第六章财务报表

第六章财务报表

考情分析

本章主要介绍资产负债表、利润表和所有者权益变动表的编制及附注的相关内容。历年考试中，主要考查资产负债表的填列方法、利润表的相关计算等，覆盖了各种题型。同时，由于与前面五大章节的紧密联系，本章的综合性较强，重要性可想而知。

第一节资产负债表

知识点资产负债表的内容与结构一、概念

资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，是企业经营活动的静态体现。

依据：资产＝负债＋所有者权益（一）资产负债表内容

1.资产

2.负债

3.所有者权益

所有者权益包括：实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润。

（二）资产负债表结构

我国企业的资产负债表采用账户式结构。

高危行业企业如有按国家规定提取安全生产费的，应当在资产负债表所有者权益项下的“其他综合收益”项目和“盈余公积”项目之间增设“专项储备”项目，反映企业提取的安全生产费期末余额。

企业衍生金融工具业务具有重要性的，应当在资产负债表资产项下“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”和“应收票据”项目之间增设“衍生金融资产”项目，在资产负债表负债项下“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”和“应付票据”项目之间增设“衍生金融负债”项目，分别反映企业衍生工具形成资产和负债的期末余额。

高频考点总结

2个部分：表头、表体。

2种格式：报告式、账户式。

知识点资产负债表的编制★★一、填列方法

（一）资产负债表的“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“年初余额”栏内。

（二）资产负债表的“期末余额”是根据会计账簿中所反映的各类账户的期末余额填列的。

1.根据总账科目的余额填列

方法项目

根据总账科目余额直接填列以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、工程物资、固定资产清理、短期借款、应付票据、资本公积等

根据总账科目余

额计算填列

货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金

【例题】2016年12月31日，甲公司“短期借款”科目的余额如下所示：银行质押借款10万元，信用借款40万元，则2016年12月31日，甲公司资产负债表中“短期借款”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？

【例题】2016年12月31日，甲公司“库存现金”科目余额为0.1万元，“银行存款”科目余额为100.9万元，“其他货币资金”科目余额为99万元，则2016年12月31日，甲公司资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？

【例题·单选题】（2015年）下列各项中，资产负债表中“期末余额”根据总账科目余额直接填列的项目是（）。

A.固定资产

B.在建工程

C.应付账款

D.短期借款

【例题·单选题】（2017年）下列各项中，应根据总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（）。

A.应付账款

B.货币资金

C.长期借款

D.短期借款

【例题·单选题】下列各项中，属于直接根据总分类账户余额填列的资产负债表项目是（）。

A.应付票据

B.应收账款

C.未分配利润

D.存货

2.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

备抵科目：坏账准备，累计折旧，固定资产减值准备，累计摊销，无形资产减值准备，存货跌价准备，在建工程减值准备等①应收及预付款项＝有关科目的期末余额－坏账准备②固定资产＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备③无形资产＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备④

在建工程＝在建工程－在建工程减值准备

【例题】2016年12月31日，甲公司“应收票据”科目的余额如下所示：银行承兑汇票余额为700万元，不存在商业承兑汇票；“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备余额为35万元，则2016年12月31日，甲公司资产负债表中“应收票据”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？

【例题】2016年12月31日，甲公司“固定资产”科目借方余额为5 000万元，“累计折旧”科目贷方余额为2 000万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为1 000万元，则2016年12月31日，甲公司资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？

【例题】2016年12月31日，甲公司“无形资产”科目借方余额为800万元，“累计摊销”科目贷方余额为200万元，“无形资产减值准备”科目贷方余额为100万元，则2016年12月31日，甲公司资产负债表中“无形资产”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？

【例题·单选题】（2010年）某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1 000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（）万元。

A.650

B.700

C.950

D.1 000

【例题·多选题】（2010年改）资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）。

A.存货

B.无形资产

C.应收账款

D.货币资金

3.根据明细账科目余额计算填列

①应收账款，应付账款，预收款项，预付款项

②开发支出：资本化支出明细科目期末余额计算填列

③应付职工薪酬：明细科目期末余额计算填列

④一年内到期的非流动资产/负债：有关非流动资产和非流动负债项目的明细科目余额计算填列

【例题】2016年12月31日，甲公司“应付职工薪酬”科目显示，所欠的薪酬项目包括：工资、奖金、津贴和补贴70万元，社会保险费（含医疗保险、工伤保险、生育保险）5万元，设定提存计划（含基本养老保险费）2.5万元，住房公积金2万元，工会经费和职工教育经费0.5万元，则2016年12月31日，甲公司资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？

【例题·判断题】（2017年）资产负债表中“开发支出”项目应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。（）

应收账款：

【举例】甲企业的应收账款存在两个明细科目，应收A公司货款100万元，此时A公司偿还50万元，那么甲企业应向A公司收取的款项余额为借方50万元；应收B公司货款200万元，此时B

公司偿还100万元，那么甲企业应向B公司收取的款项余额为借方100万元，期末应收账款的金额为150万元，表示甲企业一共应收的款项。。

若应收A公司的款项不变，为100万元；B公司偿还甲企业200万元的账款，并向甲企业多付100万元，那么应收B公司的账款出现贷方余额，期末甲企业应收账款金额＝应收账款所属明细科目借方余额＝50万元。

预收账款：

【举例】甲企业向C公司预收货款50万元，向D公司预收货款100万元，那么预收账款的期末余额＝100＋50＝150万元

若预收D公司账款不变，为100万元；预收C公司账款50万元之后，发出100万元的商品（需要冲预收账款），那么预收C公司账款余额为借方50万元，表示应收C公司账款50万元，那么预收账款的期末余额＝预收账款所属明细科目贷方余额＝100万元。

【举例】甲企业应收A公司账款借方余额为50万元（表示应收A公司的款项），应收B公司款项为贷方100万元（表示多收的B公司的款项，即预收），那么应收账款金额为50万元；甲企业预收D公司账款为贷方100万元（表示预收的D公司的款项），甲企业预收C公司账款为借方50万元（表示应收的C公司的款项）；那么应收账款金额为A公司的50万元和C公司的50万元，即100万元，预收账款金额为B公司的100万元和D公司的100万元，即200万元。

应付账款：

【举例】甲企业应付给A公司款项为50万元，应付给B公司的款项为100万元，那么应付账款金额＝100＋50＝150万元。

若甲企业向A公司购买50万元的材料，实际支付100万元，那么应付A公司的账款为借方50万元（表示多付的50万元，即预付）；应付B公司的款项不变，为100万元，期末应付账款金额＝

应付账款所属明细科目贷方余额＝100万元。

预付账款：

【举例】甲企业预付C公司账款50万元，预付D公司账款100万元，那么预付账款的期末金额＝100＋50＝150万元。

若预付C公司的款项不变，为50万元；预付D公司100万元后，收到D公司200万元的货物，那么预付D公司账款为贷方余额（表示还应支付D公司100万元，即应付），那么预付款项金额＝预付账款所属明细科目借方余额＝50万元。

【举例】甲企业应付B公司账款贷方100万元（表示应付账款），应付A公司账款为借方50

万元（表示多付的账款，即预付）；预付C公司账款为借方50万元（表示预付账款），预付D公司账款为贷方100万元（表示应付账款）。那么期末，应付账款金额为应付Ｂ公司的100万元和应付D公司的100万元，即200万元；预付账款金额为预付A公司的款项50万元和C公司的款项50万元，即100万元。

应收账款金额＝应收账款所属明细科目借方余额＋预收账款所属明细科目借方余额

预收款项金额＝预收账款所属明细科目贷方余额＋应收账款所属明细科目贷方余额

应付账款金额＝应付账款所属明细科目贷方余额＋预付账款所属明细科目贷方余额

预付款项金额＝预付账款所属明细科目借方余额＋应付账款所属明细科目借方余额

【口诀】收＋收

付＋付

资产借借加

负债贷贷加

【例题】2016年12月31日，甲公司“应收账款”科目借方余额为400万元，其中：“应收A 公司账款”明细科目借方余额为350万元，“应收B公司账款”明细科目借方余额为50万元；“预收账款”科目贷方余额为300万元，其中：“预收C工厂账款”明细科目贷方余额为500万元，“预收D工厂账款”明细科目借方余额为200万元；与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为10万元。

