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税务筹划盖地答案

【篇一：纳税筹划】

税收作为调节国家与纳税人之间利益分配关系的重要手段不断

影响着企业单位和个人的经济利益因此在法律许可的范围内充

分利用国家的各种税收政策结合企业自身的经营特点以减少企业税收成本降低企业涉税风险为目的对企业的生产经营投资等事项进行税收筹划越来越成为企业经营决策的重要内容新修订的中

华人民共和国增值税暂行条例于年月日起在全国范围内

开始实行这次修订是国家自年税制改革以来所作的最大范围

内的修订我国由生产型增值税调整为消费型增值税新条例及其细则在内容方面的调整必然导致企业在增值税筹划等方面也随之发生较大变化

增值税纳税人身份的筹划

筹划思路

我国现行税收法规将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模

纳税人两类对一般纳税人采用抵扣法计算应纳税额税率为

或零税率对小规模纳税人则实施按销售额和征收率计算应

纳税额的简易征收办法由于对两类增值税纳税人在计税方法和税率上存在差异这就为纳税人进行税收筹划提供了可能

从理论上讲增值率高的企业应当选择小规模纳税人税负不会随着增值率的升高而提高增值率低的企业应当选择一般纳税人税负会随着增值率的降低而降低

在实践中由于一般纳税人的适用税率扣除率不同很难通过增

值率直观准确判断税负的高低所以要选择增值税纳税人的身份首先准确确定在一定条件下不同身份纳税人税负的具体差异然后再做

出选择

确定不同身份纳税人的税负差异方法是寻求两者之间的税负平

衡点

含税销售额税负平衡点计算公式

一般纳税人应纳增值税含税销售额小规模纳税人含税

销售额征收率征收率含税销售额

从而求得含税销售额税负平衡点

该公式的计算说明在小规模纳税人的征收率为的情况下同

等规模含税销售额的一般纳税人与之相等的增值税税负点是

该点表示如果按一般纳税人办法计算的税负低于税负平衡点其实际税负就低于小规模纳税人的税负反之税负就高

案例分析

假设某商业企业近年年均含税销售额在万左右年均购进的

可抵扣进项税额货物不含税进价为万元左右购进货物扣除率为

支付运费万元运费扣除率销售货物税率小规模

纳税人的征收率为从税负角度对纳税人身份作出选择判断

一般纳税人应纳增值税

万元

一般纳税人含税销售额税负

用一般纳税人办法计算的含税销售额税负高于的税负平衡

点单独从税负角度讲应当选择小规模纳税人

可以验证按小规模纳税人办法计算的应纳增值税

万元比一般纳税人办法计算的增值税少万元所以

用税负平衡点对纳税人身份的判断是正确的

实际应用中应注意以下几个问题

对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的

纳税人应按销售额依照增值税税率计算应纳税额但不得抵扣进项税额也不得使用增值税专用发票

在选择纳税人身份时要考虑主要销货对象是否是消费者

在选择不同身份的纳税人时应当考虑对所得税的影响

在选择纳税人身份时应考虑机构设置工商税务登记等程序

性费用

购进固定资产的税收筹划

筹划思路

新条例规定自年月日起增值税一般纳税人购进机器

设备工具器具等固定资产并取得增值税专用发票的其进项税额可以抵扣未抵扣完的可以结转下期继续抵扣但应征消费税的小汽车摩托车和游艇除外

此项调整对增值税纳税人非常有利因此企业在新增固定资产

时应根据自身实际情况适当增加外购机器设备比例也可以在不影响正常经营的前提下合理选择购买机器设备的时间从而延迟缴纳税款案例分析

某企业年月实现销项税额万元可抵扣进项税额

万元年月实现销项税额万元可抵扣进项税额万

元甲企业计划在年月或月购买一台价值为万元不含

税的设备购买当月即可投入使用生产出的产品个月内就可以对外销售并实现收益

方案一若企业年月购进设备

年月应纳增值税万元

方案二若企业年月购进设备

年月应纳增值税万元

年月应纳增值税万元本月不

缴增值税并留抵万元

可见年月方案一比方案二少纳增值税万元

虽然方案一在年月就支出了万元购

买设备比方案二早支出了一个月但同时也使设备提前一个月投入生产经营获取了利润从增值税的角度更是延迟实现税款获得

了资金的时间价值因此仅从增值税的角度来看方案一优于方案二在对购进固定资产进行税收筹划时应当注意以下几个问题

新条例规定用于集体福利等购进货物或应税劳务的进项税

额不得从销项税额中抵扣但细则第二十一条第一款又规定不能抵扣的固定资产范围不包括既用于增值税应税项目也用于非增值税应

税项目免征增值税项目集体福利或者个人消费的固定资产也就是说混用的设备也可以抵扣进项税因此对于此类固定资产无论是在管理上还是使用上应尽可能往增值税应税项目上靠拢从而实现抵扣税款的目的

外购除房屋建筑物土地等不动产以外的固定资产用于自

制固定资产含改扩建安装的购进货物或增值税应税劳务应尽量获取固定资产的扣税凭证

与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品如

小汽车摩托车游艇等所含的进项税额不得予以抵扣房屋建筑物

等不动产不能抵扣

运输方式的税收筹划

筹划思路

税法规定生产企业销售货物并用自有车辆负责运输的行为属于

混合销售行为而非兼营行为无论会计上如何核算都应并入货物销

售额中缴纳增值税同时车辆耗用的燃料配件及日常修理费支出也

可以抵扣进项税生产企业为了避免将此类运费收入按混合销售行为缴纳增值税可以考虑成立独立核算运输公司生产企业销售货物运输公司负责运输生产企业向购货方收取货款运输公司向购货方收取运费

假定运输费用中的可抵扣增值税的项目不含税占运费收入含税的比重为运费收入总额为含税可抵扣增值税的项目为不

可抵扣增值税的项目为则可抵扣的增值税为单独成立独立

核算运输公司取得运费收入为就运费收入需要交纳的营业税

混合销售方式下的税后现金流量为

下转第页

新条例下增值税的税收筹划

程颂玲

山东财政学院山东济南

财税纵横

科技信息年第期

上接第页成立运输公司方式下的税后现金流量为

求两种方式的均衡点得

从税收的角度考虑当运输费用中可以抵扣增值税的项目不含税占运费收入含税的比重超过的时候可以采取自行运输方式反之可以将自有车辆成立独立核算运输公司当然建立新的运输公司必须考虑到其他因素的影响要综合权衡利弊决定是否成立新的运输公司因为成立新的运输公司会增加企业的管理成本带来更多新问题要成立新的企业必然要花费一定的注册费用比如登记费用年检费用等另外从企业的内部管理控制的角度来说建立新的企业势必要建立完善的管理队伍这样管理人员的工资管理费用势必也会增加因此在选择是否建立新的运输公司问题上必须要考虑到更多的因素从整体的角度来考虑

