(整理)银行会计 第四章 贷款业务的核算

第四章贷款业务的核算

一、教学内容

本章所讲贷款与贴现业务的会计处理是商业银行主要资产业务的会计处理。

1、贷款业务概述。

2、单位贷款业务的核算。

3、个人贷款业务的核算

4、贷款损失准备的核算。

二、教学要求

1、本章中涉及到信贷业务方面的知识，要注意与贷款业务的有关规定以及《贷款通则》联系。

2、通过本章的教学，学生要进一步熟悉贷款与贴现的意义、种类及其区别，熟练掌握贷款与贴现的科目使用及其账务处理方法。

第一节贷款业务概述

贷款业务是银行以到期偿还本金和支付利息为条件，将资金提供给借款人的一种信用活动。它是银行收入的主要来源，也是产生银行经营风险的主要区域。银行通过对贷款的发放、计息、回收的会计核算，完整地反映该项资产的资金运动过程，并通过对贷款实施五级分类管理、计提多种损失或风险准备金，为抵御贷款风险设置财务防线。

一、贷款的分类

（一）按货款期限划分

按贷款期限划分，银行贷款可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。短期贷款是指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款；中期贷款是指贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的贷款；长期贷款是指贷款期限在5年以上的贷款。

（二）按货款的风险程度划分

按贷款性质和风险程度划分，银行贷款可分为信用贷款、保证贷款、抵押（含质押）贷款、贴现贷款、进出口押汇贷款。

（1）信用贷款又称无担保贷款，是单凭借款人信誉而发放的贷款；

（2）保证贷款是以借款人和担保人的双重信用为基础而发放的贷款；

（3）抵押贷款是借款人以向银行提供抵押品为担保形式的贷款，借款人若到期不能归还贷款本息，银行有权处理抵押品作为补偿；

（4）贴现贷款是持票人以贴付一定利息的方式将未到期商业汇票或未到期债券转让给银行取得贷款，由银行于汇票或债券到期后，向承兑人（或发行人）收取票款的一种贷款业务；

（5）进出口押汇贷款是指异地间（国内或国外）商人进行交易时，为融通资金，以汇票、运货单据、保险单、发票等全部有关单据为担保，向银行申请的贷款。

（三）按贷款账户管理分类

按贷款账户管理分类，银行贷款可分为正常贷款、展期贷款、逾期贷款、催收贷款（呆滞贷款，呆账贷款）。

（1）正常贷款是指在贷款合同规定的贷款期限内正常运行的贷款。

（2）展期贷款是指贷款到期后，客户申请展期期限内的贷款。

（3）逾期贷款是指贷款到期（含展期后）未能收回的贷款。

（4）催收贷款是指贷款逾期时间较长或客户主动还款的可能性较小，需要作为催收对象管理的贷款，包括呆滞贷款和呆账贷款。

其中呆滞贷款是指逾期2年（含2年）或逾期不到2年但因生产经营已停止、项目已停建、或其他原因导致借款人发生还款困难的贷款。

呆账贷款是指逾期（含展期)3年以上（含3年）作为催收贷款管理并准备核销的贷款。

（四）按贷款损失程度分类

贷款按损失程度分类又称贷款五级分类，是指银行主要依据借款人的还款能力，即最终偿还贷款本金和利息的实际能力，确定贷款遭受损失的风险程度，将贷款质量划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类的一种管理方法（其中后三类称为不良贷款）。

其中，正常类贷款是指借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还；

关注类贷款是指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素；

次级类贷款是指借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失；

可疑类贷款是指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失；

损失类贷款是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。

（五）按贷款经营方式分类

贷款按经营方式分类，分为自营贷款和委托贷款。

自营贷款是指银行以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，银行收取本金和利息并承担贷款风险；

委托贷款是指委托人提供贷款本金，由银行（受托人）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款，其风险由委托人承担。银行发放委托贷款时，只收取手续费，不得代垫资金。

二、会计科目及其基本运用方法

为了正确反映贷款资金发放与收回的过程，防范和控制贷款风险，银行设置了以下贷款类会计科目：

(1)“短期贷款”、“中期贷款”和“长期贷款”科目，分别用于核算短期、中期、长期信用贷款和保证贷款。

(2)“逾期贷款”科目，用以核算信用贷款到期含展期）后借款人仍不能归还部分、信用卡透支款项以及其他各种垫款（贴现垫款除外）。

(3)“抵押贷款”科目，用以核算借款人以其财产或其担保人财产为抵押而取得的贷款。

(4)“贴现”科目，用于核算办理贴现业务中垫付的款项。业务发生时按买人票据的票面价值入账。

(5)“进出口押汇”科目，用于核算本行接受国外开来保证凭信项下的出口跟单汇票，经本行议付买单的款项，或本行开出保证凭信后，按国外议付行的议付通知，经本行偿付所垫付的款项。关于本科目的使用将在第七章中介绍。

贷款业务是银行的资产业务，以上贷款类科目均属资产类科目。当银行发放贷款时，以实际发生额记入相应贷款科目的借方；当银行收回贷款时，记入相应贷款科目的贷方；

银行发放的贷款不能到期收回时，按规定应转作逾期贷款即借记“逾期贷款”、等科目，贷记“短期贷款”等科目。各贷款科目余额在借方，反映发放出去尚未收回的贷款金额。

三、贷款方式

贷款方式是银行对借款人发放贷款所采取的形式。它体现银行贷款发放的经济保证程度，反映贷款的风险程度。贷款方式的选择主要依据借款人的信用和贷款的风险程度，对不同信用等级的企业，不同风险程度的贷款，应选择不同的贷款方式，以防范贷款风险。

银行的贷款可采用信用贷款、担保贷款和票据贴现三种方式。其中担保贷款又可分为保证、抵押和质押三种不同的形式。

（1) 信用贷款

信用贷款是银行不需要任何财产抵押或第三者保证而直接向借款人发放的贷款。

信用贷款的特点是以信用作为偿还贷款的保证、手续简便、风险大、利率高。

银行一般只对国家重点项目，国家重点工程、支农、开发性扶贫，资信可靠、信誉良好的老客户发放信用贷款。

（2) 保证贷款

保证贷款是指银行按照《担保法》的规定，以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，由

其按约定承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。其目的是为了转移银行贷款的信用风险，督促借款人按照借款合同的约定履行债务，保障贷款债权的实现。

保证贷款是在借款信用状况的基础上，另加了第三人的信用支持，从而提高了借款人的信用等级或弥补了借款人信用等级的不足。而且，一般情况下，银行会要求保证人的资信高于借款或至少不低于借款人的资信。因此，保证贷款的安全性高于信用贷款，是商业银行较乐于接受的一种贷款方式。

（3）抵押贷款和质押贷款

抵押是指债务人或第三人不转移财产的占有，将该财产作为债权的担保。抵押贷款是以抵押物为贷款债权实现的保障而发放的贷款。在抵押方式下，借款人或者第三人为抵押人，银行为抵押权人，银行因抵押法律关系所产生的归其享有的权利为抵押权。

质押是指债务人或第三人转移动产或权利凭证的占有，以作为债权的担保。质押分为动产质押和权利质押。质押贷款是以质物为贷款债权实现的保障而发放的贷款。在质押方式下，提供自己的动产或权利凭证为债权人担保的债务人或者第三人为出质人，债权人为质权人，出质人移交其所占有的动产或权利凭证为质物。借款人提供给银行用作贷款保障的抵押物或质押物，可以是借款人自己所有，也可以是第三人的资产。

（4) 票据贴现

票据贴现是指资金需求者将自己手中未到期的票据向银行兑收现款，银行收进这些未到期的票据，按票面金额扣除贴现利息后付给现款，待票据到期时再向出票人收款的一种资金融通行为。

第二节单位贷款的核算

一、信用贷款的核算

（一）概念：是指以借款人的经营和信用状况为基础而发放的贷款。由于信用贷款相对于担保贷款等风险较大，因此，商业银行对这种贷款的审批控制很严格。

借款人要取得信用贷款时，应根据借款计划与银行签订借款合同，在按合同确定的贷款额度一次或分次用款时，由借款人提出书面申请，信贷部门按审贷分离、分级审批的管理制度进行审批，确定贷款金额与归还日期，然后填具借款凭证交由会计部门确定会计科目并开立贷款账户，在贷款发放并转人存款账户后方可安排使用。贷款到期一次或分次归还。

（二）贷款发放的核算

借款人申请借款时，应向银行信贷部门提交借款申请书。信贷部门审批后与借款人签订借款合同。贷款发放时，借款人填写一式五联借款凭证，在第一联加盖预留印章并经信贷部门审查批准、签署意见后，与借款申请书、借款合同一并送会计部门凭以办理贷款的发放手续。

