《声音》2020年第9期基金的生命周期、关账、均衡与再平衡

（2020年第9期，总第144期）

中国证券投资基金业协会2020年3月13日基金的生命周期、关账、均衡与再平衡

【编者按】当前，中国经济正由资源投入型向创新驱动型转变，科技创新型新兴企业推动了人才红利的转化和利用，并广泛地改善了人民群众的生产生活方式，而私募基金作为“耐心的资本”在孵化和培育高新科技企业方面做出了卓越贡献。疫情期间，私募基金充分发挥专业管理能力，精准支援抗疫防疫攻坚战，帮助中小企业渡过难关，加快推动我国经济高质量发展。

在我国，私募股权（创投）基金也以合伙企业的组织形式为主，根据中国证券投资基金业协会（以下简称“协会”）数据，截至2019年12月底，私募股权（创投）基金中，合伙型私募基金占比为77%。合伙企业具有“税收透明体”、灵活的治理机制且兼具部分资合性等特点，使得其成为世界各国私募基金的主要组织形式。当前我国《企业会计准则》并未考虑合伙企业，合伙企业税收制度尚不完善，因此建立起

贯穿合伙企业设立、运营、分配等整个生命周期的财务核算体系，通过财务核算规则合理反映合伙企业经营或者投资的经济实质，理顺合伙企业的财税制度对我国私募基金发展和提升资本形成能力意义重大。

为此，协会研究了国际上合伙企业税收会计的相关经验，此篇为合伙企业税收会计系列第一篇，节选自《私募股权会计核算》1，书中对合伙型基金生命周期的关键时点进行了切分，并详细描述了关键时点的财务处理，涉及基金组织形式、生命周期、关账、均衡与再平衡、提款、收益分配、业绩报酬、划分等内容。本篇精选了书中“基金的生命周期”和其中一个关键时点“关账、再平衡与均衡”精华部分，供相关部门、学界、实务界人士参考，同时也为中国合伙型基金的财税制度顶层设计和具体财税实操提供参考和借鉴。

一、基金的生命周期

基金的生命周期可分为三个主要阶段：成立期（Introduction stage）、成长期（Growth stage）与成熟期（Maturity stage）。

（一）成立期（Introduction stage）

成立期具体可分为基金成立前的规划与筹备、基金成立、以及基金关账三个子阶段。

1.成立前的规划与准备工作（Planning and preparation

1《私募股权会计核算》作者玛丽亚·斯特凡诺娃（Mariya Stefanova）是私募股权会计培训和咨询公司PE Accounting Insights的创始合伙人，为私募股权机构、基金服务机构和基金会计提供专业培训和技术建议。

玛丽亚曾先后加入欧洲顶尖的机会型房地产管理公司Patron Capital、法国投资银行东方汇理银行，又于2006年在基金服务机构Mourant国际金融管理公司（后被美国道富银行收购）为私募股权客户服务，最后

在2008年加入Augentius。

for launch）

在这一子阶段，发起人需要找到目标投资者，明确投资者要求、投资市场、投资战略等，组建投资/管理团队、提供团队历史业绩表现吸引潜在投资者、计划基金的组织形式、联系律师起草有限合伙协议设计基金条款等。

2.基金成立（Launching the fund）

在这一子阶段，发起人需要起草信息备忘录（information memorandum）/私募融资备忘录、募资、敲定法律细节等。

3.基金关账（Closing a fund）

（1）认缴资本(Commitment)与首次/初次关账(First/initial closing)

发起人得到投资者的口头认缴出资，一般而言，达到最低认缴目标后，即可对基金进行关账，该操作被称为“首次关账”或“初次关账”。基金宣布首次关账后，基金会计或者外聘的独立第三方基金服务机构将记录投资者的认缴出资情况，为第一次提款做准备。

（2）客户尽职调查（Client due diligence/KYC）

根据相关管辖权规定，必须对所有加入合伙企业的合伙人进行客户尽职调查。为确保客户资金来源不存在洗钱等嫌疑，客户尽职调查完成之前都不得对基金进行关账。

（3）多次关账(Multiple closings)

首次关账后，发起人的工作尚未结束。有限合伙协议中有一项标准条款，即首次关账和最终关账之间间隔期为12个月，可为寻找更多投资者多争取一年时间，进而能够实现认缴出资总额的目标。每次成功获得一组新投资者认缴出资，

即构成一次后续关账，直至距基金初次关账满一年为止。之后，基金将不再对投资者开放。需注意的是，可多次关账的基金在每次关账时，都需由基金会计进行再平衡。如果两次关账之间出现提款，还需对基金作均衡调整。

(二)成长期（Growth stage）

成长期具体可分为提款、投资、持续投资管理三个子阶段。

1.提款/请求出资(Drawdowns/capital calls)

认缴出资是投资者承担的法律义务，无需在第一天缴付全部相关资金。投资者会在进行投资、（预期）产生费用、履行对服务机构或其他各方的义务时，按需缴付资金。这一过程也称为提款或请求出资。

一般而言，首次关账后，除向投资者发送欢迎信外，GP 很有可能会发送第一次提款通知书，用于支付第一笔费用。这笔费用包括由GP预支，需要从投资者资金中收回的首次关账和基金设立的成本，以及GP预计可能产生的部分基金费用。每次提款时，均需参考有限合伙协议中关于首次和后

续提款的规则。

2.投资

在基金的整个生命周期，特别是投资期时，需要通过一系列投资活动，寻求长期大幅资本升值，投资方式包括管理层收购与换购、并购、资本结构调整、成长型股权投资及相关交易。

3.持续投资管理

在基金的整个生命周期，GP需密切监测被投公司的业绩。典型的基金拥有被投公司的控股权，以便就管理问题做出决策。此外，被投公司的董事会或监事会中一般会有基金代表。基金代表与被投公司管理层密切合作，采取适当激励措施，提升并最终实现被投公司战略和经济价值。

持续投资管理对会计核算没有具体影响，但在此阶段及基金的整个生命周期中，需要完成许多程序及会计核算工作，包括记账、根据有限合伙协议编制投资者报告、估值、内部收益率计算、合规管理、投资者关系维护、纳税申报，以及税务和法定信息披露和归档等。

（三）成熟期（Maturity stage）

成熟期具体可分为退出、分配、基金的解散三个子阶段。

1.退出(Divestment)

对基金而言，对被投资公司股份的持有期一般为三至五年，之后便退出相关投资活动。根据投资的性质和状态以及当时的市场条件，退出方式包括首次公开发行（IPO）、股权转让、并购、股权回购和清算等。

2.分配（Distribution）

随着投资收益变现，会产生相应的现金流入，需要以现金分配的方式返还投资者。投资组合的分红和利息也会定期带来部分现金收入。但与投资变现的收益相比，这些收入微不足道，因此，实践中，尽管有限合伙协议中一般会包含关于何时分配该类收益的条款（同时规定GP也有裁量权），但是基金会一直持有此类收益，并且只在处置大型投资时才对投资者分配或用于下一次提款（净提款）。

3.基金的解散/清算（Dissolution/windup of a fund）

基金解散/清算是基金生命周期的最后阶段。解散/清算过程必须符合有限合伙协议的条款要求和相关管辖权地区的立法规定，包括将资本出资返还给合伙人。

二、初次关账、后续关账与最终关账，再平衡与均衡

（一）关账（close or closing）

关账日是指GP接受一个或多个额外（也称“后续关账”）合伙人加入基金，或允许以前加入的合伙人增加认缴出资的日期。上述两类合伙人均被称为后续关账合伙人。

1.关账前事项

在加入前，所有新投资者都需要履行相关手续并提交相关文件、证件和证书，其中最重要的是入伙申请书和履行守约契据的材料。

2.初次或首次关账

初次关账日也叫做首次关账日，指第一批投资者加入基金的日期，基金生命周期中大多数事件的开始时间都以此为准。

3.后续或额外关账以及多次关账

后续或额外关账指继初次关账之后进行的关账。多次关账，即继初次关账后进行了一次或多次后续关账。

4.最终关账日

最终关账日（部分有限合伙协议将其称为最终入伙日）指额外/后续投资者加入基金，或接受原有投资者增加认缴出资的最终日期。基金可以进行最终关账的期限通常自初次关账日算起。虽然12个月的期限非常常见，但在金融危机期间，18个月的期限也较为普遍。因为该时间段可能多于或少于12个月，所以确认一个准确的期限至关重要。GP负责确定最终关账的日期并通知投资者。与初次关账日类似，最终关账日可在最终关账后的有限合伙协议修订版或重述版中注明。

