为什么个人独资企业不缴纳企业所得税

为什么个人独资企业不缴纳企业所得税个人独资企业只交个人所得税，不交企业所得税!按照规定，个人独资企业和合伙企业征收个人所得税，适用“个体工商户生产经营所得”项目。具体计算方法请查阅相关规定。下面是yjbys 小编为大家带来的关于为什么个人独资企业不缴纳企业所得税的知识，欢迎阅读。

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一、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000 元/年(2000 元/ 月)。

二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。

三、个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、

2.5%的标准内据实扣除。

四、个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

五、个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

六、上述第一条规定自2008 年3 月1 日起执行，第二、三、

营改增后企业所得税在国税交还是地税交

https://www.wendangku.net/doc/787950863.html,/ 中华会计网校会计人的网上家园https://www.wendangku.net/doc/787950863.html, 营改增后企业所得税在国税交还是地税交 问：企业是2010年成立的，技术转让类，请问营改增后企业所得税在国税交还是地税交？ 答：根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号）规定： “一、基本规定以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不做调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。…… 二、对若干具体问题的规定…… （二）2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。…… （四）既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。 （五）2009年起新增企业，是指按照《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。” 请您参考上述文件规定。营业税改增值税不涉及企业所得税征管部门的变更，具体事宜建议您联系您单位的主管税务机关咨询确认。 文章地址：https://www.wendangku.net/doc/787950863.html,/shuishou/nsfd/wa1503062197.shtml

自然人独资有限公司章程范本

自然人独资有限公司设执行董事章程范本 有限公司 章程 第一章总则 第一条本章程依据《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）及有关法律、行政法规、规章规定制定。 第二条本章程条款与法律、行政法规、规章不符的，以法律、行政法规、规章的规定为准。 第三条本公司是由一个自然人股东出资设立，为自然人独资的一人有限责任公司。 本公司股东承诺： ⑴在申请设立本公司前，未曾设立登记自然人独资的一人有限责任公司； ⑵只投资设立一个一人有限公司； ⑶本公司不投资设立新的一人有限责任公司。 第二章公司名称和住所 第四条公司名称：有限公司。 第五条公司住所：； 邮政编码：。 第三章公司经营范围 第六条公司经营范围： 。 （依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动。） （注：参照《国民经济行业分类》（ＧＢ／Ｔ４７５４－2011）具体填写）

公司经营范围用语不规范的，以登记机关根据前款加以规范、核准登记的为准。 公司经营范围变更时依法向公司登记机关办理变更登记。 第四章公司注册资本 第七条公司注册资本：万元人民币。 第五章股东姓名 第八条股东姓名， 通信地址：， 证件名称：，证件号码。 第六章股东的出资方式、出资额和出资时间（选择性条款：若为注册资本认缴制的公司，请选择下述第9条：） *第九条股东以货币出资万元，以（注：实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的其他非货币财产）作价出资万元，总认缴出资万元，在年月日前缴足。（注：股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。） 股东以非货币财产出资的，对出资的非货币财产须评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。(注：公司有以非货币财产出资的，才需在章程中记载此款，若全部以货币出资，则无需加注此款。) （选择性条款：暂不实行注册资本认缴登记制度的26个行业，不适用上述第9条，请选用下述第9条。26个行业具体为：商业银行、外

【管理流程图】个人独资企业个人所得税申报流程图(doc 6页)

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个人独资企业和合伙企业个人所得税申报流程示意图

教您如何申报 ①双击桌面“Internet Explorer” 图示， ②在地址栏里输入https://www.wendangku.net/doc/787950863.html,. ③按键后，进入“北京市地方税务局个人所得税服务管理信息系统”页面， ④点击“核定征收个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税年（季度）申报表(已确定)”右侧的“进入”按钮，进入到登录页面， ⑤输入您企业的“税务登记证号”、“密码”,点击“登录”按钮，进入“核定征收个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税年（季度）申报表”申报页面， 重要说明 申报日期：系统默认当天有效日期 税款所属月份：用户必须选择您要申报的所属月份 税款总额：系统自动计算税款总额 用户必填项：有效联系电话、缴款书号码、收入总额、征收率（％） 申报明细信息栏：用户进行数据增加或删除操作 ⑥点击“申报明细信息”栏目下的“增加”按钮，页面列出明细表框填写区域， 如重复点击“增加”按钮，页面将列出多个明细表框填写区域， ⑦如需删除数据，将光标点击“行次”或直接放入区域表格中任意栏，“行次”数值呈灰色显示， ⑧点击“删除”按钮，即可删除此条数据，

