银行会计习题总汇(含答案)

第三章 存款业务练习

一、练习单位存款利息计算与核算（见书 82 页） 第二季度利息 =23562000x （0.06%/30）=471.24 元 借：利息支出 471.24 元 贷：活期存款 471.24 元

2 ．某行开户单位于 2010 年

3 月 20 日存入一笔定期存款 800000 元，期限 3 年，年利率 3.33%。该单位于 2013年 3月 31日来行支取，支取日活期存款年利 率为 0.36%。计算

到期利息并作出相应的会计分录。 解：

到期利息=800000x3x3.33%=79920元

逾期利息 =800000x11x （3.33%/360）=814 元 利息=79920+814=80734元 相应会计分录：借：定期存款

800000 元

借：利息支出 80734 元 贷：活期存款 880734 元

、练习储蓄存款业务

1. 某储户 2012 年 1 月 5 日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款 60000

元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为 2.25%，该储户由于急需资金， 于 2012 年 3 月 12 日要求提前支取 24000 元，当日活期存款年利率为 0.72%，剩

余36000元于 2013年 1月 5日到期支取。分别作出存入、部分提前支取以及到

期支取本息时的会计处理 解： （1）存入时的会计处理 借：现金 60000 元

贷：定期储蓄存款

60000 元

（ 2）部分提前支取

借：定期储蓄存款 24000 元

利息支出 24000x （0.72%/360）x66=31.68 元

现金 24031.68 元 现金 36000 元 定期储蓄存款 36000 元 3）到期支取本息 借：定期储蓄存款 36000 元 借：利息支出 36000x1x2.25%=810 元 贷：现金 36810 元

2．某储户一次存入一年期整存零取定期储蓄存款现金 12000元，每两个月支 取一次，共支取6次，月利率1.02 %°。计算到期应付利息。（见书89页） 解：到期应付利息=（全部本金+每次支取本金）/2x 存期x 相应利率

= （12000+2000） /2x12x0.102%=85.68 元

借

贷

借

贷

3．某储户2012年7 月30 日开户存入零存整取储蓄存款，每月固定存入本金500元，中途无漏存，于2013年7月30日支取，开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄存款利率为1.71%。计算应付利息并作出支取时的会计分录。解：

应付利息=存款金额x 平均存期x 月利率

=500x12x（1+12 ）/2x（1.71%/12）=55.58 元

支取时的会计分录：

借：零存整取存款6000元

借：利息支出55.58元

贷：现金6055.58元

第四章贷款与贴现业务练习

一、练习未减值贷款业务

工行某分支机构1 月1 日向该行开户单位蓝华公司发放短期贷款20 万元，当日转入该公司存款账户，期限一个月，合同月利率5%。，同时发生交易费用100元，支付给在本行开户的A 咨询公司；蓝华公司到期归还贷款本息，共计20.1 万元。做出工行该分支机构的会计处理。

（1）发放贷款的会计处理

借：贷款——本金200000 元

借：贷款——利息调整100 元

贷：活期存款——蓝华公司200000 元贷：活期存款——A 咨询公司100 元

（2）未减值贷款收回的会计处理

借：活期存款——蓝华公司201000 元贷：贷款——本金200000 元

贷：利息收入900 元

贷：贷款——利息调整100 元

二、练习减值贷款及贷款损失准备业务

（一）假设某工行发生下列经济业务，作出每笔业务的会计分录

1 ．7月11 日，借款人制药厂上月已计提贷款损失准备70 000 元的贷款价值又恢复。

借：贷款损失准备70000 元

贷：资产减值损失70000 元

3 ．借款人油漆厂已核销的贷款又收回，其中, 本金1 500 000 元，应收利息80

000 元。

借：贷款——已减值1500000元

贷：贷款损失准备1500000元

借：应收利息80000元

2 ．借款人乳品厂一笔已减值贷款，本金收

回，经批准予以核销。借：贷款损失准备

700000 元贷：贷款——已减值700000 元

借：坏账准备40000 元

贷：应收利息40000 元

表外科目：应收未收利息40000元

700 000 元，利息40 000 元确实无法

贷：坏账准备80000元

借：活期存款——油漆厂1580000 元

贷：贷款——本金1500000元

贷

：

应收利息80000元

（二）假设某商业银行年末贷款余额为560000 万元，分类如下：正常贷款540000万元；关注类贷款12000 万元；次级类贷款5000万元；可疑类贷款2000 万元；损失类贷款1000万元。假设年末一般准备账面余额为5100 万元，专项准备账面余额为4680万元。一般准备提取比例1%，专项准备提取比例：关注类2%；次级类25%；可疑类50%；损失类100%。