案例分析

某企业为生产钢材的增值税一般纳税人自有运输车辆一批预

计年销售钢材取得运费收入万元含税运输费用

万元不含税其中不可抵扣增值税的项目万元可抵扣增值税的项目万元军区的增值税专用发票有两种方案可供企业选

择一是自营运输二是将自有运输车辆成立独立的运输公司从税收角度该企业应当如何组织运输

方案税后现金流量

万元

方案税后现金流量

万元

因此该企业应该选择将运输部门设立为独立的运输公司的方

案

如果生产企业没有用于运输的自有车辆需要交给外面的运输公

司承运此类业务企业要么直接支付运费要么代购货方垫付运费

比较税负应该采取后一种方式企业代垫运费并将承运的运输企业开具给购货方的运费发票转交给购货方

案例分析

某水泥生产企业为增值税一般纳税人与购货方签订销售合同

水泥每吨元含运费元该企业年销售水泥万吨该企业

没有自有车辆由运输公司承运每吨运费元企业进项税额为万元不含运费进项税额比较企业直接支付运费和代购货方

代垫运费两种方式下的应纳增值税

企业直接支付运费应纳增值税

万元

企业代购货方代垫运费应纳增值税

万元

可见代垫运费方式比直接支付运费方式节约增值税税款

万元

需要注意的是购销行为是双方合作的关系销货方的方案改变还要得到购货方的认同因此在实际应用中企业可以根据不同的销

售对象采取不同的运输方式如销售建材产品的企业如果购货方是建筑安装企业或消费者等非增值税一般纳税人或不需要增值税专用发票的纳税人时可以优先考虑代垫运费方式

参考文献

盖地企业税务筹划理论与实务东北财经大学出版社

郭晓玲新条例下增值税的税收筹划探讨会计之友

责任编辑常鹏飞

科

上接第页

杜瑞清李本现等跨文化交际探索与实践西安交通大学出版社

刘晓蕖英语国家社会与文化北京中国电力出版社

责任编辑曹明明

科

百家论剑

【篇二：税务筹划】

txt>【摘要】这次税务筹划研究的主题主要从如何缩小公司增值税

税基、如何尽量适用较低的公司增值税税率两个方面，就新公司增

值税法下公司进行合理纳税筹划方式及提出相应的方案。

【关键词】增值税，纳税筹划

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内

销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。增值税是就其销售货物或提供应税劳务的

销售额以及进口货物金额计税并实行税款抵扣制的一种流转税。

税务筹划是公司的一种理财活动,是指纳税人在国家法律允许的范围内,对自己的纳税事项进行的系统筹划安排,包括节税、避税、税负转

嫁和涉税零风险等。当前,税务筹划的目标通常被确定为税收利益最

大化,即在合法或者不违法的前提下尽量少交税或延迟纳税,这必然会

导致公司的短期行为,影响公司的长远发展,也与公司价值最大化这一

注重公司的长期发展的理财活动基本目标相矛盾。因此,我认为,纳税

人在开展税务筹划活动过程中,不能仅仅停留在税收利益最大化这一

筹划目标上,而应该必须服从、服务于公司总体发展战略的要求,合理

的根据公司自身状况进行相应的税务筹划。

税收筹划是纳税人为维护自己的权益,在法律法规许可的范围内,可以通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,从而达到尽可能减少

纳税成本,来谋求最大税收利益的一种经济行为。随着人们法制观念

的增强,目前许多中小公司都意识到税收筹划对降低公司税负很重要,

同时迫切需要通过合理的税收筹划来规范公司的经营行为,为公司更

好的发展。由于税收筹划经常在税法规定的边缘操作,而税收筹划的

根本目的在于让纳税人实现税后利益最大化,这必然会蕴涵着较大的

风险。因此中小公司在进行税收筹划时一定要树立风险意识,同时认

真分析各种可能导致风险的因素,积极采取有效的措施,预防和减少风险,避免落入偷税逃税的陷阱,从而实现税收筹划的目的，使公司得到

更好的发展。

下面是我关于海盐新华电器有限公司税务状况进行的分析,同时提出

了自己税务筹划的想法：

一、相关公司概况及税收法律规定

（一）公司概况：

海盐新华电器有限公司坐落于海盐县百步横港镇北，位于长江三角洲,交通便捷，距离上海100公里,距离杭州90公里,毗邻沪杭铁路,沪杭高速,01省道，交通比较便利，便于产品的销售运输。该公司成立

于2003年8月，是一家集研发设计、加工制造和装配成型为主导业

务的外向型小家电公司。

（二）公司税收相关法律规定：

公司成立之初该公司的相关税收优惠政策如下：

公司是一家集研发设计、加工制造和装配成型为主导业务的外向型

小家电公司，增值税率为17%，公司成立之初取得的营业执照标明

的设立日期在6 月30 日之前的，应以当年作为一个纳税年度，享受

定期减免税优惠。在6 月30 日之后的，可向主管税务机关提出书面

申请选择就当年所得缴纳公司所得税，其享受定期减征、免征公司

所得税的执行期限，可推延至下一个年度起计算。如果公司选择次

年度享受优惠政策，发生亏损的，其上一年度已纳税款，不可以退还，亏损年度应计算为减免税执行期限，其亏损额可按规定用以后

年度的所得弥补。

（三）公司的纳税状况：

海盐新华电器有限公司目前纳税税种有：增值税、营业税、公司所

得税、城建税、房产税、土地使用税、个人所得税、教育费附加等。该公司2009年应交税费项目如下：

二、税务筹划的方案

（一）、对公司成立之初的相关税收优惠政策进行税务筹划：

（1）案例：

海盐新华电器有限公司成立之初于2003 年9 月份分别在工商和税

务部门办理了营业执照和税务登记，并于开业的初期就向税务机关

办理了免征所得税一年的审批手续，这也完全符合享受税收优惠政

策的条件。然而由于公司刚刚成立，尚未步入正轨，第一年支出相

对较大，2003 年度未能盈利，处于亏损状态，所以也没有应纳税所

得额，当年的税收优惠未能给公司带来税收优惠，也就是当年无税

可免。而公司财务人员却误认为免税执行的期限应该以获利年度为准，最起码也应该按照营业执照日期推延到2004 年9 月份，公司仍可以继续享受税收优惠。所以致使该公司未充分利用好相关税收优

