企业所得税综合题2
企业所得税综合题
企业所得税综合题（1）：
一、资料：
某股份有限公司被税务机关认定为增值税一般纳税人，执行《企业会计制度》和现行企业所得税政策，企业所得税税率为33%，2001年税前会计利润总额200万元，企业已按会计利润总额提取并预缴所得税66万元。假设2002年1月20日，注册税务师受托代理企业所得税纳税申报。经审查企业的有关帐证资料，发现下列问题：
1．“管理费用”中列支业务招待费205万元，审查“预提费用”帐户，发现企业本年度提取业务招待费40万元，帐务处理为：
借：管理费用——业务招待费400000
贷：预提费用——业务招待费400000
2.12月份出口产品一批，应收出口贴息15万元，尚未收到，企业作会计分录如下：
借：应收补贴款150000
贷：补贴收入150000
3．公司聘请某高等院校科研人员进行技术指导，于10月26日支付服务费3万元，协议规定，该科研人员应纳的个人所得税由公司负担。帐务处理如下：
代负个人所得税额＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）。
借：营业外支出5200
贷：应交税金——应交个人所得税5200
4．两笔应付帐款合计30万元，因债权人放弃债权，于期末结转至营业外收入，帐务处理为：
借：应付帐款300000
贷：营业外收入300000
二、要求：
1．扼要提出存在的影响纳税的问题。
2．针对企业错误的会计分录，作出跨年度帐务调整分录。
3．计算2001年应补缴的所得税额，并作出补税的相关会计分录。
三、解答：
（一）存在问题及调帐。
1．企业发生的业务招待费应按实列支，不得提取。调帐分录如下：
借：预提费用——业务招待费400000
贷：以前年度损益调整400000
公司本期实际发生的业务招待费＝205－40＝165（万元）；
业务招待费扣除限额＝1500×5‰＋（18000＋600＋120－1500）×3‰＝7.5＋51.66＝59.16（万元）；
应调增所得额＝165－59.16＝105.84（万元）。
2．根据财税［2001］120号文件规定，对企业2001年出口商品贴息免征企业所得税，应调减应纳税所得额15万元。
3．公司计算个人所得税有误，应将支付的3万地视为不含税收入进行计算。
令应纳个人所得税为X，则有：
（30000＋X）×（1－20%）×30%－2000＝X
解之得：X＝684.2≈6842（元）；经检验20000＜36842×（1－2%）＜50000，证明上述答案正确。
应补缴个人所得税＝6842－5200＝1642（元）。
调帐分录如下：
借：以前年度损益调整1642
贷：应交税金——应交个人所得税1642
企业代负的个人所得税不得在计算所得税前扣除，应调增所得额0.6842万元。
4．运用会计科目有误。根据《企业会计制度》的规定，因债权人放弃债权而无法支付的款项应计入“资本公积“科目。调帐分录如下：
借：以前年度损益调整300000
贷：资本公积300000
根据现行税法规定，无法支付的款项应作为所得税收入总额中的“其他收入”项目。在调减当期营业外收入的同时，还应调增应纳税所得额30万元。
（二）计算应补缴所得税。
税前会计利润总额＝200＋40－0.1642－30＝209.84（万元）；
纳税调增项目金额＝105.84＋0.6842＋30＝136.52（万元）；
纳税调减项目金额＝15（万元）；
应纳税所得额＝209.84＋136.52－15＝331.36（万元）
应纳所得税额＝331.26×33%＝109.35（万元）；
应补所得税额＝109.35－66＝43.35（万元）。
（三）补缴所得税帐务处理。
1．补提所得税：
借：以前年度损益调整433500
贷：应交税金——应交所得税433500
2．结转以前年度损益调整：
以前年度以损益调整科目余额＝40－0.1642－30－43.35＝－33.51（万元）。
借：利润分配——未分配利润335100
贷：以前年度损益调整335100
3．补缴所得税：
借：应交税金——应交所得税433500
贷：银行存款433500
四、提示：
《企业会计制度》于2001年1月1日起，暂在股份有限公司范围内施行。新制度结合若干具体会计准则对会计实务操作进行了详细的规定。税务代理人员对企业会计核算的差错问题，应首先指导企业进行帐务调整，从而正确计算出企业的经营成果，然后再根据会计与税法的差异进行纳税调整。
企业所得税综合题（2）：
一、资料：
某股份有限公司被税务机关认定为增值税一般纳税人，执行《企业会计制度》和现行企业所得税政策，企业所得税税率为33%，2001年税前会计利润总额200万元，企业已按会计
利润总额提取并预缴所得税66万元。假设2002年1月20日，注册税务师受托代理企业所得税纳税申报。经审查企业的有关帐证资料，发现下列问题：
1．审查“短期投资”、“投资收益”等明细帐户，2001年初“短期投资——国债投资”借方余额20万元，该国债于2000年8月购入，期限1年，年利率为3%，2001年4月出售国债的40%，售价10万元，剩余60%于2001年8月到期，收回本金及利息12.36万元。“短期投资——金融债券”期初余额15万元，2001年9月收回本利息18万元。企业帐务处理如下：
借：银行存款100000
贷：短期投资——国债投资80000
（200000×40%）
投资收益——处置国债收益20000
到期收回国债：
借：银行存款
贷：短期投资——国债投资120000
（200000×60%）
投资权益——国债利息3600
收回金融债券：
借：银行存款180000
贷：银行投资——金融债券150000
投资收益——金融债券利益30000
2．6月30日，公司库存滞销产成品X数量500件，帐面单位成本每件0.5万元，估计每件可收回金额0.4万元，提取存货跌价准备50万元。10月5日，销售产成品X200件，每件不含税售价0.6万元，增值税税率为17%。帐务处理为：
6月30日：
借：管理费用——计提的存货跌价准备500000
贷：存货跌价准备500000
10月5日：
借：银行存款1404000
贷：产成品1000000
应交税金——应交增值税（销项税额）204000
其他应付款200000
3．6月20日，公司以产成品与另一企业产成品相交换，换入的产成品作为原材料使用，换出产成品帐面成本50万元，计税价60万元，换入的原材料原帐面成本40万元，计税价50万元，计税价等于公允价，收到补价10万元。双方互开增值税专用发票。由于收到补价占换出资产公允价值的比例小于25%，公司按非货币性交易准则进行帐务处理如下：
非货币性交易收益＝10－10÷60×50＝1.67（万元）。
借：银行存款100000
原材料433700
应交税金——应交增值税（进项税额）85000（500000×17%）
货：产成品500000
应交税金——应产增值税（销项税额）102000（600000×17%）
营业外收入——非货币性交易收益16700
6月25日，公司又将换入的原材料全部对外转让，不含税售价65万元，价税合计76.05万元，帐务处理为：