【例题·多选题】（2012年）下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（）。

A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额

B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额

C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额

D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额

【例题·多选题】（2010年）下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（）。

A.“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额

B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额

C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额

D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额

【例题·单选题】（2016年）期末，某企业“预收账款”科目所属各明细科目借方余额合计20万元，“应收账款”科目所属各明细科目借方余额合计60万元，“坏账准备”科目贷方余额为30万元，该企业资产负债表“应收账款”项目期末余额为（）万元。

A.80

B.30

C.50

D.60

4.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列

【例题】2016年12月31日，甲公司“长期借款”科目余额为155万元，其中自乙银行借入的5万元借款将于一年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利，则甲公司2016年12月31日资产负债表中“长期借款”项目“期末余额”的列报金额＝155－5＝150（万元），“一年内到期的非流动负债”项目“期末余额”的列报金额为5万元。

【例题·判断题】（2017年）企业将于一年内偿还的长期借款，应在资产负债表中，“一年内到期的非流动负债”项目列报。（）

【例题·多选题】（2016年）下列各项中，关于资产负债表项目填列正确的有（）。

A.“短期借款”项目根据“短期借款”总账科目期末余额直接填列

B.“实收资本”项目根据“实收资本”总账科目期末余额直接填列

C.“开发支出”项目根据“研发支出”科目所属“资本化支出”明细科目期末余额填列

D.“长期借款”项目根据“长期借款”总账科目及其明细账科目期末余额分析计算填列

【例题·单选题】某企业2012年7月1日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2014年12月31日的资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。

A.短期借款

B.长期借款

C.其他长期负债

D.一年内到期的非流动负债

【例题·单选题】（2017 年）下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额之后的净额填列的是（）。

A.固定资产

B.开发支出

C.长期待摊费用

D.货币资金

5.综合运用上述填列方法分析填列

存货＝原材料＋库存商品＋委托加工物资＋周转材料＋材料采购＋在途物资＋发出商品＋委托代销商品＋生产成本＋材料成本差异（借加，贷减）＋受托代销商品等－存货跌价准备－受托代销商品款－商品进销差价

工程物资不属于企业的存货，而是非流动资产，单独列示在资产负债表非流动资产中的“工程物资“项目。

【例题】2016年12月31日，甲公司有关科目余额如下：“工程物资”科目的借方余额为90万元，“发出商品”科目借方余额为800万元，“生产成本”科目借方余额为300万元，“原材料”

科目借方余额为100万元，“委托加工物资”科目借方余额为200万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为100万元，“受托代销商品”科目借方余额为400万元，“受托代销商品款”科目贷方余额为400万元。

【例题·多选题】（2011年）下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有（）。

A.库存商品

B.材料成本差异

C.生产成本

D.委托加工物资

【例题·单选题】（2017年）某企业采用实际成本法核算存货。年末结账后，该企业“原材料”科目借方余额为80万元，“工程物资”科目借方余额为16万元，“在途物资”科目借方余额为20万元。不考虑其他因素，该企业年末资产负债表“存货”项目的期末余额为（）万元。

A.100

B.116

C.96

D.80

【例题·单选题】（2016年）2015年12月31日，某企业“材料采购”总账科目借方余额为20万元，“原材料”总账科目借方余额为25万元，“材料成本差异”总账科目贷方余额为3万元。不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目期末余额为（）万元。

A.48

B.45

C.42

D.22

【例题·单选题】甲企业采用计划成本法核算材料，2013年12月31日结账后有关科目的余额如下：材料采购借方余额为100万元，原材料借方余额为2600万元，周转材料借方余额为200万元，库存商品借方余额为5000万元，发出商品为300万元，委托代销商品借方发生额为400万元，生产成本借方余额为1000万元，材料成本差异贷方发生额为600万元，存货跌价准备贷方发生额为400万元。则2013年12月31日，甲企业资产负债表中的存货项目的金额是（）万元。

A.8600

B.8723

C.7600

D.9800

二、资产负债表项目的填列说明

（一）主要资产项目说明

1.应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款按照总账科目期末余额－“坏账准备”期末余额填列

2.持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产的期末余额通过出售而非持续使用的非流动资产或处置组中的资产的账面价值确定

【例题】甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于2017年6月30日被划分为持有待售固定资产，其账面价值为315万元，从划归为持有待售的下个月起停止计提折旧，不考虑其他因素，

则2017年6月30日，甲公司资产负债表中“持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产”项目“期末余额”的列报金额为315万元。

3.其他资产项目

（二）主要负债项目说明

1.应付票据根据“应付票据”科目的期末余额填列。

【例题】2016年12月31日，甲公司“应付票据”科目的余额如下所示：存在30万元的银行承兑汇票，5万元的商业承兑汇票，则

2016年12月31日，甲公司资产负债表中“应付票据”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？

2.应交税费

根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列。如为借方余额，以”－”号填列。

3.其他负债项目

（三）所有者权益项目说明

1.未分配利润根据“本年利润”科目的余额＋“利润分配”科目的余额计算填列。

未弥补的亏损在本项目内以“－”号填列。

【例题·单选题】企业期末“本年利润”的借方余额为7万元，“利润分配”和“应付股利”账户贷方余额分别为18万元和12万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为（ ）

万元。

A.25

B.19

C.18

D.11

高频考点总结

第二节利润表

知识点利润表概述及结构★★一、概念

利润表——又称损益表，是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。

二、作用

三、结构

表头：报表名称、编制单位名称、编制日期、报表编号和计量单位表体：主体：项目及计算过程

单步式的利润表如下图所示：

多步式利润表如下图所示：

我国企业的利润表采用多步式结构。

知识点利润表的编制★★

编制原理：收入－费用＝利润

一、利润表项目的填列方法

利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。“上期金额”栏内各项数字根据上年该期利润表的“本期金额”栏内数字填列。

我国企业利润表的主要编制步骤和内容如下：

第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（或减去公允价值变动损失）、投资收益（或减去投资损失）和其他收益，计算出营业利润。

第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。

第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，即计算出净利润（或净亏损）。

第四步，以净利润（或净亏损）为基础，计算出每股收益。

第五步，以净利润（或净亏损）和其他综合收益为基础, 计算出综合收益总额。

【例题·单选题】（2017年）下列各项中，不属于企业利润表项目的是（）。

A.综合收益总额

B.未分配利润

C.每股收益

D.公允价值变动收益

二、利润表项目的填列说明

1.营业收入

本项目根据“主营业务业收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。

【例题】乙公司为热电企业，其经营范围包括电、热的生产和销售；发电、输变电工程的技术咨询；电力设备及相关产品的采购、开发、生产和销售等。乙公司2017年度“主营业务收入”科目发生额明细如下所示：电力销售收入合计8 000万元，热力销售收入合计1 400万元；“其他业务收入”科目发生额合计600万元，则乙公司2017年度利润表中“营业收入”项目“本期金额”的列报金额为多少万元？

2.营业成本

本项目根据“主营业务业成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。

【例题】乙公司2017年度“主营业务成本”科目发生额合计7 500万元，“其他业务成本”科目发生额合计500万元，则乙公司2017年度利润表中“营业成本”项目“本期金额”的列报金额为多少万元？

3.税金及附加

本项目根据“税金及附加”科目发生额分析填列

【例题】乙公司2017年度“应交税费——应交增值税”明细科目的发生额如下所示：增值税销项税额合计1 700万元，进项税额合计700万元；“税金及附加”科目的发生额如下所示：城市维护建设税合计50万元，教育费附加合计30万元，房产税合计400万元，城镇土地使用税合计20

