征管法及相关政策

征管法及相关政策

1、纳税人有（）情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其前述涉税情况。

A、税收违法

B、偷税

C、抗税

D、欠税

答案：D

2、政府需要分级，分级需要分权，这是分税制的基本理论依据。

A、对

B、错

答案：A

3、根据《税收征》的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有（）。

A、书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产

D、扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款

答案：AC

4、某县地税局在漏征漏管户清理检查中，发现李某无证从事经营活动，该县地税局遂通知李某到主管地税机关申报纳税，李某以没领取营业执照为由，拒不申报也不缴税款。李某的行为是偷税。

A、对

B、错

答案：A

5、对偷税和逃避追缴欠税的纳税人税务机关应追缴税款、滞纳金，并处税款50%以上5倍以下的罚款。（）

A、对

B、错

答案：A

6、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。

A、１２个月

B、１个月

C、６个月

D、３个月

答案：D

7、税收法律关系中的纳税主体是指（）。

A、负税人

B、纳税义务人

C、纳税担保人

D、扣缴义务人

答案：BC

8、根据《税收征管法》的规定，税务机关有权

A、到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料

B、询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况

C、检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

D、到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

答案：ABC

9、我国现行税制中，下列不属于地方税的是（）。

A、增值税

B、土地增值税

C、土地使用税

D、车船使用税

答案：A

10、下列说法中,符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则中有关延期纳税规定的是（）。

A、税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。不予批准的,从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金

B、延期纳税必须经县以上税务局(分局)局长批准,但最长不得超过3个月

C、纳税人确有特殊困难的,不能按期缴纳税款的,可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税

D、纳税人符合延期纳税条件的,经县以上税务局(分局)局长批准,在一个纳税年度内只能申请延期纳税一次,需要再次延期缴纳的,必须报经省级税务局局长批准

答案：AC

11、工商税收一般由税务机关征收管理。

A、对

B、错

答案：A

12、根据《税收征管法》规定，下列处理正确的是（）。

A、纳税人合并时未缴清税款的，合并后的纳税人没有义务继续履行未履行的纳税义务

B、纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任

C、税务机关依照规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任

D、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行

答案：BCD

13、欠缴税款的纳税人（），对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。

A、怠于行使到期债权

B、放弃到期债务

C、无偿转让财产

D、明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

答案：A

14、税收法律责任是税收法律关系的客体因违反税法所应当承担的法律后果。

A、对

B、错

答案：B

15、《税收征管法》所称的其他金融机构，是指信托投资公司、信用合作社、邮政储蓄机构以及经中国人民银行、中国证券监督管理委员会等批准设立的其他金融机构。（）

A、对

B、错

答案：A

16、纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处（）的罚款。

A、10000以上20000以下

B、5000以上20000以下

C、10000以上30000以下

D、10000以上50000以下

答案：D

17、对因（）引起的争议，当事人可以先申请行政复议，对复议决定不服的，再提起行政诉讼，也可以直接向人民法院提起税务行政诉讼。

A、税收保全措施

B、滞纳金

C、税收强制执行措施

D、税务行政处罚

答案：ACD

18、现行税法规定，对行为人骗取国家出口退税的行为，可对其处骗取税款（）的罚款。

A、一倍以上五倍以下

B、百分之五十以上五倍以下

C、五倍以下

D、一倍以上三倍以下

正确答案为：A

19、对拍卖收入超过（）的部分，税务机关应退还给当事人。

A、应抵缴滞纳金

B、保管、拍卖费用

C、应交税收罚款

D、应抵缴税款

答案：ABCD

20、公众的（）主要通过政府的公共事物来满足。

A、生活需要

B、私人需要

C、公共需要

D、社会需要

答案：C

21、税务机关在调查税收违法案件时，经（）批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

A、财政厅厅长

B、国家税务总局局长

C、设区的市、自治州以上税务局（分局）局长

D、省级国税局局长

答案：C

22、纳税人的税务登记证件只限本人使用，不得

A、转借

B、涂改或伪造

C、损毁

D、买卖

答案：ABCD

23、对未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证的，应处2000元以下罚款。

A、对

B、错

答案：B

24、重复征税是对同一课税对象，以及同一纳税人或不同纳税人的同一项征税对象，进行了两次或两次以上的征税。

A、对

B、错

答案：A

25、个体工商户业主工资不得税前扣除。

A、对

B、错

答案：A

26、税务机关查核从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款和储蓄账户存款，应当填写《冻结存款通知书》，经县以上税务稽查局（分局）局长批准后实施。

A、对

B、错

答案：B

27、对政府来说，税收是弥补政府提供公共产品的"成本补偿"。

A、对

B、错

答案：A

28、欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的,应当在出境后向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。

A、对

B、错

答案：B

29、税务人员进行税务检查时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有（）之一的。

A、直系血亲关系

B、三代以内旁系血亲关系

C、近姻亲关系

D、夫妻关系

答案：ABCD

30、下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（）。

A、农业税

B、企业所得税

C、耕地占用税

D、车船使用税

答案：ACD

31、对未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，可由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。

A、对

B、错

答案：A

32、17.在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，境内工作期间取得的所得由中国境内雇主支付的应缴纳个人所得税，由境外支付的也应缴纳个人所得税。境外工作期间的所得，无论是由境内雇主支付还是境外支付，均可免缴个人所得税。

A、对

B、错

答案：B

33、关于完税凭证，下列说法正确的是：（）

A、完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明

B、税务机关收到税款后，纳税人要求开具完税凭证的，税务机关可以向纳税人开具完税凭证。

C、未经税务、财政机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。

D、完税凭证的式样及管理办法由省级税务机关规定

答案：A

34、扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（）的罚款。

A、两倍以上五倍以下

B、百分之五十以上三倍以下

C、百分之五十以上五倍以下

D、百分之五十以上两倍以下

答案：C

35、我国现行税制中，下列属于真正意义上的中央税种的是（）。

A、个人所得税

B、消费税

C、增值税

D、企业所得税

答案：B

36、关于少缴税款，下列说法正确的是：（）

A、补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴税款发生之日起计算。

B、因税务机关的责任，致使纳税人少缴、未缴税款，其中，税务机关的责任是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。

C、纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指纳税人主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。

D、有特殊情况，追征期可延长到五年，其中特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴单笔数额在100，000元以上的

答案：B

37、为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款,在有关资产购建期间发生的借款费

用,应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用,可在发生当期扣除。

A、对

B、错

答案：A

38、为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

A、对

B、错

答案：A

39、中国历史上的治税原则中的适时原则，即强调让纳税人对征税的有关规定有明确的了解。

A、对

B、错

答案：B

40、确定会计核算工作空间范围的前提条件是。（）

A、会计分期

B、货币计量

C、会计主体

D、持续经营

答案：C

41、B企业是长沙市的一大型超市，2004年3月因有特殊困难，不能按期缴纳税款，则经过长沙市国家税务局批准，可以延期缴纳税款。

A、对

B、错

答案：B

42、税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。

A、对

B、错

答案：A

43、如果税收是收入中的固定比例，税收便是固定比例的。

A、对

B、错

答案：A

44、纳税人住所、经营地址迁移而脱离原主管税务机关的管辖区，应向原税务机关办理变更税务登记。（）

A、对

B、错

答案：B

45、“非既期收入”是指税收入库税款中预交的税款。

A、对

B、错

答案：B

46、实行居民管辖权的国家对本国居民的境外所得免予征税，完全放弃征税权，而仅对其来源于国内的所得征税的方法称为

A、扣除法

B、全额抵免

C、普通抵免

D、免税法

答案：D

47、在税收征管法中,（）不属于"税务管理"的范畴。

A、税务检查

B、税务登记

C、账簿凭证管理

D、纳税申报

答案：A

48、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，经县以上税务局（分局）局长批准，也在税收保全措施、强制执行措施的范围之内。

A、对

B、错

答案：B

49、不同的人根据他们从公共活动中所得到的"利益"大小而纳税，这是税收的支付能力原理。

A、对

B、错

答案：B

50、我国企业采用的会计要素确认、计量要求原则是（）

A、会计主体

B、收付实现制

C、权责发生制

D、货币计量

答案：C

51、税收征管法及细则所规定期限内有连续（）日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

A、5

B、7

C、2

D、3

答案：D

52、税务机关书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款或扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产的措施为（）。

