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纳税筹划试题一及答案

一、单项选择题（每小题2分，共20分）

1.避税是指（）。

A.纳税人利用税法的漏洞或者缺陷钻孔取巧通过对经营及财务活动的精心安排以期达到纳税负担最小的经济行为。

B.纳税人有意违反税法的规定，使用欺骗隐瞒的手段，不缴或减少税款的违法行为

C.是指缴纳人故意伪造、变更、隐瞒，擅自销毁帐薄和凭证，从而不缴或少缴税款的行为

2.按税收筹划采用的技术方法，税收行为分类（）。

A.内部税收筹划与外部税收筹划

B.技术型税收筹划与实用型税收筹划

C.政策性税收筹划与漏洞型税收筹划

D.国内税收筹划与国际税收筹划

3.税务计划实施后（）。

A.税收筹划人需要经常定期地通过一定的信息反馈渠道来了解纳税方案执行的情况

B.税收筹划人可以偶尔通过一定的信息反馈渠道来了解纳税方案执行情况

C.税收筹划人不需要再到纳税人企业实地查阅财务会计报告

D.任务已结束

4.下列行为属于视同销售行为的是（）。

A.将自产、委托加工或购买的货物用于对外赞助

B.将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利

C.将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程

D.将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目

5.若某个人为增值税的小规模纳税人，则其为生产货物而外购的原材料所含增值税（）。

A.按17%抵扣进项税

B.按10%抵扣进项税

C.按3%抵扣进项税

D.不允许抵扣进项税

6.对外贸企业出口货物免税按（）免税，而对生产企业出口货物免税是按（）免税。

A.征税率、退税率

B.退税率、征税率

C.17%、13%

D. 0、0

7.委托加工的应税消费品是指（）。

A.有外贸企业向委托方定制的应税消费品

B.由受托方先将原材料卖给委托方，然后在加工的应税消费品

C.受托方已委托方的名义购进原材料生产的应税消费品

D.委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

8.消费税属于（）。

A.价内税

B.价外税转价内税

C.价外税

D.价内税转价外税

9.关于营业税的计税依据，下列说法正确的是（）。

A.个人销售不动产因买方违约而取得赔偿金，不征收营业税

B.个人销售不动产价款与折扣虽然在同一张发票注明仍按金额收取营业税

C.联营运输业务以实际取得营业收入计征营业税

D. 保险公司经营保险业务不缴纳营业税

10.下列项目中，不计入进口完税价格的是（）。

A.货物价款

B.由买方负担的包装材料和包装劳务费

C.进口关税

D.保险费

二、多项选择题（每题3分，共30分）

1.从税收筹划角度来看，采取（）方式销售货物，货物经发出并办妥手续即被确认为收入实现，就应该缴纳增值税，而实际上企业并没有真正收回货款，结果掉进了提前垫付税款的陷阱。

