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会计科目的使用说明

会计科目使用说明

一、会计科目名称和编号

一、资产类

顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围

1 1001 库存现金

2 1002 银行存款

5 1012 其他货币资金

8 1101 交易性金融资产

10 1121 应收票据

11 1122 应收账款

12 1123 预付账款

13 1131 应收股利

14 1132 应收利息

18 1221 其他应收款

19 1231 坏账准备

25 1321 代理业务资产

26 1401 材料采购

27 1402 在途物资

38 1403 原材料

39 1404 材料成本差异

30 1405 库存商品

31 1406 发出商品

32 1407 商品进销差价

33 1408 委托加工物资

34 1411 周转材料

39 1461 融资租赁资产租赁专用

40 1471 存货跌价准备

41 1501 持有至到期投资

42 1502 持有至到期投资减值准备

43 1503 可供出售金融资产

44 1511 长期股权投资

45 1512 长期股权投资减值准备

46 1521 投资性房地产

47 1531 长期应收款

48 1532 未实现融资收益

50 1601 固定资产

51 1602 累计折旧

52 1603 固定资产减值准备

53 1604 在建工程

54 1605 工程物资

55 1606 固定资产清理

62 1701 无形资产

63 1702 累计摊销

64 1703 无形资产减值准备

65 1711 商誉

66 1801 长期待摊费用

67 1811 递延所得税资产

69 1901 待处理财产损溢

二、负债类

顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围

70 2001 短期借款

77 2101 交易性金融负债

79 2201 应付票据

80 2202 应付账款

81 2205 预收账款

82 2211 应付职工薪酬

83 2221 应交税费

84 2231 应付利息

85 2232 应付股利

86 2241 其他应付款

92 2314 代理业务负债

93 2401 递延收益

94 2501 长期借款

95 2502 应付债券

100 2701 长期应付款

101 2702 未确认融资费用

102 2711 专项应付款

103 2801 预计负债

104 2901 递延所得税负债

三、共同类

顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围107 3101 衍生工具

108 3201 套期工具

109 3202 被套期项目

四、所有者权益类

顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围110 4001 实收资本

111 4002 资本公积

112 4101 盈余公积

114 4103 本年利润

115 4104 利润分配

116 4201 库存股

五、成本类

顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围

117 5001 生产成本

118 5101 制造费用

119 5201 劳务成本

120 5301 研发支出

121 5401 工程施工建造承包商专用

122 5402 工程结算建造承包商专用

123 5403 机械作业建造承包商专用

六、损益类

顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围

124 6001 主营业务收入

129 6051 其他业务收入

131 6101 公允价值变动损益

132 6111 投资损益

136 6301 营业外收入

137 6401 主营业务成本

138 6402 其他业务支出

139 6403 营业税金及附加

149 6601 销售费用

1550 6602 管理费用

151 6603 财务费用

153 6701 资产减值损失

154 6711 营业外支出

155 6801 所得税费用

156 6901 以前年度损益调整

三、会计科目使用说明

（一）资产类科目

1001 库存现金

一、本科目确认、计量企业的库存现金。

二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算各项现金收支业务。

三、现金收支的账务处理:

1、收到现金

2、支出现金

贷：有关科目，贷：现金

四、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，做到日清月结

1002 银行存款

一、本科目确认、计量企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。二、账务处理：

1、收到存款

2、支出存款

借：银行存款，借：有关科目贷：有关科目，贷：银行存款三、

企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，

按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对。月度终了，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 1012 其他货币资金

一、本科目确认、计量企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金（如投标保证金）。

二、外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。银行本票存款，是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。信用证保证金存款，是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。存出投资款，是指企业存入证券公司但尚未进行投资的资金。

三、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位等设置明细账。四、账务处理：

1、银行转入款项

2、支付款项

3、余款转回借：其他货币资金借：材料等

借：银行存款

贷：银行存款

贷：其他货币资金贷：其他货币资金 1101 交易性金融资产

一、本科目确认、计量企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括各种股

票、债券、基金等，本科目应按交易性金融资产种类设置明细账，进行明细核算。

二、交易性金融资产应当按照取得时的实际成本入账。购入的各种股票、债券、基金等，实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成实际成本，支付的交易费用记入当期损益—投资收益。

三、交易性金融资产持有期间所收到的股利、利息等，确认投资收益。资产负债表日按公允价值调整账面价值，公允价值变动记入当期损益—公允价值变动损益

四、交易性金融资产的账务处理:

1、进行投资时

2、持有期间

3、出售投资时借：交易性金融资产——成本借：交易性金融资产——公允价值变动

借：银行存款应收股息（股利）

投资收益贷：公允价值变动损益贷：交易性金融资

产

贷：银行存款

投资收益

借科目名称贷

1121 应收票据

一、本科目确认、计量企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

二、企业应在收到开出、承兑的商业汇票时，按应收票据的票面价值入账。带息应收票据，应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。

三、应收票据的账务处理:

1、收到商业汇票时

2、到期收款时

3、到期不能收款时借科目名称贷

借：应收票据借：银行存款借：应收账款

贷：主营业务收入贷：应收票据贷：应收票据

应交税金—应交增值税（销项税额）财务费用

四、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据。

1122 应收账款

一、本科目确认、计量企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

本科目应按购货单位或接受劳务的单位分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。

二、账务处理：

1、发生应收款

2、到期收款时

3、应收票据抵款

借：应收账款借：银行存款借：应收票据

贷：主营业务收入贷：应收账款贷：应收账款

应交税金—应交增值税（销项税额）

三、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，并合理地计提坏账准备。

1123 预付账款

1、预付账款是指企业按照合同规定预付的款项，这是企业的一项债权。

2、预付账款会计处理

要特别注意预付账款账户的结构问题。当预先支付款项时，这项债权增加，借预付账款。

假如预付账款3万元

借：预付账款 30 000

贷：银行存款 30 000

等到对方卖给我商品的时候，要冲减预付账款。

如果预先支付30000，对方就卖给我30000的商品，这种情况很少；多数情况是预付30000，对方卖给我100000元的材料，涉及到应交税金——应交增值税（进项税额）问题，一共是117000，原来只预付30000

借：材料采购（原材料） 100 000

应交税金——应交增值税（进项税额） 17 000

贷：预付账款 117 000

如果收到货物当时，把剩的87000补给对方

借：预付账款 87 000

贷：银行存款 87 000

如果收到货物当时，没有支付87000，这时预付账款就出现贷方余额了，这87000就表示的应付账款，一项负债。

3、特别注意：预付账款如果出现借方余额，表示的是一项预先支付的债权；如果出现贷方余额，则表示一项债务（应付账款）。编制“资产负债表”时，左边有一项是应收账款，还有一项是预付账款，右边负债有一项应付账款，还有一项预收账款。在填列报表时，对于资产负债表左边的预付账款是根据预付账款的明细分类账的借方余

额，如果应付账款明细分类账也有借方余额，要加在一起填在资产负债表的左边预付账款。如果应付账款、预付账款的明细分类账有贷方余额，都应该填在资产负债表的右边的应付账款。

1131 应收股利

1132 应收利息

一、本科目确认、计量企业因进行股权投资应收取的现金股利及进行债权投资应收取的利息。企业应收被投资单位的利润，以及购入股权投资时包含的已经宣告但尚未发放的现金股利和购入的债券投资中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，也在本科目核算。