A、纳税担保

B、税收强制执行

C、税收保全措施

D、税收处罚

答案：C

53、依据税收征收管理制度的规定，按应纳税额的缴库渠道分类，税款征收方式主要有（）。

A、委托代征税款

B、邮寄纳税

C、纳税人直接向国库经收处缴纳

D、税务机关强制征收

答案：BCD

54、纳税申报方式中,下列属于数据电文方式的是（）。

A、邮寄

B、网络传输

C、电话语音

D、电子数据交换

答案：BCD

55、新《税收征管法》规定税务机关有（）的税务检查权。

A、上路检查纳税人所运输的货物

B、检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料

C、检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料

D、到纳税人的生产经营场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

答案：BCD

56、税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度。

A、对

B、错

答案：A

57、扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，扣缴义务人有权对其进行行政处罚。

A、对

B、错

答案：B

58、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关批准。

A、对

B、错

答案：B

59、下列对税务机关采取税收强制执行措施的有关叙述正确的有（）。

A、税收强制执行措施必须发生在责令期满之前

B、税收强制执行措施适用于纳税担保人税收强制执行措施的执行对象包括税款、滞纳金、罚款

C、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行措施的范围之内

答案：ABC

60、某国实行居民管辖权，下列自然人是该国居民的有（）。

A、该自然人在该国有永久性居住地

B、该自然人在该国有永久性居住地，但在国外居住

C、该自然人在该国有一般居住地

D、该自然人在该国有一般居住地，但在国外居住

答案：ABCD

61、税务机关对欠缴税款的纳税人依法行使撤销权应同时具备以下（）条件。

A、必须由税务机关向人民法院提出请求

B、行使撤销权的必要费用由税务机关负担

C、无偿转让

D、对国家税收造成了损害

答案：ACD

62、纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况报送相应有关征件、资料，包括（）。

A、财务、会计报表及其说明材料

B、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件

C、与纳税有关的合同、协议

D、外出经营活动税收管理证明

答案：ABCD

63、严密的税法体系，应包括的内容是（）。

A、税收法律

B、税收行政法规

C、地方性法规

D、国际条约

答案：ABCD

64、降低税收成本的保证是（）。

A、加强内部管理，强化成本核算，建立成本约束机制

B、合理设置税务征收机构

C、优化税制结构，完善税收政策，建立简繁适度的税制结构

D、合理调配现有税收征管资源，努力促成税收征管功能最优化

答案：A

65、机关对偷税行为，追征所偷税款的期限为（）。

A、十年

B、无限期

C、二十年

D、五年

答案：B

66、关于拍卖、变卖，下列说法正确的有（）。

A、国家禁止自由买卖的商品，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购

B、税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖

C、无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售

D、无法委托拍卖或者不适于拍卖的，也可以责令纳税人限期处理

答案：ABCD

67、《税收征管法》第37条所称未办理税务登记从事生产、经营的纳税人，包括到外县市从事生产、经营而未向营业地税务机关报验登记的纳税人。（）

A、对

B、错

答案：A

68、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

A、对

B、错

答案：B

69、调账的时限要求（）。

A、纳税人在接到税务处理决定书后5日内按规定作出相应的账务调整（节假日相应顺延）

B、纳税人在缴纳税款后5日内分别向作出处理决定的稽查局和主管税收征管机关报送《税务处理调账情况反馈表》

C、纳税人在缴纳税款后7日内分别向作出处理决定的稽查局和主管税收征管机关报送《税务处理调账情况反馈表》

D、纳税人在接到税务处理决定书后3日内按规定作出相应的账务调整（节假日相应顺延）

答案：BD

70、债权人取得的非现金资产，应当按照该有关资产的账面价值确定其计税成本。

A、对

B、错

答案：B

71、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起30日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

A、对

B、错

答案：B

72、纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的，由税务机关责令限期改正，（）。

A、处二千元以上一万元以下的罚款

B、可以处二千元以下的罚款

C、处二千元以下的罚款

D、可以处二千元以上一万元以下的罚款

答案：B

73、除可以当场作出行政许可决定的外，行政机关应当自受理行政许可申请之日起（）日内作出行政许可决定。

A、60

B、三个月

C、15

D、20

答案：D

74、居民甲2008年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民甲2008年应缴纳的契税为（）。

A、6万元

B、7.2万元

C、9.2万元

D、4万元

答案：D

75、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产.经营的纳税人的（）。

A、经营地址

B、税务登记证件号码

C、账户账号

D、征管编码

76、纳税人，扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均按规定办理纳税申报或报送代扣代缴代收代缴税款报告书。

A、对

B、错

答案：A

77、从税收的稳定目标考虑，流转税由于比例税率而形成的刚性税制，比所得税由于累进税率而形成的弹性税制，对宏观经济稳定具有更大的调节作用。

A、对

B、错

答案：B

78、下列各项中税务机关可以采取核定征收方式征税的有（）

A、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

B、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

C、外商投资企业的账簿凭证和报表不使用中文的

D、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

答案：ABD

79、税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。

A、应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

B、应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

C、要求李某补缴税款

D、要求张某补缴税款

答案：D

80、下列说法正确的是（）。

A、直接税往往是累进的

B、间接税往往是累退的

C、直接税往往是累退的

D、间接税往往是累进的

答案：AB

81、在商品经济社会，税收具有明显的间接税特征。

A、对

B、错

答案：A

82、因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的，税务机关可以在（）年内要求补缴。

A、3

B、5

C、1

D、2

答案：A

83、法律部门的划分标准主要是法律规范所调整的社会关系。

A、对

答案：B

84、欠缴税款的纳税人（），对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。

A、无偿转让财产

B、以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

C、怠于行使到期债权

D、放弃到期债权

答案：A

85、因海关误征，多纳的税款，关税纳税人可以自缴纳税款之日起（）年内，向海关书面申明

A、1

B、2

C、3

D、5

答案：A

86、一个国家既可以选择地域管辖权，也可以选择居民管辖权，但不可以选择双重管辖权。

A、对

B、错

答案：B

87、税收征管是税款征收的核心。

A、对

B、错

答案：B

88、对每个纳税户的税收检查时间，应根据纳税户的实际情况事先确定，原则上不超过60天。

A、对

B、错

答案：B

89、税收管辖权是国家在非税收领域的主权。

A、对

B、错

答案：B

90、清朝实行的"初税亩"，正式确立起了我国完全意义上的税收制度。

A、对

B、错

答案：B税务机关采取税收强制执行措施，须经（）批准。

A、省以上税务局局长

B、税务所长县以上税务局（分局）局长市以上税务局局长

答案：A

92、东正公司是2003年新成立的从事软件开发的企业，税务机关在对其2003至2004年度纳税情况进行检查时发现，该企业隐匿收入100余万元，该企业当年属赢利年度，享受免征企业所得税的税收优惠政策。对该企业隐匿收入的行为，税务机关应作出（）处理决定。

