（2×25％）0.5

贷：递延所得税资产0.5

或合并编制

借：未分配利润—年初（10×25％）2.5

所得税费用（2×25％）0.5

贷：递延所得税资产（12×25％）3

（2）2011年：

集团内部实际利息费用（或投资收益）＝1 043.27×5％＝52.16（万元）应付利息（或应收利息）＝1 000×6％＝60（万元）

应摊销的利息调整＝60－52.16＝7.84（万元）

所以母公司在合并报表中应做如下抵销处理：

借：应付债券（1 043.27－7.84）1 035.43

贷：持有至到期投资1 035.43

借：投资收益52.16

贷：财务费用52.16

借：应付利息60

贷：应收利息60

2012年：

集团内部实际利息费用（或投资收益）＝（1 043.27－7.84）×5％＝51.77（万元）

应付利息（或应收利息）＝1 000×6％＝60（万元）

应摊销的利息调整＝60－51.77＝8.23（万元）

所以母公司在合并报表中应作如下抵销处理：

借：应付债券（1 043.27－7.84－8.23）1 027.2

贷：持有至到期投资1 027.2

借：投资收益51.77

贷：财务费用51.77

借：应付利息60

贷：应收利息60

9、此项租赁没有满足融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理。确认租金费用时，不能依据各期实际支付的租金的金额确定，而应采用直线法分摊确认各期的租金费用。此项租赁租金费用总额为750000元，按直线法计算，每年应分摊的租金费用为250000元。账务处理如下：

（1）2014年1月1日：（2分）

借：长期待摊费用150000

贷：银行存款150000

（2）2014年12月31日：（2分）

借：管理费用250000

贷：长期待摊费用100000

银行存款150000

（3）2015年12月31日：（2分）

借：管理费用250000

贷：长期待摊费用50000

银行存款200000

（4）2016年12月31日：（2分）

借：管理费用250000

贷：银行存款250000

高财随堂练习题

附录1 《高级财务会计》模拟试题 一、单项选择题(下列每小题的备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将你选定的答案字母填入题后的括号中。本类题共10个小题,每小题1分,共10分。多选、错选、不选均不得分) 1.在合并报表工作底稿中,合并数一栏提供的数字将构成合并报表所填列的数据。在计算以下项目的合并数时,需用工作底稿中相关项目的合计数栏数字加上调整与抵销分录栏的借方数字(或减去贷方数字)的项目是( )。 A.资本公积 B.应付账款 C.营业收入 D.营业外支出 2.2009年初,A企业用银行存款5 000万元吸收合并非同一控制下的B企业,B企业被合并时可辨认净资产账面价值4 100万元、公允价值4 300万元。当年年末各资产及资产组没有发生减值,A企业合并前没有商誉。其他资料略,则年末A企业的资产负债表中"商誉"的报告价值为( )。 A.900万元 B.700万元 C.200万元 D.O 3.根据我国现行会计准则,合并范围的确定应该以"控制"为基础。这里的"控制"( )。 A.仅指投资公司对被投资公司的直接控制 B.不包括投资各方对被投资公司的共同控制 C.仅指投资公司有从被投资公司获取利益的权利 D.仅指投资公司能够决定被投资公司的财务和经营政策 4.非同一控制下的企业合并,控股合并的母公司在合并日应当编制的合并报表是( )。 A.合并利润表 B.合并现金流量表 C.合并资产负债表 D.合并所有者权益变动表 5.按照《企业会计准则第19号——外币折算》规定,在进行外币会计报表折算时,下列各报表项目中应按照业务发生时的即期汇率折算的是( )。 A.短期借款 B.应收账款 C.存货 D.股本

