论钢铁企业应收账款内部控制分析
钢铁企业应收账款内部控制分析
钢铁企业想要在激烈的商场战争中永葆青春、屡战不败，必须强化风险意识并加强应收账款内部控制管理。应收账款是商业信用的具体形式之一，对于钢铁企业而言，加强对应收账款授权管理可以促使存货成本减少，同时可增加产品的销售收入。但是因此亦产生了坏账的风险，增加了钢铁企业的经营风险。钢铁企业授信额度越高，其应收账款所带来的风险就越大。所以，钢铁企业必须加强对应收账款的内部控制管理，不断改善钢铁企业的财务管理环境。
1 钢铁企业发展现状
1.1 钢铁企业市场份额不断扩大，但是增长势头放缓
我国钢铁企业从2000年-2005年一直保持着高速增长态势且市场份额不断扩大，其中2005年同比增长率达到最大值28%左右。但随着党的十六大召开加强对环境的保护力度，开始限制钢铁企业的发展，特别是环境污染比较严重的中小型钢铁企业。加之2008年经济危机，钢铁企业同比增长率跌至最低点。从2008年以后钢铁企业发展速度虽有提升，但因受全球经济危机的影响增长势头疲软。党的十八大以来更是加强了对环境的保护力度，加大了对钢铁行业的限制，虽然暂时没有确切的统计数据，但今年2013年第一季度的迁安钢铁状况已经说明一点钢铁企业疲软仍旧持续下去。从图1 2000年-2011年钢坯产量及增长走势图即可清晰看出，我国钢铁企业的发展态势。
图1 2000年-2011年钢坯产量及增长走势图
1.2 对当前钢铁企业发展状况的思考
随着经济全球化发展，中国钢铁企业早与世界接轨。这当然既有利又有弊，但对于现
在2013年钢铁行业而言，则是弊大于利。自2008年美国次贷危机以来，全球经济一直深陷泥潭，无法自拔，其带来的恶劣影响在近几年对钢铁行业影响尤为明显。再加之，党的十八大召开以后加大对环境整治力度特别是对污染大的中小型钢铁企业。迫使一些钢铁企业有条件的必须上没条件的创造条件也要上（购进环保设备），从而使得钢铁成本上升。2013年钢铁行业外部市场低迷，内部环境限制，让很多钢铁企业难以维计特别是民营中小型钢铁企业。比如：素有“铁迁安”之称的迁安经济，在2013年初就有多家民营钢铁企业面临成本增加、销售下滑等困境。境内个别钢铁企业已处于半生产状态，不得不进行裁员政策，更有甚者连续几个月未给职工发过工资。面对这样的形势，我个人认为钢铁行业要想走出困境，必须要加强自身内部控制，那控制哪里最容易见效呢？那当然是管进钱与出钱的财务了。那调控财务哪里最有效呢？那当数钢铁企业应收账款了。
2 我国钢铁企业应收账款发展状况
通过多方搜集资料和自己在钢铁企业中的亲身工作经历，利用数据抽样从30多家上市钢铁企业中筛选出7家比较典型的财务数据比较公开的钢铁企业进行图表分析等，研究我国钢铁企业应收账款发展状况。
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图2 7家典型上市钢铁企业2007-2012年末应收账款数据图
从表1和图2中，我们不难发现一个钢铁行业发展的规律，即应收账款规模大多保持在10个亿以下。这意味着，钢铁行业面临着巨大财务风险，但同时也意味着钢铁行业进行应收账款内部控制管理的必要性与重要性。由此，产生的巨大效益空间将推动钢铁企业更好的健康发展。
3 钢铁企业应收账款内部控制存在的问题
3.1 钢铁企业关于应收账款核算思想陈旧方法单一
通过对全国近30家钢铁上市公司5年内财务报告特别是报表附注分析，发现我国钢铁企业应收账款核算方法大都是停留在账龄分析法上，没有什么创新。即使《企业会计准则》弱化了按账龄分析法计提坏账准备的思想，但是钢铁企业仍旧按照主推个别认定法。在实务中特别是上市钢铁公司中，账龄分析法仍是普遍采用的计提方法。这也许是习惯导向问题，也许是企业根据自身情况做出的职业判断，也有可能是滥用职业判断来操作利润。对于单项金额重大的应收账款检测力度不够，然而账龄分析法有很多局限，但个别上市公司为了修饰报表，要么以贯彻稳健性原则为借口，通过大额计提坏账准备来实施利润操纵，要么采取激进的思想，少提甚至不提坏账准备。对于不同账龄计提坏账准备的比例也不同，尽管财政部有一个标杆性的导向意见，但调整坏账准备的计提比例仍属会计估计变更，只影响当期利润，不进行追溯调整。但是账龄分析法的理论依据是：账龄越短，信誉就越高。难道这就坏账风险小了吗？账龄与坏账并非如此绝对的内涵配比，坏账的风险与计提比例要考虑综合因素：财务状况、经营成果、现金流量、历史上的履约情况、有担保的，还需
看一下担保方的实力、有抵押的，还要核查抵押物的情况，并评估抵押物的公允价值及抵押率。总之，要综合考虑并用定量与定性相结合的方式来判断风险特征。并非账龄1年的应收账款一定比账龄5年的应收账款发生坏账的可能性小，坏账计提比例相应就小。实务中，如果应收账款管理得当，或者由于对方（债务方）的财务状况、经营成果、现金流量等综合因素的好转，账龄5年的应收账款也会安然无恙；相反，对于账龄1年的应收账款，如果对方财务状况急转直下，即使账龄再短，也有可能收回无日。因此，账龄分析法计提坏账准备有可能造成会计信息的失真，并有可能成为上市公司的利润调节器。其中，鞍钢股份有限公司就是一个典型。
表2 鞍钢2010-2012年应收账款账龄分析表
从2010年-2012年鞍钢股份应收账款账龄分析表中，我们可以了解到鞍钢集团集团坏账准备的方法陈旧且趋于模式化，计提坏账的随意性更是比较大。比如：其1年以内计提比例都按100%计提，其余每年计提更是很随意，想计提多少就计提多少。这些东西就算审计部门来查都不好查，因为它根本就没有一个明确的标准。
3.2 钢铁企业赊销账款管理混乱
3.2.1 赊销信用政策空缺，账面金额大
大多数钢铁企业没有制定合理的赊销信用管理政策，信用标准、信用条件、收账方针等规范与控制赊销行为的政策常常被为选择信用客户让路，其基本原则更是空白。钢铁企业在办理赊销业务时经常随心所欲，单凭销售人员或单位领导想法给予客户信用额度，赊销货款也因职责不分明造成无人催收，账面余额似雪球一样一年比一年滚的更大，应收账款规模严重失度。比如：重庆钢铁集团应收账款2007年末应收账款为146，886，000元，且每年都在激增等到2012年末应收账款账面金额竟达1，057，179，000元。六年间其应收账款竟然增加7倍多，照此下去企业经营问题已不言而喻了。
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2007年末2009年末
2011年末
图3 重庆钢铁2007年末-2012年末应收账款增加趋势图 3.2.2 欠款催收不力，应收账款挂帐款项时间长风险高
多数钢铁企业在应收账款的管理上，缺乏严格的债权催收责任制度和账龄分析风险控制机制，许多应收账款明细户名年终过账仅以“上年结转”列示，未注明该债券形成的时间、原因、内容和经办责任人等详细情况，款项年年结转，长期挂帐清理回收却无人问津，造成应收账款潜在的损失风险提高。
3.2.3 损失人为调控，调节利润目的昭然
根据《会计法》、《企业会计制度》企业在组织财产清查时，对应收账款应进行全面清理，函证债务人，并结合信用客户的资信情况合理估计应收账款风险，按预期潜在损失的比例，采用备抵法计提坏账损失。但许多钢铁企业在年终决算时，不是根据应收账款资产质量的真实性如实核算单位的经营成果，而是以“法人代表出数字”，人为“收藏”利润或“释放”利润，使坏账准备这一应收账款的备抵调整账户成了企业利润的“调节器”。如某钢铁企业在转制前多年来坏账准备金分文未提，转制前夕，对应收账款账面余额 599 万元，一次性补提坏账损失 427 万元，其应收账款实际价值人为调控，调节利润之目的可见一斑。
3.3 钢铁企业应收账款管理缺少关键点
3.3.1 应收账款的管理缺乏健全有效的内控机制关键点
完善的应收账款内控机制是钢铁企业生产经营发展的需要，是加强营运资金管理，提高营运资金效益，保证资产的安全性、流动性、营利性的主要手段。据调查，多数钢铁企业的管理层和财务人员对内控机制在应收账款上的作用认识不足，内控意识淡薄。有的钢铁企业根本没有建立应收账款的内控制度，有的企业虽已建立或因时间过长已不适应本单位内部管理的要求，或在执行过程中更没有到位，制度形成虚设，未能起到内部控制的作