A、责令限期改正并处5万元以下的罚款

B、根据《征管法》63条按偷税处理

C、未按规定申报,按62条规定,责令限期改正，可以处2000元以下的罚款

D、责令限期改正，依其隐匿收入按适用税率计算应纳所得税额作为计算罚款的依据

93、违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。

A、对

B、错

答案：A

94、经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款的数额可以是（）

A、本期申报的税额

B、同期实际缴纳的税额

C、税务机关核定的税额

D、上期应当缴纳的税额

答案：C

95、《税收征管法》规定，纳税人应将其全部银行帐号向税务机关报告，否则税务机关责令限期改正，并处2000元以上10，000元以下的罚款。

A、对

B、错

答案：B

96、纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务未分别核算销售额的，应（）。

A、重复稽征

B、税率从高

C、税率从低

D、税率居中

答案：B

97、纳税人应按照省级税务主管部门的规定使用税务登记证件。

A、对

B、错

答案：B

98、“核销死欠”是指纳税人消亡后，税务机关查处应补缴税款，且无可执行财产，税务机关放弃追缴税款的权利的一种行为。

A、对

B、错

答案：B

99、纳税人对税务机关通知其开户银行冻结相当于应纳税款的存款的措施不服，可以直接向人民法院起诉。

A、对

B、错

答案：A

100、从性质上讲，税和费都属于（）资金，应纳入国家预算统一分配和管理。

A、预算外

B、制度外

C、财政性

D、预算内

答案：C

101、纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，情节严重的，处（）的罚款。

A、2000元以上20000元以下

B、5000元以上10000元以下

C、2000元以上5000元以下

D、2000元以上10000元以下

答案：D

102、纳税人有（）情形的，税务机关有权核定其应纳税款。

A、虽设置账簿，但账目混乱，费用凭证残缺不全，难以查账的

B、发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的

C、依照《税收征收管理法》的规定可以不设置账簿的

D、依照《税收征收管理法》的规定应当设立账簿而未设置的

答案：ABCD

103、按课税对象性质特点对税收进行分类主要意义在于帮助分析税收负担及税负运动。

A、对

B、错

答案：B

104、抵押权与其他担保方式并存时，应当根据不同的情况给予处理，具体为（）。

A、一抵押物向两个以上债权人抵押的，顺序在后的抵押权所担保的债权先到期的，可以优先受偿

B、一抵押物向两个以上债权人抵押的，顺序在先的抵押权所担保的债权先到期的，可以优先受偿

C、抵押权与保证并存时，抵押权优先

D、同一财产抵押权与质权并存时，抵押权人优先于质权人受偿

E、同一财产抵押权与留置权并存时，留置权人优先于抵押权人受偿

答案：BCE

105、必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还。

A、对

B、错

答案：A

106、征管法规定，调取当年帐簿进行检查的，税务机关必须在（）内退还所调取的帐簿资料。

A、45日

B、60日

C、30日

D、3个月

答案：C

107、企业以租赁或承包方式经营的，以承租人或承包人为纳税人（）

A、对

B、错

答案：A

108、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。（）

B、错

答案：B

109、查核从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户和储蓄存款，应当按照规定填写《税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款帐户证可证明》，经县以上（含县，以下同）税务局（分局）局长批准方可进行，并为储户保密。

A、对

B、错

答案：A

110、税务机关滥用职权违法采取税收保全、强制执行措施，或者采取税收保全措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。（）

A、对

B、错

答案：A

111、对审计机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。

A、对

B、错

答案：A

112、在中国境内具有纳税担保能力的下列单位中，可以成为税收征管法所称纳税保证人的有（）。

A、实行企业化管理的科研机构

B、国有企业

C、外商独资企业

D、税务机关

答案：ABC

113、因纳税人或扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（）可以追征。

A、3年内

B、5年内

C、10年内

D、无限期

答案：A

114、临时取得应税收入或者发生应税行为以及缴纳个人所得税、车船使用税的单位或个人，均应向税务机关办理税务登记。（）

A、对

B、错

答案：B

115、征税费用是指税务部门在征税过程中所发生的各种费用，包括（）。

A、税务机关设备购置

B、税务机关日常办公所需的费用

C、税务人员的工薪支出

D、税务机关的房屋建筑

答案：ABCD

116、账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。

B、错

答案：A

117、税收优惠的表现形式不包括（）

A、降低税率

B、加速折旧

C、投资抵免

D、税收保全

答案：D

118、对于所得税，各国都规定对应纳税所得额征收，但应纳税所得额的计算，各国的规定是有区别的。

A、对

B、错

答案：A

119、划分直接税和间接税的意义在于帮助分析不同税种的性质和经济作用，并为合理设计税制提供前提条件。

A、对

B、错

答案：B

120、经（）批准，税务机关可以采取税收强制执行措施。

A、县以上税务局（分局）局长

B、市以上税务局局长

C、省级税务局局长

D、税务所长

答案：A

121、中国历史上的治税原则中的明确原则，即强调让纳税人对征税的有关规定有明确的了解。

A、对

B、错

答案：A

122、在直接税和间接税中，一般情况下，间接税是累退的。

A、对

B、错

答案：A

123、要提高纳税人的纳税意识，不一定要加大对偷税的处罚力度。

A、对

B、错

答案：B

124、企事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款的，税务机关可以采取的措施有（）。

A、追缴骗税税款

B、在规定期限内停止为其办理出口退税

C、追究刑事责任

D、处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款

答案：ABD

125、某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关（）。

A、责令限期改正，可以处50000元以下罚款

B、责令限期改正，并处100000元以下罚款

C、责令限期改正，并处50000元以下罚款

D、责令限期改正，不得实施行政处罚

答案：C

126、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）。

A、缴纳不超过10000元的保证金

B、缴销发票和其他税务证件

C、结清应纳税款、滞纳金、罚款

D、提供清缴欠税的纳税担保

答案：BC

127、某纳税人的开户银行，在接到税务机关的书面冻结存款通知后帮助其转移存款，造成税款流失的，税务机关的错误作法是（）

A、对直接负责的主管人员处1000元以上10000元以下的罚款

B、对其他直接责任人员处1000元以上10000元以下的罚款

C、对该银行处100000元以上500000元以下的罚款

D、对开户银行负责人处1000元以上10000元以下的罚款

答案：D

128、税法规定，纳税人在计算应纳税所得额时，其财务会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。

A、对

B、错

答案：A

129、税务机关无权进行税务检查的是（）。

A、询问纳税人有关纳税的问题和情况

B、纳税人的帐簿、记帐凭证和报表及有关资料

C、扣缴义务人的生产、经营情况

D、到机场检查单位商品、货物的有关单据凭证和有关资料

答案：C

130、对于会计账簿、凭证、核算制度等比较健全，能够据以如实核算生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人，可采取的税款征收方式是（）。

A、查验征收

B、定期定额征收

C、查账征收

D、查定征收

答案：C

131、中国历史上的治税原则中的（），强调国家定税要有常规，税制要相对稳定。

A、有度原则

B、有义原则

C、统一原则

D、有常原则

答案：D

132、税务管理与税款征收和税务稽查三者的组合就是税收征管模式。

A、对

B、错

答案：A

133、纳税人是税收制度的核心要素。

A、对

B、错

答案：B

134、税收管辖权通常包括居民管辖权和地域（来源地）管辖权两种基本形式。

A、对

B、错

答案：A

135、偷漏税是指在经济活动中作出的违背政府政策意图但又不违法的安排，以达到少缴税款的目的。

A、对

B、错

答案：B

136、本国居民（公民）在汇总境内、境外所得计算缴纳所得税或一般财产税时，允许扣除其来源于境外的所得或一般财产收益按照本国税法规定计算的应纳税额，即通常所说的抵免限额。超过抵免限额的部分不予扣除，称为

A、免税法

B、扣除法

C、全额抵免

D、普通抵免

答案：D

137、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。

A、对

B、错

答案：A

138、根据征管法规定，税务机关不能对（）实施检查。

A、纳税人的货物存放地

B、纳税人的生产车间

C、纳税人的私人住宅

D、纳税人的经营场所

答案：C

139、下列采用定额税率的税种有（）

A、企业所得税

B、车船使用税

C、资源税

D、营业税

答案：BC

140、根据《税收征管法》相关规定，下列处理错误的是（）。

A、从事生产、经营的纳税人更改企业名称不属于税务登记内容发生变化

B、税务登记证件可以转借给他人使用

C、从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案

D、从事生产、经营的纳税人在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户时不需持税务登记证件

答案：ABD

141、税务机关对欠缴税款的纳税人依法行使代位权应同时具备以下哪些条件？（）。

A、对国家税收造成了损害

B、必须由税务机关向人民法院提出

C、纳税人的债权必须是到期债权

D、纳税人怠于行使到期债权

答案：ABCD

142、纳税人计算应纳税所得额时，允许作为税金项目从收入总额中扣除的商品劳务税金是（）。

A、增值税

B、消费税

C、房产税

D、印花税

答案：B

143、税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付（）。

A、清单和收据

B、发票

C、清单

D、收据

答案：C

144、根据《税收征收管理法》的规定，税务机关可以根据不同情况采取下列税收保全措施（）。

A、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B、扣押、查封、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款

C、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

D、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

答案：AD

145、扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。

A、对

B、错

答案：A

146、按管理和使用权限分类，税收可以分为中央税、地方税及中央和地方共享税

A、对

B、错

答案：A

147、纳税人新征用的土地，属于耕地的，自批准征用之日起满1年时开始纳税。

A、对

B、错

148、采取公告方式送达税务文书的，自税务机关公告税务文书之日起满（）日，即视为送达。

A、90

B、10

C、30

D、60

答案：C

149、欠缴税款的纳税人或者其法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关（）。

A、结清应纳税款

B、结清滞纳金

C、或者提供纳税担保人

D、或者提供纳税担保物

答案：ABCD

150、税收和收费作为分配形式，但两者并没有共性。

A、对

B、错

答案：B

151、对偷税加收滞纳金的起止时间规定为，从查出税款后的限缴期限届满次日起到实际缴纳之日止。

A、对

B、错

答案：B

152、有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人。扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他资料调回检查，但是税务机关必须在（）内退回。