借款凭证第一联借据为借款单位留存，第二联为银行信贷部门留存，第三联转账借方传票；第四联转账贷方传票；第五联为借款人入账通知。（各行格式不统一）

发放贷款的会计分录：

借：短期贷款（或中长期贷款）---XX单位户

贷：活期存款-----XX单位户

（三）贷款收回的核算

贷款到期，借款单位归还贷款时，应填具转账支票或一式四联还款凭证，送交开户银行，办理还款手续，若借款人事先与银行有商定，也可由银行主动填制四联特种转账传票办理贷款收回手续。

会计部门收到归还贷款凭证经审查并与原专夹保管的借据核对相符，以转账支票代转账借方传票或以还款凭证、特种转账传票第一、二联分别代转账借方、贷方传票办理转账。其会计分录为：

借：活期存款—x x单位存款户

贷：短期贷款（或中长期贷款）—XX单位贷款

利息收入----XX单位利息收入户

然后，根据传票记账，并注销借据，随同另一联还款凭证或特种转账借方传票代支款通知退还借款单位。

对于贷款的利息，各行一般都采用余额表按季计息办法，按季扣收。

借款单位如分次归还贷款，应在借据上登记本次还款金额，借据继续保管，等最后还清贷款时，再将注销的借据退还借款人。

（四）贷款展期的核算

企业如因特殊原因不能按期归还贷款，应在贷款到期前填制贷款展期申请书送交银行信贷部门。信贷部门审查同意后，在展期申请书上签注意见。展期期限按规定掌握：短期贷款不得超过原贷款期限；中期贷款不得超过原贷款期限的一半；长期贷款的展期期限不得超过3年，每笔贷款展期只限于一次。

经审查批准后，会计部门凭以在原借据上批注展期后的还款日期，展期申请书与原借据一并保管，不再进行账务处理。

（五）逾期贷款的核算

贷款到期（含展期后到期），借款单位无力归还贷款或存款账户资金不足，只能部分归还贷款，其余部分不能按期归还，又未办理贷款展期手续，其全部或部分贷款应转作逾期贷款处理。会计部门应在贷款到期日营业终了前，将原贷款转入逾期贷款账户。

转账的方法是根据逾期贷款金额编制一红两蓝特种转账借方传票，以一红一蓝特种转账传票对转，按同方向办理转账。其会计分录为：

借：x x贷款—xx单位贷款户（红字）

借：逾期贷款—xx单位逾期贷款户（蓝字）

另一联蓝字特种转账传票交借款人。

对于逾期贷款，如果不设“逾期贷款”科目的，可以在原贷款科目下设“逾期贷款”明细账户。

对逾期贷款采用同方向红字转账法，是为避免虚增贷款发放和收回的数额。

办妥上述手续后，应将逾期的借据另行保管，加强催收。同时自转入逾期贷款账户之日起，按逾期贷款利率计算利息。

二、担保贷款的核算

（一）概念和分类：担保贷款是贷款人为确保贷款的按时收回，以借款人以外的第三人或以财产作担保而发放的贷款。在贷款到期时，如果借款人不能按期归还贷款，应由保证人履行债务偿付责任或以财产拍卖、变卖的价款偿付贷款。可见担保贷款发放的基础与信用贷款不同，因而，贷款收回保证性强，风险相对较小。

担保贷款可以分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。

（二）保证贷款的核算

保证贷款是指以借款人和贷款人以外的第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定

承担一般保证责任或者以连带责任为前提而发放的贷款。

为了保证贷款资金安全，对经营风险较大、信用较差、大额贷款或因特殊情况经营项目较复杂发放的贷款，应要求借款申请人提供贷款的保证人，而作为贷款的保证人，必须是具有法人资格、信誉较好、支付能力较强的经济实体。保证人与债权人应当以书面形式订立保证合同。保证担保的范围包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用，保证合同另有约定的，按约定办理

1)贷款发放的处理

借款人申请保证贷款时，须填写保证贷款申请书，按照《担保法》和《贷款通则》有关规定签订保证全同或出具保函，加盖保证人公章及法人名章或出具授权书，注明担保事项，经银行信贷部门和有权审批人审查、审批并经法律公证后，由信贷部门交会计部门保管。信贷部门与会计部门应严格交接手续。实行分管原则，会计部门管账、出纳部门或指定的部门管物，互相制约，互相核对，确保安全。会计按企业及财产类设置明细账户，并纳入“待保管有价值品”表外科目核算。

会计分录为：

收入：代保管有价值品—xx单位户

然后办理贷款手续。会计分录为：

借：xx贷款—xx单位户

贷：活期存款—xx单位户

2)贷款收回的处理

保证贷款到期收回贷款时，会计分录为：

借：活期存款—xx单位户

贷：x x贷款—x x单位户

利息收入—x x单位利息收入户

然后，根据信贷部门书面通知办理保证贷款申请书退还手续，销记表外科目。出纳部门或指定的部门经办人办理出库手续后在通知书上签章，作表外科目付出凭证附件。

会计分录为：

付出：代保管有价值品—xx单位户

3)贷款到期不能收回的处理

保证贷款到期借款人不能归还，应根据贷款合同和有关规定，直接向保证人收取款项归还贷款，保证人承担保证责任的期间为借款合同履行期属满贷款本息未受清偿之时起两年。

会计分录为：

借：XX科目----保证人户

贷：xx贷款---借款单位户

利息收入—x x单位利息收入户

（三）抵押贷款的核算

抵押贷款是以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。抵押贷款的关系人为借款人、抵押人和抵押权人。抵押人可以为借款人，也可以是借款人、贷款人以外的第三人。抵押权人为发放贷款的银行。

1、抵押品的种类

抵押贷款以财产作抵押。为此，发放贷款时，应特别注意对抵押品的鉴定。借款人在申请贷款时，所提供的抵押品必须是抵押人所有并且有价值、可保存、易变卖的财产，同时，抵押品的价值不能低于贷款数额，一般可按抵押品现值的50%一70%确定贷款数额。可作为抵押品的财产有：

(1)抵押人所有的房屋和其他地上定着物；

(2)抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产；

(3)抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋和其他地上定着物；

(4)抵押人依法有权处分的国有机器、交通运输工具和其他财产；

(5)抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权；

(6)依法可以抵押的其他财产。

抵押人可以其中某一种、某几种或全部财产作抵押。土地所有权、集体所有的土地使用权、公益单位的社会公益设施、所有权或使用权不明或有争议以及依法被查封、扣押、监管的财产不能作抵押。

2、抵押货款发放的核算

借款人申请抵押贷款时，应向银行提交“抵押贷款申请书”，写明借款用途、金额、还款日期，抵押品的名称、数量、价值、存放地点等有关事项，由信贷部门审批，并签订抵押贷款协议书，并依法对抵押物办理登记。然后根据银行确定的贷款额度，填具一式五联借款凭证，送交会计部门办理转账。其各联借据和处理程序与信用贷款基本相同。为了反映和监督抵押贷款的发放、收回或核销的情况，应设置“抵押贷款”科目（或在有关贷款科目下设“抵押贷款”明细账户），并按客户设置明细账户进行核算。

贷款发放的会计分录为：

借：抵押贷款—x x单位户

贷：活期存款—x x单位存款户

对抵押物需详细登记，并通过表外科目记载。其会计分录为：

收入：待处理抵押品—x x单位

3、抵押贷款收回的核算

抵押贷款到期收回的账务处理，可参照信用贷款到期收回的手续处理。其会计分录为：借：活期存款—x x单位存款户

贷：抵押贷款—xx单位户

利息收入—x x单位利息收入户

同时销记表外科目和抵押品登记簿。其分录为：

付出：待处理抵押品—xx单位户

抵押贷款利息亦可采用余额表结计积数、定期计息的方法计算。

4、抵押贷款逾期的核算

抵押贷款到期，如果借款人不能按期偿还贷款，银行应于到期日将贷款转入逾期贷款科目，同时向借款人发出“处理抵押品通知单”。如逾期1个月仍不能偿还贷款本息的，根据合同协议由银行作价变卖处理抵押物品。

抵押品拍卖、变卖所得价款扣除有关费用后，超过贷款本金和利息的，首先收回贷款本息，剩余部分退还借款人。其会计分录为：

借：存放中央银行款项（或XX科目）

贷：逾期贷款—x x单位抵押贷款逾期户

应收利息

活期存款—x x抵押人存款户

抵押品拍卖、变卖所得扣除有关费用后，低于贷款本金的部分，应当由借款人偿还。其会计分录为：

借：存放中央银行款项或其他科目

活期存款—x x抵押人存款户

贷：逾期贷款—xx抵押逾期户

应收利息

贷款抵押品一般不允许转作自用固定资产，特殊情况下报经批准转为自用时，按应收贷款本金和利息之和作价入账。其会计分录为：

借：固定资产

贷：逾期贷款----XX抵押逾期户

应收利息

不论是拍卖、变卖还是作价入帐处理，都应当销记“待处理抵押品”即付出：“待处理抵押品”