用，给应收账款的管理及其责任的落实，风险的防范留下了极大的隐患。
3.3.2 不相容职务纠缠一起，权利牵制失去有效点
如钢铁企业赊销业务的办理流程中，很多不相容职务从销售谈判、合同订立、销售组织到货款回收等均集中在一个人或一个部门上，赊销货款挂帐更是直接用销售员姓名，不兼容职务在组织机构之间和组织机构内部人员之间与相互分离、相互制约，相互监督的内控程序相悖，权利严重失去制衡，授权审批成了盲点，致使该钢铁企业发生销售员收到货款不上交财务，资金企外循环，长期挤占挪用，直到被检查机关立案并追究刑事责任。
4 解决钢铁企业应收账款内部控制问题的方法
4.1 细化钢铁企业应收账款坏账计提标准
表3 当前大多数上市钢铁企业计提应收账款坏账标准
这样计提标准貌似很合理。但在实际中这往往不能起到多大作用，因为其过于死板不够灵活变通，难以适应瞬息万变的市场变化，给钢铁企业造成重大损失。我个人认为对于应收账款的计提坏账损失标准，应采用定期性与不定期性相结合的方法。其大的方面如：一年以内计提5％，一到两年计提10％，二至三年计提30％，三年以上计提80％等不变，但是我们应在各个时间段内再进行标准细化，以适应钢铁企业应收账款管理。还有应对应收账款减值评估实行时时监控，一旦发现其有减值迹象，就应及时计提坏账准备。如果在其时间段内并没用客观证据表明应收账款有减值迹象，但我们仍应按固定百分比计提坏账准备。如果确实发现其坏账损失大于当前时间段内的计提标准，那么时间段结束后按之前计提的标准，若小于则补计坏账准备。如：某一钢铁企业2009年1月1日有一笔五年100万A公司应收账款，2009年2月份发现A公司财务状况出现问题，虽然时间只有一个月，但钢铁企业毅然对A公司计提了3％的坏账准备。等到2010年1月1日未发现A公司100万应收账款有减值迹象，于是又补提了2％的坏账准备；2010年四月份有客观证据表明A 公司出现重大财务状况，于是对A公司100万应收账款计提35％的坏账准备。直到2011
年1月未发现A公司有坏账损失迹象，因此对其应计提的10％应收账款可不予理会，仍按其35％计提。实施时时监控，只要发现应收账款有减值迹象就要进行分析计提坏账准备。对于未来现金流量现值低于其账面价值的单项重大应收账款应按其差额进行计提。减记至预计未来现金流量的现值账面价值，确认为资产减值损失，计入本期期损益。未来现金流量现值的预计，应当按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑取得和出售该担保物发生的相应费用，即应当予以扣除的相关担保物的价值。该应收账款计算确定的实际利率就是指原实际利率是初始确认。对于浮动利率应收账款，可采用合同规定的现行实际利率作为折现率计算未来现金流量现值。短期单项重大金额应收账款的现值与其预计未来现金流量相差很小的，在确定相关减值损失时，还应对其预计未来现金流量进行折现。应收账款发生减值后，利息收入应当按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现，采用的折现率作为利率计算确认。在对于计提减值损失单项金额重大应收账款的后续处理中，如客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），且有客观证据表明该应收账款价值已恢复，应当转回原确认的应收账款减值损失，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该应收账款在转回日的摊余成本。需要强调的是，钢铁企业应根据应收账款的实际可收回情况，对坏账准备进行合理计提，不得少提更不可多提，否则按照前期会计差错更正的方法进行会计处理，并应视为滥用会计估计。
4.2 加强应收账款内部控制，建立切合实际的赊销审批制度
钢铁企业应进一步全面贯彻责任制度，激励和惩罚机制并行不悖，把责任落实到实处，做到业务谁开始经办的，谁便负责到底的责任制度，将绩效工资深入人心。换言之：个人的业务个人负责与个人经济利益相挂钩。建立健全管理，方便适合自己的赊销审批制度，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，规定在一定额度内的销售应收账款由特定权力的人员批准，金额特别巨大的，必须递交钢铁企业最高领导审核。紧密结合《销售与收款》内部控制试行规范根据钢铁企业赊销业务的特点和管理要求，建立既有内部制约，又有明确分工；既能防患于未然，又能落实责任；既做到不留死角，又经济有效，建立反馈及时的内部赊销业务控制系统，使赊销业务行为达到规范，填补漏洞、消除隐患，及时发现、纠正赊销舞弊行为，使应收账款信用资产的完整、安全得以保证。信用政策制定合理，提高应收账款投资效率，降低应收账款风险，对应收账款实施信用管理，这不仅是降低风险损失的根本保障，也是销售内控的主要措施。钢铁企业应充分权衡应收账款风险、收益、成本的对称关系，结合自身行业特点，通过公开、科学、民主的决策机制，使得信用政策对赊销业务的影响有前瞻性考虑的作用。制定本单位的信用政策，应明确钢铁企业赊销业务的信用条件、信用标准，以及客户违约时的收账处理方针，并在充分考虑了解客户的授信程度基础上，慎重选择客户，以高效地促进应收账款信用控制的良性循环，及时发现问题，采取适宜对策，加快应收账款收回，降低应收账款的损失风险。同时，财会人员应依据《企业会计准则》的规定，谨慎计提应收账款坏账准备，独立行使会计职能。遵循谨慎性原则，建立应收账款坏账准备金
制度。对坏账损失准备金的计提，应分析债务人的实际偿债能力，认真进行独立查审，并结合已实施的函证核对情况分户进行合理预期的账龄分析，提取足额坏账准备金，以缓解钢铁企业日后的财务状况产生突发性坏账损失的影响，使应收账款坏账准备不再成为钢铁企业财务成果及领导手中利润的“遥控器”。
4.3 建立应收账款内部控制管理关键点，全面系统管理应收账款
图3 内部控制应收账款六大管理关键点
围绕建立内部控制应收账款管理关键点，应如上图所示从职责与方法、流程与权限、监督考核、治理结构与战略、专门应收账款审核体系、应收账款管理文化等6大方面入手，全面建立防范应收账款风险体系。
4.3.1 从应收账款管理的职责与方法入手
对于应收账款的管理，应将职责落实到个人“谁的账，谁负责；账款一天不落实，责任一天不消退”。并且严格控制结算纪律，针对赊销业务经办人员收款不及时入账或长期挤占、挪用等现象加强监督控制。同时财务部门应加强收款的内部控制，严格谨慎执行结算制度，使得赊销人员直接接触销售现款的现象为零，坚决杜绝钢铁企业资金在企外循环违法现象的产生，使得应收账款的安全、完整性得到保护。赊销业务在办理时应先取得购货单位加盖了公章和付款时间承诺的书面合同，并认真审核信用客户身份，并按客户实际名称挂帐，防止偷梁换柱。
4.3.2 从流程与权限角度着手
一定要严把应收账款形成流程，把流程中不相容权限分开。不如：钢铁企业中应收账款特别是赊销业务形成的，往往有销售业务员一人进行销售谈判、合同订立、销售组织、
货款收回等。这其中有很多不相容权限都集中到一人身上，很容易滋生腐败，给应收账款风险防范留下极大隐患，严重可威胁钢铁企业正常生产经营用资金，出现资金链条断裂。这使得权利失去制衡，给赊销业务的管理及其责任的落实埋下隐患。
4.3.3 从监督考核角度出发
做事要赏罚分明，这样监督考核机制才能真正发挥作用。对于追缴应收账款不利的相关人员，要对其严加惩处，特别是相关领导人员；对于追缴应收账款付出巨大努力，并有成绩的相关人员要加以奖励，使其做出更好业绩。
4.3.4 从治理结构与战略角度出发
