审计(第二章)

审计(第二章)

《第二章审计计划》课后作业

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（请用蓝色水笔答题，否则作业无效）

一、单选题

1.注册会计师在审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下关于初步业务活动的说法中错误的是（）。

A.注册会计师应评价承接审计业务应遵守相关职业道德要求的情况

B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

C.就审计业务约定条款达成一致意见

D.针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序是控制重大错报风险的重要环节【答案】D

【答案解析】重大错报风险是财务报表审计前存在重大错报的可能性，无法控制。针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序，并且根据实施程序的结果做出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节，选项D说法错误。

2.注册会计师开展初步业务活动的目的不包括（）。

A.确定被审计单位财务报表是否存在重大错报风险

B.具备执行业务所需的独立性和能力

C.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项

D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

【答案】A

3.评价遵守相关职业道德要求的情况是一项非常重要的初步业务活动，以下关于注册会计师对该项初步业务活动的理解错误的是（）。

A.评价遵守职业道德要求的工作贯穿审计业务的全过程

B.在连续审计业务中，评价遵守职业道德要求的工作通常在上期审计工作结束后不久或将要结束时就已经开始了

C.评价遵守职业道德要求的情况与保持客户关系及具体审计业务的活动应当安排在其他审计工作之前

D.注册会计师应在与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见后，开始执行评价遵守相关职业道德要求的工作

【答案】D

4.下列关于管理层责任的说法中，错误的是（）。

A.在执行审计工作的前提中，需要特别提及公允列报或特别提及管理层负有使财务报表实现公允反映的责任

B.管理层有责任允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

C.管理层应当对财务报表的编制以及相关内部控制承担责任

D.注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作时，可以代替管理层维护编制财务报表所需的内部控制

【答案】D

5.注册会计师审计财务报表的标准是( )。

A.审计准则

B.被审计单位采用的财务报告编制基础

C.适用的财务报告编制基础

D.通用的财务报告编制基础

【答案】C

6.注册会计师按照审计准则的规定执行审计工

作的前提是( )。

A.管理层已认可并理解其承担的责任

B.注册会计师已经开展了初步业务活动

C.被审计单位的财务报表不存在重大错报

D.注册会计师对财务报表的编制承担责任【答案】A

7.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分的注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时，不需要考虑的因素是（）。

A.组成部分注册会计师的委托人

B.是否对组成部分单独出具审计报告

C.审计收费金额

D.组成部分管理层相对于母公司的独立程度【答案】C

8.如果注册会计师认为将审计业务变更为代编财务信息业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的业务相关，在出具代编财务信息报告时，注册会计师正确的做法是( )。

A.在报告中说明业务变更的合理理由，但不提及原审计业务和已执行的程序

B.在报告中提及原审计业务，但不提及已执行的工作

C.在报告中提及原审计业务中已执行的工作

D.在报告中不提及原审计业务和已执行的程序

【答案】D

【答案解析】为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。

9.注册会计师在审计中确定重要性水平时，需要选择基准，以下关于基准的选择，不合理的是（）。

A.税前利润

B.净资产

C.营业外收入

D.毛利

【答案】C

10.以下关于总体审计策略和具体审计计划的关系的表述中，错误的是（）。

A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

B.对其中一项的决定可能会影响甚至改变对

另外一项的决定

C.总体审计策略用以指导具体审计计划的制定

D.应根据总体审计策略制定具体审计计划，而不应根据具体审计计划调整总体审计策略【答案】D

11.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程。下列关于审计过程中对计划的更改的说法中，错误的是（）。

A.未预期的事项、条件的变化以及获取的审计证据等可能导致注册会计师对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改

B.一旦计划被更新和修改，审计工作也就应当进行相应的修正

C.当注册会计师之后注意到的信息与计划审计程序时获知的信息存在重大差异时，可能需要基于修正后的风险评估结果，对审计计划作出修改

D.后面阶段的工作过程可能发现需要对已制定的相关计划进行相应的更新和修改，但是这些更新和修改不应当涉及重要的事项

【答案】D

【答案解析】对审计计划的更新和修改可能涉及比较重要的事项，例如对重要性水平的修改。

12.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是( )。

A.会计师事务所的规模和复杂程度

B.审计收费

C.独立性要求

D.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力

【答案】D

【答案解析】在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：被审计单位的规模和复杂程度；审计领域；评估的重大错报风险；执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力（选项D）。

13.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（）。

A.审计的范围和方向

B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质

C.审计资源

D.计划实施的进一步审计程序

【答案】D

14.下列从编制和列报财务报表的角度理解重要性的概念的表述中，错误的是（）。

A.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的

B.由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此应考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响

C.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响

D.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的

【答案】B

15.下列关于重要性概念的理解中，不正确的是（）。

A.应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平

B.在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师不需要考虑治理层和管理层的看法和预期

C.在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

D.如果审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平【答案】B

【答案解析】在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师可能需要考虑治理层和管理层的看法和预期，选项B错误。

16.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是( )。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.如果一项错报连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，但是单独不影响财务报表使用者的抉择，则该项错报不是重大的

C.重要性的确定离不开职业判断

D.较小金额错报的累积结果，可能对财务报表产生重大影响

【答案】B

17.在审计过程中，注册会计师修改重要性水平的理由不合理的是（）。

A.约定的审计收费发生变化

B.审计过程中情况发生重大变化

C.获取新信息

D.被审计单位及其经营发生变化

【答案】A

18.被审计单位近年来经营状况大幅度波动，则下列注册会计师用于确认重要性的基准最恰当的是（）。

A.成本与营业费用总额

B.净资产

C.经常性业务的税前利润

D.营业收入

【答案】D

【答案解析】当企业经营状况大幅波动时，经营性业务的税前利润并不稳定，因此不具有代表性。应考虑过去3-5年经常性业务的税前利润或

亏损，或营业收入等。

19.在确定计划的重要性水平时，注册会计师不需要考虑的因素是（）。

A.财务报表各项目的性质及其相互关系

B.财务报表项目的金额及其波动幅度

C.与具体项目计量相关的固有不确定性

D.对被审计单位及其环境的了解

【答案】C

【答案解析】注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑对被审计单位及其环境的了解、审计的目标、财务报表各项目的性质及其相互关系、财务报表项目的金额及其波动幅度。不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