1221 其他应收款

一、本科目确认、计量企业除应收票据、应收账款、应收股息以外的其他各种应收、暂付款项，包括小企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等，本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。

二、其他应收、暂付款主要包括:

（一）应收的各种赔款、罚款;

（二）应收出租包装物租金;

（三）应向职工收取的各种垫付款项;

（四）其他各种应收、暂付款项（如：押金、代扣社保费等）。

三、账务处理：企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目;收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。

四、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行全面检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。

1231 坏账准备

一、本科目确认、计量企业提取的坏账准备。

二、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，计提有关的坏账准备。

三、企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据表明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其余额转入应收账款，并按规定计提相应的坏账准备。

四、计提坏账准备的方法有应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法等，具体采用何种方法由企业自行确定。当期应提取的坏账准备应按以下公式计算:

当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应计提坏账准备金额-（或+）本科目的贷方余额（或借方余额）

五、账务处理：

1、计提准备

2、转回准备

3、确认坏账时

借：管理费用借：坏账准备借：坏账准备

贷：应收账款

贷：坏账准备贷：管理费用其他应收款

1321 代理业务资产

1401 材料采购

1402 在途物资

一、本科目确认、计量企业已支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。

二、账务处理：

1、购入材料或商品在入库前

2、验收入库时借科目名称贷

借：在途物资（物资采购）借：材料（库存商品）

应交税金—应交增值税（进项税额）贷：在途物资（物资采购）

贷：应付账款余额

1403 原材料

一、本科目确认、计量企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料等的实际成本，本科目应按材料及包装物的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格设置明细账。

二、购入材料的实际成本由下列各项组成:

（一）买价;（二）运杂（三）运输途中的合理损耗;（四）入库前的挑选整理费用（五）购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用。

属于增值税一般纳税人的企业，购入材料需支付的增值税进项税额，应单独核算，不包括在购入材料成本中。小规模纳税人和购入材料不能取得增值税专用发票的小企业，购入材料支付的不可抵扣的增值税进项税额，计入所购材料的成本。

三、取得并已验收入库材料的账务处理:

1、购入材料并验收入库

2、发出材料

3、出售材料

借：材料借：生产成本、制造费用借：其他业务支出

应交税金—应交增值税（进项

税额）营业费用、管理费用贷：材料

贷：应付账款贷：材料

四、企业发出材料的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法计算确定。

五、企业的各种材料，应当定期清查盘点。

1404 材料成本差异

1405 库存商品

一、本科目确认、计量企业库存各种商品的实际成本，包括库存的外购商品、自制商品产品等，本科目应按库存商品的种类、品种和规格设置明细账。

二、从事工业生产的企业库存商品的账务处理。

1、产品完工并验收入库

2、销售商品借科目名称贷

借：库存商品借：主营业务成本

贷：生产成本贷：库存商品

三、从事商品流通的小企业库存商品的核算。

（一）库存商品采用进价核算（批发企业）:

1、购入商品并验收入库

2、销售商品

借：库存商品借：主营业务成本

应交税金—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款贷：库存商品

（二）库存商品采用售价核算（零售企业）:

1、购入商品并验收入库

2、销售商品

3、分配进销差价

借：库存商品借：主营业务成本借：商品进销差价

应交税金—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款贷：库存商品贷：主营业务成本

商品进销差价

四、企业的各种商品，应当定期清查盘点，库存商品盘盈、盘亏的账务处理。

1、盘盈

2、盘亏

借：库存商品借：管理费用、营业外支出贷：管理费用贷：库存商品

应交税金—应交增值税（进项税额转出）

1406 发出商品

一、本科目确认、计量企业委托其他单位代销的商品的实际成本（或进价）或售价，本科目应按受托单位设置明细账，进行明细核算。二、账务处理：

1、发出商品

2、收到代销清单

3、应支付手

续费

借科目名称

借：委托代销商品借：应收账款借：销售费用

贷：库存商品贷：主营业务收入

贷：应收账款

应交税金—应交增值税

（销项税额）

4、收到货款

5、结转成本

借：银行存款借：主营业务成本贷：应收账款贷：委托加工物资

1407 商品进销差价

一、本科目确认、计量从事商品流通的企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额，本科目应按商品类别或实物负责人设置明细账，进行明细核算。二、月度终了，分摊已销商品的进销差价。已销商品应分摊的进销差价，按以下方法计算:

差价率=月末分摊前本科目余额÷（月末“库存商品”科目余额+本月已售商品的售价）×100% 本月销售商品应分摊的进销差价=本月已售商品的售价×差价率 1408 委托加工物资

一、本科目确认、计量企业委托外单位加工的各种物资的实际成本，本科目应按加工合同、受托加工单位等设置明细账，进行明细核算。二、账务处理：

1、发出材料

2、应支出加工费

3、应支付运杂费

借：委托加工物资

借：委托加工物资借：委托加工物资贷：材料、库存商品应交税金—应交增值税（进项税额）贷：应付账款

贷：应付账款

4、支付消费税

5、支付消费税

6、收回入库借：委托加工物资借：应交税金—应交消费税

借：库存商品、原材料贷：银行存款

贷：银行存款贷：委托加工物资

1411 周转材料

一、本科目确认、计量企业库存包装物、低值易耗品的实际成本。

低值易耗品

低值易耗品通常被视同存货，作为流动资产进行核算和管理，一般划分为一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品、其他用具等。低值易耗品的摊销方法有一次转摊法和五五摊销法。

采用一次转销法摊销低值易耗品，在领用低值易耗品时，将其价值一次、全部计入有关资产成本或者当期损益，主要适用于价值较低或极易损坏的低值易耗品的摊销。

采用五五摊销法摊销低值易耗品，低值易耗品在领用时先摊销其账面价值的一半，在报废时再摊销其账面价值的另一半。即低值易耗品分两次各按50%进行摊销。在采用五五摊销法的情况下，需要单独设置“周转材料——低值易耗品——在用”、“周转材料——低值易耗品——在库”和“周转材料——低值易耗品——摊销”明细科目。

包装物领用的会计处理

1.生产领用包装物的会计处理

生产领用包装物，应根据领用包装物的实际成本或计划成本，借记“生产成本”科目，贷记“周转材料——包装物”、“材料成本差异”等科目。

2.随同商品出售包装物的会计处理

随同商品出售且单独计价的包装物，一方面应反映其销售收入，计入其他业务收入；另一方面应反映其实际销售成本，计入其他业务成本。

随同商品出售而不单独计价的包装物,应按其实际成本计入销售费用，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料——包装物”、“材料成本差异”等科目。

3.如果包装物是出租或者出借的，出租的租金收入记入“其他业务收入”，包装物的摊销应该记入“其他业务支出”。出借包装物是没有收入的，包装物的摊销就应该作为“销售费用”。

1471 存货跌价准备

1、存货期末计量的方法，资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。

2、存货期末计量的会计处理

（1）应按存货可变现净值低于成本的差额，借记“资产减值损失——计提的存货跌价准备”科目，贷记“存货跌价准备”科目。

（2）以前减记存货价值的影响因素已经消失的，按恢复增加的金额，借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失——计提的存货跌价准备”科目，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