强化应收账款内部会计控制制度，建立清理核对与账龄分析制度。一方面，钢铁企业财务部门应密切关注赊销货款的回收情况，建立常态化的账龄分析制度，把逾期未收回的赊销欠款作为工作侧重点，对逾期客户的授信等级进行分析调查，检讨现有的信用审批制度和信用标准是否存在漏洞，并及时采取相应有效措施，加以完善、改进、调整，以防类似拖欠再次发生。另一方面，对于钢铁企业资产的一重要组成部分的应收账款，要定期组织清理，按户函证核对，督促相关部门及时组织催收，必要时运用法律程序行使追索权，防范其因时间过长变为不良资产，尽最大努力抑减应收账款逾期拖欠造成的坏账损失的风险，进而取得良好的应收账款回收率，使应收账款的资产机构得以优化。提高内部控制人员对应收账款业务重要性和必要性的认识，使内部控制贯穿于应收账款业务全过程的决策、执行、监督动态机制，对规范、约束应收账款业务人员的行为，保障应收账款业务按规定的程序办理。同时，钢铁企业应加强会计人员素质管理特别是应收账款方面的会计人员，从长远战略出发切实提高会计人员综合素质。
4.3.5 加强应收账款管理文化
俗话说“三流企业靠生产,二流企业靠营销,一流企业靠文化”，要想提高钢铁企业应收账款管理，必须要加强文化管理。在没人心中树立“狼的精神，与狼共舞”，培养具有竞争意识，敢于承担责任，勇于拼搏的优秀应收账款管理人才，使得这种管理文化深入人心。
4.3.6 建立专门应收账款审核体系
建立健全科学、规范的应收账款内部管理控制制度，在钢铁企业中成立专门的应收账款管理审核机构。比如：为加强应收账款追回成功率，可以在钢铁企业中成立专门的应收账款管理审核部门“债务管理部”，从应收账款形成到应收账款追回都由该部门进行审核
监督，形成健全的审核体系。
结论
加强钢铁企业的应收账款内部控制管理，就是要让钢铁企业在避免高风险经营的前提下，让企业的应收账款按时收回，加快钢铁企业资金流转速度，减少资金占压，为钢铁企业经营管理创造良好的内部环境。钢铁企业的内部控制需要好的制度，好的系统好的员工配合。在钢铁企业应收账款的管理上，体现这样几点：完善的系统为完善的实施流程提供了基础，完善的制度是规避风险，减少舞弊和差错的保障。而所有的制度和系统，都需要人来执行和操作，所以好的内部控制，最关键的因素就是人。制度和系统，并不是某个人或某个部门的，而是整个钢铁企业的。执行好的制度，运作好的系统，也需要所有员工的互相理解，互相配合，互相支持，共同加强公司应收账款的控制制度。我们对应收账款内部控制的执行，还有很多需要严格遵守的地方。钢铁企业的应收账款内部控制制度建设，还有很多需要完善和变革的地方，而应收账款内部控制制度的理论研究，也在不断深化，不断发展。
致谢
在此论文撰写过程中，要特别感谢我的导师邓辛平的指导与督促，同时感谢他的谅解与包容。没有邓老师的帮助也就没有今天的这篇论文。感谢我的导员张灏、庞林老师，谢谢他在这四年中为我们全班所做的一切，他们不求回报，无私奉献的精神很让我感动，再次向他们表示由衷的感谢。然后还要感谢大学四年来所有的老师，为我们打下会计专业知识的基础；同时还要感谢所有帮助过我的同学们，感谢我的父母和家人，正是因为有了你们的支持和鼓励，此次毕业论文才会顺利完成。
谢谢你们，没有你们辛勤的付出也就没有我的今天。在这一刻，将最崇高的敬意献给你们！
本文参考了大量的文献资料，在此，向各学术界的前辈们致敬！
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浅谈企业应收账款内部控制存在的问题及对策
论文摘要 应收账款内部控制可以帮助企业提高资金使用效率，增强资金周转速度，使企业有更强的实力应对财务风险。但是目前我国应收账款内部控制在企业实际应用中还不够成熟，还存在一些问题。作者认为，应收账款内部控制存在的问题，主要还是企业领导不够重视，且缺乏风险意识，但又盲目追求销售额造成的。如果企业领导者重视内部控制，建立客户资信管理档案，制定合理的激励政策，完善坏账准备金制度，健全内部控制体系，加强内部审计监督力度，从而调动员工的积极性，促进整个企业健康、持续、快速发展。 关键词：应收账款，内部控制，风险意识，对策
目录 引言：应收账款内部控制的现状 4 一、应收账款内部控制存在的问题 4 （一）内部控制环境不理想 4 （二）风险防范意识薄弱，应对能力差 4 （三）相关职能部门职责不明确 4 (四)应收账款内部控制执行力度低下4 （五）应收账款会计监督力度不够5 二、企业应收账款内部控制的必要性 5 （一）高额的应收账款会使企业资金周转发生困难 5 （二）高额的应收账款增加了企业的风险成本 5 （三）高额的应收账款会加大企业的费用支出 5 三、小企业应收账款内部控制案例-A公司5 （一）A公司概况5 （二）A公司应收账款内部控制状况分析6 四、加强企业应收账款内部控制的对策6 （一）提高风险意识6 （二）建立客户资信管理档案 6 （三）制定合理的激励政策 7 （四）完善坏账准备金制度 7 （五）健全内部控制体系 7 1、事前控制 7 2、事中控制 7 3、事后控制 7 （六）加强内部审计监督力度 8 五、结束语 8 六、参考文献 9
引言：应收账款内部控制的现状 COSO 委员会提出的《内部控制——整体框架》中对内部控制作了如下的描述:内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程1。在经济全球化的今天，企业的结算方式成为一种新的竞争手段。在这种情况下，应收账款大量地出现在信用交易中。而在我国，这个方式还不够成熟，相应的经验和制度完善还远远不够。因此，建立应收账款的内部控制制度已经成为有效的控制企业应收账款发生，减少坏账，提高资金周转率的当务之急。 一、应收账款内部控制存在的问题 （一）内部控制环境不理想 一直以来，由于信用水平还未达到一定的标准，诚信贬值现象在企业中普遍存在，通过拖欠货款来满足本企业的资金周转需要或是通过“赖账”来提高本企业收益的现象比比皆是，恶意欠债的客户屡见不鲜。而对于购货方，拖欠货款有其客观原因，如经营不善、资金周转遇到困难、短时间内无法偿还款项等。但也有部分企业是故意拖欠货款，甚至靠拖欠货款来维持利润，并利用这部分资金去进行再投资。而对于销货方，交易发生前往往对客户的资信程度、还款能力、财务状况等缺乏了解，未能做出恰当的评估以致企业应收账款平均收款期较长，呆、坏账发生率较高。当买方迟迟不还款时，销货方很难有有效的措施追回欠款，同时也会产生一定的费用。 （二）风险防范意识薄弱，应对能力差 面对现在市场经济上越来越激烈的竞争，很多企业为了实现自己市场份额的扩张，不仅在成本和价格上面狠下工夫，还运用商业信用进行产品的促销。一些企业为了实现减少存货、拓宽销路等目的，往往不得不向客户采取赊销的销售策略。但是，为了扩张市场而进行盲目的赊销策略，很可能会造成流动资金被客户拖欠且不能够及时收回的问题产生。应收账款若不能及时收回，势必造成企业资金周转困难，影响企业资金的使用效率，甚至产生财务危机，加大企业的经营风险。 （三）相关职能部门职责不明确 许多人知道企业有大量的应收账款对不上账、收不回来，但具体应由谁来管这些事，哪些机构负责清查等并不清楚。在销售部门负责赊销，从而形成应收账款，货款的追讨往往是财务部门的责任。在一些企业，财务部门只是起着单纯的记录作用,将应收账款的发生额按客户登入明细账，账龄的分析也只是形式上的
企业内部应收、应付账款的控制策略
企业内部应收、应付账款的控制策略 一、应收、应付账款及其内部控制的相关概念 （一）应收账款的概念及其内部控制 1.应收账款的概念 在企业的资产负债表中,应收账款作为流动资产存在,其范围主要是一年或者超过一年的营业周期内,企业应该回收的款项.应收账款是伴随企业赊销形成的.在生产经营过程中,企业向客户销售商品或者提供劳务,却没有即时收取购货单位或者接受服务单位的款项,即为应收账款. 虽然,赊销的方式能够为企业带来扩大销售量、提高利润等方面的好处,但是,也为企业带来无法回收款项的风险,无法回收的资金即为坏账,会为企业带来损失,是企业应收账款的直观体现. 2.应收账款的内部控制 应收账款的内部控制属于资产管理,也是企业经营管理过程中必须注重的内部控制范围,在对企业应收账款进行控制的过程中,应该注重会计操作流程,使企业应收账款能够如实地在会计中反映出来,实现对应收账款的有效管理.市场经济条件下,应收账款属于流动资产,