（四）质押贷款的核算

质押贷款是指以借款人或第三人的动产或权利作为质物而发放的贷款。

质押贷款的关系人为借款人、出质人和质权人。出质人可以为借款人，也可以是借款人、贷款人以外的第三人，质权人为发放贷款的银行。

质押贷款的发放以质物为基础。质物可以是出质人的动产或权利。以动产作质押的，必须将动产移交发放贷款的银行占有，并订立质押合同。

可作质押的权利包括：汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单；依法可转让的股份、股票；依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权等。以权利作质押而取得贷款的，出质人与质权人必须签订合同。但以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单作质物的，应当在合同约定的期限内将权利凭证交付发放贷款的银行；以依法可以转让的股票作质物的，应向证券登记机构办理出质登记；以依法可转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权作质物的，还应向出质人的管理部门办理出质登记。

质押贷款发放与收回的处理与抵押贷款基本相同，贷款到期，借款人不能归还贷款，银行可以所得质物的价款归还贷款本息。

第三节个人贷款业务的核算

一、个人贷款的概念和种类

是商业银行以自然人为对象而发放的贷款。随着人们消费观念改变和生活水平的提高，个人对贷款的需求越来越大。从性质上说，个人贷款属于消费性质贷款，商业银行根据不同的需要设计了不同的个人贷款品称前，个人贷款以住房按揭贷款、汽车消费贷款、助学贷款为最多。

二、个人住房按揭贷款的核算

（一）一般规定

1．申请住房按揭贷款的个人必须有稳定的收人来源并在贷款银行开立活储蓄存款账户，用于归还贷款本息。

2.按揭贷款发放后，一次划转到售房单位的银行存款账户，该售房单位须在合同中明确指定开户银行。

3.各行按照购房价款的一定比例，规定发放贷款的最高额（一般规定为房款的70％一80%）。

4.贷款期限由银行根据借款人的还款能力，与借款人商定，一般最长为20年并不得超过借款人的法定退休年龄。

5．住房按揭贷款的归还采取分期付款方式，一般按月归还当期应归还的本息。分期归还有“等额本息偿还法”和“等额本金偿还法”两种方法。

等额本息还款法。即借款人每月以相等的金额偿还贷款本息

计算公式为：

每月还款额=贷款本金×月利率×（１＋月利率）还款月数/（１＋月利率）还款月数-1

等额本金还款法。即借款人每月等额偿还本金，贷款利息随本金逐月递减

计算公式为：

每月还款额=贷款本金/还款期数 +（贷款本金－累计已还本金）*月利率

6.借款人可以提前部分或全部归还本息，但不得间断归还。

三、贷款发放的核算

借款人需用按揭贷款，应当向银行提出借款申请，经信贷部门审查后签订借款同并制定填制“还款计划明细表”。借款人按规定开立活期储蓄存款账户。

贷款发放时，借款人填制借款凭证，信贷部门签署审批意见并出具“借款人向售房单位划款通知书”交会计部门。会计部门将贷款金额一次性划转到售房单位存款账户。其会计分录为：贷款发放财务核算

借：个人住房贷款——××借款人户

贷：活期储蓄存款——××借款人户

借：活期储蓄存款——××借款人户

贷：活期存款-----售房单位户

按期归还贷款的核算：

借：活期储蓄存款——××借款人户

贷：个人住房贷款——××借款人户

利息收入（或应收利息）

四、计收贷款利息的核算

贷款利息收入是银行的主要营业收入，在实际工作中，可以采取银行主动扣息、借款人主动还息或挂账计收等多种形式收取贷款利息。目前主要采用按季结息的方式主动扣收。

一般来讲，贷款应按季计息，规定每季末月20日为结息日，结计方法与存款利息结计方法基本相同。结息日营业结束后，打印一式三联计收利息凭证，以其中第一联作借款账户的借方凭证，第二联盖章后作借款人账户的支款通知，第三联代替“利息收入”科目的贷方凭证办理转账。其会计分录为：

借：活期存款—XX借款人户

贷：利息收入—XX贷款利息收入户

如果借款人账户无款支付，银行不能按时收取时，应按制度规定由银行主动转入表内“应收利息”科目和表外“未收贷款利息”科目核算，同时，向借款人发出欠息通知单。会计分录为：

借：应收利息—xx单位户

贷：利息收入

收入：未收贷款利息—xx单位户

如果企业账户只能扣出部分利息，分录为：

借：活期存款—xx单位户

应收利息—xx单位户

贷：利息收入

收入：未收贷款利息—xx单位户

应收利息和未收贷款利息在贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率计收复利，贷款逾期后改按罚息利率计收复利，复利按季（短期贷款也可按月）计收。无法扣收的复利应纳入表外“未收贷款利息”科目核算，并向借款人发复利的欠息通知单。

应收利息收回时会计分录为：

借：xx科目

贷：应收利息—xx借款户

付：未收贷款利息

例：某商业银行于3月15日对A 企业发放期限为6个月的短期贷款500000元，A 企业于贷款到期日只归还300000元本金，其余200000元本金及利息于10月8日才还清。

假定该贷款的利率为4.2‰，贷款按季结息手续略，逾期贷款罚息率为每天万分之五。

要求：计算贷款利息，并写出分录

（1）贷款发放

借：短期贷款—A企业户 500000

贷：活期存款--- A企业户 500000

（2）贷款到期

收回部分贷款：

借：活期存款-- A企业户 300000

贷：短期贷款-- A企业户 300000

转逾期贷款：

借：逾期贷款-- A企业户 200000 （蓝）

借：短期贷款-- A企业户 200000（红）

(3)收回逾期贷款

逾期贷款利息=200000 ×5‰0 ×23=2300（元）

借：活期存款—A企业户 200000

贷：逾期贷款—A企业户 200000

第四节贷款损失准备金的核算

一、贷款损失准备金的计提范围和种类

贷款损失准备金是按一定比例提取，用于补偿贷款损失的准备金。贷款损失准备金制度的建立是为提高商业银行抵御风险的能力，从而确保信贷资金的完整。

(一)计提范围

计提贷款损失准备的资产是指银行承担风险和损失的贷款资产，包括：贷款（含抵押、质押、保证、无担保贷款）、银行卡透支、贴现、信用垫款（如银行承兑汇票垫款、担保垫款、信用证垫款等）、进出口押汇、拆出资金等。对由银行转贷并承担对外还款责任的国外贷款，如国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款等，也要计提损失准备。银行不承担风险和还款责任的委托贷款等不计提损失准备，例如委托贷款等。

（二）贷款损失准备金的种类

银行应当按照谨慎原则，合理估计贷款可能发生的损失，及时足额提取贷款损失准备。贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。

一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能损失的准备，按季计提，年末一般准备余额应不低于年末贷款余额的1％。

当年应提取的呆帐准备金=本年末各项贷款金额×1%－上年末呆帐准备金余额

专项准备是对贷款进行风险分类后，按每笔贷款的损失程度计提的准备，按季计提，不同风险类别的贷款计提比例不同。关注类贷款的计提比例为2%；次级类贷款的计提比例为25％；可疑类贷款的计提比例为50%；损失类贷款的计提比例为100%；次级和可疑类贷款，在上述比例基础上，可以上下浮动20%。

特种准备是指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备，各行根据特殊风险情况、风险损失概率和历史经验等，确定计提比例并按季提取。

贷款损失准备由各银行总行统一计提，并应根据贷款风险程度足额提取，损失准备提取不足的，不得进行税后利润分配。

（三）会计科目设置

(1)“一般准备金”科目，用于核算提取的一般贷款损失准备金。该科目属资产类科目，是贷款科目的备抵科目，记账方法同负债类。贷方反映提取的准备金及已核销又收回的贷款本金，借方反映冲减的准备金及核销的贷款本金。期末余额在贷方，表示尚余的贷款损失准备。该科目按准备金种类设户进行明细核算。

(2)“贷款损失准备”科目，用于核算提取的专项贷款损失准备金和特种贷款损失准备金。该科目属资产类科目，是贷款科目的备抵科目，贷方反映提取的准备金及已核销又收回的贷款本金，借方反映冲减的准备金及核销的贷款本金。期末余额在贷方，表示尚余的贷款损失准备。该科目按准备金种类设户进行明细核算。