3、举例：2008年12月31日时，存货的成本是100万元，可变现净值只有90万元，所以2008年12月31日计提存货跌价准备10万元，会计处理为：

借：资产减值损失——计提的存货跌价准备 100 000

贷：存货跌价准备 100 000

到了2009年12月31日，假如该存货还未出售，可变现净值回升到94万元，此时要把原来计提的存货跌价准备冲销。

借：存货跌价准备 40 000

贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备 40 000

如果2009年12月31日，回升了14万元，可变现净值是104万，原计提减值准备的时候计提了10万，此时最多冲销10万。

借：存货跌价准备 100 000

贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备 100 000

1501 持有至到期投资

1511 长期股权投资

一、本科目确认、计量长期股权投资包括：（1）企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子

公司投资；（2）企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资；（3）企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资，即对联营企业投资；（4）企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的权益性投资。

二、企业对外进行长期股权投资，应当视对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算。

三、企业对被投资单位具有控制，无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应当采用成本法核算;对被投资单位具有共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。

四、长期股权投资成本法的账务处理:

1、进行投资时

2、持有期间应收到股息

3、出售投资时

借：长期股权投资借：应收股息借：银行存款

应收股息贷：投资收益贷：长期股权投资

贷：银行存款投资收益

五、长期股权投资权益法的账务处理（投资成本、损益调整、其他权益变动）:

1、进行投资时

2、被投资单位宣告分配股利

3、被投资单位盈利

借：长期股权投资借：应收股息借：长期股权投资

应收股息贷：长期股权投资贷：投资收益贷：银行存款

4、被投资单位亏损

5、被投资单位其他所有者权益

变动6、出售投资时

借：投资收益借：长期股权投资借：银行存款

贷：长期股权投资贷：资本公积

贷：长期股权投

资

投资收益1521 投资性房地产

一、投资性房地产的定义与特征

投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。

二、投资性房地产的范围

（一）属于投资性房地产的项目

投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。

（二）不属于投资性房地产的项目

下列各项不属于投资性房地产：

自用房地产（如：企业经营管理的饭店）；

作为存货的房地产（如：房地产开发企业准备出售的楼盘）。

某项房地产，部分用于赚取租金或资本增值、部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分，应当确认为投资性房地产；不能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分，不确认为投资性房地产。

1531 长期应收款

1601 固定资产

一、本科目确认、计量企业固定资产的原价，企业应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。

固定资产指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。二、企业应当根据固定资产定义，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法和预计净残值，作为进行固定资产会计处理的依据。

三、固定资产应按其取得时的成本作为入账价值，取得时的成本包括买价、进口关税等税金、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出，一般纳税人购置的生产经营用设备的增值税可以抵扣。

四、固定资产的账务处理。

1、购置固定资产

2、需要安装的

3、完工时

借：固定资产

借：在建工程

借：固定资产应交税金—应交增值税（进项税额）应交税金—应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款贷：在建工程

五、与固定资产有关的后续支出，

如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命、使生产的产品质量实质性提高或是生产产品的成本实质性降低等，应将发生的支出计入固定资产价值。可资本化的固定资产后续支出发生时，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”等科目。

固定资产的后续支出中，按上述原则不能计入固定资产价值的部分，应于发生时确认为当期费用。 1602 累计折旧一、本科目确认、计量企业固定资产的累计折旧。

二、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定其折旧年限和净残值，作为计提折旧的依据。三、除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧: （一）已提足折旧仍继续使用的固定资产;

（二）按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。

四、折旧方法，折旧方法包括年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。

五、企业一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。

六、企业按月计提的固定资产折旧，借记“制造费用”、“管理费用”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目。

1604 在建工程

一、本科目确认、计量企业进行建筑工程、安装工程、技术改造工程等发生的实际成本。二、本科目应当设置以下明细科目:

（一）建筑工程; （二）安装工程; （三）技术改造工程; （四）其他支出。

1605 工程物资一、本科目确认、计量企业为建筑工程等购入的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未安装的设备的实际成本等。

二、企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

三、工程领用工程物资，借记“在建工程”科目，贷记本科目。工程完工对领出的剩余工程物资应办理退库手续，并作相反的会计分录。

1606 固定资产清理

4、固定资产减少

5、盘盈

6、盘亏

借：固定资产清理借：固定资产借：营业外支出累计折旧贷：营业外收入

累计折旧贷：固定资产

贷：固定资产

一、本科目确认、计量企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及在清理过程中发生的清理费用和清理收入等，本科目应按被清理的固定资产设置明细账，进行明细核算。

二、账务处理：

1、固定资产转入清理

2、发生清理费

3、产生清理收入

借：固定资产清理借：固定资产清理借：银行存款

累计折旧贷：银行存款贷：固定资产清理

贷：固定资产应交税金应交税金—应交增值税

4、清理净收入

5、清理净损失

借：固定资产清理借：营业外支出

贷：营业外收入贷：固定资产清理

1701 无形资产

一、本科目确认、计量企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等各种无形资产的价值，本科目应按无形资产类别设置明细账，进行明细核算。

二、无形资产的账务处理:

1、购置无形资产

2、摊销无形资产

3、出租收入

借：无形资产借：管理费用、其他业务成本借：银行存款

贷：银行存款贷：累计摊销贷：其他业务收入

1702 累计摊销

1711 商誉

1801 长期待摊费用

一、本科目确认、计量企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，本科目应按费用的种类设置明细账，进行明细核算。

二、账务处理：

1、发生费用

2、摊销费用

借：长期待摊费用借：管理费用、制造费用

贷：银行存款等贷：长期待摊费用

1811 递延所得税资产

1901 待处理财产损溢

（二）负债类科目

2001 短期借款

一、本科目确认、计量企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款，本科目应按贷款单位设置明细账，并按借款种类及期限等进行明细核算。

二、账务处理：

1、借入款项

2、计提利息

3、到期归还

借：银行存款借：财务费用借：短期借款

贷：短期借款贷：应付利息贷：银行存款

2201 应付票据

一、本科目确认、计量企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据。

二、应付票据的账务处理:

1、开出商业汇票

2、计提利息

3、到期付款借科目名称贷

借：材料、库存商品借：财务费用借：应付票据

应交税金—应交增值税（进项税额）贷：应付票据贷：银行存款

贷：应付票据

2202 应付账款

一、本科目确认、计量企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。

二、账务处理：

1、购入材料等

2、到期付款

3、无法支付

借：原材料、库存商品借：应付账款借：应付账款

应交税金—应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：营业外收入

贷：应付账款

2205 预收账款

预收账款是欠对方商品，应付账款是欠对方货款。

企业应通过“预收账款”科目核算，贷方登记发生的预收账款数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款以及退回购货方多付账款的数额。