A.托收承付

B.委托加工

C.分期付款

D.赊销

2.下了行为中属于增值税的征收范围的是（）。

A.纳税人将外购的货物作为股利发放给股东

B.纳税人将自产的货物用于集体福利

C.纳税人将委托加工收回的货物直接销售

D.纳税人将外购的货物用于非应税项目

3.我国现行的税率主要有（）。

A.比例税率

B.平均税率

C.固定税率

D.累进税率

4.集团公司可以通过（）方法，达到降低集团公司整体税负的目的。

A.企业分立

B.联合销售

C.联合采购

D.企业合并

5.下列项目按20%计征营业税（）。

A.保龄球馆的收入

B.游艺收入

C.跑马场收入

D.射击场收入

6.代购货物行为，同时具备（）条件的征收营业税。

A.受托方不垫付

B.受托方按销售方实际收取的销售额和增值税税额(如果代理进口货物，则为海关代征的增值税税额)与委托方结算货款，并收取手续费

C.销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转给委托方

D.受托方垫付资金

7.出口货物离岸价格扣除（），作为出口关税的完税价格。

A.出口关税

B.包含在成交价格中的支付给境外的佣金

C.售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用

D.出口货物国内段运输装卸费用

8.下列各项利息支出，在计算企业所得应纳税所得额时，不予扣除的有（）。

A.对外投资而接入的资金发生的利息支出

B.建造、购置固定资产过程中的利息支出

C.因生产需要向金融机构借款的利息支出

D.建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的利息支出

9.下列各项中，计算企业应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的有（）。

A.转让固定资产发生的费用

B.按规定支付的保险费

C.购置建造固定资产的费用

D.经营中发生的境外损失

10.利用纳税人身份进行税收筹划的纳税人（）。

A.个人独资企业

B.合伙企业

C.承包承租企业

D.个体工商户

三、判断（每小题1分，共10分）

1.将个人独资企业转化成合伙企业，就可以达到减少个人所得税的目的（）。

2.个人取得年终奖金进行税收筹划时，经常将年终奖金单独作为一个月的工资薪金（）。

3.企业的销售行为既涉及销售货物又涉及非增值税应税劳务，该企业的销售行为均视为销售货物，统一征收增值税（）。

4.将自备车队设立为独立运输公司，采用购买自己独立运输公司运输劳务的运输方式，必然能节税（）。

5.资源税的纳税人利用纳税义务发生时间进行纳税筹划，可以减少资源税的缴纳（）。

6.企业在网上与一家供应商签订了供货合同，这样可以使该企业免缴印花税（）。

7.关税完税价格是包含关税和进出口环节其他税收的价格（）。

8.原产地不明的货物实行暂定税（）。

9.对单位和个人开办的“网吧”取得收入，按照“文化体育业”项目征收营业税（）。

10.转让企业整体产权收益不交增值税，交营业税（）。

四、名词解释（每题4分，共20分）

1.商业折扣

2.营业税

3.保税制度

4.混合销售

5.无差别平衡点抵扣率

五、简答（每题10分，共20分）

1.营业税的计税依据有哪些特殊规定？

2.简述增值税和消费税的区别

六、税收筹划运用

1.李某为某公司销售部门经理，月工资5000元，由于营销业绩显著，2008年8月被公司以工作考察为由派往欧洲旅游，免旅游费20000元作为奖励，当月李某还取得保险赔款2000元。

要求：（1）哪些可以免税？

(2)不能免税的项目如何筹划？

2.某歌舞厅某年5月收取门票80000元，台位费120000元，点歌费40000元，

烟酒饮料费160000元，歌舞厅适用的营业税率为20%，某某歌舞厅应纳营业税额为80000元。

要求：如果对该歌舞厅进行税收筹划，该怎样筹划？

3.房地产开发企业按普通标准住宅建造一栋4000平方米的商品房，现有两种销售方案：

方案一：按照2000元/平方米的价格出售，假设扣除项目金额为672万元，企业所得税允许税前扣除金额同为672万元

方案二：按照2100元/平方米的价格出售，则扣除项目金额为674.2万元，

要求：请对两种方案进行土地增值税的计算并分析

试题一答案

一、1—5 ABAAD 6—10 ADACC

二、1.AB 2.ABC 3.ACD 4.AD 5.BCD 6.ACD 7.ABC 8.AB

9.ABD 10.ABD

三、1—5√√×√× 6—10×√×××

四、

1.商业折扣是指销货方为鼓励购买者多买而给予的价格折让。

2.营业税：对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。

3.保税制度：是指进口货物在海关监管下储存或用于指定场所（保税仓库或保税工厂）并可免交、部分免交或缓交缄口环节的一种海关制度。

4.一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，称为混合销售行为。

5. 无差别平衡点抵扣率：当增值税抵扣额占销售饿的比重（抵扣率）达到某一个数值时，两种纳税人的增值税税负也会相等，这个点称为无差别平衡点抵扣率。

五、

1.答：

（1）纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，应由主管税务机关核定其营业额。

（2）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，应以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。

（3）纳税人从事旅游业务的，应以取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。（4）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，应以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

2.答：

（1）征税范围上的区别。我国征收消费税的应税消费品，是在普遍征收增值税的基础上，另行征收的一种特殊调节的消费税，其征税范围要比增值税的征税范围小得多。也就是说，对企业生产和进口的货

物，其增值税的征税范围覆盖消费税的征收范围。

（2）征税环节上的区别。增值税属于多环节征收，应税货物在生产、批发、零售等多个环节征税。消费税则不同，除了金银首饰改在零售环节征税和卷烟在批发环节加征消费税外，其他应税消费品统一在生产环节征收消费税，纳税人仅限于生产或进口应税消费品的单位和个人。对于委托加工的应纳税消费品，除受托人为个人之外，由受托方代扣代缴消费税。

（3）税金和价格的关系的区别。增值税属于价外税，消费税属于价内税。增值税一般纳税人销售应税货物或提供应纳增值税的销项税额，是由销售方收取价款之外而向购买方收取的增值税，销项税额是由购买方承担。增值税一般纳税人的增值税，在计算企业所得税时，不准予税前扣除。而消费税的税金是价格的组成部分，纳税人缴纳的消费税是对销售收入额的抵减，在计算企业所得税时，缴纳的消费税准予在税前扣除。

