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第二章增值税练习题及参考答案

增值税练习题及参考答案

(一)单项选择题

1.下列项目中,应征收增值税的是( )。

A.农业生产者出售的初级农产品

B.邮政储蓄业务

C.企业对外出租房产

D.企业转让商标取得的收入

【答案】D

【解析】企业转让商标取得的收入计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。

2. 下列各项中，下列说法正确的是（）。

A.增值税纳税人收取的车辆购置税，征收增值税

B.销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费，征收增值税

C.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书，按货物销售征收增值税

D.远洋运输的光租业务，按交通运输业征收增值税

【答案】C

【解析】A、B选项不征收增值税；远洋运输的光租业务，按有形动产租赁征收增值税。

3. 下列项目中，不应征收增值税的有( )。

A.软件产品交付使用后收取的维护费

B.餐厅销售现场消费的自酿啤酒

C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产

D.动漫企业在境内转让动漫版权交易收入

【答案】B

【解析】餐厅销售现场消费的自酿啤酒征收营业税。纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》有关规定，计算缴纳增值税。

4. 下列货物中,适用13%税率征收增值税的是( )。

A.农业生产者销售自产农产品

B.销售的农药、化肥

C.纳税人销售煤炭

D.纳税人出口货物

【答案】B

【解析】纳税人销售煤炭,适用17%的税率征收增值税；纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

5. 下列货物中,不适用13%税率征收增值税的是( )。

A.出版社销售的图书

B.食品厂销售的速冻食品

C.超市销售的食用植物油

D.面粉厂销售的面粉

【答案】B

【解析】以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，适用17%税率。

6. 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起( )日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

A. 30

B. 60

C. 90

D. 180

【答案】D

【解析】增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

8.下列项目中, 视同销售货物行为的是( )。

A. 设在同一县(市) 实行统一核算的的两个机构，将货物从一个机构移送其他机构用于销售

B. 将自产或委托加工的货物用于增值税应税项目

C. 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费

D. 将外购的货物用于用于非增值税应税项目

【答案】C

【解析】视同销售货物行为：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；将自产或委托加工的货物用于增值税应税项目，不缴纳增值税；将外购的货物用于用于非增值税应税项目，应当作进项税额转出。

9.下列项目中,符合增值税暂行条例规定的是( )。

A. 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人，作进项税额转出

B. 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目，视同销售货物行为

C. 将购买的货物分配给股东或投资者，作进项税额转出

D. 为对外投资购买的货物，不得抵扣进项税额

【答案】B

【解析】将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人，将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，视同销售货物行为；为投资购买的货物，可以抵扣进项税额。

10.按照现行增值税法的规定，下列项目应当征收增值税的有（）。

A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

B.销售汽车并提供汽车代办的业务收入

C.提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务费

D.纳税人转让土地使用权取得的收入

【答案】B

【解析】融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税；提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务费免征增值税；纳税人转让土地使用权取得的收入不征收增值税。

11.工业生产企业购进下列货物，其进项税额可以抵扣的是( )。

A．为免税产品生产购入的材料

B．为企业食堂购入的货物

C．为大修厂房购入的材料

D．为生产设备购入的润滑油

【答案】D

【解析】工业生产企业为免税产品购进货物、大修厂房购进的货物、为企业食堂购入的货物，均不得抵扣进项税额。

12.下列项目中，不允许抵扣进项税额的是( )。

A.企业购进劳保用物资

B.企业购进自用的应征消费税的摩托车、小汽车和游艇

C.企业购进免征增值税项目的原材料

D.企业购进的生产用固定资产

【答案】C

【解析】企业购进劳保用物资，纳税人自用的应征消费税的摩托车、小汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。免征增值税项目的货物不得抵扣增值税进项税额；

13. 下列项目中，允许抵扣进项税额的是( )。

A.企业购进改建、扩建厂房的物资

B.企业销售免税货物时支付的运费

C.企业因发生火灾损毁的原材料

D.企业购进的生产用运输工具

【答案】D

【解析】企业为新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产（均属于不动产在建工程）购进的物资，不得抵扣增值税进项税额；销售免税货物时支付的运费，不得抵扣增值税进项税额；企业因管理不善损毁的原材料，作进项税额转出。纳税人购进生产用固定资产允许扣除进项税额，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

14.下列项目中，不允许抵扣进项税额的是( )。

A.生产企业委托修理生产用设备支付的修理劳务费

B.企业为对外投资购进用的货物

C.生产企业销售应税货物所支付的运费

D.超过小规模纳税人标准而未办理认定的工业企业购进的原材料

【答案】D

【解析】生产企业接受加工、修理修配劳务支付的增值税，准予抵扣进项税额；企业购进对外投资的货物，其进项税金准予抵扣；有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；

（2）纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。

15.下列项目中，应计算销项税额的项目是( )。

A.将购买的货物用于集体福利

B.将自产的货物用于非增值税项目

C.将购买的货物委托加工收回后继续用于生产

D.将购买的货物用于非增值税项目

【答案】B

【解析】将购买的货物用于集体福利、用于非增值税项目，作进项税额转出；将自产的货物用于非增值税项目，视同销售计缴增值税；将购买的货物委托加工收回后继续用于生产，支付加工费的增值税准予抵扣。

16.某化工厂（增值税一般纳税人），向一个体工商户销售化工产品取得价款60万元，并用本厂汽车为客户运输收取0.4万元运输费；以市场价格20万元（不含增值税）的化工产品抵偿前欠供货商货款。本月销项税额为( )。

A.8.78万元

B.12.12万元

C.12.18万元

D.13.67万元

【答案】D

【解析】[（60+0.4）÷（1+17%）+20]×17%=12.18万元，用自产货物偿债，应视同销售货物行为，计算缴纳增值税。向一个体工商户销售化工产品取得价款60万元不能开具专用增值税发票所以价格为含税价格。

17.某增值税一般纳税人，2015年2月销售一台2007年购入的生产设备，账面原值为10000元的机床,取得转让收入12000元,则该企业( )。

A.应缴纳增值税税额480元

B.应缴纳增值税税额233.01元

C.应缴纳增值税税额240元

D.应缴纳增值税税额461.54元

【答案】B

【解析】增值税一般纳税人，2014年7月1日销售2007年购入自己使用过的生产设备，按照3%征收率减按2%收增值税。

12000÷（1+3%）×2%=230.77（元）

18.某生产企业为增值税一般纳税人，本期销售收入为140.4万元（含税），本期出借包装物收取押金为4.68万元，本期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为( )。

