第三章 税收法律制度

第三章税收法律制度

一、单选

1. 下列各项中(D )是采用超额累进税率计算应纳税额。

A.对加工服装征收的增值税

B.对销售房屋征收的营业税

C.对生产卷烟征收的消费税

D.对工资薪金所得征收的个人所得税

2. 按照税法的功能作用不同，税法可以分为(C)。

A.税收基本法和税收普通法

B.所得税法和流转税法

C.税收实体法和税收程序法

D.中央税法和地方税法

3. 税收的权利主体是(C)

A.征税方

B.纳税方

C.征纳双方

D.中央政府

4. 下列各项中，属于按照概括法制定税目的是(B)

A.企业所得税

B.营业税

C.消费税

D.资源税

6. 下列属于偷税行为的是(A)。

A.变造记账凭证

B.多计收人

C.骗取退税

D.少计成本

7.采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是(D

A.解决累进临界点税负不合理问题

B.使计算更准确

C.减缓税率累进的速度

D.简化计算

8. 下列各项中(B)属于税收行政法规。

A.《中国人民共和国税收征收管理法》

B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

C.《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》

D.《增值税专用发票使用规定》

9.纳税期限是体现了税收的(C)

A.强制性

B.无偿性

C.固定性

D.连续性

10. 下列各项中，(B)属于税法最基本要素。

A.征税人

B.征税对象

C.税目

D.计税依据

11.税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征税范围、税目、税率、纳税地点等，下列各项中，(C)属于税收实体法。

A.《中华人民共和国税收征收管理法》

B.《中华人民共和国海关法》

C.《中华人民共和国个人所得税法》

D.《进出口关税条例》

12.下列各项中，（A）属于按照税收的征收权限和收入支配权限进行分类的。

A.中央税类

B.流转税类

C.产税类

D.行为税类

13. 下列税种中，(D)是按照从量计征形式计税。

A.增值税

B.营业税

C.房产税

D.耕地占用税

14.下列各项中，(B)属于税收特征。

A.可偿性

B.强制性

C.灵活性

D.连续性

15.下列税种中，(B)不属于行为税。

A.耕地占用税

B.车船使用牌照税

C.城市维护建设税

D.车辆购置税

16.下列税种中(B)属于财产税。

A.营业税

B.房产税

C.个人所得税

D.车辆购置税

17. 下列税种中，(C)属于流转税。

A.个人所得税

B.车辆购置税

C.消费税

D.契税

18.下列各项中，(D)属于按照税收的计税标准不同进行分类。

A.财产税类

B.关税类

C.中央税

D.复合税

19. 下列各项中，(A)属于按照税收的征收管理分工体系分类。

A.工商税类

B.流转税类

C.财产税类

D.资源税类

20．下列各项中，(B)属于按照税收的征税对象分类。

A.关税类

B.行为税类

C.工商税类

D.中央税

21. 下列关于税法构成要素的说法中，正确的是（B）

A.税目是区分不同税种的主要标志

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.纳税人就是履行纳税义务的法人

D.征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

22. 从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当白领取工商营业执照之日起(D)日内申报办理税务登记。

A.7

B.5

C.10

D.30

23. 下列税种中，(D)不属于工商税。

A.资源税

B.车船使用牌照税

C.城市维护建设税

D.关税

24. 实行从价定率征税的应税消费品，其计税依据是(B

A.合消费税和增值税的销售额

B.合消费税而不合增值税的销售额

C.合增值税而不合消费税的销售额

D.不合消费税和增值税的销售额

25. 根据《消费税暂行条例》规定，下列各项中，属于消费税纳税期限的是（A）

A.15日

B.20日

C.45日

D.60日

26. 下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（C）

A.化妆品

B.成品油

C.金银首饰

D.烟

27. 根据《消费税暂行条例》规定，下列商品中，（C）不属于我国消费税征收范围。

A.化月女品

B.汽车轮胎

C.复合地板

D.鞭炮

28.根据《营业税暂行条例》规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是(B)。

A.纳税人居住地

B.不动产所在地

C.纳税人经营所在地

D.销售不动产行为发生地

29. 下列关于增值税小规模纳税人的说法中，不正确的是（B）

A.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的为小规模纳税人

B.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的为小规模纳税人

C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税

D.小舰模纳税人增值税征收率为3%

30. 纳税人从事运输业务，其营业税的纳税地点是(B

A.机构所在地

B.劳务发生地

C.运输业务所经地

D.以上任选一地

31.纳税人销售应税消费品时，发生价款和增值税税款合并收取的现象，计算消费税的应税消费品销售额的公式是（B）

A.含增值税的销售额/(1一增值税税率或征收率)

B.含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)

C.含增值税的销售额/(1一消费税税率)

D.含增值税的销售额/(1+消费税税率)

32. 根据《增值税暂行条例》规定，征收进口货物增值税的是(B)

A.进口地税务机关

B.海关

C.交货地税务机关

D.进口方所在地税务机关

33. 划分增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要标准是（B）

A.资产规模

B.年应税销售额

C.所有制性质

D.会计核算水平

34.增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，可由（C）核定其销售额。

A.会计师事务所

B.国家税务总局

C.主管税务机关

D.主管财政部门

35.按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。我国从2009年1月1日起实行的增值税属于（D）

A.生产型增值税

B.收入型增值税

C.支出型增值税

D.消费型增值税

36. 增值税一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用根据运费结算单据所列的金额，依一定的扣除率计算进项税额准予扣除，该扣除率是(D)。

A. 17%

B.13%

C.10%

D.7%

37. 取得一般纳税人资格应具备的基本条件是(A

A.会计核算制度健全

B.年应征增值税的销售额在税法规定的500万以上

C.注册资金达到一定的数额

D.职工人数达到一定的规模

38.我国消费税税率形式不包括(A

A.不定额税率

B.定额税率

C.比例税率

D.复合税率

39. 根据《个人所得税法》规定，下列各项所得中，（C）是按比例锐率计算缴纳个人所得税

A.工资、薪金所得

B.个体工商户的生产经营所得

C.劳务报酬所得

D.保险赔偿所得

40.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是（A）

A.将货物分配给股东，为货物移送的当天

B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天

C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天

D.将货物作为投资的，为货物使用的当天

41. 根据《消费税暂行条例》规定，汽车轮胎适用的消费税税率是（B）

A.10%

A.3%

C.15%

D.免征消费税

42. 根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，既是增值税法定税率又是增值税进项税颧扣除率的是（D）

A.7%

B. 10%

C.13%

D.17%

43. 刘某于2009年1月将自有的4间面税为150平方米的房屋出租给张某作经营场所，租期1年。刘某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税为(A)。

A.4080元

B. 6000元

C.4800元

D.4420元

44. 根据《营业税暂行条例》规定，下列谷项属于营业税纳税人的是(A

A.转让专利权的科研机构

B.从事汽车维修的公司

C.受托进行金银加工的加工厂

D.销售货物并负责运输货物的公司

45.根据《企业所得税法》规定，符合条件的小型微利企业，可以减按较低的税率征收企业所得税，该税率是（A）

A. 20%

B. 15%

C.25%

D.3%

46.根据《企业所得税法》的有关规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是(C)。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