高财总习题

1、星海公司和B公司为同一母公司所属的两个子公司，星海公司和B公司达成合并协议，约定星海公司以固定资产和银行存款作为合并对价，取得B公司60%的股权。星海公司提出固定资产的账面原价为2500万元。已计提折旧600万元，为计提固定资产减值准备；投出的银行存款1500万元。企业合并日，B公司所有者权益账面价值总额为6000万元。要求：编写星海公司有关会计分录。 2、星海公司和B公司为同一母公司所属的两个子公司，星海公司和B公司达成合并协议，星海公司以增发的权益性证券作为合并对价，取得B公司90%的股权。星海公司增发的权益性证券为每股1元面值的普通股股票，共增发2500万股（不考虑相关税费）。企业合并日，星海公司实际取得对B公司的控制权。当日B公司所有者权益账面价值总额为5000万元。 3、星海公司和C公司为两个互不关联的独立企业，合并之前不存在任何关联方关系。星海公司和C公司达成合并协议，约定星海公司以无形资产和发行的权益性证券作为合并对价，取得C公司80%的股权，星海公司付出无形资产的账面余额为1000万元，累计摊销为300万元，公允价值为600万元，增发的权益性证券为每股面值一元的普通股，共发行1500万股，每股公允价值2.5元。在该项企业合并中，星海公司以银行存款支付审计费用、评估费用、法律服务费用共计50万元。 4、星海公司和C公司为两个互不关联的独立企业，合并之前不存在任何关联方关系。星海公司和C公司达成合并协议，约定星海公司以固定资产和银行存款作为合并对价，取得C公司100%的股权，星海公司投出银行存款120万元，投出固定资产的账面原价为650万元，已计提折旧为70万元，未计提减值准备，经评估固定资产的公允价值为600万元，在该项企业合并中，星海公司以银行存款支付审计费用、评估费用、法律服务费用共计10万元。 5、2012年6月20日，甲公司以1500万元购入乙公司8%的股权。甲公司取得该部分股权后，未派出人员参与乙公司的财务和生产经营决策，同时也未以任何其他方式对乙公司实施控制、共同控制或重大影响。同时该股权不存在活跃市场，其公允价值不能可靠计量。2012年9月20日，乙公司宣告分派现金股利，甲公司按照其持有比例确定可分回20万元。 6、2012年9月1日，星海公司以2485万元的价款（包括相关税费）取得D公司每股面值1元的普通股1600万股，该股份占D公司普通股股份的25%。星海公司在取得股份后，派人参与了D公司的生产经营决策，因能够对D公司施加重大影响，星海公司将该项投资划分为长期股权投资并采用权益法。 要求：（1）假设投资时，D公司可辨认净资产公允价值为9000万元；（2）假设投资时，D公司可辨认净资产公允价值为10000万元； 7.宏发木器厂决定以账面价值9万元的产成品办公桌换入红星机械加工公司的账面价值为8.5万元的库存商品机械设备，宏发木器厂换入机器设备的主要目的是为了扩大生产规模，红星机械加工公司换入办公桌是作为办公设备。办公桌的公允价值是15万元，机器设备的公允价值也是15万元。宏发木器厂销售办公桌的增值税税率为17%，计税价格等于公允价值。红星机械加工公司销售机器设备的增值税税率为17%，计税价格等于公允价值。假设资产交换过程中没有发生除增值税以往的其他相关税费。 要求：写出宏发木器厂和红星机械加工公司的会计处理分录。 8、上市公司S于2012年2月10日销售一批材料给Y公司，同时收到Y公司签发并承兑的一张面值20万元、年利率7%、6个月期、到期还本付息的票据。2012年8月10日，Y公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，S公司同意Y公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备历史成本为24万元，累计折旧为6万元，评估确认的原价24万元，评估确认的净值19万元，Y公司发生评估费2000元，对此固定资产提取减值准备1.8万元，S公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他税费。 要求：写出Y公司和S公司的会计处理分录。 9、2012年1月1日，A公司从B公司租入全新建筑物一套，租期为3年。建筑物原账面价值为90万元，预计使用年限为25年。A公司向相关单位支付初始直接费用6000元。租赁合同规定，租赁开始日A公司向B公司一次性预付租金3.6万元，第一年末支付租金3万元，第二年末支付租金3万元，第三年末支付租金1.2万元。租赁期满后预付租金不退回，B公司收回办公用房使用权。 要求：写出承租人A公司的会计处理分录。 10、 2011年1月1日，宏发公司支付银行存款250万元，以吸收合并的方式取得了乙公司的全部资产，并承担全部负债，此外宏发公司以银行存款支付了手续费、佣金10万元，以及在合并过程中发生的审计费用15万元、法律服务费用5万元。该项合并属于非同一控制下的企业合并。假设宏发公司和乙公司采用的会计政策一致，并

高财课后练习及答案

高财课后练习及答案 2014 一、单选题 1.有关企业合并的下列说法中，正确的是（C）。 A.企业合并必然形成长期股权投资 B.同一控制下企业合并就是吸收合并 C.控股合并的结果是形成母子公司关系 D.企业合并的结果是取得被并方净资产 2.下列各项企业合并示例中，属于同一控制下企业合并是（D ）。 A.合并双方合并前分属于不同的主管单位 B.合并双方合并前分属于不同的母公司 C.合并双方合并后不形成母子公司关系 D.合并双方合并后仍同属于同一企业集团 3.甲公司与乙公司合并，下列有关此项合并的陈述，不正确的是（D ）。 A.通过合并，甲公司有可能取得乙公司的资产和负债 B.通过合并，甲公司有可能取得乙公司的大部分股权 C.通过合并，甲公司有可能需要确认长期股权投资 D.通过合并，甲公司必然成为乙公司的控股股东 4. 同一控制下企业合并中所称的“控制非暂时性”是指参与合并各方在合并前、后较长时间内受同一方或相同多方控制的时间通常在（D ）。 A.3个月以上 B.6个月以上 C.12个月以上 D.12个月以上（含12个月） 5. 下列有关合并商誉的各种阐述中，正确的是（B ）。 A.只要是同一控制下企业合并，就一定要确认合并商誉 B.确认合并商誉的前提是该合并为同一控制下企业合并 C.合并商誉完全是被购买方自创商誉的市场外化 D.合并商誉与被购买方的净资产毫无关联 6.对于吸收合并，购买方对合并商誉的下列处理方法中符合我国现行会计准则的是（A ）。 A.单独确认为商誉，不予摊销 B.确认为一项无形资产并分期摊销 C.计入“长期股权投资”的账面价值 D.调整减少合并当期的股东权益 7. 企业集团合并报表的编制者是（A ）。 A.母公司 B.子公司 C.企业集团 D.以上答案均正确 8. 下列关于合并报表与企业合并方式之间关系的表述中，正确的是（ B）。A.企业合并必然要求编制合并报表 B.控股合并的情况下，必须编制合并报表 C.新设合并的情况下，必须编制合并报表 D.吸收合并的情况下，必须编制合并报表 9.根据我国现行会计准则，母公司应当将其全部子公司纳入合并报表的合并范围。这里的全部子公司（D ）。 A.不包括小规模的子公司 B.不包括与母公司经营性质不同的非同质子公司