（4）计税方法上的区别。消费税除外购、进口或委托加工收回的部分用于连续生产应税消费品的应纳消费品准予抵扣已纳消费税外，其他应税消费品不得抵扣外购应税消费品的已纳消费税。增值税则不同。增值税一般纳税人采用扣税法计算应纳税额，即准予从销项税额中抵扣进项税额；增值税小规模纳税人采用简易征收法，按征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税。

六、略

电大本科会计学《纳税筹划》试题及答案

试卷代号：1334 中央广播电视大学2010-2011学年度第二学期“开放本科”期末考试纳税筹划试题注意事项一、将你的学号、姓名及分校【工作站）名称填写在答题纸的规定栏内。考试结束后，把试卷和答题纸放在桌上o试卷和答题纸均不得带出考场o监考人收完考卷和答题纸后才可离开考场。二、仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。答案一定要写在答题纸的指定位置上，写在试卷上的答案无效。三、用蓝、黑圆珠笔或钢笔（含签字笔）答题，使用铅笔答题无效。一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题2分，共20分） 1．纳税筹划最重要的原则是( )。 A．守法原则 B．财务利益最大化原则 C．时效性原则 D．风险规避原则 2．适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是( )。 A．公司制企业 B．合伙制企业 C．个人独资企业 D．个体工商户 3．下列税种中属于直接税的是( )。 A．消费税 B．关税 C．财产税 D．营业税 4．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在( )以下的，为小规模纳税人。 A．30万元（含） B．50万元（含） C．80万元（含） D．100万元（含） 5．金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在( )征收。 A．批发环节 B．零售环节 C．委托加工环节 D．生产环节 6．下列不并人销售额征收消费税的是( )。 A．包装物销售 B．包装物租金 C．包装物押金 D．逾期未收回包装物押金 7．下列各项不属于营业税征收范围的是( )。 A．物业管理公司代收电费取得的手续费收入 B．金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入 C．非金融机构买卖股票、外汇等金融商品取得的收入 D．拍卖行拍卖文物古董取得的手续费收入 8．下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是( )。 A．生产经营收入 B．接受捐赠的实物资产 C．按规定缴纳的流转税 D．纳税人在基建工程中使用本企业产品 9．企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是( )。 A．职工福利费 B．广告宣传费 C．公益性捐赠 D．赞助费支出 10.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其( )按规定计算缴纳土地增值税。 A．超过部分金额 B．扣除项目金额 C．取得收入全额 D．全部增值额二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填在答题纸上，多选或漏选均不得分。每题2分，共10分） 11.纳税筹划风险主要有以下几种形式( )。 A：意识形态风险 B．经营性风险 C．政策性风险 D．操作性风险

税收筹划案例及分析

《税收筹划》教学案例一、增值税筹划案例案例1 销售激励方式的税收筹划一、基本案情海岛时装经销公司以几项世界名牌服装零售为主，商品销售平均利润为30％。他们准备在2009年春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。经测算如果将商品打八折让利销售，企业可以维持在计划利润的水平上。在促销活动的酝酿阶段，企业的决策层对销售活动的涉税问题不甚了解，于是他们向海风税务师事务所的注册税务师提出咨询。为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题，并就有关问题做出决策，海风税务师事务所的专家提出三个方案进行税收分析：方案一：让利(折扣)20 %销售，即企业将10 000元的货物以8 000元的价格销售；方案二：赠送20％的购物券，即企业在销售10 000元货物的同时，另外再赠送2 000元的购物券，持券人仍可以凭购物券购买商品；方案三：返还20％的现金，即企业销售10 000元货物的同时，向购货人赠送2 000元现金。企业决策者根据不同促销方案的涉税情况做出决策。二、分析点评 (一)筹划分析现以销售10 000元的商品为基数，公司每销售10 000元商品发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用600元。具体计算分析如下：方案一：让利20%销售商品。因为让利销售是在销售环节将销售利润让渡给消费者，让利20％销售就是将计划作价为10 000元的商品作价8 000元(购进成本为含税价7 000元)销售出去。假设其他因素不变的情况下，企业的税利情况是：应纳增值税额＝8 000÷（1+17％）×17％－7 000÷（1+17％）×17％＝1162.39－1017.09 =145．30(元) 应纳企业所得税＝[8 000÷（1+17%）－7 000÷（1+17％）－600]×25％＝63．68(元)

2018年电大纳税筹划试题答案全 (5)