47. 增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许扣除的税金是(C

A.消费税

B.营业税

C.增值税

D.印花税

48.根据《企业所得税法》规定，企业所得税的基本税率为(B)。

A. 20

B.25

C.30

D. 33%

49.根据《消费税暂行条例》规定，纳税人销售应税消费品向购买人收取的下列税金、价外费用中，（C）不应并入应税消费品销售额。

A.向购买方收取的手续费

B.向购买方收取的价外基金

C.向购买方收取的增值税税款

D.向购买方收取的消费税税款

50. 根据《个人所得税法》规定，下列各项所得中，（D）是按超额累进税率计算缴纳个人所得税。

A.稿酬所得

B.劳务报酬所得

C. 利息所得

D.工资、薪金所得

51. 根据《消费税暂行条例》规定，纳税人将自产自用应税消费品用干连续生产应税消费品时(D)。

A.按产品成本计算缴纳消费税

B.按同类产品销售价格计算缴纳消费税

C.按组成计税价格计算缴纳消费税

D.不用缴纳消费税

52.根据《个人所得税法》规定，下列各项所得中，可按应纳锐所得额减征30%计算缴纳个人所得锐的是（D）

A.劳务报酬所得

B.特许权使用费所得

C.财产租赁所得

D.稿酬所得

53. 国内某作家的一篇小说在一家报刊上连载3个月，3个月的稿酬收入分别3000元、4000

元和5000元。该作家3个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为()。

A.1316元

B.1344元

C.1568元

D.1920元

54.根据《个人所得税法》规定，下列所得收入(D)需自行申报缴纳个人所得税。

A.年所得收入9万元

B.年所得收入10万元

C.年所得收入11万元

D.年所得收入13万元

55.根据个人所得税法规定，工资、薪金所得，计算每月应纳税所得额时可扣除的费用为(D)。

A.800元

B.1500元

C. 1600元

D.2000元

56. 某啤酒厂2009年9月生产了15000吨生啤，当月销售了10000吨，取得合税销售收入11?万元。则啤酒厂应缴纳消费税的计税依据为(C)。

A.100万元

B.117万元

C.10000吨

D.15000吨

57.关于邮寄纳税申报方式，下列说法不正确的是（C）

A.邮寄申报是指纳税人将纳税申报表及有关纳税资料以邮寄的方式送达税务机关

B.纳税人自行或委托税务代理人核算应纳税款的，其申报日期为交寄时间

C.纳税申报方式采用邮寄申报的，以收到地的邮局邮戳日期为实际申报时间

D.纳税人必须使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封作为邮寄纳税申报的信封

58.下列各项中，不符合发票开具要求的是（D）

A.按号码顺序填开发票

B.填写发票使用中文

C.一次性复写发票的全部联次

D.随意拆本使用发票

59. 根据《税收征管法》及其实施细则的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是

(B

A.自领取营业执照之日起15日内

B.自领取营业执照之日起30日内

C.自申请营业执照之日起45日内

D.白申请营业执照之日起60日内

60. 下列各项中不属于税务违法行政处罚的项目是(D)。

A.责令限期改正

B.没收财产

C.收缴未用发票和暂停供应发票

D.警告

61.在纳税人未设置会计账簿、擅自销毁账簿、拒不提供纳税资料等情况下，税务机关应当采取的税款征收方式是（D）

A.查定征收

B.查验征收

C.定期定额征收

D.核定税额

62. 一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是（D）

A.定期定额征收

B.查验征收

C.查定征收

D.查账征收

63. 掌握税收法律法规，账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人，其适用的税款征收方式是(B

A.查定征收

B.查账征收

C.查验征收

D.代扣代缴

64.对产品零星、税源分散、会计账朋不健全，但能够控制原材料或进销货的纳税人，税务机关可以采取的税款征收方式是(B)。

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

65. 纳税人住所、经营地址迁移而改变原主管税务机关的，要向原登记机关办理(C

A.外出经营报验登记

B.停业登记

C.注销登记

D.变更登记

66.纳税人采取数据电文形式进行纳税申报时，如果税务机关收到的纳税人数据电文与报送的书面资料不一致，应(B

A.以数据电文为准

B.以书面资料为准

C.由税务机关从数据电文和书面资料中任选一种

D.责令纳税人选择其他申报方式另行申报

67.下列各项中，(B)是专门用于结算销售货物和提供加工修理修配劳务使用的发票。

A.专业发票

B.增值税专用发票

C.行业发票

D.普通发票

68. 增值税专用发票的领购使用只限于（A）

A.增值税一般纳税人

B.增值税小规模纳税人

C.特殊纳税人

D.个体工商户

69.下列发票中，(D)属于专业发票。

A.广告费用结算发票

B.工业企业产品销售统一发票

C.商品房销售发票

D.运输企业的客票、货票

70. 与一般发票相比，（C）是增值税专用发票多出的一联。

A.存根联

B.发票联

C.税款抵扣联

D.记账联

71.下列各项中，(D)不属于纳税申报方式。

A.直接申报

B.邮寄申报

C.数据电文申报

D.口头申报

72. 纳税人采用网上申报纳税的方式属于（D）

A.直接申报

B.上门申报

C.邮寄申报

D.数据电文申报

73.税务机关对纳税人采取税收强制执行措施，其批准主体是(A)。

A.县以上税务局(分局)局长

B.市级以上税务局局长

C.省级以上税务局局长

D.经营地税务机关领导

74. 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取的措施是( B )。

A.税收保全

B.强制执行

C.没收财产

D.刑事拘留

75. 税务部门对纳税人采取税收保全措施，（A)是批准主体。

A.县级以上税务局(分局)局长

B.市级以上税务局局长

C.省级以上国税局局长

D.经营地税务机关领导

76. 由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税凭证、查验证或萧查骑戳，从而据以征税的税款征收方法是(B)。

A.查账征收

B.查验征收

C.查定征收

D.定期定额征收

77. 对会计制度健全，会计核算准确真实、纳税意识较强，并设有专门办税人员的纳税人，税务机关一般采取的税款征收方式为(A)。

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

1.关于纳税申报方式，下列说法错误的是（B）

A.纳税申报方式采用邮寄申报的，以寄出地的邮局邮戮日期为实际申报时间

B.实行查账征收方式的纳税人，经税务机关批准，可以采用实行简易申报等申报纳税方式

rc网上申报是数据电文纳税申报的一种方式

D.纳税人采用数据电文方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关

二、多选

2.下列税种中，(BC)属于财产税。

A.增值税

B.车船税

C.城镇土地使用税

D.印花税

3. 我国现行的税率主要有(ABCD)。

A.比例税率

B.超额累进税率

C.定额税率

D.超率累进税率

4.我国现行税制采用的累进税率有(BC)。

A.全额累进税率

B.超额累进税率

C.超率累进税率

D.超倍累进税率

5. 税法是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，国家制定税法是以（ABCD)为目的。

A.保障国家利益

B.保障纳税人的合法权益

C.维护正常的税收秩序

D.保证国家的财政收入

6.下列各项中，（ABC）采用比例税率计算应纳税额。

A.增值税

B.营业税

C.城市维护建设税

D.车船税

7. 下列备项中，（BC)采用累进税率计算应纳税额。

A.企业所得税

B.个人所得税

C.土地增值税

D.车辆购置税

8.下列项目中，属于税收去律的是(ABD)

A. 《企业所得税法》

B.《个人所得税法》

C.《税收征管法实施细则》

D.《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》

9.下列关于减免税的说法中，正确的有（ABCD）

A.减税是指从应征税额中减征部分税款;免税是指对按照规定应征税的税款全部免除

B.起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象的税额没有达到规定数额的不征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税

C.企业利用废水、废弃、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，符合税法规定条件的，可在5年内减征或者免征所得税

D.根据《企业所得税法》，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额作为应纳税所得额

10. 税收程序法是指税务管理方面的法律，具体规定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容，下列各项中，(ABC)属于税收程序法。

A.《中华人民共和国税收征收管理法》

B.《中华人民共和国海关法》

C.《进出口关税条例》

D.《中华人民共和国企业所得税法》

11.下列关于税收的说法中，正确的有（ABD）

A.国家政权是税收产生和存在的必要条件

B.没有税收，国家机器就不可能效运转

C.税收分配是按照等价原则和所有权原则分配的

D.税收是凭藉政治权力对物质利益进行调节，从而达到巩固国家政权的政治目的

12. 下列关于税收的说法中，正确的有（ABC）

A.中央税是指由中央立法、收入划归中央并由中央政府征收管理的税收

B.关税以及海关代征的进口环节消费税和增值税属于中央税

C.地方税是指由中央统一立法或#}权立法、收入划归地方并由地方负责征收管理的税收

D.铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税属于地方税

13. 我国税法中规定的征税人包括（ABC）

A.国家税务局

B.地方税务局

C.海关

D.代扣代缴单位

14.下列税种中，(CD)属于行为税。

A.增值税

B.车船税

C.城市维护建设税

D.车辆购置税

15. 下列各项中，（CD)属于按照税收的计税标准不同进行分类。

A.财产税类

B.关税类

C.从价税

D.复合税

16. 下列谷项中，（AC）属于按照税收的征收权限和收入支配权限分类。

A.中央税

B.流转税类

C.地方税

D.所得税类

17. 下列各项中，(AB)属于按照税收的征收管理分工体系分类。

A.工商税类

B.关税类

C.财产税类

D.资源税类

18.下列各项中，（BC）属于按照税收的征税对象分类。

A.关税类

B.行为税类

C.资源税类

D.中央税

19. 下列税种中，（ABC）仅采取从价计征形式计税。

A.增值税

B.营业税

C.个人所得税

D.消费税

20.下列税种中，(ABCD)属于地方税。

A.城镇土地使用税

B.房产税

C.契税

D.土地增值税

21. 下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有(ABCD

A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人

B.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据

C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度

D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目

22. 根据不同的标准，税收通常采用的分类方法有(ABCD)。

A.按征税对象的不同，分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类

B.按照征收管理的分工体系，分为工商税类、关税类

C.按照税收的征收权限和收入支配权限，分为中央税、地方税和中央地方共享税

D.按照计税标准的不同，分为从价税、从量税和复合税

23. 下列关于税目的说法中，正确的有（ABCD）

A.锐目是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据

B.凡列入锐目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目

C.按列举法制定税目是指按照每种商品或经营项目分别设置税目，必要时还可以在一个税目下设若干子目

D.按概括法制定税目是指把性质相近的产品或项目归类设置税目

24.下列关于纳税义务人的说法中，正确的有（BD）

A.纳税义务人也称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的个人

B.纳税义务人包括自然人、法人和其他社会组织

C.纳税义务人是税收制度中区别不同税种的唯一标志

D.每个税种都应明确规定各自的纳税义务人

25. 下列关于纳税环节的说法中，正确的有（ABCD）

A.纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节

B.流转税在生产和流通环节纳税

C.所得税在分配环节纳税

口五金银首饰、钻石在零售环节缴纳消费税

26. 根据我国《税收征管法》的规定，纳税人的下列行为中，属于偷税行为的有(ABC)