A.20.4万元

B.20.74万元

C.21.08万元

D.20.7978万元

【答案】B

【解析】(140.4+2.34)÷(1+17%)×17%=20.74（元）

19.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货款；经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是（）。

A.甲企业收到乙企业的抵顶货物，不应作购货处理

B.乙企业发出抵顶货款的货物，不应作销售处理，不应计算销项税额

C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D.甲、乙双方都应作购销处理，可相互开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额

【答案】D

【解析】增值税税法规定以物易物双方应作购销处理，分别确定销项税额和进项税额（需取得增值税专用发票）。

20.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（）。

A.凡是单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

【答案】D

【解析】对从价计征的酒类产品，收包装物押金就应计算缴纳增值税。一般单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取不再退还的包装物押金，应并入销售额征税。

25.某商店（为小规模纳税人）2015年2月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为（）。

A.4230.77元

B.6226.42元

C.3076.92元

D.4528.30元

【答案】A

【解析】增值税法中规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物，不允许扣除旧货物的折价款。计算过程=（80000+30000）÷（1+3%）×3%=3203.88（元）

(二)多项选择题

1.下列项目中，应当征增值税的有（）。

A.对增值税纳税人收取的会员费收入

B.由出版单位提供纸张，印刷企业接受出版单位委托印刷图书取得的收入

C.邮政储蓄业务

D.销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入

【答案】BD

【解析】对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；印刷企业接受出版单位委托，而由出版单位自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按加工劳务征收增值税；邮政储蓄业务征收营业税；纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

2.下列项目中，可以免征增值税的有（）。

A.以垃圾为燃料生产的电力或者热力

B.农业生产者销售的自产农产品

C.利用风力生产的电力

D.再生水

【答案】BD

【解析】以垃圾为燃料生产的电力或者热力即征即退增值税；农业生产者销售的自产农产品、再生水，免征增值税；利用风力生产的电力，实行增值税即征即退50%的政策。

3.下列销售行为中，征收增值税的有( )。

A.提供电信劳务的同时附带销售专用和通用电信物品

B.集邮市场销售集邮商品

C.在境外提供的广播影视节目(作品)发行、播映服务

D.免税商店零售免税货物

【答案】BCD

【解析】集邮市场销售集邮商品，应当缴纳增值税；纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税；免税商店零售免税货物，4%征收率征收增值税。

4. 下列纳税人中，不属于一般纳税人的有( )。

A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业

B.个体工商户

C.非企业性单位

D.不经常发生增值税应税行为的企业

【答案】ACD

【解析】个人不属于一般纳税人，但不包括个体工商户。

5. 下列各项中，不符合小规模纳税人的认定标准的有( )。

A.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人年销售额在50万元以下为小规模纳税人

B. 从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年销售额在50万元以下为小规模纳税人

C.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的为小规模纳税人

D.营改增试点实施前应税服务年销售额不满500万元的试点纳税人, 为小规模纳税人【答案】ABD

【解析】从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的，为小规模纳税人。应税销售额是不含增值税的销售额。营改增试点实施前应税服务年销售额不满500万元的试点纳税人,可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。

6.下列项目中，符合一般纳税人认定管理规定的有（）。

A. 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定

B. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

C.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业按小规模纳税人纳税

D. 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算

【答案】ABC

【解析】小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

7.依照增值税的有关规定，销售下列货物，适用13%增值税的税率的有（）。

A. 纳税人销售旧货

B. 电子出版物

C. 种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品

D. 金属矿采选产品、非金属矿采选产品

【答案】BC

【解析】纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品；农产品的初级产品、电子出版物，适用13%低税率；金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。

8.下列行为中,不应作为视同销售货物行为，征收增值税的有( )。

A.将外购货物发给职工个人消费

B.将外购货物分配给股东

C.将委托加工收回的货物用于生产

D.将自产货物用于在建工程

【答案】AC

【解析】将外购货物发给职工个人消费，应当是进项税额转出；将委托加工收回货物用于生产，货物不征收增值税，支付加工费中的增值税额准予抵扣。

9. 销售货物的同时收取（），不包括在增值税销售额内。

A.代办保险而向购买方收取的保险费

B.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

C.向购买方收取政府性基金

D.从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的滞纳金

【答案】ABC

【解析】对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。

10.下列项目中，属于增值税价外费用的有（）。

A.出租包装物的租金

B.电力部门收取的滞纳金

C.税务机关收取的滞纳金

D.收回不符合税法规定条件的代垫运费

【答案】ABD

【解析】税务机关收取的滞纳金，不属于价外费用，不征收增值税；同时符合以下条件的代垫运输费用,不并入销售额征税：

（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。

11. 下列项目中,在计算增值税销项税额时，可以不计入销售额的有（）。

A.销售折扣

B.折扣销售

C.实物折扣

D.销售折让

【答案】BD

【解析】销售折扣不得从销售额中减除；实物折扣也不得从销售额中减除，而且应当视同销售给客户计算纳税。

12.下列项目中，计算增值税应纳税额时，允许抵扣其进项税额的有( )。

A.为免税产品购进的原材料

B.为对外投资购进的货物

C.外购低值易耗品

D.外购生产固定资产所支付的运费

【答案】BCD

【解析】2009年1月1日起，外购生产用固定资产可以抵扣税款，同时其发生的运费也准予抵扣税款；为免税产品购进的货物，不允许扣除进项税额。

13.以下外购货物或接受劳务，可以抵扣进项税额的有( )。

A.商店外购农产品用于职工福利

B.企业外购劳保用品

C.企业外购礼品赠送业务往来单位

D.企业购进钢材后委托加工钢结构件用于厂房建设所支付的加工费

【答案】BC

【解析】外购劳保用品、用于捐赠的货物，可以抵扣进项税额；工厂购进钢材后委托他厂加工钢结构件用于厂房建设，其进项税额不得抵扣。

14.增值税的一般纳税人，发生下列业务时，应作进项税额转出的有( )。

A.已抵扣税款的购进货物用于在建工程

B.火灾后损失的产成品所耗用的购进货物

C.生产过程中的出现废品所耗用的购进货物

D.为投资而购进的货物领出对外投资时

【答案】AB

【解析】为对外投资而购进的货物在对外投资时，视同销售货物行为征收增值税；生产过程中产生的废品所耗用的购进货物的进项税额，不用作进项税额转出。

15.对经营出口货物的企业，符合出口退税政策的应退还（）。

A.增值税

B.消费税

C.教育费附加

D.城市维护建设税

【答案】AB

【解析】对经营出口货物的企业，符合出口退税政策的应退还增值税、消费税，不退还教育费附加、城市维护建设税。

16.根据现行增值税的规定，下列混合销售行为中，应当征收增值税的有（）。

A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务

B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装

C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料

D.批发商销售货物并负责运输

【答案】ABD

【解析】宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料、属营业税混合销售行为。电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务，征收增值税。

