案例-财务核算指引 - 副本
AAA集团有限公司二○○○财年财务核算指引
一、引言
1．制定目的
为适应AAA集团有限公司（简称公司）新财年的业务发展需要，同时为满足公司业绩公布信息内容的需要，规范公司财务行为，加强财务管理和经营核算，特制定本指引。2．适用范围
集团公司权益所占比例超过50%以上（不含50%）的被投资主体遵照执行；50%以下（包含50%）的被投资主体参照执行。
3．制定基础
在不违反国内相关财会规定的前提下，充分考虑香港《标准会计准则》的要求。在前者无规定时，参阅国际会计惯例执行。
4．制定原则
本指引旨在对集团各子公司的财务核算作出有效的规范，但本指引仅对特定或重大的内容作出说明，不能泛及全部，没有涉及的内容，请各子公司在不违背本指引的前提下，做出适当的规范，规范内容请报送集团财务部备案。对于涉及重大事项，指引无法作出解释的，请及时与集团财务部沟通，共同建立规范有效的核算运作规则。
二、会计核算基本原则
1.客观性原则
客观性原则是指会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。
2.及时性原则
及时性原则指会计核算工作要讲求时效，会计处理要及时进行，以便会计信息的及时利用。
3.权责发生制原则
权责发生制原则指收入和费用的确认应当以收入和费用的实际发生和影响作为确认计量的标准，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；反之，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。
4．配比原则
配比原则是指营业收入和与其相对应的成本、费用应当相互对应，入帐期间应该相互一致。
5．稳健性原则
稳健性原则指会计处理在需要会计人员对处理方法提供职业判断时，在不影响合理选择
的前提下，以尽可能选用一种不虚增利润和夸大所有者权益的会计处理方法和程序进行会计处理，要求合理核算可能发生的损失和费用。
6．重要性原则
重要性原则是指在会计核算过程中对经济业务或会计事项应区别其重要程度，采用不同的会计处理方法和程序。如某项资产价值达到总资产的5%时，一般则认为其具有重要性，应当将其作为具有重要性的会计事项处理，又如在进行现金收付时，无论其金额大小，由于其性质可能会对企业造成重大影响，也应当将其作为具有重要性的会计事项处理。
7．一贯性原则
一贯性原则是指采用的会计程序和会计处理方法前后各期必须一致，在一般情况下不得随意变更。
三、财务报表编制的政策界限
1.正确划分收益性支出与资本性支出的界限
1.1收益性支出：是指该支出的发生是为了取得本期收益，即仅与本期收益的取得有关的各项支出；
1.2资本性支出：是指该支出的发生不仅与本期收入的取得有关，而且与其他会计期间的收入相关，或者主要是为以后会计期间的收入取得所发生的支出。
附：项目性费用支出、在建工程和固定资产的区别
项目性费用支出指按项目预算、归集和考核的费用支出，其性质属于收益性支出，直接计入当期损益，考核时把各月发生费用累计与预算进行比较，以确认预算控制情况是否良好。
在建工程核算外购、自建等情况下形成的，尚且不能投入使用的，需要进行安装、建设或调试等的固定资产，固定资产购入成本及为正常使用固定资产发生的相关安装、调试、建设费用均通过“在建工程”归集，一旦固定资产投入正常使用，应即刻从在建工程转入固定资产科目核算。该科目核算的内容为资本性支出项目。
固定资产指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。关于固定资产的具体标准在固定资产政策中有较为详细的说明。
2.正确划分制造成本与经营费用的界限
2.1制造成本：是指直接为生产产品和提供劳务等发生的直接人工、直接材料和其他直接成本，以及为生产产品和提供劳务而按一定标准分配计入产品的各项间接费用。包括直接材料费用及制造费用。
直接材料成本归集直接用于产品生产，构成产品实体的原料、主要材料、外购半成品和其他
直接材料；
制造费用用于归集有助于产品形成的辅助材料、人工费用及制造环节发生的为产品形成而发生的直接或间接费用等。
2.2经营费用：是指非生产环节为组织和管理生产经营活动、为销售和提供劳务而发生的期间费用，包括销售费用、管理费用、研发费用和财务费用，计入当期损益。
销售费用指与销售活动直接相关的，在市场推广、销售、商务渠道、销售运输、出口及商品采购业务等环节以及专设销售机构发生的各项费用。
管理费用指行政、后勤、人事、财务、MIS、企划、计划、法律、办公室、宣传等职能部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。
研发费用指进行科研开发时发生的相关费用，主要指科研开发部门发生的费用。
财务费用指筹集所需资金发生的各种相关费用，包括利息净支出、汇兑净损益、办理结算时金融机构手续费等。
注：除财务费用外，公司以上各类费用均按部门的性质和职责来确认费用类型，即以上四项费用（制造费用、销售费用、研发费用、管理费用）的归集是按照部门分类的。
3.正确划分部门（成本中心/利润中心）界限
3.1可明确费用支出部门的，严格按费用应承担部门归集；属于公共或集团总体费用的，按预算编制部门进行归集，或按合理的比例分摊到各部门。
4.正确划分财政年度
对于收益与支出要按照权责发生制原则判断其是否属于本财政年度，不属于本财政年度的不能体现在本期。跨期的收益与支出应按权责发生制原则和配比原则在本财年和以后财年之间进行分配。
5.正确划分常规性费用支出与项目性费用支出
5.1常规性支出列入本部门费用；
5.2部门内项目性支出列入本部门费用；
5.3跨部门的项目性支出与预算处理一致。
5.4有费用项目预算的，要严格执行预算，不得随意超预算支出。
四、财务管理规定
（一）总体规定
1.财政年度：
集团公司的财政年度为每年的四月一日始至次年的三月三十一日止。
2.币种使用及汇率规定：
2.1币种：
日常核算使用经营所在地货币作为记帐本位币；为便于经营管理，子公司级合并报表以主要经营业务所在地币种为合并报表所用货币单位；上报集团公司的子公司合并报表应以港币表示；集团总体合并报表的货币单位为港币。
2.2汇率：
日常核算及编制报表时，三种主要货币：港币、人民币和美元采用固定汇率，人民币与港币汇率按1.07:1计算，港币对美元的汇率为7.8:1；其他币种汇率采用浮动汇率，以每月集团司库部公布的汇率为准；汇率变化大于1%时由集团司库部会同集团财务部修改固定汇率。
3.会计核算主体：
集团公司内部核算主体以各成本中心、利润中心为主体。
集团公司内部管理以子公司级（利润中心组）为会计报表合并主体。同时依子公司内部管理需要，在子公司下分设经营事业部及产品业务部，对以上部门均分别进行内部核算。
会计报表报送主体为各利润中心或成本中心及集团投资额占被投资单位注册资本（股本）50%以上的单位；汇总报告以子公司级（利润中心组）为主体，在此基础上总体合并形成集团整体财务报告。
4.会计报表总体要求
真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时.
（二）损益项目的总体规定
1.营业收入：
规范收入名称为“营业收入”。根据其是否包括折扣支出和营业税金等，又分为“营业收入总额”和“营业收入净额”。
营业收入净额在业绩公布的资料中又称为“营业额”（TURNOVER）。营业额指销售产、商品等的发票值扣除流转税、退货及折让后的销售金额，包括提供系统集成等的服务收入。
1.1收入确认原则：
在集团内部管理、核算方面按权责发生制原则，主要以发货或提供劳务取得技术服务价款凭据为标志确认营业收入的实现。对外核算方面以经营地政府规定的具体要求为准。
以现销方式销售有形产/商品的，以开具发票日期确认收入；以欠款方式销售有形产/商品的，以发货确认收入；提供劳务、技术服务等无形“产品”的以取得价款、开具发票确认销售收入。
鉴于国内（未使用R/3系统的核算地）现行财务系统的限制，各种收入暂以开销售单及发票时刻确认收入实现，待使用R/3之后再严格按以上原则执行。
1.2分期收款发出产/商品、软件：
对于有符合国家税务规定的分期收款方式销售货物的合同或者提供劳务、技术服务等项目销售的合同，已发出货物或者已提供劳务、技术服务的但未到合同规定的收入实现日的，对外不必提早确认收入提前纳税，记录为分期收款产/商品/软件销售收入。等到合同规定的收款日，按税务规定确认销售收入实现。
1.3未实现收入（包括“预留折扣”和“已销未提”两部分）：
1.3.1预留折扣
因客户需要，虽已收款、开出发票，但尚未提供货品或服务形成的收入为预留折扣，预留折扣及其转出的差额称为预留折扣净值。对此业务，按国家税务规定应确认收入并相应交纳流转税，故在“其他业务收入”中反映；但是此业务并未提供具体货品或服务，没有形成真实的经营业绩，故又在“未实现收入”中列示，两者相抵，“预留折扣净值”不．作为营业收入总额的一部分。
1.3.2已销未提
对于以开具销售小票、销售发票确认收入的核算地，当期形成的“已销未提”作为收入减项，在内部核算时列入未实现收入处理。
1.4销售折扣：
销售折扣是指根据销售合同、政策或协议规定，按照销售量等因素计算的应当支付给客户的折扣折让（含现金折扣、数量折扣、价格保护、销售奖励、合作红利等）。
销售折扣属于当期营业收入的减项，为正确计算损益，销售折扣包括“应（预）计折扣”和“实际折扣”：
1.4.1应（预）计折扣：
应（预）计折扣是根据当期销量、收款、销售政策等因素计算的，应抵减当期收入而在以后各期支付给客户的折扣。
1.4.2实际折扣
实际折扣是根据当期及以往的销量、收款、销售政策等因素计算的，在本期支付给客户的折扣款项。
各利润中心、利润中心组（子公司）在上报损益预算时，均需附预算期销售政策。预算期内各月上报当月有关合同、协议复印件。预计方法、流程严格按照《AAA集团预计回佣、预计折扣和预提费用管理规定》执行。
1.5营业税金
损益表中营业税金项目是指依国家税法规定，在我国境内从事交通运输、建筑、金融保险业务、邮电通信、文化教育、娱乐服务等业务而计算交纳的税金。销售无形资产、不动产而应交纳的营业税在营业外收支项体现，不列入营业税金项目。
损益表中，“营业税金”属于“营业收入”的减项。
1.5.1目前集团公司适用于交纳营业税的业务主要为：市场拓展服务（培训）收入，房屋租赁收入，适用税率5%。
1.5.2原系统集成服务收入，一次性软件开发收入改纳增值税。在取得有关证明文件后按“即征即退”方式计算交纳增值税，不在“营业税金”项目反映。
1.5.3具体规定参见：“《AAA集团子公司业务适用缴纳营业税的有关事宜》通知”；《关于充分利用国家软件产品税收优惠政策的通知》。
2.营业成本
2.1定义：
营业成本是指为取得营业收入的对象化总支出。
2.2原则：
遵循“权责发生制”原则，“营业成本与营业收入配比、真实”原则。
2.3计价：
销售大宗货物的成本计价采用“全月一次加权平均法”或“移动加权平均法”；销售特定采购货物的成本计价采用“个别认定法”。由于集团内各核算地域采用核算手段不同，具体计价方法分别为：