A.擅自销毁账簿、记账凭证，不缴应纳税款的

B.在账簿上多列支出，少缴应纳税款的

C.进行虚假的纳税申报，少缴应纳税款的

D.以暴办威胁方法拒不缴纳应纳税款的

27. 下列税种中，（ABC)属于工商税。

A.增值税

B.车船税

C.城镇土地使用税

D.关税

28. 根据《企业所得税法》规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，（BCD）不允许扣除。

A.企业提供劳务发生的成本支出

B.企业缴纳的增值税税款

C.企业向投资者支付的股息、红利

D.企业缴纳的税收滞纳金

29.根据《个人所得税法》规定，下列各项中，（BC）属于个人所得税居民纳税人。

A.在深圳有房产出租收入的香港居民

B.到国外进修半年的我国某单位职员

C. 1998年回国定居的美籍华人

D. 2001年7月1日至2002年9月1日来华工作的外国专家

30. 根据C增值税暂行条例》的有关规定，下列各项中，(ABCD)不属于增值税一般纳税人。

A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业

B.除个体经营者以外的其他个人

C.非企业性单位

D.不经常发生增值税应税行为的企业

31.根据《企业所得税法》的有关规定，判定居民企业的标准有(AD)。

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

32.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，可以按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额，其中运输费用金额包括(AB)。

A.发票上注明的运费

B.发票上注明的建设基金

C.随同运费支付的装卸费

D.随同运费支付的保险费

33. 根据《企业所得税法》规定，下列收入中，（CD）属于免税收入。

A.接受捐贝曾收入

B.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

C.国债利息收入

D.在中国境内设豆机构、场所得非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性收益

34. 根据《营业税暂行条例》规定，下列行业中，(AB)适用3%的营业税税率。

A.建筑业

B.文化体育业

C.服务业

D.金融保险业

35. 根据《营业税暂行条例》规定，下列各项中，(ABD)属于营业税税目范围。

A.交通运输业

B.建筑业

C.食品加工业

D.文化体育业

36.下列关于消费税计税销售额的说法中，不正确的有(ACD)。

A.含消费税且合增值税的销售额

B.含消费税而不合增值税的销售额

C.不含消费税而合增值税的销售额

D.不含消费税也不合增值税的销售额

37. 纳税人按其经营规模大小，分为(AD)。

A.一般纳税人

B.普通纳税人

C.特殊纳税人

D.小规模纳税人

38.根据《增值税暂行条例》的有关规定，下列各项中，关于增值税纳税地点的说法正确的有（ACD）

A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税

B.固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，应当在销售地或劳务发生地的主管税务机构申报纳税

C.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机构申报纳税

D.进口货物应当向报关地海关申报纳税

39. 根据《增值税暂行条例》的有关规定，增值税的纳税期限可以是(ABC

A.5日

B.15日

C.1个季度

D.半度

40. 根据《个人所得税法》规定，下列所得中，（BD）适用于5%～35%的超颧累进税率征收个人所得税。

A.工资、薪金所得

B.个体工商户的生产、经营所得

C.劳务报酬所得

D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

41. 根据《营业税暂行条例》的有关规定，下列各项中，(ABD)免征营业税。

A.幼儿园提供的养育服务

B.学生勤工俭学所提供的劳务

C.航空运输部门提供的运输服务

D.婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务

42.以下各项所得，适用累进税率形式的有(ABD)。

A.工资薪金所得

B.个体工商户生产经营所得

C.财产转让所得

D.承包承租经营所得

43.《企业所得税法》中所指的不征税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益，不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。下列各项收入中，属于不征税收入的有〔AB)。

A.财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

C.接受捐赠的非货币性资产

D.国债利息收入

44. 某啤酒厂自产特制啤酒5A屯用于某地啤酒节，已知其成本为20万元，成本利润率10%,消费税单位税额为每吨220元，该笔业务啤酒厂应缴纳(BD)。

A.消费税220元

B.消费税1100元

C.增值税37400元

D.增值税37587元

45. 某企业2010年3月10日进口一批工业品，海关于当日填发了税款缴纳证，关税完税价格40万元，关税税率为10%,进口增值税税额和最迟缴纳期限分别是(BD)。

A.进口增税税为6. 8万元

B.进口增值税为7.48万元

C.最退期限为3月19日

D.最退期限为3月24日

46.根据《个大所得税法》规定，计算应纳税所得额时，下列应税项目（AB）可以扣除固定费用。

A.劳务报酬所得300 0元

B.月工资薪金6000元

C.偶然所得2000元

D.财产转让所得20000元

47. 根据《个人所得税法》规定，下列各项所得中（ABCD)免纳个人所得税。

A.军人转业费

B.按照国家统一规定发放的离休生活补助费

C.国家发行的金融债券利息

D.救济金

48.根据《个人所得税法》规定，下列关于个人所得税扣缴义务人的说法中，正确的有（ABCD）

A.扣缴义务人每月所扣的税款，应在次月七日内缴入国库

B.扣缴义务人向个人支付应纳税所得时，无论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款

C.对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费

D.个人所得税的扣缴义务人可以是企业也可以是个人

49.根据《个人所得税法》规定，下列各项所得中，（AC）应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。

A.从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助

B.集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参与分配获得的股息

C.内部退养个人以办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入

D.个体出租车司机从事客货营运取得的收入

50. 下列关于增值税的说法中，正确的有（ABCD）

A.纳锐人销售石油液化气、天然气适用13%的税率

B.纳锐人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外

C.纳锐提供加工、修理修配劳务，税率为17%

D.纳锐人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额

51. 营业税按行业实行有差别的比例税率，其中（ABD)适用5%的营业税税率。

A.服务业

B.金融保险业

C.交通运输业

D.房地产业

52. 下列各项中，(ABC)适用13%的增值税税率。

A.粮食、食用植物油

B.图书、报纸、杂志

C.饲料、化肥

D.水果、蔬菜

53. 实行复合计税办法征收进口货物消费税的，其组成计税价格为（BD）

A.组成计税价格=(关税完税价格十关税)÷(1-消费税比例税率)

B.组成计税价格=(关税宪税价格+关税+进口数量x消费税定额税率)÷(1-消费税税率)

C.组成计税价格=关税宪锐价格+关税+进口数量×消费税定额税率

D.组成计税价格=[关税宪税价格÷(1-关税税率)+进口数量X销费税定额税率]÷〔1-消费税税率)

54. 下列关于增值税的说法中，正确的有（BD）

A.增值税是以商品(合应税劳务)在生产过程中产生的增值颤作为计税依据而征收的一种流转税

B.增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税

C.增值税的纳税人按其经营规模大小，分为一般纳税人和特殊纳税大

D.纳税人提供加工、修理修配劳务，增值税税率为17%

55. 根据《增值税暂行条例》的有关规定，下列情形中，（ABC）不得开具增值税专用发票。

A.向消费者销售应税项目

B.提供营业税应税劳务

C.销售报关出口的货物

D.将货物销售给下游企业

56.我国现行的增值税计算抵扣进项税额的扣除率有（BD）

A.17%

B.13%

C.10%

D.7%

57. 纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，下列税务处理正确的有（AD）

A.分别核算的，按货物的销售收入计算缴纳增值税，按建筑业务劳务的营业额计算缴纳营业税

B.未分别核算的，所有收人均缴纳增值税

C.未分别核算的，所有收入均缴纳营业税

D.未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售颧

58. 增值税一般纳税人取得的下列发票或凭证中，（ABD）可据以抵扣进项税额。

A.外购免税农产品的收购发票

B.进口大型设备取得的海关专用缴款书

C.外购原材料取得的普通发票

D.委托加工货物取得的增值税专用发票

58.甲企业向乙企业购买了一批原材料，然后将其生产的产品按出厂价销售给丙企业，丙企业以批发价将该产品销售给零售商丁，丁又将该产品销售给消费者。根据增值税法律制度规定，在上迷交易过程中需缴纳增值税的环节有(ABCD

A.甲乙之间的交易环节

B.甲丙之间的交易环节

C.丙丁之间的交易环节

D.丁向于肖费者销售的环节

59.根据《增值税暂行条例》的有关规定，下列进项锐额中，（ABCD）准子从销项税额中抵扣。

A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

C.购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额

D.购进或者销售货物中支付运输费用，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和9%的扣除率计算的进项税额