2014电大纳税筹划试题及答案（A卷）一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出） 1.引起税收法律关系产生、变更或终止由（）决定B．税收法律事实 2、小规模纳税人的征收率是（）D.3% 3、运输费用的增值税扣除率是（）A.7% 4.、消费税对下列哪种产品采取复合计税（）D．白酒 5、旅行社组团旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者去付给其他单位住宿、交通费等共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，该旅行社本月应纳营业税额( )A.0.75 6.下列项目中属于所得税免税收入的是（）D.国债利息收入 7.个人所得税工资、薪金采用（）税率形式B.超率累进税率 8.记载资金的帐簿适用的印花税率是（）D.每件5元 9.城建税的计税依据（）D.流转税 10.小型微利企业适用的所得税税率（）C.20% 二、多项选择题：（本题型共10题，每题3分，每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出。不答、错答、漏答均不得分） 1、税收法律关系的构成由哪些（） A．税收法律关系主体 B．税收法律关系客体 C. 税收法律关系内容 2、税法的要素包括（）A. 纳税人 B．征税对象 C．税率 D．纳税期限 3增值税实行低税率的货物有哪些：（）A.粮食 B.图书 C.化肥 4.下列各项中，属于增值税征税范围有（）A.将委托加工的货物用于集体福利 B.动力设备的安装D.销售代销货物 5、消费税的税率有哪些形式（）A．比例税率 B．定额税率 6. 根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（）。 A.财政拨款C.企业债权利息收入 7.资源税的征税范围（）A．原油 B. 天然气 C．煤炭 D．其他非金属矿原矿

消费税纳税筹划案例分析

第四章消费税纳税筹划案例分析计算题 1.某地区有两家制酒企业A和B，两者均为独立核算的法人企业。企业A主要经营粮食类白酒，以当地生产的玉米和高粱为原料进行酿造，按照现行消费税法规定，粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率O.5元/500克。企业B以企业A生产的粮食白酒为原料，生产系列药酒，按照现行消费税税法规定，药酒的比例税率为10％，无定额税率。企业A每年要向企业B提供价值2亿元.计5000万千克的粮食白酒。企业B在经营过程中，由于缺乏资金和人才，无法正常经营下去，准备进行破产清算。此时企业B欠企业A共计5000万元货款。经评估，企业B的资产价值恰好也为5000万元。企业A领导人经过研究，决定对企业B进行收购，计算分析其决策的纳税筹划因素是什么? 第一，这次收购支出费用较小。由于合并前企业B的资产和负债均为5 000万元，净资产为零。按照现行税法规定，该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳企业所得税。此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税法规定.不用缴纳营业税。第二，合并可以递延部分税款。原A企业向B企业提供的粮食白酒不用缴纳消费税。合并前，企业A向企业B提供的粮食白酒，每年应该缴纳的税款为：应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×O.5=9000(万元) 应纳增值税税额=20000× 1 7％=3400(万元) 而合并后这笔税款一部分可以递延到药酒销售环节缴纳(消费税从价计征部分和增值税)，获得递延纳税好处；另一部分税款(从量计征的消费税税款)则免于缴纳了。第三，由于企业B生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产，转向后，企业应缴的消费税税款将减少。由于粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率O.5元／500克，而药酒的消费税税率为比例税率1 O％，无定额税率。，如果企业转产为药酒生产企业，则消费税税负将会大大减轻。假定药酒的销售额为2.5亿元，销售数量为5000万千克。合并前应纳消费税税款为： A厂应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×O.5=9000(万元) B厂应纳消费税税额=25000× 1 0％=2500(万元) 合计应纳消费税税额=9000+2500=11500(万元) 合并后应纳消费税税额=25000×10％=500(万元) 合并后节约消费税税额：11500-2500=9000(万元) 2.某市A轮胎厂(以下简称A厂)现有一批橡胶原料需加工成轮胎销售，可选择的加工方式有： (1)部分委托加工方式(委托方对委托加_T.的应税消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品)。A厂委托B厂将一批价值300万元的橡胶原料加工成汽车轮胎半成品，协议规定加工费1 85万元(假设B厂没有同类消费品)。A厂将加工后的汽车轮胎半成品收回后继续加工成汽车轮胎，加工成本、费用共计l45.5万元，该批轮胎售价(不含增值税)1000万元。(汽车轮胎的消费税税率为3％) 部分委托加工方式应缴消费税及附加税费情况如下： A厂支付B厂加工费时，同时支付由受托方代收代缴的消费税：消费税：（300+185）/（1-3%）×3％=15(万元)

2017年电大2017年纳税筹划形成性考核册及答案(1)