常见问题解答 1、输入税务登记证号与密码后无法进入？ 身份证件号码或密码输入错误。 确认正确的身份证件号码和密码 密码丢失请与主管税务机关联系，重新设定新密码 2、无法访问“个人所得税服务管理信息系统”主页？ 输入的网址不正确。 请重新输入正确的网址（https://www.wendangku.net/doc/787950863.html,.）。 用户的计算机未与互联网正确连接。 请与用户的网络管理员联系。 请重新下载表格。 3、点击“完成填报”按钮，提示错误信息或退回主页面 系统超时，导致页面无效 填写完数据，检查无误后，应及时直接点击“完成 填报” 4、登录系统后，涉及刷新页面的操作导致系统报错或退回登录接口 系统安全设置受限，导致页面无效 打开IE浏览器，选择“工具-> Internet选项”菜 单，在弹出窗口中选择“隐私”，将级别设置为“中”

北京市财政局北京市地方税务局关于个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税

北京市财政局北京市地方税务局关于个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税 有关政策问题的通知 京财税〔2010〕18号 各区县财政局、地方税务局，市地税局直属分局: 根据财政部、国家税务总局对个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的有关规定，现就我市采取核定征收方式的个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税政策明确如下： 一、对于采取核定征收方式的，个人独资企业和合伙企业投资者缴纳个人所得税应按照《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号）、《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）、《国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知》（国税发〔2002〕123号）、《国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定执行口径的通知》（国税函 〔2001〕84号）等文件及我市有关规定执行。 二、对于实行核定应税所得率征收方式的，应税所得率应按下表规定的标准执行： 应税所得率表 三、投资者在每季度终了后15日内及年度终了后30日内向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税年度（季度）申报表》（附件1）并缴纳个人所得税。 四、凡实行核定征收的企业，年度终了时不再汇算，也不弥补企业的亏损。 五、每年12月底前,主管税务机关对需要变更征收方式的企业，审核其财务核算、投资人的纳税情况，并填写《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税征收方式鉴定表》（附件2），征收方式确定后应告知企业。征收方式一经确定，在一个纳税年度内不做变更。 六、对实行核定征收方式的企业，主管税务机关应加强相关政策业务辅导，督促其建账建制，符合查账征税条件后，税务机关应及时调整征收方式。 七、本通知自2010年1月1日起执行，以下文件及文件中 部分条款同时停止执行： 1．《北京市财政局、北京市地方税务局关于转发财政部、国家税务总局〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定的通知〉的补充规定》（京财税〔2001〕6号）第二条、第三条、第四条、第五条、第六条、第七条第二款、第十条及其附件1、附件3。 2．《北京市地方税务局关于调整律师事务所投资者个人所得税征收方式的通知》（京地税个〔2005〕69号）。 附件：1.《个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所 得税年度（季度）申报表》 2.《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税征收 方式鉴定表》

自然人独资公司章程范本

石狮市美典纺织有限公司章程 第一章总则 第一条依据《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）及有关规法律、法规的规定，由黄丽娜一人出资设立石狮市美典纺织有限公司（以下简称“公司”），特制定本章程。 第二条本章程中的各项条款如与法律、法规的规定相抵触，以法律、法规的规定为准。 第二章公司名称和住所 第三条公司名称：石狮市美典纺织有限公司（以下简称“公司”） 第四条住所：石狮市八七路南侧前廊地段华泰商住楼1#103 （注：公司以其主要办事机构所在地为住所，明确表述所在市（区）、县、乡镇（村）及街道门牌号码。） 第三章公司经营范围 第五条公司经营范围:1、针纺织品、棉纺织品、化纤布批零兼营（以上经营范围以登记机关核发的营业执照记载项目为准；涉及许可审批的经营范围及期限以许可审批机关核定的为准）。 （注：公司的经营范围用语应当参照国民经济行业分类标准，根据公司从事经营项目的实际情况，进行具体填写）。 第六条公司改变经营范围，应当修改公司章程，，并向登记机关办理变更登记。 公司的经营范围中属于法律、行政法规和国务院决定规定须经批准的项目，应当依法经过批准。 第四章公司注册资本 第七条公司注册资本： 50万元人民币，为在公司登记机关登记的股东全部出资额，股东于公司登记前一次性足额缴纳公司的注册本。 第八条公司变更注册资本和实收资本的，提交依法设立的验资机构出具的验资证明，依法向登记机关办理变更登记手续。