60. 根据《增值税暂行条例》的有关规定，下列各项中，（ABCD）可以作为增值税纳税义务发生时间。

A.收讫销售款项的当天

B.取得销售款项凭据的当天

C.开具发票的当天

D.报关进口的当天

61.下列关于营业税的说法，正确的有（ABCD）

A.营业税是我国现行征税范围较广的税种

B.计算简便，便干征管

C.计税依据为营业额全额,税额不受成本、费用高低影响

D.对不同行业的纳税人适用不同的税率

62. 不得领购使用增值税专用发票的有(ABD

A.小规模纳税人

B.有法定情形的一般纳税人

C.一般纳税人

D.只纳营业税的纳税人

63.现行政策规定，下列纳税人应视同小规模纳税人征税的有(BCD)。

A.年应税销售额在60万元的某工厂

B.年应税销售额在70万元的某商场

C.年应税销售额达到100万元的张三个人

D.年应税销售额达到100万元的非企业性单位

64. 税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定的批准权限采取的措施有(CD)。

A.行政处罚

B.法律制裁

C.税收保全措施

D.强制执行措施

65. 下列各项中，(BC)属于普通发票。

A.增值税专用发票

B.商业零售统一发票

C.商品房销售发票

D.邮票

66.关于税务行政复议，下列说法正确的有(CD)。

A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议，或向人民法院起诉

B.当事人对税务机关的处罚决定不服的，应当先申请行政复议，对行政复议不服的，可以依法向人民法院起诉

C.当事人对税务机关的税收保全措施或税收强制执行措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉

D.当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的,作出处罚决定的税务机关可依法采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行

67.根据《税收征收管理法实施细则》的规定，纳税人采取邮寄方式申报纳税的，应当(BCD)。

A.使用特快专递邮寄

B.以邮政部门收据为申报凭据

C.以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期

D.通过邮政部门办理交寄手续

68. 下列情形中，(ABC)应当办理税务变更登记。

A.企业改变经济性质或经济类型

B.企业改变住所和经营地点

C.企业改变隶属关系

D.企业因合并而被撤销

69. 下列各项中（BCD）属于税收强制执行措施。

A.书面通知纳税人开户银行冻结其相当于应纳税款的存款

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款

D.拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款

70. 下列（ABD)可以纳入税务代理范围的业务事项。

A.开展税务咨询

B.申请税务行政复议

C.税收检查

D.办理纳税申报

71. 税务代理的原则包括（ABCD）

A.依法代理

B.自愿有偿

C.客观公正

D.严格管理

72.关于税款征收的方式，下列说法正确的有(ABD)。

A.代扣代缴有利干加强对税源的控制，减少税款流失

B.代收代缴适用于税收网络覆盖不到或税源难以控制的领域

C.查验征收适用于生产经营场所固定，但财务制度不健全的纳税人

D.委托征收有利于方便征纳双方，降低征收成本

73.关于税款征收，下列说法正确的有（CD）

A.代扣代缴是由与纳税人有经营业务往来的单位和个大在向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款

B.代收代缴是指按照税法规定，法定义务人在向纳税大支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式

C.委托征收是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。

D.对于纳税人应当设景但来设置账簿的，税务机关应当采取核定税额的税款征收方法

74. 关于税款征收，下列说法正确的有（AB）

A.税务机关不得连规开征、停征税款

B.税务机关不得连规多征、少征税款

C.税务机关可以提前征收、延缓征收或摊派税款

D.行政机关可以进行税款的征收活动

75. 关于发票的表述中，下列正确的有（BD）

A.专业发票就是专用发票

B.禁止私自印制、伪造、变造、销售发票

C.单位可以根据实际需要代开发票

D.使用电子计算机开具发票必须使用税务机关统一监制的机打发票

76. 企业没有按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报，税务机关对其应采取的税款征收方式不应当包括(ABC)。

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.核定税额

77. 下列发票中，（ACD）不属于专业发票。

A.广告费用结算发票

B.邮政业务统一发票

C.工业企业产品销售统一发票

D.商品房销售发票

78.下列各项中，(ABD)符合增值税专用发票开具要求。

A.不得涂改

B.全部联次一次填开

C.拆本使用专用发票

D.用中文开具

79. 税务机关在实施税务检查中，可以采职的措施有(ABCD

A.检查纳税人的会计资料

B.检查纳税人存放地的应纳税商品

C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证

D.经法定程序批准，核查纳税人在银行的存款账户

80.税务机关在税款征收中，根据不同情况，有权采取的措施包括(ABC)。

A.加收滞纳金

B.追征税款

C.核定应纳税额

D.吊销营业执照

81. 下列税务伟法行为，（ABCD)应当追究刑事责任。

A.非法印制发票

B.伪造、变造、隐匿、擅自销毁会计账簿、凭证

C.以暴办威胁方法拒不缴纳税款

D.税务人员祠私舞弊或者玩忽职守，不征或少征应征税款，造成国家税收遭受重大损失

82. 税务代理的特点包括（ABD）

A.中介性

B.法定性

C.强制性

D.公正性

83. 下列说法正确的有(ACD

A.税务机关是征税的唯一行政主体

B.税务机关在核定应纳税额时，可以自行决定采用什么样的程序来进行操作

C.对未经法定机关和法定程序调整的征收税款，征纳双方均不得随意变动

D.税务机关代表国家向纳税人征收税款，只能依法征收，不得随意征收

84. 税务机关对税款的征收方式包括（ABCD）

A.查定征收

B.定期定额征收

C.代收代缴

D.委托代征

85. 下列关于发票开具要求的表述中，正确的有(ACD)

A. 顺序填开

B.使用电子计算机开具发票后的存根不用装订成册

C.应当使用中文填写发票

D.全部联次一次性复写、打印

86. 下列各项中（ABD)属于专业发票。

A.邮票

B.火车票

C.广告费用结算发票

D.保险凭证

87. 下列(BCD)可以使用普通发票。

A.增值税一般纳税人

B.增值税小规模纳税人

C.一般纳税人不能开具增值税专用发票的

D.只交纳营业税的纳税人

88.下列各项中，(AC)属于普通发票。

A.行业发票

B.专业发票

C.专用发票

D.增值税专用发票

89. 关于发票的作用，下列说法正确的有(ABC)

A.确定经营收支行为发生的法定凭证

B.会计核算的原始依据

C.税务稽查的重要证据

第三章-税收法律制度(答案)

第三章税收法律制度 一、单项选择题 1、涉及税务领域的具体行政处罚种类不包括（）。 A、停止出口退税权 B、监禁 C、罚款 D、没收非法财产 【正确答案】 B 【答案解析】税务违法行政处罚包括罚款；没收非法财产；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退税 权。 【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】 2、税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经（）及省、自治 区、直辖市国税局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 A、财政部 B、国资委 C、国税总局 D、全国人大 【正确答案】 C 【答案解析】税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 【该题针对“税务代理”知识点进行考核】 3、“经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续， 并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式”被称为（）。 A、自行申报 B、邮寄申报 C、数据电文申报 D、简易申报 【正确答案】 B 【答案解析】本题考核邮寄申报的方式。 【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】 4、以下情况符合发票的开具要求的情况是（）。 A、对预期可能发生的业务开具发票 B、全部使用英文填写发票 C、拆本使用发票 D、按号码顺序填开【正确答案】 D 【答案解析】本题考核发票的开具要求。 【该题针对“发票开具与管理”知识点进行考核】 5、根据《个人所得税法》，我国个人所得税的征收方式是（）。 A、由税务机关上门征收 B、由个人自行申报 C、个人自行申报和代扣代缴相结合 D、由单位代扣代缴【正确答案】 C 【答案解析】我国个人所得税的征收采用代扣代缴和自行申报的方式。 【该题针对“个人所得税征收管理”知识点进行考核】 6、某画家8月份将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个 人所得税时适用的税目是（）。 A、劳务报酬所得 B、工资薪酬所得 C、稿酬所得 D、特许使用费所得 【正确答案】 C