惠政策，未能给公司减免税。

（2）我提出的税务筹划：

由于该公司营业执照标明的设立日期在6 月30 日之后，且该公司

第一年公司未能盈利，相关财务人员可向主管税务机关提出书面申请，选择就当年所得缴纳公司所得税其享受定期减征、免征公司所

得税的执行期限推延到下一个年度开始计算。这样下一年盈利，产

生了应纳税所得额，可以利用公司成立之初的相关税收优惠政策，

享受定期减免税优惠，对公司有利。

因此，该所得税筹划的关键就是对第1个获利年度出现时机的适当

安排，从而最大限度地利用“两免三减半”优惠政策为公司减轻税收。（二）、对该公司销售的对象不同，应纳增值税过多项目进行税务

筹划：

（1）案例

海盐新华电器有限公司为增值税一般纳税人，某次销售收入400万元。其中，有一半的购货单位需要开具增值税专用发票，有一半购

货单位仅需开具普通发票。该厂所购原材料适用税率为17%，且都

能取得增值税专用发票。但是原材料购进小，金额仅占销售收入的20%，是一种附加值高的技术产品，产品毛利率为30%，产品适用

税率为17%，此次缴纳增值税约为54万元，增值税税负高达

13.6％，税负较高。

（2）根据公司有关资料后，我认为有以下两种方案可以合理的减少

税务，相关税务筹划如下：

第一个方案：

在保留原厂的基础上，重新注册一个新厂，新厂不申请认定为增值

税一般纳税人，按小规模纳税人管理，使用普通发票。这样将原由

一个厂分担的业务由两个厂来承担，即原厂生产的产品销售给需要

使用增值税专用发票的单位，新厂生产的产品销售给不需要使用增

值税专用发票的单位。这样处理的好处可以减少应纳增值税。

分析：假定两个厂年销售收入均为200万元（不含税），则原厂购

进货物取得专用发票抵扣进项税额为6.8 万元（200*20%*17%），

其他条件不变，则原厂应缴增值税为：200*17%-6.8=27.2（万元）

新厂应缴的增值税为：200*6%=12（万元）；两厂合计应缴增值税

为39.2（万元）

公司增值税税收负担率为39.2/400=9.8％

两厂合计比原来少缴增值税15万元左右。

第二个方案：

原厂不变，在原厂的基础上再重新注册成立一个独立核算的经营部，注册为小规模纳税人，使用普通发票。这样将原有一个厂承担的业

务划为原厂和经营部共同承担，即凡购货方需要增值税专用发票的

由原厂负责销售，开具增值税专用发票，凡购货方只需要普通发票的，就由原厂先按成本价加10%毛利的价格销售给经营部，然后再

由经营部按正常售价开具普通发票销售给购货方。该厂产品的单位

正常售价为400元，销售数量为10000，购进原材料价格为80元，

购进货物取得专用发票抵扣进项税额为13.6 万元（400*20%*17%万），假定该厂以成本价加10%的毛利价格即80*1.1销售给经营部50%*10000 的数量，然后由经营部按正常售价400 销售给购货商，

其他条件不变。那么原厂应缴的增值税为：

（200+0.2*400*1.1*0.5*10000*17%-

0.2*400*10000*0.17=(200+0.11*400）*0.17-0.2*68=27.88（万元）

经营部应缴的增值税为：200*４％=8(万元）

原厂和经营部合计应缴增值税为35.88万元

公司实际税收负担率为：35.88/400=8.97%,比原来少缴增值税18

万元左右。

（3）筹划结果：

两个方案比较可以看出，方案二比方案一税负率少0.83个百分点，

方案二比方案一少缴增值税3.32万元，税负轻。如果考虑公司所得税，方案二比方案一优。但是，方案二涉及公司间关联交易的问题，具有一定的涉税风险。所以根据公司自身的状况，可以经过合理的