高级财务管理学期末考试试卷A答案

高级财务管理学期末考试试卷A答案 文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-

《高级财务管理学》课程试题答案（A卷） 一、名词解释（本题共4小题，每小题5分，共20分） 1.杠杆收购 答：杠杆收购是指并购方以目标公司的资产作为抵押，向银行或投资者融资借款来对目标公司进行收购，收购成功后再以目标公司的收益或是出售其资产来偿还本息。 2.企业集团的组织结构 答：企业集团的组织结构是根据企业集团的战略目标，指定企业和人在集团中的位置、明确责任、沟通信息、协调经营，以实现战略目标的有机结合体。 3.企业集团财务管理体制 答：企业集团财务管理体制是指企业处理活动中的组织框架和管理机制，主要包括组织框架的安排，财务管理权限的划分和财务管理机构的设置等内容，其核心是决策权和控制权的划分问题。 4.分拆上市 答：分拆上市是指一家公司以所控制的权益的一部分注册成立一个独立的子公司，再将该子公司在本地或者境外资本市场上市。 二、简答题（本大题共2小题，每小题10分，共20分） 1.集团成员企业之内部交易价格有哪些形式？每种价格形式的优缺点是什 么？ 答：内部价格主要有下面三种形式：（1）以实际成本为基础确定内部价格。其优点是这种内部价格资料比较容易取得，较为客观；其缺点是不可避免地会把产品提供方成本控制上的业绩和不足转移到产品的接受方，不利于业绩考评和成本控制。（2）以标准成本为基础确定内部价格。其优点是消除了成绩和不足相互转嫁的问题，而且比较稳定；其缺点是对标准成本制定的科学性要求较高； （3）以市场价格为基础确定内部价格。其优点是以市场价格为基础确定内部价格比较公允，并且可以使供应方积极加强成本管理，积极参与市场竞争，以提高生产效率；其缺点是必须有公开有效地市场存在，否则无法取得和确定合理的市场价格。 2.杠杆收购中目标企业应具备哪些条件？ 答：选择何种企业作为并购的目标是保证杠杆并购成功的重要条件，一般作为杠杆收购目标的企业应具有下列特征： （1）具有稳定连续的现金流量，因为杠杆收购的巨额利息和本金的支付一部分来自于目标公司未来的现金流量。 （2）拥有人员稳定、责任感强的管理者。因为债权人往往认为，只有人员稳定，管理人员勤勉尽职，才能保证贷款本息的安全。 （3）被并购前的资产负债率较低，这样杠杆收购增加负债的空间才大。 （4）拥有易于出售的非核心资产，因为杠杆收购的利息和本金除了来自于目标企业未来收益外，变卖目标企业的非核心资产也是其来源。

高财 练习题

高财练习题 模块一 一、单项选择题: 1(财务公司的最基本或最本质的功能是( )。 A(融资中心 B(信贷中心 C. 结算中心 D(投资中心 2(企业集团的目标是( )。 A. 集团总部价值最大化 B. 集团中每个成员企业价值最大化 C. 集团总部利润最大化 D. 整个集团的价值最大化 3.企业集团财务管理体制的核心是解决( )问题。 A. 人事任免 B. 资源分配 C. 控制权 D. 利润分配 4(下列各项中，属于独立法人的是( )。 A. 结算中心 B. 母公司财务部 C. 内部银行 D. 财务公司 5(企业集团在组织结构的设置上必须遵循“三权”分立制衡原则，其中的“三权”指的是 ( ) A. 财权、物权、人事权 B(决策权、执行权、监督权 C. 所有权、经营权、控制权 D. 股东大会权限、董事会权限、监事会权限 6(在财务管理的主体上，企业集团呈现为( )。 A. 多元结构特征 B(一元结构特征 C. 直线结构特征 D(一元中心下的多层级复合结构特征 7(分权式的财务管理模式的优点有( )。 A. 管理者具有权威性，易于指挥;

B. 企业的信息在纵向能够得到较充分的沟通; C. 有利于信息的横向沟通，并激励了子公司的积极性。 D. 重大事项的决策速度加快了 二. 多项选择题: 1. 西方国家的企业集团的组织结构模式有( )。 A. 直线制 B. 直线职能制 C. 矩阵制 D. 事业部制 E. 控股制 2.企业集团筹资权的集中化管理的特点在于( )。 A. 节约筹资成本 B. 减少 了筹资渠道 C. 可以减少债权人的部分风险 D. 所有筹资的决策权都集中在公司总部 E.有利于集团掌握各子公司的筹资情况 3. 属于企业集团中的财务共享服务中心的特点的有( ) A. 将不同国家、地点 的实体的会计业务拿到一个SSC来记帐和报告 B. 保证了会计记录和报告的规范、结构统一 C. 受限于某些国家的法律规定 D. 由企业集团内部设立的，办理内部各子公司现金收付和往来结算业务的专 门机构，是一个独立运行的职能机构。 E. 将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一 种内部资金管理机构，主要负责集团内部日常往来结算和外部银行的资金管理业务。 4. 企业集团财务管理的主要方式有( )。 A. 自主理财 B. 资金集中管理 C. 全面预算管理 D. 绩效评价考核 E. 监管资金运动 5. 企业集团的组织结构有( ) A. 直线职能制 B. 集权制 C. 分权制 D. 事业部制 E. 矩阵制 三.判断题:

高财(作业一二及答案)