借：银行存款760500
贷：其他业务收入650000
应交税金——应交增值税（销项税额）110500
借：其他业务支出433700
贷：原材料433700
二、要求：
1．扼要提出存在的影响纳税的问题。
2．针对企业错误的会计分录，做出跨年度的账务调整分录。
3．计算2001年应补缴的企业所得税额中，并作出补税的相关会计分录。
三、解答：
（一）存在问题及调账。
1．账务处理正确，无需调账，但国债处置收益和金融债券利息应征税，到期收回国债取得的利益免征所得税，应调减应纳税所得额0.36万元。
2．6月30日计提存货跌价准备账务处理正确。10月5日销售产成品经X账务处理有误。当存货处置时应同时结转存货跌价准备，借记“存货跌价准备”和“营业成本”科目，贷记“存货”科目。账务调整如下：
借：其他应付款200000
存货跌价准备200000
贷：以前年度损益调整400000
按照《企业所得税税前扣除办法》规定，企业提取的存货跌价准备不得税前扣除，应调增所得额50万元。当存货处置时应近结转数调减所得额20万元，两项金额相互抵消后，实际调增所得额30万元。
3．帐务处理正确，企业进行非货币性交易属于“以货易货”行为，应视同按公允价销售存货确认资产转让所得，同时对会计上确认的非货币性交易收益不再确认所得，以免重复征税。由于换入的原材料在对方已视同公允价值销售资产计算过所得税，因此换入原材料的计税成本应按公允价值50万元为基础确定。出售原材料应确认的所得额＝65－50＝15（万元），会计上确认的其他业务利润＝65－43.37＝21.63（万元），差额部分应调减应纳税所得额。
本例合计调增所得额＝60－50－1.67＋15－21.63＝1.7（万元）。
（二）计算应补缴所得税额。
本年度税前会计利润总额＝200＋40＝240（万元）；
纳税调增项目金额＝30＋1.7＝31.7（万元）；
纳税调减项目金额＝0.36（万元）；
应纳税所得额＝利润总额＋纳税调增项目金额－纳税调减项目金额＝240＋31.7－0.36＝271.34（万元）；
应纳所得税额＝89.54－66＝23.54（万元）。
（三）补缴税款会计处理。
（1）补提所得税
借：以前年度损益235400
贷：应交税金——应交所得税235400
（2）结转以前年度损益调整
前年度损益调整科目余额＝40－23.54＝16.46（万元）。
借：以前年度损益调整164600
贷：利润分配——未分配利润164600
（3）补缴所得税
借：应交税金——应交所得税235400
贷：银行存款235400
四：解题指导：
企业本期增提的存货跌价准备应调增所得额，企业因减提或处置存货跌价准备而减少的存货跌价准备应作纳税调减处理。
企业所得税试题一及答案
企业所得税试题一 一、单项选择题 1.根据企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是（）。 A.个体工商户 B.个人独资企业 C.合伙企业 D.非居民企业 2.下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（）。 A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.提供劳务所得，按照所得支付地确定 D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定 3.根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法不正确的是（）。 A.企业所得税税率统一为25％ B.企业所得税法实行比例税率 C.现行企业所得税的基本税率为25％ D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以使用企业所得税的低税率缴纳所得税 4.下列关于所得税收入的确认，说法不正确的是（）
A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入 B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 C.企业自产的产品转为自用，应当视同销售货物。按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入 D.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除。但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入 5.某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。 A.1 B.1.5 C.2 D.2.5 6.某商贸企业2009年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。 A.850
关于新会计准则-所得税的计算方法
关于新会计准则-所得税的计算方法 新企业会计准则体系于2007年1月1日起在上市公司中执行，并将逐步在其他企业中开始实施。现就《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称《所得税准则》)与现行的《企业会计制度》和《小企业会计制度》对所得税务不同的会计核算方法进行比较分析。 一、采用所得税会计核算方法的差别： 《所得税准则》规定：采用资产负债表债务法核算所得税。 《企业会计制度》规定：企业应当根据具体情况，选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税核算。 《小企业会计制度》规定：小企业应采用应付税款法核算所得税。 即《企业会计制度》允许企业选择采用应付税款法、纳税影响会计法(包括递延法和利润表债务法)，而《小企业会计制度》只允许采用应付税款法，《所得税准则》只允许采用资产负债表债务法核算所得税。 二、不同会计核算方法的主要差别 应付税款法，是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异在当期确认所得税费用的会计处理方法。该方法不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用。在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。 纳税影响会计法，是将本期时间性差异的所得税影响金额，递延和分配到以后各期的会计处理方法。采用纳税影响会计法，所得税被视为企业在获得收益时发生的一项费用，并随同有关的收入和费用计入同一期间内，以达到收入和费用的配比。在具体运用纳税影响会计法核算时，税率变动情况下的会计处理有两种可供选择的方法，即递延法和债务法。采用递延法核算时，税率变动或开征新税时，不需要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，但是，在转回时间性差异的所得税影响金额时，按照原所得税率计算转回；