2.3.1使用R/3系统的地域：
采用“标准成本法”计算营业成本。
标准成本法是指为反映管理、控制，考核采购生产环节的管理成效，降低成本，节约支出或耗费，适时反映经营成果，提高工作效率，按预先确定的“规则、方法”来计算结转存货和营业成本的一种方法。
标准成本法日常核算和反映发“标准价格”计价，月末通过“差异”计算与结转，调整还原成“实际”价格。
目前“标准价格”制定依据为：上期存在相同物耗的，当期标准价格为上期计算的实际价格（全月一次加权平均法计算）；上期没有该物料，属于当期采购商品、材料，其标准价格为采购订单价；属当期生产的产品，其标准价格为“生产定单(BOM)”标准价格之和。
采用标准成本法标准价格与实际价格产生的各种差异，集中体现在物料入库、清帐期间的营业成本中。具体包括：
1）采购环节产生的差异：采购差异（物料标准价格与采购订单之差）体现在入库期营业成本中；发票校验差异（采购订单与发票价格之差）体现在发票校验期营业成本中。
2）生产、转储环节产生的差异：领用、转出物料标准价格与原标准价格之间的差异体现在物料领用期营业成本中。
3）重估价值差异（对标准价格修订产生的差异）体现在标准价格变动期营业成本中。
4）免费收货差异体现在免费物料入库期营业成本中。
制造费用的处理：
产品入库时，按标准消耗预提制造费用，月末时，实际发生的制造费用与预提金额对比，差额直接转入当期产品销售成本，在产品不承担制造费用。
各种物料差异对当期营业成本的影响：
1）当期采购入库，当期报帐的，对当期营业成本没有影响。
2）当期采购入库，后期报帐的，对两期的营业成本均有影响。
3）由于生产、转储差异不分配到“在产品”、“产成品”中去，而引起的当期生产、领用本期未实现销售而发生的差异，对领用期营业成本有影响。
2.3.2采用其他系统、手段核算的地域，采用“全月一次加权平均法”或“移动加权
平均法”计算、结转营业成本。由此方法引起的期末存货价值差异，体现在当期营业成本中。
2.4采购差异处理：
货物办理入库后发生的小额价差（不含数量差异引起的价值差异）和汇率差异，使用R/3系统的地域不再单独调整存货价格，在清帐时一并处理；使用其他核算手段的地域，其差异直接列入当期营业成本。
2.5采购回佣
2.5.1定义：
采购回佣是指在采购环节依据与供应商签定的协议、合同，按采购量、付款条件、供应商政策等而应当取得的权益。
2.5.2分类：
按回佣取得方式划分为现金回佣和（实物）数量回佣；
按性质分为采购奖励和价格保护；
按时间分为应（预）计回佣和实际回佣。应（预）计回佣是指依据当期采购量、付款情况等因素计算的，应收但尚未实际收到的回佣；实际回佣是指当期或以前各期应收而当期实际收到的各种回佣。
2.5.3采购回佣直接作为营业成本减项列示在预算、核算损益表中。
2.5.4回佣的管理、确认参见《AAA集团预计回佣、预计折扣和预提费用管理规定》。
3.城建税及教育费附加
3.1定义：
城建税及教育费附加是指依据国家税法和地方行政法规，对在我国境内从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位征收的一种税费。外商投资企业和外国企业暂不缴纳上述税费。
3.2计算方法与税率：
城建税税率为应纳税额（消费税+增值税+营业税）的7%
教育费附加率为应纳税额（消费税+增值税+营业税）的3%
公式：应纳城建税及教育费附加=（消费税+增值税+营业税）×10%
3.3城建税及教育费附加直接冲减当期销售利润。
3.4国内部分城市需交纳防洪费、副食品调控基金等按各地方政府规定比例预计。
4.投资收益
4.1集团公司内所属投资设立的下属机构盈亏，在合并报表时，被投资单位盈亏列入其公司内部主管子公司（利润中心组）。
4.2集团公司股权投资的盈亏列入集团公司。其中：
附属公司投资：集团公司投资额占被投资单位注册资本（股本）50%以上（不含50%）的或虽未达该投资比例，但其经营受集团直接控制或影响，被投资单位为公司的附属公司，其损益及资产负债以合并报表的方式合并入集团损益、资产负债及相关报表。
联营公司投资：集团公司投资额占被投资单位注册资本（股本）20%以上而在50%以下，被投资单位为公司的联营公司，其所产生的盈亏按“权益法”列入集团公司整体合并报表。
权益法是指投资最初以投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的帐面价值进行调整的方法。
其他投资：集团公司投资额未达到被投资单位注册资本（股本）20%且不受集团公司直接管理或控制，被投资单位为公司的其他投资公司，其所产生的盈亏按“成本法”在核算时按归属列入相应子公司整体损益。
4.3其他非股权投资产生的收益，按“成本法”列入其应归属的子公司整体损益。
5.存货削价准备金：
为避免存货的长期积压，加快存货周转速度,月末根据存货的在库时间和相应的计提比例计算存货削价准备金，作为一项风险准备基金，减少利润。
在库时间超出三个月的库存商品、产品及材料（包括借用），在库时间超过6个月的图书，均在计提准备的范围，在产品因周期较短且时间不易界定,暂不列入计提范围（供应商委托的代销商品存货除外）。
计提比例：
注：图书的计提时间向后顺延三个月。
6.坏帐准备金：
为正确反映企业的经营成果和财务状况，月末根据应收帐款的帐龄和相应的计提比例计算坏帐准备金，作为一项风险准备基金,减少利润。
坏帐准备金按内部核算单位分别计提，内部核算采用帐龄分析法。此处的帐龄是从合同规定收款期的第二天开始计算。
对于付款条件（即合同规定收款期），各子公司、事业部按照各自业务特点分别设定，集团公司给出最高限：生产及代理业务的最长付款期限为90天；系统集成业务按项目合同确定的收款期确定（未使用R/3系统的地域，欠款业务未提供收款期的，视开票期为合同收款期）。
集团内单位和集团外单位的应收帐款计提标准一致，在合并报表时对集团内销售相应应收帐款所计提的坏帐准备金不予剔除。
具体计提方法如下：
注：当合并报表需要为内部的应收帐款及内部的应付帐款作出抵销时，应同时对相关的内部坏帐准备金予以剔除。
7.预提奖励基金：
提取基数：税后净利作为提取基数；
提取比例：12%；
本方法适用于集团公司海内外全体员工。
在子公司合并报表时，以子公司整体扣除奖励基金前税后净利为基础计算预提奖励基金，子公司内各核算单位不单独计算。
计算公式：扣除奖励基金前税后净利/（1+12%）*12%
8.部分费用项目预提
为划分清各个会计期间损益，按照权责发生制原则准确反映财政年度的经营状况，集团公司要求每月特别在季度末要充分考虑费用受益期预提当期应承担的费用，为防止滥用预提项目，要求考虑且只允许对下述费用项目进行预提，若有其他项目必须做出预提，预提的原则、标准在与集团财务部沟通后，报送企划办批准后方可预提；预提原则根据费用受益期确定。
8.1广告费（含市场合作金）：
8.1.1预计广告费或市场合作金支出：是指根据相关政策协议应该由当期承担但尚未实际支出的广告费或市场合作金。
根据经审批后的广告费月度预算预提当期应承担但尚未处理的广告费支出。
8.1.2预计广告费或市场合作金收入：是指根据合同或协议，由供应商给予应体现在当期损益但尚未实际收到的广告费收入或市场合作金。
业务部门根据与供应商的采购合同中有关返还广告费或市场合作金的条款来预计广告费或市场合作金收入。
各子公司按上述原则预提广告费支出和收入时,应向财务部门提供有效合同及有关政策文件。
8.2维修费
预计维修费(包括给维修站的维修费、大额房屋、设备的装修和维修费用)支出是指根据相关政策、协议，应该当期承担但尚未实际支出的维修费。
业务部门做维修费预计的依据有：1）当期维修量；2）当期收到保修卡数；3）商定的每台应付维修费金额；4）其它。每个会计年度开始，由业务部门制定维修费预提政策和依据，报财务部门备案，以此作为该年度估算维修费的标准，年度中业务部门可根据实际情况对其修正，并将批准后的政策、依据转交财务部门。
8.3运输费
预计运输费支出是指应由当期承担但尚未实际支出的运费。每月末，业务部门根据运输合同预计本期运费支出，并向财务部门提供有效合同。
8.4房租
为准确反映房租费用，房屋管理部门对于使用后方支付房租的部分，应分月按使用部门做预计；预付的房租应按受益期分摊。
8.5工资
（三）费用开支说明及标准
1.费用的分类
为了便于管理分析，费用按“费用项目类型”和“费用开支部门主要业务类型”分类。在损益表中费用以“费用开支部门主要业务类型”分类,总括地反映各环节的开支情况；在费用表中以“费用项目类型”分类，以反映各项费用开支情况。
按“费用项目类型”共分为七大类，包括生产费用、直接营运费用、市场发展费用、间接营运费用、人力资源费用、固定资产费用和财务费用。
按“费用开支部门主要业务类型”分为四大类：制造费用、销售费用、研发费用和管理费用。
2.具体费用说明及标准
2.1生产费用：生产制造过程中直接发生的，无法计入其他费用类型的各种费用。
2.1.1加工费：支付给受托加工单位的委托加工产品的加工费，包括相关的运输费等。
测算方法：根据产品加工定单确定加工费标准，根据运输方式、距离或协议确定运费额，具体标准由各子公司制订。
2.1.2辅助材料：在生产制造过程中未列入产品BOM单，但组成产品成本的辅助性材料，包括按生产清单发料后，发现材料不足或遗失而通过特殊单据从货仓补领的物料。
由各子公司按产品制定消耗标准，在核算时标准额与实耗辅料价差，按月转入当期营业成本。
2.1.3其他生产消耗：生产线上所需的消耗性物料及生产工具，如：焊枪、输送带、焊锡、助焊剂等。
2.1.4报废材料：在生产制造过程中需要报废的材料，经上级管理人员审批后，以特定的报废单据报废。
2.1.5工模费：生产制造过程中所需模具及测试装置(如CPU、显示器、硬盘等)的费用支出。
2.1.6其他生产费用：除上述以外的生产费用。
2.2直接营运费用：所有在销售及采购等相关营运过程中发生的直接费用。
2.2.1采购运费：采购货物时发生的运输费用，包括各种由供应商到货仓的运输费、装卸费及进口保险费用。
2.2.2销售运费：销售货物时发生的运输费用，包括各种由货仓到客户指定目的地的运输费、装卸费及出口保险费用。
2.2.3包装费用：货物发运过程中发生的与包装有关的费用，包括绳、封箱胶纸、打包费等支出(不包括生产过程中的包装费用，因生产清单中已包括一些包装材料，所以此费用已包括在产品生产成本中)。
2.2.4海关申报费：货物进口时向海关申报的手续费、监管费等。
海关对于进口免税和保税货物按照审定的货物到岸价的3‰计征监管手续费。
2.2.5仓储费：支付货物仓储保管费用，包括从外部租用公共货仓，或内部分摊的货仓租金、水电费及管理费，亦包括货物临时寄存在外的手续费，如提货延误而产生的临时仓租及手续费。
2.2.6存货保险：购买存货保险，以防丢失、被人偷窃、水灾、火灾等导致的意外损失。
参考标准：大陆：平均存货额的1‰（综合险0.5‰；盗窃险0.5‰）。
2.2.7放贷保险：购买保险以防欠款销售后款项不能收回导致的损失。
2.2.8实验及检验费：实验、测试物品的功能及质量时所支出的费用。