基金会计需要以下文件记录后续关账相关事项：（1）有限合伙协议。协议规定与后续关账相关的所有规则、时间、需要满足的条件、限制以及均衡的计算方法等。（2）守约契据（deeds of adherence）/申购文件。鉴于后续关账实际是一个吸收新投资者或原有投资者增加基金权益的过程，守约契据本质上是表示投资者据此同意遵守基金有限合伙协议的文件，载有对基金会计有用的额外信息（例如联系方式、纳税状态、税务识别号、投资者是否为ERISA投资者，以及美国投资者是否需要提交附表K-1等）。

5.后续关账对投资者的影响

一是后续投资者需要像首次关账日加入的投资者一样向合伙企业出资，因此他们也应享有与首次关账时加入的投资者相同的收益分配；二是如果后续加入投资者和首批投资

者的权益相同，在初次关账和相关后续关账之间发生过提款的情况下，需要进行校准，即均衡（equalisation）。除均衡外，不论是否存在任何提款，都需要进行另一项程序，即再平衡（rebalancing）。相关过程详见下文。

（二）均衡（Equalisation）

1.均衡的前提条件

在后续关账时进行均衡操作，是为了对后续投资者进行校准，从而保证所有投资者权益相同。均衡操作有两个前提条件：一是发生后续关账；二是关账之间发生提款。如果在首次关账和相关的后续关账之间对认缴出资进行了提款，不论是英国基金中的贷款出资，还是美国或其他管辖区内基金的资本出资，后续投资者一般需要支付均衡调整相关费用。但在一些情况下，如果首次提款推迟，可根据有限合伙协议的规定或出于实际需要，在后续投资者关账日进行均衡调整。由于后续投资者需要被视同在基金成立之日即加入出资，其相应的提款金额会被视为应当在原始提款日提款，因此均衡利息的计算日期应从原始提款日起，至后续投资者需要支付均衡金额的第一个提款日为止。

2.均衡调整需要做什么

（1）新投资者：

?按各自的投资份额（如有）出资，或按认缴出资额的固定比例出资；

?支付逾期未缴的管理费以及其他费用；

?向原投资者支付因较晚加入而产生的均衡利息；

?向GP支付因较晚加入而产生的管理费的均衡利息。

（2）原有投资者：

?向新投资者收取用于均衡调整的资金；

?收取均衡利息，以弥补其划分给新投资者的资金份额。

需注意，向新投资者收取的资金不属于基金所有，需要支付给原有投资者（管理费除外，管理费相关金额的计算以额外增加的认缴出资为依据，应支付给GP），但实际上这些资金经常被用于抵销下一次提款。

3.均衡金额的计算

均衡计算由四部分构成：

第一部分是关于投资（如有）、组建费用/创办成本及基金/合伙支出的均衡额。该金额的计算需要均衡（从原始认缴出资变更为新认缴出资）投资者的净提款额，由新投资者支付给原有投资者。

第二部分是管理费/优先收益的均衡额。该金额是将后续认缴出资追溯至初次关账日计算得出，由新投资者支付给GP。

第三部分是应向原有投资者支付的均衡利息——即原有投资者为新投资者均衡调整部分出资，因此得到的公允补偿。均衡利息，指自相关原始提款日起，至后续投资者第一次提款日或有限合伙协议规定的相关后续关账日期间，用于均衡调整的资金（用于投资、组建费用/创立成本及合伙/基金支出）产生的利息，由新投资者支付给原有投资者。

均衡利率一般规定为参考利率加一定基点（如伦敦银行间同业拆借利率[LIBOR]加2%），或为最低预期资本回报率（8%或另行规定）。均衡利息不属于认缴出资额，也不归属

于基金。

第四部分是基于应向GP支付的管理费/优先收益产生的均衡利息。与应向原有投资者支付的均衡利息类似，该部分均衡利息不属于认缴出资额，也不归属于基金。该均衡利率可能与应向原有投资者支付均衡利息的利率不同。

均衡计算通过简单的Excel表格操作即可得出：将原始（实际）提款列入第一张表，根据原始认缴出资额计算每位投资者的提款额，并在第二张表计算时假设后续投资者为原始投资者时，每位投资者的提款额，并将两表进行对比，即得出均衡后的原始提款额。

两表之差为均衡额。同时需要分别计算每个项目，即用于投资、组建费用/创立成本、基金支出/合伙支出以及管理费/优先收益的金额。或者，至少单独计算应向GP支付的管理费/优先收益的金额，其他款项则是支付给原有投资者（该做法并不推荐，应当跟踪记录每一个项目）。

此外，需要计算均衡的第三和第四部分——即针对一二部分的均衡利息，计算期限自原始提款之日起，至本次均衡调整涉及的后续投资者的第一次提款日或有限合伙协议规定的相关后续关账日为止。其中，应当单独计算管理费/优先收益的均衡利息，因为这笔款项需要支付给GP，而不是原有投资者。

下表是对均衡计算的简单举例说明，例子中投资者#6和#7为新加入投资者。

前半年支付给GP

**为便于均衡计算，假设伦敦银行间同业拆借利率为3%，适用于初次、后续和最终关账，再平衡和均衡的过程。

应向原有投资者支付的均衡利息=（用于投资的均衡额+用于组建费用的提款）*5%*90/365；应向GP支付的均衡利息=用于管理费的均衡额*5%*90/365

4.对会计核算的影响

投资、组建费用/创立成本及合伙支出/基金支出的均衡额，以及管理费/优先收益的均衡额应贷记资本账户（美元基金或类似基金）或新投资者的资本账户。

计算出来的应由新投资者支付的投资、组建费用/创立成本和合伙企业费用金额将在收到新投资者款项后分配给原有投资者，或在一次性提款完毕后用于抵销下一次提款额。该金额将部分用于偿还原有投资者的资本出资（美元基金或类似基金），并增加认缴资本（美元基金或类似基金）金额，因此应将其视为再次提款。

?计算出来的应由新投资者支付的管理费/优先收益金额

应缴纳给GP。

?均衡利息不计入新投资者的资本或贷款账户，也不会

被视为原有投资者的一项收益分配。对于与投资、组建费用/创立成本及合伙支出/基金支出相关的部分，应支付给原有投资者；对于与管理费/优先收益相关的部分，应支付给GP。

5.日记账分录（过账）示例

以下日记账分录示例体现了账户均衡过程中的不同组成部分：

日记账分录1：投资、组建费用/创立成本及合伙支出/基金支出（不包括管理费/优先收益）的均衡额。

日记账分录1. a：新投资者（投资者#6和#7）：

借：应收出资（投资者#6和#7）50.50

贷：资本出资（投资者#6和#7）50.50

根据表6.1.c中的均衡计算，该日记账中的金额应只划分给新投资者#6和#7，分别划分20.20和30.30。

日记账分录1. b：原有投资者（投资者#1、#2、#3、#4

和#5）：

50.50

借：资本出资

（投资者#1、#2、#3、#4和#5）

贷：应收出资或投资者应收出资

50.50

（投资者#1、#2、#3、#4和#5）

记录这两条日记账的目的是调整出资额（即增加新投资者的出资并减少原有投资者的出资）以及让后续投资者向原有投资者支付必要款项以便做均衡调整。基金已经提取了必要资金用于投资、组建费用/创立成本和基金支出，因此不用为基金支出再额外向后续投资者提款。通过这些日记账均衡处理之前提取的款项，从而反映所有投资者新的认缴比例。

如果提款额按认缴出资额固定比例计算，而不是具体金额，则基金将保留并在以后使用这些资金，该提款也不会进行均衡调整。

日记账分录2：管理费/优先收益的均衡额。

日记账分录2.a：校准/追补后续投资者应当支付的管理

费（投资者#6和#7）

借：应收出资（投资者#6和#7） 5

贷：资本出资（投资者#6和#7） 5

因后续投资者之前未向GP支付管理费，因此需要根据表6.1.c计算支付给GP。

日记账分录2.b：应支付给GP的管理费/优先收益：

从新投资者处进行追溯提款用于管理费/优先收益的额外金额应支付给GP。下表为可行的记账方法之一，但也可对管理费/优先收益使用其他不同的会计核算方法。日记账需

与使用的会计核算方法保持一致。

借：管理费

5

（如果为优先收益，则借记GP提款额）

贷：应付GP账款 5

*对优先收益的会计核算更为复杂，此处仅为简化的日记账。关于优先收益的会计核算，详见第12章。

日记账分录3：均衡利息

日记账分录3.a：投资、组建费用/创立成本及基金支出的均衡利息：

该款项应由新投资者支付给原有投资者。可以使用中间科目，因为该科目有进有出，或可另设单独会计科目，或使用现有的应付投资者（或类似）科目，或直接计入原始投资人应收出资科目（即示例中的投资者#1、#2、#3、#4和#5）。只要记账方式简洁且与会计核算政策与方法一致即可。