新企业所得税题目计算题
新企业所得税题目计算题 新企业所得税题目计算题－中级中级题 1. 某企业2008年实现销售收入1800万元，当年发生销售成本1400万元，管理费用200万元，财务费用60万元，企业中有残疾人员15人，每月工资1000元，计算该企业2008年应纳企业所得税。答案：业务招待费扣除限额：40×60%=24万元＞1800×5‰=9万元，所以应调增所得额=40-9=31万元。残疾人员的工资可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因此可以加计扣除的金额＝15×1000×12＝18万元。研究开发费用的50%加计扣除，因此加计扣除的金额为100×50%=50万元。企业应纳所得税=×25% = 2. 甲公司2008年5月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3．4万
元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，计算甲公司该项业务应缴纳的企业所得税。答案：应缴纳企业所得税＝×25%+×25%＝ 3.某企业2008年度申报应纳税所得额300万元,职工福利费、工费经费、职工教育经费分别按工资总额的14%、2%、%计提并全额扣除,年终相关明细帐户余额：工资为15万元,职工福利费5万元、职工教育经费1万元, 未拨缴的工会经费2万元。发生业务招待费20万元已全额扣除(年销售收入2500万),计算该企业2008年度应纳所得税额。答案: 工资及三费按实际发生额扣除,应调增应纳税所得额15+5+2+1=23万元业务招待费按实际发生额60%扣除为12万元，按销售收入一定比例扣除为2500×5‰=万元，应调增20-12=8万元应纳税所得额=300+23+8=331万元应纳税额
企业所得税试题答案及解析
企业所得税政策 一、判断题 1、居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。（） 2、由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。（） 3、企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照固定资产使用年限均匀扣除。（） 4、企业所得税法中的转让财产收入是指企业转让固定资产、无形资产、流动资产、股权、股票、债券、债权等所取得的收入。（） 5、财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收及出口退税款。（） 6、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。（） 7、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照全部完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。（） 8、企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出则不得扣除。（） 9、在计算应纳税所得额时，自创商誉不得计算摊销费用扣除，外购商誉的支出，也不存在扣除的问题。（） 10、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（） 11、企业林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年。（） 12、无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限一律不得低于10年。（） 13、纳税地点企业接受实物形式的捐赠应当按照完全重置价值计入收入。（） 14、纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，但可以作为投资当期的费用直接在税前扣除。（） 15、纳税人按财务制度规定提取的存货减值准备金在计算应纳税所得额时准予扣除。（） 16、税法规定固定资产应当从投入使用月份的当月起计提折旧。停止使用的
企业所得税的帐务处理
企业所得税的帐务处理 一、科目设置 1.“所得税”科目企业应在损益类科目中设置“550所得税”科目（外商投资企业的科目编号为5241），核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。该科目借方反映从当期损益中扣除的所得税，贷方反映期末转入“本年利润”科目的所得税额。 2.“递延税款”科目企业应在负债类科目中增设“270递延税款”科目（外商投资企业的科目编号为2301），核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。“递延税款”科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；期末贷方（或借方）余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。采用负债法时，“递延税款”科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。 3.“应交税金——应交所得税”科目企业应设置“应交税金——应交所得税”科目，用来专门核算企业交纳的企业所得税。 “应交税金——应交所得税”科目贷方发生额表示企业应纳税所得额按规定税率计算出的应当缴纳的企业所得税税额；贷方发生额表示企业实际缴纳的企业所得税税额。该科目贷方余额表示企业应交而未交的企业所得税税额；借方余额表示企业多缴应退还的企业所得税税额。 二、会计处理方法 1.按月（季）预交所得税的会计处理按照税法规定，企业所得税应按年计算，分月或分季预缴。 每月终了，企业应将成本费用和税金类科目的月末余额转入“本年利润”科目的借方，将收入类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方。然后再计算“本年利润”科目的本期借贷方发生额之差。贷方余额则为企业本月实现的利润总额即税前会计利润，借方余额则为企业本月发生的亏损总额。 由于税前会计利润与纳税所得之间存在的永久性差异和时间性差异，会计核算上可以采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”。 （1）应付税款法应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。在应付税款法下，当期计入损益的所得税费用等于当期应缴的所得税。 在应付税款法下，企业应按照税法规定对税前会计利润进行调整，得出应纳税所得额即纳税所得，再按税法规定的税率计算出当期应缴的所得税，作为费用直接计入当期损益。 