高级财务会计（作业一）外币 1. 黄河有限责任公司采用交易发生日的即期汇率对外币业务进行折算，并按季度计算汇兑损益。黄河公司第二季度末有关外币账户的期末余额如下： （2）黄河公司第三季度发生如下外币业务： ①7月1日，黄河公司收到国外A公司投资，金额为200 000美元，款项已支付，合同约定的汇率为1美元＝7.6元人民币，当日的市场汇率为1美元＝7.5元人民币。 ②7月20日，黄河公司购进一批进口原材料，价款共计300 000美元，款项尚未支付，7月20日的市场汇率为1美元＝7.6元人民币。 ③8月10日，黄河公司以美元归还短期借款100 000美元，当日的市场汇率为1美元＝7.63元人民币。 ④8月30日，黄河公司在中国银行将300 000美元兑换为人民币，当日，中国银行美元买入价为1美元＝7.46元人民币，卖出价为1美元＝7.74元人民币，当日的市场汇率为1美元＝7.6元人民币。 ⑤9月10日，黄河公司对外销售商品一批，售价为500 000美元，当日的市场汇率为1美元＝7.5元人民币，款项尚未收到。 ⑥9月23日，黄河公司归还前欠货款150 000美元，当日的市场汇率为1美元＝7.58元人民币。 （3）9月30日的市场汇率为1美元＝7.6元人民币。 要求： （1）编制黄河公司第三季度外币业务的会计分录（假设不考虑所发生的各项税费）；（2）计算黄河公司第三季度相关账户的汇兑损益并进行账务处理。 （1）编制第三季度外币业务的会计分录： ①7月1日： 借：银行存款——美元 1 500 000 （200 000×7.5） 贷：实收资本 1 500 000

②借：原材料 2 280 000（300 000×7.6） 贷：应付账款——美元 2 280 000 ③借：短期借款——美元763 000（100 000×7.63） 贷：银行存款——美元763 000 ④借：银行存款——人民币 2 238 000（300 000×7.46） 财务费用42 000 贷：银行存款——美元 2 280 000（300 000×7.6） ⑤借：应收账款——美元 3 750 000 （500 000×7.5） 贷：主营业务收入 3 750 000 ?⑥借：应付账款——美元 1 137 000 (150 000×7.58) 贷：银行存款——美元 1 137 000 ?（2）计算第三季度各个项目的汇兑损益并进行相关的账务处理： ?①应收账款账户的汇兑收益 ?＝（300 000＋500 000）×7.6－（300 000×7.56＋500 000×7.5）＝62 000（元）； ?②应付账款账户的汇兑损失 ?＝（200 000＋300 000－150 000）×7.6－（200 000×7.56＋300 000×7.6－150 000×7.58）＝5 000（元）； ?③银行存款账户的汇兑收益 ＝（1 000 000＋200 000－100 000－300 000－150 000）×7.6－（1 000 000×7.56＋200 000×7.5－100 000×7.63－300 000×7.6－150 000×7.58） ＝4 940 000－4 880 000 ＝60 000（元）； ④短期借款账户的汇兑损失 ＝(150 000－100 000)×7.6－(150 000×7.56－100 000×7.63)＝9 000（万元）； ⑥进行账务处理 借：应收账款——美元62 000 银行存款——美元60 000 贷：应付账款——美元 5 000 短期借款——美元9 000 财务费用108 000 高级财务会计（作业二）租赁 资料： 1．租赁合同 20×1年12月28日，A公司与B公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下： （1）租赁标的物：程控生产线。 （2）租赁期开始日；租赁物运抵A公司生产车间之日（即20×2年1月1日）。 （3）租赁期：从租赁期开始日算起36个月（即20×2年1月1日～20×4年12月31日）。 （4）租金支付方式：自租赁期开始日起每年年末支付租金1 000 000元。 （5）该生产线在20×2年1月1日B公司的公允价值为2 600 000元。

高财随堂练习题

一、单项选择题( 下列每小题的备选答案中, 只有一个符合题意的正确答案。请将你选定的答案字母填入题后的括号中。本类题共10 个小题, 每小题 1 分, 共10 分。多选、错选、不选均不得分) 1. 在合并报表工作底稿中,合并数一栏提供的数字将构成合并报表所填列的数据。在计算以下项目的合并数时, 需用工作底稿中相关项目的合计数栏数字加上调整与抵销分录栏的借方数字(或减去贷方数字) 的项目是( ) 。 A. 资本公积 B. 应付账款 C. 营业收入 D. 营业外支出 2.2009年初,A企业用银行存款5 000万元吸收合并非同一控制下的B企业,B企业被合并时 可辨认净资产账面价值 4 100 万元、公允价值 4 300 万元。当年年末各资产及资产组没有发生减值,A 企业合并前没有商誉。其他资料略, 则年末 A 企业的资产负债表中"商誉"的报告价值为( ) 。 A. 900 万元 B.700 万元 C.200 万元 D.O 3. 根据我国现行会计准则, 合并范围的确定应该以"控制" 为基础。这里的"控制"( ) 。 A. 仅指投资公司对被投资公司的直接控制 B. 不包括投资各方对被投资公司的共同控制 C. 仅指投资公司有从被投资公司获取利益的权利 D. 仅指投资公司能够决定被投资公司的财务和经营政策 4. 非同一控制下的企业合并, 控股合并的母公司在合并日应当编制的合并报表是( ) 。 A. 合并利润表 B. 合并现金流量表 C. 合并资产负债表 D. 合并所有者权益变动表 5. 按照《企业会计准则第19 号——外币折算》规定, 在进行外币会计报表折算时, 下列各报 表项目中应按照业务发生时的即期汇率折算的是( ) 。