(2)“贷款损失准备”科目，用于核算提取的专项贷款损失准备金和特种贷款损失准备金。该科目属资产类科目，是贷款科目的备抵科目，贷方反映提取的准备金及已核销又收回的贷款本金，借方反映冲减的准备金及核销的贷款本金。期末余额在贷方，表示尚余的贷款损失准备。该科目按准备金种类设户进行明细核算。

（3）“营业费用”科目，用于核算在经营过程中发生的各种业务及管理费用。该科目属损益类科目。借方反映发生的各种业务及管理费用，贷方反映冲减的各种业务及管理费用，期末将本科目余额结转至“本年利润”科目。

（4）“已核销贷款”表外科目，用于核算已核销但仍保留追债权的贷款。核销贷款时，按核销贷款的实际金额记“收入”，已核销贷款又收回时，按收回贷款的实际金额记“付出”。

二、贷款准备金计提与运用的核算

（一）计提贷款准备金的核算

银行应当在期末分析各项贷款的可收回性，并预计可能产生的贷款损失，根据借款人的还款能力、贷款本息的偿还情况、抵押品的市价、担保人的支持力度和本行信贷管理等因素，分析其风险程度和回收的可能性，合理计提贷款损失准备。计提时，会计部门根据贷款损失准备金计提通知书，填制借、贷方记账凭证各一联，通知书作贷方记账凭证附件，办理转账。

（1)计提一般准备金，其会计分录为：

借：利润分配—未分配利润

贷：一般准备金

(2)计提专项准备金和特种准备金，其会计分录为：

借：营业费用

贷：贷款损失准备—专项准备金户

—特种准备金户

例1、无锡招商银行第三季度末各项贷款准备余额如下：一般准备730000，专项准备：1050000元。第四季度末，各项贷款余额合计为17800万元，其中按五级分类标准划分：正常类贷款15850万元，关注类贷款1200万元，次级类贷款550万元，可疑类贷款120万元，损失类贷款80万元。按规定提取一般准备和专项准备。

1) 一般准备金=17800×1%=178（万元）

计提：178-73=105（万元）

2）专项准备金户=1200×2%+550×25%+120×50%+80×100%

=24+137.5+60+80=301.5（万元）

计提：3015000-1050000=1965000（元）

会计分录如下

计提一般准备借：利润分配—未分配利润 1050000

贷：一般准备金 1050000

计提专项准备借：营业费用 1965000

贷：贷款损失准备—专项准备金户 1965000

例2、某商业银行2011年3月31日贷款余额为：一般准备：900000元；专项准备：1200000元。第二季度末，各项贷款余额合计为11000万元。按五级分类的情况如下：正常贷款为9000万元，关注类贷款为1800万元，次级类为200万元，可疑类贷款为100万元，损失类贷款为100

万元。（2）要求：计算该行应计提的一般准备和专项准备金。

1)一般准备金=11000×1%=110（万元）

计提：110-90=20（万元）

2）专项准备金户=1800×2%+200×25%+100×50%+100×100%=36+50+50+100=236（万元）计提：236-120=116（万元）

会计分录如下

计提一般准备借：利润分配—未分配利润 200000

贷：一般准备金 200000

计提专项准备借：营业费用 1160000

贷：贷款损失准备—专项准备金户 1160000

（二）呆账货款核销及收回的核算

1.呆账贷款核销的核算

贷款经办行对经各方努力确实无法收回的贷款，应认真审查该项贷款是否符合核销贷款条件，报请上级管辖行审核批准核销。报批核准后，根据上级行批复文件所列贷款本金、应收利息、催收利息余额，分别填制借、贷方记账凭证和表外科目收入凭证，并注明批复文件号，上级行批复文件作“贷款损失准备”科目记账凭证附件，办理转账。

借：贷款损失准备

贷：逾期贷款---XX单位户

小额贷款业务会计核算工作流程

；；；；；；；；；；小额贷款股份有限公司贷款业 务会计核算流程 贷款采用逐笔核贷方式发放。所谓逐笔核贷，是借款单位根据借款合同，逐笔填写借据，经信贷人员逐笔审核，一次发放，约定期限，一次或分次归还的一种贷款方式。发放时，贷款应一次转入借款单位的银行结算账户，收回时，由借款单位开具支票，通过银行转账办理。贷款利息一般按月（季）计收，个别为利随本清（即还本时同时结清利息）。 一、贷款发放的核算。 借款人申请贷款时，首先向公司提交借款申请书，经调查、审查、审批及贷审会审议通过后，双方商定贷款的额度、期限、用途、利率等，并签订借款合同。 借款合同签订后，借款人应填写一式四联借款凭证。其中：第一联客户，第二联借方凭证，第三联信贷部门留存，第四联借据。客户在在第二联、第四联上加盖预留银行印鉴。经风险部门审查并有权人签字，送会计部门凭以办理贷款的发放手续。 会计部门接到借款凭证后，应认真审查各栏填写是否正确，大写小写金额是否一致，印鉴是否合规，有无相关审批意见。审核无误后，应作如下处理： 填制转账支票交与客户（网银汇款或到银行柜面办理汇款转账），

依据相关凭证作账务处理，其会计分录为： 借：短期贷款――××贷款户 贷：银行存款（现金） 第四联“借据”由会计部门留存，按到期日排列保管，据以按到期日收回贷款。 二、到期收回贷款的核算。 贷款的及时收回是贷款会计核算的重要内容。会计部门应经常查看借款借据的到期情况，在贷款快到期时，应与信贷部门联系，由信贷部门通知借款人准备还款资金以备按期还款。客户将还款支票（或现金）交至会计部门，若为支票，会计人员收到后先给客户打收据一张，标明“今收到××交来还款转账支票一份，出票人××，金额××，支票号码××”，及时将支票存入开户银行，待支票到账后方能予以结清贷款处理。据此填制一式三联收款凭证，其中：第一联信贷部门，第二联会计记账，第三联交客户，备注栏注明“归还×年×月×日，第×号贷款”的字样。及时对相关账务进行处理，其会计分录为： 借：银行存款（现金） 贷：短期贷款――××贷款户 记账后，应根据借款收回凭证内容，抽出原留存的“借据”，属于按分次还款计划还款的，应在借据“分次还款记录”栏批注×月×日偿还本金数，结计还欠金额，经办人员盖章后，借据继续保管；属于一次还清借款的，应将原借据退借款人。

银行委托贷款合同范本

编号：_____________ 银行委托贷款合同范本 甲方：________________________________________________ 乙方：___________________________

银行委托贷款是指银行推出的个人委托贷款，即委托人为银行的个人委托贷款。银行推出个人委托贷款，主要是发挥银行信用中介的职能，为民间借贷的双方牵线搭桥，并充当监督和见证者。 银行委托贷款合同范本 ________银行受_________（甲方）委托，办理委托贷款。为此，与 ________银行____________（乙方）协商双方达成以下协议： 一、甲方委托乙方向__________办理委托贷款，用于______ 项目，资金总额_______万元，期限__年，即从年月日至年月日，利率___‰。 二、甲方委托乙方对贷款项目的可行性、偿还能力及经济效益进行调查，对担保单位的资信情况和担保能力进行审查，由乙方写出书面报告，并以乙方名义与借款单位签订借款合同。 三、乙方负责对贷款的使用进行监督和了解项目经济效益实现情况，按甲方要求填写《委托贷款情况检查表》，并报送甲方。 四、___________（单位）若因经济效益问题和其他意外经济损失，到期无力偿还贷款，乙方不承担经济责任。 五、如借款单位到期不还贷款，乙方负责从借款单位开户银行的存款帐户或从担保单位银行帐户上扣收。发生延付，按延付总额按日加收____的罚息。 六、乙方同意签订本协议后，在“委托贷款项目审查表”上签注同意代理意见，连同借款合同、借据、调查报告等材料及时寄送甲方；甲方将贷款资金汇到乙方帐户后，乙方当即拨交借款单位。

银行委托贷款合同范本

银行委托贷款合同范本 委托贷款的业务流程 委托人与借款人达成融资意向，协商确定贷款利率、期限等要素。 委托人与借款人在业务银行开设结算账户，委托人向业务银行出具《贷款委托书》，并由委托人和借款人共同向银行提出申请。 银行受理客户委托申请，进行调查并经审批后，对符合条件的客户接受委托。 中国银行委托贷款合同范本 贷款种类：________________________________________ 借款人：__________________________________________ 住所：____________________________________________ 电话：____________________________________________ 法定代表人：______________________________________ 开户银行名称：____________________________________ 开户帐号：________________________________________ 传真：____________________________________________ 邮政编码：________________________________________ 受托贷款人：______________________________________ 住所：____________________________________________

