第二章 增值税法
第二章增值税法
一、判断题
1.一般说，增值税法中所说的“应税劳务”就是营业税的“非应税劳务”。(对)
2.企业将购买的货物无偿赠与他人，因该货物购买时已缴纳了增值税，所以，赠送他人时可以不再并入销售额计算增值税销项税额。(错)
3.纳税人在销售货物同时收取的出租出借的包装物押金，单独记账核算的，无论退还期长短及货物种类均不并入销售额缴纳增值税。(错)
4.增值税一般纳税人收购免税农产品，按买价和10%的扣除率计算扣除进项税额。(错)
5.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，应作为价外费用计算缴纳增值税。(错)
6.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，在计算缴纳增值税时，不得从新货物销售额中减除收购旧货物的款项。(对)
7.采取赊销方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。(错)
8.采取分期收款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。(对)
9.某商贸公司进口残疾人专用物品，可以按规定享受减免进口增值税。(错)
10.根据增值税条例规定，销售折让可以从销售额中减除。(对)
11.已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。(错)
12.某企业将外购的货物（有增值税专用发票）赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。(错)
13.纳税人代政府机关收取的经国务院批准的收费，不属于价外费用，不征收增值税。(错)
14.新办商贸企业纳税人的辅导期一般不少于3个月。(对)
15.某一般纳税人从某农场（小规模纳税人）购入小麦，共用100000元，未取得专用发票，不能计算该货物的进项税额。(错)
二、单项选择题
1.下列不属于视同销售行为计征增值税的是( D )。
A.将货物交付他人代销
B.将自产货物无偿赠送他人
C.将购买货物用于对外投资
D.将购买货物用于集体福利
2.下列经营行为属于混合销售行为的是（C ）。
A.某农村供销社既销售税率为17%的家用电器，又销售税率为13%的化肥
B.某家具厂一方面批发家具，一方面又对外承揽室内装修业务
C.某电视机厂向商场销售彩电并运送彩电
D.某农业机械厂既生产销售税率为13%的农机，又从事加工、修理修配业务
3.下列项目中应征收增值税的有（ D ）。
A.农业生产者出售的初级农产品
B.转让土地使用权
C.典当业销售死当物品
D.企业将外购钢材用于扩建厂房
4.某汽车配件商店（小规模纳税人），3月份购进零配件15 000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18 000元，收取包装费2 000元。计
算该商店应纳增值税应为（ C ）元。
A.1132.08
B.769.23
C.582.52
D.1018.87
5. 依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ A ）。
A.供电局销售电力产品
B.房地产开发公司销售房屋
C.饭店提供现场消费的餐饮服务
D.房屋中介公司提供中介服务
6.增值税起征点规定，销售货物的起征点为月销售额（ A ）元。
A．5000～20000 B．1500～ 3000 C．1500～5000 D．300～
500
7. 某企业为增值税一般纳税人，8月份直接向农业生产者购进免税农产品，买
价45000元，企业当期准予扣除的进项税额是（D）。
A.7650元
B.3150元
C.4500元
D.5850元
8.下列关于增值税放弃免税权的陈述，正确的是（A）。
A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，可以以书面
形式或口头形式提交、告知放弃免税权声明
B.纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务可按照
适用税率征税，也可选择某一免税项目放弃免税权
C.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申
请免税
D.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权
9.豆腐作坊（增值税小规模纳税人）某月销售豆腐，取得含税收入8000元，则
应纳增值税（ D ）元。
A．320 B．480 C．452.83 D．233.01
10. 企业因管理不慎，购自农村居民的一批粮食霉烂变质，其账面价值17400
元，作待处理损失处理，则按规定应转出的增值税进项税额为（ C ）。
A.3366元
B.2574元
C.2600元
D.1980元
11. 某商场以“买一赠一”方式销售货物，所赠送的货物（ A）。
A.应缴纳增值税
B.不缴纳增值税
C.应缴纳营业税
D.增值税、营业税均不缴纳
12.一般纳税人销售的下列项目中，适用增值税13%低税率的是（ C ）。
A.麦芽
B.肉桂油
C.人发制品
D.姜黄
13.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（A ）。
A．将自产的货物用于非应税项目B．将购买的货物用于在建工程
C．将自产货物用于换取生产资料D．将购买的货物奖励给内部员工
14.自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小
规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（B）。
A．不缴纳增值税B．可选择按小规模纳税人纳税
C．一律按小规模纳税人纳税D．参照一般纳税人纳税
15.某市电视机厂为增值税一般纳税人，2012年11月销售电视机，向某代理商
销售 2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000
元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100台，不含税售价2200元 /
台，当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元（已认证），当月应纳增值
税（D）万元。
A．57.5 B．58 C．58.34 D．61.74
16.甲企业将一幢办公楼连同办公楼里的家具、分体式空调转让给乙企业，针对甲企业的转让行为，以下说法正确的是（ C ）。
A.转让办公楼和办公楼里的家具、分体式空调一并征收增值税
B.转让办公楼和办公楼里的家具、分体式空调一并征收营业税
C.转让办公楼征收营业税，但办公楼里的家具、分体式空调转让征收增值税
D.转让办公楼征收增值税，但办公楼里的家具、分体式空调转让征收营业税
三、多项选择题
1.企业用于非应税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，非应税项目是指（ AC BD ）。
A.转让无形资产
B.销售不动产
C.装饰建筑物
D.新建改建工程
2.增值税的销售额不包括（ BD ）。
A.价外费用
B.向购买方收取的销项税额
C.售后服务费
D.代收代缴的消费税
3.下列项目中应征收增值税的有（ ABC ）。
A.小规模纳税人购进后再出售的初级农产品