税务筹划，选择最优筹划方案。

所以公司销售对象不同的时候，根据公司当前状况，合理的进行税

务筹划，分开经营可节税，为公司省下一笔不小的经营财务，使公

司得到更好的发展。

参考文献:[1] 王祥: 最新公司所得税疑难问题解答[m]. 北京:经济科

学出版社,2007:249

[2]盖地:税务会计与纳税筹划[m].北京:中国人民大学出版社,2010:41

【篇三：税务会计作业】

ss=txt>谢晓红

商学院 11财会3班 2011244215

摘要：增值税是目前我国第一大税种，其会计处理仍然是最复杂、

最值得思考的问题。目前增值税尚仍处在不断的完善阶段,对纳税人

来说存在很大的筹划空间。而纳税筹划有利于减轻企业的纳税负担,

节约资金支出,降低企业财务风险。因此，增值税作为企业的主体税

种之一,如何对其进行合理的纳税筹划,对企业来说具有很大的意义

关键词：纳税筹划、纳税主体、销项税额、进项税额

引言：

在我国，纳税筹划开始悄悄地进入人们的生活，企业的纳税筹划欲

望在不断增强，而且随着我国税收环境的日渐改善和纳税人依法纳

税意识的增强，纳税筹划更被一些有识之士和专业税务代理机构看好，不少机构已开始介入企业纳税筹划活动

一、什么是纳税筹划

纳税筹划又称为税收筹划，是指在遵循税收法规的前提下，纳税人

为实现企业价值或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或

委托纳税代理人，通过对筹资、投资、收入分配、组织形式、经营

等事项的事先安排、选择和筹划，以税收负担最小化为目的的经济

活动。纳税筹划是纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法

以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。纳税筹划与

偷税、骗税、抗税有着本质的区别：偷税、骗税、抗税均属违反税

法的行为，而纳税筹划及其后果与税收法理的内在要求一致，它既

不影响和削弱税收的法律地位，也不影响和削弱税收的各种职能和

功能。它是在不违反税收政策、法规的前提下进行的，是在对政府

制定的税法进行精细比较后的优化选

择。真正意义上的纳税筹划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现，在税法规定的范围内，纳税

人往往面临着税负不同的多种纳税方案的选择，纳税人可以避重就轻，选择低税负的纳税方案。企业纳税筹划就是合理、最大限度地

在法律允许的范围内减轻企业税收负担。

二、增值税的概念及优点

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以

及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以

及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。增

值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以叫做“增值税“。

增值税的优点：

（1）逐环节征税，逐环节扣税，避免重复征税；

（2）拥有广泛税基，具有征收的普遍性和连续性，为国家组织财政收入；

（3）能够平衡税负，促进公平竞争；

（4）有利于出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足，增强出

口产品国际竞争力

（5）在税收征管上可以相互制约，交叉审计，避免发生偷税。虽

然增值税具有以上优点，但由于增值税是我国现行流转税中的一个

重要税种，是大多数工业企业、商业企业的一个主导税种。因此，

为了能够避免过多交税，如何开展增值税纳税筹划成为了企业所要

关注的一个重要问题。

三、从纳税主体进行增值税税收筹划

增值税法将纳税人按其经营规模及会计核算健全程度划分为一般纳

税人和小规模纳税人。

《一》一般纳税人：

一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，税率一

般为17%；销售或者进口部分优惠税率货物，税率为13%。

一般纳税人的优势：（1）一般纳税人可以抵扣增值税进项税额，而

小规模纳税人不能抵扣增值税进项税额；（2）一般纳税人销售货物

时可以向对方开具增值

税专用发票，小规模纳税人则不可以（虽可申请税务机关代开，但

抵扣率很低）。《二》小规模纳税人：

小规模纳税人增值税征收率为3%。这种税收政策，客观上造成了

两类纳税人在税收负担与税收利益上的差异，为小规模纳税人与一

般纳税人进行税务筹划提供了可能。

小规模纳税人的优势：（1）小规模纳税人不能抵扣的增值税进项税

额将直接计入产品成本，最终可以起到抵减企业所得税的作用；（2）小规模纳税人销售货物因不开具增值税专用发票，即不必由对方负

担销售价格17%或13%的增值税销项税额，因此销售价格相对较低。在实际经营决策中，一方面企业为了减轻税负，实现由小规模纳税

人向一般纳税人转换，必然会增加会计成本。例如增设会计账薄、

培养或聘请有能力的会计人员等。另一方面也要考虑企业销售货物

中使用增值税专用发票的问题。如果企业片面追求降低税负而不愿

申请一般纳税人，有可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企

业销售额。因此，在纳税人身份选择的税务筹划中，企业应尽可能

把降低税负与不影响销售结合在一起综合考虑，以获得最大的节税

效益。

四、从增值税公式寻找纳税筹划空间

小销售额减轻税收负担的目标。

除了销项税额，我们也可以从进项税额着手：

例如：（1）购进货物或原料时，一部分取得增值税专用发票，另一部分只能取得普通发票，企业可以通过设立分店，分别取得一般纳税人身份和小规模纳税人身份，这样材料采购时，取得专用票记入一般纳税人身份的分店进行核算，取得普通发票记入小规模纳税人身份的分店进行核算。通过这样分类管理就可以降低企业的整体税负。（2）一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照13%的扣除率计算进项税额从当期销项税额中扣除。但必须提供相关的证明。（3）一般纳税人外购货物（固定资产除外）和销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额（不包括随运费支付的装卸费、保险费等杂费），按照7%的扣除率计算进项税额。（4）从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购的废旧物资不能取得增值税专用发票的，根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10%的扣除率计算进项税额予以扣除。企业要充分利用好这些特殊政策，来扩大进项税额。但也要避免纳税风险

五、总结

参考文献:

冯敏，关于增值税的纳税筹划【j】,西部财会,2007年11月

盖地，《税务会计学》中国人民大学出版社

公司税收筹划建议书

税收筹划建议书 ――郁金香花园开发项目编制单位：无锡光正税务师事务所有限公司编制日期：二0C八年八月二十八日一、总论 (2) （一）建设单位基本情况 (2) （二）开发项目概况： (2) （三）税收筹划建议书的编制依据与原则 (3)

（四）税收筹划建议书的工作目标 (3) 二、经济指标分析 (3) （一）基本经济技术指标 (3) （二）预期财务指标分析 (5) （三）纳税指标分析 (7) 三、本开发项目的纳税筹划 (11) （一）销售收入的筹划 (11) （二）成本费用的筹划 (12) （三）营业税的税收筹划 (14) （四）土地使用税的税收筹划 (19) （五）房产税的税收筹划 (19) （六）土地增值税的税收筹划 (20) （七）企业所得税的税收筹划 (23) 四、项目税务筹划中需要说明的问题及风险 (31) （一）项目土地增值税平均增值率偏低，开发成本存在高估 (31) （二）项目税务筹划实施中应注意的问题 (31) 三）不能享受二免三减半的所得税优惠政策 (32) 一总论（一）建设单位基本情况建设单位：范思特（宜兴）房地产开发有限公司。工商注册号：企独苏宜

第004419 号。住所：宜兴环科园百合场路。所有制性质：有限责任公司（外国法人独资）。法宝代表人：Vahstal Johannes Joseph 。注册资金：2710 万美元。经营范围：从事房产的开发，经营本公司开发的房产。营业期限：2005 年 4 月30 日至204 5 年4 月29 日。（二）开发项目概况：项目名称：江苏宜兴郁金香花园开发项目。立项批复：中宜环科委字（2005）125 号。建设规模：用地面积242253平方米，总建筑面积207231 平方米。建设内容：建设6幢高层住宅，29 幢景观排屋，122 幢独立住宅和相应的附属设施。投资总额：暂估75000万元。贷款金额：18000万元。建设主体：范思特（宜兴）房地产开发有限公司。（三）税收筹划建议书的编制依据与原则我们以范思特（宜兴）房地产开发有限公司提供的苏天工咨字（2007）5-61号江苏宜兴郁金香花园项目可行性研究报告及贵公司工程部、财务部提供的相关数据资料作为本次税收筹划的分析范围及依据。通过对项目的财务评价，从税务和转让定价角度进行进行测试和量化研究、分析，提出与税务筹划有关的建议。我们在报告中援引的数据均来源于上述可行性研究报告及相关资料。贵公司应保证前述资料的真实性与完整性，我们并不承担因前述资料数据不准确而导致数据匡

税务会计与税务筹划(第三版)习题答案

税务会计与税收筹划习题答案第一章答案一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D 5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。四．案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”. 第二章答案一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 二、多选题 1. ABCD 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。

税务筹划试题2套含答案

税务筹划试题一、单选题（本题型共10题，每题2分） 1. 税务筹划有广义与狭义之分，狭义的税务筹划专指（） A.节税 B.避税 C.税负转嫁 D.推迟纳税 2. 具有非违法性、策划性、非倡导性特点的税务筹划手段是（ A. 节税手段 B.避税手段 C.逃税手段 D.抗税手段 3. 下列税务筹划方法体现的是绝对税务筹划原理的是（） A. 通过固定资产加速折旧的方法进行税务筹划 B. 通过存货计价方法的选择进行税务筹划 C. 通过赊销或分期收款方式销售进行税务筹划 D. 增加债务融资比重以充分享受负债的“税收挡板”效用 4. 在应纳税所得额相等的前提下，考虑企业组织形式的筹划，下列说法中错误的是（） A. 合伙企业中的自然合伙人越多，应纳税总额也越多 B. 合伙人均为自然人的合伙企业比股东均为自然人的公司制企业纳税总额要少 C. 合伙人均为法人的合伙企业和股东均为法人的公司制企业总体税额相同 D. 股东均为自然人的公司制企业，由于存在双重征税，应纳税总额最高 5. 收购免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款 100 000元，支付运输公司 2000元，该企业此项业务可计算抵扣的增值税进项税（）元 C.17 000 D.17 340 又具有抵税效应的筹资方式是（）发行优先股 C.发行债券 D.内部筹资 8%向银行借入的9个还包括 12万元的向本企业职工借入与银行同期的生 2010年可以在计算应纳税所得额时扣除的利息费用 8. 下列税务筹划方法体现的是相对税务筹划原理的是 A. 增加负债比例以充分享受负债的“税收挡板”效用 B. 利用减免税优惠政策进行税务筹划 C. 运用分割技术均匀纳税人各期应税所得 D. 通过固定资产加速折旧的方法进行税务筹划 9. 金融企业支付给关联方的利息支出，其接受关联方债券性投资与其权益性投资的比例超过（）时，超过部分产生的利息不得在发生当期和以后年度扣除。 A. 2:1 B.3:1 C.4:1 D .5:1 10. 一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或者向小规模纳税人购买农业产品, 准予按照买价和（）的扣除率计算进项税额。 A. 3% B.7% C. 13% D.17% 运送该批货物回厂的运费 A.13 000 B.13 140 6. 既能带来杠杆利益， A.发行普通股 B. 7. 某公司2010年度“财务费用”账户中的利息，包括以年利率月的生产用200万兀贷款的借款利息；产用100万元资金的借款利息。该公司是（） A.28万元 B.21 万元 C.20 万元 D.18 万元（）