20.以下各项不属于确定重要性基准应该考虑的因素的是（）。

A.基准的相对波动性

B.财务报表要素

C.被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境

D.个别财务报表使用者特别关注的项目

【答案】D

21.下列关于注册会计师在审计过程中运用实际

执行的重要性的表述中，错误的是（）。

A.注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序

B.对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

C.在实施实质性分析程序时，确定的可接受的差异额通常不超过实际执行的重要性

D.在运用审计抽样实施细节测试时，可以将可容忍错报的金额设定为高于或等于实际执行的重要性

【答案】D

22.以下关于错报的说法中不恰当的是（）。

A.事实错报是毋庸置疑的错报

B.判断错报是注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异

C.判断错报包括通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报

D.累积的错报包括事实错报、判断错报和推断错报

【答案】C

【答案解析】选项C，测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报属于推断错报。

23.下列关于注册会计师对明显微小错报临界值的考虑中，正确的是（）。

A.如果预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可能考虑采用较高的临界值

B.注册会计师确定的明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体重要性的5%

C.注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%-5%

D.如果注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值，那么明显微小错报临界值可能超过5%

【答案】C

【答案解析】选项A，如果预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可能考虑采用较低的临界值；选项B，注册会计师确定的明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体重要性的10%；选项D，如果注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值，那么明显微小错报临界值可能超过10%。

二、多选题

1.在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。

A.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

B.推断某一重大错报存在而实际不存在的风险

C.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险

D.重大错报风险较高的审计领域

【答案】AD

【答案解析】选项B属于误拒风险，选项C属于信赖过度风险，均属于在执行具体审计计划时考虑的风险。选项AD是制定总体审计策略时，对于审计方向考虑的内容。

2.ABC会计师事务所承接了乙上市公司的2014年度财务报表审计工作，A注册会计师作为项目合伙人正在和乙上市公司的管理层就审计业务约定书进行沟通。A注册会计师的下列说法中，正确的有（）。

A.审计准则是注册会计师审计财务报表的标

准

B.管理层已认可并理解其承担的责任是执行审计工作的前提

C.如果管理层不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定

D.管理层有责任设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

【答案】BCD

【答案解析】依据审计准则、适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准，选项A错误。

3.下列关于具体审计计划的说法中，正确的有( )。

A.具体审计计划包含计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.具体审计计划中的进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

C.具体审计计划中的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序两个层次

D.具体审计计划只包含风险评估程序和计划实施的进一步审计程序

【答案】ABC

【答案解析】除了风险评估程序和计划实施的进一步审计程序，具体审计计划还包含其他审计程序，选项D错误。

4.下列关于计划审计工作的说法中，正确的有（）。

A.计划审计工作是一项持续的过程

B.在连续审计业务中，通常在前一期审计工作结束后即开始本期的审计计划工作

C.计划审计工作是在审计开始阶段进行的

D.计划审计工作的性质和范围，因审计业务情况的变化、被审计单位的规模和复杂程度、项目组关键成员以前从被审计单位获得的经验的不同而不同

【答案】ABD

【答案解析】计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终，并非只在审计开始阶段进行，选项C错误。

5.在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑的因素

有（）。

A.被审计单位的性质

B.财务报表的目的

C.财务报表的性质

D.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

【答案】ABCD

【答案解析】在确定财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑以下因素：（1）被审计单位的性质（如被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织）；（2）财务报表的目的（如是用于满足广大财务报表使用者还是满足财务报表特定使用者的需求）；（3）财务报表的性质（如是整套财务报表还是单一财务报表）；（4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

6.审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但其基本内容应当包括（）。

A.注册会计师和管理层的责任

B.财务报表审计的目标与范围

C.拟出具审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预

期形式和内容的说明

D.收费的计算基础和收费安排

【答案】ABC

【答案解析】选项D，如果情况需要，才在审计业务约定书中列明收费的计算基础和收费安排，这属于审计业务约定书的特殊考虑。

7.在连续审计业务中，注册会计师可能不在每期都致送新的审计业务约定书，但下列（）可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。