B.商场销售手机
C. 企业以自产货物对外无偿捐赠
D. 企业转让土地使用权
4. 下列行为属于视同销售货物应计算缴纳增值税的有（ABDE）。
A.将外购的货物无偿赠送他人
B.将外购货物分配给股东
C.将外购货物作福利分给职工
D.将外购货物用于非应税项目
E.将外购货物作投资提供给其他单位
5.下列项目的进项税额按规定不得从销项税额中抵扣的是（ACD）。
A.将外购货物用于免税项目
B.将外购货物分配给股东
C.将外购货物作福利分给职工
D.将外购货物用于非应税项目
E.将外购货物作投资提供给其他单位
6.增值税一般纳税人销售下列货物适用13%的税率的是（ABCD）。
A．食用植物油 B．粮食 C．化肥 D．自来水 E．饮料
7.增值税纳税人发生下列行为中，其纳税义务发生时间为货物移送当天的是（BCDE）。
A．委托他人代销货物 B．将自产货物用于非应税项目
C．将自产货物用于集体福利 D．将自产货物分配给股东
E．将外购货物无偿赠送他人
8.企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（CB）。
A．商业企业向供货方收取的返还收入 B．生产企业销售货物时收取的包装物租金
C．供电企业收取的逾期未退的电费保证金D．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
9.下列选项中，进项税额不得抵扣的有（ A D）。
A．免税货物的进项税额B．正常损失货物的进项税额
C．购进生产用固定资产的进项税额D．非应税项目耗用货物的进项税额
10.关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有(ADE)
A．纳税人发生视同销售货物行为的，纳税义务发生时间为货物移送的当天 B．委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单不发生纳税义务
C．固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有外出经营活动税收管理证明》的，应向劳务
发生地主管税务机关申报纳税
D．固定业户的分支机构与总机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机
关申报纳税
E．非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税
11.以下符合“营改增”应税服务规定的有（ DB）。
A.光租和湿租业务，都属于有形动产租赁服务
B.装卸搬运服务属于物流辅助服务
C.代理报关服务属于鉴证咨询服务
D.代理记账按照“咨询服务”征收增值税
12.以下符合“营改增”应税服务规定的有（ ABD ）。
A.某市运输公司对公司内部人员的通勤班车服务不视同提供应税服务
B.境外运输公司搭载我国境内单位或者个人从芝加哥飞往巴黎的服务不属于在我国境内提供应税服务
C.某市运输公司对其他公司无偿提供运输服务不视同提供应税服务
D.某市运输公司为抢险救灾提供的无偿运输服务不视同提供应税服务
13.从2012年1月l日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括CD）。
A.3%
B.4%
C.6%
D.11%
四、计算题
1.某工业企业为一般纳税人，A产品增值税税率为17%，B产品增值税税率为13%，5月份有如下经济业务，进项专用发票均经税务机关论证。
（1）销售A产品2 000件，增值税专用发票注明每件单位售价80元；
（2）销售A产品3 000件，普通发票注明每件单位售价93.6元；
（3）销售B产品400件，增值税专用发票注明每件单位售价68元；
（4）捐赠B产品一批，生产成本130 000元，无同类产品售价；按组成计税价格
（5）购进材料一批，取得增值税专用发票注明销售额200 000元，税率17%；
（6）购进低值易耗品一批，取得专用发票上注明销售额9 000元，增值税税率17%；（7）购进设备一台，取得专用发票上注明价款160 000元，税额27 200元；
（8）向农业生产者收购农产品一批作为生产用材料，收购凭证上注明买价为50 000元；（9）仓库中的材料被盗，账面成本为10 000元，增值税税率为17%。
要求：计算本月的销项税额、进项税额、进项税额转出和应纳增值税额。
参考答案：22596元
（1）销项税=2000*80*17%=27200元
（2）销项税=3000*93.6÷（1+17%）*17%=40800元
（3）销项税=400*68*13%=3536元
（4）组成计税价格=130000*（1+10%）=143000元
销项税=143000*13%=18590元
27200+40800+3536+143000+18590=90126元
（5）进项税=200000*17%=34000元
（6）进项税=9000*17%=1530元
（8）进项税=50000*13%=6500元
（9）进项税转出=10000*17%=1700元
34000+1530+6500+27200-1700=67530元
应纳税额=90126-67530=22596元
2. 某市物资贸易公司为增值税—般纳税人， 3月份发生以下业务：
(1)本月购进并入库的—批商品，本月已付款，取得税控版增值税专用发票上注明价款50万元，税金8.5万元，当月已申报认证；当期购入税控收款机两台，取得税控版增值税专用发票上注明价款5万元，税金0.85万元；
(2)销售一台设备，开具普通发票上注明销售额45.2万元，上月已收预收款40万元，本月发货并办妥银行托收手续，但余款未到；
(3)1月份购入的一批农产品(已抵扣进项税额)被盗，成本为8.7万元。
要求：计算本月的销项税额、进项税额、进项税额转出和应纳增值税额。\
参考答案：0元
(1)销项税额=45.2/(1+17%)*17%=6.57万元
(2)进项税额=0.85+8.5=9.35万元
（3）货物的增值税=9.93*0.17=1.69万元
（4）应纳增值税额=6.57-9.35+1.69=-1.1<0万元；
3.某电器专卖店（一般纳税人）1月发生下列购销业务：
（1）销售空调机300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；
（2）收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元（含增值税），按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；
（3）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，已通过认证，货款已支付；
（4）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；
（5）因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
要求：计算本月的销项税额、进项税额和应纳增值税额。
参考答案：32605.13元
（1）销售300台空调销项税额＝（3000＋200）÷1.17×300×17%＝139487.18 （2）销售20台空调机销项税额＝60000÷1.17×17%＝8717.95（元）
（3）购进空调进项税额＝420000×17%=71400（元）
（4）购进冰箱进项税额＝300000×17%＝51000元
退货应该扣减增值税进项税额＝20×2340÷1.17×17%＝6800（元）。