2.2.9返修货品维修费：对存在质量问题的返修货品发生的维修费用，包括给维修站点的费用及零星发生的维修费，不包括维修备件支出。
2.2.10样本费：给予顾客的样本或用作生产样本所耗的费用，包括以特定单据从货仓领取的材料、成品或向外购买或委托外单位生产的样本费用。
2.2.11顾客培训费：培训客户时发生的各种费用支出，包括培训资料、培训人员住宿、交通及补贴等相关费用的支出。
2.2.12版权费：由于销售或使用软件及图书产品需支付的版权费用。包括进入产品成本中的版权费。按合同、协议估算。
2.2.13其他直接营运费用：除上述以外的直接营运费用（包括销售佣金）。
2.3市场发展费用：所有与推广及发展市场相关的费用。
2.3.1广告及宣传费：推广产品、树立企业形象所发生的广告宣传费用，包括报刊、杂志、影视及网上、户外广告，宣传资料等。
广告费实行项目管理方式，上报预算时附项目清单。所有广告费支出均必须附有协议、合同。费用实际发生时，按项目预算支出，不得任意超支金额。
2.3.2市场活动费：举行展览会、新闻发布或大型市场推广活动等所发生的费用，包括场地租金、器材费，有关的交通、住宿、补贴以及发放的有公司宣传标志的礼品等。
2.3.3市场服务费：聘用专家研究市场发展潜力所支付的市场咨询服务费。
2.3.4市场合作资金支出：支付给代理商或分销商的市场发展及广告费。
2.3.5市场合作资金返还：从供应商取得的广告返款。
2.3.6其他市场发展费用：除上述以外的市场发展费用。
2.4间接营运费用：与采购和销售没有直接关系的如办公室及行政管理等相关的支出。
2.4.1办公用品及消耗：用于办公设备的消耗品及各种文具，包括纸张、印刷及复印费等。如：打印机墨粉、磁盘、光盘、磁带、杀毒盘等小型软件、影印机油墨、打印色带、笔，本、钉书器、钉书钉、文件夹、档案盒、公文袋、印章等。办公室纸张消耗和印刷品消耗，包括各类凭单及信封、信纸、卡片、名信片、纸张如复印纸、打印纸、过底纸等。
2.4.2票据费用:公司为核算、物料管理等取得或印制的各种内外部单据。包括各种出入库单据、申请表格、支票等。
2.4.3办公室供应:指办公室的日常用品消耗，如：饮用水、茶叶、白糖、咖啡、茶杯、卫生纸、清洁剂等。
2.4.4报刊杂志费:订阅报刊及专业杂志的费用。
2.4.5低值易耗品:价值在500—5,000元之间的机器、设备、家俱、工具等支出，包括电话初装费。低值易耗品作为资产管理，但在购置当期一次性进费用。
2.4.6市内电话费: 市内电话费和市内传真费，包括电话月租费，信息费等。
2.4.7长途电话费:包括长途电话费和长途传真费。
2.4.8移动通讯费:指传呼机和手机话费，包括基本收费，本地及长途通话费。
2.4.9网络通讯费:指网络专线、电子邮件等网络通讯费。
2.4.10邮寄费:指邮寄信件、包裹等发生的费用。
2.4.11境内差旅费:员工到中国境内出差发生的差旅费，包括出差补贴、宾馆住宿、及出差期间的电话费、交通费等。
2.4.12境外差旅费:员工在境外出差发生的差旅费，包括出差补贴、宾馆住宿、及出差期间的电话费、交通费等。
2.4.13市内交通费:员工在本市因公发生的交通费，如：出租车、公巴、地铁等车票费用，包括过桥费及高速公路费。
2.4.14租车费:各部门租、用车队费用及从外面包车的费用。
2.4.15运杂费:与采购和销售货物无关的运输费用，如支付给搬家公司的家俱搬运费用等。
2.4.16汽车费:车队车辆和各部门自有车辆的日常耗费。如：汽油费、停车费、车辆
保险费（含第三者意外保险费）、汽车维修费等。
2.4.17会议费:公司自行组织（一般指列有预算的会议）或参加外单位举办的各种大型会议所发生的费用，如场地、器材、交通、餐费、礼品、住宿、印刷品等。还包括公司内部分摊的各部门使用公司会议室的费用。
2.4.18招待费:因业务上的需要，招待客户、供应商和外部接口单位所发生的除礼品以外的费用，包括招待餐费等。
2.4.19礼品费:因业务上的需要，招待客户、供应商和外部接口单位所发生的礼品费。
2.4.20部门活动费:公司内各部门所举行联谊活动的费用。不包括公司规定人均标准的员工福利活动支出。
2.4.21法律及专业咨询费: 法律及专业人员提供咨询服务时收取的费用。包括诉讼费、律师费、审计费及各种咨询费用。
2.4.22会员费:公司或有关人员加入各种协会所发生的会费。
2.4.23无形资产:除土地使用权以外的无形资产摊销，如专利技术的摊销等。
2.4.24开办及登记费:开办新公司所支出的费用及工商登记、税务登记、公司年检上市年费等所发生的各种登记费用，包括从“递延资产-开办费＂中摊销的费用。
2.4.25设备维修费:固定资产（除房屋）设备及其他办公设备的维修及保养费用和系统维护费用。
2.4.26研发材料: 研发部门研究开发新产品所耗材料的费用。
2.4.27技术协作费:支付给协作单位科研开发项目的技术协作费用。
2.4.28坏帐损失:按国家规定列支实际发生的坏帐（按公司规定提取的坏帐准备金不在此科目反映）或应收帐款无法收回时发生的损失。
2.4.29其他间接营运费用:除上述以外的间接营运费用,如印标书的费用等。
2.4.30税项(间接营运费用):指印花税。如合同印花税，股票转让印花税。
合同类、权利、许可证照的印花税在其保管部门预算和归集；帐簿的印花税在财务部预算和归集。
印花税的具体税率如下：
比例税率：以下所述合同、书据、帐簿的印花税以其记载金额（股票转让以转让当日市场成交价）为基数按比例计算：
财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1‰；
加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金的帐簿的税率为5‰；
购销合同、建筑安装工程承包合同，技术合同的税率为3‰；
借款合同的税率为0.5‰；
股票转让的税率为4‰。
定额税率：按件定额计算：
营业帐簿（除资金帐簿以外）、权利、许可证照按每件5元计算印花税。
2.5人力资源费用：所有有关人力资源方面的费用。
2.5.1董事费及酬金：董事会成员薪金，花红及津贴。
2.5.2顾问费:长期聘用顾问的费用。
2.5.3职工薪金：包括正式员工、长期临时工、试用期员工的薪金。
2.5.4外地员工津贴：常驻所属部门所在地以外地区的外派员工津贴及有关费用，如：北京同事派驻上海、香港或海外一段时间给予其的补贴。
2.5.5双粮：按一定标准预提的双粮。
2.5.6员工佣金及红利：包括员工的佣金和红利。
2.5.7劳务费：雇用临时劳务人员所支付的劳务费。
2.5.8三项经费：依中国国家标准计提（按计税工资或工资总额），用于职工福利、工会活动、职工教育方面的费用。
2.5.9员工保险费：按国家规定支付给保险公司的职工养老保险费用、职工医疗保险费用、劳工赔偿保险、董事责任保险、待业保险等。
2.5.10公积金款项：公司应承担的公积金款项及有关行政管理费用。包括员工住房公积金。
对以上三项补充如下：
三项经费用计提标准分别为：注册为内资企业的，按计税工资（960元/人）的比例计提：
职工福利费14%，工会经费2%，教育经费1.5%；
注册为外资企业的，按工资总额一定比例提取（共计55%）：住房公积金10%，退休保险基金20%，医疗保险基金7.5%，职工教育经费1.5%，工会经费2%，其他福利费用14%或按当地税务规定计提三项经费。
2.5.11员工福利/活动费：使用公司规定人均标准，用于每个员工的生日、节日、郊游、娱乐、体育活动等项目的福利活动开支。
2.5.12员工食堂费：员工正常工作日发生的午餐费用。
2.5.13加班餐费：超时工作及假期加班时的餐费支出。
2.5.14房屋津贴：为员工提供房屋及宿舍或给予津贴的费用。
2.5.15员工培训费：为员工提供专业技能培训所发生的费用，包括：资料费、讲课费、场租费、交通费及补贴等相关费用。
2.5.16员工招聘费：通过任何途径进行员工招聘的费用支出。包括招聘会摊位费及相关费用，在报刊杂志上刊登广告信息的广告费，以及中介公司的中介费。
2.5.17人口管理费：由中国政府收取的人口管理费用。
2.5.18劳保费：为员工提供劳动保护方面的费用支出，如生产和食堂员工的工作服等。
2.5.19退休人员生活费：支付给退休员工的工资等相关费用。
2.5.20其他人力资源费用：除上述以外的人力资源费用。
2.6固定资产费用：所有使用固定资产及保持固定资产正常运作发生的相关费用。
2.6.1折旧：所有固定资产按公司折旧政策计提的折旧费用。包括厂房及机器设备的折旧费用。折旧政策参见以下固定资产相关规定。
2.6.2土地使用权摊销：指土地使用权按其使用年限进行摊销的费用。
2.6.3租金：指公司租用房屋（包括酒店）及机器设备用作办公用途(非会议、非出差住宿)或生产制造用途所支付的房租及差饷，包括由房产部先统一支付，后分摊给各部门的房租及厂房、机器设备的租金支出（不包括仓库发生的租赁费）。
2.6.4水电费：厂房、写字楼等所耗用的水电费，包括生产线耗用的水电费。
2.6.5物业管理费：支付租用办公大楼的物业管理费。包括环境保洁费。
2.6.6房屋维修及改良支出：指日常房屋维修，30万元以下的项目，核算时直接列入当月；30万元以上的项目，列为递延资产摊销，最长三年内摊销完毕。
2.6.7资产保险：为资产投保以防自然灾害所带来的损失，不包括车辆保险（车辆保险列入汽车费用）。
保险标的：
房地产、固定资产（包括机器设备、生产设备、辅助设备、办公设备等）、流动资产（包括保险箱内现金、押运现金等）、在途（货物运输）或在库（存货）的材料、产品、在产品、半成品、商品等。以及被保险单位需要的其他险种。
险种费率：
货币资金险（现金押运险、保险箱现金险）: 1%
公众责任险：2‰
房产综合险：0. 5‰
存货、固定资产综合险：0. 5‰
存货、固定资产附加盗窃险：0. 5‰
货物运输险：0.4‰（目前仅指LCS的货运险）
附加水暖管爆裂险：免费；
附加计算机及其附属设备险：免费。
投保金额的确定：
由被保险单位根据需要自行确定。因固定资产的保险价值是出险时重置价值。因而投保额要考虑投保标的出险时的市值，避免不必要的高额投保，低额赔付。建议非房产类的固定资产以投保时的帐面净值投保；建议房产以购买时的帐面原值进行投保。被保险单位亦可根据自行测定的预期价值进行投保。流动资产(存货)的保险金额由被保险人按最近12个月任意月份的帐面余额确定或由被保险人自行确定。流动资产的保险价值是出险时帐面余额。
2.6.8税项(固定资产费用)：有关固定资产的税项，如：房产税、车船使用税等。
1）房产税是按房屋计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。
自有房产用于经营的：
应纳税额=[原值（扣减10%—30%）]×1.2%
自有房产用于出租的：
应纳税额=租金收入×12%
2）车船使用税是对于行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按其种类、吨位和规定的税额征收的一种税（对于我公司来讲，只涉及车辆税）。
车辆使用税额表
2.6.9其他固定资产费用：除上述以外的固定资产相关支出。