17.下列项目中，不符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。

A.采取预收货款方式销货时，均为货物发出的当天

B.采取分期收款方式销货时，为货物发出的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为发出货物并办妥托收手续的当天

D. 采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天

【答案】ABD

【解析】采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

18.下列表述中，符合增值税纳税义务发生时间有关规定的有（）。

A. 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天

B. 委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天

C. 销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

D. 纳税人将自产货物用于对外投资，为书面合同签定的当天

【答案】ABCD

【解析】纳税人发生除代销业务以外的其它视同销售货物行为，其纳税义务发生时间为货物移送的当天。

19.对丢失已开具专用发票的发票联、抵扣联后，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证的有( )。

A.发票联、抵扣丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》

B.发票联、抵扣丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》

C.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查

D.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前未认证的，可使用专用发票记账联复印件到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查

【答案】ABCD

【解析】一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

(三)计算题

1. 某生产企业（一般纳税人）2015年2月份发生以下业务：

（1）购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的销售额100万元，税额17万元，已支付货款并已验收入库；支付运费增值税专用发票3万元；

（2）定制一批捐赠灾区的物资，取得专用发票上注明的销售额2万元，税额0.34万元；（3）为免税产品的生产购入原材料一批，取得专用发票上注明的销售额5万元，税额0.85万元；

（4）批发销售一批货物，开具的专用发票上注明的销售额90万元。由于市场价格下降所以给予10%的价格折扣，并已按税法规定开具红字发票；

（5）销售给商场（小规模纳税人）货物一批，开具的专用发票上注明的销售额20万元；（6）销售给A商场一批货物，开具的专用发票上注明的销售额300万元，A商场尚未付款提货；

（7）本月支付销货运费增值税专用发票5万元；

（8）转售2012年5月购入现已闲置的旧设备一台，账面原值25万元，已提折旧7.5万元，转售价格15.1万元。

根据以上资料，计算6月份该生产企业应缴纳的增值税。（有关涉税凭证合法且已经税务机关认证）

1.【答案】

当月销项税额=（300+80+20）×17%+15.1÷（1+17%）×17%=70.19(万元)

当月进项税额=17+（3+5）×11%+0.34

=18.22(万元)

当月应纳增值税=70.19-18.22

=51.97(万元)

2.某食品加工厂(增值税一般纳税人)主要生产各类速冻食品、方便面和其他粮食加工品。2015年1月发生如下经济业务:

（1）销售各类速冻食品、方便面,收到货款2000000元(含税),由本厂支付销货运费增值税专用发票3400元；

（2）销售切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，开具增值税专用发票上注明销售额600000元；支付运费增值税专用发票1400元；

（3）购入冷冻设备2台，取得增值税专用发票注明销售额80000元，税额13600元；支付运费增值税专用发票980元；

（4）从面粉厂购进面粉取得增值税专用发票上注明销售额261538.46元，税款34000元；；（5）购进水、电支付增值税专用发票上注明销售额50000元，税款8500元

（6）购进运输车辆一台，增值税专用发票上注明销售额60000元，税款10200元；

（7）本月收取包装物押金5000元。

根据上述资料, 计算该厂2015年1月应纳增值税税额。（上述业务均已取得合法凭证，有关涉税凭证已经税务机关认证）

2.【答案】

增值税销项税额=2000000÷（1-17%）×17%+600000×13%

=290598.29+78000=368598.29（元）

增值税进项税额=13600+34000+8500+10200+（3400+1400+980）×11%=66935.8（元）

应纳增值税税额=368598.29-66935.8=301662.49（元）

除从价计征的酒类包装物外，一般包装物押金逾期后征收增值税。

《农业产品征税范围注释》中的粮食是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮（如：大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。

切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。

以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。

从事农业生产的单位和个人销售的外购农产品，以及单位和个人物外购农产品生产、加工后销售的仍然属于规定范围的农产品，不属于免税的范围，应当按照规定的税率征收增值税。

3.某有自营出口权的生产企业（为增值税一般纳税人），2015年3月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，税额34万元，货已验收入库。本月进料加工，免税进口料件的组成计税价格200万元。本月内销货物的不含税销售额180万元，增值税税额30.6万元，货款已经存入银行。本月出口货物销售额折合人民币260万元。

请计算该企业当月应退增值税税额。（征税率17%，退税率15%）

3.【答案】

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200×（17%-15%）=4（万元）

（2）免抵退税不得免征和抵扣税额=260×（17%-15%）-4=1.2（万元）

(3)当期应纳税额=180×17%-（34-1.2）= -2.2（万元）

(4)免抵退税抵减额=200×15%=30（万元）

（5）出口货物“免、抵、退”税额=260×15%-30=9（万元）

该企业当期应退税额＜当期免抵退税额，即退税2.2万元。

（6）当期免抵税额=9-2.2=6.8(万元)

4.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2015年4月份发生下列经济业务：

（1）购进A种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税税额17000元，材料已验收入库。支付运费专用发票注明的运费1000元，款项已付；本月A种烟丝的50%被生产甲卷烟所耗用。

（2）购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税税额6800元，款项已付，材料已入库；

（3）接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税税额17000元，材料已验收入库；

（4）首次购进税控专用设备，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值税税额3400元；

（5）因霉烂损失上月购入的A种烟丝30000元，运费800等待处理；

（6）销售甲类卷烟6箱，对外开出增值税专用发票注明价款150000元，增值税税额25500元；

（7）以自产乙类卷烟2箱，每箱10000元（成本价）赠送协作单位；

（8）从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额100000元，已实际支付10%的价外补贴；

（10）将收购的烟叶100000元发往某县城丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税税额850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；

（11）将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款360000元，增值税税额61200元。（已知成本利润率为10%）