A.被审计单位高级管理人员近期发生变动

B.被审计单位所有权发生重大变动

C.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化

D.法律法规的规定发生变化

【答案】ABCD

8.以下关于审计业务约定条款的变更的说法中，正确的有（）。

A.在变更前，注册会计师需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响

B.如果没有合理理由，注册会计师不应同意变更审计业务

C.如果将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师可以在报告中提及已执行的程序

D.如果将审计业务变更为审阅业务，注册计师可以在报告中提及已执行的程序

【答案】ABC

9.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，则注册会计师应当（）。

A.在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定

B.确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者报告该事项

C.如解除审计业务约定不可行，应当变更审计业务约定条款

D. 确定是否有约定义务或其他义务向监管机构报告该事项

【答案】ABD

10.下列关于审计计划的说法中，正确的有( )。

A.审计计划中不重要的方面可以更改，但是重要的如重要性水平不能更改

B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的

审计学 第二章习题与答案

第二章 （一）单项选择题 1、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）。 A、验资 B、财务报表审阅 C、对财务报表信息执行商定程序 D、预测性财务信息审核 2、XYZ会计师事务所2007年年末接收委托人的委托，从事下列业务中，其中属于注册会计师的相关服务业务的是（）。 A、对甲公司会计政策的选择和运用提供建议 B、对乙公司的预测性财务信息进行审核 C、对丙药厂某药品的治愈率出具鉴证报告 D、对丁公司2007年的第三季度财务报表进行审核 3、注册会计师所从事的相关服务业务不包括（）。 A、承担某企业的常年会计顾问 B、对企业内部控制情况进行审核 C、为企业提供纳税筹划服务 D、代企业编制财务报表 4、注册会计师提供的相关服务不包括()。 A、管理咨询 B税务服务 C、会计咨询与会计服务 D、验资 删5、注册会计师执行下列业务中保证程度最高的是（）。 A、验资 B、财务报表审阅 C、盈利预测审核 D、对财务信息执行的商定程序 6、注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2007年的财务报表进行审计，下列选项中，属于“鉴证对象”的是（）。 A、ABC公司2007年财务报表 B、ABC公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C、ABC公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量 D、ABC公司2007年财务报表及其附注 删7、在以下各个与鉴证对象特征有关的说法中，不正确的是（）。

A、定性的鉴证对象比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高 B、客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高 C、历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高 D、时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高 8、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。下列关于三方关系人的叙述不正确的是（）。 A、责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 B、责任方一般不是注册会计师，但注册会计师有可能是责任方 C、责任方与预期使用者可能是一方，也可能不是同一方 D、责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人 9、关于鉴证业务要素的相关表述正确的是（）。 A、鉴证对象只能是财务状况 B、审计时所使用的标准是审计准则 C、注册会计师应当针对鉴证对象信息（或鉴证对象）在所有方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论 D、标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准，包括列报的基准 10、事务所质量控制制度中关于鉴证业务独立性的下述安排中，不正确的是（）。 A、会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 B、对所有上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人 C、事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家 D、当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函 11、项目质量控制复核的时间是（）. A、在出具报告前完成项目质量控制复核 B、与管理层沟通后完成质量控制复核

第二章审计职业道德规范

第二章注册会计师职业道德规范 一、单项选择题 1.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（），并符合其他有关条件要求。 A．加入会计师事务所和具有两年以上工作经验 B．加入会计师事务所工作两年以上 C．加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上 D．加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验 2.注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（）。 A．参与企业管理，起草投资协议书 B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书 D．参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表 3.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（）。 A.必须取得所在会计师事务所的授权 B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督 C.必须注册一家独资会计师事务所 D.任何情况下都不允许 4..注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（）。 A．对公司的治理结构提出意见 B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书 D．提供的会计报表审阅业务 5.下列各项中，不属于注册会计师审计业务的有（）。 A．验证企业资本 B．验证年度会计报表的合法性和公允性 C．设计企业内部控制制度 D．审计简要会计报表 6.中国注册会计师协会的最高权力机构是（）。 A.协会理事会 B.秘书处 C.全国会员代表大会 D.常设办事机构 7.下列业务中属于与审计会计报表相容的业务是（）。 A.验证企业资本出具验资报告 B.财务会计咨询 C.内部控制设计 D.代编会计报表 8.在以下各种情形中，（）可能不属于注册会计师为保持鉴证业务的独立性而必须回避的事项。 A．在客户中有非直接经济利益 B．向客户的主要股东借入大额款项 C．从客户收取的非审计费用，其收入的比例较大 D．按审定金额的百分比收取审计费用 9.下列情形中，（）对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。

审计学第二章习题答案

第二章注册会计师法律责任 一、单项选择题 1、下列表述中，不恰当的是（）。 A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D.经营失败必然会导致审计失败 2、注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是（）。 A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 3、注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有（）的责任。 A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈 4、A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是（）。 A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼 B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告 C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D.应先由A公司赔偿股民C的损失 5、下列能作为会计师事务所免责的事由是（）。 A.在报告中注明：本报告仅供工商登记使用 B.在报告中注明：本报告仅供工商年检使用 C.在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用 D.在报告中注明：对舞弊迹象提出警告 6、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是（）。 A.免除赔偿责任 B.减轻赔偿责任 C.赔偿责任不变

第二章审计组织体系与审计规范练习题

第二章审计组织体系与审计规范 一、判断题(正确得划“√”,错误得划“X”) 1.政府审计机关根据工作需要,可以在重点地区、部门设立派出机构,进行审计监督。( ) 2.政府审计机关就是依照宪法与审计法规定建立得,实行得就是任意审计。( ) 3.政府审计机关无权审查财政预算得执行与财政决算。( ) 4.我国政府审计机关就是司法型审计机关。( ) 5.我国上市公司审计委员会隶属于监事会。( ) 6.内部审计机构其性质与会计检查机构基本相同,因此不必分设。( ) 7.内部审计与外部审计相比,业务范围得广泛性,就是国内外内部审计共同得特征。( ) 8.西方国家内部审计机构得隶属关系,全部由本单位总裁或总经理领导。( ) 9.我国民间审计得振兴,始于1980年得注册会计师制度得恢复与重建。( ) 10.在我国,注册会计师必须经过会计师事务所得同意才能以个人名义承办业务。( ) 11.注册会计师只有与委托单位保持形式上得独立,才能够以客观、公正得心态表示意见。( ) 12.会计师事务所不得以降低收费得方式招揽业务。( ) 13.或有收费就是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目得为条件得收费形式。 14.审计失败就是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误得审计意见。( ) 15.审计风险就是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误得审计意见得可能性。( ) 16.注册会计师得审计意见对于报表使用人来说,就是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出得保证。( ) 17.利用计算机辅助技术执行审计程序,应视具体情况决定就是否改变审计得总体目标与范围。( ) 18.审计业务属于法定业务,所以办理企业合并、分立、清算事宜,非注册会计师不得承办。( ) 19.注册会计师在审计中未能发现现金短缺时,被审计单位可以以过失为由控告注册会计师,而注册会计师又可以说现金等问题就是由于缺乏适当得内部控制造成得,并以此为由来反击被审计单位得诉讼。这种情况在追究责任时,可定为“共同过失”。( ) 20.鉴证业务就是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外得预期使用者对鉴证对象信息信任程度得业务。( ) 21.注册会计师与被审计单位某位得员工具有近亲属关系,就不得执行该客户得审计业务。( ) 22.在任何情况下,会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证业务。( ) 二、单项选择题 1.( )设立审计机关,对国务院各部门与地方各级政府得财政收支,财政金融机构与企事业组织得财务收支,进行审计监督。 A.人大常委会 B.财政部 C.全国财经委员会 D.国务院