税务会计与纳税筹划第七版盖地版.doc

13．某机床厂系增值税一般纳税人，2009年7月份发生下列经济业务：（1）外购原材料钢材一批，取得增值税专用发票，价款200 000元，增值税税额34000元。原材料已验收入库。（2）外购低值易耗品工器具一批，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税税额510元。工器具已验收入库并部分地投入使用。（3）外购办公用消耗性材料一批，取得增值税专用发票，价款1000元，增值税税额170元。办公用材料直接交付办公科室使用。（4）外购质量检测用设备一台，价税合计为4 680元；该台设备已投入使用。（5）企业建职工宿舍，领用上月购进的原材料钢材一批，实际成本50 000元。该批钢材的进项税额已在购进期申报抵扣。（6）销售机床2台并向购货单位开具普通发票，价税合计为351 000元；销售下脚料，取得含税收入2 340元。已知该厂上月无留抵税额。请根据税法规定，计算该厂7月份应缴纳的增值税税额（本月取得的相关发票均在本月认证）。 14.某粮油加工厂系增值税一般纳税人。该厂2009年9月份发生的经济业务如下：（1）从粮油供应公司购进小麦20万公斤，取得增值税专用发票价款为140 000元，增值税税款为18 200元；该批小麦已验收。（2）从农民手中收购小麦10万公斤，填具的经税务机关批准的收购凭证上注明买价为70 000元。该批小麦已运抵企业并入库。（3）销售自制的面粉18万公斤，开具增值税专用发票，发明的销售额为180 000元；销售挂面5万公斤，专用发票中销售额为60 000元；销售食用植物油2万公斤，专用发票中的销售额为100 000元。请根据税法规定，计算该厂本期应纳的增值税税额（假定本月取得的相关发票均在本月认证）。 15.某零售商店系增值税一般纳税人，主要从事各类商品的业务。该商店2009年9月份发生的有关业务如下: （1）购进A类商品一批并取得增值税专用发票，发票中注明价款为40 000元，增值税税额为6 800元。款项已付讫，商品已验收入库。（2）购进B类商品一批，取得增值税专用发票，发票中注明价款为200 000元，增值税税额为34000元。商品已运抵商店，货款未付。（3）从小规模纳税人购进工艺品一批，取得普通发票，发票注明的金额为10 600元。款项已付讫，商品已运达商店。（4）购入一台空调设备，取得普通发票，金额为5 850元。款项已付，设备已投入使用。（5）采取以旧换新方式销售某商品，取得现金收入3 510元，收购旧货物的金额为1 170元。（6）零售其他商品，零售金额为702 000元。已知该商店采取售价金额核算，其零售金额为含税收入；各种商品增值税税率均为17％；上月留抵进项税额1 200元。请根据税法规定，计算该商店本期应纳的增值税税额（本月取得的相关发票均在本月认证）。 16．某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13％。2009年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。上月末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额100万元；收款117万元存入银行；本月出口货物的销

贸易公司税务筹划方案

贸易公司税务筹划案例案例背景: 企业A,从事精密仪器的销售,一年销售额在数千万元上下,实际利润在一千万左右。在日常操作中,企业A的财务团队,碰到了很多财税难题,主要的难题有: 1、由于产品的特殊性,毛利较高,这样增值税税负与企业所得税税负一直高居不下; 2、还有一部分费用需要用于市场公关与关系维护上面,对方多就是个人,且无法提供正规发票,有些费用只能找发票来冲,但就是依然无法完全满足。在金税三期等税务趋严的大背景下,企业A的财务团队面临着巨大的挑战,故希望在寻求到一个合理解决方案的同时,能实现合法合规。

风险与责任 1、企业A,存在买卖发票等虚开发票相关行为,有罚金,滞纳金,甚至刑事责任; 2、企业A的财务与管理人员,存在财税管理不善的相关连带责任; 解决方案企业A选择“安节税”的贸易型个人独资企业或者服务型个人独资企业+核定征收产品,来解决税负高问题。具体的操作模式如下: 1、贸易型个人独资企业(采购平台)+核定征收: 企业A,安排人在崇明设立一个贸易型的个人独资企业,作为企业A的采购平台。以往,企业A 直接跟供应商发生业务往来,现在由新设立的贸易型个人独资企业(即采购平台)跟供应商发生业务往来,再提价卖给企业A,如此可实现将利润截留在贸易型个人独资企业内,由个人独资来纳税,以实现整体的税负的降低。 2、贸易型个人独资企业(销售平台)+核定征收: 企业A,安排人在崇明设立一个贸易型的个人独资企业,作为企业A的销售平台。以往,企业A 直接跟经销商发生业务往来,现在由新设立的贸易型个人独资企业(即销售平台)跟经销商发

生业务往来,企业A以接近成本价卖给贸易型个人独资企业(即销售平台),销售平台将价格提高到市场价后卖给经销商,如此,同样可实现将利润留存到销售平台内,由销售平台来纳税,以达到整体最低税负。 3、贸易型个人独资企业(独立核算)+核定征收: 将企业A的业务全部转移到在崇明新设的个人独资企业名下。以为企业A直接跟采购,再销售;现在改为由贸易型个人独资企业直接采购再销售,等于就是直接跳过企业A,另起炉灶。这样完全由贸易型个人独资企业直接纳税,并享受核定征收与税收返还政策。 4、服务型个人独资企业+核定征收: 企业A,安排人在崇明设立一个服务型的个人独资企业,作为企业A的配套,比如企业A需要的设计、市场拓展、市场调研、系统开发等专业服务。这里,可以理解为,企业A将这部分配套服务外包给了这些服务型的个人独资企业,服务型的个人独资企业与企业A签订外包服务并开票给企业A,这样企业A收到正规发票,可以用于抵消企业所得税,而企业A将资金转移打了个人独资企业,最终个人独资企业纳税后,资金最终到个人手里。对于企业A而言,其实只就是做了重新架构,将采购或者销售、配套服务等重新拆分,就能以极低的成本,解决大量的企业税务问题。风控重点

