纳税筹划综合练习有答案

《税务筹划》综合复习资料（有答案）

试题类型及其结构

单项选择题：10%（1×10）

多项选择题：20%（2×10）

判断题：15%（1×15）

简答题：20%（4×5）

案例分析题：35%（2×5，1×10）

第一章纳税筹划基础

一、单选题

1、纳税筹划的主体是（A）。

A纳税人

B征税对象

C计税依据

D税务机关

2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D ）。A违法性

B可行性

C非违法性

D合法性

3、避税最大的特点是他的（C ）。

A违法性

1 / 34

B可行性

C非违法性

D合法性

4、企业所得税的筹划应重点关注（C ）的调整。（P11）

A销售利润

B销售价格

C成本费用

D税率高低

5、按（B ）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。A不同税种

B节税原理

C不同性质企业

D不同纳税主体

6、相对节税主要考虑的是（C ）。（P14）

A费用绝对值

B利润总额

C货币时间价值

D税率

7、纳税筹划最重要的原则是（A ）。

A守法原则

B财务利益最大化原则

2 / 34

C时效性原则

D风险规避原则

二、多选题

1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。

A逃税

B欠税

C骗税

D避税

2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD ）等。

A增值税筹划

B消费税筹划

C企业所得税筹划

D个人所得税筹划

3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。A企业设立中的纳税筹划

B企业投资决策中的纳税筹划

C企业生产经营过程中的纳税筹划

D企业经营成果分配中的纳税筹划

4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC ）等。

A个人获得收入的纳税筹划

B个人投资的纳税筹划

3 / 34

C个人消费中的纳税筹划

D个人经营的纳税筹划

5、绝对节税又可分为（AD ）。

A直接节税

B部分节税

C全额节税

D间接节税

6、纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。A意识形态风险

B经营性风险

C政策性风险

D操作性风险

三、判断题

1、纳税筹划的主体是税务机关。

错。

2、纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。对。

3、欠税是指抵延税款缴纳时间的行为。

错。

4、顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。

对。

4 / 34

5、起征点和免征额都是税收优惠的形式。（P9）

对。

6、覆盖面越大的税种其税负差异越大。（P7）

对。

7、所得税各税种的税负弹性较小。（P8）

错。

8、子公司不必单独缴纳企业所得税。（P8）

错。

9、企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。（P11）对。

10、财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。错。

四、简答题

一、纳税筹划产生的原因？

1、纳税主体财务利益最大化目标的追求

2、市场竞争的压力

3、复杂税制体系为纳税人留下筹划空间

4、国家间税制差别为纳税人留有筹划空间

二、复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？

1、适用税种不同的实际税负差异

2、纳税人身份不同的可转换性

5 / 34

3、课税对象的可调整性

4、税率的差异性

5、税收优惠政策的存在

三、纳税筹划的原则有哪些？

1、守法原则

2、财务利益最大化原则

3、事先筹划原则

4、时效性原则

5、风险规避原则

四、纳税筹划的步骤

1、熟练把握有关法律、法规规定

2、分析基本情况，确定筹划目标

3、制定选择筹划方案

4、筹划方案的实施与修订

五、纳税筹划风险的形式有哪些？

1、意识形态风险

2、经营性风险

3、政策性风险

4、操作性风险

六、如何管理与防范纳税筹划的风险？

1、树立筹划风险防范意识，建立有效的风险预警机制

6 / 34

2、随时追踪政策变化信息，及时、全面地掌握国家宏观经济形势动态变化

3、统筹安排，综合衡量，降低系统性风险，防止纳税筹划行为因顾此失彼而造成企业总体利益的下降

4、注意合理把握风险与收益的关系，实现成本最低和收益最大的目标

第二章纳税筹划基本方法

一、单选题

1、负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（B ）。

A实际负税人

B扣缴义务人

C纳税义务人

D税务机关

2、在税负能够转嫁的条件下，纳税人不一定是（A ）。

A实际负税人

纳税筹划案例分析

纳税筹划案例分析 A企业为玩具生产企业（一般纳税人）。B企业从A企业处购买一批货物并提前5天付款，按A企业销售规定，B企业可获得货款（含税）117000元2%的销售折扣。 A企业的会计处理如下： 发货时： 借：应收账款——B117000 贷：主营业务收入100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 收款时： 借：银行存款114660 财务费用2340 贷：应收账款——B117000 假如A企业采取2%的折扣销售方式，折扣额开在同一张发票上，则A企业的会计处理如下：发货并收款时： 借：银行存款114660 贷：主营业务收入98000 应交税费——应交增值税（销项税额）16660 两种方式收到的款项都为114660元，但缴纳增值税相差340元（17000－16660），所以，同是促销手段，两种折扣方式产生的税负不同。因此，企业在销售与利润分配时的税收筹划尤为重要。 2018年个人所得税法修订的一大要点，就是工资薪金所得并入综合所得，采取“年”度计算收入的方式。年终奖作为全“年”收入，并入年度综合计算，自是理所当然。国税发【2005】9号文《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》在新《个人所得税法》生效后自然失效。很多人会问：按照新的个人所得税政策，2018年度年终奖应该什么时候发放呢？ 《个人所得税法》修改正式生效日期是2019年1月1日，2018年12月31日之前仍然适用2011年版《个人所得税法》，即2018年12月31日之前（包括当日）对于个人所得税采取按“月”征收的方式，在2018年12月31日之前（包括当日）发放的年终奖，适用老政策确定的计算方式，除以12，然后确定税率，计算个人所得税。 2019年1月1日之后（包括当日）发放的年终奖，以“实际取得”为原则，已经构成2019年的收入，不应该分摊到2018年的各个月份，应计入2019年所得，与2019年度的其他综合所得一起纳入年度所得，在扣除6万元免征额以后根据余额区间适用个人所得税税率。 第一种情况：年终奖于2018年10月日前发放 假设小明扣除五险一金后月薪为8000元(高于旧税法规定的扣除额3500，所以适用公式一)，公司于2018年9月28日发放年终奖2万元，那么，小明的税后年终奖为： （1）全月应纳税所得额=20000÷12=1666.67(元) （2）参照2018年10月前税率表，得到税率10%，速算扣除数为105元。 应纳税额为20000×10%-105=1895（元） 税后年终奖为20000-1895=18105（元） 第二种情况：年终奖在2018年10月1日至2018年12月31日之间发放，可以除以12，分摊到各个月份分别计算税率(适用新税率)，不计入2019年度综合所得。 假设小明扣除五险一金后月薪8000元(高于新税法规定的扣除额5000)，公司于2018年10