企业按照税法规定计算应缴的所得税，记： 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 月末或季末企业按规定预缴本月（或本季）应纳所得税税额时，作如下会计分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款 月末，企业应将“所得税”科目借方余额作为费用转入“本年利润”科目，作如下会计分录： 借：本年利润 贷：所得税 （2）纳税影响会计法纳税影响会计法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额递延和分配到以后各期。 纳税影响会计法又可以具体分为“递延法”和“债务法”两种。 ①递延法。递延法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。当税率变更或开征新税，不需要调整由于税率的变更或新税的征收对“递延税款”余额的影响。发生在本期的时间性差异影响纳税的金额，用现行税率计算，以前各期发生的而在本期转销的各项时间性差异影响纳税的金额，按照原发生时的税率计算转销。 企业采用递延法时，应按税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税费用，借记“所得税”科目，按照纳税所得计算的应缴所得税，贷记“应交税金——应交所得税”科目，按照税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税费用与按照纳税所得计算的应缴所得税之间的差额，作为递延税款，借记或贷记“递延税款”科目。本期发生的递延税款待以后各期转销时，如为借方余额应借记“所得税”科目，贷记“递延税款”科目；如为贷方余额应借记“递延税款”，贷记“所得税”科目。实际上缴所得税时，借记“应交税金——应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 ②债务法。债务法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销。在税率变
2015企业所得税练习题-(1)是
企业所得税法练习题 一、单项选择题 1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。 A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商投资企业 C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业 2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是（）。 A.居民企业来源于境外的所得 B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得 3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）。 A.财政拨款 B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益 C.非营利组织从事营利性活动取得的收入 D.国债利息收入 4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是（）。 A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（）。 A.将半成品用于连续生产成品 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.将资产赠送他人 D.改变资产形状、结构或性能 6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）。 A.行政罚款 B.被没收的财物 C.赞助支出 D.经审批的流动资产盘亏损失
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企业所得税题库 一、单项选择题（15题） 1.自2013年1月1日起，汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，（）在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；（）由总机构分摊缴纳。具体的税款缴库或退库程序按照财预[2012]40号文件第五条等相关规定执行。 A 50% 50% B 40% 60% C 60% 40% D 25% 75% 【正确答案】A 2.企业发生的业务招待费用是50万元，全年实现的主营业务收入是2 000万元，其他业务收入500万元，投资收益200万元，营业外收入60万元，根据税法规定调增的视同销售收入300万元。本年可以税前扣除的业务招待费是（）万元。 A、30 B、14 C、13.5 D、10 【正确答案】 B 【答案解析】 50×60%=30（万元），业务招待费扣除限额=（2 000+500+300）×0.5%=14（万元），本期可以扣除的业务招待费是14万元。 3.根据企业所得税法的规定，某企业同时具有境内、境外业务（企业境外业务在同一国家）时，下列对于盈亏弥补的理解正确的是（）。 A、境外盈亏可以互相弥补，对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补 B、境外盈亏可以互相弥补，境外盈利可以弥补境内亏损 C、境外盈亏不得互相弥补，且境内外之间的盈亏也不得相互弥补 D、境外盈利不可以弥补企业之前年度的亏损 【正确答案】 B 【答案解析】企业境外业务之间（企业境外业务在同一国家）的盈亏可以互相弥补，境内有亏损，境外有盈利的情况下，那么可以相互弥补。但境内所得不得弥补境外亏损。
企业所得税试题
企业所得税试题（最新）
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2. 下列企业为企业所得税纳税人的是（ 3. 外购的无形资产成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该 项资产（）所发生的其他支出。 A. 达到预定用途 B. 达到资本化条件 4. 企业通过正 式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》 ，采 企业所得税试题 （满分100分，时间150分钟） 一、单项选择题（下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，每小 题 1 分，共 30 分)1. B 2 . A 3 . A 4 .A 5 . C 6 . A 7 . C 8 . B 9 . C 10 . B 11 . 12 . A 13 . D 14 . A 15 . B 16 . 17 . A 18 . A 19 . A 20 . 21 . 22 . C 23 . A 24 . B 25 . 26 . 27 . C 28 . A 29 . A 30 . B 1 .工业企业将购进的货物用于下列用途，应视同销售的是（ A.委托加工 B . 客户品尝 C.移送分支机构 D.将其用于生产另一产品 A. 一人有限责任公司 B.个人独资企业 C.普通合伙企业 D.有限合伙企业 C.完成技术开发 D. 研制成功 取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于（ ）确认收入的实现。