借：应收出资（投资者#6和#7）0.6

贷：中间科目或应付投资者账款，或直

0.6

接是应收出资（投资者#1、#2、#3、#4

和#5）

日记账分录3.b：管理费/优先收益的均衡利息：

借：应收出资（投资者#6和#7）0.06

贷：中间科目或应付GP账款0.06

同样，如果想通过中间科目体现均衡利息，可以选择贷记该科目；或者使用应付GP科目，如果已经将应支付给GP 的管理费/优先受益过账到该科目中。后者表明应向GP支付的总额——额外管理费/优先收益加上均衡利息。

日记账分录4：新投资者（投资者#6和#7）的现金实缴与原有投资者和GP账户的结算（投资者#1、#2、#3、#4和#5）：

日记账分录4.a：新投资者（投资者#6和#7）

借：现金56.16

贷：应收出资（投资者#6和#7）56.16

日记账分录 4.b：原有投资者账户的结算（投资者#1、#2、#3、#4和#5）

如果您正在进行另一次提款，并在该提款中进行均衡调整，则本次应向原有投资者支付的金额可以抵销下次原有投资者在提款中应缴纳的出资，或如果想等到下一次提款时抵销，则无需进行以下操作（但如果使用过暂记账户，则仍需要结平该账户）。但如果最近没有任何提款计划，且需要为此次均衡进行提款并结清这些款项，那么需要进行如下记账，体现原有投资者应收账款的现金结算情况。

50.50

借：应收出资（投资者#1、#2、#3、

#4和#5）（针对投资、组建费用/创立

成本及基金支出的均衡额）

借：中间科目/应付投资者账款/应收出

0.60

资（任何已用于均衡利息的账户）

51.10

贷：现金（向投资者#1、#2、#3、

#4和#5支付）

日记账分录4.c：GP应收账款的结算：

5

借：应付GP账款（均衡过程中，因额外

管理费而应由新投资者#6和#7的支付

的金额）

借：中间科目或应付GP账款（任何已用

0.06

于均衡利息的账户）

贷：现金 5.06

以上只是日记账的过账示例，各机构可以根据自身的会计核算实践进行修改，或使用类似方法提高会计核算效率——只要能够实现向每位原始以及新加入的合伙人/投资者公平地划分初次关账和后续关账之间所有提款的份额（基于新的认缴出资额），也就是均衡所有合伙人的出资，并适当反映所有其他附带交易（如均衡利息）。

（三）再平衡

与均衡的过程类似，再平衡是在后续关账时校准所有投资人的权益，保证他们都被视作第一天加入基金。

再平衡与均衡的区别在于，再平衡实际上只有一个前提条件（即下文的条件1），即不论是否存在任何提款，只要出现后续关账，都要进行再平衡的过程，而均衡除了后续关账这一条件之外，关账之间还需要有提款的发生。但从技术角度而言，再平衡还有第二个条件（即下文的条件2），因为在两次关账之间不太可能没有任何交易/过账，即使没有其他交易，但至少会有一次对于资本出资的提款，所以第二个条件并非实质性条件。因此两个前提条件可总结为：

1.应出现一次后续关账。

2.两次关账之间应存在（通常按照认缴出资额进行划分的）交易/日记账分录/过账（不需要进行再平衡的交易/日记账除外）。

在合伙企业会计核算中，需要向每位合伙人划分一份基金资产净值（NA V），该净值表现为合伙企业的资产、负债、费用、收入和损益，并取决于每位合伙人在合伙企业中的权益份额，即他们的认缴出资额（前提是根据最常见的划分规则进行划分，即按认缴出资额划分并考虑到关账日因素，详见第16章）。在后续关账中，如果合伙人的份额不断变化，即新投资者的新认缴资本导致原有投资者的份额被稀释，且如果两次关账之间存在任何交易（虽然您会看到并非所有交易都需要再平衡），则需要通过“交易/日记账过账”对每位合伙人在这些资产、负债、费用、收入和损益中的份额进行再平衡。

本质上，进行再平衡的目的是向每位投资者公平（根据新认缴出资额）地划分所有资产、负债、费用、收入和损益份额。

一些基金会计会采用一个非常简单的方法，即对账户余额进行再平衡；但由于部分由此产生的交易不以认缴出资额为基础进行划分，所以很可能通过此法得出的结果并不准确。例如，由提款而来的现金应划分给特定投资者，而不是基于认缴出资额在所有投资者之间进行划分；或如果有人选择不参与特定投资，份额百分比将会由此被歪曲；或者某些其他交易（如用于管理费的提款）其实根本无需再平衡。因此，合理、但更耗费精力（如果手动操作）的方法是对交易/日记

账过账进行再平衡，而不是对由交易/日记账过账产生的余额进行再平衡。然而，使用此法时也应注意，尽管无法在总账层面进行具体划分或其他复杂的再平衡操作，但如上文所述，并非所有交易都需要再平衡。

在操作过程上，再平衡通常单独进行（与均衡分开）。专业的私募股权会计核算平台/软件通常会内置一个独立且自动化的程序来进行该操作。毕竟如果按上述建议对交易进行逐笔人工操作可能非常耗费人力。然而，即便有精密的软件，也不能依赖它得出非常精确的结果，有可能软件使用的算法不精确，也有可能是基金某些特别因素没有被纳入算法当中（例如，可能需要由GP来决定的未实现的/公允价值利得/损失还是已实现的利得/损失，或有限合伙协议可能规定不将这些利得/损失划分给新投资者），或过账中更有可能存在人为误差。因此，基金会计应当了解软件在执行不同程序时使用的算法，并就软件结果与预期结果不完全一致时做出相应调整。

【本文由中国证券投资基金业协会托管及服务机构部赵前聚翻译整理，熊歆及汤玥玥校稿。欢迎专业人士通过邮箱tax@https://www.wendangku.net/doc/583043704.html,对本文提出宝贵意见和建议。】

浅析全生命周期成本管理(1)16

浅析全生命周期造价成本管理Some Britain and the United States actual workers and engineering cost of scholars put forward a new theory of project cost In the late 1970s and early 80s, the whole life cy cost theory. Then it evolved into a very standard and perfect theory system under promoting of the royal surveyors groups and vigorously. Through Europe and the United States and other developed countries scholars and practitioners constantly improve and promote, it has been widely used in developed countries at present. Under the background of economic globalization and socialist market economic system gradually perfect, from the whole process of engineering cost management to whole lifecycle engineering cost management is the inevitable trend.1 WHC 理论概述In the late 1970s and early 80s, British and American scholars put forward the whole life cost to achieve the goal of minimizing the total life cycle cost management (WLC, whole life cost). Total life cycle theory of engineering cost is the total life cycle cost analysis which is applied to the engineering cost theory, that has become the project investment decision-making,and is an effective analysis tool, also a kind of alternative mathematical method used to select project.20世纪70年代末和80年代初英美的一些实际工作者和造价工程界的学者提出了一种全新的工程造价理论—全生命周期造价工程理论，此后在英国皇家测量师的组织和大力推动下，演变成一个非常规范和完善的理论体系。经过欧美等发达国家学者以及实际工作者的不断完善、推广，目前在发达国家已经被普遍采用。随着我国经济全球化的加剧和社会主义市场经济体制的逐渐完善，工程造价管理的理论及方法由全过程工程造价管理转变为全生命周期工程造价 管理是必然趋势。在经济全球化和社会主义市场经济体制逐渐完善的背景下，从全过程工程造价管理向全生命周期工程造价管理转变是必然趋势。 1 WLC 理论概述 20世纪70年代末和80年代初，英美一些学者提出了以实现整个生命周期总造价最小化为目标的全生命周期造价管理理论（WLC ，whole life cost )。全生命周期工程造价理论是将全生命周期成本分析应用于工程造价理论，目前已、管路敷设技术防腐跨接地线弯曲半径标高等，设技术中包含线槽、管架等多文电气课件中管壁薄、接口不线敷设技术。线缆敷设原则：在回路交叉时，应采用金属隔板要进行检查和检测处理。、电气课件中调试杂设备与装置高中资料试卷调试中资料试卷试验方案以及系统过程中高中资料试卷电气设备过关运行高中资料试卷技术指导资料试卷技术问题，作为调试相关技术资料，并且了解现场情况与有关高中资料试卷电气系据规范与规程规定，制定设备。调试高中资料试卷技术行自动处理，尤其要避免错误动作，并且拒绝动作，来避免然停机。因此，电力高中资料试要求电力保护装置做到准确灵中资料试卷调试技术是指发采用高中资料试卷主要保护装