其处理流程主要包括事项发生、财务处理、冲销三个环节,其内部控制就是要对应收账款处理流程进行有效把控. （二）应付账款的概念及其内部控制 1.应付账款的概念 应付账款与应收账款相反,是指企业在接受提供的产品或者服务之后,应该付给商品或劳务提供商的款项,以及因为发包工程产生的应该付给其他单位的工程价款.其本质是延迟支付的营销方式.在企业的资产负债表中,应付账款作为负债类账户存在,对于预付账款不多的企业,可以将这类款项即为应付账款的借方,在期末根据账款实际进行合计数填列.应付账款的成因是基于卖方促销产生的,其本质也是赊销方式,是一种延期支付的行为,建立在信用机制基础上.与应收账款相同,应付账款也有着对应的付款期限、折扣期限以及折扣比例,这几项的处理对于企业信誉十分重要,是企业无形资产管理的重要组成部分,如果发生延期,将会产生信用成本,表现形式为利息、赔偿等.值得注意的是,在对应付账款进行处理时,如果企业放弃现金折扣,将付款时间延长,成本会降低. 2.应付账款的内部控制 应付账款的控制是企业的支出业务,是企业流动负债的重要组成部分,其义务的履行会直接减少企业利益,不履行将会直接影响企
应收账款论文内部控制目标论文
应收账款论文内部控制目标论文：从内控视角论应收账款的 管理对策 摘要:在现代企业的经营过程中，应收账款产生于竞争的市场环境中。笔者结合自己的工作经验从内部控制的视角阐述了应收账款管理目标、管理对策以及所取得的成效。 关键词:应收账款内部控制目标管理对策应收账款 管理书 2010年４月26日中国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月22日发布的《企业内部控制基本规范》，这标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系已基本建成，该规范及配套指引加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。笔者将结合自己的工作经验从内部控制的视角探讨应收账款的管理目标及管理对策。 一、应收账款管理的目标 在财政部等五部委于2008年5月22日联合发布的《企业内部控制基本规范》中内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业发展战略。应收账款产生于竞争的市场环境，一方面可以促进企业销售的增长，增加利
润，减少存货积压，提高企业的竞争能力，增加企业的收益；另一方面，将影响到实物资产价值补偿的及时实现，增加企业运营成本，影响企业潜在的投融资活动，影响到个人信用、社会信用甚至国家信用，虚增了企业的经营成果，并可能会因为款项回收不及时，甚至形成坏账，而使企业现金流转受阻，影响正常生产经营，以至资金链断裂，导致企业破产。笔者根据自身的工作经验及应收账款的特性，将应收账款内部控制目标设定为：制定合适的应收账款管理政策，规范过程控制，合理保证赊销款项安全快速回收，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险。 二、应收账款的管理对策 从应收账款的形成过程看, 按时间段分为三个阶段: 准备阶段、形成阶段、管理阶段。每个阶段都有其自身的特色, 需要采取相应的管理对策。 (一)应收账款的准备阶段, 是信用管理部门的职责 笔者兼职的公司建立了专门信用管理部。该部门的工作主要是建立客户信用评价制度。信用管理部在合同评审后, 应收账款形成前, 收集客户的营业执照的资料, 了解该客 户的经营范围和注册资金, 收集客户在银行的信用等级, 了解该客户的诚信度；如果是老客户, 那么需要收集同该客户以前的交易记录, 了解该客户的诚信度；需要收集客
应收账款内部控制
应收账款的内部控制是指销售商品或产品已经挂账，需要做好应收账款管理的各项控制工作，比如应收账款核对、往来签认、账龄分析、坏账准备等 应收账款的内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度，但在当前，这些会计内部控制制度并没有引起大多数企业高层管理人员及会计职能部门的足够重视。究其原因，一是企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式；二是企业高层领导对控制经营风险没有足够正确的认识；三是有的企业对如何建立有效的控制制度比较茫然。 一、应收账款对企业的影响及加强其内部控制的必要性 1. 应收账款对企业的影响 应收账款的大量存在，导致企业大量流动资金被不合理占用，以至企业无法顺利实现由商品到货币的飞跃，从而影响企业再生产过程的实现。长期以来，“欠债不愁”的畸形经济现象以及居高不下的“三角债”问题，就是应收账款大量存在而影响经济运行的典型例证。应收账款作为一种商业信用，具有一定的风险性，由于我国的市场经济尚处于初级阶段，存在着许多不完善的地方。使企业大多数应收账款难以收回，多数形成坏账，不但对企业自身的经济效益产生了不良影响，而且已经成为一种社会性问题。 应收账款对企业的影响主要来自两方面： 第一，高额的应收款直接影响企业的现金流入，直接引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款。很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。 第二，应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，而在我国逾期应收账款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。 2. 加强应收账款内部控制的必要性 应收账款的必要性可以分为以下三个方面。 第一，建立健全应收账款的内部控制制度能保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总全过程真实地反映企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误和问题，从而保证会计信息的真实性和准确性。 第二，建立健全应收账款的内部控制制度能维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约应收账款的各个环节，从而确保足额、及时收回应收账款，保证财产物资的安全完整，并能有效地预防坏账的发生。
浅谈企业内部控制.doc
浅谈企业内部控制- 摘要：内部控制是现代企业管理的重要手段，伴随时代发展与社会进步，内部控制在现代企业管理中的作用愈加重要，高质量的企业内部控制规范体系有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力。文章围绕此问题展开，结合内部控制制度在企业中的执行状况，提出完善与强化内部控制制度应规范的内容和相关措施。 关键词：企业管理；内部控制；内部控制制度；内部控制体系；内部审计文献标识码：A 1 企业内部控制概述 企业内部控制由企业各级管理层和全体员共同实施，旨在实现控制目标，内部控制贯穿企业经营和经济管理的方方面面，完成合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略的目标。内部控制可以促进企业各部门间的相互配合，明晰各部门权责，从而保证企业内部各部门与单位间的相互协调与制约。内部控制的目标明确了管理控制在整个企业内部控制体系的重要作用，辅以财务控制，以实现企业总体经营目标。 2 内部审计的重要性 2.1 提升企业经营效率和管理水平、增强企业核心竞争力 随着社会进步与经济的快速发展，企业面临着日趋激烈的市场竞争环境，为强化企业内部管理、提升经营效益，在健全的企业内部监督治理机制下，结合企业所处的内部特定环境，利用内部控制实施、评价系统完善企业决策、管理、经营等各个环节的控制措施，通过有效的内部控制提升企业经营管理水平，使企