2012年纳税筹划形成性考核册及答案中央广播电视大学经管学院一．单项选择题第一章： 1.纳税筹划的主体是（A）。 A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。 A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 3.避税最大的特点是他的（C）。 A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 4.企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。 A.销售利润 B.销售价格 C.成本费用 D.税率高低 5.按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 A.不同税种 B.节税原理 C.不同性质企业 D.不同纳税主体 6.相对节税主要考虑的是（C）。 A.费用绝对值 B.利润总额 C.货币时间价值 D.税率 7.纳税筹划最重要的原则是（A）。 A.守法原则 B.财务利益最大化原则 C.时效性原则 D.风险规避原则第二章： 1.负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（B）。 A.实际负税人 B.扣缴义务人 C.纳税义务人 D.税务机关 2.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（A）。 A.实际负税人 B.代扣代缴义务人 C.代收代缴义务人 D.法人。 3.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（D）。 A.公司制企业 B.合伙制企业 C.个人独资企业 D.个体工商户 4.一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（C）。 A.定额税率 B.比例税率 C.超累税率 D.全累税率 5.税负转嫁的筹划通常需要借助（A）来实现。 A.价格 B.税率 C.纳税人 D.计税依据 6.下列税种中属于直接税的是（C）。 A.消费税 B.关税 C.财产税 D.营业税第三章： 1.我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（C）。 A.7% B.10% C.13% D.17% 2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C）以下的，为小规模纳税人。 A.30万元（含） B.50万元（含） C.80万元（含） D.100万元（含） 3.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B）以下的，为小规模纳税人。 A.30万元（含） B.50万元（含） C.80万元（含） D.100万元（含） 4.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（A）是关键因素。 A.无差别平衡点 B.纳税人身份 C.适用税率 D.可抵扣的进项税额 5.一般纳税人外购或销售货物所支付的（C）依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。 A.保险费 B.装卸费 C.运输费 D.其他杂费 6.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（A）。 A.家具厂销售家具并有偿送货上门 B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋 D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水第四章： 1.金银首钻石及钻石饰品的消费税在（B）征收。 A.批发环节 B.零售环节 C.委托加工环节 D.生产环节 2.下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是（B）。 A.进口的应税消费品为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的为收取货款的当天 3.适用消费税复合税率的税目有（A）。 A.卷烟 B.烟丝 C.黄酒 D.啤酒 4.适用消费税定额税率的税目有（C）。

企业所得税纳税筹划案例分析

A公司企业所得税纳税筹划一、公司概况公司主要从事新型公路养护机械的技术开发与制造,公司经营范围:公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售;公路养护施工。经营货物及技术进出口;设备租赁。公司发展至今年产值仅50-100亿元,市场保有量600-700亿元,预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元,未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。二、A公司财务状况及涉税情况分析 A公司2011年度的财务状况及涉税情况如下: (一)收入及利润 2011年度实现营业收入202,890,132、77元,比上年增加69,637,942、72元,同比增长52、26个百分点。此外,2011年,A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544、57元(主要为政府补助)。2011年全年实现利润76,927,135、78元,比上年同期增加44,960,325、91元,降幅71、1%。 (二)费用水平 A公司2011年发生销售成本99,812,049、59元,销售费用18,388,472、57元,管理费用17,198,476、76元,财务费用一3,148,719、35元。2011年列支工资薪金3,802,905、23元,列支工会经费14,185、92元,职工福利费68,679、64元,职工教育经费10,355、00元;列支业务招待费2,104,552、57元,折旧摊销支出875,848、44元。 (三)其她涉税财务指标 2011年,应收账款年初金额为43,199,192、5元,年末余额为63,461,696、12元;其她应收款年初金额为5,881,719、03元,年末金额为6,212,883、27元元,计提坏账准备1,687,505、49元。 (四)企业所得税纳税现状及分析公司涉及的主要税种有增值税17%、营业税5%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%、企业所得税25%、个人所得税。2008年1月1日实施