税务筹划第二章作业答案

第二章案例1中国一外贸出口企业主营业务是向美国出口毛线手套，由于售价较低，被美国政府征收了反倾销关税，适用100%进口关税率。但美国税法规定，对进口纺织残次品按吨征收进口关税，并且税率很低。问该企业今后应如何进行税收筹划，降低关税？并说明该案例主要运用什么筹划原理？参考答案：外贸出口企业利用美国关税税法空白地方，一批订单分两次入关，第一批入关左手手套，第二批入关右手手套，这样就按照进口纺织残次品缴纳少量的关税。案例2 张华在市区有一套房屋拟出租，现有两个出租对象，一是出租给某个人居住，月租金2000元；二是出租给某个体户用于经营，月租金2000元。租期1个月。请给出税收筹划方案选择的依据，并说明该案例主要运用了什么筹划原理？方案一：出租给个人居住：应纳营业税=20003%=60（元）应纳城建税和教育费附加=60×（7%＋3%）=6（元）应纳房产税=2000×4%=80（元）应纳印花税=2000×1‰=2（元）应纳个人所得税=（2000－60－6－80－2－800）×10%=（元）纳税总额元。方案二：出租给个体户经营：应纳营业税=2000×5%=100（元）应纳城建税和教育费附加=100×（7%＋3%）=10（元）应纳房产税=2000×12%=240（元）应纳印花税=2000×1‰=2（元）应纳个人所得税=（2000－100－10－240－2－800）×20%=（元）纳税总额元。通过计算结果可以看出，在租金收入相同的情况下，由于客体的不同造成适用税率上的差异，会使其租金收入所含税收负担有较大悬殊，该案例选择方案二比方案一多缴税元。案例3 某科技公司拟将水变石油的专利技术转让给某海洋石油企业，签订协议共收取1500万元。税法规定:一个纳税年度内居民企业的技术转让所得不超过500万的部分，免征企业所得税，超过500万的部分减半征收企业所得税。该科技公司应如何转让？请写出主要运用什么筹划原理，如何筹划？

税务管理与策划

税务管理与策划具体案例的分析，并结合最新的税收法规政策的变化，把纳税筹划的理念和方法具体运用到企业战略与日常经营管理的各个环节。尽量降低企业的税收负担，节约企业的纳税成本。培训收益了解纳税筹划的相关知识和技术手段掌握企业战略决策中的税务管理与筹划方法掌握企业日常经营管理的税务管理与筹划方法掌握分税种的税务管理与筹划方法了解新企业所得税法及实施条例了解其他税种的最新政策变化了解增值税转型对企业的影响培训对象董事会、监事会成员总经理、财务副总经理财务经理、主管；税务经理、主管课程大纲一、税收筹划的相关知识税收筹划的动力机制降低税收成本实现涉税零风险获取资金时间价值税收筹划的本质：事前性、合规性、可行性税收筹划的主要内容合理避税合法节税税负转嫁税收筹划的基础相关税收法律知识相关会计基础知识

风险评估与防范二、税收筹划的平台及技术手段价格平台：转让定价的运用优惠平台：税收优惠的运用漏洞平台：政策遗漏的运用空白平台：政策未规定的运用弹性平台：幅度的运用规避平台：临界点的运用技术平台：减、免、退、抵免的运用三、税收筹划的策略技巧及案例分析流转税的税收筹划及案例分析增值税：纳税人身份、分散经营等营业税：混合销售、营业额等关税：完税价格、保税制度等所得税的税收筹划与案例分析企业设立：公司类型、设立地点的选择等投资和融资：资金拆借、租赁等销售环节：产品价格、销售返利等内部核算：存货计价、固定资产折旧、无形资产摊销等股权投资：成本法、权益法、金融资产等新所得税法及实施条例：居民和非居民、应纳税所得额、应纳税额、税收优惠、反避税、过渡期新所得税法对税收筹划的影响：企业身份、适用税率、优惠条件、税前扣除个人所得税的税收筹划与案例分析工资薪金：工资与劳务的转化等劳务报酬：分次、分项等财产、行为税的税收筹划与案例分析印花税：合同金额、人数等契税：房屋购买、土地权属等土地增值税：增量、收入、成本等

纳税筹划试卷及答案

纳税筹划试卷及答案课程：企业纳税筹划闭卷年级及专业一、单项选择题（1`× 20） 1.纳税筹划的主体是（） A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 2.避税最大的特点是他的（） A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 3.相对节税主要考虑的是（） A.费用绝对值 B.利润总额 C.货币时间价值 D.税率 4.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（）。 A.公司制企业 B.合伙制企业 C.个人独资企业 D.个体工商户 5.下列税种中属于直接税的是（）。 A.消费税 B.关税 C.财产税 D.营业税 6.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（）是关键因素。 A.无差别平衡点 B.纳税人身份 C.适用税率 D.可抵扣的进项税额 7.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（）。 A.家具厂销售家具并有偿送货上门 B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋 D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水 8.适用消费税定额税率的税目有（）。 A.卷烟 B.烟丝 C.黄酒 D.白酒 9.娱乐业适应的营业税税率为（）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。 A.3%-20% B.15%-20%. C.5%-15% D.5%-20% 10.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？（） A.国有、集体企业 B.联营、股份制企业 C.私营企业 D.个人独资企业和合伙企业 11.企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是（） A.职工福利费 B.广告宣传费 C.公益性捐赠 D.赞助费支出 12.下列不属于个人所得税征税对象的是（） A.国债利息 B.股票红利 C.储蓄利息 D.保险赔款 13.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( ) A．金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务 B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务 14．下列货物中只免税但不退税的项目有( ) A．来料加工复出口货物 B．进料加工复出口货物 C．从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具 D．计划内出口原油 15.下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。 A．电影发行单位取得的片租收入 B．个人出租白有住房取得的租金收入 C．军队空余房产的租赁收入 D．高等学校利用学生公寓为社会提供服务取得的收入 16.一般纳税人增值税税率为17%和小规模纳税人征收率为3%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（）。 A.35.29% B.23.53% C.17.65% D.23.08% 17.甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（） A. “合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元 B. “以物易物”方式下，甲不缴营业税 C. “合作经营”方式下，甲不纳营业税 D. “以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元 18.某机构制造企业为盈利企业，上年度发生技术开发费200万元，本年度实际发生的技术开发费为215万元，增长幅度为7.5%。该企业若享受加扣50%抵扣应纳税所得额的优惠政策，则技术开发费至少应（）。 A.再增加5万元 B.再减少5万元 C.增加0.25% D.减少0.25% 19.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售消费品，其纳税义务发生时间为（） A. 销售合同规定的收款日期的当天 B. 发出应税消费品的当天 C. 发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D. 收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 20.纳税人在承包工程时，如果与建设单位签订建筑安装工程承包合同，其承包收入按建筑业适用（）的税率。 A.3% B.4% C.5% D.6% 二．多选题（2`× 10） 1、下列征收消费税的有( ) A、汽车 B、鞭炮、烟火 C、家用电器 D、烟酒 2.根据扣除项目中对外购固定资产的处理阶式不同，增值税分为（） A.生产型增值税 B.消费型增值税 C.增长型增值税 D.收人型增值税 3.纳税筹划的合法性要求是与（）的区别。 A.逃税 B.欠税 C.骗税 D.避税 4.纳税筹划风险主要有以下几种形式（） A.意识形态风险 B.经营性风险 C.政策性风险 D.操作性风险 5.税率的基本形式有（） A.名义税率 B.比例税率 C.定额税率 D.累进税率