产品全生命周期成本LCC

产品全生命周期成本 L C C Pleasure Group Office【T985AB-B866SYT-B182C-BS682T-STT18】

产品全生命周期成本的内涵 从的角度出发，就每件产品形成乃至消亡的历程而言，它所经历的是从、开发设计、生产制造到用户使用、废置处置这样一种循环。有狭义和广义之分，狭义的产品生命周期成本是指企业内部及相关联方发生的由生产者负担的，包括成本策划、开发、设计、制造、、等过程中的成本。广义的产品生命周期成本不仅包括上述生产者及其相关联方发生的成本，而且还包括购入后所发生的、废弃成本和处置等成本。如果从更广义的角度来看产品的全生命周期成本，还包括社会责任成本。社会责任成本并不是一种单～成本，它是贯穿在产品生产、使用、处理和回收等过程中的成本，主要是环境卫生、污染处理等所发生的成本支出。传统意义上的的概念通常指的是，现代意义上的产品生命周期成本应该是属于企业战略成本的一部分，应该具有面向未来、长期性、以保持为目的。 产品全生命周期成本的四个阶段 探讨的广义的产品生命周期成本，即产品全生命周期成本。并且将产品全生命周期分为四个阶段： (1)产品的开发设计阶段。指企业研究开发、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、和试验费等。 (2)产品生产制造阶段。指企业在生产采购过程中所发生的料、工、费以及由此所引发的等社会责任成本。 (3)产品营销阶段。一种产品是逐步进入市场、逐步被人们所认识和接受的，因此产品营销成本包括在此过程中所发生的产品试销费、等。 (4)产品的使用维护阶段。包括产品的使用成本和维护成本。如车辆的耗油量、电器的耗电量，高级电子产品必须经常更换的附属配件成本等。此外还包括产品退出使用报废所发生的处置成本。 [] 产品全生命周期成本各阶段的成本降低浅析 1.产品的开发设计阶段的成本降低浅析。 产品研发和设计是我们生产、销售的源头之所在,此阶段的应重在,立足防范。此阶段可以引进的思想。是指在新产品的设计开发过程中,为实现目标利润而必需达到的成本值,目标成本=目标售价-目标利润。在产品的规划阶段,应进行、,制定出目标售价。然后根据确定的目标利润计划倒推出目标成本。客观上存在的设计开发压力,迫使研发人员使用有助于达到目标成本的方法,从而有效控制成本。此外,还可引入技术和经济相结合的。从分析用户需求的功能出发,研究如何,从而获得最大。是产品的功能和成本的综

产品全生命周期成本

产品全生命周期成本的内涵 从的角度出发，就每件产品形成乃至消亡的历程而言，它所经历的是从、开发设计、生产制造到用户使用、废置处置这样一种循环。有狭义和广义之分，狭义的产品生命周期成本是指企业内部及相关联方发生的由生产者负担的，包括成本策划、开发、设计、制造、、等过程中的成本。广义的产品生命周期成本不仅包括上述生产者及其相关联方发生的成本，而且还包括购入后所发生的、废弃成本和处置等成本。如果从更广义的角度来看产品的全生命周期成本，还包括社会责任成本。社会责任成本并不是一种单～成本，它是贯穿在产品生产、使用、处理和回收等过程中的成本，主要是环境卫生、污染处理等所发生的成本支出。传统意义上的的概念通常指的是，现代意义上的产品生命周期成本应该是属于企业战略成本的一部分，应该具有面向未来、长期性、以保持为目的。 产品全生命周期成本的四个阶段 探讨的广义的产品生命周期成本，即产品全生命周期成本。并且将产品全生命周期分为四个阶段： (1)产品的开发设计阶段。指企业研究开发、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、和试验费等。 (2)产品生产制造阶段。指企业在生产采购过程中所发生的料、工、费以及由此所引发的等社会责任成本。 (3)产品营销阶段。一种产品是逐步进入市场、逐步被人们所认识和接受的，因此产品营销成本包括在此过程中所发生的产品试销费、等。 (4)产品的使用维护阶段。包括产品的使用成本和维护成本。如车辆的耗油量、电器的耗电量，高级电子产品必须经常更换的附属配件成本等。此外还包括产品退出使用报废所发生的处置成本。 [] 产品全生命周期成本各阶段的成本降低浅析 1.产品的开发设计阶段的成本降低浅析。 产品研发和设计是我们生产、销售的源头之所在,此阶段的应重在,立足防范。此阶段可以引进的思想。是指在新产品的设计开发过程中,为实现目标利润而必需达到的成本值,目标成本=目标售价-目标利润。在产品的规划阶段,应进行、,制定出目标售价。然后根据确定的目标利润计划倒推出目标成本。客观上存在的设计开发压力,迫使研发人员使用有助于达到目标成本的方法,从而有效控制成本。此外,还可引入技术和经济相结

市场营销案例分析之产品生命周期

市场营销作业 之 产品生命周期案例分析 辅导老师： 姓名： 学号： 专业：

摩托罗拉“V998和V8088”的产品策略 案例思考？ 1、公司针对V998手机在产品生命周期的引入期、成长期、成熟期、衰退期分别采取了哪些不同的营销策略？试分析评价这些策略。 2、公司在推出V998手机的情况下，继续发展V8088手机，这两种产品既相似又有区别，试用产品生命周期的相关理论解释并评价这种策略。 分析、评价1： 针对V998——引入期、成长期、成熟期、衰退期 ㈠引入期：快速掠取策略 文段依据：公司推出V998手机的市场背景是：摩托罗拉、诺基亚和爱立信三家公司雄踞手机市场的前三位，西门子、三星等品牌还没有引人注意，而国产手机更是悄无声息。 V998款手机是公司在1999年春天推向中国市场的，其特点是：双频、体积小、大显示屏和大键盘。这些特点在市场上是绝无权有的，再加上摩托罗拉先进的市场推广手段，很快便凭借功能和品牌，受到市场青睐。当时的市场定价是￥13000左右。 一、具备相应的市场条件（市场背景）： （1）中国市场有较大的需求潜力。中国市场庞大，发展迅速。 （2）V998在市场上绝无仅有，功能奇特，具有较强吸引力。 （3）企业面临西门子、三星等潜在竞争者，需要在市场中保持或增强竞争力。 二、具体策略： （1）针对消费者对该产品不太了解——高促销 运用本公司先进的市场推广手段，以功能与品牌为砝码，引起目标市场的注意，加快市场渗透。 （2）针对广告费和其他营销费用开支较大；推出初期的产品产量和销售量少，单位成本相应较高——高价格 以此获取最大利润。 三、评价： 以快速掠取策略，迅速打开市场，获取最大利润，尽快收回新产品开发的投资。 但是高价格限制了更多消费者的购买，高促销加大成本，风险较大。

高压变频器全生命周期分析演示教学

高压变频器全生命周 期分析

高压变频器 全生命周期分析 目录 一、高压变频器概况 (2) 二、高压变频器使用寿命分析 (2) 三、高压变频器主要器件寿命分析 (4) 四、总结 (5) 附录：高压变频器日常维护指导 (6)

一、高压变频器概况 随着现代电力电子技术及计算机控制技术的迅速发展，促进了电气传动的技术革命。交流调速取代直流调速，计算机数字控制取代模拟控制已成为发展趋势。交流电机变频调速是当今节约电能，改善生产工艺流程，提高产品质量，以及改善运行环境的一种主要手段。变频调速以其高效率，高功率因数，以及优异的调速和启制动性能等诸多优点而被国内外公认为最有发展前途的调速方式。 以前的高压变频器，由可控硅整流，可控硅逆变等器件构成，缺点很多，谐波大，对电网和电机都有影响。发展起来的一些新型器件将改变这一现状，如IGBT、IGCT、SGCT等等。由它们构成的高压变频器，性能优异，可以实现PWM逆变，甚至是PWM整流。不仅具有谐波小，功率因数也有很大程度的提高。 高压变频器无可非议的电机控制优越性及节能，使得在工业上得到了飞速的发展与应用，而今国内工业据最早一批高压变频器已使用有8~10年，存在巨大的隐患，本文以专业角度对高压变频器全生命周期进行分析，给出合理阐述并提出有效的方案来解决客户在高压变频器使用中遇到的疑惑。 二、高压变频器使用寿命分析 首先需要说明一下，变频器的寿命不是说变频器的设计寿命，而是在不同的工业环境下使用的寿命，即实际的使用年限。并且此寿命并不是一个立即生效的时间而是随着故障率的大幅提高而判定的（寿命达到6~8年后故障率相比于平稳期的随机故障率在15倍左右，并且伴随着较多器件损坏的重大故障，极易造成设备的故障扩大及人员安全事故，且不可恢复）。