纳税筹划试卷及答案

纳税筹划试卷及答案课程：企业纳税筹划闭卷年级及专业一、单项选择题（1`× 20） 1.纳税筹划的主体是（） A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 2.避税最大的特点是他的（） A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 3.相对节税主要考虑的是（） A.费用绝对值 B.利润总额 C.货币时间价值 D.税率 4.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（）。 A.公司制企业 B.合伙制企业 C.个人独资企业 D.个体工商户 5.下列税种中属于直接税的是（）。 A.消费税 B.关税 C.财产税 D.营业税 6.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（）是关键因素。 A.无差别平衡点 B.纳税人身份 C.适用税率 D.可抵扣的进项税额 7.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（）。 A.家具厂销售家具并有偿送货上门 B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋 D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水 8.适用消费税定额税率的税目有（）。 A.卷烟 B.烟丝 C.黄酒 D.白酒 9.娱乐业适应的营业税税率为（）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。 A.3%-20% B.15%-20%. C.5%-15% D.5%-20% 10.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？（） A.国有、集体企业 B.联营、股份制企业 C.私营企业 D.个人独资企业和合伙企业 11.企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是（） A.职工福利费 B.广告宣传费 C.公益性捐赠 D.赞助费支出 12.下列不属于个人所得税征税对象的是（） A.国债利息 B.股票红利 C.储蓄利息 D.保险赔款 13.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( ) A．金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务 B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务 14．下列货物中只免税但不退税的项目有( ) A．来料加工复出口货物 B．进料加工复出口货物 C．从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具 D．计划内出口原油 15.下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。 A．电影发行单位取得的片租收入 B．个人出租白有住房取得的租金收入 C．军队空余房产的租赁收入 D．高等学校利用学生公寓为社会提供服务取得的收入 16.一般纳税人增值税税率为17%和小规模纳税人征收率为3%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（）。 A.35.29% B.23.53% C.17.65% D.23.08% 17.甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（） A. “合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元 B. “以物易物”方式下，甲不缴营业税 C. “合作经营”方式下，甲不纳营业税 D. “以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元 18.某机构制造企业为盈利企业，上年度发生技术开发费200万元，本年度实际发生的技术开发费为215万元，增长幅度为7.5%。该企业若享受加扣50%抵扣应纳税所得额的优惠政策，则技术开发费至少应（）。 A.再增加5万元 B.再减少5万元 C.增加0.25% D.减少0.25% 19.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售消费品，其纳税义务发生时间为（） A. 销售合同规定的收款日期的当天 B. 发出应税消费品的当天 C. 发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D. 收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 20.纳税人在承包工程时，如果与建设单位签订建筑安装工程承包合同，其承包收入按建筑业适用（）的税率。 A.3% B.4% C.5% D.6% 二．多选题（2`× 10） 1、下列征收消费税的有( ) A、汽车 B、鞭炮、烟火 C、家用电器 D、烟酒 2.根据扣除项目中对外购固定资产的处理阶式不同，增值税分为（） A.生产型增值税 B.消费型增值税 C.增长型增值税 D.收人型增值税 3.纳税筹划的合法性要求是与（）的区别。 A.逃税 B.欠税 C.骗税 D.避税 4.纳税筹划风险主要有以下几种形式（） A.意识形态风险 B.经营性风险 C.政策性风险 D.操作性风险 5.税率的基本形式有（） A.名义税率 B.比例税率 C.定额税率 D.累进税率

纳税筹划案例分析报告

纳税筹划案例分析题第一次作业：一，纳税人A购买了100000元的公司，债券利率为10%，纳税人B购买100000政府债券，利率为8%，这两种债券的到期日和风险日相同。AB纳税人的所得税税率为25% 要求：（1）计算两个纳税人获得税后收益率是多少？(2)如何选择。解析：纳税人A：税后收益=100000【1-25】*100%=7.5% 纳税人B：按税法规定，企业购买政府债券免所得税，故投资收益与利率相等为8%。筹划结论：两种债券到期日和风险日相同的情况下，纳税人B的投资收益高于纳税人A。二，一家大公司聘请你作为纳税顾问，这家公司有累积税收亏损，并预计以后几年会维持这种状况，该公司打算在外地建立一家新配送工厂，估计该工厂的投资成本1000万元，公司考虑3种方案： A方案：借入1000万元建厂； B方案：发行普通股筹款1000万元； C方案：向当地所有者租用厂房；要求：准备一份简要报告，描述出每种方案的税收结果，在报告中，清你推荐从税收角度分析最有效方案。关于**企业税收筹划方案的分析报告 **企业：现将该企业成立配送公司的三个投资方案的从税收角度分析情况报告如下： A方案的分析，企业借入资金1000万元所产生的利息税前列支可以节所得税，减少了企业税负；但是高负债给企业带来了高风险的同时使企业投资收益大。 B方案的分析，发行普通股筹款1000万元，其股利分配属于税后分配，会使所得税税负增加，但投资风险小，与方案一相比投资收益低。 C方案的分析，厂房租金税前列支可节所得税，同时会减少现金流出量，减低了风险性。综上所述，从税收角度看选择方案C对降低低税负及风险比较有效。三、避免成为法定纳税人案例：甲公司是一家餐饮店，主要为乙公司提供商业招待服务，甲企业每月营业税为500000元，发生总费用200000元。甲公司缴纳的营业税=500000+5%=25000（元）要求：双方企业如何筹划。解析：如果甲、乙双方进行税收筹划，由乙公司对甲公司进行兼并，兼并之后原本存在的服务行为就变成了企业内部行为，而这种内部行为是不需要缴纳营业税的。因此，甲公司不再是营业税纳税人，从而节税25000元。第二次作业一，直接投资，间接投资的税收筹划（教材第80页） A公司为中国居民企业适用25%所得税税率，用闲置资金1500万元对外投资，方案有：方案一，与其他公司联营共同创建高新企业A公司占30%预计高新企业每年可盈利300万元税后利润全部分配。（高新企业所得税税率15%）方案二，A公司用1500万元购买国债年利率6%每年可获利息收入90万（税法规定：购买国债免交企业所得税）要求（1）计算A公司两个方案的投资收益