A、30日

B、3个月

C、一个月

D、90日

答案：A

153、按照我国现行税法规定,税务机关可以行使估税权的范围包括（）

A、纳税人销售货物,价格明显偏低并无正当理由

B、纳税人未设账簿

C、纳税人逾期未办理纳税申报

D、在一年内因偷税受过行政处罚

答案：ABC

154、下列说法正确的是（）。

A、纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效。

B、纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单

C、纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写纳税担保书

D、纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项

答案：A

155、纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，是抗税。

A、对

税务管理案例分析题学生用

《税务管理》案例分析题 【案例1】 案情：某税务所2011年3月15日实施检查时，发现国力商店（个体）2011年2月19日领取营业执照后，未办理税务登记。据此，该税务所于2011年3月16日作出责令国力商店必须在2011年3月19日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。 问：本处理决定是否有效？为什么？ 【案例2】 案情：某税务所2011年3月12日接到群众举报，辖区内为民服装厂（个体）开业近两个月尚未办理税务登记。3月16日，该税务所对为民服装厂进行税务检查。经查，该服装厂2011年1月22日办理工商营业执照，1月25日正式投产，没有办理税务登记。根据检查情况，税务所于3月18日作出责令为民服装厂于3月25日前办理税务登记并处以500元罚款的决定。 问：本处理决定是否有效？为什么？ 【案例3】 案情：广西来宾县国税局稽查分局的稽查人员在对某企业进行税收检查时，发现该企业两年前有一份缴款书因税务人员的粗心大意、计算错误而少缴了1.5万元的税款。为此，稽查人员把情况对该企业作了说明，要求该企业补缴少缴的1.5万元税款，并下发了限期补缴税款通知书。该企业对此予以拒绝，理由是：造成少缴1.5万元税款的责任是税务机关，而不是企业，而且该企业实现的那笔税款已经是两年前的事了，因而有理由拒绝补缴这笔少缴的税款。 请问：该纳税人拒绝补缴这笔1.5万元的税款是否正确？为什么？ 【案例4】 案情：纳税人甲自2011年3月1日至2011年3月31日欠缴税款30万元，经过对企业应收款账户进行检查，发现A企业尚欠甲的货款12万元，按照购销合同约定2010年3月1日应付款，B企业尚欠甲的货款8万元，约定在2011年4月5日归还，甲欠C企业货款10万元，2011年2月1日到期。甲企业现有财产是：价值45万元的房屋2010年12月5日已经设置的抵押；价值5万元的原材料委托外单位加工，因加工费未付于2010年12月31日被留置；价值10万元的股票于2011年4月10日质押在C企业；未设置抵押的其他设备价值15万元，现税务机关要归甲企业欠税进行清缴。 请问：税务机关可以采取哪些措施？

征管法实施细则

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（全文） 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）的规定，制定本细则。 第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。 第三条任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。 纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。第四条国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工作。 地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。 第五条税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情

况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 第六条国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范。上级税务机关发现下级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正；下级税务机关应当按照上级税务机关的决定及时改正。 下级税务机关发现上级税务机关的税收违法行为，应当向上级税务机关或者有关部门报告。 第七条税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定。奖励资金具体使用办法以及奖励标准，由国家税务总局会同财政部制定。 第八条税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避： （一）夫妻关系； （二）直系血亲关系； （三）三代以内旁系血亲关系；

财税-最新税收征管法全文

第一章总则。第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）即财税政策的规定，制定本细则。 第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。 第三条任何部门、单位和个人做出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。 纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。 第四条国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工作。 地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。 第五条税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 第六条国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范。 上级财税审计机关发现下级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正；下级税务机关应当按照上级税务机关的决定及时改正。 下级税务机关发现上级税务机关的税收违法行为，应当向上级税务机关或者有关部门报

告，避免造成财税风险。 第七条税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定。奖励资金具体使用办法以及奖励标准，由国家税务总局会同财政部制定。 第八条税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避： （一）夫妻关系； （二）直系血亲关系； （三）三代以内旁系血亲关系； （四）近姻亲关系； （五）可能影响公正执法的其他利害关系。 第九条税收征管法第十四条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局。稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。 国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。 第二章税务登记 第十条国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享。 税务登记的具体办法由国家税务总局制定。 第十一条各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理

税收征管法实施细则题库-案例分析

税收征管法实施细则》题库 第一部分 一、案例分析：（共50 题） 1案情：某税务所在2001年6月12日实施检查中，发现星星商店（个体）2001年5 月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2001年6月13日作出 责令星星商店必须在2001 年6月20 日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。 问：本处理决定是否有效？为什么？ 答：本处理决定无效。根据《税收征管法》第15 条规定："企业及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证件的规定。" 星星商店自2001 年5月20 日领取营业执照到2001 年6月13 日还不到30日,尚未违反上述规定，因此，税务所对其做出责令限期改正的处理决定是错误的。 2、案情：某税务所2001 年6月12日接到群众举报，辖区内为民服装厂（系个体）开 业近两个月尚未办理税务登记。6月14日，该税务所对为民服装厂进行税务检查。经查，该服装厂2001年4月24日办理工商营业执照，4月26日正式投产，没有办理税务登记。 根据检查情况，税务所于6月16日作出责令为民服装厂于6月23日前办理税务登记并处以500 元罚款的决定。 问：本处理决定是否有效？为什么？ 答：本处理决定有效。根据《税收征管法》第60 条的有关规定："未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000 元以 下的罚款；情节严重的，处2000 元以上10000 元以下的罚款。" 3、案情：某基层税务所2001年8月15日在实施税务检查中发现，辖区内大众饭店（系私营企业）自2001 年5月10日办理工商营业执照以来，一直没有办理税务登记证，也没有申报纳税。根据检查情况，该饭店应纳未纳税款1500 元，税务所于8 月18 日作出如下处理决定： 1、责令大众饭店8月20日前申报办理税务登记并处以500元罚款。 2、补缴税款、加收滞金，并处不缴税款1倍，即1500元的罚款。 问：本处理决定是否正确？为什么？

关于税收征管法修改的说明

关于税收征管法修改的说明

[2009]全国税收征管和科技工作会议讨论材料 关于税收征管法修改的说明 一、税收征管法修改的背景 现行税收征管法自2001年修订施行以来，对于加强税收征管，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，促进经济和社会发展，发挥了积极作用。目前我国正在发生广泛而深刻的变化，市场体系不断健全，宏观调控继续改善，政府职能加快转变，特别是随着经济社会的快速发展和国家整体法治水平的提高，税制的不断改革和调整，税收征管环境发生了很大变化，党和国家对税收征管工作提出了更新、更高的要求，税收征管实践也出现了诸多现行税收征管法没有解决的热点、难点甚至盲点问题，税收征管法的规定与税收征管工作实际需要之间的矛盾日渐突出。主要表现在：未确立完整的纳税人权利体系、在信息化条件下税收征管方面存在法律真空、不适应主要税种改革的需要、税收法律责任制度不合理、税收管理的程序制度设计不完善、税收行政协助制度不健全、税收管辖权的规定有空白、缺乏对新征管措施法律地位的界定。近年来，广大纳税人、社会各界代表和税务系统以多种方式纷纷要求修改税收征管法。一些纳税人通过各种渠道表达修改税收征管法的意见，北大财税法研究中心2008年曾对修订税收征管法做评估报告，并提交人大有关机构；2008年全国人大常委、国务院要求清理法律时，税务系统在清理过程中也呼吁修改税收征管法；本届全国人大两次会议代表共提出7个修改税收征管法议案。为解决税收征管法上述问题，适应新形势新任务要求，经我局争取及各方努力，税收征管法修订被列入人大五年立法规划，修改税-2-