应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现 房地产开发经营企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机 构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入（ 予据实扣除。 A. 3% B . 5% C . 10% D. 15% 6.企业集团采取合理方法分摊研究开发费的，企业集团集中研究开发 项目实际发生的研究开发费，应当按照权利和义务、 （）的原则，合理 确定研 究开发费用的分摊方法。 A. 费用支出和收益分享一致 B. 收入与支出配比 C. 权责发生制 D.收付实现制 7.企业因生产经营发生变化，不再符合公共基础设施项目减免税条件 的，企业应当自发生变化（ ）日向主管税务机关提交书面报告并停止享 受优惠， 依法缴纳企业所得税。 A. 10 B. 7 C. 15 D. 30 C . 应按销售合同或协议约定的价款确定收入额 D . 应在签订合同时确认收入 A. 实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日 B. 5. ）的部分，准
个人所得税的会计处理
个人所得税的会计处理 一、工资、薪金所得应纳个人所得税的会计处理 支付工资、薪金所得的单位扣缴的工资、薪金所得应纳的个人所得税税款，实际上是个人工资、薪金所得的一部分。代扣时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。上交代扣的个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 二、个体工商户生产经营所得应纳所得税的会计处理 个体工商户取得生产经营所得按规定计算应纳的所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。实际上交税款时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的会计处理 对企事业单位的承包经营、承租经营取得的所得，如果由支付所得的单位代扣代缴的，支付所得的单位代扣税款时，借记“应付利润”科目，贷记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目。实际上交代扣税款时，借记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 四、其他项目个人所得税的会计处理 1．企业支付劳务报酬所得 ①计算应代扣的个人所得税、支付劳务报酬时： 借：管理费用等 贷：应交税费－应交代扣个人所得税现金 ②实际交纳税款时： 借：应交税费－应交代扣个人所得税 贷：银行存款 2．企业支付稿酬所得
①计算应代扣的个人所得税、支付稿酬时： 借：其他应付款 贷：应交税费－应交代扣个人所得税 库存现金 ②实际交纳税款时： 借：应交税费－应交代扣个人所得税 贷：银行存款 3．企业购入无形资产 ①计算应代扣的个人所得税、支付价款时： 借：无形资产 贷：应交税费－应交代扣个人所得税 库存现金 ②实际交纳税款时： 借：应交税费－应交代扣个人所得税 贷：银行存款 4．企业向个人分配股息、利润 ①计算应代扣的个人所得税、支付股息、利润时： 借：应付利润 贷：应交税费－应交代扣个人所得税 库存现金 ②实际交纳税款时： 借：应交税费－应交代扣个人所得税 贷：银行存款
[结转所得税费用的会计分录]所得税的会计分录应该怎么做(Word可编辑版)
[结转所得税费用的会计分录]所得税的会 计分录应该怎么做 （最新版） -Word文档，下载后可任意编辑和处理- 所得税是指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。又称所得课税、收益税。下面是小编为你整理的所得税的会计分录，希望对你有帮助。 所得税的会计分录 1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税 借：所得税 贷：应交税金应交所得税 2、采用纳税影响会计法核算的 借：所得税 递延税款 贷：应交税金应交所得税 递延税款 3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额 借：所得税
如为贷方余额 借：递延税款 贷：所得税 4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整 借：所得税 贷：递延税款 或， 借：递延税款 贷：所得税 5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税 借：银行存款 贷：所得税 企业所得税汇算清缴会计分录 根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月预缴，年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1.按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 2. 缴纳季度所得税时： 借：应交税金--应交企业所得税
3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额： 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交企业所得税 4.缴纳年度汇算清应缴税款： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 5. 重新分配利润 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额： 借：应交税金-应交企业所得税 贷：以前年度损益调整 7.重新分配利润 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润 8.经税务机关审核批准退还多缴税款： 借：银行存款 贷：应交税金-应交企业所得税 9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：
2013企业所得税练习题(答案).