公司增加注册资本和实收资本的，股东一次性足额缴纳公司新增的注册资本。公司以法定公积金转增为注册资本的，公司所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。公司自足额缴纳出资之日起30日内申请变更登记。 公司减少注册资本的，自公告之日起45日后申请变更登记，并应当提交公司在报纸上登载公司减少注册资本公告的有关证明和公司债务清偿或者债务担保情况的说明。 公司减资后的注册资本不得低于法定的最低限额。 第九条公变更注册资本、实收资本及其他登记事项，应当向原公司登记机关申请变更登记。 （注：一人有限公司的注册资本最低限额为人名币10万元，法律、行政法规对一人有限公司注册资本的最低限额有较高规定的，从其规定。公司设立时，股东应当于公司设立登记前一次性足额缴纳公司的注册资本，股东的货币出资金额不得低于注册资本的百分之三十。一个自然人只能投资设立一个一人有限公司，该一人有限公司不能投资设立新的一人有限公司，该一人有限公司不得分了。） 第五章股东的姓名或者名称、出资额、出资方式和出资时间第十条股东的姓名或者名称 第十一条股东的出资数额、出资方式和出资时间； 股东黄丽娜：缴纳的出资额为50万元人民币，占注册资本的100%。 第十二条公司成立后，向股东签发出资证明书；公司置备股东名册，股东可以依股东名册主张行使股东权利。 公司成立后，股东不得抽逃出资。 第十三条股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，对公司债务承担连带责任。 公司在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。 第六章公司的机构及其产生办法、职权、议事规则 第十四条公司不设股东会。股东依照《公司法》，行使下列职权： （一）决定公司的经营方针和投资计划；

自然人独资有限公司章程范本

自然人独资设执行董事章程本 章程 第一章总则 第一条本章程依据《中华人民国公司法》（以下简称《公司法》）及有关法律、行政法规、规章规定制定。 第二条本章程条款与法律、行政法规、规章不符的，以法律、行政法规、规章的规定为准。 第三条本公司是由一个自然人股东出资设立，为自然人独资的一人有限责任公司。 本公司股东承诺： ⑴在申请设立本公司前，未曾设立登记自然人独资的一人有限责任公司； ⑵只投资设立一个一人； ⑶本公司不投资设立新的一人有限责任公司。 第二章公司名称和住所 第四条公司名称：。 第五条公司住所：； 邮政编码：。 第三章公司经营围 第六条公司经营围： 。 . .

（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动。） （注：参照《国民经济行业分类》（ＧＢ／Ｔ４７５４－2011）具体填写）公司经营围用语不规的，以登记机关根据前款加以规、核准登记的为准。 公司经营围变更时依法向公司登记机关办理变更登记。 第四章公司注册资本 第七条公司注册资本：万元人民币。 第五章股东 第八条股东， 通信地址：， 证件名称：，证件。 第六章股东的出资方式、出资额和出资时间（选择性条款：若为注册资本认缴制的公司，请选择下述第9条：） *第九条股东以货币出资万元，以（注：实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的其他非货币财产）作价出资万元，总认缴出资万元，在年月日前缴足。（注：股东不得以劳务、信用、自然人、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。）股东以非货币财产出资的，对出资的非货币财产须评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定 . .