试分析项目全生命周期成本支出和成本控制的能力的变化规律

试分析项目全生命周期成本支出和成本控制的能力的变化规律，谈谈个人的认识 答：以工程项目为例,其他类型项目基本相似。 项目全生命周期分为以下五个阶段：投资决策阶段、设计阶段、工程实施阶段、竣工验收阶段和运营维护阶段。 （1）投资决策阶段 项目成本控制必须从投资决策阶段开始抓起。与任何其他类型的投资行为一样，建设工程项目实施的前提是技术经济分析和论证后的可行性研究。就全生命周期理论而言，项目投资决策的依据是项目成本的全生命周期成本的最小化。 成本支出：较小 成本控制能力：较大 （2）设计阶段 设计通常包括初步设计、技术设计和施工图设计。根据有关资料显示，开发在规划设计阶段，对其工程整个投资影响最大，可以达到90%以上。因此，控制项目成本的关键在于设计阶段。规划设计水平的优劣，对工程实物的投资、工程进度和建筑质量有着很重要的影响，也是决定工程项目生命周期时间的关键要素。 成本支出：较小 成本控制能力：最大 （3）工程实施阶段 招投标及工程施工这两个阶段可统称为工程实施阶段。在进行评

标时，评价依据因该由原先的建设成本最低变为生命周期成本最低。在工程施上阶段，应以全生命周期造价理论为指导原则，综合考虑全生命周期成本，对施工组织设计方案的评价确定及工程合同策划科学合理。 成本支出：最大 成本控制能力：较大 （4）竣工验收、后评价阶段 这一阶段的内容包括竣工结算的编制与审查；竣工决算的编制；保修费用的处理;项目后评价，主要包括项目的目标评价、项目实施过程评价、项目效益评价、项目影响评价和项目持续性评价等内容。 成本支出：较小 成本控制能力：较小 （5）运营阶段 这一阶段包括工程项目从投入使用直至拆除的全过程。运营维护方案的制定也一样以全生命周期成本最低为目标。运营维护阶段应着力提高设施的经济价值和实用价值，降低运营和维护成本。 成本支出：中等 成本控制能力：中等

生命周期成本分析的回顾与发展

生命週期成本分析的回顧與發展 林盛隆、楊欣瑜 朝陽科技大學環境工程與管理系 產品生命週期成本分析之界定 所謂的生命週期成本分析(Life cycle cost Analysis ,LCCA)「在產品生命週期中所包含的資本、設備、操作、維修及處置的成本，也可能包含社會成本。」(U.S.EPA, 1995)，即為將LCA的衝擊予以成本化，是近年來LCA發展重點方向之一，LCA與LCCA則具有相輔相成之功用，同時成為環境管理之輔助工具，產品的LCCA分析評估中，礙於現實與法規的要求，大部分的公司不會將環境外部成本列為財務績效的考量。電腦螢幕顯示器的生命週期評估為例，生產的公司其原料有塑膠、玻璃、橡膠、塗料、鋼鐵、...等，而生產這些原料的供應者，其環境績效也會影響顯示器的LCA結果，這些衛星工廠的成本不可能列在顯示器製造廠的會計帳內。此種範疇上的限制，也是在LCCA必須克服的重要議題。對於決策者而言，污染物排放數據並不一定能滿足決策者的需求，尤以營利為導向的私人公司，更希望能有經濟上的誘因，才能完成其決策。在產品生命週期中除了傳統的成本外，每個階段還需考慮環境成本，才是真正的生命週期評估。LCCA考慮整個產品的生命週期的全部成本，包括公司的內、外部成本(U.S.EPA, 1995)。在執行LCCA後，化學製造業個案研究發現環境成本佔該公司操作成本之19~25﹪(Arthur D. Little, 2000)。近年來LCCA的評估工具，已逐漸被運用如SimaPro、P2/Finance、PTLaser、TCAce、….等，LCCA已成為改變製程參數降低成本、比較產品的優劣、減少決策錯誤、降低環境衝擊及管理之輔助工具上。 企業環境成本制度與生命週期成本管理 有許多國家及相關單位發展出具代表性的環境成本制度，例如美國環保署環境會計的主要概念介紹、美國化工學會的全成本分析方法、美國國防部的環境成本分析方法(U.S.DoD, 1999)、日本環境廳的環境會計系統、歐洲投資銀行、國立新加坡大學(Senthil, et al., 2003)及聯合國永續發展分部(Jasch, 2003)等。而在本土化的環境成本會計制度發展主要分樹狀式及二維矩陣方式兩大類。所謂的樹狀式則是以某一科目為中心而展開向下延伸，永光化學主要的環境成本科目分類主要是為樹狀式，透過現有的會計科目，將這些環境成本分類採增加總帳科目或增加明細帳的方式編列到適當的項目下，進行環境活動的會計相關資訊；聯華電子環境成本科目分類為二維矩陣，主要是參考日本環境廳所發展的環境會計系統，建立一套更詳細的環境成本分類項目來處理環境相關活動並另外建立環境編碼，環境編碼通用於環境安全與衛生之編碼，對應轉換的機制已產生環境活動的會計資訊(張，2001)。 永光化學為國內第一家建置本土化環境成本的企業，制度建立期為1998年

苹果公司产业生命周期分析

苹果公司产业生命周期分析 产业的生命周期指产业从出现到完全退出社会经济活动所经历的时间。行业的生命发展周期 主要包括四个发展阶段：幼稚期，成长期，成熟期，衰退期。行业生命周期可以从成熟期划为成熟前期和成熟后期。在成熟前期，几乎所有行业都具有类似S形的生长曲线，而在成 熟后期则大致分为两种类型。 :识别 识别行业生命周期所处阶段的主要指标有：市场增长率、需求增长行业生命周期理论一率、产品 品种、竞争者数量、进入壁垒及退出壁垒、技术变革、用户购买行为等。 F面分别介绍生命周期各阶段的特征。 幼稚期 这一时期的产品设计尚未成熟，行业利润率较低，市场增长率较高，需求增长较快， 技术变动较大，行业中的用户主要致力于开辟新用户、占领市场，但此时技术上有很大的不 确定性，在产品、市场、服务等策略上有很大的余地，对行业特点、行业竞争状况、用户特点等方面的信息掌握不多，企业进入壁垒较低。 成长期 这一时期的市场增长率很高，需求高速增长，技术渐趋定型，行业特点、行业竞争状 况及用户特点已比较明朗，企业进入壁垒提高，产品品种及竞争者数量增多。

成熟期 期衰退 这一时期的行业生产能力会出现过剩现象，技术被模仿后出现的替代产品充斥市场, 市场增长率严重下降，需求下降，产品品种及竞争者数目减少。 从衰退的原因来看，可能有四种类型的衰退，它们分别是： (1) 资源型衰退，即由于生产所依赖的资源的枯竭所导致的衰退。 (2) 效率型衰退，即由于效率低下的比较劣势而引起的行业衰退。 (3) 收入低弹性衰退。即因需求--收入弹性较低而衰退的行业。 (4) 聚集过度性衰退。即因经济过度聚集的弊端所引起的行业衰退。 产品生命周期各阶段中的成功关键因素 阶段幼稚期成长期成熟期衰退期 市场 广告宣传，争取了 解，开辟销售新渠道建立商标信誉， 开拓新销售渠道保护保护现有市场， 渗入别人的市场 选择市场区域，改善 企业形象 生产经营 提咼生产效率，开发 产品标准改进产品质量，增加 花色品种 加强和顾客的联 系，降低成本 缩减生产力，保 持价格优势 财力利用金融杠杆 集聚资源以支持生 产控制成本提高管理控制系 统的效率