业经营管理符合战略要求、提升企业持续发展能力和创造长久价值。 2.2 保障企业经营决策的顺利执行 完善的内部控制制度能够贯穿决策，执行和监督的全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，及时发现管理经营中出现的问题，积极寻找解决问题的措施，帮助业务部门进行调整与纠正，促进企业各项决策的顺利实施。 2.3 提高信息、报告质量 健全的内部控制可以促进企业提高信息报告质量，通过对信息、报告系统的有效监督，确保企业能够提供可靠及时、准确而完整的内部管理信息和对外披露信息，支持企业经营管理决策和对劳动活动及业绩的监控，提升企业的诚信度和公信力。 2.4 提高企业风险防范能力，降低企业经营风险 市场经济的快速发展使企业面临的市场环境更加复杂、竞争日趋激烈，加剧了企业的经营风险，通过内部控制对于企业风险管理系统的建立、健全，在企业不断发展壮大的过程中，及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，帮助企业规避、合理降低各项风险，保障企业的正常经营和长期发展。 2.5 保证企业财务安全 资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。内部控制制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列的手段与方法，能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等诸多环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障了企业财产的完整性与安全性，为资产安全提供扎实的制度保障。
浅析应收账款内部控制
赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业的现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为企业流转税、所得税和现金利润分配的支出。 4．对企业营业周期有影响 营业周期即从取得存货到销售存货并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重时会影响企业正常的生产经营活动。 5．增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失 企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失，有可能使企业已发生的应收账款该按时收回不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至最终造成了企业单位资产的损失。 二、建立应收账款内部控制制度体系 资金就好比是企业这一生命体的血液，只有资金循环畅通，企业才可能长远发展。建立系统、有效的应收账款内部控制制度，是企业加强资金周转、提高资金使用效率、保护财产安全完整的重要手段，应做到以下几方面：1．建全会计管理制度 （1）应收账款记录和核销的依据要真实有效，要有责任人签字确认；（2）应收账款记录和应收账款余额核对、销售价格审核和销售发票盖章等岗位要有效分离；（3）应收账款总账和明细账由独立于记录应收账款的其他人员定期检查、核对总账和明细账的余额；（4）设专人对应收账款账龄较长的客户进行催收，以保证公司债权得以收回；（5）应收账款的各种调整（包括坏账冲销、销售折让的给予等）必须经财务负责人批准才能进行；（6）企业应当定期对应收账款进行全面检查，预计各项应收账款可能发生的坏账，对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、
应收账款内部控制设计
某企业应收账款内部控制设计
某企业应收账款内部控制设计 摘要应收账款在扩大销售，增强企业的竞争力，减少库存，降低存货风险等方面对中小企业的发展有一些正面的积极意义，可以为企业带来收益。但同时也会带来一些弊端，如果中小企业不对应收账款加强管理，则会造成企业的应收账款过多等问题。因此只有通过不断加强应收账款管理，使应收账款充分发挥其正面作用，并将其所带来的负面影响降到最低，并且控制赊销额度，完善对销售人员的奖惩制度，建立科学合理的催收制度，谨慎选择结算方式，制定合理有效的信用政策，才能降低企业的风险成本，提高企业的资金使用效率，从而增加企业收益。 本文以某企业为例，分析该企业在应收账款管理上存在的问题点，并且有针对性的提出解决和控制的方法，来提高企业的经营管理水平，促进企业的可持续发展。 关键词应收账款管理控制坏账
目录 引言 (5) （一）某企业会计组织及人员配备不健全 (3) 1.出纳、会计等财务人员设置不合理 (3) 2.未有专人保管应收账款凭证，没有做到不相容职务分离 (3) （二）某企业缺乏建立有效的信用管理制度 (4) 1.未调查客户资信度 (4) 2.催收制度不健全 (4) （三）某企业奖惩机制设计不合理 (4) （四）某应收账款内部控制方面存在欠缺 (4) （一）某企业应收账款内部控制的外因分析 (5) （二）某企业应收账款内部控制的内因分析 (6) （一）设置会计组织和配备会计人员 (6) 1.设置出纳、会计等财务人员 (6) 2.设置专人保管应收账款凭证，做到不相容职务分离 (6) （二）建立有效的信用管理制度 (7) 1.建立客户信用档案，加强客户资信状况的调查力度 (7) 2.建立完善的催收制度 (7) （三）设计合理的奖惩机制 (7) （四）加强应收账款的控制方法 (7)
制度13：应收账款坏账损失审批内部控制制度
应收账款坏账损失审批内部控制制度 1. 目的 为防止坏账损失管理中的差错和舞弊，减少坏账损失，规范坏账损失审批的操作程序，特制定本制度。 2. 适用范围 适用于公司的坏账损失审批。 3. 管理规定 3.1 确认坏账损失的条件和范围。 3.1.1 确认条件。 公司对符合下列标准的应收款项可确认为坏账： （1）债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然无法收回。 （2）债务人破产，以其破产财产清偿后，仍无法收回。 （3）债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 （4）催收的最低成本大于应收款额的款项。 3.1.2 应收款项的范围。 应收款项包括下列款项： （1）应收账款。 （2）其他应收款。 （3）确有证据表明其不符合预付款性质，或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物也无法收回已预付款额的公司预付账款（在确认坏账损失
前先转入其他应收款）。 （4）公司持有的未到期的，并有确凿证据证明不能收回的应收票据（在确认坏账损失前，先转入应收账款）。 3.2 职责与权限。 3.2.1 不相容岗位分离。 （1）坏账损失核销申请人与审批人分离。 （2）会计记录与申请人分离。 3.2.2 业务归口办理。 （1）坏账损失核销申请由业务经办部门提出。 （2）财务部门归口管理核销申请，并对申请进行审核。 （3）坏账损失核销审批，在每年第四季度办理。 3.2.3 审批权限。 （1）股东大会。负责单笔损失达到公司净资产1%或年度累计金额达5%及关联方的审批。 （2）董事会。除须经股东大会批准的事项和授权总经理批准的外，由董事会批准。 （3）总经理。单笔金额在1万元以内，或年度累计金额在50万元以内。 3.3 坏账损失核销审批要求。 3.3.1 核销申请报告。 （1）收集证据。经济业务的承办部门（或承办人）应向债务人或有关部门获得下列证据： ——债务人破产证明。
2021年浅谈企业内部控制的重要性