高财期末练习题

高级财务会计期末考试题型及练习题 考试题型：单选30分 多选10分 业务题60分 请大家注意考试题中的数据可能和练习题不一致，一定要掌握解题方法，切不可背答案 业务练习题 1、资料：东华公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折 合汇率，20×8年发生如下外币业务： (1)2月1日，接受国外AD公司的外币投资USD40 000，收到外币汇款时，当 日即期汇率为USD1=RMB8。 (2)6月1日，借入USD10 000，约定1年到期还本付息，年利率5％，收到款 项时，当日即期汇率为USD1=RMB8.70。 (3)7月1日，向XY公司出口乙商品, 售价共计USD100 000，当日即期汇率 为USD1=RMB8.60,假设不考虑税费。 (4)9月1日，以人民币向中国银行买入15 000美元，中国银行当日美元卖出 价为USD1=RMB8.20,当日的即期汇率为USD1=RMB8.10。 要求：编制以上经济业务的会计分录。 （1）借：银行存款——美元户USD40 000/RMB320 000 贷：实收资本——AD公司USD40 000/RMB320 000 （2）借：银行存款——美元户USD10 000/RMB87 000 贷：短期借款USD10 000/RMB87 000 （3）借：应收账款——XY公司USD100 000/RMB860 000 贷：主营业务收入——乙商品（出口）USD100 000/RMB860 000 （4）借：银行存款——美元户USD15 000/RMB121 500 财务费用——汇兑损益1 500 贷：银行存款——人民币（15 000×820）123 000 2、2009年1月31日，甲公司有关账户余额如下：

自学考试10月高财计算题及答案

自学考试10月高财计算题及答案

计算题练习 1. A 股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 6月30日市场汇率为1美元=6.25元人民币。 6月30日有关外币账户期末余额如下：. A公司 7月份发生以下外币业务： (1)7月15日收到某外商投入的外币资本500 000美元，当日的市场汇率为1美元 =6.24 元人民币，款项已由银行收存。 (2)7月18日，进口一台不需安装的机器设备，设备价款400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.23元人民币。 (3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的市场汇率为1美元=6.22元人民币，款项尚未收到。 (4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为 1美元=6.21元人民币。 (5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300 000美元，当日的市场汇率为1美元=6.20 元人民币。 (6)假定不考虑上述交易中的相关税费。要求： (1)编制7月份发生的外币业务的会计分录; (2)分别计算7月末各外币项目的汇兑损益，并列出计算过程; (3)编制期末外币账户汇兑损益的会计分录。 项目外币（美元）金额折算汇率折算人民币金额 银行存款100000 6.25 625000 应收账款500000 6.25 3125000 应付账款 00 6.25 1250000 2. 12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下：(1)租赁资产为一台设备，租赁开始日是 1月1日，租赁期3年(即 1月1日～ 1月1日)。(2)自 1月1日起，每隔6个月于月末支付租金160 000元。 (3)该设备的保险、维护等费用均由M公司承担，估计每年约为12 000元。(4)该设备在 1月1日的公允价值为742 000元。(5)该设备估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。(6)租赁合同规定的利率为7％(6个月利率)(7)租赁期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为l 000元，估计该日租赁资产的公允价值为82 000元。(8) 和两年，M公司每年按设备所产产品年销售收入的6．5％向N公司支付经营分享收入。M公司(承租人)的有关资料如

高财期末考试题 练习题

模块一 一、单项选择题： 1．财务公司的最基本或最本质的功能是( )。 A．融资中心B．信贷中心 C. 结算中心D．投资中心 2．企业集团的目标是（）。 A. 集团总部价值最大化 B. 集团中每个成员企业价值最大化 C. 集团总部利润最大化 D. 整个集团的价值最大化 3.企业集团财务管理体制的核心是解决（）问题。 A. 人事任免 B. 资源分配 C. 控制权 D. 利润分配 4．下列各项中，属于独立法人的是（）。 A. 结算中心 B. 母公司财务部 C. 内部银行 D. 财务公司 5．企业集团在组织结构的设置上必须遵循“三权”分立制衡原则，其中的“三权”指的是( ) A. 财权、物权、人事权B．决策权、执行权、监督权 C. 所有权、经营权、控制权 D. 股东大会权限、董事会权限、监事会权限 6．在财务管理的主体上，企业集团呈现为( )。 A. 多元结构特征B．一元结构特征 C. 直线结构特征D．一元中心下的多层级复合结构特征 7．分权式的财务管理模式的优点有（）。 A. 管理者具有权威性，易于指挥； B. 企业的信息在纵向能够得到较充分的沟通； C. 有利于信息的横向沟通，并激励了子公司的积极性。 D. 重大事项的决策速度加快了 二. 多项选择题： 1. 西方国家的企业集团的组织结构模式有（）。 A. 直线制 B. 直线职能制 C. 矩阵制 D. 事业部制 E. 控股制 2.企业集团筹资权的集中化管理的特点在于（）。 A. 节约筹资成本 B. 减少了筹资渠道 C. 可以减少债权人的部分风险 D. 所有筹资的决策权都集中在公司总部 E.有利于集团掌握各子公司的筹资情况 3. 属于企业集团中的财务共享服务中心的特点的有（） A. 将不同国家、地点的实体的会计业务拿到一个SSC来记帐和报告 B. 保证了会计记录和报告的规范、结构统一 C. 受限于某些国家的法律规定 D. 由企业集团内部设立的，办理内部各子公司现金收付和往来结算业务的专门机构，是一个独立运行的职能机构。 E. 将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，主要负责集团内部日常往来结算和外部银行的资金管理业务。