根据以上资料回答下列问题：

（1）本期外购烟叶支付的烟叶税

（2）本期可以抵扣的增值税进项税额

（3）本期增值税销项税额

（4）本期应纳增值税税额

（5）丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税税额

（6）本期准予抵扣的消费税税额

（7）本期应纳消费税税额

（8）本期应纳城市维护建设税税额、教育费附加

4.【答案】

（1）本期外购烟叶支付的烟叶税

烟叶收购金额=100000×(1+10%)=110000（元）

烟叶税应纳税额=110000×20%=22000（元）

（2）本期可以抵扣的增值税进项税额

本期可以抵扣的增值税进项税额

=17000+6800+17000+850+（110000+22000）×13%+1000×11%-30000×17%-800×11%

=17000+6800+17000+850+17160+110-5100-88

=53732（元）

（3）本期增值税销项税额

本期增值税销项税额={25500+[10000×2×(1+10%)+2×150]÷（1-36%）×17%+61200}

=92623.44（元）

组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）

（4）本期增值税应纳税额

本期增值税应纳税额=92623.44-53732-23400=15491.44（元）

（5）丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税

丙企业应代收代缴的消费税=[（110000+22000）×（1-13%）+5000]÷（1-30%）×30%=51360（元）

丙企业应代收代缴的城市维护建设税=51360×5%=2568（元）

（6）本期准予抵扣的消费税税额

本期准予抵扣的消费税=100000×30%×50%=15000（元）

（7）本期应纳消费税税额

本期应纳消费税=（6+2）×150+150000×56%+[10000×2×(1+10%)+2×150]÷（1-36%）×36%-15000

=1200+84000+12543.75-15000

=82743.75（元）

（8）本期应纳城市维护建设税、教育费附加

本期应纳城市维护建设税、教育费附加=（15491.44+82743.75）×(7%+3%)=9823.52（元）

第二章-增值说法计算题练习1

第二章增值说法计算题练习一、计算题（共100分） 1.某百货公司为增值税一般纳税人，其家电部3月份以旧换新销售电冰箱10台，新冰箱零售价3159元/台，旧冰箱100元/台；其金银首饰部采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链10条，每条新项链的零售价格为3000元，每条旧项链作价1800元，每条项链取得差价款1200元，请计算当月该百货公司的这两项业务增值税销项税额。 2.机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，当月在A市取得含税咨询收入250000元，发生进项税8000元，将位于B市的一处办公用房（系2016年5月1日后取得）出租，收取含税月租金40000元，则甲企业在A、B两市应缴纳税款为多少? 3.某制药厂为增值税一般纳税人，2016年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税多少元?

4. 请根据下面情况,分别计算计算进项税额转出的金额 (1)某企业（增值税一般纳税人）将数月前外购的一批生产用材料改变用途，用于职工集体福利设施，账面成本10000元. （2）甲企业2014年从某一般纳税人处购入的一项专有技术因安全问题被政府明令禁止使用，该专有技术摊销后的净值为8万元。（3）某食品企业（增值税一般纳税人）将一批以往购入的大麦因管理不善毁损，账面成本15500元（含运费536元）。（4）某服装厂（增值税一般纳税人）外购比例60%，某月因管理不善毁损一批账面成本20000元的成衣。 5.根据下列业务分别计算应纳增值税额：（1）甲快餐店（小规模纳税人）将一处门市房出租，收取当月含税租金50000元。（2）张某将一处住房出租，收取当月含税租金3000

第二章增值税题目计算题答案

1.A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下：（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。要求：（1）计算A企业2002年12月份应缴纳的增值税。（2）计算B企业2002年12月份应缴纳的增值税。答案：（1）A企业: ①销售电脑销项税额＝ 600×0.45×17%＝45.9（万元） ②制作显示屏销项税额＝（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%＝1.7（万元） ③当期应扣除进项税额＝30.6＋0.34＝30.94（万元） ④应缴纳增值税＝45.9＋1.7－30.94＝16.66（万元）（2）B公司： ①销售材料销项税额＝180×17%＝30.6（万元） ②销售农产品销项税额＝35.03÷（1＋13%）×13%＝4.03（万元） ③销售电脑销项税额＝298.35÷（1＋17%）×17%＝43.35（万元）销项税额合计＝30.6＋4.03＋43.35＝77.98（万元） ④购电脑进项税额45.9万元。[600×0.45×17%] ⑤购农产品进项税额＝（30×13%＋3×7%）×60%≈2.47（万元）应扣除进项税额合计＝45.9＋2.47＝48.37（万元）应缴纳增值税＝77.98－48.37＝29.61（万元） 2、甲企业和乙企业均为某市增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运输企业。2009年6月各企业的经营情况如下：（1）乙企业从甲企业购进商品，合同规定，不含税销售额210万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票；货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运输费用10万元、装卸费2万元，开具运费发票。（2）乙企业销售一批代销货物，开具普通发票，注明销售额l52.1万元，向购买方收取送货运费5万元，向委托方收取代销手续费3万元。（3）甲企业一年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商，双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4万元，乙企业以总价值为l8.72万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款l6万元、增值税2.72万元；甲企业将其销售给丙企业，取得转售收入23.4万元（含税）。（4）甲企业从国营农场购进免税农产品用于加工食品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业运费3万元，取得运费发票。所加工的食品在企业非独立门市部销售，并取得不

增值税练习题及答案

第二章增值税一、单项选择题 1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B、100.9 C、119.6 D、137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。 A、323万元

B、350万元 C、395.79万元 D、340万元 5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。 A、8.49 B、8.62 C、8.69 D、8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得

第二章增值税习题答案

第二章：增值税计算题甲为电子设备生产企业与乙为商贸公司均为增值税一般纳税人，2010年10月份有关经营业务如下：（1）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元，货物已验收入库，货款和税款未付。（2）乙公司从甲企业购电脑300台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款135万元、增值税22.95万元。（3）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额12万元、调试费收入1.34万元。甲企业在制造显示屏过程中，委托C公司进行部分专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。（4）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品30%作为职工福利消费，70%零售给消费者并取得含税收入45.03万元。（5）乙公司向消费者销售电脑取得含税销售额300万元，均开具普通发票。