电话：____________________________________________ 法定代表人：______________________________________ 传真：____________________________________________ 邮政编码：________________________________________ 借款人(以下简称甲方)：____________________________ 受托贷款人(以下简称乙方)：________________________ 根据____________(以下简称委托人)与乙方签订的 _______________委托代理协议，由乙方代委托人向甲方发放__________贷款，并在受托范围与甲方协商后订立本合同。 第一条借款金额 甲方借款金额为人民币(大 写)______________________________________。 第二条借款用途 甲方借款将用于 __________________________________________________。 第三条借款期限 甲方借款期限自_______年_____月_____日至_______年 ______月______日。 第四条贷款利率和利息 贷款利率按__________息__________计算，按__________结息。 贷款利息自贷款转存到甲方帐户之日起计算。在合同有效期

毕业论文-我国商业银行个人理财业务的发展现状、问题及对策

毕业论文-我国商业银行个人理财业务的发展现状、问题及对策 西南财经大学天府学院2012 届本科毕业论文论文题目：我国商业银行个人理财业务的发展现状、问题及对策学生姓名：所在学院：专业：财务管理学号：40801610指导教师：2012 年 3 月西南财经大学天府学院我国商业银行个人理财业务的发展现状、问题及对策西南财经大学天府学院本科毕业论文（设计）原创性及知识产权声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师的指导下取得的成果。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。本毕业论文（设计）成果归西南财经大学所有。特此声明。毕业论文（设计）作者签名：作者专业：财务管理作者学号：40801610 _______年____月____日西南财经大学天府学院我国商业银行个人理财业务的发展现状、问题及对策西南财经大学天府学院本科学生毕业论文（设计）开题报告表论文（设我国商业银行个人理财业务的发展现状、问题及对策计）名称论文（设论文（设自选A—理论研究导师彭颖计）来源计）类型学生姓名徐冰莹学号40801610 专业财务管理一、研究目的和意义在我国，过去，人们温饱问题尚不能解决，更谈不上“为他人做嫁衣”，替别人“规划理财”了。改革开放以来，随着经济的发展和人们物质生活水平的提高，以及个人收。从发达国家银行个人理财业入的增加，理财问题开

始提上了个人和家庭的“议事日程” 务的发展趋势看，个人理财业务具有批量大、风险低、业务范围广、经营收益稳定等优势，在商业银行业务发展中占据着重要位置。而在我国的香港特别行政区，贴身的个人理财服务也成为近年来银行业竞争的主要焦点，花旗、汇丰、渣打、恒生、东亚等主要银行纷纷推出了自己的理财套餐，针对不同收入的客户提供不同的服务，推动了港岛整体个人理财服务水平的不断提升。在国内，各家商业银行也纷纷推出各自地理财产品同时各种理财中心也在如火如荼地建设中。我国公民的理财意识也在不断的加强，越来越多的老百姓将自己多余的资金用来购买理财产品。但是我国商业银行的个人理财业务还存在着许多的不足，例如经营理念、理财产品创新等方面有很多工作需要去做。在这样的背景下，研究我国商业银行的个人理财产品就具有了实际的意义。二、研究思路本文大致可分为四个部分：第一部分，个人理财业务概述第二部分，我国商业银行个人理财业务发展的现状第三部分，我国商业银行个人理财业务发展的问题第四部分，我国商业银行个人理财业务发展的对策三、资料收集计划 1.从万方数据资源系统和超星数字图书馆中查找 2.陈雨露、刘彦斌：理财规划师基础知识，中国财政经济出版社，2011 年2 月3.中国银行从业资格认证办公室，中国银行从业个人理财，中国金融出版社，2010 年四、论文写作时间安排2011 年

银行会计第二版--志学红--课后答案

第一章习题答案 答案： 一、名词解释 1.银行会计：以货币作为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动 过程进行连续、全面、系统、分类的反映、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计。 2.资产：是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业 带来经济效益。 3.负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银 行。 4.所有者权益：是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余 额。 5.收入：是指银行在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利 益的总流入。 6.费用：是指银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 二、填空题 1.核算，监督，银行的经济活动 2.会计所要处理的各项交易或事项，会计处理，会计主体的经济活动与会计主体所有者的 经济活动 3.年度，半年度，季度，月度 4.资产，负债，所有者权益，收入，成本和费用，利润 三、单选题 1. A 2. C 3 . A，B 4. A，B 5 . B 四、多选题 1. ABC 2. ABCD 3. ABC,DEF 4.AB 第二章习题答案 答案： 一、名词解释 1.基本核算方法：是会计核算方法的基本原理在银行账务处理过程中的具体表现，是会 计核算必须遵守的基本要求和规定。 2.会计科目：是对银行会计对象的具体内容所做的分类，即对银行的各项业务活动和财 务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。 3.表内科目：是反映银行资金实际增减变化的会计科目，其余额在资产负债表等会计报 表上。 4.表外科目：是指核算业务确已发生而尚未涉及资金增减、需要记载实务库存数量变化 和备忘登记的事项。其余额不反映在资产负债表等会计报表上。 5.借贷记账法：是根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷， 借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映经济业务发生而导致的会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。 6.会计凭证：是各项业务活动和财务活动的原始记录，是办理收、付和记账的依据，是

中国银行委托贷款合同示范文本

中国银行委托贷款合同示 范文本 In order to solve or prevent disputes, through establishing certain legal relations and realizing some common interests and wishes, all parties to the cooperation reach an agreement after consultation, and all parties signing the agreement have legal effect and are bound. 某某管理中心 XX年XX月

中国银行委托贷款合同示范文本 使用指引：此协议资料应用在解决或防止纠纷，通过建立一定的法律关系并实现某些共同的利益和愿望，合作的所有方经协商后达成协议，签字的所有方具有法律效力并受约束。，文档经过下载可进行自定义修改，请根据实际需求进行调整与使用。 委托贷款的业务流程 委托人与借款人达成融资意向，协商确定贷款利率、 期限等要素。 委托人与借款人在业务银行开设结算账户，委托人向 业务银行出具《贷款委托书》，并由委托人和借款人共同 向银行提出申请。 银行受理客户委托申请，进行调查并经审批后，对符 合条件的客户接受委托。 中国银行委托贷款合同范本 贷款种类：________ 借款人：________ 住所：________

电话：________ 法定代表人：______ 开户银行名称：______ 开户帐号：________ 传真：________ 邮政编码：________ 受托贷款人：______ 住所：________ 电话：________ 法定代表人：______ 传真：________ 邮政编码：________ 借款人(以下简称甲方)：______ 受托贷款人(以下简称乙方)：____ 根据____(以下简称委托人)与乙方签订的_____委托代理

我国商业资料银行个人理财业务发展现状

浅议商业银行个人金融业务的现状与发展策略 一、我国个人金融业务发展中的现状及问题 西方有关调查资料表明，未经专家理财的家庭，90％以上存在财务不合理的问题，随时都可能导致财务危机。因此，从90年代开始，在一些欧美国家，先后开办了银行利用其信息、设备和人才等方面的优势为客户提供个人投资理财业务。此后，国外商业银行的个人投资理财业务发展非常迅猛，几乎深入每一个家庭，其业务收入已占到商业银行总收入的35％以上，对应的业务收益已占到银行业利润的40％左右。如美国花旗银行个人银行业务利润贡献度超过60％，其中个人理财业务利润贡献度接近50％。 而在国内，长期以来,我国银行对个人的金融服务仅仅局限于储蓄、代收代付等简单的业务。随着个人财富的增长和金融市场的发展，20世纪90年代中后期我国真正意义上的个人理财业务才开始出现。虽然个人理财业务日益受到国内商业银行的重视，理财产品也日益丰富，业务扩展十分迅速。但从长远来看，国内商业银行个人理财业务还存在着一些制约性的问题。 (一)政策“瓶颈”问题 我国金融业目前采用的是分业经营模式,银行不能全面涉足证券、保险、基金等业务。这一政策规定一方面导致国内银行只能代销基金公司、保险公司的产品,而不能充分的运用这些产品，让其真正的服务于大众；另一方面，也因市场的割裂使得银行无法利用证券和保险这两个市场为客户实现增值,制约了个人理财业务的发展空间。因此，现阶段的商业银行理财只能停留在业务品种介绍、咨询建议、投资方案设计及办理简单的中间业务等方面，至多也不过是传统的储贷、外汇业务的整合，并不是真正意义上的个人理财。 (二)客户需求问题 其一，目前的商业银行个人理财业务定位于少数高端优质客户，服务门槛过高，造成客源稀少。如外资银行一般“门槛”在5万美元以上，国内银行一般“门槛”也在5万元以上。从现有品牌看，门槛偏高，压制了大量客户的理财需求。