淮工纳税筹划期中试题

?案例 1 江苏省一家公司在北京和上海分别设有一销售代表处，这两个代表处均不具备独立纳税人条件，年所得额应汇总到公司集中纳税。现有两个方案： ?方案一：将两个代表处设为分支机构 ?方案二：将两个代表处设为子公司 ?请计算两方案的应纳企业所得税额并作出决策分析。 ?2008年末，内部核算表明，上海代表处盈利100万元，而北京代表处则亏损50万元，公司总部盈利150万元，假设不考虑应纳税所得额的调整因素，适用所得税税率为25％， ? ?案例2 杜美思(深圳)装饰材料有限公司是增值税一般纳税人，主要从事 装饰装修材料的销售业务，同时又承揽一些装饰装修业务。2009年8月杜美思(深圳) 装饰材料有限公司对外销售装饰装修材料获得含税销售收入38万元，另外又承接装饰 装修业务获得劳务收入19万元。杜美思(深圳)装饰材料有限公司增值税税率为17％、营业税税率为3％。 [要求解答] 杜美思(深圳)装饰材料有限公司应做何种税

收筹划减轻税负? ? ? ? ?案例3 某企业有A、B两个项目可投资，假设这两个项目的企业所得税税率没有差别。且预计两个项目投产以后，年含税销售收入均为100万元，外购各种允许扣除项目的含税支出为90万元。已知A项目产品征收17%的增值税，B项目征收5%的营业税。不考虑其他因素，选择哪一个项目收益更大呢？ ?计算税后销售收入净值： ? ? ? ? ? ?

?案例 4 某商场商品销售利润率为40％，每销售100元的商品，其成本为60元。商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销该商场欲采用三种方案： ?方案一：将商品以7折销售（折扣销售，并在同一张发票上分别注明）； ?方案二：对购物满100元的消费者赠送价值30元的商品（成本18元）； ?方案三：对购物满100元消费者返还30元现金。 ?以上各方案中的价格均为含增值税价格。?假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，不考虑其他纳税调整因素，分析计算该商家以上三种方案的应纳税情况及利润情况（由于城建税和教育费附加对结果影响较小，因此忽略不计），作出对商家有利决策： ? ? ? ? ? ?

企业如何进行纳税筹划试题

课程考试已完成，现在进入下一步制订改进计划！本次考试你获得 6.0 学分！ 得分: 100
学习课程：企业如何进行纳税筹划 单选题
1.内资企业应选择哪种纳税人为供货商？ 回答：正确
1. A
可以开具增值税专用发票（17%）的一般纳税人
2. B
能到税务所申请开具不同于 17%的其它增值税专用发票的纳税人
3. C
只能开具普通发只愿以更低的价格出卖货物，而不会开具任何发票的纳税人票的纳
税人
4. D
只愿以更低的价格出卖货物，而不会开具任何发票的纳税人
2.下列哪种固定资产进行纳税筹划时应按按照 2%减半征收增值税？ 回答：正确
1. A
对动产设备的采购
2. B
对建筑物的采购
3. C
对不动产的销售
4. D
对售价超过原价的汽车的销售
3.对混合销售的纳税筹划说法不正确的是： 回答：正确
1. A
混合销售强调同一项销售行为中存在着两类经营项目的混合
2. B
混合销售的销售货款以及劳务价款是从一个购买方同时取得的
3. C
采取的纳税筹划措施为设立技术咨询服务公司
4. D
可采用分开核算不同业务进行纳税筹划
4.对于兼营销售理解错误的是： 回答：正确
1. A
经营活动中存在两类经营项目
2. B
应采用设立技术咨询服务公司进行纳税筹划
3. C
可采用分开核算不同业务进行纳税筹划
4. D
两类经营项目不一定在同一项销售行为中发生
5.哪些促销方式的应交企业所得税是相同的？ 回答：正确
1. A
100 元商品八折销售和买 100 元商品返还 20 元购物券
2. B
100 元商品八折销售和买 100 元商品返还 20 元现金
3. C
买 100 元商品返还 20 元购物券和买 100 元商品返还 20 元现金
4. D
上述三种促销方式都相同
6.下列哪种说法不正确？ 回答：正确
1. A 2. B
企业通过生产经营活动获得的收益属于经营所得 企业在资本升值过程中获得的差价收益属于资本利得