浅谈企业内部控制制度的重要性 欧阳光明（2021.03.07） 摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。 在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。 企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部
高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。 一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要 企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。 二、企业内部控制的基本原则 企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经营活动的高效、经济，保证企业内部管
应收账款内部控制问题的国内外研究现状
应收账款内部控制问题国内外研究现状 一、选题背景阐述 内控制度的理论被人们熟知是源于1992年COSO报告,报告中指出完整的内部控制应涵盖财务报告，经营业务及遵纪守法三方面。但这种企业内控制度却未能在实践操作中形成标准流程。其内控制度更多是一种参考价值, 而并未体现其应用价值。但随着美国安然事件发生，就告知企业应该加强内控制度的建设及管理，并使内控制度上升到法律应用的阶段。从此内控制度便被各界人士所讨论，也引来诸多学者专家的研究探讨。而我国也在这一法案的影响下对内控制度有了更深刻的认识，并采取了相应的措施， 2010年及2011 年由相关部门发布了相关企业内控制度的条例及指引，从而标志着中国企业内部控制法制化体系已初步形成, 中国企业在内部控制建设方面取得了决定性的成果。但是很多企业在内控方面还是有待完善，尤其是应收账款的内控制度更应该引起关注。 二、国内外应收账款内控控制的研究 （一）国内关于应收账款内控制度的研究 1、应收账款内控制度的必要性 随着世界经济一体化，企业间竞争在不断加剧。企业作为一种以营利为最终目的的组织，要想在白热化的激烈竞争中占有一席之地而不被市场所淘汰，保持竞争能力，就要不断地推陈出新产品和采取新的销售政策。于是应收账款俨然成为企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，[1]在2010年底我国应收账款占流动资产的14.89%, 占总资产的7.61%,且呈逐年增长势头。在目前这样一个产品过剩的时代里，企业纷纷采用分期收款方式的赊销政策吸引客户、扩大销售。但[3]这些方式虽然在大多情况下能起到一定的经营效果，但企业对于应收账款的内控管理却不尽如人意，于是“不赊销是等死，赊销是找死”这句话便成为我国大多数企业经营状况的一个真实写照[4]。 2、应收账款内控制度建设存在的问题 应收账款的内控制度在国内之所以进行的不大顺利，主要可以从相关的宏观和微观因素进行分析。 （1）国内市场经济体制不建全 正是由于中国国内的市场经济体制不发达，企业大都没有形成完善的公司治理结构，而应收账款的内部控制也处于比较薄弱的环节，缺乏有效的监督机制。据相关调查显示在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10％，而我国这一比率高达60％以上。应收
浅谈销售和应收账款循环的内部控制
摘要 在现代市场经济中, 企业为了使自己在激烈的竞争中取胜, 扩大企业的商品销售, 提高企业经济效益,采取赊销, 形成应收账款。目前，商品与劳务的赊销与赊供已成为当代经济的一个基本特征。实行赊销一方面可以扩大产品销路，增加销售收入和利润；另一方面又形成了一定的应收账款，增加企业营运资金在应收账款上的呆滞和占用，增加了公司的经营风险和信用成本，从而降低企业的资金利用效率。因此，应收账款的管理对企业有着重要的意义。本文通过应收账款对企业的影响及内部控制存在的问题, 提出如何加强应收账款内部控制的建议。 关键词：销货；应收账款；内部控制；弊端；策略
Abstract I n the modern market economy, enterprises in order to make their win in the fierce competition, expand the company's merchandising, and improving economic efficiency, to take credit, the formation of accounts receivable. Currently, goods and services of credit and credit for the economy has become an essential feature of the contemporary. One can expand the implementation of credit product sales, increase sales revenue and profits; the other hand, the formation of certain accounts receivable, increase their working capital in accounts receivable and take on the dull, increasing the company's business risks and credit costs, thereby reducing the efficiency of fund utilization. Therefore, the accounts receivable management of the enterprise has an important significance. In this paper, the impact of corporate accounts receivable and internal control problems, propose how to strengthen internal control of accounts receivable recommendations. Key words：sales；accounts receivable；internal control ；disadvantage ；strategy
从内控视角论应收账款的管理对策
从内控视角论应收账款的管理对策 2014-02-14 22:16:04 来源：风控网浏览：217次 内容提要：在现代企业的经营过程中，应收账款产生于竞争的市场环境中。笔者结合自己的工作经验从内部控制的视角阐述了应收账款管理目标、管理对策以及所取得的成效。 2010年4月26日中国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月22日发布的《企业内部控制基本规范》，这标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系已基本建成，该规范及配套指引加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。笔者将结合自己的工作经验从内部控制的视角探讨应收账款的管理目标及管理对策。 一、应收账款管理的目标 在财政部等五部委于2008年5月22日联合发布的《企业内部控制基本规范》中内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业发展战略。应收账款产生于竞争的市场环境，一方面可以促进企业销售的增长，增加利润，减少存货积压，提高企业的竞争能力，增加企业的收益；另一方面，将影响到实物资产价值补偿的及时实现，增加企业运营成本，影响企业潜在的投融资活动，影响到个人信用、社会信用甚至国家信用，虚增了企业的经营成果，并可能会因为款项回收不及时，甚至形成坏账，而使企业现金流转受阻，影响正常生产经营，以至资金链断裂，导致企业破产。笔者根据自身的工作经验及应收账款的特性，将应收账款内部控制目标设定为：制定合适的应收账款管理政策，规范过程控制，合理保证赊销款项安全快速回收，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险。 二、应收账款的管理对策 从应收账款的形成过程看，按时间段分为三个阶段：准备阶段、形成阶段、管理阶段。每个阶段都有其自身的特色，需要采取相应的管理对策。 （一）应收账款的准备阶段，是信用管理部门的职责笔者兼职的公司建立了专门信用管理部。该部门的工作主要是建立客户信用评价制度。信用管理部在合同评审后，应收账款形成前，收集客户的营业执照的资料，了解该客户的经营范围和注册资金，收集客户在银行的信用等级，了解该客户的诚信度；如果是老客户，那么需要收集同该客户以前的交易记录，了解该客户的诚信度；需要收集客户的资质资料，了解该客户在他们各自行业的地位；另外，还可以通过对该客户网站的访问，通过网络上其他渠道的查阅，尽可能地了解该客户的详细