银行会计核算工作总结

银行会计核算工作总结 四、深化会计核算体制改革，做好全功能银行组织牵头工作。精心组织，周密安排，在卫东所撤并到加铁分理处，专柜所撤并到支 行的过程中，指导业务人员进行帐务结转，使我行的网点撤并工作 准确无误，顺利完成。组织各网点业务人员参加全功能银行系统的 测试和验证工作。 五、有效压缩现金库存，努力提高现金综合运用率我们按照分行下发的现金库存额度，为各网点重新核定了库存限额，为了合理运 用资金，提高资金使用率，做到支取大额现金提前预约，各网点使 用现金勤缴勤调，节假日、月末有效控制库存额度，全年101002科 目无在途，现金综合运用率达61%。 XX年即将过去，回顾一年来的工作，支行会计结算部按照省、 分行的总体部署，以安全防范为主题，强化会计结算基础管理工作 为主线，坚持锐意进取、开拓创新、求真务实的工作作风，在行领 导及分行专业科的关心、重视和支持下，在各部室的密切配合以及 结算部全体人员的共同努力下，较好的完成了揽存增储、中间业务、保险、基金等各项任务，全员的防范意识、业务素质、核算质量、 服务技能等有了很大的提高，下面将本年度的工作情况汇报如下： 一、强化风险防范，确保实现会计结算安全无事故一年来在主管行长的带领下，一总两员、各位经理及专职监管员各履其职、各负 其责，加强管理、监督、检查与辅导，尽其所能把工作做细做实， 从最基本的制度入手，指导全员严格按照规章制度和操作流程办理 业务，通过现场检查，调阅录像、传票、登记簿和不定期抽查等多 种形式进行检查，全年重点对反交易及冲正业务进行监测和检查， 同时对省、分行以及各部门检查出现的问题逐条逐项分析原因，及 时落实整改，将隐患消除在萌芽状态，从而化解并防范了风险，会 计结算全年安全无事故。

银行委托贷款委托合同通用版

合同编号：YTO-FS-PD486 银行委托贷款委托合同通用版 In Order T o Protect Their Own Legal Rights, The Cooperative Parties Negotiate And Reach An Agreement, And Sign Into Documents, So As To Solve Disputes And Achieve The Effect Of Common Interests. 标准/ 权威/ 规范/ 实用 Authoritative And Practical Standards

银行委托贷款委托合同通用版 使用提示：本合同文件可用于合作多方为了保障各自的合法权利，经共同商议并达成协议，签署成为文件资料，实现纠纷解决和达到共同利益效果。文件下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用。 借款人名称： 住所： 法定代表人： 开户金融机构： 账号： 电话： 传真： 邮政编码： 贷款人名称： 住所： 法定代表人： 电话： 传真： 邮政编码： 借款人(以下称甲方) 贷款人(以下称乙方) 乙方接受委托人的委托，向甲方发放________(币种)资

金委托贷款。甲、乙双方按____年____字第____号《委托贷款委托合同》约定的条款和委托人____年____月____日提出的《委托贷款通知单》所列各项，并遵照国家有关法律规定，经协商一致，按以下条款订立本合同。 第一条贷款币种、项目、种类、金额、用途、利率、期限如下： 币种项目 种类 金额(大写)(小写) 用途 利率 期限年个月(自xx年xx月xx日至xx年xx月xx日) 第二条甲方应在乙方的营业部门开立贷款账户和存款账户，用于办理用款、还款、付息等。 第三条甲方在提用借款前，应向乙方提交提款计划，按提款计划提款。乙方应在甲方办理提款手续后________个营业日内将贷款按约定的金额放出。 第四条甲方用下列资金归还本合同项下借款本息： 第五条甲方应在本合同约定的借款期限内归还全部借款本息。并按乙方要求提交具体还款计划，按还款计划还款。 第六条利息计付方式。本合同项下贷款，根据委托人

中国银行委托贷款管理暂行规定

中国银行委托贷款管理暂行规定 第一章总则 第一条为规范委托贷款业务行为，防范和化解该类业务风险，维护我行权益，根据《中华人民共和国商业银行法》（以下简称《商业银行法》）、《贷款通则》及中国人民银行《关于商业银行开办委托贷款业务有关问题的通知》文件规定，特制定本规定。 第二条本规定所称委托贷款是指由政府部门、企事业单位作为委托人（目前不接受个人委托）提供资金，由受托人（如无特别说明，本规定中“受托人”即指我行）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放并协助收回的贷款。 第三条委托贷款不属于授信业务，属于收费性质的中间业务，各行要切实做到只收取手续费，不得承担任何形式的贷款风险。 第二章贷款要件 第四条委托贷款的借款人只能由委托人以书面形式确定，不得由委托人以外的第三者指定借款人。受托人不得代委托人指定借款人，或者为委托人介绍借款人。借款人的资格须符合《贷款通则》的规定。 第五条委托贷款用途须符合《商业银行法》及《贷款通则》的规定，贷款投向要符合国家产业政策，不得用于国家限制、禁止支持或重复建设的项目。在执行国家产业政策方面，与对自营贷款的要求相同。

第六条期限与利率、费率 （一）委托贷款期限按照《贷款通则》规定执行。 （二）委托贷款利率及借款人违约金的计收由委托人决定，但须符合《商业银行法》、《贷款通则》及人民银行的有关规定。 （三）各行要根据业务发展的实际情况及成本核算等综合因素，制定本行委托贷款手续费收费标准，报总行备案。 第七条委托贷款是否需要担保及担保条件由委托人确定，但须符合《中华人民共和国担保法》的有关规定。 第三章部门分工 第八条风险管理部门职责 （一）制定、修订本行委托贷款业务规章制度、实施细则，并监督检查内控制度执行情况。 （二）对委托贷款业务的合规性、合法性及贷款文件的完备性、有效性进行审核。必要时按尽职调查和风险评审机制进行报批。 （三）对本行委托贷款业务开展情况进行监控。 第九条公司业务部门职责 （一）统筹本行委托贷款业务的营销工作。 （二）接受委托贷款客户申请并进行合规、合法性初审，报风险管理部门审核。 （三）与委托人、借款人签订三方均认可的委托贷款合同。 （四）根据委托贷款合同，办理委托贷款业务，收取手续费。

银行会计简答题

1.什么银行会计？银行会计有何特点？ 答：1银行会计的含义：银行会计是会计学的一个分支，是根据会计学的基本原理和基本方法，结合银行业务特点而制定的具有特定核算形式和核算方法，应用于会计核算与管理的专业会计学。 2银行会计的特点：①银行会计核算与银行业务处理紧密结合。②银行会计具有广泛的社会性和群众性。③银行会计具有严密的内部控制管理机制和制度。④银行各分支行初系统内实现电子网络化。 2.简述银行会计的主要任务。 答：1正确组织会计核算2加强会计服务和将监督3加强经济核算4开展会计分析预测5加强会计内部控制管理 3.简述及时性原则的定义及意义。 答：及时性原则是指银行会计业务的核算处理必须及时进行。银行业务随来随办，会计凭证及时传递补积压，款项及时划转不延误，银行账务当日结平。银行会计信息必须及时披露，由于会计信息具有一定的时效性，如果会计信息在使用者需要时不能及时提供，对于企业管理者的投资者来说，其参考价值就降低。所以要提高会计信息的利用价值，就必须及时给信息使用者提供信息。 4．银行会计的核算对象分为哪两种？它们的具体内容分别是什么？ 答：银行会计的核算对象分为一级对象对象和具体对象。 银行会计的一般对象是银行资金运动（资金来源和资金运用）的增减变动的过程和结果。同时也是银行业务活动和财务收支中发生的、能够用货币计量单位核算、反映和监督的经济活动及其所体现的一定经济关系。 银行会计的具体对象就是银行会计要素，它是由银行的职能及其经营的业务性质决定的。银行会计要素可划分为资产、负债、所有者权益以及收入、费用和利润六大要素。 5.简述银行会计核算、会计检查和会计分析的关系。 答：会计核算时基础；会计检查室会计核算的必要补充，进行会计检查是检查室加强会计自身管理、提高共作质量和保证数据准确的重要措施；会计分析师会计核算的延续和发展，是发挥会计作用的必要手段。三者构成一个有机整体。 6.什么是权责发生制原则？根据权责发生制原则如何确定本期收入的费用？ 答：权责发生制原则是指在会计核算中，以权益和责任是否发生为标准，来确定本期收益和费用的原则。根据这一原则，凡是在本会计期间取得收款权利的收益，不论其款项在本期是否是实际收到，都应作为本期的收益入账；凡是在本会计期间承担了付款责任的费用，不论其款项在本期是否实际付出，都应作为本期的费用入账。也就是说，凡应属于本期的收益和支出，不论款项是否在本期收付，都应作为本期的收入和支出入账；凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。 7.简述会计科目设置的基本要素。 答：1必须适应国家宏观经济管理的需要2必须适应银行业务经营管理的需要3必须适应会计核算和财务管理的需要。