纳税筹划的基本方法及其案例分析

纳税筹划的基本方法与案例分析 第一篇概述 所谓纳税筹划（Tax Planning），是指通过对纳税业务进行事先策划，制定一整套的纳税操作方案，从而达到节税的目的。 纳税筹划的目的主要有： ——减轻税收负担，实现税后利润最大化； ——获取资金时间价值； ——降低办税成本，提高办税效率； ——维护纳税人合法权益。 偷税、避税与纳税筹划： 纳税筹划不是偷税，也不完全等同于避税。 偷税：其显著特征为行为的违法性。 避税：避税行为分为两类：一类是“灰色避税”，它是通过改变经济活动的本来面目以达到少缴税款的目的，常见手法如通过操纵关联交易价格将销售增值和营业利润转移到低税率的关联企业；另一类是“中性避税”，它主要是利用现行税制中的漏洞和缺陷，将应税行为改为非税行为，将高税负活动变为低税负活动。 纳税筹划的类别和特征： 类别： ——按涉税行为所处的业务领域，可分为生产经营活动中的纳税筹划、活动中的纳税筹划、融资活动中的纳税筹划。 ——按筹划活动涉及的范围，可分为战略性纳税筹划和战术性纳税筹划。 战略性纳税筹划又包括对长期计税政策和会计政策的选择、重大税制变动前的筹划和企业重组中的纳税筹划。 ——按税种分，分为流转税、所得税、财产税、行为税的纳税筹划。 特征： 事先策划性、非违法性、权利性、规范性等 纳税筹划的基础： 客观基础： ——现行税收法规制度赋予纳税人适度的选择权； ——纳税人生产经营活动的可选择性； 主观基础： 在全面、深入、准确掌握税收、会计、法律、经营管理等专业知识的基础上，结合筹划对象的具体特点，融会贯通，灵活运用。 例1 ：甲公司是一家大型环保设备生产企业，乙公司欠甲公司货款300万元两年多时间了，现乙公司资不抵债，甲公司为了收回欠款，同意乙公司用一批旧设备（环保设备生产线）偿还该项债务。设备原价350万元，账面价值270万元，经评估该固定资产市价（含税）290万元。甲公司打算先进行债务重组，取得乙公司的抵债资产，然后再将这笔抵债资产作价290万元与丙公司合资组建丁公司。如此，有关各方的税负为： 乙公司：

税务筹划期末考试试卷(.汇总)

《税务筹划》 一、单项选择题（本题总计10分，每小题1分） 1. 累进税率下，固定资产折旧采用（A ）法使企业承担的税负最轻。 A．直线摊销 B．快速折旧 C．平均折旧 D．无所谓 2．下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（B ）。 A．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。 B．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。 C．以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 D．金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。 3．某企业预计将取得年度应纳税所得额10.01万元。为进行税务筹划、降低税负，企业年末多发生并支付了一笔1000元的费用。企业应该适用（C ）的税率缴纳所得税。 A．33％ B．18％C．27％ D．15％ 4.（D ）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。 A.偷税 B.漏税 C.抗税 D.欠税 5．自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中（D ）扣除。 A．3％ B．30％ C．不准 D．全额 6．纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算。其组成计税价格的公式为（C ）。 A．成本×（1一成本利润率） B．成本×（l十增值税税率） C. 成本×（1十成本利润率） D．成本÷（1十增值税税率） 7．以下合伙企业纳税的说法不正确的是（B ）。 A．比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税 B．企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税 C．与个人独资企业税负一致 D．总体税负低于公司制 8．（A ）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。 A. 减税 B.扣除 C. 免税 D.节税 9．下列外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税定

纳税筹划试题二及答案

纳税筹划试题二及答案 一、单项选择题（每小题2分，共20分） 1.企业在从事生产经营活动或投资活动之前，就应当把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排，属于纳税筹划的（）特征。 A.风险性 B.事先性 C.目的性 D.协作性 2.甲企业收购一批免税农产品用于生产，农产品收购发票上注明价款为100000元，支付给运输公司的购货运费为2000元，则该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税为（）元。 A. 12140 B. 13140 C. 13540 D. 14440 3.某小规模纳税人生产企业从某家工厂购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计22000元，消费税税率为30%，取得（）允许抵扣的消费税多。 A.一般纳税人开具的发票 B.小规模纳税人开具的普通发票 C.专业发票 D.增值税发票 4.甲商店为增值税小规模纳税人，今年12月份零售商品取得收入为29万元，销售其他商品、为某厂提供的广告做促销业务取得收入12万元则（）。 A.应纳增值税11153.85元，应纳营业税1000元 B.应纳增值税8700元，不纳营业税 C.应纳增值税8446.6元，应纳营业税1000元 D.应纳增值税16415.09元，不纳营业税 5.某销售公司某月份销售化妆品的收入额为40000元，该公司当月化妆品销售收入应纳消费税额为（）元。 A. 4000 B. 10000 C. 12000 D. 18000 6.委托加工应税消费品在（）征收消费税。 A.加工环节 B.纳税人提货时