要求：计算甲企业和乙公司2010年10月份应缴纳的增值税。 A企业：■当期进项税额＝34＋0.34＝34.34（万元）；■当期销项税额＝22.95＋（12＋1.34）/（1＋17%）×17%＝24.89（万元）；■当期应纳增值税额＝24.89－34.34＝-9.45（万元） B公司：■当期进项税额＝22.95＋（30×13%＋3×7%）×70%＝25.83（万元）；■当期销项税额＝34＋45.03/（1＋13%）×13%＋300/（1＋17%）×17%＝34+5.18+43.59=82.77（万元）■当期应纳增值税额＝82.77－25.83＝56.94（万元） 1.某一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购买价款300万元，另发生保险费10万元，装卸费10万元，途中发生10％的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13％计算抵扣进项税额。该批农产品的入账价值为（）万元。2011中级会计实务基础练习题 A.281 B.290 C.261 D.210 【正确答案】：A 【答案解析】：一般纳税人企业购入免税农产品，其买价的13％可作为增值税进项税额抵扣，因此其入账价值为：300×（1－13％）＋10＋10＝281（万元）。 5. 某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12 000元，装卸费1 000元，入库前挑选整理费400元。按照税法规定，该购进农产品适用增值税抵扣税率为13%。该批农产品的采购成本为(w)元。 A.12 000 B.12 200 C.13 000 D.11 840 [答案]：D2011年注册税务师财务与会计考试 [解析]：农产品的采购成本=12 000×(1-13%)+1 000+400=11 840(元)。 2、A外贸公司具有进出口经营权，2010年3月经批准从境外进口小轿车28辆，每辆小轿车货款30万元，运抵我国海关前发生的运输费用6万元、保险费用1.38万元。向海关缴纳了相关税款，并取

增值税考试习题及答案

一、增值税习题一、单选题 1、某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额500 000元，当月购进货物400 000元，增值税专用发票上注明的进项税额为34 000元，增值税税率为17%。其当月应纳税额为（A）元。 2、某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、保险费100元、装卸费100元。可抵扣的进项税额为（A ）元。 3、小规模纳税人生产企业，某月销售应税货物取得含增值税的销售额30 900元，增值税征收率3%。其当月应纳税额为（A ）元。 000 000 4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税小规模纳税人的是（D ）。 A.年不含税应税销售额在150万元以上的从事货物生产的企业 B.年不含税应税销售额在280万元以下的商业企业 C.年不含税应税销售额为1 000万元的商业企业 D.年不含税应税销售额为60万元的商业企业 5、采用赊销、分期收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为（C ）。 A.收到货款的当天 B.货物移送的当天 C.合同约定的收款日期的当天 D.取得索取销售款凭据的当天 6、下列关于增值税的纳税义务发生的时间表述不正确的是（B）。 A.视同销售货物的行为为货物移送的当天 B.采用预收货款方式的为预收货款的当天 C.进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天 D.赊销方式销售货物为合同约定的收款日期当天【判断题】 1、非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。（错） 2、小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。（错）【多选题】下列关于增值税纳税地点的表述中正确的有（AC ）。 A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税 B.固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税 C.非固定业户销售货物应当向销售地的主管税务机关申报纳税 D.进口货物应当向机构所在地海关申报纳税【案例分析题—不定项选择题】某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850 000元；（2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42 120元；（3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580 000元；（4）购进辅助材料128 000元，增值税专用发票注明税额21 760元，支付运输货物的运费1 000元，并取得运输企业开具的运输发票；（5）该罐头厂用价值20 000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18 000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。上述专用发票都通过了相关认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（C ）元。 500 120 020 620 （2）该罐头厂2011年5月增值税的进项税额是（B ）元。

《营业税改征增值税政策解读及实务案例分析》考试题

20XX年会计继续教育考试试卷卷号（必填）：姓名：一、单项选择题 1.我国征税的主体是（）。 A.国家 B.集体 C.个人 D.海关 2.在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。这阐述的是（）的征税范围。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.所得税 3.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入应（）。 A.并入营业额中征收营业税 B.不征税 C.征收车船税 D.不构成营业额 4.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，（）。 A.免征营业税 B.减征营业税 C.加倍征收营业税 D.超额征收营业税 5.批发或零售货物的纳税人，年销售额在（）及以下的为小规模纳税人。 A.20 B.50 C.80 D.100 6.增值税基本税率为（）。 A.5% B.12% C.17% D.25%

7.增值税一般纳税人取得20XX年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起（）内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 A.60日 B.90日 C.120日 D.180日 8.进口货物的增值税由（）代征。 A.海关 B.税务局 C.国务院 D.发改委 9.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，（）转为小规模纳税人。 A.不得 B.可以 C.随时可以 D.经过一段时间可以 10.应税服务年销售额未超过（）以及新开业的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 A.500万元 B.800万元 C.1000万元 D.2000万元 11.政府采购制度需遵循的原则不包括（）。 A.公平 B.公正 C.公开 D.合理 12.下列对预算单位零余额账户的表述中，不正确的是（）。 A. 可以向本单位账户划拨工会经费 B. 可以向本级、上级或下级划拨其他经费 C. 可以办理转账、电汇等结算业务 D. 可以办理提取现金业务 13.用于核算反映财政授权支付的用款额度的科目是（）。 A. 零余额账户用款额度 B. 财政应返还额度

第二章_增值税练习题

第二章增值税练习一、单项选择题。 1.下列（）属于增值税的纳税人。 A.为其所在单位修理发生故障的机器的职工 B.加工玉器的某个人独资企业 C.为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司 D.进口货物的出口方 2.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为20万元，计征增值税的销售额为（）。 A.20万元 B.19万元 C.15万元 D.17万元 3. 增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（）。 A.收取的手续费 B.收取的包装物租金 C.收取的销项税额 D.收取的违约金 4.按规定可以免征增值税的是（）。 A.古旧图书 B.销售钢材 C.销售农产品 D.出口货物 5.增值税税法规定，下列货物不适用13％的税率的是（）。 A.化肥 B.矿山机械 C.农机 D.自来水 6.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是（）。 A.年应税销售额200万元的商业零售企业。 B.年应税销售额在100万元，会计核算健全的工业企业。 C.年应税销售额1000万以上，全部经营出口货物的某外贸公司。 D.年应税销售额在80万元以下，从事货物批发的商业企业。 7.增值税一般纳税人申请抵扣的进项税，必须自该增值税专用发票开具之日起（）后的第一个申报期到税务机关申请抵扣，否则不予抵扣进项税额。如果增值税发票是5月2日开出的，则最晚抵扣期限为（）。