2.7财务费用：筹集生产经营所需资金而发生的费用。集团公司对各种借款利息，按利息支出应承担的月份计入当月费用，此外能清晰界定借款是为购置资产而发生的利息，应予资本化，否则均入当月财务费用。
2.7.1内部借款利息：包括公司内部贷款利息支出和内部存款利息收入。
2.7.2银行借款利息：指公司有关银行贷款的利息支出，包括银行透支的罚款。
2.7.3抵押借款利息：以物业和资产作抵押向银行贷款所支付利息。
2.7.4分期付款利息：分期付款购买资产之利息支出。
2.7.5信用证费用：申请及发出信用证所需费用支出。
2.7.6汇兑损益：汇率变动发生的价差损益。
2.7.7银行手续费：经银行代办业务发生的各种手续费用，包括汇票费、确认书费、兑现外币支票费等。
2.7.8银行利息收入：在银行存款的利息收入。
（四）部分资产负债类项目：
1.应收帐款
应收帐款指在发生欠款销售产品、商品、软件及提供技术服务时，应向客户收取的款项。应收帐款应合理分析帐款的可回收性，如果应收帐款按实际情况被视作坏帐则必须对其作出准备。资产负债表应反映应收帐款扣除坏帐后的净值。
2.存货
存货应按成本值及可变现净值（由于IT业物料降价风险比较大，可变现净值一般低于原始成本。）较低者计算，即应对存货的削价减值按实际情况做出合理的准备，在业绩公布时，反映其成本值与可变现净值之较低者。
在制品及产成品成本包括直接材料、直接人工及制造费用。
贸易产品（商品）的成本包括购货票面值减退货及折扣。
3.法人内往来款
法人内往来款是指在同一法人内部核算主体（如子公司、职能部门等）间的往来款项。内容包括同一子公司不同事业部在同一法人的往来款和不同子公司在同一法人内的往来款。子公司合并报表中，应抵销掉该科目同一子公司不同事业部在同一法人内的往来款，只反映不同子公司在同一法人内的往来款。同一法人本科目余额应该为零。
本财年对法人内往来款的报表处理，要求按照法人内往来款明细分析填列，法人内往来款明细的借方余额填列于资产负债表资产方，法人内往来款明细的贷方余额填列在资产负债表的负债方。
4.集团内往来款：
集团内往来款是指集团内不同法人间的非货款类往来款项（特殊情况除外）。该科目包括不同子公司在不同法人间的往来款和同一子公司（包括同一事业部或不同事业部）在不同法人间的往来款。子公司合并报表中，应抵销掉该科目同一子公司在不同法人间的往来款，只反映不同子公司在不同法人间的往来款。
本财年对往来款的报表处理，要求按照往来款的明细分析填列，往来款明细的借方余额放于资产负债表资产方，往来款明细的贷方余额放于资产负债表负债方。
5.长期投资
3.1附属公司投资：指投资公司拥有被投资公司超过50%的权益或投票权时,则被投资公司为投资公司的附属公司 ,投资公司对其的投资即为附属公司投资。对该部分的投资应直接把其损益及资产负债表以合并报表的形式合并进投资公司的财务报表中。
3.2联营公司投资：指投资公司拥有被投资公司20%-50%的权益且对该公司的管理决策有重大影响力，投资公司对其的投资为联营公司投资。控股公司合并报表中必须以权益法核算联营公司的业绩。
3.3投资公司拥有被投资公司的权益少于20%，则对该公司的投资为其他投资，控股公司以成本法进行帐务处理。
其他投资还包括非权益性质的投资,如债券投资等。
3.4倘若个别投资已经出现重大的永久性减值，按国际惯例的规定，公司必须计提准备。
所谓永久性减值，即该公司已亏损至其有形资产净值低于控股公司对其投资的成本，而该公司在可预见的将来也未有转亏为盈的可行性计划。
3.5上述所提及附属、联营及合营公司的报表结果若占综合报表较大的百分比时，也需
要经过审计才可以合并入控股公司的报表。同时，在控股公司综合控股、附属、联营等公司的报表时，要求其适用于控股公司的会计准则，否则应该对适用的会计准则与控股公司不一致的附属、联营等公司的报表在综合前做出适当的调整，以符合控股公司所采用的会计准则。
6.商标
商标指公司在收购拥有商标的附属公司时，按该商标所具有的公平价值入帐。按香港会计师公会的规定，该商标可以做摊销处理。集团公司商标由于董事会认为，该商标并无确切的使用年限，因此不予摊销。如果商标在董事会认为已经产生重大永久性减值时则应做出减值准备。
7.土地使用权
按香港会计准则，土地使用权视为固定资产的一部分，其应该按土地使用权年期20-50年以直线法摊销。
8.递延资产
自有物业及租赁物业的装修，按香港会计师公会的规定，应视为固定资产的一部分，应提取折旧，折旧年限按5年或按可供集团使用年限及租赁尚余年期（取其较短者）提取折旧。
9．应付票据
信托收据贷款：香港地区，银行可以对到期的应付票据，在经应付票据承担人的申请下，可以代申请人优先付款，款项自动转作对该申请人的必须在三个月内清偿的短期贷款，该贷款即为信托收据贷款。
10．递延税款
按照税法要求应交纳的所得税款与按会计处理计算出的所得税款之差异。
11．外币换算
综合报表内，按当时汇率法换算而产生的汇率差异计入当期损益；按以结算日汇率法换算而产生的汇兑差额则直接拨入汇兑储备。
在合并所投资的外国公司财务报表时，通常应采用结算日汇率法来折算该公司的资产负债表。根据此方法，外国公司的资产负债表金额应按结算日汇率换算为控股公司向外报送报表的币种。若此汇率与上一结算日或其后任何注资（或削减资本）日期的汇率不同，均会产生汇兑差额，此差额应列作汇兑储备，在所有者权益类反映。
折算损益表时，可采用结算日汇率，也可采用该期间的平均汇率。若采用平均汇率折算，则用平均汇率折算与用结算日汇率折算损益表所产生的差额应列为汇兑储备。所用的平均汇率应按最适用有关外国公司的方法计算，而大部分情况下均宜先用加权平均法。
12．合并差额
合并差额指母公司投资附属公司和联营公司时，其购入成本超过应占其附属公司和联营公司之权益的差额。该差额于收购年度计入或冲销该储备项目，若该储备项目不足时，则
应计入损益表内。
合并价差与合并商誉的区别：
合并商誉指母公司对被子公司的长期股权投资成本（或购买成本）高于该子公司净资产的差额（资产的公允价值减去负债的公允价值的差额，即为净资产的数额），而不包括被投资公司净资产公允价值与其帐面价值之间的差异。而合并差额应包括以前两者。
（五）固定资产相关规定
1.固定资产的添置原则：
按业务发展及管理需要配置固定资产。
2.固定资产的定义：
房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等价值在5000元以上的资产定义为固定资产。
特别需要注意的是：价值在500—5000元的机器、设备、家俱、工具等定义为低值易耗品（见前述具体费用说明），但与固定资产一样在集团公司内作为资产管理，唯一不同的是：低值易耗品在购置当期费用化；固定资产则区分类别按相应年限计提折旧分期摊销。
3.固定资产的折旧方法：
新增固定资产按以下方法和年限计提折旧，之前购置的固定资产，其折旧方法、使用年限不变。
单位价值在5000元以上的，定义为固定资产，其分类和折旧年限如下：
注：固定资产细类划分见ERP固定资产分类明细表
前述低值易耗品和固定资产的定义，以及固定资产的分类、折旧年限和残值率适用于使用R/3系统的地区；使用其他系统的地区仍然按照99财年的有关规定界定资产和计提折旧。
第四章销售与收款循环审计案例
固定资产循环： 了解内部控制 了解本循环内部控制的工作包括： 1. 了解被审计单位固定资产循环和与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。 2. 针对固定资产循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受到该控制活动影响的交易和账户余额及其相关认定。 3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4.记录在了解和评价固定资产循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。 了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿： 1. GZL-1：了解内部控制汇总表 2. GZL-2：了解内部控制设计——控制流程 3. GZL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4. GZL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)
固定资产循环： 了解内部控制汇总表 1. 受本循环影响的相关交易和账户余额 际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。如，受本循环影响的会计科目可能还有投资性房地产。2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。） 2. 主要业务活动 （注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。） 3. 了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： (1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务
会计案例分析报告
会计案例分析报告 文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
会计案例 分析报告 --应收账款案例分析报告 2015秋会计专业：陈夕路 2017--01--05 应收账款案例分析报告 -----南京天加空调集团有限公司摘要：应收账款在供应链中有重要的传递作用，一旦某一环节出现较大额度的坏账就容易引起连环反应，给一些行业甚至整个经济带来非常严重的影响，应收账款也是企业流动资金的重要组成部分，也是企业收入中不确定的部分。如果企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用，会造成企业的现金流危机，尤其对于融资能力较弱的中小企业而言，应收账款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。在当前的宏观经济形势下，这一风险值得警惕。本文主要以南京天加空调集团有限公司为案例分析应收账款存在的问题，并针对这些问题给出相应的解决措施。 一、公司概况? 南京天加空调集团有限公司位于南京，公司成立于1990年，具有现代企业制度、股权多元化的高新技术企业。公司具有多项重点行业国家级资质，是国内主要的一体化行业信息化解决方案提供商之一。公司不断推动并引领信息技术发展方向，大力发展云计算、物联网等新技术的研究与实践，凭借雄厚的技术实力和丰富的行业经验聚焦电子政务、公共安全、国防军工、智慧城市、大型企业等重点领域，研发出一系列具有自主知识产权的行业核心应用产品，并构建起从咨询、规划、实施到运维的信息化建设全生命周期产业链，可为全国各行业客户提供一体化信息技术服务。 二、南京天加空调集团有限公司应收账款数据分析? （一）应收账款总体分析?