应收账款内部控制制度
应收款项内部控制制度 第一章总则 第一条为加强应收款项的管理、监控与催收,提高应收款项的安全性,特拟订本管理制度。 第二条本制度中“应收款项”包括应收账款、预付账款、其他应收款等三项内容。 第二章产品定价政策 第三条公司应根据实际情况制定既符合公司自身特点、又反映市场实际情况的产品销售定价政策 , 并根据该政策灵活掌握产品销售方式 , 采取各种手段扩大销售并保证账款的及时回收。 第四条公司负责根据产品的市场供求状况以及财务部门提供的产品实际成本水平,建议产品的定价区间,提交总经理办公会议。 第五条公司负责产品市场调研,收集市场上同类产品的信息,分析竞争对手的价格策略,调查公司产品代理商及最终消费者对公司产品价格的态度,测算公司产品的价格弹性,从市场的角度确定公司产品的定价区间,并提交总经理办公会议。 第六条公司财务部门根据产品实际成本水平以及公司的盈利目标,从成本的角度建议公司产品价格的定价区间,并提交总经理办公会议。 第七条总经理办公会议根据公司销售部门和财务部门提供的产品定价区间,最终确定产品的销售定价或定价区间,并下发各部门、各分店、分公司作为内部核对的依据。 第八条公司销售部门根据总经理办公会议的授权,可以根据客户与公司的长期合作关系、客户对公司的重要性程度以及客户的信用状况,按授权权限适当给予一定幅度的价格优惠。 职务价格优惠幅度权限董事长 30%，一年内累计不超过8万元
股份公司总经理、副总经理、总会计师20%，一年内累计不超过5万元 分店（分公司）总经理 15%，一年内累计不超过3万元 分店（分公司）副总经理 10%，一年内累计不超过2万元 部门经理或销售经理 5%，一年内累计不超过1万元 业务人员 3%，一年内累计不超过5000元 第九条总经理办公会议根据市场状况以及公司的实际成本水平的变动,定期 (每年或每半年) 或不定期地进行价格调整。 第三章采购预付政策 第十条公司采购部门负责收集原材料和辅料的市场信息,对比不同供货方的报价,并调查各供货方的信用状况和执行合同的能力,选择报价低、信誉高的供货方草拟供货合同。采购部门的业务人员与供货方就供货合同的具体条款应达成共识,并按照不同的合同金额交由不同的授权部门批准。 授权部门合同金额 股份公司总经理办公会 8万元-50万元（包含8万元） 各店总经理办公会 5万元-8万元（包含5万元） 两位副总经理会签 3万元-5万元（包括3万元） 主管分店的副总经理 1万元-3万元（包括1万元） 采购部门经理 2000元-1万元（包括2000元） 业务人员 2000元以下 第十一条业务人员根据签订的供货合同提出预付账款的付款申请单,同供货合同一起,交由公司或分店主管财务的副总经理批准。 第十二条经授权部门批准的预付账款申请单,交由财务部门进行审核、付款。 第四章应收账款管理 第十三条公司应收账款由财务部统一管理。销售部和公关部作为应收账款的归口部门,分别对各自负责的应收账款进行日常管理。 第十四条公司直接或间接控股的各分店季末应收账款余额占当季累计主
论企业内部控制体系的构建
|企业管理|Management 同员工的需求和爱好越来越多元化，传统单一的福利形式已经不能满足大多数员工的需求。就福利的激励作用分析，能对员工起激励作用的是福利的形态而不是福利的水平，也就是说如果福利项目选择不好的话，即使企业花了较多的钱也收不到良好的效果。 （三）根据企业内外环境的变化及时调整和优化薪酬系统 一个薪酬系统在其制定之初难免有考虑不周的地方，执行过程中会逐渐反映出不够科学合理的一面。另外，即使薪酬系统在制定之初是比较合理的，也会随着企业内外部环境的变化逐渐失去其合理性。这些情况都需要企业对薪酬系统加以调整。企业可以通过市场薪酬的重新调查和员工的薪酬座谈会等形式来了解薪酬系统的合理性，如果存在不科学和不够完善的地方，应该选择适宜的时机进行调整优化。 （四）提倡全面薪酬管理制度 经济性报酬会在中短期时间内激励员工并调动其积极性，但经济性报酬的激励作用并非长期持续有效，非经济性报酬对员工的激励才是最根本的。所以，国内的中小型企业在开展薪酬管理工作时应把经济性和非经济性的报酬结合起来激励员工，让员工感受到自己的价值并看到自己的发展前景，为企业努力工作，这就是全面推进工资体系、福利体系和非经济性报酬项目的建设。 （五）合理确定高管人员的薪酬待遇 企业高层管理人员和普通员工之间的薪酬待遇差距太大的话，会引起广大员工的不满，有可能引发内部矛盾，给企业正常的生产经营带来隐患。确定高管人员的薪酬水平没有一个统一的标准，只要能平衡有关方面的利益，又能达到激励高管人员的目的就可以。在确定高管人员的薪酬待遇时，要考虑遵循如下原则：高管人员的薪酬待遇要由董事会或第三方确定；确定高管人员的薪酬待遇要充分兼顾中层和基层员工；高管人员薪酬待遇的主要部分应从企业的效益增量中解决。 研究薪酬管理，尤其是针对国内目前中小型企业在薪酬管理方面存在的不足之处，结合中小型企业的共同特点，进一步探索中小型企业薪酬管理的科学方法，具有深刻的现实意义。研究薪酬管理的目的是通过科学合理的薪酬管理系统以满足员工的有关需求，使企业的薪酬系统及其管理过程规范透明，员工通过该薪酬系统能有较好的内部和外部的公平感，从而保持企业组织的高效运作以及持续提高员工的劳动积极性。 参考文献 [1] 汪婕。 浅谈电力企业薪酬管理中存在的问题及采取的对策[J]。经营管理者。 2011(13) [2] 武娜。 完善中小民营企业激励机制[J]。企业导报。2010(12) [3] 张莎。浅谈中小企业薪酬管理问题[J]。人力资源管理。2010(06) [4] 张建。 浅议企业薪酬管理中的常见问题及对策[J]。现代商业。2009(14) 论企业内部控制体系的构建 史春光 郑州财经技师学院 摘要：内部控制体系是企业日常管理的重要组成部分，是保证资金安全、提高企业经营效率的主要措施。本文根据已有的研究资料在分析内部控制依稀的概念能和作用的基础上，分析了当前企业内部控制体系中存在的问题，并根据自己的研究提出了相应的对策建议，以期能够提高企业内部控制体系水平。 关键词：内部控制；经营管理；对策 中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1672—7355（2012）02—0120—02 所谓的内部控制是指企业在内部牵制的基础上，企业管理人员在日常管理中行成的经过审计人员理论总结而不断完善的企业内部自我监督和调整的体系，是企业内部各种控制功能的方式、措施和程序的总成。内部控制体系既不同于规章制度，也不同于企业的内部管理，是一种特殊的体系。通过建立完善的内部控制制度，可以有效推动企业各种生产管理目标的实现，保证经营活动的正常进行，防止财务管理中弄虚作假行为，保证财会信息的真实性、合法性和完整性。 一、企业内部控制体系中存在的问题 企业的内部控制体系虽然对企业发展有着重要的作用，但是由于一些企业领导对此缺乏有效的重视，加上其它一些因素的影响，现在企业在内部控制体系中还存在不少的问题，这主要表现在以下几个方面： 1.内部控制环境还不完善 企业的内部控制制度的建设和运行依赖于内部控制环境的好坏，这里的内部控制环境主要指的是企业的法人治理结构。现代企业由于所有权与经营权的分离，企业在发展过程中必须要有一个良好的法人治理结构，依靠法人治理结构来强化企业的内部控制，以保护所有者、经营者和企业债权人的合法权益。但是从我国企业的法人治理结构来看，国内的一些企业的法人治理结构还极不完善，主要表现在股东大会还流域形式，监事会的设置形同虚设，懂事的监督管理作用没有得到充分的发挥，也就是说企业内部治理结构要素之间无法实现相互配合相互促进，导致企业内部权力控制集中，内控制度中的很多措施在现代一些企业当中无法真正的实现，企业的内控制度成为企业当中的花瓶、摆设。这种公司治理环境，根本不适合内控制度建设与发展，也制约了内控体系作用的发挥。 2.内部控制制度不健全 内部控制制度是内部控制体系作用发挥的基础条件，只有健全的内 上接（第119页） 下接（第121页） 东方企业文化 /120/