合伙企业和个人独资企业有什么区别 “所得税”缴纳问题解答

合伙企业和个人独资企业有什么区别“所得税”缴纳问题解答在企业的组织形式中通常有合伙企业、个人独资企业和公司企业，然而在日常的学习与了解中，我们更多的是关注了公司企业，却很少去关注合伙企业和个人独资企业。 与合伙企业和个人独资企业有关的所得税缴纳问题，你是否有所了解？今天昌尧讲税就来和大家讲讲这合伙企业和个人独资企业有关的所得税缴纳问题，希望能对你有所帮助。 问一 什么是合伙企业? 合伙企业是指自然人、法人和其他组织依照《中华人民共和国合伙企业法》在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。 普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。《中华人民共和国合伙企业法》对普通合伙人承担责任的形式有特别规定的，从其规定。 有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。 问二 什么是个人独资企业? 个人独资企业是指依照《中华人民共和国个人独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

问三 合伙企业征收企业所得税还是个人所得税? 合伙企业以每一个合伙人(投资者)为纳税义务人，合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 问四 个人独资企业征收企业所得税还是个人所得税? 个人独资企业以投资者为纳税义务人，个人独资企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的个体工商户的生产经营所得应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。 问五 法人企业对外投资合伙企业，投资的亏损能否冲减法人企业的盈利? 合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。 问六 个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税时，投资者的工资能否在税前扣除? 个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年(3500元/月)，投资者的工资不得在税前扣除。 问七

非独立核算分公司缴纳企业所得税

跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法 第一章总则 第一条为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称《企业所得税法》）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称《征收管理法》）和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预〔2012〕40号）等的有关规定，制定本办法。 第二条居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。 国有邮政企业（包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位）、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业（包括中国海洋石油总公司、中海石油（中国）有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款）为中央收入，全额上缴中央国库，其企业所得税征收管理不适用本办法。 铁路运输企业所得税征收管理不适用本办法。 第三条汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法： （一）统一计算，是指总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额。 （二）分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。 （三）就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。 （四）汇总清算，是指在年度终了后，总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。

个人独资企业所得税核定征收

一：核定征收 针对企业所得税和个人所得税税负过高的现状，提供税收筹划方案如下： 根据《财政部国家税务总局关于印发（关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定）的通知》（财税[2000]91号）按照收入10% 的利润率，通过将个人所得税“工资薪金”“劳务报酬”税目转化为个人独资企业的“生产经营所得”，只需要通过成立一人企业跟公司签订合作协议，改变了商业模式和个人获取收益的名义， 就可以享受到政策。 个人独资企业年收入不超过500万，另需缴纳3%增值税及0.3%的附加，可以开具增值税专用发票，3%的增值税可以抵扣。 二：操作方法： 在税收优惠地区注册个人独资企业（XX服务中心、事务所或XX工作室） 企业在税收优惠地区注册设立个人独资企业，作为企业的业务合作对象。 因个人独资企业依法不征收企业所得税，只存在增值税和个税，个税按照当地税优政策，按照0.5%-3.5%征收。在缴纳以上税费之后，个人独资企业账户中的款项即可自由支配。

对企业而言，在税收优惠区域注册个人独资企业的方式，既解决了企业承担过高个税税负的问题，又可以获得合法合规的增值税发票作为进项。而且，企业全程只需要配合提供注册材料即可，其他事项由慧安全程托管服务，安全省心。 三：个人独资企业个人所得税最新税率表 为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令2014年第35号）、《财政部国家税务总局关于印发（关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定）的通知》（财税[2000]91号）等文件的

规定，现就我地个体工商户、个人独资企业投资者在中国境内取得“个体工商户生产、经营所得”个人所得税应税所得率有关问题明确如下：

个人独资企最新业与合伙企业个人所得税的规定

附件1: 关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定 第一条为了贯彻落实《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》精神，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，特制定本规定。 第二条本规定所称个人独资企业和合伙企业是指: (一)依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的个人独资企业、合伙企业； (二)依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资、合伙性质的私营企业； (三)依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所； (四)经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。 第三条个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人(以下简称投资者)。 第四条个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。 前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。 第五条个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。 前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。 第六条凡实行查账征税办法的，生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》(国税发[1997]43号)的规定确定。但下列项目的扣除依照本办法的规定执行: (一)投资者的费用扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定。投资者的工资不得在税前扣除。 (二)企业从业人员的工资支出按标准在税前扣除，具体标准由各省、自治区、直辖市地方税务局参照企业所得税计税工资标准确定。 (三)投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。 (四)企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。 (五)企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2%、14%、1.5%的标准内据实扣除。 (六)企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入2%的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。 (七)企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费，在以下规定比例范围内，可据实扣除:全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售(营业)收入净额的5‰；全年销售(营业)收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。 (八)企业计提的各种准备金不得扣除。 第七条有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税:

企业所得税申报和缴纳.doc

1．企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴、年终汇算清缴，多退少补的征纳办法。 具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小，予以核定。 纳税人应当在月份或者季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；并在规定的纳税期限内预缴所得税。 企业所得税的年终汇算清缴，在年终后4个月内进行。纳税人应在年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，办理年终汇算。少缴的所得税税款，应在下一年度内补缴；多预缴的所得税税款，可在下一年度内抵缴。 2．企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 3．企业所得税的征管权限及收入划分 (1)征收管理范围 (2)收入划分 铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳企业所得税的部分，归中央政

府，其余的部分中央与地方按比例分享。2002年中央与地方政府各分享50％；2003年中央分享60％，地方政府分享40％。2004年及以后年度的分享比例另定。 4．企业所得税的纳税地点 注意这10种情况。 5．汇总(合并)缴纳企业所得税的管理 经批准实行汇总、合并缴纳企业所得税(以下称汇总纳税)的企业总机构或集团母公司(以下称汇缴企业)及其汇总纳税的成员企业(以下称成员企业)，除本教材在（十三）条规定的行业和企业外，一律执行“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”的汇总纳税办法。 6．纳税申报表的格式和填报方法 注意教材中企业所得税年度纳税申报表的格式和如何填列。1 2 2001年证券投资分析真题及答案（一）

企业所得税的帐务处理

企业所得税的帐务处理 一、科目设置 1.“所得税”科目企业应在损益类科目中设置“550所得税”科目（外商投资企业的科目编号为5241），核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。该科目借方反映从当期损益中扣除的所得税，贷方反映期末转入“本年利润”科目的所得税额。 2.“递延税款”科目企业应在负债类科目中增设“270递延税款”科目（外商投资企业的科目编号为2301），核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。“递延税款”科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；期末贷方（或借方）余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。采用负债法时，“递延税款”科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。 3.“应交税金——应交所得税”科目企业应设置“应交税金——应交所得税”科目，用来专门核算企业交纳的企业所得税。 “应交税金——应交所得税”科目贷方发生额表示企业应纳税所得额按规定税率计算出的应当缴纳的企业所得税税额；贷方发生额表示企业实际缴纳的企业所得税税额。该科目贷方余额表示企业应交而未交的企业所得税税额；借方余额表示企业多缴应退还的企业所得税税额。 二、会计处理方法 1.按月（季）预交所得税的会计处理按照税法规定，企业所得税应按年计算，分月或分季预缴。 每月终了，企业应将成本费用和税金类科目的月末余额转入“本年利润”科目的借方，将收入类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方。然后再计算“本年利润”科目的本期借贷方发生额之差。贷方余额则为企业本月实现的利润总额即税前会计利润，借方余额则为企业本月发生的亏损总额。 由于税前会计利润与纳税所得之间存在的永久性差异和时间性差异，会计核算上可以采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”。 （1）应付税款法应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。在应付税款法下，当期计入损益的所得税费用等于当期应缴的所得税。 在应付税款法下，企业应按照税法规定对税前会计利润进行调整，得出应纳税所得额即纳税所得，再按税法规定的税率计算出当期应缴的所得税，作为费用直接计入当期损益。 企业按照税法规定计算应缴的所得税，记： 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 月末或季末企业按规定预缴本月（或本季）应纳所得税税额时，作如下会计分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款 月末，企业应将“所得税”科目借方余额作为费用转入“本年利润”科目，作如下会计分录： 借：本年利润 贷：所得税 （2）纳税影响会计法纳税影响会计法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额递延和分配到以后各期。 纳税影响会计法又可以具体分为“递延法”和“债务法”两种。 ①递延法。递延法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。当税率变更或开征新税，不需要调整由于税率的变更或新税的征收对“递延税款”余额的影响。发生在本期的时间性差异影响纳税的金额，用现行税率计算，以前各期发生的而在本期转销的各项时间性差异影响纳税的金额，按照原发生时的税率计算转销。 企业采用递延法时，应按税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税费用，借记“所得税”科目，按照纳税所得计算的应缴所得税，贷记“应交税金——应交所得税”科目，按照税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税费用与按照纳税所得计算的应缴所得税之间的差额，作为递延税款，借记或贷记“递延税款”科目。本期发生的递延税款待以后各期转销时，如为借方余额应借记“所得税”科目，贷记“递延税款”科目；如为贷方余额应借记“递延税款”，贷记“所得税”科目。实际上缴所得税时，借记“应交税金——应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 ②债务法。债务法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销。在税率变