2020年整合纳税筹划试题及答案名师精品资料

试卷代号:1334 中央广播电视大学2012-2013学年度第一学期"开放本科"期末考试纳税筹划试题 2013年1丹注意事项一、将你的学号、姓名及分校｛工作站｝名称填写在答题纸的规定栏内。考试结束后，把试卷和答题纸放在桌上。试卷和答题纸均不得带出考场。监考人收完考卷和答题纸后才可离开考场。二、仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。答案一定要写在答题纸的指定位置上，写在试卷上的答案无效。三、用蓝、黑圆珠笔或钢笔｛含签字笔｝答题，使用铅笔答题无效。一、单项选择题｛将每题 4 个选项中的唯一正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题 2 分，共20 分｝ 1. 纳税筹划的主体是()。 A 纳税人 B.征税对象 c.计税依据 D.税务机关 2. 按()进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 A. 不同税种 B.节稳原理 c.不同性质企业 D.不同纳税主体 3. 下列混合销售行为中应当征收增值税的是()。 A. 家具厂销售家具并有偿送货上门 B. 电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 c.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋

D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水 4. 一般纳税人外购或销售货物所支付的()依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。 A. 保险费 B.装卸费 C. 运输费 D.其他杂费 5. 适用消费税定额税率的税目有()。 A.卷烟 B.烟丝 C.黄酒 D.白酒 6. 下列各项收入中可以免征营业税的是()。 A.高等学校利用学生公寓为社会服务取得的放入 B. 个人销售购买超过 5 年的普通住房 C个人出租自有住房取得的租金收入 D. 单位销售自建房屋取得的收入 7. 企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业? ()A.国有、集体企业 B.联营、股份制企业 C. 私营企业 D.个人独资企业和合伙企业 8. 下列适用个人所得税5%—45%的九级超额累进税率的是()。 A.劳务报酬 B.工资薪金 c.稿酬所得 D.个体工商户所得 9. 个人所得税居民纳程人的临时离境是指在一个纳税年度内()的离境。 A.一次不超过40 日 B. 多次累计不超过100 日

2020年国家开放大学电大《纳税筹划》试题及答案

1.偷税是指纳税人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式、方法和手段，规避、降低或延迟纳税义务的行为。客观原因是税法及其有关法律的不健全，不完善。避税是一种合法的行为。 2.居民企业与非居民企业所适用的税收政策。 1)居民企业的税收政策。居民企业负担全面的纳税义务。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。居民企业承担全面纳税义务，对本国居民企业的一切所得纳税，即居民企业应当就其在中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。这里所指的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 2)非居民纳税人的税收政策。第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。这里所说的实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 3.公司制企业按应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 2、个人独资企业应个体工商户生产经营所得计算缴纳个人所得税。 3、合伙企业应缴纳个人所得税，并实行先分后税，由投资者分别缴纳个税。公司制企业又叫股份制企业，是指由1个以上投资人(自然人或法人)依法出资组建，有独立法人财产，自主经营，自负盈亏的法人企业。个人独资企业是指依照《独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。合伙企业是指依照《合伙企业法》在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。 4.公司(企业)在设立下属分支机构时，应采取哪一种最有利的经营组织形式，可以获

纳税筹划案例整理版

1. 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应纳税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。三种合作方式的税负比较如下：第一，调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5%~45%的九级超额累进税率。刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30%。应缴税款为：[（50000-2000）×30%-3375]×12=132300（元）第二，兼职专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30%。应纳税款为：[50000×（1-20%）×30%-2000]×12=120000（元）第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20%，并可享受减征30%的税收优惠，则其实际适用税率为14%。应缴税款为：600000×（1-20%）×20%×（1-30%）=67200（元）由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节税52800元（120000-67200）；比调入报社节税65100元（132300-67200）。 1. 王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20 人）。该企业将全部资产（资产总额300 000 元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100 000 元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2009 年该企业的生产经营所得为190 000 元，王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税（根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，小型微利企业按20%的所得税税率缴纳企业所得税。小型微利企业的条件如下：第一，工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；第二，其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元），而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5%~35%五级超额累进税率。在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下：应纳企业所得税税额=190000×20%=38000（元）王先生承租经营所得=190000-100000-38000=52000（元）王先生应纳个人所得税税额=（52000-2000×12）×20%-1250=4350（元）王先生实际获得的税后收益=52000-4350=47650（元）方案二：如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。而不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下：应纳个人所得税税额=（190000-100000-2000×12）×35%-6750=16350（元）王先生获得的税后收益=190000-100000-16350=73650（元）通过比较，王先生采纳方案二可以多获利26000元（73650-47650）。 2. 假设某商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发，年销售额为100 万元（不含税销售额），其中可抵扣进项增值税的购入项目金额为50 万元，由税务机关代开的增值税专用发票上记载的增值税税款为1 . 5 万元。分析该企业采取什么方式节税比较有利。2.参考答案：根据税法规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。在对这两类纳税人征收增值税时，其计税方法和征管要求不同。一般将年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过