A.120日内9月1日-15日 B.90日内8月1日—15日 C.90日内9月1--15日 D.180日内 11月1---15日 8.某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（）元。 A. 51 B.145.29 C.170 D.68 9.纳税人外购运输劳务所支付的运费，可以按（）进行进项税的抵扣。 A.7% B.11% C.13% D.17% 二、多项选择题。 1.一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位有下述（）不同。 A.一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票 B.两者纳税期限不同，一般纳税人为1个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同 C.一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法 D.小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票 2.某企业为增值税一般纳税人，在生产经营过程中发生如下进项税额，其中（）可以按规定从销项税额中进行抵扣。 A.从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额 B.从废旧物资经营单位购进废旧物资计算的进项税额 C.购进原材料而取得承运部门开具的运输发票，根据运费计算的进项税额 D.购进原材料，但未按规定取得增值税扣税凭证 3.下列关于增值税纳税义务发生时间的认定有（）是正确的。 A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天 B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天 C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天 D.进口货物，为货物到岸的当天 4.按现行增值税制度规定，下列行为应按"提供加工和修理修配、劳务"征收增值税的是（）。 A.空调制造厂为客户安装中央空调 B.企业受托为另一企业加工机器大修件 C.企业为另一企业修理锅炉 D.汽车修配厂为本厂修理汽车 5.根据现行《增值税暂行条例》及其实施细则规定，以下需要征收增值税的行为是（）。A超市销售农产品，如蔬菜，水果等。 B.房地产公司销售房屋 C.企业转让一项专利技术 D.生产生产销售热力

增值税筹划案例(含答案)

案例5-1 某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售，若新设成立一家商业企业，预测每年可实现的销售商品价款为300万元，购进商品价款为210万元，符合认定为增值税一般纳税人的条件，适用的增值税税率为17%。若分别新设成立甲、乙两家商业企业，预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为160万元，购进商品价款为112万元；乙企业每年度可实现的销售商品价款为140万元，购进商品价款为98万元。甲、乙企业只能认定为小规模纳税人，缴纳率为3%。分析要求：采用增值率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择。1.该企业不含税增值率(R)=(300-210)÷300=30当企业的实际增值率(30%)大于平衡点的增值率(23.53%)时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30(万元) 作为小规模纳税人的应纳增值税额=(160+140)×4%=12.00(万元) 因此，成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元，可降低税负3.30万元。 2.该企业不含税抵扣率(R)=210÷300=70% 当企业的实际抵扣率(70%)小于平衡点的抵扣率(76.47%)时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当

选择小规模纳税人，以降低税负。作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30(万元)。作为小规模纳税人的应纳增值税额=(160+140)×4%=12.00(万元) 因此，成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元，可降低税负3.30万元。 3.该企业不含税成本利润率(R)=(300-210)÷210=42.86% 当企业的实际抵扣率(42.86%)大于平衡点的抵扣率(30.77%)时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30(万元)。作为小规模纳税人的应纳增值税额=(160+140)×4%=12.00(万元)。因此，成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元，可降低税负3.30万元。

增值税税收筹划案例分析报告

增值税税收筹划案例分析本文主要针对大型商场销售实务中地增值税作税收筹划地分析.以下是基本概念和相关税收规定：（）折扣销售，即商业折扣，指销货方在销售货物或应税劳务时，给予购货方价格上地优惠.其税收政策，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明地，可按折扣后地余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，则无论企业在财务上如何处理，均不得从销售额中扣减折扣额，应以其全额计征增值税. “营改增”也规定，纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明地，以折扣后地价款为销售额；未在同一张发票上分别注明地，以价款为销售额，不得扣减折扣额. （）销售折扣，又名现金折扣，指销货方在销售货物或应税劳务后，为鼓励购货方及早偿还货款，缩短企业地平均收款期，而协议许诺给予企业地一种折扣优惠.折扣地表示常采用如，，Ｎ地符号表示. 其税收政策，销售折扣不得从销售额中扣除（）销售折让，指在货物售出后，由于其品种、质量、性能等方面原因购货方虽未退货，但销货方需要给予购货方地一种价格折让. 其税收政策，纳税人因销货退回或折让退还给购买方地销售额，应从发生销货退回或折让当期地销售额中扣减. 案例分析如下：某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式.假定每销售元商品，其平均商品成本为元.年末商场开展促销活动，拟定“满送”，即每销售元商品，送出元地优惠.具体方案有如下几种选择：（假设增值税率为，企业所得税率为）方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠；方案二：顾客购物满元，商场赠送折扣券元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）；方案三：顾客购物满元，商场返还现金“大礼”元；方案四：顾客购物满元，商场送加量，顾客可再选购价值元商品，实行捆绑式销售，总价格不变. 现假定商场单笔销售了元商品，各按以上方案逐一分析各自地税收负担和税后净利情况（不考虑城建税和教育费附加等附加税费) 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠；

第二章增值税习题

第二章增值税习题 1、神火厨具公司是一家生产厨具的一般纳税人，2009年5月销售情况如下：（1）向某大型商场销售厨具100件，每件不含税售价400元，开出专业发票，列明价款40 000元，税款6 800元，另收取包装费585元，款项存入银行。（2）向小规模纳税人销售厨具10件，每件含税售价468元，开出普通发票，金额4 680元，另派车将货物运到买方指定地点，应收取手续费117元，所有款项均未收到。（3）以物易物销售，用产品换入设备，双方分别开出专用发票，不含税价款200 000元，税额34 000元。（4）以旧换新向消费者销售产品，实收价款共50 000元，旧货折价8 500元。（5）本月共收取包装物押金1 000元，没收到期未退还包装物押金585元。（6）向某批发企业销售厨具1 000件，每件不含税售价400元，售价共计400 000元，由于对方购买数量较大，按5%给予对方折扣，共计折扣20 000元，折扣额与销售额开在同一张发票上。另给予对方现金折扣2/10。（7）将厨具200件赠送给地震灾区，每件生产成本300元，本月同类厨具的单价为400元（不含税）。（8）将20套新产品整体厨房作为奖品，奖励职工试用，试用后听取职工的反馈意见。该批整体厨房没有市场售价，但知账面成本1 000元/套，行业成本利润率为10%。要求：确定每项业务的销项税额及5月份销项税额。 2、神火厨具公司是一家生产厨具的一般纳税人，2009年5月购货情况如下：（1）从一般纳税人购进原材料，取得了专用发票，列明价款20 000元，税额3 400元，材料已入库，货款已经转账支付。（2）从小规模纳税人购进原材料，取得普通发票，列明金额10 300元，材料已入库，货款已经支付。（3）以物易物销售，用产品换入设备，双方分别开出专用发票，不含税价款200 000元，税额34 000元。（4）购进在建工程（办公楼改扩建）需用的钢材，取得专用发票，列明价款100 000元，税额17 000元，钢材已入库。（5）接受投资人投入设备一批，取得专用发票，列明价款500 000元，税额85 000元，该批设备已投入使用。（6）接受捐赠材料一批，取得专用发票，列明价款200 000元，税额34 000元，该批材料已入库。（7）从农业生产者手中购入大米一批，支付收购款30 000元，另支付运费1 000元，已取得运费发票。要求：在上述发票均已通过认证的情况下，确定每项业务的进项税额及5月份进项税额。 3、某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，本月有关业务如下： 1）购进原材料，为生产使用，专用发票注明买价200万元，增值税34万元，材料已入库。同时支付运费20万元，并取得货运发票。 2）向农业生产者购进免税农产品，收购价80万元，已验收入库。 3）购入零星材料，取得普通发票注明金额41.6万元。 4）为专项工程购入物资，专用发票注明买价100万元，增值税17万元。 5）以旧换新方式向消费者个人销售商品400件，每件零售价1170元，每件旧商品收回折