（5）当期销项税额合计＝139487.18＋8717.95＝148205.13（元）
当期实际抵扣进项税额合计＝71400＋51000－6800＝115600（元）
该商场本月应纳增值税＝148205.13－115600＝ 32605.13（元）
4.某企业为增值税一般纳税人，本月向一般纳税人销售产品一批，不含税价款 200万元；向小规模纳税人销售产品一批，含税金额为46.8万元；向消费者个人销售产品一批，含税金额为23.4万元；向灾区捐赠一批货物，不含税金额为 10万元；以自制产品换取原材料一批，生产成本为 60万元（取得普通发票）。该企业月初留抵税额为 4万元，本月进项税额发生额为 20万元，当月修缮本厂车间房屋领用库存材料4万元（不含税）。进项专用发票均经税务机关论证。
要求：计算本月应纳增值税额为多少？(平均成本利润率10%、增值税税率17%)
参考答案：33.8 万元
一、销项税=34+3.4+6.8+1.7+11.22 = 57.12万元。
1、本月销售产品一批的销项税=200*17%=34万元。
2、向小规模纳税人销售产品一的批销项税=46.8/1.17*17%=6.8万元
3、向消费者个人销售产品一批的销项税=23.4/1.17*17%=3.4万元。
4、向灾区捐赠一批货物的销项税=10*17%=1.7万元.
5、以自制产品换取原材料的销项税=60（1+10%）*17%=11.22万元
二、进项税=20万元。
三、进项转出=4*17%=0.68万元。
四、本月应纳增值税=销项税-进项税+进项转出-留抵税额=57.12-20+0.68-4=33.8万元。
5.某农机生产企业为增值税一般纳税人，2014年4月发生以下业务：
（1）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原料料已入库；
（2）外购农机零配件，取得增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产车间领用90000元的农机配件用于生产；
（3）企业不动产在建工程领用1月份外购的钢材一批，帐面反映成本70000元，钢材购入时已按规定抵扣了进项税额；
（4）销售自产农机整机一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元；销售外购的农机零部件一批，取得含税销售额39000元；
（5）转让一台自用3年的小轿车，取得收入100000元。
企业取得的增值税专用发票均在当月认证通过并在当月申报抵扣,另外帐面反映上月有留抵税额7800元。
要求：计算该企业4月份应缴纳的增值税额。
答案：45515.41（元）
（1）销售农机整机的增值税销售税额＝430000×13%＋15000÷（1﹢13%）×13%＝57625.66（元）
销售农机零部件增值税销项税额＝39000÷（1＋17%）×17%＝5666.67（元）
该企业当月销项税额＝57625.66＋5666.67＋5100＝63292.33（元）
（2）该企业当月可抵扣的进项税额＝ 70000×17%＝ 11900（元）
（3））转让一台自用3年的小轿车应纳的增值税＝100000÷﹙1＋4%﹚×4%÷2＝1923.08（元）
（4）该企业当月应缴纳增值税＝63292.33－23800＋1923.08+11900-7800＝
45515.41（元）
6.某企业为增值税一般纳税人，3月发生以下业务：
(1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米交付某酒厂生产加工药酒，药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。
(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。
(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元，该新产品无同类产品市场价格。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元。
要求：计算该企业3月份应纳增值税额。
答案：60577元
(1)中应缴纳的增值税：销项税额=260000×17%=44200（元）
应抵扣的进项税额=120000×13%+5100=20700（元）
(2）中应缴纳的增值税：销项税额=585000／（1+17%）×17%=85000（元）
应抵扣的进项税额=76500×80%=61200（元）
（3）中应缴纳的增值税：销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）
50000*17%=8500(元) 27200-8500=18700（元）
（4)进项税额=20700+61200+18700=100600（元）
销项税额=44200+85000+31977=161177（元）
应纳税额=16117-100600=60577（元）
7.某家用电器商场为增值税一般纳税人。2012年3月份发生如下经济业务：
（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。
（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。
（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。
（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。
（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。
（7）另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元
当期获得的增值税专用发票已经通过认证并申报抵扣。
要求：依据增值税纳税申报表的口径：
（1）计算该商场3月份的可抵扣的进项税额。
（2）计算该商场3月份的销项税额。
（3）计算该商场3月份的应纳增值税税额。
参考答案：90565.82、
（1）当期销项税额＝（800×50＋600×100）×17%+11900-8O×200÷（l＋17%）×17%=26575.21(元）
（2）当期进项税额＝160000/(1+17%）*17%+2000/(1+17%）*17%+2400/(1+17%）*80*17%+(1500*5%)/(1+17%)*17%+17550/(1+17%）*17%=123141.03（元）
（3）当期应纳增值税税额＝123141.03－26575.21 －6000＝90565.82（元）
第二章 增值税法