比如：企业预收了3万元货款

借：银行存款 3

贷：预收账款 3

如果期末未发货，“预收账款”就有了3万的贷方余额。

如果期末发货了，做了销售，销售价格为10万元，税金为1.7万元。

借：预收账款 11.7

贷：主营业务收入 10

应交税费－应交增值税（销项税额） 1.7

11.7-3＝8.7万元，如果补收到的了8.7万元

借：银行存款 8.7

贷：预收账款 8.7

如果未收到，“预收账款”就会有借方8.7万的余额，表示应收的款项。

贷方余额表示的是一项负债，借方余额表示的是一项债权。

预付账款是站在采购的角度，预收账款是站在销售的角度。

资产方有应收账款、预付账款；负债方有应付账款、预收账款。

1.应收账款：根据应收账款明细账借方余额和预收账款明细账借方余额填列。

2.预付账款：根据预付账款明细账借方余额和应付账款明细账借方余额填列。

3.应付账款：根据应付账款明细账贷方余额和预付账款明细账贷方余额填列。

4.预收账款：根据预收账款明细账贷方余额和应收账款明细账贷方余额填列。

预收账款――应收账款预付账款――应付账款

2211 应付职工薪酬

（一）包括的内容

与以前的“应付工资”不同，应付职工薪酬的范围扩大了。包括：

1.职工工资、奖金、津贴和补贴

2.职工福利费

3.五险

4.一金

5.工会经费

6.职工教育经费

7.非货币性福利

8.辞退福利9.企业年金，应在应付职工薪酬下设置九个二级科目。

注意：

1.职工生病、工伤、婚丧嫁等，不论是计时还是计价工资标准，按一定比例支付工资的，应作为职工薪酬，不应从工资总额中扣除。

2.福利费：为职工集体提供的福利费用。

3.五险：包括基本保险、补充保险、商业保险，都是职工薪酬的范围。

4.住房公积金：按照国家规定的比例和标准计提。

5.工会经费、职工教育经费：现在都通过“应付职工薪酬”核算。

企业除了支付货币性职工薪酬，还可能提供非货币性薪酬。比如发放食品、商品，提供住房等。

辞退福利（企业与职工签订有劳动合同，后来因为某种原因解除了合同，企业要给予职工一定的补偿）

（二）应付职工薪酬的会计处理

企业应当设置“应付职工薪酬”科目进行会计处理，贷方反映已分配计入成本费用项目的职工薪酬，借方反映实际发放的职工薪酬，余额一般在贷方，表示尚未支付的职工薪酬。并依照核算的内容分别设置明细科目核算。1.计提职工薪酬：

生产部门人员：计入“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”

管理部门人员：计入“管理费用”

销售人员：计入“销售费用”

在建工程、研发支出负担的职工薪酬：分别计入“在建工程”、“研发支出”

借：生产成本、管理费用等

贷：应付职工薪酬

2.支付职工薪酬时

借：应付职工薪酬

贷：银行存款或库存现金

应交税费—应交个人所得税

其他应收款或其他应付款（代扣代交款）

3.外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，计入“利润分配－提取的职工奖励及福利基金”。

4.企业在计量职工薪酬时，应当依据国家有关的计提标准加以计提；没有明确规定计提基础和比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补记应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。

举例：预计的职工薪酬为1.2万元

借：生产成本等 1.2

贷：应付职工薪酬 1.2

实际发放了1.5万元

借：应付职工薪酬 1.5

贷：银行存款 1.5

1.5-1.2＝0.3万元，应予以补记

借：生产成本等 0.3

贷：应付职工薪酬 0.3

其他如上例：实际发放了1万元

借：应付职工薪酬 1

贷：银行存款 1

1-1.2＝-0.2万元，多计提了要冲回

借：应付职工薪酬 0.2

贷：生存成本等 0.2

5.非货币性职工薪酬：计入相关的成本费用是一样的，但实际支付不同，比如企业发放自己的产品，

借：生产成本等

贷：应付职工薪酬

实际发放时

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

又比如：企业是将自己的房屋提供给职工无偿使用，如是高管人员

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：累计折旧

注意：为了满足报表使用者的需要，了解企业职工薪酬的情况，只要属于职工薪酬的事项，就应通过“应付职工薪酬”反映。

2221 应交税费

一、本科目确认、计量企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。

企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本科目核算。

二、本科目应当设置以下明细科目:

（一）应交增值税的账务处理

2、企业为小规模纳税人“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。

（1）进项税额

A、取得增值税专用发票上注明的增值税额，

B、进口物资，按海关提供的完税凭证上注明的增值税，

C、购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，

D、取得统一运输发票，按运费和规定的扣除率计算的进项税额。

（2）销项税额

A、销售货物或提供应税劳务开发票收取的增值税额，

B、视同销售收取的增值税额。

（3）进项税额转出

A、购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，

B、购进物资改变用途，

C、按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额。

（4）已交税金：本月上交的增值税

（5）出口退税

A、按规定计算的当期免抵的税额，

B、按规定应予退回的税款。

（二）应交消费税

1、销货计提税金

2、进口货物支付税金

3、交纳消费税

借：营业税金及附加借：材料、库存商品等借：应交税金

贷：应交税金贷：现金、银行存款贷：现金、银行存款

（三）应交营业税

1．营业税概述

包括：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。

2．营业税的会计处理

营业税额＝营业额*适用税率

（1）应税劳务的会计处理

借：营业税金及附加

贷：应交税费－应交营业税

销售不动产或转让无形资产

（2）销售不动产：通过“固定资产清理”科目核算，借方反映清理固定资产的净值和清理的税费，贷方反映清理入，借贷方差额计入清理损益，即营业外收支。

（3）转让无形资产：

举例：06年1月1日购买一项专利权，价款为10万元，预计使用10年。07年1月1日又将其卖掉，以9.5万元卖出，假设此项交易要交10%的营业税。

购买时

借：无形资产 10

贷：银行存款 10

06年年末摊销

借：管理费用 1

贷：累计摊销 1

出售时

借：银行存款 9.5

累计摊销 1

营业外支出 0.45

贷：无形资产 10

应交税费－应交营业税 0.95

（五）应交资源税

（六）应交所得税

1.企业计算出当期应交的所得税，借记“所得税费用”科目，贷记本科目（应交所得税）。

2.交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。

（七）应交土地增值税

（八）应交城市维护建设税

1.企业按规定计算出应交纳的城市维护建设税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目（应交城市维护建设税）。

2.交纳的城市维护建设税，借记本科目（应交城市维护建设税），贷记“银行存款”科目。

（九）应交房产税、土地使用税、车船使用税

1.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税时，借记“管理费用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）。

2.交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税），

贷记“银行存款”科目。

（十）应交个人所得税

1.企业按规定计算应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。

2.交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”科目。

三、企业因多计等原因退回的所得税，应当在实际收到时，冲减收到当期的所得税费用。小企业收到退还的所得税，借记“银行存款”等科目，贷记“所得税”科目。

企业因多计等原因退回的消费税、营业税等，应于实际收到时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务税金及附加”等科目;属于增值税的，应于实际收到时，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。

2231 应付利息

2232 应付股利

一、本科目确认、计量企业经股东会或类似机构决议并经批准分配的利润（含现金股利，下同）。

二、账务处理：

1、宣告分配利润

2、发放利润借科目名称贷

借：利润分配借：应付利润

贷：应付利润贷：现金、银行存款

2241 其他应付款

一、本科目确认、计量企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等，具体包括:

（一）应付经营租入固定资产和包装物的租金;（二）职工未按期领取的工资;

（三）存入保证金（如收入包装物押金等）; （四）其他应付、暂收款项。

2401 递延收益

2501 长期借款

一、本科目确认、计量企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。本科目应按贷款单位或债权人设置明细账，并按借款种类及期限等进行明细核算。

二、账务处理：

1、借入款项

2、计提利息

3、到期归还

借：银行存款借：财务费用、在建工程借：长期借款

贷：长期借款贷：预提费用、长期借款贷：银行存款

2502 应付债券

2321 长期应付款

一、本科目确认、计量企业除长期借款以外的其他各种长期应付款，包括融资租入固定资产的租赁费等。

2701 长期应付款

2702 未确认融资费用

2711 专项应付款

2801 预计负债

2901 递延所得税负债

（三）共同类

（四）所有者权益类科目

4001 实收资本（或股本）

一、本科目确认、计量企业实际收到投资者投入的资本。本科目按投资人设明细科目。

二、实收资本的账务处理:

1、投入资本

2、减少资本

借：银行存款借：实收资本

贷：实收资本贷：银行存款

资本公积

4002 资本公积

一、本科目确认、计量企业取得的资本公积。本科目应按资本公积形成的类别设置明细账，进行明细核算。

二、本科目应当设置以下明细科目:

（一）资本溢价; （二）其他资本公积。

三、资本公积的账务处理:

1、投入资本

2、被投资单位其他权益变动

3、转增资本

借：银行存款借：长期股权投资借：资本公积

贷：实收资本贷：资本公积贷：实收资本

资本公积

4101 盈余公积

一、本科目确认、计量企业从净利润中提取的盈余公积。企业应按盈余公积的种类设置明细账，进行明细核算。

二、本科目应当设置以下明细科目:

（一）法定盈余公积; （二）任意盈余公积。

三、账务处理：

（一）企业按照规定提取盈余公积时，借记“利润分配———提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记盈余公积（法定盈余公积、任意盈余公积）。

（二）企业经董事会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”，贷记“利润分配———其他转入”科目。

（三）用盈余公积分配现金股利或利润时，借记本科目，贷记“应付利润”科目;用盈余公积转增资本，应当于实际转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。

4103 本年利润

一、本科目确认、计量企业实现的净利润（或发生的净亏损）。

二、账务处理：

（一）期末结转收入到本年利润时，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记“本年利润”;

（二）期末结转费用到本年利润时，借记“本年利润”，贷记“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务成本”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目。

（三）将“投资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记“本年利润”;如为净损失，作相反会计分录。

三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记“本年利润”，贷记“利润分配———未分配利润”科目;如为净亏损，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。

4104 利润分配

一、本科目确认、计量企业实现利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。

二、本科目应当设置以下明细科目:

（一）提取法定盈余公积; （二）提取任意盈余公积; （三）对所有者的分配（四）转作资本的利润;

（五）未分配利润。

三、账务处理：年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”

科目，贷记本科目（未分配利润），如为净亏损，作相反会计分录;同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。结转后，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。

4201 库存股

（五）成本类科目

5001 生产成本

一、本科目确认、计量企业生产各种产品（包括产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的生产费用。本科目应当分别按照基本生产车间和成本核算对象（如产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设置明细账（或成本计算单），并按规定的成本项目设置专栏。

二、本科目应当设置以下明细科目:

（一）基本生产成本; （二）辅助生产成本。

三、账务处理：

1、直接材料、直接人工

2、结转制造费用

3、产品完工借科目名称贷

借：生产成本借：生产成本借：库存商品

贷：原材料贷：制造费用贷：生产成本

应付职工薪酬

5101 制造费用

一、本科目确认、计量企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。本科目应按不同的车间、部门设置明细账，并按费用项目设置专栏，进行明细核算。

二、账务处理：

1、发生费用

2、结转制造费用

借：制造费用借：生产成本

贷：原材料、应付职工薪

酬贷：制造费用

累计折旧、银行存款等

5201 劳务成本

对于跨年度的劳务

一、提供劳务交易结果能够可靠估计的处理

企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。

（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计的条件

提供劳务的交易结果能否可靠估计，依据以下条件进行判断。如同时满足下列条件，则表明提供劳务交易的结果能够可靠地估计：

1.收入的金额能够可靠地计量；

2.相关的经济利益很可能流入企业；

3.交易的完工进度能够可靠地确定。

企业确定提供劳务交易的完成进度，通常可以选用下列方法：已完工作的测量、已经提供的劳务量占应提供劳务总量的比例以及已经发生的成本占估计总成本的比例。

4.交易中已发生和将要发生的成本能够可靠地计量。

（二）完工百分比法的具体应用

企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价

款不公允的除外。

在采用完工百分比法确认收入时，收入和相关成本应按以下公式计算：

本期确认的收入=提供劳务收入总额×完工进度-以前会计期间累计已确认的提供劳务收入

本期确认的成本=提供劳务预计成本总额×完工进度-以前会计期间累计已确认提供劳务成本

【例】甲公司于20×9年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入600 000元，至年底已预收安装费440 000元，实际发生安装费用为280 000元(假定均为安装人员薪酬)，估计还会发生安装费用120 000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。甲公司的账务处理如下：

实际发生的成本占估计总成本的比例=280 000÷(280 000+120 000)×100%=70%

20×9年12月31日确认的劳务收入=600 000×70%-0=420 000(元)

20×9年12月31日结转的劳务成本=(280 000+120 000)×70%-0=280 000(元)

（1）实际发生劳务成本

借：劳务成本——设备安装 280 000

贷：应付职工薪酬 280 000

（2）预收劳务款

借：银行存款 440 000

贷：预收账款——××公司 440 000

（3）20×9年12月31日确认劳务收入并结转劳务成本

借：预收账款——××公司 420 000

贷：主营业务收入——设备安装 420 000

借：主营业务成本——设备安装 280 000

贷：劳务成本——设备安装 280 000

二、提供劳务交易结果不能可靠估计的处理

企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：

（一）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。

（二）已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本。

【例】甲公司于20×9年12月25日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为6个月，2×10年1月1日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为120 000元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在2×10年3月1日支付，第三次在培训结束时支付。

2×10年1月1日，乙公司预付第一次培训费。至2×10年2月28日，甲公司发生培训成本30 000元(假定均为培训人员薪酬)。2×10年2月28日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。甲公司的账务处理如下：

（1）2×10年1月1日收到乙公司预付的培训费

借：银行存款 40 000

贷：预收账款——乙公司 40 000

（2）实际发生培训支出

借：劳务成本——培训成本 30 000

房地产企业会计科目使用说明

房地产企业会计科目使用说明房产企业会计科目一、房地产会计核算科目设计入门本文适用于房地产开发企业，不包括自己建造部分，纯包给施工单位承建。所涉业务流程为公司拿地，请设计公司设计，委托施工单位承建，自己或请代理销售房子，结算，确认收入成本，不涉及上市公司所提减值预备。1001 现金，这个科目就不用多说了，注重他是现金流量表的科目，金蝶K3 和用友U8 都能够实现现金流量表的自动编制，设置好了可以省下好多时间和精力。 1002 银行存款，一般的房地产公司都会涉及到贷款和银行按揭贷款，这里面会涉及到几种性质不同的账户，建议把贷款专户和银行按揭账户与一般结算户分开，设成三级明细 1002.01 结算户下设明细 1002.02 贷款专户一般项目公司只有一个，如有几个则下设明细 1002.03 按揭保证金户视情况可设明细，同时一般情况下，银行会要求对应在开一个一般结算户，专门用于在按揭保证金解冻时划入一般结算户这样区分的目的是因为按揭保证金户是不能随便动用的资金，便于统计公司的可动用资金，可动用资金这一概念对一个房地产公司来说还是很重要的，在报建的时候，计委和建委都会要银行开具相应的资金证实，这个按揭保证金上的钱是不能计算在内的。 1009 其他货币资金、1101 短期投资、1102 短期投资跌价准备、1111 应收票据、1121 应收股利、1122 应收利息这几个科目基本上不会用，投资业务核算不是本文所要讨论的内容，不再详述。 1131 应收账款现在都是房子预售，用预收账款或其它应付款，一般不用应收账款，房地产开发商一般不会赊销房子，假如在市场发生大的困难时，也有可能用分次付款的方式促销，会形成应收账款（交房，并且结算以后），如果房地产开发公司应收账款业务比较多而且余额大的情况，这份工作不干也罢。 1133 其它应收款留意这个科目有很多存出保证金要放在这个科目，主要是报建过程中的一些如墙改基金、散装水泥保证金、民工工资保证金，临时接电保证金等，各地政府花样不一样，可以详细了解一下项目报建部门及工程部门的同事。这个科目建议只设这样几个明细科目：内部个人借款、存出保证金、合作单位往来、其它；用个人、客户往来核算实现对每个人、单位的明细治理。这个功能前面所述的两个软件都可以实现，但要在开始进行设置时设好，尤其是存出保证金账户，在实际工作中，报建部门拿回来的收据都是一样的，会计尤其是刚入门的会计通常无法区分哪些是直接进成本的项目，哪些要最后退回来的项目，所以要找懂报建业务的同事把这些项目了解清晰。