工程项目管理经典案例分析
背景： 某钢厂改造其烧结车间，由于工期紧，刚确定施工单位的第二天，施工单位还未来得及任命项目经理和组建项目经理部，业主就要求施工单位提供项目管理规划，施工单位在不情愿的情况下提供了一份针对该项目的施工组织设计，其内容深度满足管理规划要求，但业主不接受，一定还要求施工单位提供项目管理规划。 问题： ①项目经理未任命和项目经理部还未建立，就正式发表了施工组织设计，其程序是否正确？ ②业主一定要求施工单位提供项目管理规划，其要求是否一定正确？ ③项目管理规划是指导项目管理工作的纲领性文件。请简述施工项目管理规划的规划目标及内涵。 ④试说明施工项目管理规划的控制原则。 答：①程序不正确，公司还未任命项目经理，项目经理部还未建立，施工组织设计无人审核和批准，不能发表。 ②施工组织设计可以代替施工项目管理规划，但施工组织设计的内容深度应能满足施工项目管理规划的要求；冶金建设工程中，实际上一直使用施工组织设计代替项目管理规划；施工单位可以向业主说明提供的施工组织设计的内容深度已达到项目管理规划的深度要求，不必再编制项目管理规划。 ③施工项目管理规划的规划目标及内涵有： ａ.规划目标包括项目的管理目标、质量目标、工期目标、成本目标、安全目标、文明施工及环境保护目标、条件分析及其他内容等； ｂ.内涵包括施工部署、技术组织措施、施工进度计划、施工准备工作计划和资源供应计划和其他文件等。 ④项目管理规划的控制原则为：实现最优化控制；动态控制；主动控制；全过程控制；全要素控制；建立大控制系统的观念；要对规划的实施明确项目经理部各岗位职责、对执行进行检查分析和改进，进一步进行总结。 2、背景： 华北某厂１２６０ｍ３级高炉扩容改造工程。根据招标文件要求，为了实现快速、高效、优质、低耗地完成扩容改建任务，该扩容改造，应采用高炉整体平移新技术。高炉分两段安装：第一段为移送；第二段为悬吊，高炉本体工程拟定在拼装平台上基本完成，尽量缩短停炉后施工工期，保证业主要求的工期。高炉本体平移作业采用滚动摩擦方式液压缸推送。要求“新、旧高炉中心线重合，标高与原设计标高相符，误差控制在５～８ｍ”。高炉本体移送重量约４５００ｔ。推移高度约为３６ｍ，推移距离约４２ｍ。高炉本体在液压缸推动下，分步向炉基平移。 问题： ①结合本案例谈谈项目目标的制定。 ②结合本案例谈谈项目管理的总体安排。 答：①项目的目标包括质量、安全、进度、成本等目标，施工组织设计、项目质量计划由项目经理部编制，并按 规定程序报批和实施。如质量目标：工程质量一次验收合格率１００％，单位工程优良率８５％以上，质量达到冶金建设工程优良标准。无重大质量事故，质量管理体系持续有效运行。竭尽全力做好工程服务和投产顺产保驾工作，确保用户满意。 安全目标：工亡事故为零；重伤事故为零；重大机械设备事故为零；重大交通事故为零。 现场目标：在争创优质工程的同时，强化现场文明施工的管理，树立公司良好的形象，建设文明、规范的施工现场。 ②项目管理实施项目经理责任制，项目经理对项目实施全方位的管理，负责项目施工全过程的质量、工期、安全、文明施工、确保履行合同，负责组织编制施工组织设计、项目质量计划、相应的项目管理文件。项目经理是工程项目质量、安全的第一责任人。 结合本案例项目管理的总体安排：强化项目管理，全面响应业主技术要求，严格科学管理、精心组织施工，优质、安全、高速建设高炉扩容改造工程。针对本工程的特点，结合类似工程的经验，我们对本工程的总体思路是：项目管理，科学组织；突出重点，齐头并进；有序安排，提高效率；阶段实施，步步为营；统一调度，道路畅通；质量贯标，安全可靠；发挥优势，缩短工期。
会计案例分析报告范文
会计案例分析报告_会计案例分析报告范文 关于麦科特公司造假问题的分析报告 随着我国改革开放和市场经济的发展，我国的会计职业也逐渐的发展起来，形成了一系列相关的管理监督制度。由于市场的自发性，导致我国出现了一连串的造假事件，使诚信危机愈演愈烈。 一、事件回顾 二、案例分析 1.麦科特事件的原因主要就在于人的素质缺乏和制度的不完善 3、通过这个事件我们应注意以下几点： (3)注册会计师在承接任何类型的审计业务时都应评估其风险。 根据《独立审计准则》的规定，注册会计师在承接业务时对必须评 估客户的经营风险和审计风险，没有能力做的业务应予以拒绝，不 要勉强地做。 (4)要注意防范和化解注册会计师及其助理人员的道德风险的。 事务所业务质量能否得到保障是依赖于注册会计师的专业胜任能力，但从另一方面讲，并非专业水平越高就越能能保证执业质量，还应 注意防范道德风险问题。 应收账款案例分析报告 一、公司概况 二、华迪计算机集团有限公司应收账款数据分析 (一)应收账款总体分析 根据经验初步判断应收账款主要与营业收入、存货、财务费用的关联性比较大，由于华迪计算机集团有限公司从事的政府采购业务
主要是在合同签订后再向上游企业下单订货，通常都是入库后就马 上出库，所以可以考虑把存货排除。从2009年至2012年的所有月 份里随机挑选12个月的数据进行线性回归分析，发现只考虑收入一 个因素时应收账款对收入显著，但当把财务费用和收入进行显著性 检验时，其t值对应的p值分别为0.32和0.06均大于0.05，表示 对应收账款均不显著，原因一方面是观察值的数量偏少，另一方面 是收入对应收账款的形成是直接影响，而应收账款对财务费用则是 间接影响。本文选取主营业务收入和财务费用这两个因素对应收账 款进行基本分析。 华迪计算机集团有限公司的应收账款随着主营业务收入的增加呈不断增长趋势，余额从2009年的270万至2012年末变成了740万，增长了约2.7倍，而主营业务收入在此期间增长仅为1.6倍，而且 应收账款的增长率在2010年低于主营业务收入的增长率，而到 2012年其增长率大大高于主营业务收入的增长率，说明实现同样多 的收入将带来更多的应收账款。同时，近四年的应收账款增加额占 当年主营业务收入的比例总体呈现上升趋势，这些都说明销售收入 中的赊销比例大幅提高。 另外，财务费用近四年来环比增长率均超过1，2011年最高达到490%。这主要是由华迪计算机集团有限公司自2010年起开始向银行 申请应收账款质押贷款直接导致的，可见应收账款的增加会引起企 业成本费用的大幅增加，造成企业资金营运困难，同时由于华迪计 算机集团有限公司自身的特点导致不能把这种成本费 用向上游企业转移。这是因为华迪计算机集团有限公司的主要供货方是大型集团公司，他们有比较健全的管理制度，发货、付款均 严格按照合同执行，而且因为他们的客源充足，所以不会像小型企 业那样为了留住客户任意提供各种信用优惠条件。 从应收账款占总资产的比重来看，近四年均超过了50%，表明华 迪计算机集团有限公司的资产极不稳定，一旦出现长期难以收回的 账款或者发生坏账，企业将面临非常严峻的经营问题。 (二)下面通过应收账款周转率、应收账款回收率两个财务指标来分析华迪计算机集团有限公司应收账款。
财务会计案例研究
《财务会计案例》课程简介 一、课程号： 二、课程名称：《财务会计案例》（Accounting Cases） 三、周学时： 四、预修课程：《中级财务会计》、《财务管理》 五、教学内容简介 《财务会计案例》是一门会计专业的综合性课程。它是为满足适应会计学专业学生的学习需求，掌握我国企业会计的实际操作要领和了解国际会计的发展趋势而设立的，具有专业特色课程之一。本课程将系统地培养学生财务会计的实战能力, 了解我国上市公司会计制度，通过阅读企业的会计报表来分析与解释企业资产质量与运作效率。整个教学环节分为会计教学案例，案例分析系列技巧，案例作业与参考文献研究阅读等环节。 六、推荐教材：由远程学院提供。 考参书目录： 《解读财务报表》，张新民, 对外经济贸易大学出版社,2003, 第一版。 《Accounting: Text and Cases》，Robert N. Anthony,第九版，北京大学出版社，2004。 《Analyzing Financial Statements》，Eric Press, Ph. D，CPA, New York times,2000 《Financial Statements：Interpreting and Analyzing》，Karen P. Schoenebeck, 2001. 《会计案例》，孟爱华，中国物价出版社，2004。 CPA, New York times，2000 《解读财务报表》，张新民, 对外经济贸易大学出版社,2003, 第一版。 《财务会计案例》要点复习提纲 第一部分：《财务会计案例》课程结构与说明 《财务会计案例》由会计教学案例、案例分析系列技巧, 案例作业与参考文献研究阅读等环节组成，共有八个独立单元。各部分的关系，见图一所示。 1. 会计教学案例 选自我国上市公司的公开信息，分解成案例分析目标、教学案例资料、案例分析专业识要点、教学案例分析等四个部分，旨在培养学生分析上市公司会计信息的能力。由于单元数的限制，本身不构成一个完整的体系，目的是让学生从某
工程项目管理案例分析(汇编)
工程项目管理案例分析 澳大利亚悉尼港海底隧道工程 澳大利亚悉尼港海底隧道工程是典型的BOT项目融资模式，首先理解BOT融资模式的意义：BOT项目融资(即Build—Operate—Transfer建设～经营～移交)是项目融资的诸多方式中的一种，在我国又被称作”特许权投融资方式。一般有东道国政府或地方政府通过特许权协议，将项目授予项目发起人为此专设的项目公司(Project company)，由项目公司负责基础设施(或基础产业)项目的投融资、建造、经营和维护；在规定的特许期内，项目公司拥有投资建造设施的所有权(但不是完整意义上的所有权)，允许向设施的使用者收取适当的费用，并以此回收项目投融资、建造、经营和维护的成本费用，偿还贷款；特许期满后，项目公司将设施无偿移交给东道国政府。 悉尼港海底隧道工程的项目背景 针对悉尼港湾大桥车流量逐年增多并己超过大桥设计能力的现状，澳大利亚新南维尔州政府在1979年就向社会公开发出邀请，就解决悉尼港湾的交通问题请私人企业提出建议，最初提出的建议(主要是修建悉尼港湾第二大桥)由于种种原因均未被政府所接受。1986年，澳大利亚最大的私人建设公司Gransfield和日本的大型建设公司之一Kumagai Gumi Co Ltd(熊谷组)联合向州政府提出了建设海底隧道作为悉尼港湾第二通道的建议。州政府在经全面研究后，认为这个建议是可以接受的，于是摇权这两个公司用自有资金对该项目的筹