第二章增值税法作业题 一、单项选择题 1．生产型增值税的特点是：（ B ）。 Ａ．将当期购入固定资产价款一次性全部扣除 Ｂ．不允许扣除任何外购固定资产的价款 Ｃ．只允许扣除当期应计入产品价值的折旧部分 Ｄ．只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费 2．我国现行的增值税采用（B ）。 Ａ．价内税Ｂ．价外税 Ｃ．定额税Ｄ．累进税 3．下列货物适用17％税率的是：（A ）。 Ａ．生产销售啤酒Ｂ．生产销售煤炭 Ｃ．生产销售石油液化气Ｄ．生产销售暖气 4．我国对购进农产品的增值税扣除率为（C ）。 Ａ．7％Ｂ．10％Ｃ．13％Ｄ．17％ 5．下列外购货物（ C ），应视同销售计征增值税。 Ａ．用于基建Ｂ．用于抵债 Ｃ．作为奖金发放给职工Ｄ．用于个人消费 6．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（B ）。 A．某商店为服装厂代销儿童服装 B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C．某企业将外购的水泥用于不动产在建工程 D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 7．某零售企业为一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为（ A ）元。 Ａ．25000 Ｂ．25884 Ｃ．27594 Ｄ．35240 8．某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元，利润率为10％，按当月同类产品的平均售价计算为18万元，计征增值税的销售额为（D ）。 Ａ．10万元Ｂ．9万元Ｃ．11万元Ｄ．18万元 9．某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是：（ D ）。 Ａ．扣除折扣额的销售额Ｂ．不扣除折扣额的销售额 Ｃ．折扣额Ｄ．加上折扣额的销售额 10．某商场实行还本销售家具，家具现售价16500元，５年后还本，该商场增值税的计税销售额是（ A ）元。 Ａ．16500 Ｂ．3300 Ｃ．1650 Ｄ．不征税 11．某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额，从销项税额中抵扣的是：（ C ）。 Ａ．外购的低值易耗品Ｂ．外购领导使用的小汽车
第二章 增值税法题目
第二章增值税法 一、单项选择题 1.下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（A ）。 A.将货物分配给股东，为货物移送的当天 B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天 D.将货物作为投资的，为货物使用的当天 2.一般纳税人的纳税辅导期一般应不少于( B )个月。 A.3 B.6 C.9 D.12 3.某工业企业（一般纳税人）发生的下列行为中，应视同增值税销售货物的行为是（D ） A.将购买的货物用于非应税方面 B.将购买的货物用于职工福利或个人消费 C.将购买的货物用于对外投资 D.将购买的货物用于生产应税产品。 4.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在（ A ）申报办理一般纳税人认定手续。 A.办理税务登记的同时 B.办理工商登记的同时 C.开业6个月之内 D.次年1月底以前 5.已开业的小规模企业，其年应税销售额超过了小规模纳税人标准的，应在（ C ）申请办理一般纳税人认定手续。 A.超标之日起15日内 B.当年12月底以前 C.次年1月底以前 D.次年6月底以前 6.我国目前实行的增值税采用的类型是（ A ）。 A.消费型 B.收入型 C.生产型 D.积累型 7.某商场采用还本方式销售货物,现售价12万元,10年后还本1/2,则该商场本次销售货物计算增值税销项税额的销售额是( A )万元。 A.12 B.6 C.1.2 D.0 8.增值税条例中的货物，是指（ A ）。 A.有形动产 B.有形资产 C.不动产 D.无形资产 9.纳税人的销售行为是否属于混合销售的行为,应当由( A )确定。 A.国家税务总局 B.财政部 C.省(市、自治区)级税务局 D.国家税务总局所属征收机关 10.按照新增值税暂行条例规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，（ C）个月内不得再申请免税。 A.12 B.24 C.36 D.48 11.下列项目中，即使取得法定扣税凭证，也不得从销项税额中抵扣其税额的是（ D） A.进口的用于生产应税产品的料件 B.接受投资的用于应税项目的原材料 C.购进的用于应税项目的免税农产品 D.购进的用于本单位房屋维修的材料 12.增值税一般纳税人认定的审批权限属于（D ）。 A.县级以上国家税务机关 B.市（地）级税务机关 C.省级税务机关 D.企业所在地主管税务机关 13.某增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品-批,支付的总价款为20000元 ,该项业务准予抵扣的进项税额为( C )元。
第二章 增值税法.doc
第二章 增值税法 打印本页 第一节 征税范围及纳税义务人 一、征税范围的一般规定 （一）销售或进口的货物 （二）提供的加工、修理修配劳务 二、征税范围的特殊项目：（了解） 三、征税范围特殊行为：--掌握8种视同销售货物行为 考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握 视同销售货物行为 纳税义务发生时间 （1）将货物交付他人代销； 收到代销清单计算缴纳增值税 （2）销售代销货物； 销售时计算缴纳增值税 （3）总分机构（不在同一县市）的货物移送 移送当天计算缴纳增 值税 （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供 给其他单位或个体经营者； （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消 费； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 货物移送当天计算缴纳增值税 之处。 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。 A ．将接受的应税劳务用于非应税项目 B ．将购买的货物委托外单位加工 C ．将购买的货物无偿赠送他人 D ．将购买的货物用于集体福利 四、其他征免税规定（熟悉，而且有新增内容）。 1．增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品和自产的集成产品，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。 【例题2】某软件开发企业销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额200万元，当期外购货物，取得增值税专用发票上准予抵扣的增值税10万元，则： 应纳增值税=200×17%-10=24（万元）
第二章 增值税法