论我国税收征管法律制度

税收征收管理，实质上是一个行政执法过程。因此，税收征纳各方只有按照财税政策的方式、方法和步骤来进行自己的征纳税活动，依法行使征税权力和履行纳税义务，才能形成规范、有序的征纳关系和良好的税收征纳环境。当前，按照发展社会主义市场经济的总要求，我国正在积极建立统一、公平、法治、开放的税制。 为了保障新税制的有效实施，进一步加强和改进税收征管工作，适应加入WTO和推进依法治税的需要，必须对我国现行的税收征收管理法律制度进行改革和完善，构建统一、公正、效率的税收程序法律体系，为税务机关的行政执法和纳税人依法保护自己的合法权益提供完善的法律保障，以充分发挥税收在组织收入、调控经济中的职能作用。 一、我国现行税收征管法律制度的形成、现状和问题 （一）我国现行税收征管法律制度的形成。 我国现行税收征管法律制度是随着新中国的建立和改革开放的发展而逐步形成的。依据税收征管的立法情况，可以把这一过程分为三个阶段。 第一阶段，无专门立法阶段。这一阶段自建国至1986年4月21日颁布《税收征收管理暂行条例》前。为了统一全国财经政策，前政务院于1950年1月颁布了新中国成立后的第一部统一的税收法规，即《全国税政实施要则》。《全国税政实施要则》是一部综合性的税收法规，不仅对货物税、工商业税等14种税的实体问题进行了规定，而且还规定了高度统一的税收管理体制，即税收立法权和税种的开征、停征、税目与税率增减调整的权力都归中央，税收的减免权大部分由中央政府掌握，各级税务机关受上级局和同级政府双重领导等，避免无谓的财税风险。因此，《要则》是一部“实体”与“程序”规范不分的法规。由于我

国长期实行高度集中的计划经济体制，税收的宏观调控和组织财政收入的职能被忽视，税收法制不健全，《要则》颁布后的很长时期一直没有制定专门的税收征管法，有关税收征收管理的规定分散在各个实体税收法规之中，税收征管的程序法律制度处于“分散”状态。 第二阶段，统一立法阶段。这一阶段自1986年4月21日至1992年12月31日，即《税收征收管理暂行条例》的实施阶段。为了改变税收征管制度分散、混合、不规范的状况，适应当时正在进行的税制改革，1986年4月21日国务院颁布了《税收征收管理暂行条例》。《条例》的颁布，标志着我国税收征管制度开始单独立法，初步实现了税收征管制度的统一化和法制化，对于促进依法治税，加强税收监督管理，保证国家财政收入起到了积极作用。但由于历史的原因，《条例》存在不少缺陷：一是税收征收管理法律、法规的适用不统一、不规范；二是税收行政执法权薄弱；三是税收征管法规不适应经济形势发展的要求；四是对纳税人权利的保护和税务人员执法的制约不够；五是税收征收管理暂行条例的法律效力有待提高等。 第三阶段，开始进入法治化阶段。这一阶段自1993年1月1日起《中华人民共和国税收征收管理法》正式实施至今。1992年9月4日七届全国人大常委会第二十七次会议通过了《中华人民共和国税收征收管理法》，于1993年1月1日起施行，1995年2月28日八届全国人大常委会第十二次会议对个别条款作了修改。《税收征收管理法》是我国调整税收征纳程序关系的第一部法律，是税务机关税收征管的基本法。为了保证《税收征收管理法》的有效实施，国务院以及财政部、国家税务总局又颁布了《税收征收管理法实施细则》、《关于实行分税制财政管理体制的决定》、《发票管理办法》、《税务稽查工作报告制度》等。这些法律、法规和规章的制定、颁布与实施，使税收征管的各个方面和环节基本做到了有法可依，

税收法律制度练习题及答案.doc

税收法律制度 一、单项选择题 1.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。 A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务 2.税收法律制度的核心要素是（） A.课税对象 B.税收优惠 C.税率 D.计税依据 3.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。 A.征税人 B.课税对象 C.纳税人 D.纳税义务 4.下列各项中不属于税收作用的是（）。 A.实现国家职能 B.稳定经济 C.收入再分配 D.配置资源 5.税收部门规章是由（）审议通过的。 A.全国人民代表大会 B.国家税务总局 C.国务院 D.全国人大常委会 6.《个人所得税法》是由（）制定颁布实施的。 A.全国人民代表大会 B.人大授权国务院 C.国务院 D.财政部 7.我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是（） A.纳税人 B.征税对象 C.税率 D.纳税期限

8.流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（） A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.土地增值税 9.我国的营业税的有关规定，营业额达到或者超过一定标准的照章全额计算纳税，营业额低于该标准的则免予征收营业税，这种减免税方式称为（），属于（）。 A.免征额税基式减免 B.起征点税额式减免 C.项目扣除税额式减免 D.起征点税基式减免 10.我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。 A.比例税率 B.全额累进税率 C.超率累进税率 D.超额累进税率 11.通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是（）。 A.税基式减免 B.税率式减免 C.税额式减免 D.法定式减免 12.我国个人所得税的计算中，按税法规定，可以按扣除1600元后的金额计算应纳税额，该1600元指的是（）。 A.起征点 B.免征额 C.税率式减免 D.税额式减免 二、多项选择题 1.税收具有( )特征。 A.无偿性 B.收益性 C.强制性 D.固定性 2.下列各项中属于税收原则的有（）。 A.平等原则 B.公平原则 C.效率原则 D.无偿原则

税收法律制度概述讲义制度格式

税收法律制度概述讲义 制度格式 Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】

第三章税收法律制度概述 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2008年的分值为3分，题型全部为客观题，属于分值最低的一章。2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。 最近3年题型题量分析 第一节税收与税法概述 一、税收法律关系（P91） 1、主体 （1）征税主体：税务机关、海关 （2）纳税主体 对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。

2、客体 3、内容 【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年） A、税务部门 B、在我国境内有所得的外国企业 C、海关部门 D、在我国境内有所得的外籍个人 【答案】ABCD 【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。 【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。 A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则 【答案】D 二、税法的制定 1、全国人民代表大会：制定税收法律 2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例

3、国务院：制定行政法规 4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整 5、国家税务总局：制定征收管理制度 【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。（） 【答案】× 第二节税收制度 一、税种的分类（P93） 1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。 （1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税 （2）所得税：企业所得税、个人所得税 （3）财产税：房产税、契税 （4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税 【例题4】下列各项中，属于流转税的有（）。（2004年） A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税 【答案】ABC

通货膨胀的防治与税收法律制度

通货膨胀的防治与税收法律制度 通货膨胀虽然从表面上看不是我国现阶段的主要，但其潜在的可能性仍然十分巨大。税收行为是调控经济的重要杠杆，正确、适当的税收调控能够有效地抑制通货膨胀，促进经济稳定增长。、完备的税收制度将税收行为纳入良性秩序，它鼓励与客观经济相切合的税收行为。因此，税收法律制度是防治通货膨胀的一个有力武器。 一、通货膨胀、税收调控和税法（一）通货膨胀问题不可轻视经济是否稳定增长的一个重要标志，是总供求在总量和结构上是否平衡。当总供求平衡，就会充分就业，物价稳定，经济稳定增长；当总需求大于总供给，就会通货膨胀，物价上涨；当总供给大于总需求，有可能引起经济萧条，失业增加。通货膨胀表现为物价的持续上涨，价格过高地偏离价值。从1990年至1996年，我国经济所面临的是通货膨胀问题，1994年物价在连续较高涨幅的基础上，居民消费品价格和商品零售价格分别比1993年上涨了24.1％和21.7％。1996年我国经济成功地实现了软着陆，将通货膨胀率控制在6.6％。1997 年我国物价上涨率又进一步控制在3％以内，与此同时，gdp（国民生产总值）的增长率却达到8.8％。我国国民经济运行方式已经由“高增长、高通胀”转入“高增长、低通胀”的轨道，商品市场整体上已经告别了短缺经济，走向买方市场。但是我们能不能说通货膨胀问题已经彻底解决了呢？不能。1997年以来的东南亚危机给了我们很好的启示。1997年以前，东南亚经济就是处于“高增长、低通胀”阶段，创造了世界经济史上的奇迹。但在东南亚经济高速发展时期，各国的经济

结构已经严重不合理，过分依赖国际市场，银行有大量的坏帐、呆帐，经济泡沫比较严重。但这些问题当时处于隐蔽状态，并未引起政府的重视，其积累到一定程度，金融危机不可避免地产生，货币大幅贬值，国内通货膨胀加剧。从经济周期角度看，我国处于经济萎缩期，产品相对过剩，失业较为严重。政府要保持经济较快的增长速度，增加就业，就必须增加投资，刺激消费，但如果投资规模过大，必然引发货币数量急剧膨胀，货币扩张量加剧，而生产出的有效产品跟不上这个速度，通货膨胀就不可避免，上我们有过这方面深刻的教训。社会总供求的平衡不仅包括总量均衡，而且包括结构均衡。结构失衡，供求关系仍不平衡。在我国常常是有些产品过剩，而有些产品（如能源、、高）严重不足，这主要是由于产业结构不合理和投资结构不合理，如果任其发展下去，就会形成因结构不合理造成的供给短缺性的通货膨胀。从世界范围来看，国际清算银行（bis）在1998年6月8日的年度报告中指出，亚洲金融危机可能对整个亚洲地区的经济带来较大的不利，报告还说，在美国和英国，劳动力市场趋紧，贸易收支平衡恶化以及金融资产价格上涨等情况同时出现，表明通胀的危险正在加大，并建议美国采取紧缩的货币政策。（注：参见《证券报》1998年6月10日第7版。）随着我国对外开放的进一步扩大，国际市场对我国的影响也越来越大。因此，我国决不能轻视通货膨胀问题，这是我国在相当长时期内实行适度从紧的财政金融政策的主要原因。《中国人民银行法》明确规定，货币政策的目标是“保持币值的稳定，并以此促进经济的增长”。（二）通货膨胀与税收调控及其税收法律