银行委托贷款委托合同标准版本

The Legal Relationship Established By Parties To Resolve Disputes Ultimately Realizes Common Interests. The Document Has Legal Effect After Reaching An Agreement Through Consultation. 编订：XXXXXXXX 20XX年XX月XX日 银行委托贷款委托合同标 准版本

银行委托贷款委托合同标准版本 温馨提示：本合同文件应用在当事人双方（或多方）为解决或预防纠纷而确立的法律关系，最终实现共同的利益，文书经过协商而达成一致后，签署的文件具有法律效力。文档下载完成后可以直接编辑，请根据自己的需求进行套用。 借款人名称： 住所： 法定代表人： 开户金融机构： 账号： 电话： 传真： 邮政编码： 贷款人名称： 住所： 法定代表人： 电话：

传真： 邮政编码： 借款人(以下称甲方) 贷款人(以下称乙方) 乙方接受委托人的委托，向甲方发放 ________(币种)资金委托贷款。甲、乙双方按____年____字第____号《委托贷款委托合同》约定的条款和委托人____年____月____日提出的《委托贷款通知单》所列各项，并遵照国家有关法律规定，经协商一致，按以下条款订立本合同。 第一条贷款币种、项目、种类、金额、用途、利率、期限如下： 币种项目 种类

金额(大写)(小写) 用途 利率 期限年个月(自xx年xx月xx日至xx年xx 月xx日) 第二条甲方应在乙方的营业部门开立贷款账户和存款账户，用于办理用款、还款、付息等。 第三条甲方在提用借款前，应向乙方提交提款计划，按提款计划提款。乙方应在甲方办理提款手续后________个营业日内将贷款按约定的金额放出。 第四条甲方用下列资金归还本合同项下借款本息： 第五条甲方应在本合同约定的借款期限内

委托贷款流程

中国银行委托贷款办理流程及费用 委托贷款是由政府部门、企事业单位作为委托人(目前不接受个人委托)提供资金，由受托人(即中国银行)根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放并协助收回的贷款。 【利率】 委托贷款的借款人、用途、金额、期限、利率、借款人的违约金的计收、担保方式和条件等均由委托人确定，但必须符合人民银行或外汇管理局的有关规定。【相关费用】 原则采取议价的方式，根据业务操作烦琐程度、业务风险性大小而定，但必须符合人民银行和中国银行的有关规定。 【适用客户】 政府部门、经工商行政管理机关(或主管机关)核准登记的企、事业法人。 【申请条件】 1、委托人为政府部门、经工商行政管理机关(或主管机关)核准登记的企、事业法人。 2、办理境内外汇委托贷款人的公司必须是经国家外汇管理局审核批准的《跨国公司名录》中的企业。 3、委托贷款中的借款人只能由委托人书面形式确定，不得由委托人以外的第三者指定借款人。 【办理流程】 1、委托人及借款人申请办理委托贷款时，按照中国银行的要求收集相关文件和材料; 2、中国银行负责委托人及借款人提供的材料的合规性、完整性审查，资料完整性的整理，撰写委托贷款调查报告，填写委托贷款调查审批表，将委托人、借款人资料按规定报送相关部门审核; 3、经审核后通知委托人和借款人，共同签订委托贷款合同; 4、在委托资金划入中国银行委托贷款专用账户后，根据合同约定的贷款放款条

件，办理放款手续。同时，按约定的方式收取贷款手续费; 5、中国银行按照合同的约定为委托人办理划转委托贷款利息，并履行代扣代缴义务人的责任，扣缴委托人的应付税款; 6、中国银行对发放的委托贷款建立台账，定期核对; 7、委托贷款到期时，借款人按要求办理还本付息手续。外汇委托贷款的还款必须遵循国家外汇管理局的规定，按照还款要求和路径办理还款手续; 8、如借款人提出委托贷款展期申请，经委托人同意，可为其办理相关展期手续。

银行存贷款业务会计核算

第八章银行的存贷款业务 存款业务概述（按不同标志对存款分类） 存款的种类 1、按存款的期限划分：短期存款；长期存款 2、按存款的来源途径划分：企业存款，个人储蓄存款和财政性存款 3、按缴存法定准备金的范围划分：财政性存款和一般性存款 4、按存款的性质划分：原始存款和派生存款 存款一般有单位存款（单位活期；定期）和储蓄存款（活期；定期：整存整取、零存整取、存本取息、 整存零取） 存/贷款利息的计算 利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率 其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30 计息方法单位活期存款由于存取次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为： 利息=季度计息积数×日利率 计息积数=存款余额×存款天数 目前活期存款计息方法有下列两种： 余额表计息法： 即在计息余额表上结计利息，这种方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。 每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每10天小计1次。每张余额表的日期是按当月21日至下月20日排序的，这是为了与结息期取得一致而设计的，每张余额表的最后 都设置相应的总计栏。 到结息日，将当期计息余额表末栏内因可能误记而加或减调整、校正后的累计未计息积数乘以日 利率即得应计利息。 分户账计息法： 即在分户账上结计利息，这种方法适用于存款余额变动不多的存款户。 采用这种方法，一般在账页的余额后面设有“日数”与“积数”两栏。在分户账每次余额变动后， 计算一次变动前余额的积数： 积数＝本次变动前的余额×该余额的实际存在天数

银行会计核算工作总结

XX年银行会计核算工作总结 个人工作总结一般的格式为标题、前言、主体、结尾四部分。今天小编给大家为您整理了银行会计核算工作总结，希望对大家有所帮助。 银行会计核算工作总结范文一xx 年即将过去，一年来的 回顾工作，支行会计结算部按照省、分行的总体部署，以安全防范 为主题，强化会计结算基础管理工作为主线，坚持锐意进取、开拓创新、求真务实的工作作风，在行领导及分行专业科的关心、重视和支持下，在各部室的密切配合以及结算部全体人员的共同努力下，较好的完成了揽存增储、中间业务、保险、基金等各项任务，全员的防范意识、业务素质、核算质量、服务技能等有了很大的提高，下面将本年度的工作情况汇报如下： 一、强化风险防范，确保实现会计结算安全无事故一年来在主管行长的带领下，一总两员、各位经理及专职监管员各履其职、各负其责，加强管理、监督、检查与辅导，尽其所能把工作做细做实，从最基本的制度入手，指导全员严格按照规章制度和操作流程办理业务，通过现场检查，调阅录像、传票、登记簿和不定期抽查等多种形式进行检查，全年重点对反交易及冲正业务进行监测和检查，同时对省、分行以及各部门检查出现的问题逐条逐项分析原因，及时落实整改，将隐患消除在萌芽状态，从而化解并防范了风险，会计结算全年安全无事故。

二、加强人员培训，提高业务素质和核算质量利用晨训和空闲时间，有计划、有步骤的组织员工学习有关文件、规章制度以及新业务、新知识，使员工对所做的业务有了更深的了解，如组织员工对外汇业务、财政支付系统业务流程及非税收入业务进行系统的学习，使每一个柜员都能顺利办理业务。针对会计结算部和两个分理处三个对公网点的传票核算质量出现的问题，制定出凭证样本，提供给柜员参考，同时针对钱捆质量问题，下发了文件，根据实际情况及时下发业务明确进行指导，杜绝习惯做法，以制度为标准严格要求，使核算质量有了很大的提高。 三、加大营销力度，积极拓展中间业务发展空间，增加中间业务收入结算部在巩固和完善传统中间业务的同时，利用报纸、电视媒体和发放宣传单等形式，大力宣传保管箱业务; 与人寿保险公司、烟草公司及城市信用社等多家企业签订现金管理服务协议，同全区四十多家执法单位签订代收罚没款协议，大幅度增加中间业务收入; 利用银税联网网上缴 税和人行清理帐户之机，开立和清理帐户，从而大大增加了帐户管理费。 四、深化会计核算体制改革，做好全功能银行组织牵头工作。精心组织，周密安排，在卫东所撤并到加铁分理处，专柜所撤并到支行的过程中，指导业务人员进行帐务结转，使我行的网点撤并工作准确无误，顺利完成。组织各网点业务人员参加全功能银行系统的测试和验证工作。

中国银行股份有限公司个人委托扣款授权书中国银行股份有限公司个人委托扣款授权书模板 (9页)