收征管法工作正式启动。总局成立税收征管法修改工作小组，多次组织召开专家专题论证会和税务系统修法研讨会，分专题做修改报告，对税收征管法从章节体例安排到具体条款进行了全面修改，并形成税收征管法修改初稿。 二、税收征管法修改的指导思想及原则和目标 税收征管法修改的指导思想是：以科学发展观为指导，按照法治、服务、和谐、效率的要求完善税收征管法律,为充分发挥税收的职能作用提供制度保障，进一步完善社会主义市场经济法律体系，服务科学发展，促进社会和谐。税收征管法修改的原则是：贯彻落实党的十七大关于实行有利于科学发展的财税制度的精神，总结我国税收征管实践，借鉴国际经验，坚持三个基本原则：一是要按照现代法治社会对税收征管工作的要求规范征纳关系；二是要适应社会经济发展对税收管理要求优化税收征管机制；三是要符合税收征管规律引入新的管理理念和管理方法。 税收征管法修改的目标是：以“服务科学发展，共建和谐税收”为总体目标，按照建设服务政府和法治政府的要求，引进税收风险管理，进一步确立纳税人为自主申报纳税主体法律地位并为以此为基础建立的征管模式提供法律框架。一方面在税收征管法中明确规定纳税人依法自主申报的权利、及时准确缴纳税款的法定义务和未按规定履行申报纳税义务应承担的法律责任；另一方面，在税收征管法中明确税务机关按照法律规定为维护国家税权而对纳税人申报纳税情况进行监控核实以及风险管理的权力、为纳税人提供宣传税法、优化申报纳税系统等确保纳税人顺利有效完成自主申报纳税提供服务的义务和因侵害纳税人权益所应承担的法律责任。 本次修改税收征管法，着重要解决的问题是：“确定纳税人在征管法中的申报主体地位”、“为纳税服务提供法律保障”、“强化税务机关的风险管理能力”，“在税务机关内部进一步理清岗位、职责、流程的关系”、“为确 -3-

征管法习题6

征管法习题6.txt年轻的时候拍下许多照片，摆在客厅给别人看;等到老了，才明白照片事拍给自己看的。当大部分的人都在关注你飞得高不高时，只有少部分人关心你飞得累不累，这就是友情！一. 单项选择题（15分） 以下各题只有一个答案是正确的，请将你认为正确的答案序号填写在题前的括号中，每题1分，共计15分，多选、错选、不选均不得分。 ( ) 1.是税收征收管理工作的第一个环节，也是税务机关对纳税人及其生产经营活动进行登记管理的一项制度。 A. 帐薄、凭证管理 B. 税务登记管理 C. 发票管理 D. 纳税申报管理 ( ) 2.2002年６月，天伦制衣公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系1996年１月的，另一笔系2000年５月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，( )退还。 A. 1996年和2000年的多缴税款均可 B. 2000年的多缴税款可以退税，1996年的不可以 C. 1996年的多缴税款可以退税，2000年的不可以 D. 1996年和2000年的多缴税款均不可以 ( ) 3.当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害致使税务机关无法追缴税款，税务机关可以依照合同法的有关规定行使( )。 A. 抵押权 B. 留置权 C. 代位权 D. 撤销权 ( ) 4.当事人逾期不缴纳罚款的，行政机关可以按照《处罚罚》的规定，每日按罚款额的( )加处罚款。 A. 2％ B. 3％ C. 1倍 D. 5倍 ( ) 5.对审计机关、财政机关依法进行的审计、检查，下列说法正确的是：( ) A. 财政、审计对税务机关乃笆瘴シㄐ形鞒龅木龆ǎ拔窕赜Φ彼笆辗煞ü娴墓娑ㄖ葱?nbsp; B. 税务机关应当按照税收法律、行政法规的规定，将财政、审计检查出的税款、滞纳金征收入库 C. 财政、审计机关发现纳税人、扣缴义务人有税收违法行为的，主管税务机关应当根据有关机关的决定、意见书执行 D. 财政、审计可以将其检查出的税款、滞纳金征收入库，但是应该按照税收法律、法规的规定执行 ( ) 6.对纳税人的偷税、抗税、骗税等税务违法行为，国家税务税务机关追缴其税款的期限是：( ) A. 3年 B. 5年

税收征管法及其实施细则修改中必须明确的几个问题

税收征管法及其实施细则修改中必须明确的几个问题 -------------------------------------------------------------------------------- 发布时间：2010年01月15日信息来源：镇江市丹徒地税局作者：许建国字体：【大中小】 2008年10月29日，第十一届全国人大常委会将修改税收征管法列入了2008年~2012年的5年立法规划中的第一类立法项目，这充分说明我国的税收法制建设正在不断地加以完善和规范。为此，笔者就修改征管法及其实施细则中需要进一步明确的有关期限、权限、界限等问题提出一些修改意见。 一、关于明确有关期限的问题 （一）明确责令限期改正和责令改正的期限 税收征管法第六十条、第六十一条、第六十二条、第六十四条、第七十条、第七十六条、第八十三条和征管法实施细则第九十条、第九十一条、第九十二条、第九十五条分别规定，对纳税人、扣缴义务人有违反征管法及其实施细则规定的税务登记管理、帐薄凭证管理、纳税申报管理、完税凭证管理、以及编造虚假计税依据、逃避、拒绝或以其他方式阻挠税务机关检查等行为的；对银行和其他金融机构未依照规定在纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，或者未按照规定在税务登记证件中登录纳税人的帐户帐号的；对税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的；对税务机关及其税务人员违反规定擅自改变税收征收范围和税款入库级次，以及违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的等等。税务机关在对以上税收违法行为给行政处罚和行政处分时，必须经过责令限期改正或责令改正的法定程序。但是，在现行的征管法及其实施细则中，对责令限期改正或责令改正的具体期限或最长期限都没有作出明确规定，使有些基层税务机关在实际执行中随意性较大，有的责令限期改正的期限只有1-2天，有的则放宽到1-2个月。因此，建议在修订征管法及其实施细则中，应明确责令限期改正和责令改正的期限，其最长期限可参照征管法实施细则第七十三条责令缴纳或解缴税款的最长期限不得超过15日的规定，避免基层税务机关执法的随意性。 （二）明确公告送达处罚决定的生效期限 征管法实施细则第一百零六条规定，税务机关在送达税务文书时，对同一送达事项的受送达人众多或在采用的细则规定的其他送达方式无法送达的情况下，可以公告送达，公告送达税务文书，自公告之日起满30日视为送达。同时，实施细则第一百零七条列举的税务文书包括《税务行政处罚决定书》。由于税务行政处罚属于《行政处罚法》规定的行政处罚的范畴，因此，根据《行政处罚法》第四十条规定，行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的，行政机关应当在七日内依照民事诉讼法的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人。而《民事诉讼法》第八十四条规定，公告送达，自发出公告之日起，经过六十日，即视为送达。根据《立法法》第七十九条规定，法律的效力高于行政法规、地方性法规、规章的立法精神，征管法实施细则作为行政法规规定公告送达的生效日期30日与《民事诉讼法》规定的60日不一致时，则应以法律规定为准。因此，建议在修订征管法实施细则时，将税务机关公告送达《税务行政处罚决定书》的公告生效日期由30日改为60日，使

税务稽查案例题课件资料

案例题 （一）某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。为获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该酒家就餐。餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售发票，且将饭菜写成了烟酒，当税务人员问是否可以打折时，对方称如果要白条，就可以打折。第二天，王某等四人又来到该酒家，称我们是市地税局的，有人举报你们酒家有偷税行为，并出示税务检查证，依法对酒家进行税务检查。检查中，该酒家老板不予配合。检查人员出示了前一天的就餐发票，同时当着老板的面打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家的自制收据和数本商业零售发票。经核实，该酒家擅自印制收据并非法使用商业零售发票，偷逃营业税等地方税收58856．74元，根据《税收征管法》及其有关规定，依法作出如下处理：补税58856．74元，并处所偷税款1倍的罚款，对违反发票管理行为处以9000元的罚款。翌日，该市地税局向该酒家下达了《税务违章处罚通知书》。该酒家不服，遂向当地人民法院提起行政诉讼。 请分析： 1.税务机关的检查行为是否合法？ 2.行政处罚是否有效； 3.行政处罚是否符合法律形式？ （二）某税务所在2012年11月12日实施检查中，发现某商店（个体）2012年10月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2012年11月13日作出责令该商店必须在2012年11月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。请问：本处理决定是否有效？为什么？ （三）某个体户在某市场经营服饰材料，由于该市场拆迁，2008年1月1日起该个体户搬到自己的住宅继续经营。根据群众举报，某税务分局于2008年4月8日对该个体户的经营场所(住宅)进行检查，发现该个体户未办理税务变更登记和未纳税申报，经查实，该个体户于2008年1月1日至2008年3月31日取得应税销售收入合计10万元。其中：2008年1月1日至2008年2月28日取得应税销售收入7万元，2008年3月1日至31日取得应税销售收入3万元。请问，该分局对该个体户应如何处理？ （四）某县供销社下属的某乡农副产品采购供应站，现已累计欠税4万多元。2007年11月15日，该乡税务分局的税务员张某来站上对站长说：11月20日前再不能缴清欠税，我们就得采取措施了!11月20日上午，站长正在向县供销社经理汇报税务局催缴欠税的事，突然接到站里打来的电话说：税务局来人将站里收购的3吨价值6万多元的芦笋拉走了！站长急忙赶回站里，果然装满芦笋的汽车不见了，只见办公桌上放着一张《查封（扣押）证》和一份《扣押商品、货物财产专用收据》。经过多处筹集，供应站在11月22日将所欠税款全部缴清。但在向张某索要扣押的芦笋时，他说芦笋存放在食品站的仓库里。当供应站人员一同