高财课后答案()

第一章 1.（1）按购买法记录吸收合并业务 借：长期股权投资 9800000 贷：银行存款 9800000 （2）记录合并业务发生的相关费用 借：管理费用 56000 贷：银行存款 56000 （3）将投资成本按公允价值记录到可辨认资产和负债，差额记录为商誉借：银行存款 260000 应收账款（净） 540000 存货 970000 长期股权投资 860000 固定资产 8310000 无形资产 300000 商誉 950000 贷：短期借款 550000 应付账款 540000 长期应付款 1300000 长期股权投资 9800000 2．（1）按公允价值进行调整： 借：存货 50000 长期股权投资 20000 固定资产 400000 贷：应收账款（净） 40000 无形资产 30000 资本公积 400000 （2）注销旧账： 借：短期借款 550000 应付账款 540000 长期应付款 1300000 股本 6000000 资本公积 2100000 盈余公积 750000 贷：银行存款 260000 应收账款（净） 540000 存货 970000 长期股权投资 860000 固定资产 8310000

无形资产 300000 2. (1)按购买法记录吸收合并业务 借：长期股权投资 10000000 贷：股本 2000000 资本公积——股本溢价 8000000 （2）记录合并业务发生的相关费用 借：长期股权投资 56000 贷：银行存款 56000 （3）将投资成本按公允价值记录到可辨认资产和负债，差额记录为商誉 借：银行存款 260000 应收账款（净） 540000 存货 970000 长期股权投资 860000 固定资产 8310000 无形资产 300000 商誉 1206000 贷：短期借款 550000 应付账款 540000 长期应付款 1300000 长期股权投资 3.（1）按购买法记录控股合并业务 借：长期股权投资 9600000 贷：银行存款 9600000 （2）记录合并业务发生的相关费用 借：长期股权投资 56000 贷：银行存款 56000 注意：在控股合并情况下，主并企业不需要在合并时将投资成本按公允价值分摊记录到可辨认资产和负债，也不需要记录商誉或负商誉。 4.（1）记录合并业务 借：长期股权投资 650000 贷：普通股本 550000 资本公积 50000 （2）记录合并费用 借：管理费用 30000 贷：银行存款 30000 （3）合并前实现的留存收益结转 借：资本公积 320000 贷：盈余公积 320000

[VIP专享]高财所得税练习题及答案

1. 所得税费用应当在（C）中单独列示。（1分） A.资产负债表 B.现金流量表 C.利润表 D.所有者权益变动表 2. 存在可抵扣暂时性差异的，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，应确认（D ）。（1分） A.时间性差异 B.递延所得税负债 C.永久性差异 D.递延所得税资产 3. 资产的计税基础是指企业收回资产（A ）过程中计算应纳税所得额时按照税法规定可以应税经济利益中抵扣的金额。（1分） A.账面价值 B.可收回金额 C.未来净现金流量现值 D.公允价值 4. 直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入（C ）。（1分） A.当期所得税 B.所得税费用 C.资本公积 D.商誉 5. 甲企业2008年初取得一项可供出售金融资产，取得成本为515万元，2008年12月31日，可供出售金融资产的公允价值为628万元，该企业适用的所得税税率为25%。该业务对当期所得税费用的影响额为(　D　)万元。（1分） A.113 B.28.25 C.84.75 D.0 6. 下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是（　D　）。（1分） A.短期借款 B.应付票据 C.应付账款 D.预计负债 7. 递延所得税负债应当作为（B ）在资产负债表中列示。（1分） A.流动负债 B.非流动负债 C.短期负债 D.长期负债 8. 负债的计税基础是指负债的（A ）减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。（1分） A.账面价值 B.可收回金额

C.未来净现金流量现值 D.公允价值 9. 在（A ）中产生的递延所得税，不应当作为所得税费用或收益计入当期损益。（1分） A.企业合并 B.资产的账面价值与计税基础之间的差额 C.资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额 D.负债的账面价值与计税基础之间的差额 10. 企业应当以很可能取得用来抵扣（C ）的应纳税所得额为限，确认递延所得税资产。（1分） A.应纳税暂时性差异 B.时间性差异 C.可抵扣暂时性差异 D.永久性差异 11. 资产负债表日，企业应当对递延所得税的（C ）进行复核。（1分） A.公允价值 B.折现价值 C.账面价值 D.净值 12. 所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（B ）。（1分） A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额 B.资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额 C.会计利润与税法应纳税所得额之间的差额 D.仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额 13. 存在应纳税暂时性差异的，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，应确认（B ）。（1分） A.时间性差异 B.递延所得税负债 C.永久性差异 D.递延所得税资产 14. 暂时性差异是指（C ）。（1分） A.会计利润与应税利润由于计算口径不一致所产生的差额 B.会计利润与应税利润由于计算时间上不一致所产生的差额 C.资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额 D.资产或负债的可收回金额与计税基础之间的差额 15. 资产、负债的（D ）与其计税基础存在差异的，应当确认为递延所得税资产或递延所得税负债。（1分） A.公允价值 B.净值 C.实际成本 D.账面价值 16. 递延所得税资产应当作为（B ）在资产负债表中列示。（1分） A.流动资产 B.非流动资产