税收制度作为规范国家和纳税人之间税收分配关系的法律制度

税收制度作为规范国家和纳税人之间税收分配关系的法律制度， 在现实经济生活中具有十分重要的意义。 (一)税收制度是维护国家权益的重要保障 征税权是国家权力的重要方面，任何国家都有权对其管辖权范 围内的单位和个人行使征税权力。而征税权力的行使最终都要通过税收制度反映出来，没有相应的税收制度，国家征税就缺乏必要的依据，税收收入的取得就没有保障。所以，根据国家的具体情况，在经济政策和税收政策的指导下，制定符合本国国情的税收制度，对满足国家财政需要、充分维护国家的经济政治权益具有十分重要的现实意义。税收制度不完善或不健全，国家的征税权力就很难充 分发挥出来，税收应有的职能作用也会受到相应的影响。 (二)税收制度是国家经济政策的重要体现 在不同时期和不同的经济条件下，国家为了实现一定的经济目 标和社会目标，必然会制定相应的经济政策。在总经济政策下，还需制定相关的分经济政策，如财政政策、货币政策、投资政策、税收政策等。各项经济政策的实施均需依赖于相应的经济制度的确定，税收制度就是其中的一个方面。通过制定税收制度，可以把国家在一定时期内的经济政策，如对鼓励发展或优先发展的产业、项目的税收优惠政策以及公平税负、合理负担、促进平等竞争等经济政策在各项具体的税收法律规定中体现出来。同时，在社会主义市场经济条件下，税收作为国家对国民经济进行宏观管理和调节的重要经济杠杆，其调节作用的发挥，也必须建立在相应的税收制度的基础 之上。 (三)税收制度是国家处理税收分配关系的重要法律依据 税收是国家筹集财政收入的重要手段之一，在税收分配的过程 中，必然会涉及各方面的经济利益关系，如，国家、企业、个人之间的关系，企业与企业、个人与个人之间的关系，积累与消费之间的关系，等等。再加上国家征税不能是随意性的，这就需要制定相应的税收法律制度，并在此制度当中将国家处理各项分配关系的政策加以规范，使其具体化。同时，建立起相应的税收制度，也使税 务机关征税和纳税人履行纳税义务有了法律依据。 总之，税收制度是税收职能作用得以充分实现的基础，没有税 收制度，征税机关就缺乏行使征税权力的依据，纳税人也无法正常履行纳税义务。同时，没有税收制度，国家的经济政策也很难得以实现，国家的财政收入就很难及时足额地筹集上来，税收调节的功能也不可能得到充分的发挥。由此可见，税收制度在现实经济生活 中确实不可缺少，健全和完善税收制度具有十分重要的意义。

第三章 税收法律制度-税收的分类

2015年会计从业资格考试内部资料 财经法规与会计职业道德 第三章　税收法律制度 知识点：税收的分类 ● 详细描述： 1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资 源税和行为税五种类型。 (1)流转税 流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。 (2)所得税 所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。 (3)财产税 财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。我国现行的房产税、契税、车船税等属于财产税类。 (4)资源税 资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。 (5)行为税 行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。 2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。 (1)工商税类 工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。 (2)关税类 关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收

中央地方共享税。 (1)中央税 中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。 (2)地方税 地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。 (3)中央与地方共享税 中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。 如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。 4．按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。 (1)从价税 从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种。 (2)从量税 从量税是以课税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率。如我国现行的车船税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒等。 (3)复合税 复合税是指对征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征收的一种税，如我国现行的消费税中对卷烟、白酒等征收的消费税。 例题： 1.在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（）。 A.房产税 B.车船税 C.船舶吨税 D.车辆购置税 正确答案：D

第33讲_税收法律制度概述、增值税法律制度(1)

第四章增值税、消费税法律制度 本章考情分析 本章属于重点章节，主要介绍了税收法律制度、增值税、消费税的主要内容，本章复习难度非常大，特别是增值税这一部分，考生需要理解税法原理再通过做习题来消化考点。 在近3年的考试中，本章的平均分值为20分。考试题型涉及单项选择题、多项选择题、判断题和不定项选择题。2020年考试中要重点关注涉及增值税、消费税应纳税额计算的不定项选择题。 本章教材变化 2020年教材主要变化有： （1）新增了“增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务的抵扣政策” （2）调整了“增值税一般纳税人购进农产品的抵扣政策” （3）调整了“小规模纳税人税收优惠政策”的规定 本章考点导读 第一单元税收法律制度概述 【考点1】税收法律关系（★）（P117） 2015年判断题 税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。也是由主体、客体和内容三个方面构成。 【考题·判断题】税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。（）（2015年） 【答案】× 【解析】税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体双方的权利和义务。 【考点2】税法要素（★★）（P118） 税法要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。 纳税人简称“纳税人”，是指依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织【提示】扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位 征税对象它是指税收法律关系中权利义务所指的对象 【提示】不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志

【考点1】增值税征税范围（★★★）（P121） 2013年判断题、多选题 2014年判断题、多选题 2015年判断题、单选题、多选题 2017年单选题 2018年单选题 2019年单选题、多选题、判断题 增值税的征税范围包括“在中国境内”销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。 1.销售货物和进口货物 销售货物是指在中国境内（货物起运地或所在地在境内）有偿转让货物的所有权。货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 2.销售劳务 【解释1】销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。 【解释2】在中国境内提供劳务，是指提供的劳务发生地在中国境内。 【提示】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供的加工、修理修配劳务不包括在内。 3.销售服务 【解释】在境内销售服务、无形资产、不动产的界定： （1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或购买方在境内； （2）所销售或租赁的不动产在境内； （3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内。 税目子税目备注

第三章税收法律制度作业题2

第三章税收法律制度作业题 、单项选择题 1、 国有铁路、公路、水上运输等单位使用的客票、货票等属于（ D ）。 A. 增值税专用发票 B.行业发票 C.专用发票 D.专业发票 2、 纳税人税务登记内容发生变化的，应当向（ C ）申报办理变更税务登记。 A. 地（市）级税务机关 B.县（市）级税务机关 C.原税务登记机关 D.原工商登记机关 3、 纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在（ A ）向税务机关提出延长停业登记。 A. 停业期满前 B.停业期满后 C.停业期满前5日 D.停业期满后5日 4、 下列各项中，适用超额累进税率的是（ d ）o A. 劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.利息、股息红利所得 D.个体工商户生产经营 所得 5、 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（ d ）o A. 在中国境内无住所，居住也不满一年的个人 B. 在中国境内无住所且不居住的个人 C. 在中国境内无住所，而在境内居住超过 6个月不满1年的个人 D. 在中国境内有住所的个人 6、 某建筑企业2011年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款 5000万元，支付职工工资等支出 1000万元。 则该企业当月应缴纳的营业税为（b ）万元。 A. 120 B.150 C.200 D.250 7、 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居 民企业，适用的企业所得税税率为（ C ）o A. 10% B.15% C.20% D.25% 8、 下列各项中，不征收营业税的是（ C ）o A. 销售不动产 B.转让商标权 C.提供修理业务 D.出租一栋房产 9、 下列各项中，不属于消费税纳税人的是（ D ）o A.生产应税消费品的单位 B.进口应税消费品的单位 C.委托加工应税消费品的个人 D.受托加工应税消费品的单位 10、 根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，属于在零售环节缴纳消费税的是（ D ） A.高档手表 B.鞭炮 C.成品油 D.钻石 11、 下列各项中，按从价从量复合计征消费税的是（ c ）o 13、在以下单位或者个人中，不属于增值税纳税人的是（ B ） A.进口设备的企业 B.销售商品房的房地产公司 C.零售杂货的个体户 D.生产销售家用电器的公司 14、按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。 （a ）o 15、 下列税法构成要素中，衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志是（ C ） A.计税依据 B.减税免税 C.税率 D.征税对象 16、 我国现行税法中采用超额累进税率的税种是（ c ）o A.汽车轮胎 B.化妆品 12、某从事商品零售的小规模纳税人, 是（d ）元。 C.白酒 D.珠宝玉石 2012年1月份销售商品取得含税收入 10300元，当月该企业应纳的增值税 A.412 B.396.2 C.309 D.300 2009年1月1日起，我国增值税实行 A.消费型增值税 B. 收入型增值税 C. 生产型增值税 D. 实耗型增值税