第二章增值税法.txt不要为旧的悲伤而浪费新的眼泪！现在干什么事都要有经验的，除了老婆。没有100分的另一半，只有50分的两个人。为计税依据而课征的一种流转税。 早在1917年，美国学者亚当斯(T．Adams)就已经提出了具有现代增值税雏形的想法。1921年，德国学者西蒙士(C．F．V．Siemens)正式提出了增值税的名称。但是增值税最终得以确立并征收的国家是法国。1954年，法国在生产阶段对原来的按营业额全额课征改为按全额计算后允许扣除购进项目已缴纳的税款，即按增值额征税，开创了增值税实施之先河。此后，增值税在欧洲得到推广，不久又扩展到欧洲以外的许多国家。目前，世界上已有100多个国家实行了增值税。增值税在半个多世纪的时间里能得到如此众多国家的广泛认可和推行，这在世界税制发展史上是罕见的，被称为20世纪人类在财税领域的一个最重要改革和成就。增值税得以推广，最主要的原因是其改变了传统的流转税按全额道道重复征税的做法，改由对每一生产流通环节的增值额进行征税，由此产生一些自身独特的功能和作用。 对增值税概念的理解，关键是要理解增值额的含义。 增值额是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额。可以从以下四个方面理解： 1．从理论上讲，增值额是指生产经营者生产经营过程中新创造的价值额。增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M部分。C即商品生产过程中所消耗的生产资料转移价值；V即工资，是劳动者为自己创造的价值；M即剩余价值或盈利，是劳动者为社会创造的价值。增值额是劳动者新创造的价值，从内容上讲大体相当于净产值或国民收入。 2．就一个生产单位而言，增值额是这个单位商品销售收入额或经营收入额扣除非增值项目（相当于物化劳动，如外购的原材料、燃料、动力、包装物、低值易耗品等）价值后的余额。这个余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。 以表2-1为例，如果用传统的流转税计税方式，对每个流转环节均按全额课税，将会对该商品从原材料到零售环节的每个环节按销售全额计税，其计税总值为390元。但如果按增值税的计税方式，对每个环节的增值额计税，即其计税总值为140元。这两者的差额250元就产生了重复征税问题。即第一环节的50元实际上在传统的流转税计税方式下将被征税4次，被重复征税3次。同理，其余环节分别被重复征税若干次。而改为按每环节的增值额征税后不论一个商品从生产到最后销售经过几个流转环节，其计税总值就等于该商品的最终销售价格。这个特点对消除重复征税、对产品的出口退税等均产生了重要影响。 4．从国民收入分配角度看，增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。 二、增值税的特点 1．保持税收中性。根据增值税的计税原理，流转额中的非增值因素在计税时被扣除。因此，对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相等，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。 2．普遍征收。从增值税的征税范围看，对从事商品生产经营和劳务提供的所有单位和个人，在商品增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收。 3．税收负担由商品最终消费者承担。虽然增值税是向企业主征收，但企业主在销售商品时又通过价格将税收负担转嫁给下一生产流通环节，最后由最终消费者承担。 4．实行税款抵扣制度。在计算企业主应纳税款时，要扣除商品在以前生产环节已负担的税款，以避免重复征税。从世界各国来看，一般都实行凭购货发票进行抵扣。 5．实行比例税率。从实行增值税制度的国家看，普遍实行比例税制，以贯彻征收简便易行的原则。由于增值额对不同行业和不同企业、不同产品来说性质是一样的，原则对增值额应采用单一比例税率。但为了贯彻一些经济社会政策也会对某些行业或产品实行不同的政策，因而引入增值税的国家一般都规定基本税率和优惠税率或称低税率。
第二章 增值税法
第二章增值税法
第二章增值税法 增值税法：是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行的增值税法是基本规范，是2008年11月10日国务院颂布的《中华人民共和国增值税暂行条例》，于2009年1月1日起施行。 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 1917年美国学者亚当斯就已经提出具有现代增值税雏形的想法了。1927年，德国学者西蒙士正式提出了增值税的名称。但增值税得以确立并征收是在法国1954年最早实现的。 增值额是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额。可以从以下四个方面理解。 1、从理论上讲，增值额是指生产经营者生产经营过程中新创造的价值额。从内容上讲大体相当于净产值或国民收入。 2、就一个生产单位而言，增值额是这个单位商品销售收入额或经营收入额扣除非增值项目（相当于物化劳动，如外购的原材料、燃料、动力、包装物、低值易耗品等）价值后的余额。这个余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。 3、就一个商品的生产经营全过程来讲，不论其生产经营经过几个环节，其最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和，即商品最后销售价格=各环节增值额之和 4、从国民收入分配角度看，增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。 增值税的特点： 1、保持税收中性。根据增值税的计税原理，流转额中的非增值因素在计税时被扣除。因此，对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相等。 2、普遍征收。从增值税的征税范围看，对从事商品生产经营和劳务提供的所有单位和个人，在商品增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收。 3、税收负担由商品最终消费者承担。 4、实行税款抵扣制度。在计算企业主应纳税款时，要扣除商品在以前生产环节已负担的税款，已避免重复征税。 5、实行比例税率。以贯彻征收简便易行的原则 6、实行价外税制度。在计税时，作为计税依据的销售额中不包含增值税税额，这样有利于形成均衡的生产价格，并有利于税负转嫁的实现。这是增值税与传统的以全部流转额为计税依据的流转税或商品课税的一个重要区别。 增值税的类型：在实践中，各国实行的增值税都是以法定增值额为课税对象的。法定增值额和理论增值额往往不相一致，其主要区别在于对购入固定资产的处理上。所以根据对购入固定资产已纳税款处理的不同可将增值税分为：生产型、收入性、消费性增值税 1、生产型增值税以纳税人的销售收入（或劳务收入）减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额，但对购入的固定资产及其折旧均不予于扣除。由于这个法定增值额等于工资、租金、利息、利润和折旧之和，其内容从整个社会来说相当于国民生产总值，所以称这生产型增值税。 2、收入型增值税除允许扣除外购物质资料的价值以外，对于购置用于生产、经营用的固定资产，允许将已提折旧的价值额予以扣除。即对于购入的固定资产，可以按照磨损程度相应地给予扣除。这个法定增值额，就整个社会来说，相当于国民收入，所以。。 3、消费型增值税允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除。虽然固定资产在原生产经营单位作为商品于出售时都已征税，但当购置者作为固定资产购进使用时，其已纳税金在购置当期已经全部扣除。因此，就整个社会来说，这部分商品实际上没有征税，所以说这种类型增值税的课税对象不包括生产资料部分，仅限于当期生产销售的所有消费品，故称。。 我国从2009年1月1日起实行消费型增值税，这至少将产生3个方面的积极效应： 1、从经济的角度看，实行消费型增值税有利于鼓励投资，特别是民间投资，有利于促进产业结构调整和技术升级，有利于提高我国产品的竞争力。 2、从财政的角度看，它虽然在短期内将导致税基的减少，对财政收入造成一定的影响，但是有利于消除重复征税，有利于公平内外资企业和国内外产品的税收负担，有利于税制的优化；从长远看，由于实行消费型增值税将刺激投资，促进产业结构的调整，对经济的增长将起到重要的拉动作用，财政收入总量也会随之逐渐增长。 3、从管理的角度看，它将使非抵扣项目大为减少，征收和缴纳将变得相对简便易行，从而有助于减少偷逃税行为的发生，有利于降低税收管理成本，提高征收管理的效率。 增值税的计税方法 增值税是以增值额作为课税对象征收的一种税，所以应纳增值税额等于增值额乘以适用税率。这只是增值税计算的基本方法。从理论上讲，增值税的计税方法可分为直接和间接计税法。 直接计税法：是按照规定直接计算出应税货物或劳务的增值额，然后以此为依据乘以适用税率，计算出应纳税额的一种计税方法。直接计税法又因计算法定增值额的方法不同分为“加法”和“减法”两种。 加法：是指纳税人在纳税期内，将由于从事生产经营活动所创造的那部分新价值的项目，