C.销售环节 D.交付原材料时 7.北京某建筑工公司提供建筑劳务，建设单位提供需要安装的设备价值125万元，建筑公司提供的材料4万元，建筑公司收取的人工费、管理费用等共13万元，建筑公司教案营业税的营业额是（）万元。 A. 4.92 B. 4.52 C. 17 D. 3 8.税法规定的高新技术企业，其所得税税率为（）。 A. 25% B. 20% C. 15% D. 10% 9.某企业在某一纳税年度发生与生产经营有关的业务招待费15万元，企业该年度全部营业收入为2000万元，则准予在企业所得税前扣除的业务招待费用是（）万元。 A. 15 B. 10 C. 9 D. 6 10.将一个年纳税所得额为20万元的个人独资企业筹划为5人合伙企业，适用的税率（）。 A. 5% B. 10% C. 20% D. 30% 二、多项选择题（每题3分，共30分） 1.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法有（）。 A.烟丝 B.卷烟 C.酒精 D.白酒 2.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，属于消费税征税范围的消费品有（）。 A.高档手表 B.一次性筷子 C.鞭炮 D.高档西服

某公司职工薪酬的个人所得税筹划方案分析

某公司职工薪酬的个人所得税筹划方案分析 一、基本情况介绍 某公司按照绩效考核制度，实行每季考核办法，对员工实行四档工资制度：第一档，每月12000元；第二档，每月8000元；第三档，每月5000元；第四档，每月3500元。加上每季考核奖和年终考核奖并扣除五险一金的成本因素，第一档，第二档，第三档，第四档员工的年度总收入大概分别为：60万、23万、18万、14万。由于四挡员工年总收入的大部分是通过发放年终奖的办法，在每年的1月份按照年终奖的计算方法进行申报纳税。从调研来看，以上第一档，第二档，第三档，第四档员工年终奖在申报个人所得税时，分别适用了30%、25%、25%、20%的税率，致使公司为员工承担一笔较高的个人所得税。请分析如何降低公司的个人所得税？ 二、法律依据 根据《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）的规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所定适用税率和速算扣除数，然后将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按相得计算纳税。 计算方法是先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确应的适用税率和速算扣除数计算征税。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应按全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，确定适用的税率和速算

扣除数。 《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第46号）规定，纳税人自2011年9月1日起，按照以下税率表中的税率计算个人所得税。 三、纳税筹划前后的个税分析 以下分别以案例中的四档员工的收入进行纳税筹划前后的个税成本分析。（一）第一档员工年度收入的纳税筹划分析 1、筹划前的个人所得税负 [（12000-3500）×20%-555]×12+（600000-12000×12）×30%-1005 =13740+135795=149535（元） 2、筹划方案 每月工资发放提高到38500元 3、筹划后的个人所得税税负 [（38500-3500）×25%-1005]×12+（600000-38500×12）×25%-1005 =92940+33495=126435（元） 4、结论 比筹划前省149535-126435=23100（元） （二）第二档员工年度收入的纳税筹划分析 1、筹划前的个人所得税负 [（8000-3500）×10%-105]×12+（230000-8000×12）×25%-1005 =4140+32495=36635（元）

《税务筹划》期末考试试卷(汇总)

《税务筹划》期末考试试卷（一） 一、单项选择题（本题总计10分，每小题1分） 1. 累进税率下，固定资产折旧采用（）法使企业承担的税负最轻。 A．直线摊销 B．快速折旧 C．平均折旧 D．无所谓 2．下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（）。 A．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。 B．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。 C．以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 D．金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。 3．某企业预计将取得年度应纳税所得额10.01万元。为进行税务筹划、降低税负，企业年末多发生并支付了一笔1000元的费用。企业应该适用（）的税率缴纳所得税。 A．33％ B．18％ C．27％ D．15％ 4.（）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。 A.偷税 B.漏税 C.抗税 D.欠税 5．自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中（）扣除。 A．3％ B．30％ C．不准 D．全额 6．纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算。其组成计税价格的公式为（）。 A．成本×（1一成本利润率） B．成本×（l十增值税税率） C. 成本×（1十成本利润率） D．成本÷（1十增值税税率） 7．以下合伙企业纳税的说法不正确的是（）。 A．比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税 B．企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税 C．与个人独资企业税负一致 D．总体税负低于公司制 8．（）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。 A. 减税 B.扣除 C. 免税 D.节税 9．下列外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税定期减免优惠的有（）。 A．中外合资房地产企业 B．在经济特区从事电器生产的企业 C．中外合资运输公司 D．专门从事投资业务的公司 10．在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的（）可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

电大纳税筹划试题答案

2011电大纳税筹划试题及答案（A卷） 一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出） 1.引起税收法律关系产生、变更或终止由（）决定B．税收法律事实 2、小规模纳税人的征收率是（）D.3% 3、运输费用的增值税扣除率是（）A.7% 4.、消费税对下列哪种产品采取复合计税（）D．白酒 5、旅行社组团旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者去付给其他单位住宿、交通费等共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，该旅行社本月应纳营业税额( )A.0.75 6.下列项目中属于所得税免税收入的是（）D.国债利息收入 7.个人所得税工资、薪金采用（）税率形式B.超率累进税率 8.记载资金的帐簿适用的印花税率是（）D.每件5元 9.城建税的计税依据（）D.流转税 10.小型微利企业适用的所得税税率（）C.20% 二、多项选择题：（本题型共10题，每题3分，每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出。不答、错答、漏答均不得分） 1、税收法律关系的构成由哪些（） A．税收法律关系主体 B．税收法律关系客体 C. 税收法律关系内容 2、税法的要素包括（）A. 纳税人 B．征税对象 C．税率 D．纳税期限 3增值税实行低税率的货物有哪些：（）A.粮食 B.图书 C.化肥 4.下列各项中，属于增值税征税范围有（）A.将委托加工的货物用于集体福利 B.动力设备的安装D.销售代销货物 5、消费税的税率有哪些形式（）A．比例税率 B．定额税率 6. 根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（）。 A.财政拨款C.企业债权利息收入 7.资源税的征税范围（）A．原油 B. 天然气 C．煤炭 D．其他非金属矿原矿