要求：按比例计算年末应提取的一般准备和专项准备的数额并作出相应的会计分录。

解：由题意得

年末应提取的一般准备数额：560000x1%=560（万元

5600-5100=500 万元（补提）会计分录：借：资产减值损失500 万元

贷：贷款损失准备500 万元

年末应提取的专项准备12000x2%+5000x25%+2000x50%+1000x100%=3 万元3490-4680=-1190 万元（冲减）

会计分录：借：贷款损失准备1190 万元

贷：资产减值损失1190 万元

三、练习票据贴现业务

2012 年7 月1 日，某工行开户单位甲公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额为350 000 元，承兑人为同城某工行，汇票到期日为该年11 月4 日，经信贷部门审查后予以办理，假设月贴现率为3%。。票据到期，向承兑行收回贴现

< o

要求：（1）计算贴现利息及实付贴现额并作出办理贴现时的会计分录。（2）作出贴现行收到票款时的会计分录。

解：由题意得

（1）贴现利息=贴现金额x日贴现率x贴现天数

=350000x （0.3%/30）x126=4410元

实付贴现金额=贴现金额- 应付贴现利息

=350000-4410=345590

办理贴现的会计分录：

元

借：贴现资产——贴现（面值）350000元

贷：活期存款——甲公司345590元

贷：

贴现资产——利息调整4410元2）贴现行收到票款时的会计分录：

借：存放中央银行款项——备付金350000元

借：贴现资产——利息调整4410元

贷：贴现资产——贴现（面值）350000元

贷

：

利息收入4410元

第五章支付结算业务练习

一、练习支票和本票业务资料：假设工行某支行发生下列支票业务：1．收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单，金额80000 元，该支票的签发人在同城他行开户，当日提出交换，退票时间过后未被退票，银行办理转帐。

2 ．开户单位制药厂签发转账支票，支付在同一银行开户的塑料厂货款70000 元，经审核无误后办理转帐。

借：活期存款——制药厂70000 元

贷：活期存款——塑料厂70000 元

3 ．开户单位服装厂签发现金支票，支取现金90000 元，以备发放工资，经审核无误付给现金。

借：活期存款——服装厂90000 元

贷：现金90000 元

4 ．开户单位红星乳品厂送交支票和两联进账单，金额50000 元，审核无误后提出交换。借：存放中央银行款项——备付金50000 元贷：其他应付款50000 元

5 ．交换提入支票一张，金额45000 元，是本行开户单位蓝天贸易公司支付货款，审查后支付票款。

借：活期存款——蓝天贸易公司45000 元贷：存放中央银行款项——备付金45000 元

6 ．交换提入支票一张，金额79000 元，是本行开户单位油漆厂支付材料款，因油漆厂账户资金不足，提出退票，当天未能退回，作挂帐处理。借：其它应收款79000 元贷：存放中央银行款项——备付金79000 元

7 ．收到某客户提交银行本票申请书及现金6000 元，经审核无误，签发本票。借：现金

6000 元

贷：本票6000 元

8 ．开户单位农机公司持银行本票来本行办理兑付，金额40000 元，经审查该本票为同城其他银行签发，办理转账。

借：存放中央银行款项——备付金40000 元贷：活期存款——农机公司40000 元

9．客户张先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金额5000 元，申请人为王先生，经审核无误后支付现金。

借：本票5000 元

贷：现金5000 元

10 ．从同城某行交换提入本行签发的本票一张，金额48000 元，经审核无误办理转账。借：本票48000 元贷：存放中央银行款项——备付金48000 元

二、练习银行汇票业务的核算资料：假设工行某支行发生下列银行汇票业务

1．客户李青提交银行汇票申请书及现金40000 元，委托银行签发银行汇票持往异地购货，经审核无误予以受理，办理转账。

借：现金40000 元贷：汇出汇款40000 元

2 ．开户单位新兴百货公司持异地工行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入帐手续，原汇票金额200000元，实际结算金额195000 元，审查无误办理转帐。

借：清算资金往来200000 元贷：活期存款200000 元

3 ．开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票，金额900000 元，该厂要去外地购买设备，经审核无误予以受理，办理转帐。