关于税收征管法修改的说明

[2009]全国税收征管和科技工作会议讨论材料 关于税收征管法修改的说明 一、税收征管法修改的背景 现行税收征管法自2001年修订施行以来，对于加强税收征管，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，促进经济和社会发展，发挥了积极作用。目前我国正在发生广泛而深刻的变化，市场体系不断健全，宏观调控继续改善，政府职能加快转变，特别是随着经济社会的快速发展和国家整体法治水平的提高，税制的不断改革和调整，税收征管环境发生了很大变化，党和国家对税收征管工作提出了更新、更高的要求，税收征管实践也出现了诸多现行税收征管法没有解决的热点、难点甚至盲点问题，税收征管法的规定与税收征管工作实际需要之间的矛盾日渐突出。主要表现在：未确立完整的纳税人权利体系、在信息化条件下税收征管方面存在法律真空、不适应主要税种改革的需要、税收法律责任制度不合理、税收管理的程序制度设计不完善、税收行政协助制度不健全、税收管辖权的规定有空白、缺乏对新征管措施法律地位的界定。近年来，广大纳税人、社会各界代表和税务系统以多种方式纷纷要求修改税收征管法。一些纳税人通过各种渠道表达修改税收征管法的意见，北大财税法研究中心2008年曾对修订税收征管法做评估报告，并提交人大有关机构；2008年全国人大常委、国务院要求清理法律时，税务系统在清理过程中也呼吁修改税收征管法；本届全国人大两次会议代表共提出7个修改税收征管法议案。为解决税收征管法上述问题，适应新形势新任务要求，经我局争取及各方努力，税收征管法修订被列入人大五年立法规划，修改税收征

管法工作正式启动。总局成立税收征管法修改工作小组，多次组织召开专家专题论证会和税务系统修法研讨会，分专题做修改报告，对税收征管法从章节体例安排到具体条款进行了全面修改，并形成税收征管法修改初稿。 二、税收征管法修改的指导思想及原则和目标 税收征管法修改的指导思想是：以科学发展观为指导，按照法治、服务、和谐、效率的要求完善税收征管法律,为充分发挥税收的职能作用提供制度保障，进一步完善社会主义市场经济法律体系，服务科学发展，促进社会和谐。税收征管法修改的原则是：贯彻落实党的十七大关于实行有利于科学发展的财税制度的精神，总结我国税收征管实践，借鉴国际经验，坚持三个基本原则：一是要按照现代法治社会对税收征管工作的要求规范征纳关系；二是要适应社会经济发展对税收管理要求优化税收征管机制；三是要符合税收征管规律引入新的管理理念和管理方法。 税收征管法修改的目标是：以“服务科学发展，共建和谐税收”为总体目标，按照建设服务政府和法治政府的要求，引进税收风险管理，进一步确立纳税人为自主申报纳税主体法律地位并为以此为基础建立的征管模式提供法律框架。一方面在税收征管法中明确规定纳税人依法自主申报的权利、及时准确缴纳税款的法定义务和未按规定履行申报纳税义务应承担的法律责任；另一方面，在税收征管法中明确税务机关按照法律规定为维护国家税权而对纳税人申报纳税情况进行监控核实以及风险管理的权力、为纳税人提供宣传税法、优化申报纳税系统等确保纳税人顺利有效完成自主申报纳税提供服务的义务和因侵害纳税人权益所应承担的法律责任。 本次修改税收征管法，着重要解决的问题是：“确定纳税人在征管法中的申报主体地位”、“为纳税服务提供法律保障”、“强化税务机关的风险管理能力”，“在税务机关内部进一步理清岗位、职责、流程的关系”、“为确立现代高效科学的征管体制提供法律支持”、“税收征管工作要适应税收管

税收征管法等规定与行政强制法规定不相衔接的问题汇总

税收征管法等规定与《行政强制法》规定不相衔接的问题汇总 一、《税收征管法》与《行政强制法》规定不一致的问题 现行《税收征管法》第八十八条、《税务行政复议规则》第三十三条均规定，税务行政相对人必须先缴纳或解缴税款及滞纳金或提供纳税担保，然后才可以向复议机关申请行政复议；对复议决定不服的，方可向人民法院提起诉讼。根据《行政强制法》的规定，金钱给付义务的滞纳金属行政强制执行措施，按照《税收征管法》第八十八条的规定，对行政强制执行措施不服，可以直接向人民法院起诉，无需先申请行政复议，也不需要解缴滞纳金。 二、《征管法实施细则》与《行政强制法》规定不一致的问题 （一）关于执行费用。《行政强制法》第二十六条规定，由查封、扣押发生的保管费用由行政机关承担。但是，《税收征管法实施细则》第六十九条等则规定，税务机关采取税收保全和税收强制时，查封、扣押、拍卖、变卖等所发生的费用在查封、扣押的货物或其他财产拍卖、变卖的价款中予以扣除。二者规定存在冲突。 税务总局《抵税财务拍卖、变卖试行办法》（总局令第12号）第六条也有相应规定。 （二）关于新增“冻结存款、汇款的期限”规定。《行政强制法》第三十二条规定，“自冻结存款、汇款之日起三十日内，行政机关应当作出处理决定或者作出解除冻结决定；情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过三十日。法律另有规定的除外”。《行政强制法》第三十三条规定，“行政机关逾期未作出处理决定或者解除冻结决定的，金融机构应当自冻结期满之日起解除冻结”。《税收征管法实施细则》第八十八条规定，税务机关对从事生产、经营的纳税人采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报税务总局批准。二者规定存在冲突。 （三）关于行政强制执行开始的时间。《行政强制法》第四十六条规定，行政机关依法实施加处罚款或者滞纳金超过三十日，经催告当事人仍不履行的，具有行政强制执行权的行政机关可以强制执行。《税收征管法》第四十条规定，从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经批准可以强制执行。《税收征管法实施细则》第七十三条规定，从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。二者存在差异。 三、《行政强制法》有明确规定，《税收征管法》及其实施细则等未做规定的问题 （一）报告制度。《行政强制法》第十九条规定，情况紧急，需要当场实行行政强制措施时，行政执法人员应当在24小时内向行政机关负责人报告。《税收征管法》及其实施细则中没有此项规定。 （二）关于新增“制作现场笔录”规定。《行政强制法》第十八条对实施行政强制措施作出规定，其中第七项要求制作现场笔录。《税收征管法》及其实施细则以及税务总局文件均没有规定在实施行政强制措施时要制作现场笔录。 （三）关于新增“冻结存款、汇款的程序”规定。《行政强制法》第三十条规定，实施冻结存款、汇款的，应当遵守一定的程序，包括：实施前须向行政机关负责人报告并经批准；由两名以上行政执法人员实施；出示执法身份证件；制作现场笔录。《税收征管法》及其实施细则以及税务总局文件对此没有具体规定。 （四）关于新增“滞纳金数额不得超出金钱给付义务的数额”规定。《行政强制法》第四十五条规定，“行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不履行的，行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金。……加处罚款或者滞纳金不得超出金钱给付义务的数额规定”。《税收征管法》没有相应规定。