万元，则乙公司2017年度利润表中“税金及附加”项目“本期金额”的列报金额为多少万元？

4.财务费用

本项目根据“财务费用”科目发生额分析填列

【例题】乙公司2017年度“财务费用”科目的发生额如下所示：银行长期借款利息支出合计1 000万元，银行短期借款利息支出90万元，银行存款利息收入合计8万元，银行手续费支出合计18万元，则乙公司2017年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额为多少万元？

【例题·单选题】（2017年）2016年11月份，某企业确认短期借款利息7.2万元（不考虑增

值税），收到银行活期存款利息收入1.5万元。开具银行承兑汇票支付手续费0.5万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素。11月份企业利润表中“财务费用”项目的本期金额为（）万元。

A.5.7

B.5.2

C.7.7

D.6.2

5.资产减值损失

本项目根据“资产减值损失”科目发生额分析填列

【例题】乙公司2017年度“资产减值损失”科目的发生额如下所示：存货减值损失合计85万元，坏账损失合计15万元，固定资产减值损失合计174万元，无形资产减值损失合计26万元，则乙公司2017年度利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额为多少万元？

6.公允价值变动收益

本项目根据“公允价值变动损益”科目发生额分析填列，如为净损失，则以“－”号填列

【例题·单选题】（2016年）2015年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元。12月31日，该股票公允价值为258万元，2015年甲公司利润表中“公允价值变动收益”项目的本年金额为（）万元。

A.9

B.9.6

C.8.4

D.0.6

7.投资收益

本项目根据“投资收益”科目发生额分析填列，如为投资损失，则以“－”号填列

【例题】乙公司2017年度“投资收益”科目的发生额如下所示：按权益法核算的长期股权投资收益合计290万元，按成本法核算的长期股权投资收益合计200万元，处置长期股权投资取得的投资损失合计500万元，则乙公司2017年度利润表中“投资收益”项目“本期金额”的列报金额为多少万元？

8.其他收益

本项目根据“其他收益”科目发生额分析填列

9.营业利润

营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加

－销售费用－管理费用－财务费用

－资产减值损失

＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）

＋投资收益（－投资损失）

＋其他收益如为亏损，则以“－”号填列

【例题·多选题】（2016年）下列各项中，影响当期利润表“营业利润”项目金额的有（）。

A.转让专利所有权取得的净收益

B.出租机器设备取得的租金

C.出售原材料的成本

D.支付税收滞纳金

【例题·单选题】（2017年）下列各项中，不影响企业当期营业利润的是（）。

A.销售原材料取得的收入

B.资产负债表日持有交易性金融资产的公允价值变动

C.无法查明原因的现金溢余

D.资产负债表日计提的存货跌价准备

【例题·单选题】（2017）某企业销售原材料取得收入40 000元，增值税销项税额为6 800元，该材料成本为30 000元，出租设备取得租金收入2 000元（不含增值税），计提该设备折旧1 200元。不考虑其他因素，上述业务导致当期营业利润增加（）元。

A.10 000

B.10 800

C.800

D.42 000

10.营业外收入

本项目根据“营业外收入”科目发生额分析填列

【例题】乙公司2017年度“营业外收入”科目的发生额如下所示：处置固定资产净收益合计50万元，处置无形资产净收益合计20万元，则乙公司2017年度利润表中“营业外收入”项目“本期金额”的列报金额为多少万元？

11.营业外支出

本项目根据“营业外支出”科目发生额分析填列

【例题】乙公司2017年度“营业外支出”科目的发生额如下所示：处置固定资产净损失合计14万元，罚没支出合计10万元，捐赠支出合计4万元，其他营业外支出2万元，则乙公司2017年度利润表中“营业外支出”项目“本期金额”的列报金额为多少万元？

【例题·单选题】（2013年）2012年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元，该企业2012年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（）万元。

A.14

B.16

C.19

D.24

12.利润总额

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

如为亏损，则以“－”号填列

13.所得税费用

本项目根据“所得税费用”科目的发生额分析填列

14.净利润

净利润＝利润总额－所得税费用

如为亏损，则以“－”号填列

15.综合收益总额

综合收益总额＝净利润＋其他综合收益（税后净额）

【例题·判断题】（2017年）利润表中“综合收益总额”项目，反映净利润与其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（）

『正确答案』√

高频考点总结

项目填列方法

营业收入“主营业务收入”＋“其他业务收入”

营业成本“主营业务成本”＋“其他业务成本”

营业利润计算公式

利润总额计算公式

所得税费用所得税费用

净利润计算公式

综合收益总额“净利润”＋“其他综合收益的税后净额”

第三节所有者权益变动表

一、概念

所有者权益变动表——反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。

二、作用

【例题·判断题】（2017年）所有者权益变动表是反映企业当期所有者权益各构成部分增减变动情况的报表。（）

三、结构

至少应当单独列示反映的信息：

1.综合收益总额；

2.会计政策变更和差错更正的累积影响金额；

3.所有者投入资本和向所有者分配利润等；

4.提取盈余公积；

5.实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

【例题·单选题】（2015年）下列各项中，不在所有者权益变动表中列示的项目是（）。

A.综合收益总额

B.所有者投入和减少资本

C.未分配利润

D.每股收益

四、编制

第四节附注★

一、概念

附注——对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

附注是财务报表不可或缺的组成部分。

二、内容

1.企业的基本情况；

2.财务报表的编制基础；

3.遵循企业会计准则的声明；

4.重要会计政策和会计估计；

5.会计政策和会计估计以及差错更正的说明；

6.报表重要项目的说明；

7.或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项；

8.有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。

【例题·单选题】（2015年）下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（）。

A.附注中包括财务报表重要项目的说明

B.对未能在财务报表列示的项目在附注中说明

C.如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注

D.附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

【例题·判断题】（2010年）财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（）

【总结】

报表考点

资产负债表账户式结构（流动性，清偿时间），重要项目的填列方法

利润表多步式结构，计算公式，重要项目的填列方法

所有者权益变动表作用，单独列示的项目

附注作用，主要内容

(企业管理)某公司财务报表分析系统案例分析

（企业管理）某公司财务报表分析系统案例分 析

BI@Report数据分析展示平台 案例分析 北京亿信华辰软件有限责任公司 2020年6月

目录 目录 (1) 第一章项目概述 (1) 1. 项目背景 (1) 2. 业务现状 (2) 3. 项目目标 (2) 4. 项目范围 (3) 第二章需求分析 (4) 1. 数据采集与上报 (4) 1.1 业务基础信息 (4) 1.2 业务数据及报表 (4) 2. 数据整合 (5) 2.1 数据源分析 (5) 2.2 数据整合内容 (6) 3. 报表展现与分析 (7) 第三章解决方案 (8) 1. 维度建模 (8) 1.1 主题维度交叉表 (8) 1.2 维表 (8) 1.3 主题表 (9) 2. ETL (9) 2.1 ETL总体说明 (9) 2.2 ETL过程 (9) 3. 运行环境 (10) 4. 数据采集与上报 (10) 5. 报表展现 (10) 5.1 SQL数据源 (10) 5.2 固定行列 (11) 5.3 钻取 (11) 5.4 即时分析 (12)

第一章项目概述 1. 项目背景 本项目的项目主体为某信息技术有限公司（以下简称“HP公司”）。HP公司是家计算机领域的合资企业。已在60多个城市设有业务分支机构或服务分支机构，并且仍在扩展之中。 HP公司的主要业务范围包括： ?提供计算机及网络设备和平台解决方案 ?提供多种IT外包服务 ?提供从销售、培训及维护维修等全方位的服务网业务 ?提供网络安全产品、桌面管理系统等软件产品 目前，HP公司财务报表体系的构成可以从两个角度来分析： ?按照报表功能可以分为财务报表和管理报表两部分。 ?按照组织架构可以分为总部报表和分公司报表两部分。 其中，财务报表需要面向总部及各分公司；管理报表主要用于总部各项财务分析需要。 HP公司财务报表体系的具体组成如下图所示：

财务报表分析的逻辑框架(黄世忠)