资方式，建设和经营隧道进行全面的可行性研究。主要包括：技术可行性研究，环境影响研究，资金筹措方案。其中就资金筹措方面聘请了澳大利亚WESTPAL银行为财务咨询单位，对筹资方式进行了咨询并提出了初步方案。 该项目的可行性研究报告历时18个月投入400万澳元并在1987年被州政府批准，这两家私人公司为保证该项目的实施正式成立悉尼港隧道有限公司与州政府签订了特许权合同。该项目在经济上是可行的，最终要达到以下目标：政府的财政预算内不承担提供资金的义务，隧道收费要保持在最低水平上，政府承受的风险限制在最低限度上，政府能影响项目的设计、建设和经营，以保证项目的财政能力；长期性的解决悉尼港大桥的的交通问题，政府仅承担项目实际收入与设计收入之间的差额风险，保证项目有足够的收入归还贷款。 资金筹措方面 该项目总投资7.56亿澳元。最后确认的资金安排方案是：政府无息贷款2.23亿澳元（占29%）；这部分资金来源于隧道建设期间悉尼大桥的纯收入，澳大利亚最大的私人建筑公司GRANSFIELD与日本的大型建设公司熊谷组的共同项目贷款为4000万澳币元（各2000万，共占5%）和共同项目资本金分700万澳币元（各350万，共占1%）、；西太平洋银行和德意志银行认购债券2.66亿澳元（占35%）；Cheunug Kong Infrastructure 出资1.1亿（占15%）；DB Capital Partners 出资6600万（占9%）；Bilfinger Beeger 出资4400万
最新会计学专业财务案例研究试题
会计学专业财务案例 研究试题
会计学专业财务案例研究试题 一、单项案例分析题(每题15分，共45分) 1．根据本教材案例四说明可转换债券筹资与发行普通股或普通债券筹资有何不同?答：从可转换债券自身特性看，发行可转换债券无疑是上市公司再融资的较佳选择。(1)融资灵活。是因为可转换债券一旦转换成股票，上市公司依然可以获得长期稳定的资本供给，除非发生股价远远低于转股价格的情况(深宝安转债就是失败的例子)，因而可转换债券仍然具有债务和股权的双重性质，使公司具有融资的灵活性。(2)融资成本低。即使出现意外情形，可转换债券也是一种低成本的融资工具，根据《可转换公司债券管理办法》，可转换公司债券的利率不超过银行同期存款的利率水平，依照这个水平，可转换债券的融资成本应该是所有债权融资方式中最低的。另外，可转换债券利息可以当做财务费用，相比红利来说，一定程度上也起到避税的作用，这使相同条件下增加了留存收益；(3)缓解对业绩的稀释。可转换债券赋子投资者未来可转可不转的权利，且可转换债券转股有一个过程，可以延缓股本的直接计入，因此发行可转换债券不会像其他股权融资方式那样，造成股本极具扩张，从而可以缓解对业绩的稀释；(4)发行可转换债券可以获得比直接发行股票更高的股票发行价格。根据《可转换公司债券管理办法》和《上市公司可转换公司债券实施办法》规定，上市公司发行可转换债券转股价格的确定是以募集说明书前30个交易日股票的平均收盘价格为基准，并上浮一定幅度，因此一般情况下相比较配股和增发来说，在扩张相同股本的情况下可以募集更多资金 (5)具有转债市场。(6)由于国家对增发新股的要求条件越来越严格，企业因此将发行可换换债券放在了融资计划的首位。 2．分析本教材案例七新华集团采用的激励约束机制，并简要说明其施行的效果如何?答：激励约束机制的重要目的之一就是要让员工在成果实现过程中能够充分发挥其主观；能动性，新华集团为调动预算执行者的积极性，公司制订了一系列政策，如在日常业绩考核的基础上，设立了经营者奖、效益奖、节约奖、改善提案奖等四个方面的奖项。其涵盖了设计者、管理者、执行者等各个方面的人员，使集团全体成员能够上下配合，共同努力、全方位地促进目标利润的实现，来确保新华集团全面预算管理的顺利实施。 通过新华集团预算考评制度中的激励约束机制在实施后能够促使人们由被动的提高劳动效率移转到积极、主动的提高劳动效率上来，其结果是以预算目标为标准，通过实际与预算的比较差异分析，确认其责任归属，并根据奖惩制度的规定，使考评结果与责任人的利益挂钩，达到人人肩上有指标，项项指标连收入，起到了激发、引导执行者完成预算积极性的作用，对于实现预算目标是非常有益的。 3．本教材案例十四中，佳和的市值大约6．3亿元，每年对科新的利润贡献率8．5％，每年的资产回报率5％，而出售佳和按照售价4．5亿元计算，每年的
会计案例分析(小案例)
会计案例分析(小案例)
【例1】华西股份有限公司于2012年1月从华东公司购入两辆同型号的二手汽车，价格为12万元，这两辆汽车均需要修理才能使用。其中一辆汽车是由于发动机损坏需进行大修理，估计支出为50 000元，而另一辆是由于电气路线损坏只需简单维修即可使用，预计修理支出为3000元。 在对上述汽车发生的修理费用进行会计处理时，该公司会计王某认为，由于这两辆汽车均需修理才能投入使用，因此根据受益原则，这两辆汽车的维修费用支出作为资本性支出计入所购汽车的成本之中，增加汽车的账面价值；而另一会计李某认为，这两辆汽车的修理支出应作为费用直接计入当期损益。 要求：根据以上资料，判断该公司会计王某与李某的说法哪个正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。 【解题思路】 本题考查的知识点是资本化支出和费用化支出的确认及其核算。对于费用化的支出应直接计入当期损益，而资本化的支出应当予以资本化计入有关科目。资本化支出与费用化支出的界限在于费用的支出能否使资产流入企业的经济利益超过原先的估计，或增加资产的使用寿命或提高生产能力。与固定资产有关的后续支出，如果不能使流入企业的经济利益超过原先的估计，那么在其发生时确认为当期费用。一般来讲，固定资产的修理以及日常维护，应作为收益性支出，计入当期损益。其中固定资产的修理可以分为日常修理和大修理两类。固定资产的修理，不论是日常修理还是大修理，均应在发生时一次性直接计
入当期损益。因此本体可回答如下： 该公司会计李某的说法是正确的，而王某的说法则不正确。因为对于固定资产的修理，包括日常修理和大修理，均应在发生时一次性直接计入当期损益，而不能予以资本化计入固定资产的价值。 【例2】华雨公司是一家大型工业企业，2011年公司一栋办公楼由于年久失修已经不能正常使用，该办公楼的预计使用年限为50年，实际仅使用了30年。华雨公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，折旧额为10万元。华雨公司的会计王某认为由于该办公楼不能正常使用，因此可不对干办公楼计提折旧。 要求：假如你是一位注册会计师，请判断华雨公司会计王某的认识是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。 【解题思路】 可以看出，本题考查的重点在于折旧的提取范围和在何种情况下需要计提折旧的问题。该题的回答需要我们认真阅读教材，吃透教材，需要掌握每一个重要的知识点。 由本题可知，华雨公司的会计王某认为，不计提折旧的原因在于该办公楼年久失修无法使用，但是只要我们通读教材，就会知道，企业对不需用，未使用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期损益（不含更新改造和因大修理停用的固定资产），因此很容易判断出王某的认识是不正确的，本题的解答如下： 华雨公司的会计王某的认识是错误的，根据《企业会计制度》的规定，企业对不需用，未使用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧
销售与收款循环审计案例
—————————— 销售与收款循环审计案例 一、销售收入审计案例 （一）案例线索 注册会计师李文对×公司2000年度的销售收入进行分析性复核时，发现本年度的销售收入比上年明显减少，对照在前期调查了解到×公司本年度生产销售情况是历史上最好的实际情况，李文感到销售收入的真实性值得怀疑，于是，抽查了9月份、12月份相关的会计凭证，发现其原始凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中反映的是“应付账款”，共计120万元。李文针对这种情况，询问了有关的当事人，并向应付账款的对方企业函证，结果发现A公司是将企业正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理。 李文对此业务的审计处理为： 1．扩大抽查原始凭证的比例，检查其他月份是否存在将正常销售收入反映在“应付账款”中的事项。 2．提请被审计单位作相应的会计调整，并调整会计报表相关的数额。 3．如果被审计单位拒绝接受调整，则把查证金额与重要性水平相比，选择相应的审计报告的类型。 （二）案例分析 注册会计师在审计销售收入时，要关注被审计单位是否少计或多计销售收入。
一般情况下，企业少计销售收入的途径有： 1．将正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理，将记账联单独存放，造成当期收入减少，达到少缴税的目的。此案例A公司就是如此。 2．已实现的销售收入，不确认或延期确认。 3．以“应收账款”或“银行存款”账户与“库存商品”相对应，直接抵减“库存商品”或“产成品”，少计收入。 4．虚增销售退回，即销售退回仅用红字借记“应收账款”，贷记“产品销售收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”的会计分录，记账凭证后面没有红联销售发票、销售退回单、商品验收单等原始凭证等。 企业多计销售收入的方法有： 1．把没有实现的销售提前确认销售收入。 2．虚构销售业务，等次年作退货处理，虚构收入等。 3．母子公司或关联企业之间在年底互开发票，虚构收入等。 注册会计师一般要实施顺查或逆变的方法查证这些事项，并提请被审计单位予以纠正，否则，发表保留意见或否定意见的审计报告。 二、应收账款审计案例 （一）案例一 案例线索 注册会计师李文负责审计中兴公司应收账款，审计中发现A公司欠款2000万元，其经济内容为货款，账龄已超过2年。由于A公司是中兴公司的投资方（A公司投资为4000万元），李文认为需要加
工程项目管理案例分析