企业会计制度及会计科目使用说明(1)

企业会计制度第一章总则第一条为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。第二条除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业(含公司，下同)，执行本制度。第三条企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法。第四条企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。第五条会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。第六条会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。第七条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。第八条企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业、可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。第九条企业的会计记账采用借贷记账法。第十条会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。第十一条企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则： (一)会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 (二)企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 (三)企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 (四)企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 (五)企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。 (六)企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 (七)企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。 (八)企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 (九)企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 (十)企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。 (十一)企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。 (十二)企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，

新会计准则下会计科目设置及使用说明(可编辑版)

财政部关于印发《企业会计准则――应用指南》的通知 (2006年11月版) 国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：根据《企业会计准则――基本准则》（中华人民共和国财政部令第33号）和《财政部关于印发〈企业会计准则第1号――存货〉等38项具体准则的通知》（财会[2006]3号），财政部制定了《企业会计准则――应用指南》，现予印发，自2007年1月1日起在上市公司内施行，鼓励其他企业执行。执行《企业会计准则――基本准则》的企业，不再执行现行准则、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、各项专业核算办法和问题解答。执行中有何问题，请及时反馈财政部。新会计准则下会计科目设置和主要账务处理一、会计科目会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称一、资产类80 2202 应付账款 1 1001 库存现金81 2203 预收账款 2 1002 银行存款82 2211 应付职工薪酬 3 1003 存放中央银行款项83 2221 应交税费 4 1011 存放同业84 2231 应付利息 5 1012 其他货币资金85 2232 应付股利 6 1021 结算备付金86 2241 其他应付款 7 1031 存出保证金87 2251 应付保单红利 8 1101 交易性金融资产88 2261 应付分保账款 9 1111 买入返售金融资产89 2311 代理买卖证券款 10 1121 应收票据90 2312 代理承销证券款 11 1122 应收账款91 2313 代理兑付证券款

最常用的会计科目及使用方法(经典)

复式记账登记方法现金银行存款交易性金融资产借方贷方借方贷方借方贷方增加减少增加减少增加减少应收票据应收账款借方贷方借方贷方销售产品时承兑款销售产品时收到货款时收到的票据未收到的货款其他应收款预付账款借方贷方借方贷方个人或其他还款时预先支付收到商品时单位欠款的货款 ※以上四个账户是合算企业债权业务的在途物资（材料采购）原材料（只适用工业企业）借方贷方借方贷方购入原材料验收入库购入时领出时（或商品）未入库产成品（只适用工业企业）库存商品借方贷方借方贷方完成产品产品购入售出时入库时售出时并入库时 ※以上四个科目都是反映企业存货业务的，原来的“材料采购”科目现在叫做“在途物资”※以上四个账户要细到三级科目固定资产累计折旧借方贷方借方贷方购入报废转出计提或自建固定资产原值-预计使用残值（原值的5%）年折旧额年折旧额= 月折旧额= 使用年限12月 ※固定资产购入资产当月不提折旧，无形资产当月就摊销。 ※购入资产发生的费用都要加入固定资产原值当中。

无形资产在建工程购入或摊销自建固定资产完工转到自建（最低10年摊完）所耗用的费用固定资产账户低值易耗品委托加工物资（工业企业用）购入摊销（五五摊销）委托外单位加工产收到完工产品时当月摊销一半品付出的原材料报废摊销一半待摊费用（不属于本期费用但款已付）生产成本不属于本期摊销原材料、工时费完工产品入库时费用但款已（一年内必须水电费、（产成品）支付摊完）机器设备折旧制造费用（间接费用）管理费工时费分摊到管理人员的工资转到本年水电费生产成本办公费、水电费利润借方折旧费低值易耗品、差旅期末不能有费、招待费、电话费余额财务费折旧费、房产税、土支付的利息转出地使用税、车船使用汇款的手续费本年利润税、工会经费、残疾购买支票的期末为零人保障金、河务维护工本费费、五险一金、印花税销售费销售人员工资、销售转到本年人员办公费、水电费、利润的借方差旅费、电话费、会期末余额议费、招待费、广告费为零运杂费、其他核算销售成本的费用科目：主营业务成本主营业务税金附加借方贷方借方贷方计提转出计提：营业税转出销售成本本年利润借方消费税、城建税本年利润借方期末余额为零教育费增加、其他教育期末余额为零其他业务支出营业外支出借方贷方借方贷方与主营业务转出离退休人员的费用转出无关的费用本年利润的借方企业财产损失本年利润的借方期末余额为零支付违约金、无偿期末余额为零

(完整版)会计科目明细表及借贷方向使用说明

最新会计科目明细表及借贷方向使用说明说明：借贷仅是记账符号，借是左边，贷是右边，接下来很重要：一、借方是资金的流出，贷方是资金的流入（借表示资金得去向，贷表示资金得来源）二、资产=负债+所有者权益（等式一）由：所有者权益=利润+资本得：资产=负债+利润+资本（等式二）由：利润=收入-费用得：资产+费用=负债+收入+资本（等式三）三、对于等式一、二、三，左边性质的科目（资产、费用类账户）增加记在借方，右边性质的科目（负债、所有者权益、利润、资本、收入）增加记在贷方；反之，左边性质的科目减少记在贷方，右边性质的科目减少记在借方；综合：资产\成本\费用类增加为借方，减少为贷方负债\收入\所有者权益、利润、资本类增加为贷方，减少为借方四、借贷记账记的是一件事情的两个方面，因此有借必有贷，借贷必相等，也即平衡，这是会计最奇妙的地方！一、资产类+借方–贷方 1001 库存现金 1002 银行存款 1012 其他货币资金 1101 交易性金融资产 1121 应收票据 1122 应收账款（余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债） 1123 预付账款（余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债） 1131 应收股利 1132 应收利息 1231 其他应收款 1241 坏账准备坏账准备借方表示：1实际发生坏账准备损失数2冲减的坏账准备数；坏账准备贷方表示：1提取的坏账准备数2收回已确认并转销的坏账。期末余额在贷方：以提取尚未转销数1401 材料采购 1402 在途物资 1403 原材料 1404 材料成本差异 1406 库存商品 1407 发出商品 1410 商品进销差价 1411 委托加工物资 1412 包装物及低值易耗品 1461 存货跌价准备 1521 持有至到期投资 1522 持有至到期投资减值准备