财务报表分析的逻辑框架 ---基于微软和三大汽车公司的案例分析 黄世忠 （厦门国家会计学院361005） 通用（GM）、福特（Ford）和戴姆勒克莱斯勒（DaimlerChrysler）等三大汽车公司2006年合计的销售收入和资产余额分别为5676亿美元和7156亿美元，是微软（Microsoft）的11.1倍和11.3倍，三大汽车公司的员工总数高达91万人，是微软的12.9倍。但截止2006年末，三大汽车公司的股票市值只有946亿美元，仅相当于微软2932亿美元股票市值的32%! 堂堂的三大汽车巨头，为何敌不过一个做软件的？如何诠释这种有悖常理的现象？在资本市场上“做大”为何不等于“做强”? 这种经营规模与股票市值的背离现象，既可从行业层面诠释，也可从财务角度比较，更应从盈利质量、资产质量和现金流量的逻辑框架分析。 一、行业层面的诠释 从技术上说，股票价格的高低是由市盈率决定的。市盈率越高，意味着股票价格越昂贵，反之，越便宜。剔除投机因素，市盈率的高低受到公司盈利前景的显著影响。盈利前景越好的公司，其市盈率也越高。盈利前景既受特定公司核心竞争力的影响，还受该公司所处行业发展前景的影响。不同企业处于不同的行业生命周期，其发展前景截然不同。 从行业层面看，三大汽车公司与微软处于不同的行业生命周期。如同自然人一样，一个企业也好，一个行业也罢，都要经历“出生---成长---成熟---衰亡”阶段。三大汽车公司属于传统的制造行业，是“旧经济”的典型代表，目前处于成熟阶段。在这一阶段，竞争异常激烈，销售收入和经营利润的成长性很低，经营风险很高。对于这类发展前景有限的上市公司，投资者当然不愿意为之出太高的价钱，因而其市盈率和股票市值一般也很低。反之，微软属于高新技术行业，是“新经济”的典型代表，目前处于成长阶段。在这一阶段，竞争虽然日趋激烈，但销售收入和经营利润仍然高速成长，经营风险相对较低。对于这类具有良好发

自考财务报表分析各章节重点

自考财务报表分析各章节重点

第一章财务分析概论 财务分析的概念P1；财务分析的内容P2（多选）；会计报表解读P2（多选）；评估企业价值的基础是盈利能力P3（单选）；财务综合分析采用的具体方法杜邦分析法、沃尔评分法P5；财务分析评价基准的种类P5-7（多选、简答）；能够说明一个企业在本行业内所处的低位的基准是行业基准、与自身历史状况相比，因此可比性很强的基准是历史基准、一般使用财务预算作为目标基准、目标基准一般是企业内部分析人员用于评价考核P5-7（单选）；财务信息的需求主体P9（多选）；财务信息的内容P11-13（单选、多选、判断）（哪些属于会计信息、哪些属于非会计信息、哪些属于外部信息、哪些属于内部信息）；外部信息和内部信息：一般而言来自于企业外部的信息都是公开信息，如市场信息、宏观经济信息等，任何分析主体都能够无成本或低成本地获得和利用。P13（判断）；实质重于形式原则P15；谨慎性原则（判断）P16；财务分析的基本方法（多选）P19；比率分析法是财务分析中使用最普遍的分析方法P23；相关比率分析的概念P25；因素分析法P26（结合杜邦财务分析体系出综合题） 第二章资产负债表解读 资产负债表的概念P29；企业货币资金持有量的决定因素（多选、简答）P30；交易性金融资产的持有目的及计价（单选）P30；存货的质量分析应该关注的内容（多选）P32；分析企业存货周转速度时应该注意的问题P33-34（简答）；可供出售金融资产（第一段：举例；第二段：可供出售金融资产公允价值变动直接计入所有者权益项目，即资本公积）（单选、判断）P37；递延所得税资产与商誉结合P42（单选、判断）；流动负债包括的内容P43（多选）；流动负债的分类P43（单选）；股利支付产生的应付职工薪酬（股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结

财务报表分析第六章练习题

一、单项选择题：从下列各题的选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题干的括号里。 题目1 “指标的变动不一定会引起总资产周转率变动。”符合上述条件的指标是（）正确答案是：营运资金周转率 题目2 下列关于存货周转率的表述不正确的是（） 选择一项： a. 以收入为基础的存货周转率指标更符合实际表现的存货周转状况 b. 该指标是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标 c. 该指标反映存货周转速度和存货占用水平 d. 该指标反映了企业实现销售的快慢 反馈 Your answer is correct. 正确答案是：以收入为基础的存货周转率指标更符合实际表现的存货周转状况 题目3 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 下列关于营运资金周转率的表述错误的是（）

选择一项： a. 营运资金周转率越高越好，说明营运资金的运用效果越显著 b. 若营运资金周转率过低，表明营运资金不能有效发挥其效率 c. 分析营运资金周转率的时候，要在综合考虑多种因素的基础上，决定企业的营运资金数量 d. 营运资金周转天数越短，表明企业运用较少的营运资金可获得较多的销售收入 反馈 Your answer is correct. 正确答案是：营运资金周转率越高越好，说明营运资金的运用效果越显著 题目4 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 下列哪个指标的计算取决于存货周转时间和应收账款周转时间（） 选择一项： a. 总资产周转率 b. 营运资金周转率 c. 固定资产周转率 d. 营业周期 反馈

Your answer is correct. 正确答案是：营业周期 题目5 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 企业的资产运用效率受到其所属行业的影响是因为（）选择一项： a. 行业不同会导致企业间资产管理力度的巨大差额 b. 行业不同会导致企业间营业收入的巨大差额 c. 行业不同会导致企业间营业周期的巨大差额 d. 行业不同会导致企业间资产占用额的巨大差额 反馈 Your answer is correct. 正确答案是：行业不同会导致企业间资产占用额的巨大差额题目6 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目

2019年财务报表综合分析(格力电器

财务报表综合分析，是对财务报表的综合把握。它是在各专项或专题分析的基础上将它们作为一个整体，系统、全面、综合地对企业财务状况和经营情况进行剖析、解释和评价，以对企业整体财务状况和经济效益作出更为全面、准确、客观的判断。只有将企业偿债能力、营运能力、获利能力及发展能力等各项分析有机地联系起来，作为一套完整的体系，相互配合使用，作出系统的综合评价，才能从总体意义上把握企业财务状况和经营情况。 综合分析正是在专项分析的基础上，将企业各方面的分析纳入一个有机的分析系统之中，从而作出更全面的评价的过程。财务报表综合分析方法有很多，主要有杜邦分析法、综合系统分析法、雷达图分析法等。我们采用杜邦分析法对格力电器进行财务报表综合分析。 一、杜邦分析法的核心比率 净资产收益率是杜邦分析体系的核心比率，它具有较强的综合性。其中有几种财务指标关系为： 净资产收益率=总资产收益率×平均权益乘数 因为：总资产收益率=销售净利率×总资产周转率 所以：净资产收益率=销售净利率×总资产周转率×平均权益乘数 从公式可以看出，无论提高其中哪个比率，净资产收益率都会提高。其中，销售净利率是利润表的概括，净利润与营业收入两者相除可以概括企业的全部经营成果；权益乘数是资产负债的概括，表明资产、负债和所有者权益的比例关系，可以反映企业最基本的财务状况；总资产周转率把利润表和资产负债表联系起来，使净资产收益率可以综合整个企业经营活动和财务活动业绩。 二、杜邦分析法的基本框架 利用杜邦分析法进行综合分析时，可以把各项财务指标间的关系绘制成杜邦分析图，编制2014—2016年的基本框架图如下：