我国的税收法律制度

我国的税收法律制度 ——十届全国人大常委会专题讲座第二十三讲讲稿 刘剑文 中国人大网https://www.wendangku.net/doc/663163006.html,日期：2006-10-31浏览字号：大中小打印本页关闭窗口 税收法律制度是我国社会主义市场经济法律制度体系的重要组成部分，随着经济体制改革的不断深入和我国税制的不断完善，我国税收法律制度建设也取得了显著的成效。党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》和十届全国人大四次会议通过的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》已经提出了我国新一轮税制改革的蓝图。税收法律制度与税制改革具有十分密切的关系，在全面贯彻科学发展观、构建社会主义和谐社会、实施依法治国方略的今天，我们更应该从法治的背景之下来思考和推进税制改革。基于这一思路，我将讲一下关于税收与税法的几个基本理论问题。 （一）税收的内涵与职能 1．税收的内涵 税收是国家实现其职能的重要形式。马克思主义经典作家对税收作过极其深刻的论断，对税收的抽象本质作出了科学概括。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西”。恩格斯在《家庭、私有制和国家起源》中也指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用--捐税。” 目前，人们一般从公共产品和公共财政的角度来理解税收的内涵。在市场经济条件下，私人产品通过市场交易的方式提供；但具有非竞争性和非排他性的

公共产品由于其本身性质的特殊，无法通过市场交易的方式来提供，而这些产品对整个社会而言却是必不可少的。由于国家扮演着履行公共职能的社会角色，使得其在为社会提供公共产品方面具有私人无法比拟的优越性。因此，市场经济条件下的公共产品基本上由国家提供，国家提供公共产品的经济来源是公共财政，而公共财政的主要组成部分就是税收。现代市场经济条件下的公共产品和公共财政理论为我们理解国家与纳税人之间的关系提供了一个新的视角。 2．税收的职能 现代市场经济条件下的税收具有三大职能： 一是组织收入职能。在市场经济条件下，组织收入职能是税收的首要职能。从历史上看，税收本来就是为取得财政收入满足国家经费开支的需要而产生的。自产生以来，税收就以保证国家财政收入及时、稳定的实现，成为世界各国政府组织财政收入的主要的基本形式。在发达市场经济国家，税收在政府财政收入中的重要性表现得十分明显，一些国家的税收占财政收入的比例超过90%。随着社会主义市场经济体制的建立健全，我国的财政收入结构也发生了重大的变化，税收的组织收入职能在我国也得到了充分的体现。 二是调控经济职能。这是指税收作为经济杠杆，影响社会成员的经济利益，引导个人、企业的经济行为，从而达到调控宏观经济运行的目的。增税和减税是影响社会成员经济利益的主要手段。国家可以根据经济形势的发展而作出增税、

我国税收征管法律制度的现状和特点

浅谈我国税收征管法律制度的现状和特点 一、税收征管法律制度的概念 从广义上说，税收征管法是指调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。包括国家权力机关制定的税收征管法律、国家权力机关授权行政机关制定的税收征管行政法规和有关税收征管的规章制度等。税收征管法属于税收程序法，它是以规定税收实体法中所确定的权利义务的履行程序为主要内容的法律规范，是税法的有机组成部分。税收征管法不仅是纳税人全面履行纳税义务必须遵守的法律准则，也是税务机关履行征税职责的法律依据。 从狭义上说，我国的税收征管法就是指1992年9月4日第七届全国人大常委会通过的、历经1995年2月28日第八届全国人大常委会第一次修改和2001年4月28日第九届全国人大常委会第二次修改的《税收征管法》。它是新中国成立后第一部税收程序法，也是我国税收征管的基本法。 二、我国现行税收征管法律制度的形成 我国现行税收征管法律制度是随着新中国建立和改革开放的发展而逐步形成的。依据税收征管的立法情况，可以把这一过程分为三个阶段。 第一阶段，无专门立法阶段。这一阶段自建国至1986年4月21日颁布《税收征收管理暂行条例》前。为了统一全国财经政策，原政务院于1950年1月颁布了新中国成立后的第一部统一的税收法规，即《全国税政实施要则》。《全国税政实施要则》是一部综合性的税收法规，不仅对货物税、工商业税等14种税的实体问题进行了规定，而且还规定了高度统一的税收管理体制，即税收立法权和税种的开征、停征、税目与税率增减调整的权力都归

中央，税收的减免权大部分由中央政府掌握，各级税务机关受上级局和同级政府双重领导等。因此，《要则》是一部“实体”与“程序”规范不分的法规。由于我国长期实行高度集中的计划经济体制，税收的宏观调控和组织财政收入的职能被忽视，税收法制不健全，《要则》颁布后的很长时期一直没有制定专门的税收征管法，有关税收征收管理的规定分散在各个实体税收法规之中，税收征管的程序法律制度处于“分散”状态。 第二阶段，统一立法阶段。这一阶段自1986年4月21日至1992年12月31日，即《税收征收管理暂行条例》的实施阶段。为了改变税收征管制度分散、混合、不规范的状况，适应当时正在进行的税制改革，1986年4月21日国务院颁布了《税收征收管理暂行条例》。《条例》的颁布，标志着我国税收征管制度开始单独立法，初步实现了税收征管制度的统一化和法制化，对于促进依法治税，加强税收监督管理，保证国家财政收入起到了积极作用。但由于历史的原因，《条例》存在不少缺陷：一是税收征收管理法律、法规的适用不统一、不规范；二是税收行政执法权薄弱；三是税收征管法规不适应经济形势发展的要求；四是对纳税人权利的保护和税务人员执法的制约不够；五是税收征收管理暂行条例的法律效力有待提高等。 第三阶段，开始进入法治化阶段。这一阶段自1993年1月1日起《中华人民共和国税收征收管理法》正式实施至今。1992年9月4日七届全国人大常委会第二十七次会议通过了《中华人民共和国税收征收管理法》，于1993年1月1日起施行，1995年2月28日八届全国人大常委会第十二次会议对个别条款作了修改。《税收征收管理法》是我国调整税收征纳程序关系的第一部法律，是税务机关税收征管的基本法。为了保证《税收征收管理法》的有效实施，国务院以及财政部、国家税务总局又颁布了《税收征收管理法实施细则》、《关于实行分税制财政管理体制的决定》、《发票管理办法》、《税务稽查工作报告制度》等。这些法律、法规和规章的制定、颁布与实施，使税收征管的各个方面和环节基本做到了有法

第十二章 税收法律制度

第十二章税收法律制度基础 （一）掌握税制要素 （二）熟悉税收的概念、特征 （三）了解税法的概念、税收法律关系、我国现行税收法律制度 §12.1税收与税法 一、税收的概念、特征 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 二、税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系，由主体、客体和内容三个方面构成。 三、税法要素 税法的构成要素一般包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任。 四、我国现行税收法律制度 我国现行税收法律制度对以下税种作出了规范：增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车辆购置税、车船使用税、车船使用牌照税、城市维护建设税、土地增值税、印花税、屠宰税、固定资产投资方向调节税（已停征）、筵席税、农业税(包括农业特产税)、牧业税、耕地占用税、契税、船舶吨税。 §12.1流转税 ［基本要求］ （一）掌握增值税的纳税人、征税范围、税率、应纳税额的计算 （二）掌握消费税的纳税人、征税范围、税目、税率、应纳税额的计算 （三）掌握营业税的纳税人(扣缴义务人)、税目、税率、计税依据、应纳税额的计算 第一部分增值税 一、增值税的纳税人和征收范围 增值税是以商品生产、流通和劳务各环节的增值额为征税对象的一种流转税。 (一)增值税的纳税人 1.增值税的纳税人 增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。 2.小规模纳税人和一般纳税人。 （1）小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规

税收法律制度概述讲义

第三章税收法律制度概述 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2008年的分值为3分，题型全部为客观题，属于分值最低的一章。2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。 最近3年题型题量分析 第一节税收与税法概述 一、税收法律关系（P91） 1、主体 （1）征税主体：税务机关、海关 （2）纳税主体 对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。

2、客体 3、内容 【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年） A、税务部门 B、在我国境内有所得的外国企业 C、海关部门 D、在我国境内有所得的外籍个人 【答案】ABCD 【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。 【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。 A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则 【答案】D 二、税法的制定 1、全国人民代表大会：制定税收法律 2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例 3、国务院：制定行政法规

4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整 5、国家税务总局：制定征收管理制度 【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。（） 【答案】× 第二节税收制度 一、税种的分类（P93） 1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。 （1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税 （2）所得税：企业所得税、个人所得税 （3）财产税：房产税、契税 （4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税 【例题4】下列各项中，属于流转税的有（）。（2004年） A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税 【答案】ABC 2、按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 （1）中央税：消费税、关税