第二章增值税作业答案
第二章增值税法 一、判断题 （）1．增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定销售额征税。 答案：× （）2．增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 答案：√ （）3．增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。 答案：√ （）4．纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的，按照以票控税原则分别根据开具发票情况征收增值税和营业税。 答案：× （）5．《中华人民共和国增值税暂行条例》所说的货物是指有形资产。不包括固定资产和流动资产。 答案：× （）6．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 答案：× （）7．在中华人民共和国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或消费地在境内。 答案：× （）8．在境内销售应税劳务，是指应税劳务提供者在境内。 答案：× （）9．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营非应税劳务而未分别核算的，其非应税劳务应从高适用税率征收增值税。 答案：× （）10．纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（）11．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税暂行条例所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。 答案：×（是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。） （）12．通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。 答案：√ （）13．按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，个体经营者年应税销售额超过小规模纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 答案：√ （）14．增值税起征点的适用范围只限于私营企业和个人。 答案：× （）15．增值税起征点幅度中的销售额是指小规模纳税人的销售额。 答案：√ （）16．非固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 答案：√ （）17．对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税。凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。 答案：√ （）18．生产企业收取的仓储费均应作为价外费用，征收增值税。 答案：× （）19．一般纳税人会计核算不健全的，应转为小规模纳税人管理。 答案：× （）20．一般纳税人生产经营规模低于小规模纳税人标准的，可申请转为小规模纳税人。 答案：×
第二章 增值税法汇总
第二章增值税法 一、判断题 1．在实际工作中，凡是属于生产资料转移价值的因素，都应该作为扣除项目，从商品总价值中扣除。（）× 2．我国现行的增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。（）× 3．“生产型增值税”与“消费型增值税”的区别在于是否允许企业购入固定资产所含税金进行抵扣。（）× 4．纳税人出口货物，税率为零，因此一般纳税人的税率有两档，即基本税率和零税率。（）× 5．年不含税销售额在50万元以下，从事货物生产的纳税人，只能被认定为小规模纳税人。（）× 6．增值税是价外税，消费税是价内税。（）√ 7．凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。（）√ 8．小规模纳税人实行简易方法征收增值税，一般不使用增值税专用发票。（）√9．个体工商户不得办理一般纳税人资格认定。（）× 10．商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全，仍然有被认定为增值税一般纳税人的可能。（）√ 11．从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，一并征收增值税，不征收营业税。（）√ 12．免征增值税的农业产品按照买价的13％的扣除率计算进项税额，准予抵扣。（）√13．一般纳税人外购货物所支付的运输费用可按7%的扣除率计算进项税额，准予抵扣。（）√ 14．增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人和小规模纳税人领购使用，非增值税纳税人不得领购使用。（）× 15．小规模纳税人一律按照销售额3%的征收率计算应纳税款，不得抵扣进项税额。（）× 16．一般纳税人与小规模纳税人的计税依据相同，都是不含税的销售额。（）√ 17．小规模纳税人如符合规定条件，需开具专用发票的，可由当地税务机关代开增值税专用发票。（）√ 18．增值税的计税依据是不含增值税的价格，它的最终承担者是经营者。（）× 19．混合销售是指销售多种产品或提供多种劳务的行为。（）× 20．销项税额＝销售额×税率，由销售方自己承担。（）× 21．应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额，因此，所有的进项税额都可以抵扣，不足部分可以结转下期继续抵扣。（）× 22．一般纳税人与小规模纳税人的计税依据相同，都是不含税的销售额。（）√ 23．进口货物按组成计税价格和规定的税率计税，不得抵扣任何税额。（）√ 24．纳税人代收代垫的运费，应视为价外收费征收增值税（）×
税法(2016) 第2章 增值税法 课后作业