2014年格力电器杜邦分析图 2015年格力电器杜邦分析图

1]6章合并财务报表(上)、外币业务_答案.doc

第六章外币业务 %1.单项选择题 I【正确答案】C 【答案解析】20X7年5月所产生的汇兑损失=购入时产生的汇兑损失+期末调整时产生的汇兑损失=200X （7. 25 — 7? 21）—200X（7. 22—7.21） =6 （万元人民币）。 2【正确答案】D 【答案解 因为按月计算汇兑损益，只需将8月底汇价与7月底相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失= 析】 (8. 15-8. 11)X 900 = 36 (万元 3【正确答案】C 【答案解 该外币债权2月份发生的汇兑收益=80X （8. 24—& 27） =-2.4 （万元）。 析】 4【正确答案】A 【答案解 本期登记的财务费用(汇兑损失)=[(70000X8. 30-20000X8.32) -50000X8. 28]+20000X (8. 析】 32—& 25） =2000 （元儿 5【正确答案】D 【答案解析】资产负债表口，对于以公允价值计量的股票，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币金额按照公允价值确定日的即期汇率折算为记账木位币金额，再与原记账木位币金额进行比校，其羌额作为公允价值变动处理，计入当期损益。6【正确答案】C 【答案解 外商投资企业接受外币投资时，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的 析】 近似汇率折 算，而是采用交易口即期汇率折算。这样，外币投入资本与相应的货币性项U的记账本位币金额和等， 不产牛?外币资木折算差额。 7【正确答案】A 【答案解 本期该企业资产负债表“盈余公积”的期末数额=1580+170X7.60=2872 （力元）。 析】 8【正确答案】D 该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=900X7.20+300X7. 25=8655 （万元）。 【答案解 析】 9【正确答案】C 【答案解 所有者权益变动表中的“未分配利润”项11应当根据折算后所有者权益变动农中的其他项目数额计 析】 算确定。 10【正确答案】A 【答案解析】企业对境外经营的财务报表进行折算，产生的外币报表折算差额，在资产负债表屮所冇者权益项目下单独列示。

[财会考试]第六章 财务报表

[财会考试]第六章财务报表

第六章财务报表 ［基本要求］ （一）掌握财务报表的概念和组成 （二）掌握资产负债表的内容、结构及其编制 （三）掌握利润表的格式、内容及其编制 （四）熟悉现金流量表的编制 （五）熟悉资产负债表、利润表和现金流量表的概念 （六）了解财务报表的分类 （七）了解资产负债表、利润表和现金流量表的作用 ［考试内容］

第一节财务报表概述 一、财务报表及其目标 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 企业编制财务报表的目标，是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。财务报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 二、财务报表的组成和分类 （一）财务报表的组成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注。

资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务、以及股东（投资者）拥有的净资产情况；利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。 所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要再单独编制利润分配表。 附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

《财务报表分析》复习资料

《财务报表分析》课程期末复习资料《财务报表分析》课程讲稿章节目录： 第一章财务报表分析的目标和基本方法 第一节财务报表分析的内涵 第二节财务报表分析的基本方法 第二章财务报表分析的程序和依据 第一节财务报表分析的程序 第二节财务报表分析的依据 第三章资产负债表及其附表的质量分析 第一节资产负债表质量分析的内涵 第二节资产质量分析 第三节负债和所有者权益质量分析 第四节资产减值准备明细表和所有者权益（或股东权益）增减变动表解读第四章利润表及其附表的质量分析 第一节利润表质量分析的内涵 第二节利润形成过程的质量分析 第三节利润分配表与分部报表解读 第五章现金流量表质量分析 第一节现金流量表质量分析的内涵 第二节现金流量表正表及其补充资料的质量分析 第三节现金流量表的补充分析 第六章会计报表附注、财务情况说明书和审计报告解读 第一节会计报表附注的作用和内容 第二节财务情况说明书解读 第三节审计报告解读

第七章企业偿债能力分析 第一节企业偿债能力分析的内涵 第二节企业融资结构分析 第三节企业短期偿债能力分析 第四节企业长期偿债能力分析 第八章企业盈利能力分析 第一节企业盈利能力分析的内涵 第二节企业盈利能力的结构分析 第三节企业盈利能力的比率分析 第九章企业营运能力分析 第一节企业营运能力分析的内涵 第二节企业营运能力的结构分析 第三节企业营运能力的比率分析 第十章财务综合分析 第一节财务综合分析的内涵 第二节杜邦财务比率分析模型 第三节沃尔财务状况综合评价模型 第四节我国国有资本金绩效评价模型 第五节经济增加值综合评价模型 一、客观部分：（单项选择、多项选择、不定项选择、判断） （一）、单选部分 1、同形资产负债表的基数通常为（） A. 流动资产总额 B .长期资产总额 C .资产总额 D .净资产总额 ★考核知识点: 百分比分析法，附1.1.1 （考核知识点解释）： 同形资产负债表是将资产负债表的每一项以资产总额的百分比形式填列。 2、同形利润表表中各项目的百分率是以各项目金额除以基数项目金额得出的，其基数项目是

财务报表分析第六章习题及答案

第六章：成本费用报表分析 一、单项选择题 1.销售毛利率＝1－（）。 A.变动成本率 B.销售成本率 C.成本费用率 D.销售利润率 2.工业企业成本报表，总的来说，反映工业企业的（）。 A.生产费用 B.生产经营费用 C.经营管理费用 D.经营管理费用和产品生产成本 3.既反映本期发生的生产费用，又反映本期完工产品成本的报表是（）。 A.按成本项目反映的产品生产成本表 B.按产品种类反映的产品生产成本表 C.主要产品单位成本表 D.制造费用明细表 4.根据现行有关制度规定，成本报表属于（）。 A.外部报表 B.内部报表 C.既是内部报表，又是外部报表 D.是内部报表，还是外部报表由企业自行决定 5.通过指标对比，从数量上确定差异的分析的方法是（）。 A.比率分析法 B.连环替代法 C.比较分析法 D.差额计算法 6.通过计算和对比经济指标的比率，进行数量分析的分析方法是（）。 A.比较分析法 B.差额计算法 C.连环替代法 D.比率分析法 7.运用连环替代法时要正确确定各因素的（）。 A.重要程度 B.排列顺序 C.详细程度 D.价值大小 二、多项选择题 1.工业企业的成本、费用报表一般包括（）。 A.产品成本表 B.制造费用明细表 C.主要产品单位成本表 D.期间费用明细表 E.生产费用表 2.比较分析法是指通过指标对比，从数量上确定差异的一种分析法。实际工作中采用的形式通常有（）。 A.以成本的实际指标与成本计划或定额指标对比 B.以两个性质不同但又相关的指标对比 C.以不同时期指标的数值的对比 D.以本期实际成本指标与前期（上期、上年同期或历史上最好水平）的实际成本指标对比 E.以本企业实际成本指标（或某项技术经济指标）与国内外同行业先进指标对比 3.影响产品材料费用总额变动的因素很多，按其相互关系可归纳为（）。 A.单位产品材料消耗量 B.材料成本降低额 C.产品产量 D.材料单价 E.材料成本降低率 4.成本报表分析的基本方法有（）。 A.指数法 B.图表法 C.比率分析法 D.比较分析法E．本量利分析法 5.工业企业编制的费用报表主要有（）。 A.制造费用明细表 B.销售费用明细表

财务报表

一、财务报表模块 （一）概述 财务报表是以货币为计量单位，综合反映企业在某一时点的资产状况以及一定时期内财务状况和经营成果的书面文件，是会计核算的最终成果，也是会计核算工作的总结。 UFO报表 User Friend Office用友办公软件 1、财务报表的分类 （1）按使用对象划分，分为对内财务报表和对外财务报表 （2）按报表的编制时间划分，分为月报、季报、半年报和年报。 （3）按反映的内容划分，可分为个别报表和合并报表。 2、报表的基本结构 （1）标题；（2）表头；（3）表体；（4）表尾。 通用报表的结构 资产负债表标题主管部门：会股01表 编制部门：*** 公司2007年06月30号单位：元 表头资产行次期初数期末数 流动资产 货币资金 1 882200.00 存货10 554000.00 表体资产合计 会计主管制表人表尾 3、财务报表模块的特点。 （1）数据来源途径多。 （2）生成报表的算法复杂。 （3）对外报表格式大同小异。 （4）对内报表要求多变。 （5）与其它会计核算系统存在密切的联系。 （6）财务报表模块操作 Excel 化。 （二）财务报表数据处理流程图