企业所得税练习题 一、单选题 1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ C ）。 A在黑龙江省工商局登记注册的企业 B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C在美国注册的企业设在苏州的办事处 D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业 2.某大型工业企业2012年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ A ）万元。 A、10 B、12 C、15 D、27 3.2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ C ）万元。 A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4 [解析]：会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元） 捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元） 实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。 4.某企业2012年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ D ）万元。 A.50 B.60 C.70 D.80 [解析]：该企业汇总纳税应纳税额＝（400＋100）×25%＝125（万元） 境外已纳税款扣除限额＝125×100÷（400＋100）＝ 25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝125－20－25＝80（万元）。 5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2012年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2012年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（D）万元。 A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5 [解析]：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.2％÷12×3＝31.5（万元）。 6. 下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有（ A ）。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案： 7. 某公司2012年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户
企业所得税试题及答案
一、单项选择题 1．2013年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。 A．13.6 B.20.6 C．27.2 D.41.2 2．关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。 A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额 B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额 C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现 D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入 3．2013年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票，注明设备价款10万元。己知该企业2011年亏损40万元，2012年盈利20万元。2013年度经审核的应纳税所得额60万元。2013年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。 A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 4．2013年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。 A.294.5 B.310 C.325.5 D.330 5．在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 A.5% 5% B.10% 10% C.15% 15% D.10% 15% 6．根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是( )。 A.企业购买金融债券取得的利息收入 B.企业提供中介代理收入 C.企业购买国债取得的利息收入 D.企业提供非专利技术收入 7．某国家重点扶持的高新技术企业，2011年亏损15万元，2012年度亏损10万元，2013年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2013年应纳企
企业所得税退税如何进行会计账务处理
企业所得税退税的小企业如何进行会计账务处理？ （依据2013年小企业会计准则） 一、实行企业所得税即征即退、先征后返（政策性减免）的小企业，应先按照规定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用： 计算时： 借：所得税费用 贷：应交税费－企业所得税 缴纳时： 借：应交税费－企业所得税 贷：银行存款 收到时： （1）收到本年度减免税 借：银行存款 贷：所得税费用 （2）收到以前年度减免税 借：银行存款 贷：以前年度损益调整 二、如果根据国家有关税收法律、法规规定且当地税务机关批准直接减免（法定减免）的则可以不作账务处理，也可进行以下处理： 计算时： 借：所得税费用 贷：应交税费－企业所得税 确认时： 借：应交税费－企业所得税 贷：所得税费用 三、如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免： （1）所得税退税作为国家投资，形成专门的国家资本。 收到退税时： 借：银行存款 贷：实收资本－国家资本金 （2）所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用于企业发展再生产。 收到退税时： 借：银行存款 贷：资本公积－其他资本公积 （3）所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。 收到退税时： 借：银行存款 贷：其他应交款———××部门 其他应付款———××项目 使用的时候：
借：其他应付款———××项目 贷：银行存款或现金 上述1－3项退税均没有对企业税后利润产生影响。 （4）所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门。收到退税时： 借记：银行存款 贷：资本公积———其他资本公积 其他应交款———××部门。 使用的时候： 借：其他应付款———××部门 贷：银行存款或现金 二○一三年四月二十八日
企业所得税题目及答案
企业所得税练习题1 一、单项选择题（每题只有一个符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。）1．下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ C）。 A．在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B．在中国境内成立的外商独资企业 C．在中国境内成立的个人独资企业 D．在中国境内未设立机构场所、但有来源于中国境内所得的企业 2．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（C）。 A．林产品的采集 B．中药材的种植 C．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 D．油料的种植 3．某食品工业企业2013年营业收入3000万元，广告费支出800万元，业务宣传费支出20万元。2014年营业收入4000万元，广告费支出200万元，业务宣传费支出15万元。