税收筹划在财务管理中的运用页完整版

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税收筹划在财务管理中的运用【最新资料，WORD文档，可编辑】

如何降低税负和实现税收零风险，企业在“君子爱财，取之有道”的原则下大有可为。如今，税收筹划已经成为企业理财和经营管理整体中不可或缺的一个重要组成部分。在收入一定的情况下，企业可以通过降低成本及相关税费支出以增加利润，或是在税法允许的范围内通过税收筹划，延缓纳税时间达到资金优化的作用。需要注意的是，税收筹划是一种合法的行为，是利用税收优惠的规定、纳税方法的选择及收支的适当控制等途径来获得节税利益，与偷税、逃税有着本质区别。因而企业在进行税收筹划时，都应以守法为前提，不乱摊成本费用，不乱调利润。当有多种可供选择的纳税方案时不仅要选择税负最低的财务决策，而且要使税收筹划行为合法合理。随着国内税收征管体系的不断完善和发展，税收筹划在企业生产、经营、管理和会计核算等各个方面的重要作用也越来越受到重视。本文拟通过税收筹划在企业财务管理和会计核算两方面的运用，揭示企业如何利用国家税法的有关条款进行税收筹划，合理合法地实现企业税负的最小化，降低经营成本，提高经济效益，增强企业发展后劲和市场竞争力。税收筹划在财务管理中的运用税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。税收筹划与财务管理密切相关，这是因为税收筹划能减少支出，提高资金利用率，从而有利于实现财务管理的税后利润最大化目标。税收筹划在企业财务管理中的运用主要是在筹资决策、投资决策、利润分配中的运用。 ·筹资决策中的税收筹划企业要进行生产、经营及灰投资活动，就需要筹集一定数量的资金。企业的筹资方式一般包括自我积累资金、向金融机构贷款、企业之间的相互拆借或融资及通过发行股票、债券等向社会集资等。目前企业融资渠道有二种：一种是借入资金，另一种是权益资金。

税收筹划的目标

税收筹划的目标第一种大观点：减少税负/减轻税收负担： 1、刘东明《企业纳税筹划》、高欢迎《实用纳税-筹划经验案例》：纳税人作为理性的经济人，有内在冲动尽可能减少税负。 2、盖地的观点。 3、荷兰国际财政文献局（IBDF）编的《国际税收辞典》：缴纳最低税收。 4、美国的W.B.海格斯博士在与他人合著的经典教科书《会计学》做了如下陈述：少缴税和递延缴纳税收是税务筹划的目标所在。第二种大观点：实现企业价值最大化： 1、庄富怡《阳光下的纳税筹划》：纳税筹划的“重中之重”是以实现企业价值最大化为最高目标。纳税筹划成为一种旨在获取经济利益的经济行为。 2王旸主编的《税务会计与筹划》：价值最大化。第三种大观点：综合性，目的+目标。【我们支持的观点！】 1、张立主编《税务会计与筹划》：税筹具有目的性，就是尽可能地减少纳税支出，使纳税行为的税收支出尽可能地经济，但是经济纳税目的必须服务于企业财务管理的终极目标，即企业价值的最大化。如果经济纳税目标与企业价值最大化目标冲突，要以企业价值最大化为标准来选择税务筹划是为还是不为，以及如何为的问题。例如：节

税与企业整体利益相悖。国有企业的债转股问题，如果单纯为了节税，由于债券利息可以抵扣所得税，而股本不能税前抵扣，因此企业举债要比转股好。但是那样由于企业负债率太高，不能融资，企业无流动资金、发展资金，就会出现倒闭问题。 2、黄凤羽编著的《税收筹划策略、方法与案例》明确写明：税收筹划的最终目标是实现纳税人整体利益的最大化。该目标的实现，第一：不能仅仅关注个别税种的税负变化，税收筹划必须着眼于纳税人整体的说服高低。第二：税收筹划立足于企业的整体利益，也就是说要防止纳税人承担超过税收筹划收益的筹划成本。税收筹划的目的：实现合理减轻税收负担。其他观点：1、印度税务专家N.J.雅萨斯威在《个人投资和税务筹划》：获得最大的税收收益。 2、张中秀《纳税筹划教程》：重要目标是实现稳健理财，降低税负是主要目标和价值之一，还有涉税零风险、企业文化价值。

关于分子公司区别、税务筹划和如何设立取舍详解

关于分、子公司税务筹划和利弊关系如何设立取舍详解一、分、子公司的概念以及区别《公司法》规定，公司可以设立分公司，分公司不具有企业法人资格，其民事责任由公司承担。公司可以设立子公司，子公司具有企业法人资格，依法独立承担民事责任。子公司与分公司的区别具体为： 1、子公司是独立的法人，拥有自己独立的名称、章程和组织机构，对外以自己的名义进行活动，在经营过程中发生的债权债务由自己独立承担。分公司则不具备企业法人资格，没有独立的名称，其名称应冠以隶属公司的名称，由隶属公司依法设立，只是公司的一个分支机构。 2、母公司对子公司的控制必须符合一定的法律条件。母公司对子公司的控制一般不是采取直接控制，更多地是采用间接控制方式，即通过任免子公司董事会成员和投资决策来影响子公司的生产经营决策。而分公司则不同，其人事、业务、财产受隶属公司直接控制，在隶属公司的经营范围内从事经营活动。 3、承担债务的责任方式不同。母公司作为子公司的最大股东，仅以其对子公司的出资额为限对子公司在经营活动中的债务承担责任；子公司作为独立的法人，以子公司自身的全部财产为限对其经营负债承担责任。分公司由于没有自己独立的财产，与隶属公司在经济上统一核算，因此其经营活动中的负债由隶属公司负责清偿，即由隶属公司以其全部资产为限对分公司在经营中的债务承担责任。 4、分公司也可以独立经营（核算），但是独立经营的前提是在银行单独开设结算账户；独立建立账簿，编制财务报表；独立计算盈亏。一个分公司要进行独立核算，以上三个条件缺一不可。在实务中，一般只有真正从事经营业务的分公司才会在财务上独立核算，对外以自己名义从事经营业务，以自己名义对外开具发票。对于这种分公司来说，增值税和营业税等流转税必须在当地缴纳。如一汽天津公司。 5、分公司独立核算的利与弊实行独立核算，有利于总公司了解分公司的盈亏情况，但因为一般分公司大