内部审计下企业应收账款管理【论文】
内部审计下企业应收账款管理 摘要：内部控制源自西方，21世纪初才正式引入我国，提高现代企业管理效率。文章选取NY农业公司为对象，先对NY公司基本情况与应收账款现状进行分析，得出NY公司快速发展，应收账款增量很大但坏账问题不严重。接着对应收账款存在的问题进行分析，针对问题给出内部控制的优化措施，为NY公司及同行业公司应收账款内部控制完善优化提供参考，推动行业进步发展。 关键词：内部审计；应收账款；管理措施 一、NY公司应收账款概况 NY农业公司从事蔬菜种植行业，主要业务为豆类芽菜的生产与销售，经过数年发展积累丰富客户资源与生产技术，市场上逐步形成自身优势。但生产中应用先进有机技术，使得蔬菜成本高于普通蔬菜，加上社会普及程度弱，人们难以区别有机与无机蔬菜的差别，购买时倾向选择便宜蔬菜，使得近些年市场竞争愈发激烈。公司应收账款情况如下。2017年公司内部流动资产构成中42.01%为应收账款，23.72%为货币资金、23.40%为预付款项、10.37%为存货、0.50%的其他
流动资产。可以发现，应收账款在企业内部流动资产中占比最高。加上应收账款相对集中，一旦出现客户经营情况变化，直接影响到企业资金运营；2015~2017年公司连续三年应收账款增长率大于营业收入增长率。NY公司2015年应收账款增长率为107.57%，与营业收入增长率99.78%相比略高，应收账款增长率与营业收入增长率基本相平；但2016年、2017年应收账款增长率快速增加，远超过当年的营业收入增长率；随着NY公司应收账款规模快速增加，增长速度提升且回收速度慢等问题，但公司内部应收账款风险较少，仅有极少一部分应收账款超过1年，使得公司资金循环周期变长，要从审计角度分析应收账款问题。 二、NY公司内审视角下应收账款内控问题 （一）信用管理制度不完善 截至目前NY公司并未成立专门信用管理部门，应收账款催收与管理工作有销售与财务两个部门共同承担，如果必要则会咨询法务部。公司内销售部门对整个业务流程负责，如客户选择、合同签订等，财务部门只负责核算应收账款数额，同时协助销售人员完成应收账款的催收工作。结合公司发展战略分析，其主要销售方式依然是赊销，如果不能及时
论企业内部控制制度的框架设计【最新】
论企业内部控制制度的框架设计 所谓内部控制(InternalControl)，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系，它是企业为管理当局的需要，保证经营目标的实现而建立的一种相互联系、相互制约的控制制度和体系。1992年美国国会的“反对虚假财务报告委员会”(NCFR)下属的美国会计学会(AAA)、美国注册会计师协会(AICPA)、内部审计师协会(IIA)、财务经理协会(FEI)和管理会计协会(IMA)等参与的“发起组织委员会”(COSO)发布报告，提出了内部控制结构概念并将其分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监测等五项要素。目前COSO委员会提出的内部控制结构理论已在世界范围内得到广泛认可，被认为是权威的专业机构对于内部控制整体框架的最新解释，可以作为构建我国企业内部控制体系理论依据。 一、建立我国企业内部控制制度原则 1适用性原则 每一个企业制定何种内部控制制度以及各项内部控制制度包含哪些内容，主要取决于企业生产经营、业务管理的特点和要求，包括组织机构的设计和企业内部采取的相互协调的方针、措施等。
2程式定位原则 企业应按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相应地赋予工作任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，做到职、责、权、利相结合。岗位规则程式化，有利于做到事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查，从而增强每个员工的责任感。 3有效性原则 企业在执行内部控制制度时，应定期检查其执行情况，对出现的违法违规现象按规定进行相应的惩处，并及时将内部控制制度执行结果与企业原定的经营战略方针比较，出现薄弱环节应时修正并完善。 4健全性原则 企业内部控制系统必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监测等五项要素，并覆盖各项业务和部门。要求各子系统的控制目标，必须对应整体控制系统的总目标。 二、我国企业内部控制制度框架设计
浅析应收账款管理中内部控制的流程
浅析应收账款管理中内部控制的流程 ［摘要］笔者结合自己的工作经验和工作中的体会,从实务的角度阐述了在应收账款管理中需要关注的内部控制的要点,以及如何保证内控流程的完整和通畅。 ［关键词］应收账款；内部控制；流程；管理；评价 应收账款是核算企业因销售商品、材料、提供劳务等应向购货单位收取的款项,以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票等。应收账款的形成,其实质就是一种赊销。如果一个公司全部采用现款销售,将会失去一大批的客户,销售额将会明显降低；反之,允许客户赊销,可以增加公司的业务量,提高公司的销售额。但赊销也存在较大风险,如果公司一味追求销售额而又疏于对应收账款的管理,首先会导致应收账款收不回来形成坏账,其次应收账款收回周期较长,等于公司是自己在垫资,将会形成较高的资金成本。 所以,应收账款的主要风险在于如何能够将应收账款安全快速地收回。为了控制应收账款这方面的风险,只有加强应收账款管理的内部控制。笔者结合自己的工作经验,重点讨论在应收账款的管理中如何设置内控节点以保证应收账款安全快速地收回。 1 应收账款管理中的关注事项 首先,为了加强应收账款的管理,必须得到公司最高管理层的高度重视和大力支持。以本公司为例,具体做法是成立以公司总经理挂帅的应收账款管理小组。下辖具体应收账款责任人、财务部应收账款会计、信用管理部。具体责任人负责申请出具发票、收款；财务部应收账款会计负责应收账款的跟踪、分析和考核；信用管理部负责客户的信用调查和管理。这样做的结果是：从应收账款准备、形成到收回的整个流程中,都有相关人员各司其职,从而保证应收账款能够快速安全地收回。管理小组采取每周开会的形式,对存在的问题进行综合解决,降低了沟通成本。 其次,为了加强应收账款的管理,必须建立一个简明、有效、低廉的考核机制。否则,会无限加大信用管理部的压力。信用管理部如果从紧管理,必然导致客户流失,业务萎缩；信用管理部如从松管理,必然会导致应收账款的坏账风险。所谓有效、低廉的考核机制,笔者认为是直接同责任人的经济利益挂钩,做到规则简明、有奖有罚,赏罚有据、赏罚有度。这就需要分析公司应收账款的回收周期,回收周期的延长而产生的机会成本、管理成本,从而制定出切合实际的奖励措施。