工程项目管理题目 学号：2013301500008 学院：计算机学院 姓名：林旭 案例－1 假如你是索赔处理工程师，工期索赔多少月是合理的？ 案例分析：该案例中的索赔值计算方法，表面上看是公平的，但在有些情况下不尽合理。因为在计算中没有考虑设计资料对设计工作的实际影响。这里有如下几种情况： 1.如果设计资料未按设计工作进程需要提供，即只有等设计资料齐备后，才能进行设计工 作，则主要结构的设计开始期应为1987年12月。同样，其余结构的设计开始期应为1988年7月底。 2.如果设计资料完全按设计工作进程提供，则开始提供设计资料后，即可开始设计工作， 则主要结构的设计开始期应为1987年9月。 3.其它轻型结构和零星工程的施工很迟，而且它们有独立性，这些设计工作推迟，并不影 响施工进度，所以不应考虑它对总工期的影响。 案例－2 群众为什么对高铁的认同度低？ 案例分析：中国高铁的发展技术虽然居于世界前列群众，然而群众对高铁的认同度仍然很低。对此我认为原因有以下几条： 1.安全性：中国高铁技术的成长就如中国高铁达到的速度一样，快的让人甚至反应不及。 质疑的声音，担忧的声音开始出现。中国高铁技术是否成熟，三四百公里的时速是否安全？很多人都想知道，这样的担心是否多余。人们在利用高科技带来的便捷的同时最关心的莫过于自身的安全问题了，高铁这些年之所以一直在降速，原因就是因为外界对于其速度过快的担忧。“7·23甬温线特大事故”造成的大量人员伤亡颇受社会关注，一直以来高铁以其速度快，安全性能较好广受欢迎。但温州高铁事故的发生，把高铁存在的众多缺点给撞了出来，其中速度过快也成为了一个弊端，也让人们对于高铁的认同度降低了许多。 2.价格相对于飞机、火车、汽车来说，高铁的价格偏贵，飞机的价格之所以高是因为他是 一种完全不同的运输方式，价格高一点也容易被人理解，而从根本上来说还是在陆地上跑的高铁人们更多的认为是加速后的火车一样，新鲜感并不如飞机，所以对高价格的容忍度也比较低，这样价格也成为了高铁发展的一个弊端。 3.高铁的线路目前分布还不够广，仅一些一线和沿海发达城市有高铁，大多数地方还没有 构建相应的轨道，不能满足大多数人的需求。另一方面，高铁集中分布在北上广这些其他交通运输方式已经足够发达的地区，也会造成资源的严重浪费，高铁的上座率得不到保障，竞争力也不能显著突出，这种需求的矛盾也是一个有待解决的弊端。 案例－3 铁路客运的垄断和竞争 案例分析：对于垄断和竞争都发生特大交通事故，我认为原因是不同的：
销售与收款循环案例与答案
销售与收款循环案例 1．楼兰在对嵩山公司进行审计。她通过观察、询问、查阅嵩山公司的流程图发现嵩山公司的销售程序如下： 销售部门收到客户订单，估算订单的金额，然后将订单交信用部门审阅。信用部门审阅后如果同意给予商业信用就在订单上盖章，然后将订单交会计部门。会计部门填制一式两联的销售发票。客户的订单归档保管。销售发票的客户联用专夹保管等候货物发出的通知。 销售发票的记账联先交至仓库，通知仓库发货，然后再转至运输部门。运输部门有权根据运力情况组织运输。在收到销售发票记账联后，运输部门填制一式三联的发运单。第一联交客户，第二联随同货物一起抵达，第三联由运输部门留存。发货后，销售发票的记账联交还会计部门。如果仓库缺货，销售发票上会加以注明。 会计部门在收到销售发票的记账联后，核对销售发票的客户联。销售发票上的价格要符合公司的定价策略。随后，客户联发给客户用作收款通知，记账联交数据中心入账。 数据中心将记账联的数据输入计算机，更新销售收入和应收账款账簿。记账完毕，记账联顺序编号后存档。 根据题意，请回答下列问题。 (1)为了检查销售是否经过适当的授权，楼兰应该从什么文件中抽取样本( )。 A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D.销售发票 (2)如果楼兰希望检查内部控制制度能否减少发生发货后，不入账的错误，她应该从何处抽取样本( )。 A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 (3)为了检查内部控制制度能否降低漏开发运单的可能性，楼兰又应该从哪些文件中抽取测试样本( )。 A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D，销售发票 (4)为了检查应收账款中余额中是否由虚构的销售业务产生，楼兰应该从何处抽取测试样本( )。 A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 2.衡山公司的出纳人员在收到现金后登记现金日记账，然后交会计人员登记现金总账和其他账户。每天下班之前要核对现金总账和明细账。当天超过库存限额的现金由出纳人员送存银行。每个月末，在收到银行发来的对账单后，由会计人员编制银行存款余额调节表。 下面是一些可能发生的错误，如果上面所述的内部控制制度能够防止这些错误持续发生，请指出具体的内部控制制度措施，如果上面所述的内部控制制度不能够防止这些错误的持续发生，请代替衡山公司完善它的内部控制制度。 (1)银行记账错误。 (2)出纳一时疏忽，在入账后未将记账凭证交
会计案例研究探析
会计案例研究探析 作者：邵军 来源：《财会通讯》2008年第01期 一、案例研究的类别及案例研究方案的构成 (一)案例研究的类别Yin(1988)认为案例研究是进行社会科学研究的主要方法之一。当面对“怎样做”和“为什么”等现实中正在发生的问题时，案例研究是最适当的研究方法。Eisen－hardt(1989)认为，案例研究有三方面的优点：一是有助于创建新理论。在案例研究过程中，研究者可能会以更开放的心态看待研究中获得的大量数据以及案例材料与现有文献的矛盾，更有可能产生新理论。二是能够以更容易获取的测量工具和更容易证伪的假说来检验理论。三是案例研究结论可能更有现实有效性。案例结论直接来自经验证据，更可能是对现实的客观反映。 案例分析可以用于探索性、描述性和解释性研究。探索性案例研究的目的是对一些问题形成初步认识，为后续研究服务。在进行探索性研究时，事先需要一个研究架构，特别是一份研究大纲。研究大纲将为制定研究计划书和设计问卷提供指导。描述性案例研究并不局限于对真实情况的描述，而是先从理论的“描述”开始，这种理论描述能够从深度和广度上覆盖被研究的案例，从而形成对因果关系的假设和命题。在描述性案例研究中经常使用模式对比方法，在一些复杂的、多变量的案例中，模式对比技术能够帮助认清一些因果关系。解释性案例研究则用于解释因果关系。 案例研究可以是单一案例或多重案例。单一案例通常能说明某方面的问题，但用来搭建知识结构的框架则远不够。多重案例并不是根据抽样的逻辑选择案例，而是选择具有相似系统的案例。多重案例研究赋予研究结果很强的说服力，使案例研究更全面，能提高案例研究的有效性，从而对于确定因果关系非常有用。 (二)案例研究方案的构成Eisenhardt(1989)将案例研究方法分为七个步骤，即启动、案例选取、数据采集、数据分析、假说修改、与已有文献的比较分析、结论。一个完整的案例研究过程包括：定义问题、文献分析、建立研究架构与命题、选择案例、资料收集、资料分析、验证与修正理论、得出结论与建议。确定研究问题是研究的第一项任务。研究命题则是经由聚焦从研究问题中推演出的。命题的推演主要依靠文献分析和理论推导，从研究架构中发展出命题。并非所有的研究都需要有命题，在探索性研究中，可以借助文献分析聚焦，但不一定发展出命题。分析单位就是案例研究的对象，这是案例研究中的一个关键因素，表面上看分析单位可以是一个人、小组、企业或产业，但实际上它是一组行动构成的系统。案例研究关注的是这个系统产生的结果。资料和命题之间的联系往往是在研究过程中形成的，但却是研究者在设计方案时要考虑的问题。案例研究的质量主要反映在研究结果的信度与效度上，研究的信度取决于资料的真实性，决定效度的首先是案例的选择，其次是资料，资料要具有系统性，能反映案例的全貌。
工程项目管理案例分析(DOC)
目录 摘要................................................ - 2 - 一、PDCA循环......................................... - 3 - （一）PDCA循环原理................................ - 3 - （二）PDCA的步骤.. (4) （三）PDCA的特点 (4) 1. 大环套小环，小环保大环，推动大循环 (4) 2. 不断前进、不断提高.......................... - 4 - 3. 形象化 (5) 二、工程概况 (5) 三、第一轮阶段...................................... - 5 - （一）计划阶段................................... - 5 - （二）实施阶段 (6) 1. 组织与经济措施 (6) 2. 合同与技术措施.............................. - 6 - （三）检查总结阶段 (7) 四、第二轮PDCA 循环 (7) （一）加强技术交底 (7) （二）加强操作监督，确保工序衔接.................. - 7 - 五、结论........................................... - 7 - 参考文献............................................. - 8 -
摘要 工程项目管理是以工程项目目标控制(质量控制、进度控制、投资控制)为核心的管理活动,是国际上通行的工程建设项目组织实施方式。在当前的后金融危机时代,建筑业面临着新的机遇和挑战,进一步深化项目管理以提高项目的投资收益是十分必要的。PDCA 循环法是一套以质量提高为目的的、从制定计划到实现计划的循环过程,是管理活动有效实施的基本方法,适用于各种质量管理工作。把PDCA循环法应用于工程项目管理,对提高项目管理水平,推动项目管理的科学化、规范化将起到积极的作用。 关键词：PDCA循环；应用；措施
《会计案例最新研究》
《会计案例研究》 第一部分课程总体说明 一、课程概况 《会计案例研究》是中央广播电视大学会计学专业（本科）的一门选修课程。是为进一步提高学生将所掌握的会计理论和方法如何根据会计法规、准则、制度、政策等，处理企业会计具体工作的能力，而设置的一门专业课。 《会计案例研究》的先行课程是专科的《基础会计学》、《中级财务会计》，以及本科的《高级财务会计》、《财务会计法规专题》等课程。 《会计案例研究》课程要求学生在学完本课程后，能够运用会计的基本理论、基本方法和基本技能，学会处理一些会计的具体业务。研究由于企业经济环境的变化，所面临的一些新的会计问题。 二、课程的特点 1．本课程针对新旧会计制度以及具体会计准则加以比较，用简明的案例说明新会计制度及新准则变化的重点与难点，并对新会计制度给企业财务报告形象可能带来的正、反两方面的影响进行了分析和解释。 2．本课程作为典型的案例教学，充分体现了现实性、实践性和有用性。3．本课程通过案例的选取，有利于学员针对具体业务，查找相关的会计法规、制度、政策等依据，运用所学知识，对案例业务做出会计处理。 三、课程考核内容和要求