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试卷代号:1334 中央广播电视大学2012-2013学年度第一学期"开放本科"期末考试纳税筹划试题 2013年1丹注意事项一、将你的学号、姓名及分校｛工作站｝名称填写在答题纸的规定栏内。考试结束后，把试卷和答题纸放在桌上。试卷和答题纸均不得带出考场。监考人收完考卷和答题纸后才可离开考场。二、仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。答案一定要写在答题纸的指定位置上，写在试卷上的答案无效。三、用蓝、黑圆珠笔或钢笔｛含签字笔｝答题，使用铅笔答题无效。一、单项选择题｛将每题 4 个选项中的唯一正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题 2 分，共20 分｝ 1. 纳税筹划的主体是()。 A 纳税人 B.征税对象 c.计税依据 D.税务机关 2. 按()进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 A. 不同税种 B.节稳原理 c.不同性质企业 D.不同纳税主体 3. 下列混合销售行为中应当征收增值税的是()。 A. 家具厂销售家具并有偿送货上门 B. 电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 c.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋

D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水 4. 一般纳税人外购或销售货物所支付的()依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。 A. 保险费 B.装卸费 C. 运输费 D.其他杂费 5. 适用消费税定额税率的税目有()。 A.卷烟 B.烟丝 C.黄酒 D.白酒 6. 下列各项收入中可以免征营业税的是()。 A.高等学校利用学生公寓为社会服务取得的放入 B. 个人销售购买超过 5 年的普通住房 C个人出租自有住房取得的租金收入 D. 单位销售自建房屋取得的收入 7. 企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业? ()A.国有、集体企业 B.联营、股份制企业 C. 私营企业 D.个人独资企业和合伙企业 8. 下列适用个人所得税5%—45%的九级超额累进税率的是()。 A.劳务报酬 B.工资薪金 c.稿酬所得 D.个体工商户所得 9. 个人所得税居民纳程人的临时离境是指在一个纳税年度内()的离境。 A.一次不超过40 日 B. 多次累计不超过100 日

筹建商业管理公司税务筹划方案

扬州公司筹建商业管理公司税务筹划方案一、概念：商业综合体的基本概念是：“商业综合体是以商业购物活动为基本内容或基本内容之一，结合办公、公寓、酒店、交通、文化、娱乐等若干功能组成的、多功能的、内容组织有机的、满足现代城市高度集约化的、高情感要求的城市局部相对完整的建筑实体环境，它是城市整体网络的有机延续部分。” 二、经营期间应交税费种类： 1、(1)提供不动产租赁，税率11%； (2)提供现代服务业服务，税率6%； 2、增值税附加：按应缴纳增值税额的12%； 3、印花税：按租金收入的%； 4、房产税：是以房屋为征税对象，对产权所有人就其房屋原值或租金收入征收的一种财产税。自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税，出租房产，自交付出租房产次月起缴纳房产税。房产税的计算分从价计征和从租计征两种，从租计征税负重，从价计征税负轻。具体规定如下：《房产税暂行条例》第三条：房产税依照房产原值一次性减除１０％至３０％后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。根据《江苏省房产税暂行条例施行细则》，我省房产税依照房产原值一次扣除百分之三十后的余值计算缴纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。《房产税暂行条例》第四条：房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。《房产税施行细则》第四条房产税税额的计算公式如下：以房产原值为计税依据的，全年应纳税额＝房产原值×（1-30％）×％；以租金收入为计税依据的，全年应纳税额＝全年的租金收入×12％。 5、所得税：按公司利润交纳25%的企业所得税。 6、土地使用税：以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。其税额标准按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定，在每平方米2元至

税务筹划国内外研究现状

更新时间：2012-4-28:604 来源：毕业论文目的及意义：房地产行业作为国民经济的支柱产业，已经从过去那种靠拿地、盖房、牟取暴利的开发时代步入平稳健康稳步发展阶段。在房地产行业市场竞争日趋理性的今天，其财务管理水平已成为企业控制运作成本、提高经济效益的重要因素。税收作为企业财务管理的重要部分，直接关涉到企业的最终经营利润。税务筹划是降低企业税收的金钥匙，又是一个系统解决方案，是以法律为准绳，以事实为基础，在法律允许的范围内适当地降低企业税负，这和偷税、漏税有着本质的区别。因此，如何在合理范围内进行税务筹划，对企业显得愈加重要。当今房地产企业均越来越多样化和复杂化，无论是在开发产品的种类上，还是在项目的开发模式上均得以体现。在此情况下，房地产企业的纳税管理变得越来越复杂，必须具有战略性和前瞻性。如何从企业管理的整体角度，宏观地、全方位地、整体地、系统地去进行思考，科学合理地进行纳税筹划、降低纳税成本，已成为决定房地产企业能否最大限度盈利的基石。本文从目前国内的研究现状出发，结合新的税收法律，对文中涉及到的税务筹划的基本概念做了界定，进而指出了税务筹划的重要性。接着介绍了房地产企业的涉税税种，为随后的研究奠定了基础。然后通过对房地产企业经营活动的分析，引出了本文的重点即房地产企业的税务筹划。最后，为渝达房地产开发公司提出一条适用的税务筹划的思路及方法。国内外研究现状：纳税筹划产生于西方发达国家，是指在合法的前提下,纳税人在既定的税法和税制框架中，从各种纳税方案中进行科学、合理的事前选择，通过设计或规划纳税人自身经营、交易及财务事项，以减轻或延缓企业自身税负的行为。纳税筹划的精神，最早可追溯至1925年的英国，随着市场经济运行的规范化、法治化以及公民依法纳税意识的提高，正在随着市场经济体制的不断完善，而得到不断的发展和完善，并具有广阔的发展前景。税收筹划涉及多门学科知识，许多问题尚不成熟。早期的税务筹划理论基本属于“通过安排经营活动使纳税最小化”，也就是通常所说的“税负最小化”。该理论虽然简单明确，但是它没有全盘考虑税务筹划的成本，尤其是隐性税负以及非税成本，只以纳税最小化为目标，这是该传统理论的最大缺陷，同时，该理论仅站在企业角度进行税务筹划决策，忽略了企业利益相关者的税收利益。1992年，迈伦?斯科尔斯和马克?沃尔夫森在其著作《税收与企业战略》中提出了有效税务筹划的概念，，他们认为，传统的税务筹划

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