全寿命周期成本分析报告

SFY101有轨电车项目 侧墙板 全寿命周期成本分析报告 编制： 审核： 批准： 青岛润通达轨道交通设备有限公司 2018年12月

LCC分析报告 1、LCC的目的 寿命周期成本测算的主要目的是为了在满足规定的性能、可靠性、安全性、可维修性和其他要求的前提下，评估或优化产品的寿命周期成本。 2、LCC的构成 ＳＦＹ101有轨电车侧墙板寿命周期成本的主要项目： a.设计和试验费用 b.采购费用 c.能耗（整个制造过程的所有费用） d.预防性维修费用 e.纠正性维修费用 f.备品备件、专用工具、仪器仪表、测试设备等 g.报废后的处置费用 3、LCC的方法 a. 备选设计方案的评估和对比 b. 项目/产品经济耐久性评定 c. 成本动力和成本有效改进的鉴定 d. 产品使用、运营、试验、检测、维修等备选策略的评估和对比 e 老化设备、产品更换、修复、寿命延续或退废的不同评估和对比 f. 产品研制、改进用竞争优先权之间有效基金的分配 g. 通过正式试验和比较评定产品保证标准的鉴定 h. 长期财务计划 4、LCC的测算 侧墙板按照【ＳＦＹ101有轨电车项目侧墙板供货技术条件】和【GB/T21562-2008轨道交通可靠性、可用性、可维修性和安全性规范及示例】及参照【EN50126轨道交通可靠性、可用性、可维修性和安全性规范及示例】，进行系统的、规范的LCC分析、测算，主要目的是为了保证产品功能设计、产品质量和可靠性、安全性可维修性水平的前提下，评估或优化产品的寿命周期成本。

本项目的LCC仅对客户负责，忽略公司内的测算。

附表如下： 四级修预防性维修费用分析： 五级修预防性维修费用分析：

全生命周期费用分析(LCCA)

全生命周期费用评估(LCCA) 目录 一、LCCA的定义 二、LCCA参考标准 三、LCCA的建议方法 1.投资成本 2.运营成本 3.产量影响 一、LCCA的定义： 首先说一下“全生命周期费用评估”，不是“产品生命周期管理”。从英文上将，一个是Life Cycle Cost Analysis (LCCA), 一个是Production Life-cycle Management(PLM)。从涵盖的内容和实施流程都不一样。 今天我们要说的这个是LCCA。LCCA是用于项目经济评估的一种方法，它需要计算一个项目从立项开始，到实施，运行，维护以及后期报废处理的整个生命周期内的总费用，并依此对项目进行决策。尤其是当项目有不同的实施方案的时候，需要进行经济性比选时，此方法尤为关键。当然，“项目”的概念非常宽泛，盖了楼建个厂是项目，你买个房子，买辆车都是一个项目。举个买车的例子吧，因为车的可选择性太多，刚好可用这个方案试验一下。 下面是丰田的两款卡罗拉的一个简易比较，只比较了车辆采购价格和燃油消耗价格。

从上表里可以看出，汽油版采购价低于混动版。但是加上10年期的油耗，最后整体成本还要高于混动版。所以不是便宜就买，要看总成本。当然这只是一个例子，各种条件变化会直接导致结果的反转。比如说，如果评估里加入维修成本，很可能由于混动版车辆部件复杂导致修理费用上升，最后可能导致混动的总费用要高。但是如果再加上牌照的费用（中国有的城市牌照需要拍卖，汽油版5万，但是混动却可以免费），这一下子又会完全反转所有的结果。但是真正评估的时候，要考虑所有会发生费用的因素，任何因素的缺失，都是导致评估结果的错误。所以LCCA不仅是全生命，还要全要素。 二、LCCA的参考标准： 其实，LCCA的大思路就是上面的例子中所述，看起来很简单。最主要的出发点就是打破做项目只看资本投资的习惯，要看总成本。由于这个方法看起来其实只是一道加法题，谈论它的文章不少，但是真正的标准却不多。 小编接触到的只有两个，一个是美国国家标准与技术研究院（National Institute of Standards and Technology）出版的NIST135。另外一个是挪威石油技术法规(Norsok)的O-CR-001。个人比较喜欢Norsok的标准，比较简单易行，好理解好实施。 由于每个行业每个项目千差万别，所有计算起来的要素也是完全不一样。所以，应该是掌握住全生命全要素的大思路，自己来制定自己的LCCA 模板。

LCC：全生命周期成本管理

LCC对中国客车业的价值转型是为了推动进步 LCC：全生命周期成本管理 在高速成长15年之后，中国客车业遭遇了瓶颈。 一方面，客运行业受高铁的影响，其传统优势线路风光不再，而油价和人力成本的持续上涨，也让这些企业的运营环境遭受到了更大的冲击；另一方面，伴随着国内经济形势的日趋严峻，公交公司所能得到当地政府的经济支持越来越难，补贴不足、资金难到位，公交企业的运营也越发艰难。 趋势向下的市场环境使得越来越多的客运公交公司开始重视成本的压力，但从过去几年来看，国内大多数客运、公交公司在产品采购价格上的关注更重，而降价带来的配置降低，却又使得很多公司不得不面对因产品品质下滑所带来的后期维护成本偏高，这似乎成为了一种很难去打破的恶性循环。 “是时候去改变这种用户单位与生产企业之间的零和博弈了”。这种声音不仅仅来自于客车生产企业，也来自越来越多的用户单位。 但是，改变的办法在哪儿？ 2013年6月4日，宇通正式向外界推出客车LCC(Life Cycle COST,全生命周期费用)理念，似乎为这种亟待改变的中国客车业困局给出了答案。 LCC带来的改变 客观来说，LCC并不是个新概念。 早在20世纪50年代，美国就开始了对LCC的研究，这种研究最初主要是应用于军事物资的研发和采购，并适用于产品使用周期长、材料损耗量大、维护费用高的产品领域。到20世纪90年代之后，LCC开始被民事领域所广泛接受。 从LCC的基本模型来看，一款产品的全生命周期费用是涵盖初置成本、运行成本、养护成本、维修成本和最终残值的。这种理念的落地非常符合目前大部门客运、公交客户在客车产品使用中的理解，在客车的采购之后，“用和养”，同样是客车业所必须正视的问题。 在过去的3年时间里，宇通有专门进行过对客车LCC的追踪性研究，通过对有效案例的分析发现，以目前国内客车使用10年的寿命折算，客车的采购成本大概在15%左右，而后期客车使用中持续产生的燃料成本、维保成本等已占到了客车全生命周期成本的70%。换句话说，其实真正对客户成本产生巨大影响的是客车产品采购之后的使用环节，而目前虽然大多数客户已经非常清楚地感受到了燃料及维护成本的压力，但真正调研结果出现的如此巨大的数值差距，却还是让很多用户始料未及。 有前期参与宇通LCC研究的客户表示：“当通盘考虑之后，LCC其实给了中国客车业一个很明确的方向，就是采购客车不能仅看初置成本，还应该兼顾对产品后期使用的长期性和

全生命周期成本分析与计算

全生命周期成本分析与计算 根据全生命周期工程造价管理的定义，全生命周期工程造价管理思想和方法不能只局限于工程项目建设前期的投资决策阶段和设计阶段，还应该进一步在施工组织设计方案的评价、工程合同的总体策划和工程建设的其他阶段中使用，尤其是要考虑项目的运营与维护阶段的成本管理。在全生命周期工程造价管理的很多阶段都会涉及到全生命周期成本的计算和方案的选择，只是具体细节和计算精度可能不同，例如估算阶段，建设成本和δ来运营维护成本的计算都很粗略，到了设计阶段，建设成本（施工图预算）是参照施工图，根据定额或建立在对己完工程数据库基础上的数学方法计算出来的，比较准确，在设计阶段不仅要给出设计方案还要给出δ来的运营和维护方案因此，δ来成本的准确度也比较高。在建设过程中，应对建设全生命周期的造价控制负责，严格按批准的可行性研究报告中规定的建设规模、建设内容、建设工期和批准的建设项目总投资进行建设，按照国家有关工程建设招标投标管理的法律、法规，组织设计方案竞赛、施工招标、设备采购招标等，努力把工程造价控制在批准的总造价以内。建设项目投资决策阶段的主要任务是要对拟建项目进行策划，其可行性进行技术经济分析和论证，从而作出是否进行投资的决策。决策的依据是在所有外部条件因素都相同的情况下，生命周期成本最小的方案为可选择的方案。 设计阶段是工程造价管理的重点，仅就工程造价费用而言，进行工程造价控制就是以投资估算控制初步设计工作；以设计概算控制施工图设计工作。如果设计概算超出投资估算，应对初步设计进行调整和修改。同理，如果施工图预算超过设计概算，应对施工图设计进行修改或修正。要在设计阶段有效地控制工程造价，是从组织、技术、经济、合同等各方面采取措施，随时纠正发生的投资偏差。在设计阶段，要考虑地点、能源、材料、水、室内环境质量和运营维护等因素。同时，如果有多个设计方案，则需要进行设计方案的优选，设计方案优劣的标准就是生命周期成本最小化，生命周期成本中，对建设成本、δ来的运营和维护成本都可根据我们在第五章中设计的全生命周期工程造价统一计算的方法和计算机实现步骤进行计算。 实施阶段如前所述，为了方便管理可将其进一步细分为招投标阶段和项目施工阶段两个子阶段，具体的管理如下所述。招投标阶段的工程造价管理，是以工程设计文件为依据，结合工程施工的具体情况，参与工程招标文件的制定，编制招标工程的标底，选择合适的合同计价方式，确定工程承包合同的价格。投标时分为技术标和商务标，在进行技术标的评价的时候不仅要考虑建设方案还有考虑δ来的运营和维护方案，这两者均优的方案才是最好的技术方案。在评价商务标的时候，评价的依据应该由原先的建设成本最低变为建设项目生命周期成本最低。美国爱荷华州的法律就规定，评标的决策依据就是生命周期成本最低。 施工阶段的造价管理一般是指建设项目已完成施工图设计，并完成招标阶段工作和签订工程承包合同以后，造价工程师在施土阶段进行工程造价控制的工作。施工阶段工程造价控制是把计划工程造价控制额作为工程造价控制的目标值，在工程施工过程中定期地进行工程造价实际值与目标值的比较，确保工程造价控制目标的实现。在施工阶段，需要编制资金使用计划，合理地确定实际工程造价费用的支出；以严格的工程计量，作为结算工程价款的