四、课程的目标 通过本课程的学习，要达到的基本目的： 重点掌握：要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能，根据所给的条件，综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例分析。 一般掌握：要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及先行财务制度与法规有所了解。 五、课程教学要求
（一）本课程教学内容的要求 1．要求把握案例的基本架构。具体包括： （1）相关法规、准则、制度、政策的规定，便于在分析案例时作为重要参考和依据，以便供学生处理经济业务时使用。 （2）相关的会计理论和方法。根据案例内容面临的会计问题，明确解决该案例所涉及到的有关学生以前所学知识。 （3）处理会计案例。明确有关案例面临的会计问题。要求教师能够帮助学生运用（1）（2）解决处理问题。 （4）理论分析。是对与该案例相关的所学理论回顾与再学习。要结合该案例的现实与理论上进行比较，有何创新和值得借鉴？有何不足和应吸取教训？2．要求将课堂讲授、课堂讨论、实际操作相结合。 3．学生和教师都必须反复阅读和理解教材，结合案例做出自己的案例分析。（二）本课程教学模式的要求。 1．严格按照天津电大对该课程所做的一体化教学实施方案进行教学。教师要根据教学大纲的要求，配合文字教材、及有关财政部颁发的会计法规制度等资料，对学生进行辅导。 2．贯彻以学生为中心，自主学习的指导思想。教师要在合理有效地分配和利用教学媒体进行助学的过程中，指导学生掌握正确的学习方法、正确使用多种媒体学习资源进行自学。使本课程的开设更符合远距离、开放教育的特点。 3．坚持应用性和开放性的原则。教师在运用案例教学的过程中，通过分析案例、情景模拟、角色换位、交互式讨论，将学生导向积极参与学习，激发其思考问题的欲望和提高解决问题的能力。 （三）本课程教学环节的要求。 1．面授辅导和自学。课内学时72，辅导总学时原则上不超过课程总教学时数的25%，但也要具体情况具体分析，因人因班而异。 2．网上辅导。是本课程的辅助教学媒体。引导学生及时获取网上教学信息。3．作业。四次作业要批、改、评。作业成绩作为期末考试成绩的一部分。（占总成绩的20%） 4．期末考试。本课程考试由天津市统一命题，统一评分标准，统一考试时间。
(完整版)项目管理案例分析题答案
一、【背景】中国人民解放军某空军部队，拟在与蒙古接壤的二连浩特市建设一雷达生产厂， 经国家有关部门批准后，开始对本项目筹集资金和施工图设计，该项目资金由自筹资金和银 行贷款两部分组成，自筹资金已全部到位，银行贷款预计在2004年7月30日到位，2004年3月18日设计单位完成了初步设计图纸，12日进入施工图纸设计阶段，预计5月8日完成施工图纸设计，该空军部队考虑到该项目要在年底前竣工。遂决定于3月19日进行施工招标。施工招标采用邀请招标方式，并于3月20日向与其合作过的施工单位中选择了两家 发出了投标邀请书。 【问题】 1建设工程施工招标的必备条件有哪些? 2本项目在上述条件下是否可以进行工程施工招标，为什么? 3在何种情况下，经批准可以采取邀请招标方式进行招标? 4招标人在招标过程中的不妥之处有哪些?并说明理由。 答案： 1、建设工程施工招标的必备条件有： (1)招标人已经依法成立； (2)初步设计及概算应当履行审批手续的，已经批准； (3)招标范围、招标方式和招标组织形式等应当履行核准手续的，已经核准； (4)有相应资金或资金来源已经落实； (5)有招标所需的设计图纸及技术资料。 2、本项目在上述条件下不可以进行工程施工招标。因为该项目还不具备施工招标的必备条 件。 3、有下列情形之一的，经批准可以进行邀请招标： (1)项目技术复杂或有特殊要求，只有少量几家潜在投标人可供选择的； (2)受自然地域环境限制的； (3)涉及国家安全、国家秘密或者抢险救灾，适宜招标但不宜公开招标的； (4)拟公开招标的费用与项目的价值相比，不值得的； (5)法律、法规规定不宜公开招标的。 4、招标人在招标过程中的不妥之处和理由是： (1)不妥之处：招标人于2004年3月19日进行施工招标。 理由：该项目建设奖金没有全部落实，不具备施工招标所需的设计图纸。
销售与收款循环审计案例
销售与收款循环审计案例 --------------知识就是力量-----精品word文档值得下载------知识改变未来---------------- 第2章销售与收款循环审计案例 教材P38的练习思考题 1(销售与收款循环的关键控制点有哪些,本案例中还缺少哪些控制点,并提出改善措施。 答:销售与收款循环的关键控制点有:从发出货物的角度看，主要的控制点有:仓库发出商品是否根据销售业务部门填制的销售通知单;货物的装运是否都根据销售通知单;货物出门是否有登记或出库单。从收款和记帐的角度看，主要控制点有:财务部门的是否根据销售通知单、装运凭证开具增值税专用发票;销售发票和销售通知单是否连续编号，领用手续是否齐全;销售开单与收款是否分离;销售总帐、明细帐和应收帐款总帐、明细帐及款项的收回的登记是否由两人以上负责;是否定期与客户核对应收帐款明细帐;销售退回与折让是否经授权人员批准;销售收入的确认与计价是否正确、是否符合会计制度要求等。 从本案例中，可以看出，该公司销售发票的开具与发运单、装货单之间的核对机制较弱，致使出现了销售发票与相关凭据不符的情形，为销售发票的虚开提供了可能;对应收帐款未能定期与客户核对，使应收帐款的管理较为混乱。对此，该公司应当对各种票据的领用加强管理，完善各种手续;对应收帐款应建立必要的核对制度，以减少坏帐损失和各种针对应收帐款的舞弊行为。 2(在销售循环中为何要关注关联方交易,与此有关的舞弊方式有哪些,如何发现和防止,
答:因为在销售收入舞弊的诸多案件中，企业经常利用关联方交易作假，粉饰报表，操纵利润。 企业利用关联方交易舞弊的手段有:(1)虚增关联交易收入;(2)虚列关联方; 对下列情况注册会计师应格外关注:(1)与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易;(2)价格、利率、租金及付款等条件异常的交易;(3)与特定顾客或供应商发生的大额交易;(4)实质与形式不符的交易;(5)易货交易;(6)明显缺乏商业理由的交易;(7)资产负债表日前后发生的重大交易;(8)处理方式异常的交易。 在审计时，注册会计师首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些;然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 3(进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手,你认为的核心指标应有哪些, 答:销售收入的分析性复核是进行销售收入审计的重要程序，通过该程序可以发现销售收入可能存在的高估或低估问题。 进行销售收入的分析性复核程序时: (1)将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动;也可将本期数与计划数对比，看其与计划的差异。 (2)将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化。 --------------知识就是力量-----精品word文档值得下载------知识改变未来----------------
会计专业造假案例分析的调查报告(完整版)
报告编号：YT-FS-3093-83 会计专业造假案例分析的调查报告(完整版) After Completing The T ask According To The Original Plan, A Report Will Be Formed T o Reflect The Basic Situation Encountered, Reveal The Existing Problems And Put Forward Future Ideas. 互惠互利共同繁荣 Mutual Benefit And Common Prosperity
会计专业造假案例分析的调查报告 (完整版) 备注：该报告书文本主要按照原定计划完成任务后形成报告，并反映遇到的基本情况、实际取得的成功和过程中取得的经验教训、揭露存在的问题以及提出今后设想。文档可根据实际情况进行修改和使用。 随着我国改革开放和市场经济的发展，我国的会计职业也逐渐的发展起来，形成了一系列相关的管理监督制度。由于市场的自发性，导致我国出现了一连串的造假事件，使诚信危机愈演愈烈。 一、事件回顾 麦科特公司20xx年8月7日在深交所上市，拥有光学机械、纺织轻化、生物医药、精工电子、投资贸易等五大产业，是全国最大光学生产基地之一。经查，麦科特利用虚构巨额利润、欺诈上市。证监会通过对麦科特利润虚假问题调查，查明该公司的问题主要为通过伪造进口设备融资租赁合同，虚构固定资产9074万港元;采用伪造材料和产品购销合同、虚开进
出口发票、伪造海关印章等手段虚构收入3011.8万港元，虚构成本20789万港元，虚构利润9320万港元。为达到上市规模，麦科特将虚构利润9000多万港元先转成资本公积金再转为实收资本，明显属于欺诈上市。 二、案例分析 1.麦科特事件的原因主要就在于人的素质缺乏和制度的不完善 会计职业人员诚信缺失，缺乏职业道德修养，在利益的链条上环环造假。在麦科特发行上市过程中，深圳华鹏会计师事务所会计师为其出具了严重失实的审计报告，广东大正联合资产评估有限责任公司评估师出具了严重失实的资产评估报告，广东明大律师事务所律师出具了严重失实的法律意见书，南方证券有限公司券商参与编制了严重失实的发行申报文件。诚信是市场经济的要求，是企业的无形资产，事关企业的成败。诚信从业更是会计人员工作的必要前提。麦科特造假事件突显了严重的诚信危机和提高会计人员职业道德的重要性。