第七章-企业所得税纳税筹划案例分析

第七章企业所得税的纳税筹划 案例一 一、案例名称：装修方案调整背后的税收筹划谋略 二、案例适用：“企业所得税的税收筹划” 三、案例内容: 天晟公司为了改善工作环境和提升企业形象，于20０4年11月~12月斥资560万元,对原值为2０00万元的办公楼(折旧年限20年，已使用6年）进行了装修，相关费用已经全额计入了当期损益。从税收角度分析，公司支付的装修费用占到了房屋原值的2８％（5６0÷2０0０×１0０％）,按税法规定,不能直接进入本期费用予以税前扣除，应该作为资本性支出，每年以计提折旧的形式分期（从2005年1月份开始）摊入成本.因此，公司在申报2004年度企业所得税时，需要调增５60万元的应纳税所得额。 为避免上述不利局面的出现，天晟公司该如何调整装修方案、有效地获得节税利益？ 案例二 一、案例名称：购买技术成果还是委托开发 二、案例适用:“企业所得税的税收筹划” 三、案例内容： ２005年，甲公司急需一项生产技术，其自身不具备相应的研发力量，现了解到某高校正准备进行相关的技术开发。现有两种方案可供甲公司进行选择：一是待该技术研发成功后以２００万元购入;另一方案是委托其开发技术,双方签订委托开发合同，在技术开发成功后支付开发费200万元给该高校，甲公司即如约获得该技术所有权。这两种方案孰优孰劣呢？。 案例三 一、案例名称:股权投资筹划要慎重 二、案例适用：“企业所得税的税收筹划” 三、案例内容: 下面是《中国税务报》2005年发表的两篇筹划文章: 第一篇文章是2０05年8月２2日第六版《长期股权投资：核算方法影响税负》。原案例：A公司2004年1月1日购入M公司股份30００0股,占M公司有表决权资本的１5％。２004年1月1日M公司所有者权益合计为10000000元，2004年度净收益为4０0000元（未予分配).20０5年1月5日,A公司计划再对外投资35０0００元,其方案如下： 方案一，A公司从M公司的另一股东Ｂ公司处购入其拥有的Ｍ公司1０％有

税务筹划夜大期末试卷(-B卷-)教学提纲

杭电继续教育夜大试卷（B卷） 课程名称税务筹划第1 学期考试形式开卷考试日期 专业会计学班级1432X 学号姓名成绩 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1、不得从销项税额中抵扣的进项税额是（）。 A、增值税一般纳税人购进小规模纳税人购买的农产品 B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 C、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 D、正常损失的在产品所耗用购进货物 2、以下不免增值税的项目是（）。 A、用于集体福利的购进货物 B、向社会收购的古书 C、避孕药品和用具 D、国际组织无偿援助的进口物资 3、一般纳税人增值税税率为13%和小规模纳税人征收率为4%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（）。 A、35.29% B、23.53% C、46.15% D、30.77% 4、某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计200000元，消费税税率为30%，取得（）允许抵扣的消费税多。 A、专用发票 B、普通发票 C、专业发票 D、增值税发票 5、自2001年5月1日起，对粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。 比例税率正确是的（） A、粮食白酒、薯类白酒15% B、粮食白酒、薯类白酒25% C、粮食白酒25%，薯类白酒15% D、粮食白酒15%，薯类白酒25% 6、纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，在年货物销售额（）的情况下缴纳营业税。 A、<50% B、=50% C、>50% D、≥50% 7、甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（）。 A、“合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元 B、“以物易物”方式下，甲不缴营业税 C、“合作经营”方式下，甲不纳营业税 D、“以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元 8、哪项筹划不正确（） A、与外国合伙人合作，扩大国外承运部分的费用，再通过其他形式弥补，可以达到减少营业税 的目的 B、建筑企业可以通过一物多用、减少价款计算等合法的手段减少营业额，从而达到节税的目的 C、安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值，有利于节税 D、转包收入由于由总承包人代扣代缴营业税，因此收入企业不再另行计算缴纳营业税 9、某餐馆集团下设多家连锁餐馆，餐馆年营业额约300万元。该集团将举办“美食文化节”，预计 收入100万元。如果纳税筹划将餐馆营业收入与“美食文化节”收入分别核算，服务业税率为5%，文体育业税率为3%，则预计应纳营业税税额为（）。 A、12 B、15 C、18 D、20 10、企业取得的（）利息收入免征企业所得税。 A、国债 B、国家重点建设债券 C、金融债券 D、企业债券 11、某高新技术企业2003年度实现利润100万元，企业所得税税率为33%。企业为了提高知名度及 产品的竞争力，决定向社会相关单位捐赠15万元。（）捐赠方式企业应纳所得税最少。 A、纳税人不通过境内非营利的社会团体做公益性捐赠 B、纳税人赞助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品 C、纳税人通过境内国家机关向教育事业捐赠 D、纳税人通过境内社会团体做救济性捐赠 12、按业务收入计算交际应酬费死去的行业有（）。 A、工业制造业 B、建筑安装业 C、养殖业 D、种植业 13、不能达到节税目的租金支出的节税筹划是（）。 A、使租金支出费用极大化 B、合理分配跨期间费用 C、取得合法凭证 D、在支出水平相等的情况下，以融资租赁方式承租 14、某机构制造企业为盈利企业，上年度发生技术开发费200万元，本年度实际发生的技术开发费 为215万元，增长幅度为7.5%。该企业若享受加扣50%抵扣应纳税所得额的优惠政策，则技术开发费至少应（）。 A、再增加5万元 B、再减少5万元 C、增加0.25% D、减少0.25% 15、为处理利用其他企业废弃的、在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业，经主管税务机 关批准后，可减征或者免征所得税（）年。 A、1 B、2 C、3 D、5 16、自1999年1月1日起，对从事能源、交通、港口、码头基础高州项目的生产性外商投资企业，