第二章习题及答案审计

第二章习题及答案 一、填空题 1、我国审计种类划分,可以分为____与____两大类。 2、说明____的分类称为基本分类,审计按其__—分类与按内容、目的分类,属基本分类。 3、内部审计包括____与____两大类。 4、我国目前的审计组织主要有____、____与____。 5、政府审计,在我国亦称____,指由____执行的审计。 6、财政财务审计的主要内容包括两个方面:一就是检查____,二就是验证____。 7、全部审计,又称____,一般来说,这种审计的业务范围____。 8、局部审计,又称____,这种审计的缺点就是容易____,所以具有一定的局限性。 9、专项审计,又称____,就是指对____所进行的审计。 10、对财务报表的审计属于____,对计划、预算的审计属于____。 11、按审计就是否定期实行来划分,审计可以分为一与____。 12、审计按其动机分类,可以分为____与____。 13、审计按照它在实施前就是否预先告知被审计单位进行分类,可以分为___与____。 14、审计方法就是指审计人员检查与分析审计对象,收集____,并对照___,形成审计结论与意见的各种手段的总称。 15、现代审计方法已经形成了一个完整的审计方法体系,包括审计的___与___。 16、审计的技术方法体系,一般由审查____的方法与证实____的方法两类组成。 17、审查书面资料的方法审查的对象主要就是会计凭证、会计账簿与____,因此也叫____。 18、审计方法中的查询法可以分为____与____两种。 19、审计方法中的比较法大多通过有关指标进行比较,包括____与____。 20、顺查法.又称____,就是按照____的处理顺序,依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。 21、逆查法,又称____,就是按照____相反的处理程序,依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 22、从____发展到____,就是现代审计方法的一个重要发展。 23、审计方法中的盘点法,按其组织方式,分为____与____两种。 24、审计抽样就是指审计人员先对特定____抽取部分样本进行审查,然后以其_ ___来推断该总体的正确性的一种方法。 25、统计抽样就是审计人员运用____,遵循____,从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审查,然后以样本的审查结果推断总体的抽样方法。 26、抽样技术在审计工作中的具体应用,主要有____与____。 27、在属性抽样中,____愈大,即差错容许界限愈大,则抽查的____愈少。 28、可靠程度,又称____,就是测定抽样可靠性的____。 29、抽取样本的分层抽样法,可以理解为____与____的综合运用。 30、审计程序就是审计人员对____从开始到结束的整个过程中采取的____。 二、判断题(正确的划“√”,错误的划“×”) 1、审计的发展史表明,古今中外,都有适合当时社会与时代特点的审计形式。( ) 2、基本分类中的审计类别,分别从不同角度说明审计的内容与目的。( ) 3、政府审计与国家审计就是两个完全不同的概念,决不能混淆。( ) 4、内部审计的主要目的就是纠错防弊,改善经营管理,提高经济效益。( ) 5、财政财务审计,通常称为预防性审计。( ) 6、全部审计的优点就是审查详细彻底,缺点就是工作量太大、花费时间太多。( ) 7、对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等,都属于专项审计。( ) 8、事前审计与不定期审计就是两个相同的概念。( ) 9、一般来说,对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等,属于不定期审计。( )

(第一部分)第二章 审计组织与审计法律责任

打印本页（第一部分）第二章审计组织与审计法律责任 [题目答案分离版] 字体：大中小 一、单项选择题 1、下列不属于对内部审计人员的处罚的是（）。 A.罚款 B.批评教育 C.行政处分 D.移交司法机关 【正确答案】：A 【答案解析】：内部机构或内部审计人员利用职权，谋取私利隐瞒审计中查处的问题，或者出具虚假的审计报告、审计决定，玩忽职守，泄露国家秘密和被审计单位秘密，给国家和单位造成重大损失等等，应由其所在部门、单位根据有关规定给予批评教育或者行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理。 2、审计人员在财务报表审计中所负的审计责任是（）。 A.建立健全被审计单位内部控制 B.查处所有差错、舞弊和违法行为 C.编制财务报表 D.对财务报表的公允性发表审计意见 【正确答案】：D 【答案解析】：审计人员在审计财务报表时，应当对财务报表的公允性进行审计。 3、社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，应采取的行动是（）。 A.必须接受其要求出具报告 B.有权拒绝出具有关报告 C.应立即向相关执法部门举报 D.应立即向中国注册会计师协会举报 【正确答案】：B 【答案解析】：社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。 4、下列选项中，有关会计师事务所的组织形式不正确的是（）。 A.有偿服务，自收自支 B.独立核算 C.依法纳税 D.不具有法人资格

【正确答案】：D 【答案解析】：会计师事务所实行有偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。 5、我国审计机关在国家机构中的组织地位是（）。 A.司法体制 B.立法体制 C.行政体制 D.财政体制 【正确答案】：C 【答案解析】：在以上体制中，我国属于行政体制。我国审计署就是在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作。 6、根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是（）。 A.本单位的财务经理 B.本单位的财务部门 C.本单位的监事会 D.本单位主要负责人或者权力机构 【正确答案】：D 【答案解析】：考核内部审计机构的设置。 7、对于《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任。正确的说法是（）。 A.它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任 B.它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任 C.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任 D.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任 【正确答案】：C 【答案解析】：《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。 8、下列行为中，不属于国家审计机关权限的是（）。 A.要求被审计单位提供财务报表 B.要求被审计单位提供社会审计组织出具的审计报告 C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为 D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