浅议新《税收征管法》及其《实施细则》存在的问题(一)

浅议新《税收征管法》及其《实施细则》存在的问题(一) 论文摘要 本文是在充分肯定新《税收征管法》及其《实施细则》在促进依法治税、规范征纳双方行为方面的积极作用及重要意义的基础上，结合作者从事基层税收工作多年的实践经验，就新《税收征管法》及其《实施细则》中存在的不足，以及新《税收征管法》及其《实施细则》在实际执行过程中遇到的问题进行了论述。文章共分为四个部分，第一部分主要从分析法律条文入手，对税务管理、税务检查、法律责任等几个方面存在的不足进行了分析；第二部分主要提出了新《税收征管法》及其《实施细则》在实际执行过程中遇到的问题，重点谈到了税收行政执法权的问题；第三部分对《实施细则》中关于对税务代理人的处罚规定，进行了单独探讨，对税务机关处罚税务代理人的税务代理行为是否妥当提出了质疑；在文章的最后部分，作者针对这些不足和问题，就如何完善《税收征管法》及其《实施细则》、妥善解决工作中遇到的问题，提出了几点个人见解。 《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）自2001年5月1日开始实施，到现在已经三年了。新《税收征管法》及其《实施细则》是税收征收管理的基本法律，它的颁布为税务机关坚持“依法治税”、“从严治队”、“科技加管理”的工作方针提供了制度、机制和手段的保证。也为深化税收征管改革、全面做好税收工作创造了广阔的空间。 总体上看，新《税收征管法》及其《实施细则》的顺利贯彻实施，基本上体现了“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的治税思想要求，对税收征收管理活动的全过程进行了具体规范，确保了税收征管措施的合法性、合理性、可行性和前瞻性，对进一步推进我国税收工作法制化、现代化的进程，加快构建税收征管新格局起到了十分积极的作用。但由于我国纳税对象的多样性、经济事务的复杂性、新生事物的发展性、国际环境的开放性以及其他历史的和现实的原因，不可避免地给新《税收征管法》及其《实施细则》的施行带来一些亟待解决的问题。笔者试图就这些问题加以分析并提出对策，供大家参考和商榷。 一、新《税收征管法》及其《实施细则》中存在的不足 新《税收征管法》及其《实施细则》立足我国的实际，借鉴、参照国外成功的做法和国际惯例，适应了不断发展的社会主义市场经济的要求，无论从总体结构、具体内容、逻辑关系等多方面来看，不仅确保了税法的权威性、严肃性、统一性和完整性，而且具有结构清楚、语言简洁、操作便利、责任明确的特色。但笔者作为一名长期从事税收征管工作的基层税务人员，在结合工作实际、认真学习、仔细推敲整篇法律的过程中，仍发现了一些有待进一步完善的问题。 （一）税务登记方面。 １、关于注销税务登记问题。新征管法第十五条、第十六条规定了办理税务登记证的范围、时间，第六十条规定了违反税务登记法规应承担的法律责任。但却没有将税务登记的申办、变更、注销各环节在整体上形成一个封闭的链条，仍给偷逃税者留下了可乘之机。通观征管法及其细则，对纳税人办理注销税务登记重视不够，虽说法条中也对不按规定要求注销税务登记做出了进行罚款的规定，但可操作性不强，形同虚设。从各地征管实践看，由于新《税收征管法》及其《实施细则》没有把依法办理注销登记作为以后重新进行税务登记的必备条件，所以有相当一部分纳税人（尤其是经营规模较小的）一旦经营业绩不佳或发生解散、破产、撤消等情况，往往不依法办理注销税务登记，而是关门大吉，逃之夭夭。连结清应缴税款、滞纳金、罚款和缴销发票、税务登记证件都无从谈起，遑论罚款？现在各级税务机关存在的大量非正常户和欠税就充分说明了问题的严重性。 ２、关于工商登记与税务登记衔接问题。新《税收征管法》第十五条规定：“工商行政管理机关应办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。”但这些规定在实际工作中很难办到。例如，目前工商行政管理部门与税务机关在管理范围的划分方面存在着标准

(完整word版)我国税收征管法的演变历程

我国税收征管法的演变历程 一、建国初期税务体制及其机构的设立 从1949年中华人民共和国成立到到1957年是我国根据当时的政治、经济状况，在清理旧税制的基础上，建立了一套以多税种、多次征为特征的复合税制。 1950年1月30日，中央人民政府政务院发布《全国税政实施要则》，规定全国共设14种税，即货物税、工商业税（包括营业税和所得税两部分）、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易所、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税和车船使用牌照税。 9月29日，中国人民政治协商会议第一届全体会议通过《中国人民政治协商会议共同纲领》，其中规定：“国家的税收政策，应以保障革命战争的供给、照顾生产的恢复和发展及国家建设的需要为原则，简化税制，实行合理负担。” 11月24日，中央人民政府政务院财政经济委员会和财政部召开首届全国税务会议。中共中央政治局委员、中央书记处书记、中央人民政府副主席朱德，中共中央政治局委员、中央人民政府政务院副总理兼政务院财经委员会主任陈云，政务院财经委员会副主席兼财政部部长薄一波在会上作了报告。 11月28日，政务院财经委员会复函财政部，同意成立税务总局。 二、从建国初期到改革开放前30年的税收征收管理法规的演变及特点 1、这一时期的主要大事 建国初期：从1949年中华人民共和国成立到到1957年是我国根据当时的政治、经济状况，在清理旧税制的基础上，建立了一套以多税种、多次征为特征的复合税制。 大跃进时期（1958 — 1965年）：1958年，我国进行了建国以来第一次大规模的税制改革，其主要内容是简化税制，试行工商统一税，共设9个税种，即工商统一税、工商所得税、盐税、屠宰税、利息所得税、城市房地产税、车船使用牌照税、文化娱乐税和牲畜交易税。文化大革命期间（1965 — 1977年）：已经被简化的税制仍然继续简化，1973年，进行了第二次大规模的税制改革，其核心仍然是简化工商税制。简化为7个税种，即工商税（包括盐税）、工商所得税、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税、工商统一税和集市交易税。 2、税收征管法规的特点 从建国初期到文革结束的近30年时间里，我国从以多税种、多次征为特征的复合税制简化到工商税制，虽然建立了税收体系，但没有独立的税收征收管理法律、法规，有关税收征管的规定散见于各个税种的单项法律、法规中。由于实行高度集中的计划经济模式，企业的经济性质完全是公有制，财政体制实行统收统支，企业创造的价值以利税形式上缴。在“非税论”影响下，税制极其简单，税收的调节作用不明显。企业基本没有机动财权，因而也就没有偷税动机。纳税人主要是国营、集体企业，户数较少，财务核算比较规范，税收征管采用传统的专管员管户制度，强调群众运动式的协税、护税管理，税收征管工作在低层次上运行。 三、改革开放初期税收征管法产生历程 1、税收征管改革被提上议事日程 党的十一届三中全会以后，随着对外开放、对内搞活经济政策推行，经济主体出现多元化趋势，税收征收管理出现了许多新特点：一是纳税户急剧增加，全国纳税户由1978年的162万户增加到1985年年中的720万户，这还未包括为数众多的无证商贩。二是税种增加，经过1983年、1984年两步“利改税”政策的相继实施，税种由原来的一两个，增加到20多个。

税收征管法及实施细则考试试题

税收征管法及实施细则考试试题 一.单项选择题（15分） 以下各题只有一个答案是正确的，请将你认为正确的答案序号填写在题前的括号中，每题1分，共计15分，多选、错选、不选均不得分。() 1.是税收征收管理工作的第一个环节，也是税务机关对纳税人及其生产经营活动进行登记管理的一项制度。 A. 帐薄、凭证管理 B. 税务登记管理 C. 发票管理 D. 纳税申报管理 () 2.2002年６月，天伦制衣公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系1996年１月的，另一笔系2000年５月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，( )退还。 A. 1996年和2000年的多缴税款均可 B. 2000年的多缴税款可以退税，1996年的不可以 C. 1996年的多缴税款可以退税，2000年的不可以 D. 1996年和2000年的多缴税款均不可以 () 3.当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害致使税务机关无法追缴税款，税务机关可以依照合同法的有关规定行使(