税法(2016) 第二章增值税法课后作业 一、单项选择题 1. 单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（）。 A.继续生产增值税应税货物 B.集体福利 C.个人消费 D.无偿赠送给其他单位 2. 下列各项中，不适用13%低税率的是（）。 A.牡丹籽油 B.环氧大豆油 C.农用挖掘机 D.国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书 3. 根据增值税的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是（）。 A.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税 B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税 C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税 D.增值税一般纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 4. 根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。 A.小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税 B.自然人个人销售自己使用过的物品，免征增值税 C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税 D.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税 5. 增值税小规模纳税人发生的下列销售行为中，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（）。 A.销售旧货 B.销售免税货物 C.销售自己使用过的固定资产，并依照3%征收率减按2%征收增值税的 D.销售生产经营过程中产生的边角废料 6.
第二章 增值税法
第二章增值税法增值税的税率
增值税征收率
抵扣的特殊规定 1.—按比例分次抵扣进项税 针对不动产进项税额的抵扣规定： （1）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 （2）纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照上述（1）的规定分2年从销项税额中抵扣。 不动产原值，是指取得不动产时的购置原价或作价。上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 （3）纳税人按照上述规定从销项税额中抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。 上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。 （4）购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。 （5）纳税人转让其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于转让的当期从销项税额中抵扣。 对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额。 （6）按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。 可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 依照本条规定计算的可抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。 按照本条规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。 【提示】纳税人注销税务登记时，其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额于注销清算的当期从销项税额中抵扣。 待抵扣进项税额记入“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算，并于可抵扣当期转入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目。 对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额。
第二章 增值税法
第二章增值税法 增值税法的立法历程 增、消、营三大流转税的征税范围 增值税销售货物（有形动产,包括电力，热力，气体） 提供加工、修理修配劳务 进口货物 消费税——对14类特定货物的生产、委托加工及进口征税 营业税在我国境内提供应税劳务交通运输业，建筑业，金融保险业，邮电通信业，文化体育业，娱乐业，转让无形资产服务业 销售不动产 增与营是并列征税的，增与销是交叉征税 一、增值税的相关概念 1.顾名思义，按“增值额”征税 采用间接计算的方法，最终消费者是税款的负担者 销项税额—进项税额 (别人+自己创造)销售额×税率进价×税率(别人创造价值) 2.消费型增值税、收入型增值税、生产型增值税 100%扣除消费型 固定资产进项税的扣除方式扣折旧收入型 不能扣生产型 3.增值税征税的环节 流转过程中的所有环节：生产，批发，零售，进口，加工，按链条逐环节征税，避免税款流失 4.以票扣税为主； 5.划分两类纳税人； 第二节增值税的纳税人、税率及征收率 一般规定(P19) 分类 两个标准：一般标准和特殊标准 特殊标准： 按增值税一般纳税人征税 （1）一般纳税人资格认定权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局 （2）纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 【例题·单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（C）。 A.年应税销售额60万元的汽车修理厂
B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为50万元以下的成品油加油站 【例题·多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（ BD ）。 A．通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C．超过小规模纳税人标准的非企业性单位按小规模纳税人纳税 D．小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定 增值税税率及征收率（P23） 一般纳税人: 销项—进项，17%，13% 小规模纳税人:简易征收办法，直接用不含税收入乘以税率3%。 基本税率17% ——（1）纳税人销售或者进口货物，除使用低税率和零税率的外，税率为 17%。（2）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。 低税率13% ——（1）粮食、食用植物油、鲜奶；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物：农业初级产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐。 零税率——纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 其他（P24) 第三节一般纳税人增值税的计算 一般纳税人计算增值税的整体思路 一、征税范围 一般项目（销售货物，提供加工修理修配劳务，进口货物） ?【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（BD）。 A.汽车的租赁 B.汽车的修理 C.房屋的修理 D.受托加工白酒 特殊项目(P21) 特殊行为(p21） 8项视同销售混合销售兼营行为 （1）（2）项