自然人独资有限责任公司和个人独资公司

有限责任公司(自然人独资)与一人有限责任公司有什么区别? 一、所谓一人有限责任公司，是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限公司。而个人独资企业，是指由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。一人有限责任公司与个人独资企业均是市场法律主体，虽然都是由一个投资主体创立，但两者在法律依据、法定条件、法律责任、财产所有权、机构设置及人员任职资格、解散清算程序、法定权利限制和税收义务承担等方面存在着诸多本质区别: 一是两者调整的法律依据不同。一人有限责任公司依据《公司法》调整、约束和规范运行，属于企业法人，其需要原则满足新《公司法》为公司所设置的公司资本制度、公司财务会计审计制度以及公司治理制度;而个人独资企业依据《个人独资企业法》调整和约束，不具备企业法人资格。 税收征缴规定不同 一人有限责任公司按照税法规定，需要缴纳企业所得税，而个人独资企业不需要交纳企业所得税，只需要缴纳个人所得税。《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税问题的通知》规定，个人独资企业和合伙企业从2000年1月1日起，停止征收企业所得税，比照个体工商户生产经营所得征收个人所得税。 财务核算要求不同 一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计；个人独资企业则只需依法设置会计帐簿来进行会计核算，无需经会计师事务所审计。

市场竞争主体进化链展示如下： 个体工商户（个人经营、家庭经营）→个人独资企业→一人有限责任公司→股份有限公司 二是两者设立的法定条件不同。一人有限责任公司是有限责任公司的一种特殊形式，股东对公司的全部债务仅以认缴的出资额为限承担有限责任。为防止股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任原则以逃避债务，新《公司法》对其规定了较为严格的设立条件和程序: （一）投资人出资最低限额不同。根据新《公司法》第五十九条规定，一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币10万元，股东应当一次性足额缴纳公司章程规定的出资数额，不得延期或者分期缴纳。股东缴纳出资后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明;而《个人独资企业法》对投资人向个人独资企业的出资，则没有最低限额的要求，且不需要经法定验资机构验资。 （二）投资人出资方式不同。根据新《公司法》第二章第一节规定，一人有限责任公司的股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权、股权、债权、探矿权、采矿权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。股东以多种方式出资的，其中货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本总额的30%。股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户，以非货币财产出资的，应当依法办理财产权的转移手续;而《个人独资企业法》对投资人向个人独资企业的出资方式、种类、期限均没有作任何限制。（三）两者的法定登记手续不同。一人有限责任公司的股东必须制定公司章程，并依法提交工商行政管理机关登记。一人有限责任公司不设股东会，股东可以直接修改公司章程，改变经营范围，但应当向工商行政管理机关申请办理变更登记;

非居民企业所得税核定征收管理办法(中英文)