2010高财本科期末考试试题-b

试题卷 注意：请将答案写在答题卷的相应位置上，答案写在试题卷上无效 一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分，在答题卷上解答，答在试题卷上无效。） 1.下列各项中，属于货币性资产的是( )。 A.无形资产 B.股权投资 C.应收账款 D.不准备持有至到期的债券投资 2.A公司以一台甲设备换入B公司一台乙设备，甲设备的账面原价为80万元，已提折旧30万元，已提减值准备6万元，其公允价值为60万元，A 公司另向B公司支付补价4万元；假设该交换具有商业实质，则A公司换入的乙设备的入账价值为( )万元。 A.60 B.64 C.44 D.50 3.下列各项中，应作为债务重组前提的是( )。 A.债务人不愿意还款 B.法院判决 C.债务人与债权人签订了协议 D.债务人发生财务困难 4.债务人在债务重组时以低于应付债务账面价值的现金清偿的，企业实际支付的金额小于应付债务账面价值的差额，记入的会计科目是( )。 A.营业外收入 B.资本公积 C.财务费用 D.管理费用 5.借款费用准则中的专门借款是指（）。 A．为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项B．发行债券收款 C．长期借款D．技术改造借款 6.A公司为建造厂房于20×9年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％。20×9年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在20×9年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。20×9年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元（其中资本化期间内获得收益7万元），该项厂房建造工程在20×9年度应予资本化的利息金额为（）万元。 A．80 B．13 C．53 D．10 7.下列说法正确的是（）。 A.“基本确定”指发生的可能性大于95％但小于100％ B.“很可能”指发生的可能性大于或等于50％但小于95％ C.“可能”指发生的可能性大于或等于5％但小于50％ D.“极小可能”指发生的可能性大于0但小于5％ 8.2006年12月10日，A公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决可能对A公司不利。2006年12月31日，A公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在99万元至110万元之间的某一金额。根据相关的规定，A公司应在2006年12月31日资产负债表中确认负债的金额为（）万元。 A．100 B．0 C．120 D． 110 9.下列业务中不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是( )。 A．甲企业通过增发自身的普通股自乙企业原股东处取得乙企业的全部股权，该交易事项发生后，乙企业仍持续经营 B．企业M支付对价取得企业N的净资产，该交易事项发生后，撤销企业N的法人资格 C．企业M以自身持有的资产作为出资投入企业N，取得对企业N的控制权，该交易事项发生后，企业N仍维持其独立法人资格继续经营 D．M公司购买N公司20％的股权 10.企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（）。 A．固定资产B．长期借款C．未分配利润D．主营业务收入 11.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。 A．企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分B．可供出售金融资产期末公允价值上涨 C．国债利息收入 D．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分 12. 下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是（）。 A．短期借款B．应付票据C．应付账款D．预计负债 13.下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。 A．固定资产预计使用年限由8年改为5年B．无形资产费用化的开发支出在研发结束时转为资本化 C．坏账准备计提方法的变更D．对投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式 14.下列会计核算的原则和方法中，不属于企业会计政策的是（）。 A．实质重于形式要求B．低值易耗品采用五五摊销法核算 C．存货期末计价采用成本和可变现净值孰低法核算D．权责发生制的核算基础 15.对下列会计差错，不正确的说法是（）。 A．所有会计差错均要在会计报表附注中披露B．前期差错的性质应在会计报表附注中披露

高财习题

外币业务 习题一 一、目的练习当日汇率的会计处理 二、资料某企业以人民币为记账本位币，采用当日汇率作为记账汇率，各有关外币账户12月初余额如下： 原币汇率人民币 银行存款——美元12000美元7.30 银行存款——港币户 5000港币 0.90 银行存款——美元偿债基金户 1000 美元 7.30 应收账款——美元户（甲企业） 3000美元 7.30 应付账款——美元户（乙企业） 4000美元 7.30 12月份发生的与外币有关的经济业务有： 1.1日，向甲企业出口产品一批，售价10000美元，货款尚未收到，当日美元的市场汇率为7.31元。 2.5日，向乙企业进口一批材料，价款8000美元，货款尚未支付，当日美元的市场汇率为7.25元。 3.12日，以2500美元支付外方人员工资，当日美元的市场汇率为7.13元。 4.17日，支付上月所欠乙企业货款4000美元，当日美元的市场汇率为7.15元。 5.22日，从美元存款户支出5000美元兑换人民币，当日美元的市场汇率为7.24元，外汇指定银行的美元买入汇率为7.23元。 6.25日，借入短期借款50000港币存入银行，当日港币的市场汇率为0.96元。 7.26日，收到某外商投入全新设备一台，价值5000美元，当日美元的市场汇率为7.14元。 8.28日，用20000港币兑换成美元，当日港币的市场汇率为0.95元，美元的市场汇率为7.12元，外汇指定银行港币的买入汇率为0.94元，美元的卖出汇率为7.30元。 9.31日，美元的市场汇率为7.15元，港币的市场汇率为0.96元。 三、要求 1.根据上术资料，编制会计分录。 2.登记各外币账户，并按月末汇率调整账面人民币余额，确认汇兑损益。 习题二 一、目的练习期初汇率法的会计处理。 二、资料某企业以人民币为记账本位币，采用期初汇率作为记账汇率。12月初各外币账户的余额及12月份发生的有关外币业务见习题一所给资料。 12月1日，美元的市场汇率为7.31元，港币的市场汇率为0.95元。 三、要求 1.根据资料为发生的外币业务编制会计分录。 2.登记各外币账户，并按月末汇率调整账面人民币余额，确认汇兑损益。 习题三 一、目的练习外币分账法的会计处理。 二、资料根据习题二所给资料。 三、要求：按原币为12月份发生的外币业务编制会计分录，并于月末汇总登记入账。 1.对各外币账户及“货币兑换”辅助账户按月末汇率作调整处理，并确认汇兑损益。 2.将结果与习题一、习题二作一比较，并说明异同所在原因。