税务规划第二章 增值税法
第二章增值税法打印本页 第壹节征税范围及纳税义务人 壹、征税范围的壹般规定 （壹）销售或进口的货物 （二）提供的加工、修理修配劳务 二、征税范围的特殊项目：（了解） 三、征税范围特殊行为：--掌握8种视同销售货物行为 考试中各种题型均会出现，必须熟练掌握 视同销售货物行为纳税义务发生时间（1）将货物交付他人代销； 收到代销清单计算缴 纳增值税 （2）销售代销货物； 销售时计算缴纳增值 税 （3）总分机构（不于同壹县市）的货物移送 移送当天计算缴纳增 值税 （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供 给其他单位或个体运营者； （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消货物移送当天计算缴纳增值税
【例题1】对上述（4）至（7）项视同销售行为学习中要注意比较他们的异同之处。下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。 A．将接受的应税劳务用于非应税项目 B．将购买的货物委托外单位加工 C．将购买的货物无偿赠送他人 D．将购买的货物用于集体福利 四、其他征免税规定（熟悉，而且有新增内容）。 1．增值税壹般纳税人销售其自行开发生产的软件产品和自产的集成产品，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。 【例题2】某软件开发企业销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额200万元，当期外购货物，取得增值税专用发票上准予抵扣的增值税10万元，则： 应纳增值税=200×17%-10=24（万元） 实际税额=24÷200×100%=12% 应退税额=24-200×3%=18（万元） 2．融资租赁业务 ①经中国人民银行批准运营融资租赁业务的单位： 从事的融资租赁业务，征收营业税；不征收增值税。 ②其他单位从事的融资租赁业务： 租赁货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁货物的所有权未转让给承租方
第二章增值税作业及答案
第二章增值税法 一、单选题 1. 下列项目中，属于视同提供应税服务的是（）。 A. 向希望工程小学无偿提供电影播映服务 B.向甲企业无偿提供交通运输服务 C.向举办减灾募捐活动的单位无偿提供交通运输服务 D.向红十字会无偿提供交通运输服务 【答案】B 2. 下列项目中，属于有形动产租赁行为的是（）。 A. 房屋出租的业务 B. 远洋运输的程租业务 C. 远洋运输的光租业务 D. 航空运输的湿租业务 【答案】C 3. 德国某公司，在中国境内没有设立机构场所。2015 年1 月其将 1 台精密仪器 出租给中国境内的甲企业使用。甲企业支付其租赁费20 万元. 作为扣缴义务人的 甲企业应该扣缴增值税为（）。 A.1.98 万元 B.1.13 万元 C.2.91 万元 D.0.58 万元 【答案】C 4. 甲直销企业（一般纳税人），2015年1 月5 日将一批货物销售给直销员，取得 5.不含税价款12 万元；该直销员以17.55 万元（含增值税）的价格销售给消费者。2015年1 月10日，该直销企业通过直销员向消费者销售货物，取得含增值税的 价款23.4 万元。假设上述货物适用的增值税税率为17%，则甲直销企业2015 年 1 月应纳增值税（销项税额）为（）。 A.5.95 万元 B.7.99 万元 C.5.44 万元 D.3.91 万元 【答案】C 6. 甲企业（一般纳税人）2015 年3 月发生了混业经营行为，其销售货物（增值 7.税税率13%）取得销售额20 万元；提供加工劳务取得加工费 2.5 万元；销售2010 年购置的设备 1 台，取得销售收入 1.04 万元；销售2015年1月购置的小汽车 1 辆，取得销售额10 万元。上述货物和劳务销售除了设备以外，均为不含增值税 价格，且上述收入均未分别核算. 属于混业经营，则上述业务计算增值税的适用 税率（或征收率）为（）。 A.13% B.4% C.17% D.2% 【答案】D
增值税法练习题及答案
第二章增值税法练习题及答案 一、单项选择题 1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（ A ）。 A．v+m B．v C．m D．c+v+m 2.下列项目中，应征收增值税的是（ D ）。 A．饮食业的啤酒屋销售生产的啤酒 B.邮政部门的报刊发行费 C．企业销售商标权的收入D．典当业销售死当物品 3.下列行为不属于增值税视同销售行为的是（ C ） A．将外购货物分配给投资者B．将外购货物赠送给其他单位 C．将外购货物用于个人消费D．将外购货物用于对外投资 4. 下列不适用13%低税率的是（C ）。 A.冷气 B.饲料 C.铜矿砂 D.居民用蜂窝煤 5.如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是（ C ）。 A.不必申请，自动被视为一般纳税人 B.在总机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续 C.在分支机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续 D.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续 6.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶款，则下列表述正确的是（D ）。 A．甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理 B．乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额 C．甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D．甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 8.某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，另收取商场运费1500元（开具普通发票），电脑公司提供线路网关设计，另收商场5000元，开具普通发票。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司当月应纳增值税是（C ）。 A．74205元B．75917.95元 C．70644.44元D．76127.95元 9.一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了货运发票，注明是2000元。应确认的进项税额是（ B ）。 A．6760元B．6640元C．6500元D．140元 10. 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（D）。