审计学第二章

所报专业：＿＿＿＿＿＿＿＿＿辅导班名称：＿＿＿＿＿＿＿考生姓名：＿＿＿＿＿＿＿＿准考证号：＿＿＿＿＿＿＿＿……………………………………………装…………………………订…………………………线……………………………………………… 2014年上半年自学考试考前辅导审计学第二章 一、单项选择 1.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（ ） A.以保持确实能够在实质上独立 B.维护社会公众对注册会计师职业的信任 C.以保持注册会计师公正的心理状态 D.遵守中国注册会计师审计准则 2.下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（ ） A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询 B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价 C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助 D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助 3.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当采取的措施是（ ） A.以或有收费形式收取审计费用 B.出具非标准审计报告 C.将成员调离鉴证小组 D.拒绝承接业务或解除业务约定 4.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（ ） A.取得客户的授权，披露客户信息 B.为法律诉讼准备文件而使用客户信息 C.出于第三方利益使用客户信息 D.注册会计师协会进行质量检查而使用客户信息 5.会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因不正确的是（ ） A.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估 B.广告可能损害专业服务的精神 C.广告可能导致同行之间的不正当竞争 D.广告可能虚增该会计师事务所的知名度 6.根据《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，下列说法中正确的是（ ） A.注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持 B.注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务 C.会计师事务所绝对不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务 D.在审计过程中。注册会计师应当保持职业怀疑态度,运用专业知识、技能和经验,获取和评价审计证据 7.下列描述中,可能产生自我评价威胁的是（ ） A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员 B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳 C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事 D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人 8.如某会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理,审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所,该情形将产生（ ） A.密切关系的威胁 B.自身利益的威胁 C.自我评价的威胁 D.外界压力的威胁 9.下列描述中,正确的是（ ） A.注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度,在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响,没有主观偏袒任何一方当事人,即可被认为恰当地遵守了独立性原则 B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁 C.现任注册会计师在接受委托后,需查阅前任注册会计师的工作底稿并与其讨论客户事项前，应当征得客户的书面同意 D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突,注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定 10.以下属于具体鉴证业务层面的防范措施的是（ ） A.定期轮换鉴证业务项目组负责人 B.建立惩戒机制,以促进对政策和程序的遵循 C.制定有关独立性的政策和程序,以识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系 D.制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序 二、多项选择题 1.下列关于注册会计师职业道德中独立性的说法,正确的有 A.独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂 B.独立性有两个方面,实质上的独立和形式上的独立 C.实质上的独立,是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响,公正执业,保持客观和职业怀疑 D.形式上的独立,是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形 E.会计师事务所和鉴证小组应当在鉴证业务期间独立于鉴证客户 2.注册会计师为了实现其执业目标，必须遵守以下基本原则（ ） A.独立、客观、公正 B.严格收费标准 C.保密和职业行为 D.专业胜任能力和应有关注 E.技术准则 3.在决定披露客户的有关信息时,注册会计师应当考虑的因素包括（ ） A.可能承担的法律责任和后果 B.是否了解和证实了所有相关信息 C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益 D.信息披露的方式和对象 E.是否需要向法律顾问和职业组织进行咨询 4.在以下行为中,损害了注册会计师职业声誉的行为有（ ） A.注册会计师把尽可能招揽更多的业务作为事务所第一目标 B.注册会计师按照服务成果大小决定收费标准 C.会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师 D.会计师事务所向其推荐方支付佣金 E.会计师事务所因向第三方推荐零户而收取他人佣金 5.下列各项中属于会计师事务所收费应当考虑的因素有（ ） A.专业服务所需的知识和技能 B.所需专业人员的水平和经验 C.每一专业人员提供服务所需的时间 D.提供专业服务所需承担的责任 E.收费多少以鉴证工作结果而定

(审计学习题集及答案第2章审计组织体系与审计规范

第二章 审计组织体系与审计规范 审计失败是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误的审计意见。 审计风险是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误的审计意见的可能性。 注册会计师的审计意见对于报表使用人来说，是对被审计 单位今后生存发展及其 ) 会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为 由来反击被审计单位的诉讼。这种情况在追究责任时，可定为“共同过失” 。( 20．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期 使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 ( ) 21．注册会计师与被审计单位某位的员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计 业务。 ( ) 22．在任何情况下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证业务。 二、单项选择题 1．( )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构 17． 和范围。 18． 得承办。 19． 利用计算机辅助技术执行审计程序，应视具体情况决定是否改变审计的总体目标 () 审计业务属于法定业务，所以办理企业合并、分立、清算事宜，非注册会计师不 () 注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册 1． 督。 ( 2． 3． 一、判断题(正确的划“2” ，错误的划“ X ”) 政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监 ) 政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。 政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。 ( ) 我国政府审计机关是司法型审计机关。 ( ) 我国上市公司审计委员会隶属于监事会。 ( ) 内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。 4． 5． 6． 7． ( ) 8． 内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。 9． 10． 11． 意见。 ( 12． 13． 费形式。 西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。 ( 我国民间审计的振兴，始于 1980 年的注册会计师制度的恢复和重建。 ( 在我国，注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。 注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示 ) 会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。 ( ) 或有收费是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目的为条件的收 14． 15． 16． 经营效率、效果所作出的保证。