2019年会计初级会计科目使用说明(常用部分)(通俗解释)

常用会计科目使用说明一、资产类 1.1001库存现金：指企业存放在财会部门用于零星开支的款项，由出纳人员经管的现金。借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。如果企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金”下设置外币库存现金专户进行核算。 2.1002银行存款：指企业存入银行和其他金融机构的货币资金。借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。 3.1012其他货币资金：是指除库存现金及银行存款之外的货币资金，包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。 4.1101交易性金融资产：企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 5.1121应收票据：为了核算应收票据的取得和回收情况，企业应设置“应收票据”科目，商业汇票按承兑人的不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。企业因销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”科目，商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。该科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 6.1122应收账款：核算企业因销售产品、商品或提供劳务等，应向购货或接受劳务单位收取的款项。该科目的借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的收回数及确认的坏账损失数，余额一般在借方，表示登记尚未收回的应收账款数。 7.1123预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项。企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，收到所购物资时，借记“原材料”等科目，贷记“本科目”。期末借方余额，反映企业预付的款项。本科目按供货单位进行明细核算。 8.1131应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 9.1132应收利息：企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。

企业会计科目表及使用说明

企业会计科目表编号名称顺序号编号名称顺序号（一）资产类（二）负债类 1 1001 库存现金73 2001 短期借款 2 1002 银行存款80 2101 交易性金融负债 5 1015 其他货币资金82 2201 应付票据 9 1101 交易性金融资产83 2202 应付账款 11 1121 应收票据84 2205 预收账款 12 1122 应收账款85 2211 应付职工薪酬 13 1123 预付账款86 2221 应交税费 14 1131 应收股利87 2231 应付利息 15 1132 应收利息88 2232 应付股利 21 1231 其他应收款89 2241 其他应付款 22 1241 坏账准备97 2501 长期借款 28 1401 材料采购98 2502 应付债券 30 1403 原材料103 2701 长期应付款 32 1406 库存商品四、所有者权益类 36 1412 包装物及低值易耗品104 4001 实收资本 42 1461 存货跌价准备105 4002 资本公积 44 1501 持有至到期投资116 4101 盈余公积 45 1502 持有至到期投资减值准备118 4103 本年利润 46 1503 可供出售金融资产119 4104 利润分配 47 1511 长期股权投资五、成本类 48 1512 长期股权投资减值准备121 5001 生产成本 53 1601 固定资产122 5101 制造费用 54 1602 累计折旧六、损益类 55 1603 固定资产减值准备129 6001 主营业务收入 56 1604 在建工程135 6051 其他业务收入 57 1605 工程物资137 6101 公允价值变动损益 58 1606 固定资产清理138 6111 投资损益 65 1701 无形资产142 6301 营业外收入 66 1702 累计摊销143 6401 主营业务成本 67 1703 无形资产减值准备144 6402 其他业务支出 68 1711 商誉145 6403 营业税金及附加 69 1801 长期待摊费用155 6601 销售费用 72 1901 待处理财产损溢156 6602 管理费用 157 6603 财务费用 159 6701 资产减值损失 160 6711 营业外支出 161 6801 所得税费用

会计科目分类明细表及借贷方法科目使用说明

会计科目分类明细表及借贷方法资产类 + 写借方 – 写贷方负债类 + 写贷方 – 写借方 1 库存现金货币资产 1 短期借款流动负债 2 银行存款 2 应付票据 4 交易性金融资金 3 应付账款 5 应收票据债权 4 预收账款 6 应收账款 5 应付职工薪酬 7 预付账款 6 应交税费 8 应收股利 7 应付利息 9 应收利息 8 应付股利 10 其他应收款 9 其他应付款 *11 坏账准备 10 长期借款长期或非流动 12 材料采购 11 长期应付款 13 在途物资 12 应付债券 14 原材料所有者权益 + 写贷方 – 写借方 15 材料成本差异 1 实收资本 16 库存商品 2 资本公积 *17 商品进销差价 3 盈利公积 18 委托加工物资 4 本年利润 19 周转材料 5 利润分配 *20 存货跌价准备损益类 21 持有至到期投资 1 主营业务收入收入类： + 写贷方 – 写借方 23 长期股权投资 2 其他业务收入 24 固定资产 3 公允价值变动损益 *25 累计折旧 4 投资收益 *26 固定资产减值准备 5 营业外收入 27 在建工程 6 主营业务成本费用类：+ 写借方 – 写贷方 28 固定资产清理 7 营业税金及附件 29 工程物资 8 销售费用 30 无形资产 9 管理费用 31 累计摊销 10 财务管理 *32 无形资产减值准备 11 资产减值损失 33 长期待摊费用 12 营业外支出 34 待处理财产损益 13 所得税费用成本类 + 写借方 – 写贷方 *14 以前年度损益调整 1 生产成本 15 其他业务成本 2 制造成本资产+费用=负债+所有者权益+收入 3 劳务成本 +写借方 +写贷方 4 研发支出 -写贷方 -写借方

会计科目使用说明.doc

会计科目使用说明一、资产类 1.【1001】库存现金：核算单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。 2.【1002】银行存款：核算企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。本科目分别按各开户银行进行明细核算。 3.【1012】其他货币资金：核算除现金、银行存款以下的其他各种货币资金。本科目分别按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等进行明细核算。 4.【1101】交易性金额资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值，企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在本科目核算。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。 5.【1121】应收票据：核算企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。 6.【1122】应收账款：核算企业应销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。本科目分别按购货单位及项目进行辅助核算。 7.【1123】预付账款：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款等。本科目分别按供货单位及项目进行辅助核算。 8.【1131】应收股利：核算企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购买股票实际支付的款项中所包括的已宣告但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等。 9.【1131】应收利息：指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。 10.【1221】其他应收款：是企业应收款项的另一重要组成部分。本科目主要核算企业除应

农村财务会计科目的使用及说明复习进程

农村财务会计科目的使用及说明现金现金收入时记入本科目借方，现金支出时记入本科目贷方。金额超出限额时要及时上交村财办专户，存入银行。银行存款上交村财办领取存折时，记入本科目借方，同时记入现金科目贷方。提取时记入本科目贷方，同时记入现金科目借方。应收款按单位和姓名设明细科目，村民及外单位和个人发生应收未收和暂付事项时记入本科目借方，收回时记入本科目贷方。固定资产直接购入不需要安装的300元以上的使用年限一年以上的财产直接记入本科目借方，贷记现金或存款，按财产名称设明细科目。在建工程通过购入安装、建造而形成的固定资产，发生时记入本科目借方，完工时全部余额转入固定资产借方，贷记本科目。按财产名称设明细科目。借款应付款本科目包括借入、应付未付和暂存款项。发生时记入本科目借方，还款时记入本科目贷方。按单位和姓名设明细科目，并经常核对余额。应付福利费因各要年终基本无收益，无法提取补充余额，特规定不使用本科目，