本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！ == 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ == 中国银行股份有限公司个人委托扣款授权书中国银行股份有限公司个人委托扣款授权书 篇一：中国银行授权书 鲁中2147 人民币单位银行结算账户相关业务授权书 （提示：授权书不得涂改，并请划去多余的空格） 中国银行： 我单位账号法定代表人（或单位负责人），兹授权下列（大写）★人 办理相关业务，被授权人员均系我单位人员。 本授权书自本单位法定代表人/负责人签字并加盖公章之日起生效，至书面通知贵行终止之日起终止。本授权有效期限至办妥委托事项或至重新变更授权为止。 附：法定代表人（或单位负责人）及被授权人身份证正、反面复印件。 单位法定代表人/负责人单位名称：（签章或盖章）：（单位公章）： 年月日 填写说明： 1、“★”号处请用中文大写数字填写，如：零、壹、贰、叁、肆、伍?。 2、 办理业务种类不包含在上述范围时，可根据实际情况在“H、其他”后添加。 3、授权书须随法定代表人（回单位负责人）及被授权人身份证正、反面复印件。 篇二：中国银行股份有限公司委托贷款管理办法(201X年版) xx银行股份有限公司委托贷款管理办法 （201X年版）

第一章总则 第一条为规范委托贷款业务行为，防范和化解业务风险，维护我行权益，根据《中华人民共和国商业银行法》（以下简称《商业银行法》）、《贷款通则》、《企业年金基金管理办法》（以下简称《年金办法》）及证监会《关于规范上 市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（以下简称 《上市公司担保通知》）等法律、法规、监管规定，特制定本办法。 第二条本办法所称委托贷款是指由政府部门、企事业单位及个人等作为委托人提供资金，由受托人（如无特别说明，本规定中“受托人”即指我行）根据委 托人确定的贷款对象（不含个人客户）、用途、金额、币种、期限、利率等代 为发放并协助收回的贷款。 第三条委托贷款不属于授信业务，属于收费性质的中间业务，各分行要切实做到只收取手续费，不得承担任何形式的信用风险。 第二章贷款要件 第四条委托贷款的借款人只能由委托人以书面形式确定，不得由委托人以外的第三者指定借款人。受托人不得代委托人指定借款人，或者为委托人介绍借款人。借款人的资格须符合《贷款通则》的规定。 第五条个人对法人委托贷款业务中，作为委托人的自然人需身份真实、合法，委托资金来源合法并由委托人自主支配。各分行应按照《xx银行个人委托贷款 业务操作办法》的规定审查委托人的条件和资金来源。委托人和借款人均在受 托人所在分行辖区内开立账户。 第六条委托贷款用途须符合《商业银行法》、《贷款通则》及其他法律、法规、监管及国家信贷政策的规定。 为充分防范相关风险，各分行应做到： （一）不得违反《贷款通则》等法律、法规、监管规定中关于借款人及借款用 途的限制性规定； （二）不得用委托贷款资金从事股本性投资、不得在有价证券、期货等方面从 事投机经营； （三）遵守《年金办法》关于企业年金基金用途的规定，企业年金基金不得用 于委托贷款； （四）委托贷款资金不得用于向他人贷款和提供担保； （五）委托贷款资金不得用于国家限制、禁止支持或重复建设的项目；

商业银行个人理财业务调查报告

浙江财经学院本科社会调查报告 （专业调查） 题目：商业银行个人理财业务调查报告 学生姓名沈敏佳指导教师刘建和 二级学院金融学院专业名称金融工程 班级08金融工程学号 0805200122 2011年 08月 09日

商业银行个人理财业务调查报告 摘要：众所周知，席卷全球的金融危机过后，以美国为首的各国都采取宽松的货币政策，以刺激经济早日复苏。我国由于内外部因素的双重影响，物价飞涨，CPI高企不下，老百姓手中本来就不多的钱又急剧缩水。因此，如何让自己口袋里的血汗钱保值增值，已经成为了街头巷尾都在讨论的问题。股票、基金、债券，甚至股指期货等都让老百姓双眼发光，乐此不疲。而在这其中，商业银行的个人理财业务又扮演了什么角色呢？且听下文分解。 关键词：商业银行、个人理财 一、我国商业银行个人理财业务的现状 首先，在我国金融市场的环境下，毋庸赘言，银行系统是占绝对的主导地位的，商业银行开展个人理财业务是非常又优势的。并且，个人理财业务是随着国家经济的发展而增长的。随着我国国民个人财产的增长，银行也将原本把企业等作为主要客户的策略，慢慢倾向于把个人理财业务为主要盈利增长点。 在过去的几年里，各银行个人理财中心如雨后春笋般地从城市的各个角度脱颖而出，各种品牌“量身定做”、“一对一”等词汇充斥着媒体报道。如招商银行推出“快易理财”、“酒店预定”、“贵宾等机”、“远程医疗紧急救援”四项个性化服务项目；兴业银行推出“自在增利”业务；工行继“理财金账户”后推出了金融＠家，从根本上突破了银行柜面服务的地域和时空限制；农行的金钥匙金融超市，让各阶层的顾客享受“一站式”贵宾化服务；中信的理财宝；民生的钱生钱也都在从尽可能提高客户的收益方面突出自己的影响力。 但是个人理财业务快速发展的同时也出现许多亟待解决的问题，这也反映了各行提供的理财产品和理财服务仍然处于起步阶段。 二、目前商业银行个人理财业务存在的问题 1、理财产品单一，缺少个性化产品，各大银行产品同质化严重。

浅析银行会计与一般企业会计的区别与联系

浅析银行会计与一般企业会计 的区别与联系 学号：1409620810400002 姓名：刘权

摘要：银行会计是整个会计体系的一个分支，是将会计的基本理论和实践应用于银行业的一项经济应用科学。它以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对银行的业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。 关键词：商业银行会计、企业会计、核算、计量单位 一、商业银行会计与企业会计含义与特点的比较 （１）会计核算对象和内容不同 商业银行会计的核算对象是商业银行，核算的内容是商业银行的业务和财务活动。不仅核算对内业务，还核算对外业务，并以对外业务为核算主体。其范围不仅涉及银行自身的资金运动，同时也涉及到社会各部门、各单位之间的资金运动，是一定社会范围内的资金运动。而企业会计的核算对象是企业，核算的内容是企业能够以货币表现的生产经营活动。因此，商业银行会计与企业会计相比，它的核算内容更具有广泛性、社会性和综合性。因为商业银行会计不仅要对商业银行自身的财务收支以及经营成果也进行综合的反映和监督。同时还要核算、反映和监督各部门各企业各单位的资产活动情况。 （２）作用和任务不同 与商业银行在整个国民经济中的地位相适应，商业银行会计的任务和作用具有特殊性。相对于企业会计，商业银行会计对国民经济和国家宏观决策的作用更为显著。企业会计只能从微观方面反映单个企业的生产经营活动和财务收支情况。由于商业银行与中央银行关系密切，这就使商业银行比一般企业更接近国民经济的宏观层次；商业银行作为一个国家金融体系的执行主体，其业务范围广。对国民经济各方面都有深刻的影响，对各行各业的宏观调控和微观协调都有很大的作用力，且对国家经济决策极为敏感。 二、商业银行会计和企业会计的异同 1、商业银行会计和企业会计的相同点 （１）核算的基本前提和一般原则基本相同 商业银行是一种自负盈亏，以盈利为目的的企业化金融机构，在会计核算中，应遵循财政部颁布的一般会计核算制度。商业银行会计和企业会计一样，要遵循会计的一般假设：即会计主体假设、持续经营假设、会计期间假设和货币计量单

中国银行委托贷款合同范本(完整版)

合同编号：YT-FS-7176-78 中国银行委托贷款合同范 本(完整版) Clarify Each Clause Under The Cooperation Framework, And Formulate It According To The Agreement Reached By The Parties Through Consensus, Which Is Legally Binding On The Parties. 互惠互利共同繁荣 Mutual Benefit And Common Prosperity

中国银行委托贷款合同范本(完整 版) 备注：该合同书文本主要阐明合作框架下每个条款，并根据当事人一致协商达成协议，同时也明确各方的权利和义务，对当事人具有法律约束力而制定。文档可根据实际情况进行修改和使用。 委托贷款的业务流程 委托人与借款人达成融资意向，协商确定贷款利率、期限等要素。 委托人与借款人在业务银行开设结算账户，委托人向业务银行出具《贷款委托书》，并由委托人和借款人共同向银行提出申请。 银行受理客户委托申请，进行调查并经审批后，对符合条件的客户接受委托。 中国银行委托贷款合同范本 贷款种类：________ 借款人：________ 住所：________

电话：________ 法定代表人：______ 开户银行名称：______ 开户帐号：________ 传真：________ 邮政编码：________ 受托贷款人：______ 住所：________ 电话：________ 法定代表人：______ 传真：________ 邮政编码：________ 借款人(以下简称甲方)：______ 受托贷款人(以下简称乙方)：____ 根据____(以下简称委托人)与乙方签订的_____委托代理协议，由乙方代委托人向甲方发放____贷款，并在受托范围与甲方协商后订立本合同。 第一条借款金额