(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第2章 审计组织与审计职业规范体系习题

第2章审计组织与审计职业规范体系 习题参考答案 1.世界上政府审计机关的主要类型及其主要特征。 【答】国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。其主要类型有以下四种： （1）立法型模式 立法型国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直接对议会或国会负责，并向议会或国会报告工作。目前世界上大多数国家的最高审计机关属于立法型审计机关。立法型审计机关地位高、审计范围广、独立性强、权威性大，不受行政当局的控制和干预，因而是一种较为理想的国家审计机关设置模式。 （2）司法型模式 司法型国家的最高审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在， 1

拥有很强的司法权，从而强化了国家审计的功能。司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，因而具有很高的权威性。 （3）行政型模式 行政型国家的最高审计机关隶属于政府部门，是政府的一个职能部门，根据政府赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计，对政府负责，保证政府财经政策、法令、计划、预算的正常实施。行政型审计机关依据政府法规开展审计工作，其独立性相对较低。 （4）独立型模式 国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外。这样可以确保国家审计不带政治偏向地、公正地行使审计监督权职能。一般说来，这类审计机关只受法律约束，而不受政府机关的直接干预。 2.我国国家审计机关有哪些方面的职责和权限？ 【答】我国国家审计机关实行“统一领导、分级负责”的管理体制。审计署是国家最高审计机关，在国务院总理领导下，组织领导全国审计工作，对国务院负责并报告工作。 （1）政府审计机关的主要职责 2

第二章-审计目标、审计计划与重要性案例-审计学案例分析-赵保卿-第三版..

第二章审计计划与重要性案例 案例一 一、案例介绍 美联股份有限公司是纺织行业的上市公司，2001年发行社会公众股并上市交易，受政府的优惠政策的支持，业绩相当不错，上市当年的每股收益为0.433元，但在2002年企业开始出现下滑的趋势，每股收益为0.200元。公司目前在准备2005年的年度审计，并打算聘请宝信会计师事务所进行年度审计。宝信会计师事务所在接受该公司委托前通过公开渠道了解到如下信息：（1）2003年、2004年两年的业绩相当不理想，每股收益分别为0.155元和0.100元。 （2）2005年未经审计的中期报表的每收益为0.090元。 （3）2005年12月5日公告了其进行资产重组的消息。 （4）2003年、2004年从事该公司年度报表审计的事务所是大胜会计师事务所。 （5）公司在2005年2月26日宣布组建电子商务网络公司，并处于控股地位。 二、问题 （1）你作为该项目的负责人，在接受委托前你会如何处理？ （2）如果接受委托，你在编制审计计划时采用何种手段防范因上述信息可能带来的风险。 三、分析提示 （一）在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行： 首先，在征得客户美联公司同意之后，向前任的大胜会计师事务所进行了了解与讯问，寻找美联公司更换会计师事物所的理由。如果美联公司不同意与前任事务所接触，或者大胜会计师事务所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话，则宝信会计师事物所就要考虑是否放弃与美联公司的签约。 其次，从上市公司近两年的年报及当年的中报来看，通过分析性程序，经

营业绩持续下降，要考虑美联公司在经营过程中，是否可出现无法持续经营的情况。如果经过判断，认为美联公司很有可能出现无法持续经营的情况，注册会计师就要事先与上市公司商讨，就公司目前状况，很可能会被非标准审计报告，并在签约书中有所表示。 （二）在制定审计计划过程中，要重点对12月份发生的资产重组事件进行关注，并进行专项审计。要查明该项资产重组是否实质上完成。要防止上市公司利用资产重组进行盈余管理。 对美联公司宣布组建电子商务一事，注册会计师除了要查清所有的合同、文件以及懂事会纪要之外，还要求公司在会计报表中以附注的形式予以中肯的说明。注册会计师在审计计划中，还要对上述资料予以重点复核。并要求在审计报告中，用解释段再一次强调。特别是进展程度及其可行性。 案例二 一、案例介绍 龙兴公司自开业以来，营业额巨增。为筹措资金，公司决定向银行贷款。但银行希望其出具审计后的财务报表，以作出是否给其贷款的决定。于是，龙兴公司决定聘请宝信会计师事务所进行审计。龙兴公司以前从未过进行审计。 审计开始就不太顺利，李丽注册会计师刚到龙兴公司就发现，该公司会计账册不齐，而且账也未轧平。于是李丽花费一个星期的时间帮助公司会计整理账簿等。但公司会计人员却向财务经理抱怨，认为注册会计师李丽太苛刻，防碍其正常工作。 第二周，当李丽向会计人员所要客户有关资料以便对应收账款询证时，会计人员以这些资料系公司机密为由，加以拒绝。接着，李丽又要求，公司在年末这一天，停止生产，以便对存货进行盘点。但龙兴公司又以生产任务忙为由，也加以拒绝。 李丽无奈之下，只得向事务所的合伙人汇报。合伙人张明立即与龙兴公司总经理进行接洽，告知如果无法进行询证或盘点，将迫使注册会计师无法对财务报表表示意见。总经理闻言之后，非常生气。他说，我情愿向朋友借钱，也