税务筹划试题(二)含答案

税务筹划试题（二）含答案 一、单选题（本题型共10题，每题2分） 1.在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为称作（） A.避税 B.节税 C.税负转嫁 D.推迟纳税 2. 纳税人将其所纳税款，以压低生产要素进价或降低工资、延长工时等方法转移给生产要素提供者负担的税负转嫁方法是（） A.后转 B.消转 C.税收资本化 D.前转 3. 在以下说法不正确的是（） A.在负债筹资的过程中，符合条件的筹资费用和利息支出均可在税前扣除 B.在权益筹资的过程中，股息不能作为费用税前列支，只能在企业税后利润中分配 C.在负债比例未超过一定的界限时，权益资本收益率及普通股每股收益额随负债比率的上升而下降 D.在息税前利润不变的条件下，企业的权益性筹资方式要比负债性筹资方式多缴纳企业所得税，表明债务筹资具有节税功能 4. 金融企业支付给关联方的利息支出，其接受关联方债券性投资与其权益性投资的比例超过（）时，超过部分产生的利息不得在发生当期和以后年度扣除。 A.2:1 B.3:1 C.4:1 D.5:1

5. 小型微利企业适用所得税优惠税率为（） A.10% B.15% C.20% D.25% 6. 下列各项目的所得，免征企业所得税的是（） A.中药材的种植 B.林木的培育和种植 C.林产品的采集 D. 海水养殖、内陆养殖 7. 对企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，按该专用设备的投资额的（）从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以再以后（）个纳税年度结转抵免。 A.10%；3 B.10%；5 C.20%；3 D.20%；5 8. 一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或者向小规模纳税人购买农业产品，准予按照买价和（）的扣除率计算进项税额。 A.3% B.7% C. 13% D.17% 9.在原材料价格上涨的情况下，处于免税期间的企业，为了能够最大限度地享受免税带来的好处，应该选择的存货计价方法是（） A.后进先出法 B.先进先出法 C.移动加权平均法 D. 全月一次加权平均法 10.购销差价是税务筹划要考虑的重点问题，如果商品的购进成本较高，企业应采用哪种促销方式进行税务筹划（） A.打折销售 B.赠送商品 C.赠送购物券 D.返现金 二、多选题（本题型共5题，每题4分） 11. 税务筹划可能为企业带来相应的风险，包括（）

企业如何进行纳税筹划测试试题

企业如何进行纳税筹划试题

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课程考试已完成，现在进入下一步制订改进计划！本次考试你获得 6.0 学分！ 得分: 100
学习课程：企业如何进行纳税筹划 单选题
1.内资企业应选择哪种纳税人为供货商？ 回答：正确
1. A
可以开具增值税专用发票（17%）的一般纳税人
2. B
能到税务所申请开具不同于 17%的其它增值税专用发票的纳税人
3. C
只能开具普通发只愿以更低的价格出卖货物，而不会开具任何发票的纳税人票的纳
税人
4. D
只愿以更低的价格出卖货物，而不会开具任何发票的纳税人
2.下列哪种固定资产进行纳税筹划时应按按照 2%减半征收增值税？ 回答：正确
1. A
对动产设备的采购
2. B
对建筑物的采购
3. C
对不动产的销售
4. D
对售价超过原价的汽车的销售
3.对混合销售的纳税筹划说法不正确的是： 回答：正确
1. A
混合销售强调同一项销售行为中存在着两类经营项目的混合
2. B
混合销售的销售货款以及劳务价款是从一个购买方同时取得的
3. C
采取的纳税筹划措施为设立技术咨询服务公司
4. D
可采用分开核算不同业务进行纳税筹划
4.对于兼营销售理解错误的是： 回答：正确
1. A
经营活动中存在两类经营项目
2. B
应采用设立技术咨询服务公司进行纳税筹划
3. C
可采用分开核算不同业务进行纳税筹划
4. D
两类经营项目不一定在同一项销售行为中发生
5.哪些促销方式的应交企业所得税是相同的？ 回答：正确
1. A
100 元商品八折销售和买 100 元商品返还 20 元购物券
2. B
100 元商品八折销售和买 100 元商品返还 20 元现金
3. C
买 100 元商品返还 20 元购物券和买 100 元商品返还 20 元现金
4. D
上述三种促销方式都相同
6.下列哪种说法不正确？ 回答：正确
ofrualdinkgwtesc,pbyhm