第二章增值税习题及答案

第一章税法概述一、单项选择题 1.目前我国税收体系中采用超率累进税率的税种是（B ） A .资源税 B. 土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税 2.下列不属于税收的特征的是（ C） A.固定性 B.无偿性 C.灵活性 D.强制性 3.按征税对象分类，增值税属于（ A ） A.流转税 B. 所得税 C. 财产税 D. 行为税 4.下列各项中,属于税法法律关系权利客体的是( c )。 A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务第二章增值税一、单项选择题 1.进口下列货物应按13%的税率征收增值税的是（ C） A．家用电器 B. 汽车 C.农机 D.摄(录)像机 2.将购买的货物用于（ B）项目，其进项税额准予抵扣。 A.修建展销厅 B.无偿赠送给客户 C.对外提供餐饮服务 D.发放奖品 3.某生产企业( A )项目应确认收入实现，计算销项税额。 A.将购买的货物投资给其他单位 B.将购买的货物用于装修职工活动中心 C.将购买的货物加工单位委托加工后收回继续用于生产使用 D. 将购买的货物用于其兼营的租赁业务 4.某化工厂本月销售化肥取得销售额60万元，用本厂汽车为客户运送收取了0.4万元的手续费，又用20万元的化肥换取生产设备2台。因产品质量问题，上个月销售的化肥中，本月退货5万元，本月应按（ C）万销售额计算销项税额。 A .60.4 B.80 C. 80.4 D. 75.4 5.某客户自备装饰材料，请建筑装饰公司（有建筑业资质）为其进行室内装修设计并施工。该公司取得的劳务收入应（ B ） A.征收增值税 B.征收营业税 C.未分别核算时征增值税 D未分别核算时征营业税 6.下列项目中不允许扣除进项税额的是（ D ）

增值税的月末结转及实例

增值税的月末结转及实例 2010-04-21 22:40:10| 分类：会计| 标签：|字号大中小订阅一、账户设置增值税的月末结转，是会计人员在实际工作中普遍感到麻烦的环节，它涉及的明细科目较多。为了反映增值税一般纳税人欠交（或多交）增值税款（以前月份）和待抵扣增值税（以后月份）的情况，确保企业及时上交增值税，避免出现企业用以前月份欠交的增值税抵减以后月份待抵扣的增值税的现象，一般纳税人的企业对于增值税在会计核算上需要设置两个明细科目，即“应交税金——应交增值税”和“应交税金——未交增值税”。（一）“应交税金——应交增值税”，核算增值税的期末留抵数，该明细科目期末余额为借方余额。“应交税金——应交增值税”账户采用多栏式：一是借方栏，设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”等专栏；二是贷方栏，设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。“应交税金——应交增值税”期末贷方没有余额，借方可能有余额，表示下月可留抵的进项税额。（二）“应交税金——未交增值税”，核算增值税期末欠交数或多交数，该明细科目期末余额可以为借方余额，也可以为贷方余额。其中，期末借方余额反映多交数，期末贷方余额反映欠交数。二、账户处理一般纳税人交纳增值税分两种情况：一是正常交：即本月增值税在下月10日前交；二是预交：即本月预交一次，下月10日前结清。预交增值税通过“已交税金”核算，正常交纳增值税通过“未交增值税”核算：“应交税金——未交增值税”贷方余额表示应交的增值税，借方余额表示多交的增值税。一般纳税人增值税月末的结转，不同于营业税，消费税等流转税，应区分“是否发生当月交当月增值税金”的情形分别处理：（一）企业未发生当月交纳当月增值税金，即当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”没有发生额的情况下的处理。如果当月“应交税金——应交增值税”出现借方余额的，月末不作结转，“应交税金——应交增值税”出现借方余额为企业的留抵数；如果当月“应交税金——应交增值税”出现贷方余额的，应将贷方余额，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目，此时“应交税金——应交增值税”余额为0，反映企业没有留抵数；同时，“应交税金——未交增值税”的贷方余额，反映企业欠交数。

增值税案例及参考答案

案例一资料：华宇有限公司为增值税一般纳税人，适用税率为17%，按月缴纳增值税，3月份增值税留抵税额为2 756元。存货采用实际成本计价，包装物单独核算。2009年4月份发生下列经济业务：（1）4月3日购入A材料50 000千克，每千克单价10元，运输费用1 500元（其中运费1 000元，其他杂费500元），取得的增值税专用发票注明的进项税额为85 000元，材料已入库，货款以银行存款支付。专用发票月末已到税务机关认证。（2）4月4日从外省购入B、C两材料，其中购入的B材料80 000千克，每千克单价8元，运费3 000元，取得的专用发票注明的进项税额为108 800元，货款以银行存款支付，材料尚未到达，专用发票月末尚未认证，运输发票尚未申报抵扣。购入的C材料15 000千克，合同规定单价4元，尚未收到专用发票等结算单据，货款尚未支付，材料已到达，验收入库。（3）4月5日从小规模纳税人购入包装箱一批，取得的普通发票注明金额为3510元，货物验收入库，货款已全部支付。（4）4月6日外购机床一台，取得的增值税专用发票注明买价100 000元，增值税为17 000元，发生运输费用3 000元，取得运输发票。专用发票月末已认证，运输发票已申报抵扣。机床当即投入二车间使用，全部款项已支付。（5）4月8日用支票直接向农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库，经税务机关批准的收购凭证上注明买价为100 000元。（6）4月9日从外省购入的B材料已到，验收入库，B材料的专用发票月末已认证，运输发票进行了申报抵扣。（7）4月10日委托乙加工厂加工K材料（非应税消费品），材料上月已发出，本月用支票支付加工费，取得的增值税专用发票注明加工费2 000元，增值税340元，专用发票月末已认证。（8）4月11日购入自用小轿车一辆，取得的增值税专用发票注明买价150 000元，增值税25 500元，价税合计175 500元，用支票支付。（9）4月12日向小规模纳税人出售1 000千克甲材料，开出29 250元的普通发票，取得支票存入银行。（10）4月13日向乙公司销售M产品一批，合同金额为600 000元，乙公司当日支付300 000元货款。合同约定18日发货，同时开出增值税专用发票，