装配式建筑全生命周期的经济效益分析

装配式建筑全生命周期的经济效益分析 摘要：我国当前装配式建筑发展尚不成熟，成本高是重要阻碍.本文以深圳市某 住宅项目为例，研究装配式建筑全生命周期的经济效益.研究发现，装配式建筑在 全生命周期内，能实现经济收益，其中工期效益影响最大，拆除阶段效益影响最小. 关键词：装配式建筑；经济效益；影响因素 我国当前的建筑工业化由政府强力推动，而要实现市场自发引导，很大程度 上取决于装配式建筑的成本[1].装配式建筑的工程成本居高不下，阻碍了装配式建筑工程的市场推广，而装配式建筑除成本之外的其他经济效益，能为高成本带来 一定经济补偿.本文寻找研究装配式建筑全生命周期经济效益的方法，分析装配式 建筑的经济效益. 1装配式建筑的经济效益构成 建筑在全生命周期内可以划分为建造阶段?使用阶段和拆除阶段.装配式建筑 与传统现浇式建筑在建造阶段的成本差异，体现在设计阶段和施工阶段[4]. 1.1设计阶段 装配式建筑构配件工厂化生产，相比传统建筑，在设计方面产生更深层次的 设计，在设计成本方面也会带来提升. 1.2施工阶段 施工阶段的成本差异主要体现在土建工程成本上[5].土建成本由人工费?材料费?机械使用费?措施费?管理费?利润?规费以及税金等构成. 1.3使用阶段 使用阶段的成本主要包括物业管理成本?日常维护成本?大修成本?能耗?水耗 等方面. 1.4拆除阶段 拆除阶段的效益即构配件残值与拆除费用之间的差值. 1.5工期 装配式建筑将部分构件在构件工厂进行预制，将现场湿作业转移到工厂进行，可以根据施工进度提前将所需构件制作完成，采用一体化装修，节省施工工期. 1.6政策 为了更好的推动当地的装配式建筑发展，各地区出台了一些激励性的措施， 包括现金补助?容积率奖励?税收优惠?信贷扶持?优先评优等. 2装配式建筑的经济效益分析 深圳市某住宅项目为框剪结构住宅楼，选取其中的装配式1号楼和现浇式3 号楼进行分析。. 2.1设计阶段经济效益 1号楼设计费用为23元/ m?，工业化咨询费用107.98元/m?，3号楼设计费 用为15元/m?. 设计阶段的经济效益为： F1=15-23-107.98=-115.98元/m? 2.2施工阶段经济效益 施工阶段的单位面积成本，1号楼为1870.82元/m?，3号楼为1364.17元 /m?. 施工阶段的经济效益为：

海上全生命周期成本结构及变化趋势

海上全生命周期成本结构及变化趋势 发言稿 各位领导、各位行业界的同仁、各位朋友，大家好! 日前，国家能源局印发了《国家能源局关于2018年度风电建设管理有关要求的通知》（国能发新能[2018]47号），同时配发了“风电项目竞争配置指导方案（试行）”。47号文本质上是要求地方政府采用市场竞争的方式配置资源，取代传统的通过行政审批分配年度建设规模指标的方式，同时，上网电价作为竞争配置的重要条件，取代了现在的固定电价的模式。文件的出台为地方政府分配指标提供了规则和依据，消除了项目核准过程中的非技术成本，并期望通过技术进步和方案优化降低平准化度电成本（LCOE），最终达到“促平价、可落地”的目的。 47号文的发布给整个海上风电行业和全产业链带来新的挑战，同时也孕育了新的机遇，海上风电行业将会迎来新的转折点。中国电建华东院作为海上风电主要勘测设计单位，我们以总包、设计、咨询、监理等不同的方式参与了全国海上风电全生命周期的建设开发工作，下面我将从海上风电全生命周期成本结构、勘测设计角度技术方案优化对成本的影响以及成本变化趋势和展望三个维度进 1

行交流和汇报。 一、全生命周期成本结构 47号文发布后，之前推了很多年的平准化度电成本（LCOE）概念一下子火起来了，平准化度电成本（LCOE）是国际能源行业从全生命周期视角评估发电项目经济效益的一项重要指标，已得到欧美国家的广泛应用，但在国内真正到了评估项目的时候，很少有人再用这个概念，最终还是看IRR（财务内部收益率）。现在因为电价不固定，传统通过财务内部收益率评估项目可行性的方法不能用了，只能计算平准化度电成本（LCOE）。 根据平准化度电成本（LCOE）计算公式，全生命周期的成本主要就是建设成本、资产折旧和税收、运维成本和固定资产残值现值等，其中折旧和税收影响，在这里就暂且不说了，主要谈谈建设成本和运维成本。 通过近十年的发展，设计和建设经验逐步积累，海上风电投资逐步下降，福建、广东海域受地质条件、海域养殖征迁等因素影响投资仍然较高。江苏、浙江区域近海海上风电单位千瓦投资约在15000~17000元/kW，福建、广东区域约在17000~20000元/kW。海上风电场建设成本主要由以下几个部分构成：设备购置费、建安费用、其它费用、利息。各部分占总成本的比例不同，对总成本的影响也不尽相同，具体比例不同省份，不同项目有一定差异，具体比例在本次会议被提到的比较多，在此就不详细展开了。 运维方面，海上风电已建绝大部分风场还处于5年质保期内，运维经验相对缺乏，风场海域具有特殊性，早期项目运维作业受潮汐等天气影响明显，运维成本具有一定的不确定性，涉及到可达性、机组可靠性和零部件供应链等因素。具体费用而言，目前国内建设单位和风机厂家公开的数据不多，根据国际可再生能 2

生命周期成本的核算方法

生命周期成本核算方法 按照传统的成本核算方法# 产品的生命周期成 本是难以准确核算的# 因为特定产品的生命周期成 本显然不等于该产品包含的三项成本!生产者成 本$ 消费者成本和社会成本" 之和% 通常# 生产成 本的增加会带来消费者成本和社会成本的降低# 但 生产成本的增加与消费者成本和社会成本的降低并 不存在一个明显的比例关系# 从而给生命周期成本 的核算带来了较大的难度% 目前生命周期成本的核算主要有如下几种方 法’ 3.1 滚动预算法 滚动预算法是由著名的管理会计学家霍尔格伦 提出的# 基于生命周期成本分期间滚动预算理论# 他们认为在产品生命周期中对收益进行全面预算和 估算来计算产品生命周期成本是可行的# 并提出了 生命周期成本计算的基本关系式’生命周期营业利 润!生命周期收益"生命周期成本% 3.2 成本企划法 成本企划是指在产品的策划开发中# 根据用户 的需求来设定相应的目标# 希望同时达到这些目标 的综合性利润的管理活动% 成本的核心是目标成本 的设定# 它通过价值工程方法与会计计量方法有效 结合#从产品策划$构想$设计#到产品生产使用$废 弃等方面进行全方位的目标成本确定与管理% 3.3 类推模型法 类推模型是在相似产品或零件的成本上根据其 与目标产品的不同来调节成本% 该方法的有效性主 要取决于正确识别已有案例和那些将要进行比较的 产品之间的差别的能力% 类推法估计的主要缺点是 需要专家判断和完全熟悉产品和过程# 以便识别和 处理相似性# 对不易察觉的区别进行调整# 该方法 对新产品比较适合% 3.4 参数模型法 参数模型是一种( 自上向下) 的方法# 它使用 研究与探讨 !" 以往系统的历史数据# 基于成本确定变量来预测新系统的成本$ 使用参数模型法从整体或从各种具体活动的角度预测产品!或零部件" 的成本# 新系统的成本往往通过回归分析的方法得到$ 参数通常包括制造复杂性% 设计熟悉性% 重量和性能等$ 参数模型的缺点是对使用新技术的产品的成本估计不太适用# 它通常在系统生命周期的早期使用$ 3.5 详细模型法