【参考借鉴】企业所得税纳税筹划-案例分析.docx

A公司企业所得税纳税筹划 一、公司概况 公司主要从事新型公路养护机械的技术开发和制造，公司经营范围：公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售；公路养护施工。经营货物及技术进出口；设备租赁。公司发展至今年产值仅50-100亿元，市场保有量600-700亿元，预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元，未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。 二、A公司财务状况及涉税情况分析 A公司20KK年度的财务状况及涉税情况如下: （一）收入及利润 20KK年度实现营业收入202,890,132.77元，比上年增加69,637,942.72元，同比增长52.26个百分点。此外，20KK年，A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544.57元(主要为政府补助)。20KK年全年实现利润76,927,135.78元，比上年同期增加44,960,325.91元，降幅71.1%。 （二）费用水平 A公司20KK年发生销售成本99,812,049.59元，销售费用18,388,472.57元，管理费用17,198,476.76元，财务费用一3,148,719.35元。20KK年列支工资薪金3,802,905.23元，列支工会经费14,185.92元，职工福利费68,679.64元，职工教育经费10,355.00元;列支业务招待费2,104,552.57元，折旧摊销支出875,848.44元。 （三）其他涉税财务指标 20KK年，应收账款年初金额为43,199,192.5元，年末余额为63,461,696.12元;其他应收款年初金额为5,881,719.03元，年末金额为6,212,883.27元元，计提坏账准备1,687,505.49元。 （四）企业所得税纳税现状及分析 公司涉及的主要税种有增值税17%、营业税5%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%、企业所得税25%、个人所得税。20KK年1月1日实施的新《企业所得税法》第二十八条第二款规定，国家需进一步加大高新技术企业

税务筹划期末考试试卷(doc 8页)

税务筹划期末考试试卷(doc 8页)

《税务筹划》期末考试试卷（一） 一、单项选择题（本题总计10分，每小题1分） 1. 累进税率下，固定资产折旧采用（）法使企业承担的税负最轻。 A．直线摊销 B．快速折旧 C．平均折旧D．无所谓 2．下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（）。 A．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。 B．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。 C．以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 D．金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。 3．某企业预计将取得年度应纳税所得额10.01万元。为进行税务筹划、降低税负，企业年末多发生并支付了一笔1000元的费用。企业应该适用（）的税率缴纳所得税。 A．33％ B．18％ C．27％D．15％ 4.（）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。 A.偷税 B.漏税 C.抗税 D.欠税 5．自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中（）扣除。 A．3％ B．30％ C．不准 D．全额 6．纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算。其组成计税价格的公式为（）。 A．成本×（1一成本利润率） B．成本×（l 十增值税税率） C. 成本×（1十成本利润率） D．成本÷（1十增值税税率）

7．以下合伙企业纳税的说法不正确的是（）。 A．比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税 B．企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税 C．与个人独资企业税负一致 D．总体税负低于公司制 8．（）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。 A. 减税 B.扣除 C. 免税 D.节税 9．下列外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税定期减免优惠的有（）。 A．中外合资房地产企业 B．在经济特区从事电器生产的企业 C．中外合资运输公司 D．专门从事投资业务的公司 10．在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的（）可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年 新增的企业所得税中抵免。 A．35％B．40％C．45％D．30％ 二、多项选择题（本题总计10分，每小题2分） 1. 下列属于税务筹划的具体目标的有（）。A．恰当履行纳税义务 B．纳税成本最低化C．税收负担最低化 D．间接纳税成本最低 2．以下关于纳税人存贷计价税务筹划的策略正确的有（）。 A．正处于征税期的企业，在价格不断上涨时，存货可后进先出； B．盈利企业，在价格不断上涨时，存货应后进先出； C．享受所得税优惠的企业，在价格不断上涨时，存货应先进先出； D．纳税人存贷计价方法一经确定，不得随意改变。

《纳税筹划》综合练习(有答案)

税务筹划》综合复习资料(有答案) 试题类型及其结构 单项选择题：10% ( 1X 10 多项选择题：20% (2X 10 判断题：15% (1X 15 简答题：20% (4X5 案例分析题：35% (2X5 1X 10 第一章纳税筹划基础 一、单选题 1 、纳税筹划的主体是( A 。 A 纳税人 B 征税对象 C 计税依据 D 税务机关 2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有( D A 违法性 B 可行性 C非违法性 D 合法性 3、避税最大的特点是他的( C 。 A 违法性

B 可行性 C非违法性 D 合法性 4、企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。（P11） A 销售利润 B 销售价格 C 成本费用 D 税率高低 5、按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税 A 不同税种 B 节税原理 C 不同性质企业 D 不同纳税主体 6、相对节税主要考虑的是（C）°（P14） A 费用绝对值 B 利润总额 C 货币时间价值 D 税率 7、纳税筹划最重要的原则是（A）。 A 守法原则 B 财务利益最大化原则

C时效性原则 D 风险规避原则 二、多选题 1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD的根本区别。 A 逃税 B 欠税 C 骗税 D 避税 2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD等。 A 增值税筹划 B 消费税筹划 C 企业所得税筹划 D 个人所得税筹划 3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD等。 A 企业设立中的纳税筹划 B 企业投资决策中的纳税筹划 C企业生产经营过程中的纳税筹划 D 企业经营成果分配中的纳税筹划 4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC 等。 A 个人获得收入的纳税筹划 B 个人投资的纳税筹划