Measures for Administration of the Levy of Income Tax on Non-tax-resident Enterprises by Assessment 非居民企业所得税核定征收管理办法 Issue: June 2010 CLP Reference: 3230/10.02.20 PRC Reference:国税发 [2010] 19号 Promulgated: 20 February 2010 Effective: 20 February 2010 (Issued by the State Administration of Taxation on, and effective as of, February 20 2010.) Guo Shui Fa [2010] No.19 Article 1:These Measures have been formulated pursuant to the PRC Enterprise Income Tax Law (the Enterprise Income Tax Law) and its Implementing Regulations and the PRC Law on the Administration of the Levy and Collection of Taxes (the Tax Collection Law) in order to regulate the assessment and levy of enterprise income tax on non-tax-resident enterprises. (国家税务总局于二零一零年二月二十日发布施行。) 国税发 [2010] 19号 第一条为了规范非居民企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和《中华 人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则，制定本办法。 Article 2:These Measures apply to the non-tax-resident enterprises specified in the second paragraph of Article 3 of the Enterprise Income Tax Law. The means for assessing the enterprise income tax of the resident representative offices of foreign enterprises shall be handled in accordance with relevant provisions. 第二条本办法适用于企业所得税法第三条第二款规定的非居民企业，外国企业常驻代表机构企业所得税核定办法按照有关规定办理。 Article 3:A non-tax-resident enterprise shall keep account books in accordance with the Tax Collection Law and relevant laws and regulations, keep its accounts and do its accounting based on lawful and valid documents, accurately calculate its taxable income based on the principle of the matching of the functions it actually performs and the risks that it bears, and truthfully file and pay enterprise income tax. 第三条非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担 的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税。 Article 4:If a non-tax-resident enterprise has incomplete account books, there are gaps in its documentation that make the checking of its accounts impossible or the accurate calculation and truthful filing of its taxable income is not possible due to another reason, the tax authority shall have the authority to assess its taxable income by one of the following methods. 第四条非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以 下方法核定其应纳税所得额。 (1) Assessment of taxable income based on total revenue: applicable to non-tax-resident enterprises that can accurately calculate their income or deduce their total revenue by reasonable means but cannot accurately calculate their costs and expenses. The formula therefor is as follows: （一）按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计 算公式如下： taxable income = total revenue × profit rate determined by the tax authority. 应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率 (2) Assessment of taxable income based on costs and expenses: applicable to non-tax-resident enterprises that can accurately calculate their costs and expenses but cannot accurately calculate their total revenue. The formula therefor is as follows: （二）按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下： taxable income = total of costs and expenses ÷ (1 – profit rate determined by the tax authority) × profit rate determined by the tax authority. 应纳税所得额=成本费用总额/（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率 (3) Assessment of taxable income based on revenue converted from operational expenditures: applicable to non-tax-resident enterprises that can accurately calculate their operational expenditures but cannot accurately calculate their total revenue and their costs and expenses. The formula therefor is as follows: （三）按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计 算公式：

自然人独资有限责任公司章程(标准版)

______________________________________________________有限公司 章 程 __________________________年___________________________月

依据《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）及有关法律法规的规定，由______________出资设立______________有限责任公司（以下简称公司）并于______________年______________月制订并签署本章程。本章程如与国家法律、法规相抵触的，以国家法律、法规为准。 第一章公司名称和住所 第一条公司名称：____________________________（以下简称公司） 第二条公司住所：____________________________ 第二章公司经营范围 第三条公司经营范围： 第四条公司可以修改公司章程，改变经营范围，但是应当办理变更登记。公司的经营范围中属于法律、行政法规规定须经批准的项目，应当依法经过批准。 第三章公司注册资本 第五条公司注册资本：人民币______________万元。 股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户；以非货币财产出资的，该出资需未设定任何担保、质押或抵押，已依法办理其财产权的转移手续，并经评估作价。 股东缴纳出资后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。 第六条公司增减及转让注册资本，由股东做出决议。公司增加注册资本，股东应当自足额缴纳出资之日起30日内申请变更登记。公司以法定公积金转增为注册资本的，公司所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。 公司减少注册资本，应当自作出决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上至少公告一次，减资后的注册资本不得低于法律规定的最低限额。公司变更注册资本应依法向登记机关办理变更登记。 第四章股东的姓名、住所、出资额、出资时间和方式 第七条股东的姓名、住所及身份证号码如下： 股东姓名：______________； 住所：__________________________________________； 身份证号码：___________________________________。 第八条股东的出资额、出资时间、出资方式 货币资金______________万元，占______________%（注：股东货币出资额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十）；实物______________万元，占______________%，于公司设立登记前一次性全部到位。 第九条公司成立后，应向股东签发出资证明书，在公司办理登记注册手续后，股东不得抽回投资。