)。 A. 抵押权 B. 留置权 C. 代位权 D. 撤销权 () 4.当事人逾期不缴纳罚款的，行政机关可以按照《处罚罚》的规定，每日按罚款额的( )加处罚款。 A. 2％ B. 3％ C. 1倍 D. 5倍 () 5.对审计机关、财政机关依法进行的审计、检查，下列说法正确的是：() A. 财政、审计对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当税收法律法规的规定执行 B. 税务机关应当按照税收法律、行政法规的规定，将财政、审计检查出的税款、滞纳金征收入库 C. 财政、审计机关发现纳税人、扣缴义务人有税收违法行为的，主管税务机关应当根据有关机关的决定、意见书执行

新征管法修订说明

《中华人民共和国税收征管法》修订说明 一、税收征管法修改的背景 现行税收征管法自2001年修订施行以来，对于加强税收征管，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，促进经济和社会发展，发挥了积极作用。目前我国正在发生广泛而深刻的变化，市场体系不断健全，宏观调控继续改善，政府职能加快转变，特别是随着经济社会的快速发展和国家整体法治水平的提高，税制的不断改革和调整，税收征管环境发生了很大变化，党和国家对税收征管工作提出了更新、更高的要求，税收征管实践也出现了诸多现行税收征管法没有解决的热点、难点甚至盲点问题，税收征管法的规定与税收征管工作实际需要之间的矛盾日渐突出。主要表现在：未确立完整的纳税人权利体系、在信息化条件下税收征管方面存在法律真空、不适应主要税种改革的需要、税收法律责任制度不合理、税收管理的程序制度设计不完善、税收行政协助制度不健全、税收管辖权的规定有空白、缺乏对新征管措施法律地位的界定。近年来，广大纳税人、社会各界代表和税务系统以多种方式纷纷要求修改税收征管法。一些纳税人通过各种渠道表达修改税收征管法的意见，北大财税法研究中心2008年曾对修订税收征管法做评估报告，并提交人大有关机构；2008年全国人大常委、国务院要求清理法律时，税务系统在清理过程中也呼吁修改税收征管法；本届全国人大两次会议代表共提出7个修改税收征管法议案。为解决税收征管法上述问题，适应新形势新任务要求，经我局争取及各方努力，税收征管法修订被列入人大五年立法规划，修改税收征管法工作正式启动。总局成立税收征管法修改工作小组，多次组织召开专家专题论证会和税务系统修法研讨会，分专题做修改报告，对税收征管法从章节体例安排到具体条款进行了全面修改，形成税收征管法修改初稿后，在全国税收征管科技工作会议上征求了意见。 二、税收征管法修改的指导思想及原则和目标 税收征管法修改的指导思想是：以科学发展观为指导，按照法治、服务、和谐、效率的要求完善税收征管法律,为充分发挥税收的职能作用提供制度保障，进一步完善社会主义市场经济法律体系，服务科学发展，促进社会和谐。税收征管法修改的原则是：贯彻落实党的十七大关于实行有利于科学发展的财税制度的精神，总结我国税收征管实践，借鉴国际经验，坚持三个基本原则：一是要按照现代法治社会对税收征管工作的要求规范征纳关系；二是要适应社会经济发展对税收管理要求优

税收征收管理法释义- 税收征纳关系的基本规范及税收法律的若干问题

税收征收管理法释义- 税收征纳关系的基本规范及税收法律的若干问题全国人大常委会法制工作委员会副主任卞耀武 税收征收管理法经过国家最高立法机关决定予以修订，作出了全面的修改，从而使之成为一部新的税收征收管理法。这部法律在全国人大常委会的审议历时8个月，共进行了四次审议，广泛征求了全国各个地方、各个部门和研究机构、专家的意见，听取了城市和农村对税收征管的议论和建议。根据各方面的意见，在审议过程中作了反复的修改，形成十余个修改稿，最后形成的是提交全国人大常委会会议的建议表决稿。 新的税收征管法是一部重要的法律，在国家的活动中，在现实的社会中，在经济发展中，都会产生重要的影响，当然也会与亿万人有密切的联系，因而应当了解和研究这部法律的实质内容，掌握它所调整的方方面面的权利义务关系，这是有必要的，尤其是与税收有利害关系的单位或个人更有必要。 下面从几个主要的方面进行阐述，目的是想有助于理解具体的法律规范，把握立法内容，为正确地运用这部法律提供参考。 一、新税收征管法的意义和特点 新的税收征管法的基本内容是规范税收征收和缴纳行为，这也就是在这部法律中进一步明确和完善税收征收与缴纳的法律关系，并以这种关系为核心，增添和完善了税收征管的许多其他相关的规范，使整个税收征管制度呈现出了新的变化。这次修订税收征收管理法，共修改近九十处，增加了许多新的条文，原有的条文也有较大的改动，从立法宗旨、税收法律原则到基本条款以及若干操作规范，都有明显的修改与完善。 新的税收征收管理法，根据税收征管新的经验，新的情况，新的需要，确立了新的规范，完善了原有的规则，适应了当前加强税收征收管理的形势，在保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，推进税制改革，调整税收征纳关系等方面都有积极的意义，能发挥重要的作用。对于税收法律制度来说，这部法律的修订，将会有力地推进税收的法制化，使税收更多地、更有效地纳入法制化的轨道，提高规范化的水平。 修订后的税收征收管理法表现出了以下一些重要特点： 1.强调税收的征收与缴纳必须以法律为基础，确立和充实了一批新的规范，朝着完善税收征纳法律关系这个目标跨出了一大步。 2.进一步明确征税的法定主体，为建立和维护良好的税收法律秩序作出了关键性的规定。 3.增强对纳税人合法权益的保护，重视依法调整国家和纳税人之间的利益关系，培育纳税人依法纳税的自觉性。

税务稽查案例公司股东个人所得税复议诉讼案分析

公司股东个人所得税复议诉讼案分析 本案特点：本案涉及的执法程序复杂，执法环节全面，既涉及税收实体法，又涉及税收程序法，税务机关追缴税款程序到位，对政策分析充分，案件历经复议诉讼程序，对税务机关追缴个人所得税具有较好的借鉴作用。 一、案件背景情况 （一）案件来源 2005年底，某区地方税务局稽查局根据群众举报，在对某交易市场有限公司(简称“某交易公司”)实施税收稽查中，发现该公司除存在收入不入账、不按规定申报纳税等税收违法行为外，还存在少代扣代缴公司经理、副经理利用假名领取工资的个人所得税和股东分红未扣缴个人所得税的税收违法行为。 （二）企业的基本情况 某交易公司于2001年12月13日由A、B、C、D四位股东(股东A、B为该公司的经理和副经理)投资设立。该公司经营范围为物业管理、经营服务、经营用房出租等。该公司以拆迁补偿名义于2003年10月与某房地产开发有限公司签订了土地使用权及地面建筑物买卖合同且陆续收到了转让价款，部分支付给个人股东。但该公司在2005年底前一直从事经营活动未清算，未到税务机关办理注销手续。 二、违法事实及定性处理 （一）主要违法事实 检查人员通过对该公司的财务检查和外围调查取证，查实某交易公司主要有以下几个方面的违法事实： 其实质月与某房地产开发公司签订拆迁补偿协议，10年2003该公司于．1． 属于不动产及土地使用权买卖，应收收入2675万元。因房地产开发公司资金迟付，收到利息10404元，合计涉及的房屋及土地使用权转让金额为2676万元。该公司没有在账簿上对该笔业务收入进行核算，未申报缴纳各项税款。 2．该公司2004年度虚报亏损26万元。 3．该公司两位经理(股东A 、B)，在2003年6月至2005年6月领取工资薪金时，编造虚假职工名字分别领取工资140978元和140676元，逃避个人所得税纳税义务。公司虚列职工工资成本，在账簿上多列支出。 4．该公司自收到某房地产开发公司的不动产及土地使用权“补偿”款项后，以预付账款名义支付给股东A、B、C、D分红款各180万元，合计720万元。其中2004年1月分别支付四位股东125万元，2004年4月分别支付四位股东30万元，2004年5月分别支付四位股东15万元，2005年7月分别支付四位股东10万元。而该公司一直未对此履行代扣代缴个人所得税义务，四位股东也未自行申报缴纳个人所得税。 检查人员将查实的违法事实告知该公司,听取了该公司的陈述申辩意见后，对该公司未按规定扣缴个人所得税行为，根据国家税务总局《关于贯彻<中华人民共