（三）财务报表模块的基本操作 1、财务报表模块的功能结构 UFO 报表的主要功能 （1）文件管理功能 UFO 提供了各类文件管理功能，除能完成一般的文件管理外，UFO 的数据文件还能够被转换成不同的文件格式。 （2）格式设计功能 会计凭证会计账簿 审核 设计报表格式 会计报表格式文件 其他业务子系统、其他报表 数据采集计算 会计 报表 外部数据 合并 报表 汇 总 表 分析 结果 合并 汇总 计算 报表管理 子系统 报 表 管 理 数 据 处 理 报 表 分 析 报 表 输 出 格 式 管 理 文 件 管 理

第四章 资产负债表分析

第四章资产负债表分析 一、单项选择题 1. 企业资产利用效率提高，形成资金绝对节约是指（）。 A 增产增收时不增资 B 产值、收入持平，资产减少 C 增产增收时增资 D 减产减收时增资 2. 短期借款的特点是（）。 A 风险较大 B 利率较高 C 弹性较差 D 满足长期资金需求 3. 企业资本结构发生变动的原因是（）。 A 发行新股 B 资本公积转股 C 盈余公积转股 D 以未分配利润送股 4. 存货发生减值是因为（）。 A 采用先进先出法 B 采用后进先出法 C 可变现净值低于账面成本D可变现净值高于账面成本 5. 如果资产负债表上存货项目反映的是存货实有数量，则说明采用了（）。 A 永续盘存法 B 实地盘存法 C 加权平均法 D 个别计价法 6. 在物价上涨的情况下，使存货余额最高的计价方法是（）。 A 加权平均法 B 移动加权平均法 C 后进先出法 D 先进先出法 7. 在一定产量范围内，不随产量和销售规模变动而变动的是（）。 A 货币资金 B 应收账款 C 存货 D 固定资产 8.企业本年实现利润，分配后剩余200万，并由此使得资产增加200万。这种资产变动原因是属于（）

A 负债变动型 B 追加投资变动型 C 经营变动型 D 股利分配变动型 9.下列属于资产负债表水平分析内容的是（） A 资产结构分析 B 负债结构分析 C 资产变动情况分析 D 资产与权益的对应结构分析 二、多项选择题 1. 资产负债表分析的目的是（）。 A 了解企业财务状况的变动情况 B 评价企业会计对企业经营状况的反映程度 C 修正资产负债表的数据 D 评价企业的会计政策 E 说明资产负债表的编制方法 2. 企业资产利用效率提高，形成资金相对节约是指（）。 A 产值、收入不变，资产减少 B 增产增收时增资，但增资幅度小 C 增产增收时不增资D增产增收的同时资产减少 E 增产增收时增资，但增资幅度大 3. 引起股东权益结构变动的情况有（）。 A 发行新股 B 配股 C 资本公积转股 D 盈余公积转股 E 以送股进行利润分配 4. 进行负债结构分析时必须考虑的因素有（）。 A 负债规模 B 负债成本 C 债务偿还期限 D 财务风险 E 经营风险 5. 股东权益结构分析应考虑的因素有（）。 A 企业控制权 B 企业利润分配政策 C 财务风险 D 权益资金成本 E 经济环境 6. 正常经营企业资产与负债对称结构中的保守结构的特征是（）。

财务报表分析系统案例分析

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BI@Report数据分析展示平台 案例分析 北京亿信华辰软件有限责任公司 2020年10月

目录

第一章项目概述 1.项目背景 本项目的项目主体为某信息技术有限公司（以下简称“HP公司”）。HP公司是家计算机领域的合资企业。已在60多个城市设有业务分支机构或服务分支机构，并且仍在扩展之中。 HP公司的主要业务范围包括： 提供计算机及网络设备和平台解决方案 提供多种IT外包服务 提供从销售、培训及维护维修等全方位的服务网业务 提供网络安全产品、桌面管理系统等软件产品 目前，HP公司财务报表体系的构成可以从两个角度来分析： 按照报表功能可以分为财务报表和管理报表两部分。 按照组织架构可以分为总部报表和分公司报表两部分。 其中，财务报表需要面向总部及各分公司；管理报表主要用于总部各项财务分析需要。 HP公司财务报表体系的具体组成如下图所示： 图1 财务报表体系 2.业务现状 自2003年至今，HP公司全网上线用友NC系统，用以支撑公司财务会计基础核算与管理工作。 随着公司的发展，现有的业务系统在财务报表生成汇总、财务分析等功能上已无法满足HP公司日常业务需要，更无法满足管理人员在财务分析与决策的需要。

目前，业务人员每月都需要通过EXCEL做大量的手工数据收集汇总以及数据加工的工作。而且，一旦不同来源的数据出现核对不一致的情况，业务人员就需要花费大量的精力寻找问题根源。 3.项目目标 基于亿信华辰i@Report及BI@Report产品，实现HP公司财务报表的快速生成以及多维分析，提高工作效率，辅助管理与决策。 4.项目范围 围绕项目目标，本项目的项目实施范围主要包括两部分内容： 提供一套产品，即i@Report和BI@Report，并以此作为整个项目实 施的基础。 以现有业务系统（用友NC系统）的业务数据为基础，通过抽取、加 工与整合，构建一套适用于BI@Report分析和展现的数据集合，并在 此基础上实现HP公司财务报表分析的要求。

财务报表分析课后习题答案

财务报表分析课后习题答案80758 财务报表分析课后习题答案80758 第六章现金流量质量分析 教材关键术语和思考题参考答案 一、关键术语解释 1.现金:是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。一般情况下，银行存款和其他货币资金中那些不能随时用于支付的存款(如不能提前支取的定期存款等)，不应作为现金，而应列作投资。但那些提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。 2.现金等价物:是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。所谓“期限短”，一般是指从购买日起三个月内到期。 3.现金流量:是某一段时期内企业现金和现金等价物流入和流出的数量，如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入;购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等而支付现金等，形成企业的现金流出。 4.经营活动现金流量:是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所产生的现金流量。 5.投资活动现金流量:是指企业非流动资产的购建和处置活动以及不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动所产生的现金流量。 6.筹资活动现金流量:是指导致企业权益资本及债务资本的规模和构成发生变化的各项活动所产生的现金流量。 二、思考题参考答案 1. 现金流量表的作用有哪些, 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表的主要作用是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动

等对现金及现金等价物所产生的影响。从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的利润信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业利润的“含金量”，为评价企业的支付能力、偿债能力和周转 能力，预测企业未来现金流量提供非常重要的依据。 此外，通过对现金流量表的分析，还可以透视出企业获取现金的主要渠道和能力;企业战略实施过程中的具体投资举措;筹资行为的恰当性;等等。 2. 企业为什么会经常出现“有利润而没钱”的情况, 企业的利润是基于权责 发生制核算出来的账面收益，并不是以“现金的收付”作为标准而生成的企业现金实有数额，因此企业所谓的“有利润而没钱”的情况是完全有可能发生的。 导致企业此种情况的发生可能有多种原因，常见的有: (1)企业回款不利，大 量的应收账款不能及时收回，这往往是造成企业“有利润而没钱”的最主要原因; (2)企业由于各种原因当期超常规进行采购，导致大规模的现金流出，甚至出 现“入不敷出”的局面; (3)企业急速扩张(包含对内扩张和对外扩张)，在融资能力受到限制的情况 下，有可能出现现金紧张的局面; (4)融资环境出现变化，导致企业迫于压力不得不在当期大规模归还债务或超 常规进行现金股利分配; (5)存在“重大影响或共同控制”性质的股权投资，在权益法下确认了大量的 投资收益，由于被投资企业采取“小规模现金股利分派”政策而导致投资企业出现投资收益的“泡沫”; (6)企业之间不正当的资金占用，导致企业大量的现金流出;等等。 3.现金流 量表中现金的范围与日常所指现金范围有何不同, 现金流量表中的现金范围包括现金及现金等价物。其中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。