2016会计复习资料(高财含答案)要点

12会计复习资料 一、单选题 1、甲公司经协商以其拥有的一项生产设备与乙公司持有的可供出售金融资产进行交换，假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。 交换日资料如下： （1）甲换出：固定资产成本700万元；已提折旧120万元；公允价值600万元； （2）乙换出：可供出售金融资产账面价值500万元（其中成本300万元，公允价值变动200）；公允价值600万元。 （3）甲公司收到银行存款102万元。甲公司适用的增值税税率为17%。 针对上述资料，甲公司因非货币性资产交换影响损益的金额为（）。 A.0万元 B.20万元 C.60万元 D.102万元 解：600-（700-120）=20 2、2014年10月，甲企业用一台生产经营用的机器设备换入乙企业的两种原材料A和B，设备的账面价值为15万元，公允价值为16万元，材料A的公允价值为4万元，材料B的公允价值为7万元，增值税税率为17％，计税价格等于公允价值，甲企业收到银行存款5.85万元。假定不考其他因素，则原材料的入账价值总额为（）。 A.9.13万元 B.11万元 C.12.87万元 D.13.13万元 解：入账价值=16*（1+17%）-5.85-（4+7）*17%=11 3、下列说法不正确的是（）。 A.企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化 B.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化变更记账本位币的，应当采用期初的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币 C.企业的境外经营也可以是国内的经营机构 D.企业的记账本位币发生变化的，企业应当在附注中披露变更的理由 4、甲公司的记账本位币为人民币。2014年12月6日，甲公司以每股8美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。2014年12月31日，乙公司股票市价为每股9美元，当日即期汇率为1美元=6.3元人民币。假定不考虑相关税费。2014年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（）。 A.－47 000元 B.47 000元 C.－65 000元 D.65 000元 解：9*6.3*10000-8*6.5*10000=47 000 5、以非现金资产清偿债务的方式下，债权人收到非现金资产的入账价值为（）。 A.非现金资产的原账面价值 B.应收债权的账面价值加上应支付的相关税费

高财复习题

、单项选择题 1、合并会计报表的主体为（） A．母公司B．母公司和子公司组成的企业集团 C．总公司D．总公司和分公司组成的企业集团 2、国际会计准则委员会制定发布的有关会计报表的准则以及我国关于会计报表的暂行规定中采用的合并理论为（） A．所有权理论B．经济实体理论C．子公司理论D．母公司理论 3、新设合并是指合并是两个或两个以上的企业联合成立一个新的企业，用新企业的股份交换原来各公司的股份。通过合并（）。 A．原有的企业均失去法人资格，全部解散 B．只有一个企业保留法人资格 C．企业对市场增加了控制力 D．企业减少了竞争风险 4、通过企业规模的扩张，达到扩大经营规模，增强竞争优势，降低管理成本与费用，获取规模效益；拓展行业专属管理资源，这种合并属于（）。 A．混合合并B．横向合并C．纵向合并D．控股合并 5、下列各项中，（）不属于企业合并购买法的特点。 A．购买企业在合并日资产负债表中以公允价值确定被购买企业可辨认资产和负债 B．购买企业将购买成本与取得的被购买企业可辨认净资产的公允价值的差额作商誉处理。 C．被购买企业合并前的收益与留存收益不纳入合并后主体的报表中 D．被购买企业合并前的收益与留存收益纳入合并后主体的报表中 6、购买企业对于购入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产，如果属于可以继续使用的，其公允价值应按照（）确定。 A．可变现净值B．账面价值C．重置成本D．现行市价 7、购买企业在确定所承担的负债的公允价值时，一般应按（）确定。 A．可变现净值B．账面价值C．重置成本D．现行市价

8、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（）。 A．上一期编制的合并会计报表 B．上一期编制合并会计报表的合并工作底稿 C．企业集团母公司与子公司的个别会计报表 D．企业集团母公司和子公司的账簿记录 9、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司30%的股份，乙公司拥有丙公司25%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（）纳入合并会计报表的合并范围。 A．乙公司B．丙公司C．乙公司和丙公司D．两家都不是 10、编制合并会计报表时，最关键的一步是（） A．确定合并范围B．将抵消分录登记账簿C．调整帐项，结帐、对帐D．编制合并工作底稿 11、母公司如果需要在控制权取得日编制合并会计报表，则需编制（）。 A．合并资产负债表B．合并资产负债表和合并利润表C．合并现金流量表D．B和C 12、在合并资产负债表中，将“少数股东权益”视为普通负债处理的合并方法的理论基础是（）。 A．经济实体理论B．母公司理论C．所有权理论D．其他有关理论 13、在子公司是母公司的全资子公司的情况下，合并利润表中的合并净利润数额（）。 A．应等于母公司净利润B．应大于母公司净利润C．应小于母公司净利润D．ABC均有可能 14、合并价差形成的原因主要有（）。 A．母子公司的会计年度不一致 B．母子公司采用不同的会计政策 C．母子公司在证券市场上通过第三者取得子公司的股分 D．子公司存在潜在的负债 15、下列情况中，必须纳入A公司合并范围的情况是（）。 A．A公司拥有B公司60%的权益性资本，通过B公司拥有C公司55%的权益性资本