借：活期存款900000 元

贷：汇出汇款900000 元‘

4 ．李洪持银行汇票申请书第一联及个人身份证明来行领取银行汇票多余款

8000元，经审核无误后支付现金。

借：其他应付款8000 元

贷：现金8000 元

5 ．接到异地工行寄来的邮划借方报单及解讫通知，汇票金额150000 元，实际结算金额130000 元，汇票申请人是开户单位通信公司。

借：汇出汇款150000 元

贷：清算资金往来130000 元

贷：活期存款——通信公司20000 元

6 ．开户单位制药厂申请的银行汇票因故未用，申请退回，金额10000 元，办理转帐。借：汇出汇款10000 元

贷：活期存款10000 元

三、练习商业汇票结算业务资料：假设工行某支行发生下列商业汇票业务：

1 ．开户单位服装厂提交到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证，金额76000元，委托银行向同城某行开户的纺织厂收取汇票款，本行同意受理。

答：向同城某行寄发到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证，无会计处理。

2 ．开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，汇票金额500000 元，经信贷部门审查同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按5%。0收取承兑手

续费。

借：活期存款502500 元贷：手续费收入2500 元表外科目：收入银行承兑汇票500000 元

3 ．根据承兑协议，向承兑申请人制药厂收取到期的银行承兑汇票款30000 元，办理转帐。

借：活期存款30000 元

贷：应解汇款30000 元

4 ．收到异地工行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额95000 元，经审核无误当日将款项划出，办理转帐。

借：应解汇款95000 元贷：清算资金往来95000 元付出银行承兑汇票

5 ．根据承兑协议，向承兑申请人新兴百货公司收取到期的银行承兑汇票款，金额800000

元，由于该单位账户资金不足，只能支付700000元，其余转入逾期

贷款户。

借：活期存款700000元

借：逾期汇款100000元

贷：应解汇款800000元

6 ．收到异地工行划回的邮划贷方报单及商业承兑汇票，金额66000 元，此款

是开户单位油漆厂的商业承兑汇票款，审核无误予以收帐。

借：清算资金往来66000 元

贷：活期存款66000 元

7 ．收到异地工行的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额800000 元，是开户单

位塑料厂应支付的货款，但塑料厂拒付。答：退回对方委托收款凭证及商业承兑汇票，无会计处理。

四、练习汇兑业务

资料：假设工行某支行发生下列汇兑业务：

1 ．开户单位汽车厂提交信汇凭证一份，金额55000 元，汇往异地某工行的开

户单位清理旧欠款，审核无误后予以办理。 借：活期存款 55000 元 贷：清算资金往来 55000 元

3 ．收到异地某工行寄来邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给开户单位服装厂 货款 90000

元，审核无误后予以收帐。 借：清算资金往来 90000 元 贷：活期存款 90000 元

4 ．收到异地工行寄来的邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给李洪现金 50000 元，收款人未在本行开户，银行审核无误后办理转帐并通知收款人来行取款。 借：清算资金往来 50000 元 贷：应解汇款 50000 元 借：应解汇款 50000 元 贷：现金 50000 元 3000元退回原汇出行工行大连分行 元

元 6 ．收到异地某工行划回的退汇款 4000 元，原汇款人张翔，未在本行开户 借：清算资金往来

4000 元 贷：其他应付款 4000 元 借：其他应付款 4000 元 贷：现金 4000 元

五、练习委托收款和托收承付业务 资料：假设工行某支行发生下列委托收款和托收承付业务。

1 ．收到异地某工行寄来的委托收款凭证，向本行开户单位新兴百货公司收取 商业承兑汇票款 500000 元，经审查无误，办理转帐。 借：活期存款 500000 元

贷：清算资金往来 500000 元

2 ．收到异地工行的邮划贷方报单，是划付的商业承兑汇票款，金额 500000 元，经审核无误

办理转帐，收款人为本行开户的服装厂。 借：清算资金往来 500000 元 贷：活期存款 500000 元

10000 元，汇给异地工行李刚归还欠款，银行审

核无误后办理。

借：现金

10000

元 贷：应解汇款 10000 元 借：应解汇款 10000 元 贷：清算资金往来 10000

元

5 ．因故将李刚的信汇款 借：应解汇款 3000 贷：清算资金往来 3000

2 黎明提交电汇凭证及现金