财务报表分析第四章-习题参考答案

第四章习题参考答案 一、单项选择题 1．B 2．A 3．A 4．C 5．A 6．A 二、多项选择题 1．BCDE 2．ABCD 3．ABDE 4．CDE 5．BC 6．CE 7．ABCDE 8．ACE 三、判断题 1．√ 2．√ 3．答案： 解析：当企业的其他资产不变时，采用加速折旧法会提高资产周转率。 4．√ 5．答案： 解析：资产周转次数越多，周转天数越短，说明资产的流动性相对越强，公司资产经营利用的效果相对越好。 6．√ 7．√ 四、名词解释 1．营运能力，是指企业营运资产的效率与效益。营运资产的效率通常指资产的周转速度。营运资产的效益则指营运资产的利用效果。 2．资产结构，即公司各类资产的构成及其比例关系。公司资产一般分为流动资产与长期资产，两种资产在经营过程中有不同的价值周转特征，因此，资产结构不仅能够反映公司资产周转能力，即公司资产的营运能力，而且对资产的价值实现也具有决定性影响，同时，在一定程度上与公司财务风险和经营风险相联系，并最终决定公司的可持续发展能力。

3．应收账款周转率，应收账款周转率是指公司一定时期赊销收入净额（营业收入）与应收账款平均余额的比率，用以反映公司应收账款的周转速度，即公司流动资产在一定时期内(通常为一年)周转的次数。其计算公式为：应收账款周转率=营业收入/应收账款平均余额。 4．存货周转率，是公司产品营业成本与存货平均余额的比率，即公司的存货在一定时期内(通常为一年)周转的次数。该指标反映公司存货规模是否合适，周转速度如何，也是衡量公司生产经营各环节中存货运营效率的综合性指标。其计算公式为：存货周转率=营业成本/存货平均余额。 5. 流动资产周转率，是指公司一定时期的营业收入与流动资产平均余额的比率，即公司流动资产在一定时期内(通常为一年)周转的次数。流动资产周转率是反映公司流动资产运用效率的主要指标。其计算公式为：流动资产周转率=营业收入/流动资产平均占用额。 6. 固定资产周转率，是指公司一定时期的营业收入与固定资产平均净值的比率，它是反映公司固定资产运用状况，衡量固定资产利用效果的指标。其计算公式为: 固定资产周转率(次数)=营业收入/固定资产平均净值。该指标意味着每一元的固定资产所产生的收入。 7．总资产周转率，是指公司一定时期的营业收入与资产总额的比率，它说明公司的总资产在一定时期内(通常为一年)周转的次数。该指标可以从资产流动性方面反映总资产的利用效率。其计算公式是：总资产周转率(次数) =营业收入/总资产平均余额 五、简述题 1．影响资产运用效率的因素包括表层因素和深层因素两个层面。首先，影响资产运用效率的表层因素是营业收入和各项营运资产占用额。当资产占用额一定时，营运能力的好坏取决于营业收入的多少。所实现的营业收入额越多，则营运能力越好；所实现的营业收入越少，则资产运用效率越差。当营业收入一定时，营运能力的好坏则取决于资产占用额的多少。所占用的资产额越少，营运能力越好；占用的资产额越多，资产运用效率越差。因此要提高营运能力，首先应该从增加销售收入和降低资产占用额两方面同时入手。其次，通过对公司经营的进一步了解可知，影响资产运用效率的深层因素包括公司所处行业及其经营背景、公司经营周期的长短、公司的资产构成及其质量、资产的管理水平以及公司所采用的财务政策等。 2．资产结构即公司各类资产的构成及其比例关系。由于流动资产和长期资产在经营过程中有不同的价值周转特征，因此，资产结构不仅能够反映公司资产周转能力，即公司资产的营运能力，而且对资产的价值实现也具有决定性影响，同时，在一定程度上与公司财务风

第六章财务报表分析(公司理财)

第六章财务报表分析 在市场经济条件下，决策的风险性或不确定性是人所共知的，不确定条件下的决策最重要的特征就是提供各种可供选择的方案，并从中选择能使决策实施者获得最大效用的最优方案。 在这一背景下，信息的作用是不可低估的，它在相当程度上制约着决策者的信念，从而改变决策的结果。在经济决策中，这种信息大多来自于企业财务报表及其分析。能否从财务报表中通过财务分析掌握更多的信息，并加以正确地运用，从根本上决定着决策的科学性与合理性。 财务报表又称财务报告，是对企业外部使用者提供企业财务状况和经营成果的报表，主要有资产负债表、收益表和现金流量表。 财务报表虽可以提供大量的财务信息，但很难获取各种直接有用的信息，有时甚至被表面假象所蒙蔽，误入歧途。为了正确揭示各种会计数据之间的重要关系，全面反映公司的状况，通常要进行财务报表分析。 财务报表分析是通过对财务数据和相关信息的汇总、计算、对比和说明，揭示和评价公司的财务状况、经营成果、现金流量和公司风险，为报表使用者（内部使用者和外部使用者）进行投资、筹资和经营决策提供财务信息。 内部使用者指公司管理人员，需要通过财务报表分析了解企业的财务状况、经营成果和存在的问题，分析预测企业发展前景，以改善和提高经营管理效率。 外部使用者包括股东、债权人、潜在投资者、金融机构、供应商、客户及政府有关机构等，需要通过财务报表分析来了解企业的财务状况和经营成果，满足各自的需要。 第一节财务报表分析的目的 一、帮助投资者进行权益性投资的决策 二、帮助债权人进行贷款及购买公司债券的决策 三、了解供应商的经营状况 四、了解客户的财务状况 五、评价竞争对手的盈利能力和财务状况 六、改善企业内部管理水平 第二节财务报表的种类 财务分析的内容：一是进行企业之间的外部比较，即用企业的财务指标与同行业的平均指标进行比较，以了解企业在行业中的地位和竞争能力；二是进行企业的内部比较，即用企业不同时期的财务指标进行比较，以了解企业的发展变化趋势。

财务报表分析考试判断及答案

财务报表分析考试判断及答案 分类: 学历教育发布: gaoya 浏览: 402 日期: 2012-06-29 三、判断下列说法正确与否，正确的在题后括号里划“√”，错误的划“ⅹ”。 第一章 1.财务报表分析是以财务报表为主要依据，运用科学的分析方法和评判方式，对企业的经营活动状况及其成果做出判断，以供相关决策者使用的全过程。（√ ） 2.财务报表分析的基本资料就是资产负债表、利润表、现金流量表三张主表。（ⅹ） 3.偿债能力分析、运营能力分析和获利能力分析是财务报表分析的主要内容，也是企业三大基本经济活动的综合结果的体现。（√） 4.财务报表分析的主体是企业的各种利益相关者，主要有股东、企业管理者、债务人、顾客、政府机构等。（ⅹ） 5.构成比率是指某项财务分析指标的各构成部分数值占总体数值的百分比。（√） 6.只要两个公司处于同一行业，我们就可以对其财务状况进行比较分析。（ⅹ） 第二章 7.资产负债表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。（ⅹ） 8.资产负债表描述了企业经营战略和财务战略之间的平衡关系。（√） 9.对企业而言，已贴现的商业汇票是一种“或有负债”，若已贴现的商业汇票数额过大，可能会对企业的财务状况产生较大影响。（√） 10.持有一定量的短期借款，表明企业具有良好的商业信用，获得了金融机构的有力支持。（√） 11.从投资者的经济利益出发，企业应尽可能多计提盈余公积。（ⅹ） 12.资产负债表趋势分析是指资产负债表的每一个项目以某一期数据为基期数据，以本期或多期数据与其进行比较编制出的资产负债表。（√ ） 第三章 13.从会计等式“资产=负债+所有者权益”和配比原则看，费用发生的根本目的在于取得收入，两者配比以核算具体经营活动的绩效。（√） 14.在正常情况下，经常性损益在企业全部收益中所占的比重越高，企业的利润来源就越不稳定，经营风险越大，获利能力越小。（ⅹ） 15.利润表中，收入和费用项目按照利润质量从优到劣排序。（ⅹ） 解析：按照稳定性从小到大排列。 16.企业销售材料不属于与经常性活动相关的活动，应当确认为营业外收入。（ⅹ） 17.营业成本与营业收入相关，是已经确定了归属期和归属对象的成本。（√） 18.企业所得税费用的高低除了取决于与企业所得税相关法律、法规的规定外，也与企业自身纳税筹划水平有关。（√） 19.公允价值计量属性的引入并不会改变投资收益的数额。（√ ） 20.营业外收入是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。（√ ） 21.有大额其他综合收益的企业中，其他综合收益一旦被释放出来，将对净利润产生巨大影响。（√ ） 22.利润总额反映了企业全部经济活动的财务成果，它包括营业利润及营业外收支净额等，但不包括非流动资产处置损益。（ⅹ） 23.利润表趋势分析就是对多个会计期间企业的盈利水平及其变动趋势进行分析，从绝对值角度判断影响企业净利润和综合收益变动的具体原因。（ⅹ） 第四章 24.企业管理者将其持有的现金投资于现金等价物项目，目的在于谋求高于利息流入的风险报酬。（ⅹ） 25.现金各种形式之间的转换不会形成现金的流入和流出，现金和现金等价物之间的转换才会形成。（ⅹ） 26.筹资活动现金流入与资产负债表的短期借款、长期借款、所有者权益有内在联系，但无直接核对关系。