会计继续教育-营业税改征增值税最新政策解读及实务案例分析2016答案word文档良心出品

一、单选题 1、小规模纳税人提供邮政服务适用于增值税税率为（）。 A、3% B、5% C、6% D、11% 【正确答案】A 【您的答案】 2、个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，应（）。 A、免征增值税 B、按照3%的征收率全额缴纳增值税 C、按照5%的征收率全额缴纳增值税 D、减按1.5%的征收率全额缴纳增值税【正确答案】A 【您的答案】 3、纳税人在销售新货物的同时，有偿收回旧货物的销售行为是（）。 A、视同销售行为 B、折扣方式销售 C、以旧换新方式销售 D、以物易物方式销售【正确答案】C 【您的答案】 4、航道疏浚服务属于（）。 A、建筑服务 B、物流辅助服务 C、文化体育服务 D、租赁服务【正确答案】B 【您的答案】 5、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照（）的预征率计算应预缴税款。 A、1% 2% 、B． C、3% D、5% 【正确答案】B 【您的答案】

6、电信业中的基础电信的增值税税率为（）。 A、13% B、5% C、6% D、11% 【正确答案】D 【您的答案】 7、下列适用零税率的是（）。 A、国际运输服务 B、金融服务 C、增值电信服务 D、农产品【正确答案】A 【您的答案】 8、其他个人出租住房，按照（）。 A、3%的征收率计算应纳税额 B、5%的征收率%计算应纳税额 C、5%的征收率减按1.5%计算应纳税额 D、5%的征收率减按3%计算应纳税额【正确答案】C 【您的答案】 9、关于增值税征收管理的说法中，错误的有（）。 A、采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，为收到发出商品的当天 D、纳税人进口货物，为报关进口的当天【正确答案】C 【您的答案】 10、按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（）。 A、采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天 B、采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C、采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天 D、将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天【正确答案】D 【您的答案】 11、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货的税务处理是（）。 A、按照3%的征收率减按2%征收 B、按照3%的征收率征收 C、按照4%的征收率减按2%征收

《营业税改征增值税政策解读及实务案例分析》考试题及参考答案(1)

《营业税改征增值税政策解读及实务案例分析》考试题一、单选题 1、批发或零售货物的纳税人，年销售额在（）及以下的为小规模纳税人。 A.20 B.50 C.80 D.100 A B C D 2、单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入应（）。 A.并入营业额中征收营业税 B.不征税 C.征收车船税 D.不构成营业额 A B C D 3、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，（）转为小规模纳税人。 A.不得 B.可以 C.随时可以 D.经过一段时间可以 A B C D 4、应税服务年销售额未超过（）以及新开业的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 A.500万元 B.800万元 C.1000万元 D.2000万元 A B C D 5、我国征税的主体是（）。

A.国家 B.集体 C.个人 D.海关 A B C D 6、增值税基本税率为（）。 A.5% B.12% C.17% D.25% A B C D 7、在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。这阐述的是（）的征税范围。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.所得税 A B C D 8、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，（）。 A.免征营业税 B.减征营业税 C.加倍征收营业税 D.超额征收营业税 A B C D 9、进口货物的增值税由（）代征。 A.海关 B.税务局 C.国务院 D.发改委 A B C D

10、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起（）内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 A.60日 B.90日 C.120日 D.180日 A B C D 二、多选题 1、关于货运专用发票管理问题表述正确的有（）。 A.货运专用发票暂不纳入失控发票快速反应机制管理 B.货运专用发票的认证结果、稽核结果分类暂与公路、内河货物运输业统一发票一致，认证、稽核异常货运专用发票的处理暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行 C.对稽核异常货运专用发票的审核检查暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行 D.货运专用发票可以纳入失控发票快速反应机制管理 A B C D 2、按对外购固定资产处理方式的不同，增值税可划分为（）。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.成本型增值税 A B C D 3、税收的特征包括（）。 A.强制性 B.无偿性 C.固定性 D.有偿性 A B C D 4、营业税改征增值税的意义包括（）。

税法增值税习题及答案

税法——增值税习题及答案练习题第二章增值税一、单项选择题 1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。 A．c+v+m B．v+m C．m D．v 2. 2009年，我国的增值税类型转为（）。 A．生产性B．收入型C．消费型D．混合型 3. 下列项目中，应征收增值税的是（）。 A．饮食业举办的啤酒屋销售生产的啤酒 B．邮政部门的报刊发行费 C．招待所预定火车票的手续费 D．典当业销售死当物品 4．下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是（）。 A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B.某厂家委托商店代销家具 C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D.某歌厅购进一批饮料用于销售 5.下列行为中不属于视同销售行为的有（）。 A．企业销售代销货物 B．企业将货物交付他人代销 C．企业将外购的汽车用于分红 D．企业将外购的汽车发给职工作福利 6.下列关于增值税的征收，说法不正确的是（）。 A. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税 B. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策 C. 对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税 D. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税 7.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（）。 A．1年B．3个月C．6个月D．32个月 8. 2008年2月刚成立的某商贸企业，假设2月份进入纳税辅导期。6月份第一次领购的发票用完，已开发票销售额合计10万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（）。 A．0 B．0.225万元C．0.3万元D．0.5万元 9.某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）。 A．17万元B．17.85万元C．117.99万元D．18万元 10．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元, 当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为（）。

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