审计学第二章注册会计师职业道德

审计学第二章注册会计师职业道德

典型例题精析： 例1：社会审计与内部审计存在很大的区别，下列说法不正确的是（） A，在审计方式上，内部审计根据本部门，本单位经营管理的需要自行安排施行，而社会空审计则是受托进行 B，在审计内容上，内部审计的内容主要是检查各项内部控制和执行情况等，提出各项改进措施，而社会审计主要围绕会计报表进行审计，对会计报表发表审计意见 C，社会审计所依据的准则是中国注册会计师执业准则，内部审计所依据的是内部审计准则 D，在独立性方面，社会审计是相对独立的，内部审计是双向独立 【解析】本题考核注册会计师审计与内部审计的区别。注册会计师审计又称为社会审计，民间审计。在空城计独立性上，注册会计师审计是双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）；内部审计受本部门，本单位直接领导，仅强调与审计的其它职能部门相对独立，因此，D选项是错误的。 例2：审计按其主体进行分类，可分为（） A，国家审计 B，社会审计 C，内部审计 D，财务审计 E，管理审计 答案：ABC 【解析】审计按照其主体进行分类，能够分为政府审计，内部审计，注册会计师审计，这是审计的最基础性的分类。另外，审计还能够按照审计目的和内容，审计实施的时间，审计执行的地点，审计所依据的基础和使用的技术分类。考生一定要区分各种分类的具体内容。 单项选择题。 1.审计最本质的特性是（） A，监督性 B，鉴证性 C，评价性 D，独立性 答案：D 2，依据中国1982年宪法，1983年在国务院设立（） A，审计署 B，国家审计委员会 C，国家审计局 D，证监会 答案：A 3.中国第一家社会审计组织的创办人是（） A，潘序伦 B，谢霖 C，徐永祚 D，奚玉书 答案：B 4.注册会计师审计的产生主要是由于（） A，财产所有权与管理权分离 B，财产所有权与经营权分离 C，提高企业管理水平的需要 D，遵守《公司法》的需要 答案：B 5.国家审计，注册会计师审计，内部审计三者最大的区别体现在（） A，审计内容 B，审计主体 C，审计客体 D，主管财务的副总裁 答案：B 6.从审计独立性，有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是（） A，总会计师 B，董事会 C，总裁 D，主管财务的副总裁

《审计》第二章

第一节注册会计师的法律环境 一、注册会计师承担法律责任的依据 注册会计师在执行审计业务时，应当按照审计准则的要求审慎执业，保证执业质量，控制审计风险。否则，一旦出现审计失败，就有可能承担相应的责任。 营失败的极端情况是申请破产。 见。例如，注册会计师可能指派了不合格的助理人员去执行审计任务，未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报。 (三)审计风险：是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 注意： 第一，经营失败不等于审计失败，但在经营失败的同时，很可能会追究注册会计师是否存在审计失败; 第二，审计失败是注册会计师没有执行好审计准则造成的，只要存在审计失败，就意味着注册会计师在执业过程中有过失，有过失就有责任，因此，在发生审计失败的情况下，很可能就发生了审计风险变为实际的损失，进而被追究法律责任。 第三，由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。特别是，如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某些重大舞弊行为。 二、注册会计师法律责任逐步拓展的社会原因和表现形式 三、对注册会计师法律责任的认定

(一)违约 失时，注册会计师应负违约责任。比如，会计师事务所在商定的期间内，未能提交纳税申报表，或违反了与被审计单位订立的保密协议等。 (二)过失 当过失给他人造成损失时，注册会计师应负过失责任。通常将过失按其程度不同分为普通过失和重大过失。 遵循专业准则的要求。 业准则的基本要求执行审计。 谨慎，因而蒙受损失。比如，被审计单位未能向注册会计师提供编制纳税申报表所必要的信息，后来又控告注册会计师未能妥当地编制纳税申报表，这种情况可能使法院判定被审计单位有共同过失。再如，在审计中未能发现现金等资产短少时，被审计单位可以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。 (三)欺诈 四、注册会计师承担法律责任的种类 注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和法规的规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。一般来说，因违约和过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。

审计习题i第二章

第二章审计组织机构与审计准则 一、本章知识框架图 第一节国家审计机构 一、审计组织体系 审计组织体系是指审计工作的执行组织及其相互间的关系，是实现审计职能的组织系统。我国自1983年9月按照《宪法》规定重新建立审计制度以来，经过近二十年的实践，已形成了一个包括国家审计、内部审计和民间审计在内的审计组织体系。 在审计组织体系中，国家审计、内部审计和民间审计，既相互联系又各自独立，各自在不同的领域发挥作用。其相互关系表现在： 1．组织关系上相互独立。国家审计机关服务于国家宏观调控，内部审计机构强化单位内部的管理与控制服务，民间审计组织是依法设立并承办注册会计师审计业务的机构。三者在组织关系上是相互独立的。

2．业务上相互分工。国家审计的基本任务维护国家财经法纪和国家利益。民间审计是在法律规定的范围内提供咨询服务。内部审计则为加强内部管理，提高生产经营的效率与效益服务。 3．工作上相互配合。国家审计机关有权对民间审计组织和内部审计机构进行监督与指导，还可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或民间审计组织予以办理。内部审计业务的开展，为国家审计和注册会计师审计业务的开展奠定了基础。 二、国家审计的模式 各国国家审计机关按其领导关系大致上可划分为四种类型：立法类型、司法类型、行政类型和独立类型。 1．立法型国家审计机关 立法型国家审计机关隶属于立法部门，这是现代国家审计机关中最为普遍的一种形式。其显著特点是由议会领导，能够对政府行政部门独立实施审计监督，而不受行政当局的控制和干预。 2．司法型国家审计机关 司法型国家审计机关隶属于司法部门，拥有一定的司法权。其特点是审计机关具有司法权，而且审计官员也享有司法地位。它也是现代国家审计的主要类型之一。 3．行政型审计机关 行政型审计机关是国家审计的另一种类型。其特点是：国家审计机关是国家行政部门的一部分，隶属于政府，也有少数将其隶属于财政部门之下。

审计学第二章习题集(含答案解析)