税务筹划试题与参考答案

一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分） 1、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A、10 B、15 C、7 D、5 2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应 A C 3 A B C D 4 A、 C、 5 A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产 C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地 6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、3％ B、10％

C、12％ D、20％ 7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。 A、三 B、五 C、二 D、十 8 A C 9 A B C D、 10 A B C D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10％ 11、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（）进行分摊。 A、独立交易原则 B、公平交易原则

C、方便管理原则 D、节约成本原则 12、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（）扣除。 A、全额 B、减半 C、加倍 D、加计 13 A B C D 14 A、3 C、5 15 A B C、灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目 D、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植二、多项选择题（本类题共20分，每小题2分） 1、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民企业的有（）。

纳税筹划网考形考任务一题库5附答案

纳税筹划网考形考任务一题库5附答案一、单选题（10道，共40分） 1税收法律关系中的主体是指（A） A.征纳双方 B.税务机关 C.征税主体 D.纳税主体 2税收三性是指（A） A.无偿性、固定性、强制性 B.无偿性、自觉性、灵活性 C.政策性、强制性、无偿性 D.广泛性、强制性、固定性 3税务筹划的主体是（D） A.税务机关 B.计税依据 C.征税对象 D.纳税人 4税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（A） A.政治权利 B.所有权 C.财产权利 D.行政权力

5以下选项中，不属于累进税率形式的是（A） A.定额累进税率 B.超率累进税率 C.超额累进税率 D.全额累进税率 6在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按（B）的所得税税率征收企业所得税。 A.20% B.10% C.15% D.5% 7如投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按“股息、红利所得”项目（B）的税率计算缴纳个人所得税。 A.5% B.20% C.10% D.15% 8下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。 A.外商投资企业 B.股份制企业 C.有经营所得的其他企业

D.合伙企业 9居民企业实际发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以加计扣除的是（B）。 A.广告费 B.企业支付给残障职工的工资 C.环保专项资金 D.非银行企业内营业机构之间支付的利息 10（D）与总公司是同一法人实体,不具有独立法人资格，不能独立地对外承担民事责任,其民事责任由成立分公司的总公司承担。 A.子公司 B.总公司 C.母公司 D.分公司未标记标记题目信息文本二、多选题（5道，共30分） 11税务筹划有哪些基本特征（ABD） A.目的性 B.合法性 C.风险性 D.预期性

电大纳税筹划试题答案

2011电大纳税筹划试题及答案（A卷）一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出） 1.引起税收法律关系产生、变更或终止由（）决定B．税收法律事实 2、小规模纳税人的征收率是（）D.3% 3、运输费用的增值税扣除率是（）A.7% 4.、消费税对下列哪种产品采取复合计税（）D．白酒 5、旅行社组团旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者去付给其他单位住宿、交通费等共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，该旅行社本月应纳营业税额( )A.0.75 6.下列项目中属于所得税免税收入的是（）D.国债利息收入 7.个人所得税工资、薪金采用（）税率形式B.超率累进税率 8.记载资金的帐簿适用的印花税率是（）D.每件5元 9.城建税的计税依据（）D.流转税 10.小型微利企业适用的所得税税率（）C.20% 二、多项选择题：（本题型共10题，每题3分，每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出。不答、错答、漏答均不得分） 1、税收法律关系的构成由哪些（） A．税收法律关系主体 B．税收法律关系客体 C. 税收法律关系内容 2、税法的要素包括（）A. 纳税人 B．征税对象 C．税率 D．纳税期限 3增值税实行低税率的货物有哪些：（）A.粮食 B.图书 C.化肥 4.下列各项中，属于增值税征税范围有（）A.将委托加工的货物用于集体福利 B.动力设备的安装D.销售代销货物 5、消费税的税率有哪些形式（）A．比例税率 B．定额税率 6. 根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（）。 A.财政拨款C.企业债权利息收入 7.资源税的征税范围（）A．原油 B. 天然气 C．煤炭 D．其他非金属矿原矿