本科目开内容在公益事业支出列支。一事一议资金村按一事一议兴办的生产项目、公益事业项目进行集资的专项资金，发生集资时记入本科目贷方，支出时记入本科目借方。余额不做村级收入。上级收取的专项款时记入本科目。资本本科目反映村集体经济组织实际收到的投入资本。在没有外来投资的情况下，只有公积公益金转增资本时贷记本科目贷方，公积公益金无余额，去年收益严重亏损时减少本科目，记入本科目借方。公积公益金本科目的主要来源，1、从年终收益分配中提取,2、资本溢价,3、接受捐赠的,4、资产重估溢价,5、土地使用补偿费,6土地转让使用权收入,7、筹资筹劳形成资产价值。主要用途：转增资本，弥补亏损，公益事业部分支出内容在公益事业支出列支。本年收益、收益分配每年年终用本科目，核算本年度所有收入和支出结余或亏损情况，并进行年终分配。经营收入经营支出本科目，目前我镇没有经营性的项目，暂时不用此科目发包收入包括卖树收入、土地承包、河岸湾塘承包、企业承包、宅基地承包的

版会计科目明细表及借贷方向使用说明

总体原则：等式的左边一般情况借增贷减，等式的右边一般贷增借减以下是对每类的具体阐述：注意在记忆的时候不光要考虑一般，还要考虑特殊。一、资产类一般借增贷减，备抵账户除外（比如累计折旧、累计摊销、坏账准备、存货跌价准备等XXXX准备这种科目都属于备抵类科目），余额一般在借方，备抵除外，在贷方。余额两个特殊要记牢，应收账款和预付账款，余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债。二、成本类借增贷减，一般有余额在借方，制造费用可能没余额。三、费用类借增贷减，期末无余额，转入本年利润，参与利润的计算。（属于损益大类）四、负债类贷增借减，余额一般在贷方，两个特殊要记牢，应付账款和预收账款，余额方向可借可贷，在贷方性质为负债，如在借方则由负债表为资产。五、所有者权益类贷增借减，余额一般在贷方，两个特殊要记牢，本年利润和利润分配——为分配利润，余额方向可借可贷，在贷方表示盈利（利润大于零），如在借方则亏损（利润小于零）。本年利润年末转入利润分配——未分配利润无余额。六、收入类贷增借减，期末无余额，转入本年利润，参与利润的计算。（属于损益大类）。七、损益类无余额，期末转入本年利润期初：(期初)资产=(期初)负债+(期初)所有者权益期内：资产(变动)+费用(发生)=负债(变动)+所有者权益(变动)+收入(取得) 期末：(期末)资产=(期末)负债+(期末)所有者权益资产类 1001 库存现金企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。期末借方余额，反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款;期末贷方余额，放映企业预收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项;期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 1131 应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。 1132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。 1221 其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。

物业公司的会计科目设置和使用说明

物业公司的会计科目设置和使用说明一、会计科目及使用说明第204号科目预收账款1、本科目核算企业按合同规定向有关单位和个人预收的款项，如企业为物业产权人、使用人提供的公共卫生清洁、公用设施的维修保养、绿化等预收的公共性服务费等。2、企业向有关单位和个人预收的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；收入实现时，借记本科目，贷记“经营收入”、“其他业务收入”科目。有关单位和个人补付的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；退回多付的款项，作相反会计分录。预收账款情况不多的公司，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，不设本科目。3、本科目应按有关单位和个人设置明细账。4、本科目期末贷方余额，反映企业向有关单位和个人预收的款项；期末如为借方余额，反映应由有关单位和个人补付的款项。第205号科目代收款项1、本科目核算企业因代收代交有关费用等应付给有关单位的款项，如代收的水电费、煤气费、有线电视费、电话费等。企业受物业产权人委托代为收取的房租等，也在本科目核

算。2、企业收到代收的各种款项时，借记“银行存款” 等科目，贷记本科目；交给有关单位时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收取代办手续费等服务收入时，借记本科目，贷记“经营收入”科目。3、本科目应按代收代交费用种类设置明细账。4、本科目期末贷方余额，反映企业向未支付的代收款项。第209号科目其他应付款1、本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如物业产权人、使用人入住时或入住后准备进行装修时，企业向物业产权人、使用人收取的可能因装修而发生的毁损修复、安全等方面费用的保证金等。2、发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。3、本科目应按债权人或应付、暂收款项的类别设置明细账。4、本科目期末余额，反映企业尚未支付的其他应付款。第281号科目代管基金1、本科目核算企业接受委托管理的房屋共用部位、共用设施设备维修基金。2、企业收到代管基金时，借记“银行存款－－代管基金存款”科目，贷记本科目。企业收到银行计息通知，属于代管基金存款的利息收入，借记“银行存款－－代管基金存款”科目，贷记

新会计科目使用说明(简)

新会计科目使用说明一、资产类 1001 库存现金：企业的库存现金 1002 银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种款项 1012 其他货币资金：企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 1101 交易性金融资产：企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 1121 应收票据：企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 1122 应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 1123 预付账款：企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。 1131 应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 1132 应收利息：企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息1221 其他应收款：企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 1231 坏账准备：企业应收款项的坏账准备 1401 材料采购：企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。1402 在途物资：企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 1403 原材料：企业库存的各种材料。 1404 材料成本差异：企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。 1405 库存商品：企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。1406 发出商品：企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或

企业会计制度会计科目使用说明

企业会计制度会计科目使用说明企业会计制度会计科目使用说明 1001 现金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。三、现金收支的主要账务处理如下： (一)从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。(二)企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。 (三)企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。四、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作如下处理： (一)如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款(××个人)”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 (二)如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余(××个人或单位)”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。六、单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备

工会会计制度—会计科目使用说明

工会会计制度——第三部分会计科目使用说明一、资产类科目第101号科目库存现金一、本科目核算工会的库存现金。二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。第102号科目银行存款一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。

工会会计科目及使用说明

工会会计科目第二部分会计科目名称和编号序号科目编码名称一级科目明细科目一、资产类 1 101 库存现金 2 102 银行存款 3 111 零余额账户用款额度 4 112 财政应返还额度 11201 财政直接支付 11202 财政授权支付 5 121 借出款 6 131 应收上级经费 13101 应收上级补助 13102 应收上级转拨经费

13103 应收建会筹备金 7 132 应收下级经费 8 135 其他应收款 9 141 库存物品 10 151 投资 11 161 在建工程 12 162 固定资产二、负债类 13 201 应付工资（离退休费） 14 202 应付地方（部门）津贴补贴 15 203 应付其他个人收入 16 211 借入款 17 221 应付上级经费 18 222 应付下级经费 22201 应付下级补助

22202 应付下级转拨经费22203 应付建会筹备金 19 225 其他应付款 20 231 代管经费三、净资产类 21 301 固定基金 22 302 在建工程占用资金 23 311 投资基金 24 321 专用基金 32101 增收留成基金32102 财务专用基金32103 权益保障金 25 322 后备金 26 331 结余四、收入类

27 401 会费收入 28 402 拨缴经费收入 29 403 上级补助收入40301 回拨补助40302 专项补助40303 超收补助40304 帮扶补助40305 送温暖补助40306 救灾补助40307 其他补助 30 404 政府补助收入 31 405 行政补助收入 32 406 事业收入 33 407 投资收益 34 408 其他收入

工会会计制度会计科目使用说明

工会会计制度会计科目使用说明一、资产类科目第101号科目库存现金一、本科目核算工会的库存现金。二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。第102号科目银行存款一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。三、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定，正确地办理银行存款收支结算。四、银行存款的主要账务处理如下：（一）将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目。从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记本科目。（二）通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。通过银行转账方式取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。（三）通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。（四）收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”科目。五、各级工会应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。第111号科目零余额账户用款额度

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