第二章注册会计师执业准则 一、单项选择题 1．以下关于注册会计师执业准则体系表述正确的是（）。 A．在我国注册会计师鉴证业务准则中，审计准则与审阅准则主要用于规X历史性财务信息的鉴证，只有个别准则规X了非历史性财务信息的鉴证。 B．我国注册会计师的其他鉴证业务准则既包括对财务信息审核的准则，也包括了对非财务信息审核的准则，在有关财务信息审核的其他鉴证业务准则中，既包括对历史性财务信息审核的规X，也包括对预测性财务信息审核的规X。 C．审计质量控制属于会计师事务所质量管理的规X，不属于鉴证业务的X畴。 D．审阅准则是中国注册会计师鉴证业务准则体系的核心部分。 2．以下关于会计师事务所质量控制表述正确的是（）。 A．由于被审计单位管理层主要的领导换人了，而且进行了业务重组，事务所认为应该重新进行业务评估，并和管理层重新商定是否继续签订业务约定书。 B．项目负责人甲对长江公司连续审计多年，并且一直担任签字注册会计师，并且和该公司的管理层关系密切，经常应邀对该公司的内控进行改进，培训。事务所认为现在只有他对长江公司最了解，所以今年又让他作为项目负责人。 C．对于连续审计业务，由于以前事务所对被审计单位已经很了解了，所以可以不用再进行业务环境的了解，直接签订连续审计业务约定书。 D．事务所应该定期委派具体的项目负责人作为质量控制制度的监控人员，对该业务进行检查。 3．以下表述正确的是（）。 A．P会计师事务所承接了Ｈ公司2008年度财务报表审计业务。该业务作为鉴证业务的鉴证对象为H公司2008年度的整套财务报表，而鉴证对象信息为Ｈ公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量。 B．甲林场请A事务所对其林场林木价值进行评估，事物所根本没有人懂这方面知识，但是为了承接业务，事物所决定聘请有关方面的专家和请其他所的人参与该项目。 C．在承接鉴证业务前，如果会计师事务所获悉鉴证业务的工作X围将受到重大限制，以至于难以获取充分适当的证据已支持鉴证结论，则应拒绝承接该业务；如果在承接业务之后发现工作X围受限的情况，应当解除业务约定。 D．尽管审计证据充分性和适当性相关，但是如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 4．以下表述正确的是（）。 A．大信会计师事务所承接了雷曼公司2008年度财务报表的审计业务，并于2009年3月15日提交了审计报告。按照鉴证业务三方关系的有关规定，该审计报告的收件人即为该鉴证业务的预期使用者。 B．任何鉴证业务都离不开注册会计师的专业判断。不同的会计师事务所或注册会计师在对同一个适当的鉴证对象执行鉴证业务时，即便使用同一个适当的标准进行计量和评价，所得的结果也可能存在很大的差异。

审计学基本知识第二章

第二章审计计划 一、单项选择题 第一节初步业务活动 1．针对审计业务变更为审阅业务或相关服务业务的要求，以下说法中，错误的是( )。A．为避免引起报告使用者的误解，注册会计师对相关服务业务出具的报告不应提及原审 计业务和在原审计业务中已执行的程序 B．只有将审计业务变更为审阅业务时，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序C．在同意将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务前，注册会计师除考虑变更理由是 否合理之外，还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响 D．如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，截至 变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关，则注册会计师需要执行的工作和出具的报告会适用于变更后的业务 【答案】B 【解析】选项B错误。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。 2．为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当实施的工作不包括( )。A．确定管理层在编制财务报表对采用的财务报告编制基础是否是可接受的 B．确定管理层已认可并理解其对财务报表承担的责任 C．就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见 D．确定拟利用内部审计人员和其他相关人员的工作 【答案】D 【解析】选项D错误。为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当实施以下工作：(1)确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的(选项A)；(2)就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见（选项B、选项C）。 3．以下有关初步业务活动的目的和内容的说法中，错误的是( )。 A．注册会计师应当在签约之后至计划审计工作之前开展初步业务活动 B．在连续审计的业务中，初步业务活动可以在上期审计工作结束后不久或将要结束时开始 C．评价遵守相关职业道德要求的情况也是一项非常重要的初步业务活动 D．注册会计师应当按照质量控制准则中与客户关系和具体业务的接受与保持相关的要求开展初步业务活动 【答案】A 【解析】签约是初步业务活动的最终内容。签约之后再开展初步业务活动的说法不符合逻辑。

审计形考第二章审计规范体系.

题目1 审计依据包含审计准则。 选择一项： 对 错 正确的答案是“错”。 题目 为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。 选择一项： 对 错 正确的答案是“错”。 题目3 注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允性和合法性提供合理保证。 选择一项： 对 错 正确的答案是“错”。 题目 客观性被认为是审计人员的灵魂。

选择一项： 对 错 正确的答案是“错”。 题目 为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。 选择一项： 对 错 正确的答案是“错”。 题目 注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。 选择一项： 对 错 正确的答案是“对”。 题目7 如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。其中的主要近亲属是指配偶或子女。 选择一项： 对 错

正确的答案是“错”。 题目8 注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实性、合法性，会计数据的公允性负责。 选择一项： 对 错 正确的答案是“错”。 题目9 注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。 选择一项： 对 错 正确的答案是“错”。 题目 注册会计师不得代行委托单位管理决策职能，这一规定实质上是为了对管理责任和报告责任加以区分。 选择一项： 对 错 正确的答案是“对”。 题目11 注册会计师执业准则适用于( )

选择一项： A. 国家审计组织的审计 B. 部门内部审计组织的审计 C. 民间审计组织的审计 D. 单位内部审计组织的审计 正确答案是：民间审计组织的审计 题目 会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）选择一项： A. 承接了自己代记账客户的财务报表的审计 B. 按审计业务工作量的大小进行收费 C. 以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务 D. 对自己的能力进行广告宣传 正确答案是：按审计业务工作量的大小进行收费 题目 会计师事务所与委托单位之间的业务关系( ) 选择一项： A. 应实行按地区划分原则 B. 应实行按行业划分原则 C. 应实行按双方自愿选择的原则 D. 应实行优质优价的原则 Your answer is correct. 正确答案是：应实行按双方自愿选择的原则