企业如何进行纳税筹划内容摘要

《企业如何进行纳税筹划》内容摘要 第1讲纳税筹划基本知识 【本讲重点】 企业纳税筹划的背景及发展 纳税筹划的概念 纳税筹划的基本特点 纳税筹划与其它税务行为的法律区别 西方法制国家把纳税视为人的一生不能逃避的事情之一，由此可见纳税的重要性。而企业如何进行纳税筹划，对很多纳税人来讲却是陌生的话题，但对许多企业来说，纳税筹划又是很重要的问题。纳税筹划作为一个新鲜事物，在我们国家的开展是比较晚的。那么，究竟什幺是纳税筹划？纳税筹划有什幺意义呢？本讲将对这一问题进行探讨。 企业纳税筹划的背景及发展 1.企业忽视纳税筹划的原因 目前，我国的不少企业并不太重视纳税筹划，主要是因为： ◆长期的计划经济体制造成了民众纳税观念淡薄。我国已经历了几十年的计划经济体制，在计划经济体制时期，国家不重视税收杠杆作用。这给民众造成纳税不重要、纳税筹划更没有必要的观念。 ◆我国企业纳税人的纳税观念一直比较淡薄。因此，也相应地影响到企业纳税人对纳税筹划的认识起点不高。 ◆我国税务机关的征税手段比较落后。企业可以轻而易举地就能通过偷税漏税的手段来获得特殊收益，因此企业自然地根本没必要研究纳税筹划的问题。 我国建立市场经济体制以来，企业对纳税问题有了进一步的认识，基于“君子爱财，取之有道”的准则，企业相应地也开始研究纳税筹划的问题。因此，从我国内外部环境来讲，现在是比较重视纳税筹划问

题的时期。 2.纳税筹划越来越受到重视 目前，重视纳税筹划的主要原因有： ◆我国的市场主体逐步成熟。因为纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业开始关心成本约束问题。 ◆企业认为税收负担偏重。我国是流转税和所得税并存的国家，企业在交完流转税以后，还要缴纳大量的所得税。因此，企业非常关心如何节约税收支出，以减轻自己的经济负担，提高企业的经济效益。 ◆我国的纳税观念与以前相比有了较大的提高。企业开始关心如何学习税法和利用税法，最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去。 纳税筹划的概念 1.纳税筹划的概念 由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的：纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。 分析上述概念，可以看出纳税筹划有以下两个特点： ◆明确表示了纳税筹划的目的。纳税筹划是为了同时达到两个目的： 减轻税收负担和实现税收零风险。如果企业开展纳税筹划活动后，没有减轻税收负担，那幺其纳税筹划是失败的；但是，如果企业在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其纳税筹划活动同样不能成功。 ◆体现了纳税筹划的手段。纳税筹划需要企业在税法所允许的范围内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先的合理安排。很显然，纳税筹划是企业的一个最基本的经济行为。 2.纳税筹划的意义 纳税筹划究竟能给企业带来什幺效益呢？

消费税纳税筹划案例分析

第四章消费税纳税筹划 案例分析计算题 1.某地区有两家制酒企业A和B，两者均为独立核算的法人企业。企业A主要经营粮食类白酒，以当地生产的玉米和高粱为原料进行酿造，按照现行消费税法规定，粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率O.5元/500克。企业B以企业A生产的粮食白酒为原料，生产系列药酒，按照现行消费税税法规定，药酒的比例税率为10％，无定额税率。企业A每年要向企业B提供价值2亿元.计5000万千克的粮食白酒。企业B在经营过程中，由于缺乏资金和人才，无法正常经营下去，准备进行破产清算。此时企业B欠企业A共计5000万元货款。经评估，企业B的资产价值恰好也为5000万元。企业A领导人经过研究，决定对企业B进行收购，计算分析其决策的纳税筹划因素是什么? 第一，这次收购支出费用较小。由于合并前企业B的资产和负债均为5 000万元，净资产为零。按照现行税法规定，该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳企业所得税。此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税法规定.不用缴纳营业税。 第二，合并可以递延部分税款。原A企业向B企业提供的粮食白酒不用缴纳消费税。合并前，企业A向企业B提供的粮食白酒，每年应该缴纳的税款为： 应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×O.5=9000(万元) 应纳增值税税额=20000× 1 7％=3400(万元) 而合并后这笔税款一部分可以递延到药酒销售环节缴纳(消费税从价计征部分和增值税)，获得递延纳税好处；另一部分税款(从量计征的消费税税款)则免于缴纳了。 第三，由于企业B生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产，转向后，企业应缴的消费税税款将减少。由于粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率O.5元／500克，而药酒的消费税税率为比例税率1 O％，无定额税率。，如果企业转产为药酒生产企业，则消费税税负将会大大减轻。 假定药酒的销售额为2.5亿元，销售数量为5000万千克。 合并前应纳消费税税款为： A厂应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×O.5=9000(万元) B厂应纳消费税税额=25000× 1 0％=2500(万元) 合计应纳消费税税额=9000+2500=11500(万元) 合并后应纳消费税税额=25000×10％=500(万元) 合并后节约消费税税额：11500-2500=9000(万元) 2.某市A轮胎厂(以下简称A厂)现有一批橡胶原料需加工成轮胎销售，可选择的加工方式有： (1)部分委托加工方式(委托方对委托加_T.的应税消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品)。A厂委托B厂将一批价值300万元的橡胶原料加工成汽车轮胎半成品，协议规定加工费1 85万元(假设B厂没有同类消费品)。A厂将加工后的汽车轮胎半成品收回后继续加工成汽车轮胎，加工成本、费用共计l45.5万元，该批轮胎售价(不含增值税)1000万元。(汽车轮胎的消费税税率为3％) 部分委托加工方式 应缴消费税及附加税费情况如下： A厂支付B厂加工费时，同时支付由受托方代收代缴的消费税：消费税：（300+185）/（1-3%）×3％=15(万元)