则2014年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（ D）万元。 A．297.5 B．585 C．600 D．215 4．企业所得税的年终汇算清缴时间是（ D）。 A．年终后2个月内进行 B．年终后3个月内进行 C．年终后4个月内进行 D．年终后5个月内进行 5．某外国公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的与分支机构没有联系的所得缴纳企业所得税的税率是（A）。 A．20% B．25%C．30%D．33% 6．下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是（ B）。 A．消费税B．允许抵扣的增值税 C．营业税D．土地增值税
7．某工业企业2014年年度应纳税所得额50万元，从业人数80人，资产总额2000万元； 2014年度缴纳企业所得税时应按（ A ）税率缴纳。 A．25%B．20% C．18%D．15% 8．下列项目中，需计入应税所得额缴纳企业所得税的项目有（D ）。 A．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 B．远洋捕捞所得 C．企业获得的保险公司保险赔偿款收入 D．将自产货物用于职工福利 9．畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（ B）。
企业所得税会计处理方法
企业所得税会计处理方法 一、科日设置 企业应在损益类科目中设置“550所得税"科目(外商投资企业的科目编号为5241)，核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。同时，取消"利润分配"科目中的"应交所得税"明细科目。企业应在负债类科目中增设"270递延税款"科目(外商投资企业的科目编号为2301)，核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。"递延税款"科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额;其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额;期末贷方(或借方)余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。采用负债法时，"递延税款"科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。 企业应在"递延税款"科目下，按照时间性差异的性质、时间分类进行明细核算。外商投资企 业取消"预交所得税"科目。 二、会计处理方法 （一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 2．年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已 预缴税额后为应补税额时，编制会计分录
借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 3．根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提"补助社会性支出"时，编制会计分录 借：应交税金--应交企业所得税 贷：其他应交款--补助社会性支出 非乡镇企业不需要作该项会计处理。 4．缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 5．年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额， 在未退还多缴税款时，编制会计分录 借：其他应收款--应收多缴所得税款 贷：所得税 经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录 借：银行存款 贷：其他应收款--应收多缴所得税款 对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录 借：所得税 贷：其他应收款--应收多缴所得税款 （二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。 按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其 会计处理如下： 1．根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计 算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款
第五章 企业所得税试题及答案
第五章企业所得税、个人所得税法律制度 一、单项选择题 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征税对象的表述中，正确的是( )。 A.非居民企业发生在我国境外的所得不需要在我国缴纳企业所得税 B.未在我国境内设立机构、场所的非居民企业不需要在我国纳税 C.居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 D.在我国境内设立机构、场所的非居民企业发生在中国境外与其所设机构、场所没有实际联系的所得需要在我国缴纳企业所得税 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是( )。 A.采用售后回购方式销售商品，符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 B.采用以旧换新方式销售商品的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理 C.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 D.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额 3.境内某居民企业2012年取得销售货物收入3000万元，出租包装物收入2万元，固定资产转让收入50万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2012年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。 A.18 B.15 C.15.01 D.15.26 4.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( )。 A.土地增值税 B.资源税 C.增值税 D.车船税 5.某生产企业2012年销售货物取得收入4000万元，出租闲置办公楼取得收入1000万元，转让机器设备取得收入500万元，企业当年发生广告费600万元，业务宣传费300万元，该企业在计算2012年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费为( )万元。 A.900 B.825 C.600 D.750 6.根据企业所得税法律制度的规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过( )。 A.1年 B.3年 C.5年 D.10年 7.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是( )。 A.家禽饲养 B.海水养殖 C.花卉种植 D.内陆养殖 8.某生产企业2012年实现会计利润2000万元，其中已计入成本、费用的实际支付给残疾职工的工资为100万元。假设无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%，该企业2012年应缴纳企业所得税( )万元。 A.425 B.450 C.475 D.500 9.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起( )内，进行纳税调整。 A.3年 B.5年 C.10年 D.20年 10.根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自年度终了之日起( )内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A.1个月 B.3个月 C.5个月 D.6个月 11.根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列所得，以实现转让的地点为所得来源地的是( )。 A.不动产转让所得 B.动产转让所得 C.利息、股息、红利所得 D.特许权使用费所得 12.对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应按照( )项目征收个人所得税。