变电站建设全生命周期成本估算研究

变电站建设全生命周期成本估算研究 【摘要】变电站是我国电力系统中的重要中转设备，对于变电站建设过程中的生命周期成本计算有着非常重要的作用，首先其建设时间跨度较长，外界影响较多，而且计算方式和复杂程度也对建设变电站造成一定的影响。因此对变电站的全生命周期进行成本分析是实现变电站建设的重要内容。首先建立估算模型，然后核对模型的可行性，最后根据模型快速准确的估算出变电站建设的全生命周期成本。本文主要阐述了变电站建设全生命周期成本估算研究，希望能够给变电站的建设提供可靠的数据支持。 【关键词】变电站；全生命周期成本；模糊神经网络；粒子群优化；建设方案 引言：我国的经济增长位于世界前列，尤其是在电力、石油等特有行业，电力行业由于其重要的不可取代特性，因此加快电力基础设施建设需要进一步加强。将加快电力设施建设能够有效的提升经济效益。生命周期估算成本是一种较为科学的计算成本的一种方法，他能够全方位的分析变电站成本因素，给出最佳的解决方案和合理的建设决策。国内的相关学者在LCC计算中做了大量的研究分析，以此为基础的变电站建设能够更加科学化、合理化、高校低成本化。随着人工智能、工程成本计算各种方法的衍生，已经能够精确的计算工程成本，但是由于各项方式方法存在很多不便，因此需要一种更为简便的计算方式，对于变电站建设和运行需要一个精确数据，避免用单一的计算方法计算，对现代变电站假设的需要很难满足。因为变电站的运行关系到人们的生活保障和工业生产的正常进行，必须保证变电站能够安全稳定运行一定的年限。 一、变电站全生命周期成本分析 1.1初始投入成本分析 初始成本投入指的是在电站建设时所发生费用，包括在电站正是运作之前所有的安装、施工、调试等费用。初始投入的成本主要是通过财务预算的方式获得更加方便。 1.2运行成本分析 运行成本指的是变电站在运行过程中的运行维护费用、能耗费用、所有员工的工资以及雇佣外部施工队的费用。

生命周期成本(LCC)管理程序

生命周期成本（LCC）管理程序 1. 目的 PURPOSE 确定LCC管理内容、职责、方法、步骤等，使得产品LCC最优化。 2. 范围 SCOPE 2.1. 仅适用于对产品的LCC进行管理。 2.2. 除不良品质成本章节还适用于ISO/TS 16949认证范围内的产品之外，本程序仅适用 于IRIS认证范围内的产品。 3. 定义 DEFINITION 3.1. 产品生命周期成本 Product Life Cycle Cost 简称LCC，指产品在策划论证、设计开发、生产、销售、安装、使用、维护、到报 废处置的整个生命周期中所耗费的费用。 3.2. 不良品质成本 简称COPQ，指因产品不良产生的并由本公司承担的成本，包括内部损失成本和外 部损失成本，不包括在品质成本统计中所提到的鉴定成本、预防成本、外部品质成本 等，也不考虑现行会计制度之外的其它隐性损失，如品牌损失、名誉损失等。 4. 职责和权限 RESPONSIBILITY AND AUTHORITY 4.1. NPD：可能是项目Leader，作为项目Leader时，建立项目编号 4.2. PM：可能是项目Leader，作为项目Leader时，建立项目编号 4.3. LCC组长 →确定分析目的和范围 →成立LCC小组 →组织LCC估计、分析、应用、监控和更新等活动 4.4. QA：负责COPQ统计、分析、跟踪改善和报告等活动

5. 工作流程 WORKING FLOW CHART 5.1. LCC 流程图 LCC FLOW CHART

5.2. COPQ流程图 COPQ Flow Chart 6. 程序正文 MAIN BODY OF PROCEDURE 6.1. 建立项目编号（Project Code） 对于新产品或新项目，项目Leader应在Gate0阶段建立项目编号，以便对LCC进行统计分析： →对于新开发产品，项目Leader可能是PM，也可能是NPD →对于应用于新项目的现有产品，其项目Leader是NPD →详细依照D0B0012《新产品开发程序》执行 6.2. 分析时机 →对于新产品或新项目，在策划论证阶段（VBPD的Gate 0 ~ Gate 2）分析 →对于单个生命周期阶段的LCC分析，则在对该阶段方案（例如使用方案或者维护方案等）进行论证时 6.3. 分析目的和范围 6.3.1. LCC分析主要有以下三个目的：

全生命周期费用分析

全生命周期费用分析 -------CK1440型数控车床一、全生命费用分析的目的、意义 全生命周期费用分析是一种实现工程项目的全生命周期的理论休系，是包括建设前期、建设期、使用期和拆除期等阶段总成本最小化的理论体系，并把环境成本和社会成本考虑进来。他是工程项目投资决策的重要分析工具.也是指导工程项目设计的重要思想和手段。从实现“工程项目的全生命周期总成本最小化”出发，其核心是成本计划与控制方法不能只追求一次性建设投资的节省，而要从建设工程项目的整个生命周期的范围来考虑成本的节约，尤其要考虑工程项目结束后的运营与维护的费用。因此，提出并应用全生命周期费用分析具有现实意义和理论研究上的意义。 从投资决策科学性角度来看，全生命周期费用分析理论中的成本分析指导人们全面地从工程项目全生命周期出发，综合考虑项目的初始化建设造价和运营与维护成本(便用成本)，从多个可行性方案中，按照全生命周期成本最小化的原则，选择最佳的投资方案，从而实现更为科学合理的投资决策。 从设计方案合理性角度来看，全生由周期工程费用分析的思想和方法可以指导设计者全面地从项目全生命周期出发，综合考虑工程项目的建设造价和运营与维护成本(使用成本)，以便在确保设计质量的前提下，实现降低项目全生命周期成本的目标。 从工程项目实施的角度来看，工程项目全生命周期工程费用分析的思想和方法可以在综合考虑全生命周期成本的前提下，使施工组织设计方案的评价、工程合同的总体策划和工程施工方案的确定等更加科学合理。 全生命周期费用分析中的成本分析是全生命周期费用分析的重要内容，研究全生命周期成本分析的计算公式，成本函数和成本分析步骤，推动了全生命周期费用分析理论的发展，对成本分析中的环境成本进行的初步探素对丰富全生命周期费用分析理论起到了一定作用。 二、分析对象的选择及其介绍 在此我选择CK1440型数控车床来作为此次费用分析的对象，CK1440型数控车床是中等规格的数控机床，设计成底座和床身为一体的整体机构。倾斜床身后置刀架。镶钢矩形导轨或直线矩形导轨，全封闭罩壳，采用交流主电机，交流伺服。 该机床由控制介质、数控装置、伺服系统、机床本体组成数控机床的组成：数控系统,电气控制部分，操作站。主轴驱动及传动部分（主轴驱动，变频器，主轴箱等）,进给轴部分（X轴Y轴Z轴A轴B轴C轴等驱动器及伺服电机，丝杠，导轨，等）液压部分，气动部分。夹持系统（卡盘，中心架夹具，尾座）刀具部分（刀架、刀库、换刀装置，动力头，等）润滑部分（导轨润滑，齿轮润滑）冷却部分（冷却液）排屑部分（自动排屑装置）机床床身，防护罩等组成。 该机床配置电主轴，动力刀具，C轴分度功能。可加工高精度回见柱面、锥面、曲面、螺纹、端面等各种复杂的零件车削、铣削、钻削加工。适用于形状复杂精度高、工序多、品种多变的单件或中小批量的盘类、轴类零件的