电子商务环境下税收法律制度研究-最新范文

电子商务环境下税收法律制度研究 电子商务的飞速发展和普及,对我国商业工作的开展和国际贸易的进行都具有深远的影响,更是给我国生产和生活带来巨大的影响,特别是给我国税收提供了新的增长源。而且电子商务的出现给我国传统的税收利益的分配和监管也产生了影响。当前我国现行税收法律制度主要是针对有形产品制定的,同时将产品的归属地以及销售地作为管辖范围。实现纳税义务和纳税人之间的联系。针对电子商务本身具有网络化和数字化特征,现行的税收法律制度不能服务于电子商务。 1建立新型电子商务税收法律制度的必要性 我国是发展中国家,网络信息基础设施建设都不完善,电子商务起步较晚,应用相对加大力度。根据电子商务发展情况看,我国电子商务目前正处于萌芽期,而近些年伴随着我国工业的发展,信息化水平的提升,我国网民的数量在不断增加,电子商务的发展也进入了飞速发展的阶段。国际电子商务交易额在我国进出口贸易处所占的比例越来越高,我国税收法律制度面临着更大的冲击和挑战,如何做好电子商务背景下我国税收法律制度的制定仍是目前我国一个重要任务。如何解决国内产业发展和增加税收来源两者之间的矛盾,在国际税收利益分配中做好我国利益的最大限度的维护,还有就是在未来国际税收法律制度以及国际税收条约签订的过程总赢得主动权。只有做好以上几个问题的处理工作,制定相关的战略措施,才能保证我国电子商务法律制度的正确性,避免因取向和选择的不正确,使得我国在电子商务贸易的交易过程中处于不利的位置,降低我国税收流失的风险和在电子

商务领域的贸易和谈判中不利地位。 2电子商务税收法律制度制定应遵守的基本原则 2.1坚持国家利益的最大化的原则 我国电子商务的发展中需要做好两方面工作,一方面是要求电子商务能够符合和顺应我国产业的发展方向,这也是提升我国对外贸易和国际竞争力的重要手段。另一方面就是电子商务作为我国重要的税收来源,是我国财政税收的重要部分。站在国家利益的角度,需要我国在进行电子税收战略制定时坚持国家利益最大化,发挥税收政策的杠杆作用,实现电子商务发展和税收利益两者有效的结合,更好为我国整体经济的发展提供服务。 2.2公平高效的经济环境 从电子商务的本质上研究,电子商务和传统的贸易都是交易手段和交易实现方式的转变,在本质上电子商务和传统贸易没有任何的区别,所以在电子商务税收政策制定上要保持税收中性的原则,做到既不歧视税收政策,也不盲目的开展免税政策,这样才能确保我国市场秩序的公平,减少因人为因素造成经济活动扭曲的现象,保证我国电子商务的有序发展,做到满足国家税收利益的需求。我国政府需要提升对电子商务工作的重视,通过采取基础设施、市场秩序以及法律制度等手段进行电子商务工作的保护和对电子商务工作进行投入,从而做好取代简单税收减免。 2.3对外开放和国际合作 任何国家特别是发达国家在进行电子商务税收政策的制定时,在面对

第三章 税收法律制度(课件)

第三章税收法律制度(课件) 税收概述 一、税收的概念与分类知识点一：税收的概念与分类 （一）税收概念与分类 1、税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。含义： 除了国家，任何机关和团体，都无权征税税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。作用： ⑴、税收是国家组织财政收入的主要形式。 ⑵、税收是国家调控经济运行的重要手段。 ⑶、税收具有维护国家政权的作用。 ⑷、税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征 税收三性：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 1、强制性。 2、无偿性：国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。税收的无偿性是税收“三性”的核心。 3、固定性：包括时间上的连续性和征收比例的固定性。 （三）税收的分类 我国的税种分类方式主要有：

1、按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。 ⑴、流转税类：以流转额为征税对象流转额包括：①、商品流转额：指商品交换的金额。 ②、非商品流转额：指名种劳务收入或者服务性业务收入的金额。特征：流转税是间接税；流转税是对物税，流转税的计税依据是商品或劳务的流转额。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税都属于流转税。 ⑵、所得税类（收益税）：以各种应纳税所得额为征税对象。特点：可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。包括：企业所得税、个人所得税 ⑶、财产税类：以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为征税对象，主要是对财产的价值或某种行为课税。对象： ①、不动产②、动产特点：①、可以为地方财政提供稳定的收入来源。 ②、可以防止财产过分集中于社会少数人，便于调节财富的分配，体现社会分配的公正性。 ③、纳税人的财产分布地不尽一致，当地政府易于了解，能够因地制宜地进行征收管理。包括：房产税、车船税等⑷、资源税类：以自然资源和某些社会资源为征税对象。特点：税负高低与资源税级差收益水平关系密切；征税范围也比较灵活。包括：我国现行的资源税、土地增值税、城镇土地使用税等

【精品】税收法律制度习题

第三章税收法律制度习题（选择题答案为加粗的字母） 1.对生产不固定、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的单位应当采用（查定征收）税款征收方式 1.王某在甲地临时从事收购废品的业务，税务机关对其采取的税款征收方式应 当是（查定征收）。 2.纳税人申报的依据明显偏低,又无正当理由的，税务机关可以(核定应纳税 额）。 3.我国现行的《税收征收管理法》是由全国人民代表大会常务委员会于2001 年4月28日修订,并于(2001年5月1日）起施行的. 4.下列有关增值税专用发票方面的表述中，不正确的是（）. 5.A．增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使 用的一种发票 6.B．只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发 票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用 7.C．增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷

8.D．增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具 9.下列各项中，表述正确的是（）。 10.A．税目是区分不同税种的主要标志 11.B．税率是衡量税负轻重的重要标志 12.C．纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 13.D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 14.宏发公司在日常的生产经营活动中发生了以下费用,在计算企业所得税应纳 所得额时不允许扣除的项目是（）。 15.A．企业的计税工资薪金支出8万元 16.B．企业直接对我国甘肃地区“希望工程”的5万元公益性捐款 17.C．企业在规定比例之内发生的1万元业务招待费 18.D．企业购买国债的利息收入2万元 19.下列哪一项个人所得不应免纳个人所得税？（）

电子商务环境下我国税收法律制度研究

电子商务环境下我国税收法律制度研究 21世纪是电子商务时代，为了降低电子商务对我国目前税收法律制度的冲击，进行电子商务环境下税收法律制度的制定和研究尤为必要。电子商务税收政策框架的确定为我国电子商务税收法律奠定基础，本文就是针对目前我国电子商务税收政策和征管体系进行研究和完善，进一步提出电子商务税收法律制度的确立。 标签：电子商务；税收法律制度 0 引言 电子商务的飞速发展和普及，对我国商业工作的开展和国际贸易的进行都具有深远的影响，更是给我国生产和生活带来巨大的影响，特别是给我国税收提供了新的增长源。而且电子商务的出现给我国传统的税收利益的分配和监管也产生了影响。当前我国现行税收法律制度主要是针对有形产品制定的，同时将产品的归属地以及销售地作为管辖范围。实现纳税义务和纳税人之间的联系。针对电子商务本身具有网络化和数字化特征，现行的税收法律制度不能服务于电子商务。 1 建立新型电子商务税收法律制度的必要性 我国是发展中国家，网络信息基础设施建设都不完善，电子商务起步较晚，应用相对加大力度。根据电子商务发展情况看，我国电子商务目前正处于萌芽期，而近些年伴随着我国工业的发展，信息化水平的提升，我国网民的数量在不断增加，电子商务的发展也进入了飞速发展的阶段。国际电子商务交易额在我国进出口贸易处所占的比例越来越高，我国税收法律制度面临着更大的冲击和挑战，如何做好电子商务背景下我国税收法律制度的制定仍是目前我国一个重要任务。如何解决国内产业发展和增加税收来源两者之间的矛盾，在国际税收利益分配中做好我国利益的最大限度的维护，还有就是在未来国际税收法律制度以及国际税收条约签订的过程总赢得主动权。只有做好以上几个问题的处理工作，制定相关的战略措施，才能保证我国电子商务法律制度的正确性，避免因取向和选择的不正确，使得我国在电子商务贸易的交易过程中处于不利的位置，降低我国税收流失的风险和在电子商务领域的贸易和谈判中不利地位。 2 电子商务税收法律制度制定应遵守的基本原则 2.1 坚持国家利益的最大化的原则我国电子商务的发展中需要做好两方面工作，一方面是要求电子商务能够符合和顺应我国产业的发展方向，这也是提升我国对外贸易和国际竞争力的重要手段。另一方面就是电子商务作为我国重要的税收来源，是我国财政税收的重要部分。站在国家利益的角度，需要我国在进行电子税收战略制定时坚持国家利益最大化，发挥税收政策的杠杆作用，实现电子商务发展和税收利益两者有效的结合，更好为我国整体经济的发展提供服务。