最新企业所得税试题
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新企业所得税试题及答案 文章作者:未知文章来源:本站原创点击次数:17812更新时间:2008-12-5 三、判断题（本类题共15分，每小题1分） （ ）1、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳所得额时扣除。 （ ）2、在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除。 （ ）3、企业所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按规定提取折旧，但单独估价作为固定资产入账的土地不得提取折旧。 （ ）4、企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，准予扣除。 （ ）5、居民企业是指依法在中国境内成立或者依照外国法律成立但在中国境内实际从事生产经营的企业。 （ ）6、居民企业转让资产，该项资产的损失净额，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （ ）7、非居民企业在中国境内未设立机构、场所，其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。 （ ）8、经省级税务机关批准，企业之间可以合并缴纳企业所得税。 （ ）9、动产转让所得应按照转让动产的企业或者机构、场所所在地，确定是否为取得来源于中国境内所得。 （ ）10、畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为3年 （ ）11、投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。 （ ）12、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 （ ）13、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 （ ）14、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在计算所得额时扣除。 （ ）15、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。 四、实务题（本类题共35分） 新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008年度生产经营情况如下： 1、销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。 2、2008年利润表反映的内容如下： （1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元 （2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元 （3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元 （4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持
个人所得税的账务处理
个人所得税的账务处理 根据现行税收政策，企业为税务部门代扣代缴职工的个人所得税有两种情况：一种是企业职工自己承担的个人所得税，企业只负有扣缴义务；另一种是企业既承担职工的个人所得税，又负有扣缴义务。后一种情况又可分为定额负担税款、全额负担税款和按一定比例负担税款。现谈谈企业代扣代缴个人所得税的账务处理。 一、企业职工自己承担个人所得税款的账务处理 例1，某企业职工工资、薪金月收人2400元，按规定，该职工自己承担个人所得税。 应纳个人所得税＝（应纳税所得额一费用扣除标准）×适用税率一速算扣除数＝（2400一800）×15％－125＝115（元） 账务处理为： ①支付职工工资时， 借：应付工资2400 贷：现金2285 应交税金－代扣代缴个人所得税115 ②上交税款时， 借：应交税金一代扣代缴个人所得税115 贷：银行存款115 二、企业为职工负担个人所得税款的账务处理 （一）企业为职工全额负担个人所得税款 例2，某企业职工工资、薪金月收人1500元，企业为职工全额负担个人所得税款。 应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（l一税率）＝（1500－800－25）÷（1－10％）＝750元。应纳个人所得税＝750×10％－25＝50（元）。 账务处理为：①企业计提代付职工个人所得税款时 借：利润分配一代付个人所得税50 贷：应交税金一代扣代缴个人所得税50
②支付职工工资时 借：应付工资1500 贷：现金1500 ③上交税款时 借：应交税金一代扣代缴个人所得税50 贷：银行存款50 （二）企业为职工定额负担个人所得税款 例3，某企业职工月工资、薪金收人3000元，按规定，企业为职工负担个人所得税月50元。 应纳税所得额＝职工取得的工资、薪金＋企业代职工负担的税款一费用扣除标准一3000＋50－800＝2250（元）。应缴个人所得税＝2250×10％－25＝200（元）。职工负担的个人所得税＝200－50＝150（元）。 账务处理为： ①计提代付职工定额税款时， 借：利润分配一代付个人所得税50 贷：应交税金一代扣代缴个人所得税50 ②支付职工工资时， 借：应付工资3000 贷：现金2850 应交税金一代扣代缴个人所得税150 ③上交税款时， 借：应交税金一代扣代缴个人所得税200 贷：银行存款200
最新企业所得税习题及答案汇总
2012企业所得税习题 及答案
企业所得税习题 一、单项选择题 1、某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元，其中职工培训费用支出40万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。 A．67.5 B．47.5 C．27.5 D．20.5 【答案】C 【解析】职工福利费应调增所得额=90-500×14%=20（万元）； 职工教育经费应调增所得额=60-40-500×2.5%=7.5（万元）； 合计应调增应纳税所得额20+7.5=27.5（万元）。 2、2009年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣l00万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2009年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计 ( )万元。 A．294．5 B．310 C．325．5 D．330 【答案】B 【解析】销售商品涉及现金折扣，应按照折扣前的金额确定销售收入。业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰；广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%。可扣除业务招待费=2000×5‰=10（万
元）＜30×60%；可扣除广告费、业务宣传费=2000×15%=300（万元）；合计可扣除10+300=310（万元）。 3、2009年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2008年度经核定结转的亏损额30万元。2009年度该企业应缴纳企业所得税 （）万元。 A.47.5 B.53.4 C.53.6 D.54.3 【答案】B 【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不得超过年度利润总额的12%部分，准予扣除。 扣除限额=（5000+80-4100-700-60）×12%=220×12%=26.4（万元） 当年应纳税所得额=220+（50-26.4）-30=213.6（万元） 当年应纳所得税额=213.6×25%=53.4（万元）。 4、某公司2009年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为()万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4 【答案】D