财务报表分析 第六章

(一)企业营运能力分析内容与目的 企业营运能力的含义：营运能力是指通过计算企业的生产经营资金周转速度的有关指标，来分析企业的资金利用效率。企业资产周转越快，流动性越高，则其营运能力越强，获取利润的速度就越快，企业的经营能力强，进而也在一定程度上影响企业的获利能力和偿债能力；反之，则说明企业经营能力弱，可能存在呆账甚至坏账。通过对企业营运能力进行分析，可以为投资者提供决策的依据 企业营运能力的分析目的：1、企业管理当局的分析目的；2、企业所有者的分析目的；3、企业债权人的分析目的 企业营运能力与偿债能力和盈利能力的关系:1、资产周转的快慢直接影响着企业的流动性2、资产只有在周转运用中才能带来收益 企业营运能力的分析方法：1、比率法。营运能力分析主要以财务指标为基础，因此其分析方法首先是比率法，即通过计算各种反映营运能力的财务指标作为企业资产营运的衡量 2、比较法。比较法，即通过不同时期财务指标、不同企业财务指标的纵向和横向的比较，确定财务指标的变动幅度或差异程度，进而分析这些变动或差异存在的原因，为企业营运能力分析提供依据 （二）流动资产周转情况分析 应收账款周转率：是赊销收入与应收账款平均余额之比 款收回变为真金白银对公司持续运转至关重要，如果周转天数延长，回款速度变慢，公司将不得不通过借债等方式来补充营运资金，会造成成本的上涨和经营的被动。在相同行业内，应收账款周转天数越短的公司通常有较强的竞争力。应收账款周转天数加上存货周转天数再减去应付账款周转天数即得出公司的现金周转周期这一重要指标。） 存货周转率：企业一定时期销货成本与平均存货余额的比率 存货周转天数：是指企业从取得存货开始，至消耗、销售为止所经历的天数。周转天数越少，说明存货变现的速度越快 存货周转率(次数)=销货成本÷平均存货余额 其中:平均存货余额=(期初存货+期末存货)/2 , 存货周转天数=计算期天数÷存货周转率(次数)=计算期天数×平均存货余额÷销货成本

电算化会计》任务财务报表系统

电大专科电算化会计形成性考核操作指导 07任务财务报表系统 [考核要求] 以账套主管“11 王方”的身份完成财务报表编制。 操作员“11”；密码“1”；账套“555”；会计年度“2011”；日期“2011-01-31”。[考核内容] 1. 自定义报表 (1) 打开考生文件夹（姓名）下的“管理费用明细表 1.rep” (2) 报表格式设置 1）设置A1单元格为“楷体、14号字、加粗、水平垂直居中对齐”。 2）设置A1的行高为12毫米。 3）在B2单元格设置关键字“年、月”。 4）设置关键字“年”的偏移量为“-30”。 (3) 报表公式设置 B4=FS("660203",月,"借",,,"101") B5=FS("660205",月,"借",,,"101") C4=FS("660203",月,"借",,,"102") C5=FS("660205",月,"借",,,"102") B6=B4+B5 C6=C4+C5 (4) 报表数据处理（转到数据界面时选择“全表重算”） 请输入报表关键字“2011年1月”（重算第一页），生成当月管理费用明细表。 (5) 保存报表 将生成的管理费用明细表按原文件名保存。 2. 根据报表模板生成报表 (1) 新建报表，调用资产负债表模板（一般企业（2007新会计准则））。 (2) 录入关键字2011年1月31日，生成资产负债表。 (3) 将生成的资产负债表以“资产负债表.rep”保存在考生文件夹（姓名）下。操作过程： 1.自定义报表 选择“打开[报表]应用程序”

输入用户各“11” 输入密码“1” 修改操作日期“2011-01-31” 单击“确定” （1）打开报表 选择左侧“财务报表” 系统提示演示版时选择“确定” 单击打开按钮 查找范围右端下拉列表选择C盘 双击文件夹列表中的“cwks”文件夹 双击考生姓名文件夹 双击其中的“管理费用明细表 1.rep”文件（2）报表格式设置 单击报表左下角的“数值”使之转换为“格式”1）单击A1单元格 选择“格式”菜单中的“单元属性” 选择“字符图案”选项卡 设置字体“楷体-GB2312” 设置字型“粗体” 设置字号“14” 选择“对齐”选项卡 设置水平方向“居中” 设置垂直方向“居中” 单击“确定” 2）选择“格式”菜单中的“行高” 在“行高（毫米）”后的输入框中输入“12”单击“确认” 3）单击B2单元格 选择“数据”菜单下“关键字”中的“设置” 选择“年” 单击“确定” 再次选择“数据”菜单下“关键字”中的“设置”选择“月” 单击“确定”

智慧树知到《财务报表分析》章节测试答案

智慧树知到《财务报表分析》章节测试答案 智慧树知到《财务报表分析》章节测试答案第一章 1、系统的企业财务报表分析起源于美国银行家对企业进行的所谓决策分析。 A:对 B:错 正确答案：错 2、由以信用分析为重心转变为以投资分析为重心，并非是后者对前者的否定，而是由于资木市场的发展和企业融资来源构成的变化，使得这一时期的财务报表分析是以后者为重心的两者并存状况。 A:对 B:错 正确答案：对 3、企业财务报表分析只是用于外部分析，即企业外部利益相关者根

据各自的需求进行分析。 A:对 B:错 正确答案：错 5、财务报表分析就由信用分析阶段进入投资分析阶段，其主要任务也从稳定性分析过渡到收益性分析。 A:对 B:错 正确答案：对 第二章 1、可验证性是指企业的会计处理必须以实际发生的业务为基础，以取得的业务凭证为依据。这样，就能保证企业的会计处理，从填制记账凭证、登记账簿到编制会计报表等过程都有可靠的凭证为依据，也能保证会计上的帐证、帐帐、帐表和帐实之间的相互一致。 A:对 B:错 正确答案：错

2、相关性原则是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告信息使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。 A:对 B:错 正确答案：对 3、同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，必须采用一致的会计政策，不得变更。 A:对 B:错 正确答案：错 5、由于收付实现制是以企业实际收付现金的时间为确认收入和费用的基本标准，因而报表中所体现的企业当期经营成果与期末的现金余额相互一致，这样可以使得企业的经营成果具有非常高的含金量和可信度。 A:对 B:错