第三章 应收款项

第三章应收款项

一、应收票据

（一）概述

1.含义：是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。

2.种类

A、商业承兑汇票与银行承兑汇票

B、带息票据与不带息票据

（二）一般业务核算

1.票据到期日计算

按天计算，根据“算尾不算头”的惯例，按实际经历的天数计算；

按月计算，月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”。如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日；月末开出商业汇票时，则“月末对月末”，不分大小月份。

2.到期价值——不带息的,即为面值;

——带息的,即为面值和利息

用公式表示：

到期值 = 票据的面值+利息

= 票据的面值×（1+利率×期限）

3.帐户设置——“应收票据”帐户

借方登记商业汇票票面金额的增加数。

贷方登记商业汇票票面金额的减少数。

期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。

【案例1】甲企业于2007年11月1日收到丙企业当日开出的商业承兑汇票一张以抵前欠货款，面值为100 000元，年利率为6%，期限为3个月。

甲企业有关分录如下：

11月1日，收到票据时：借：应收票据 100 000

贷：应收账款 100 000

12月31日计息时：借：应收利息 1 000

贷：财务费用 1 000

2月1日，票据到期收款时：

借：银行存款 101 500

贷：应收票据 100000

应收利息 1 000

财务费用 500

假设2月1日，丙企业无力支付款项：

借：应收账款 100000

贷：应收票据 100000

借：应收利息 500

贷：财务费用 500

(三）应收票据的转让

会计分录：

无息票据借：物资采购等

贷：应收票据

银行存款（差额）

有息票据：借：物资采购等

贷：应收票据

应收利息（已提利息）

财务费用（未计提利息）

银行存款（差额）

（四）应收票据贴现

1、含义：应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面到期值中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。

2、贴现息、贴现值的计算

（1）贴现息——企业将票据背书时，贴付给银行的利息。

（2）计算公式：

贴现息 = 票据的到期值×贴现率×贴现期

其中：贴现率——企业与银行商定的应付给银行的利率。

贴现期——银行持有票据的时间。

贴现值(即贴现所得金额) = 到期值－贴现息

3、会计处理：

（1）不带追索权的应收票据贴现

借：银行存款

财务费用（贴现款小于票面金额和已计提利息）

贷：应收票据

应收利息

财务费用（贴现款大于票面金额和已计提利息）

【案例2】甲企业于4月20日将其3月20日取得，面值为10 000元，年利率3%，6个月期的银行承兑汇票贴现给银行，贴现率为4.8%，并收到有关款项。

①计算

到期值=10 000×（1+3%/12×6）=10 150

贴现息=10 150×4·8%/12×5 = 203

贴现值=10150-203 = 9 947

②会计分录：

借：银行存款 9 947（贴现净值）

财务费用 53（两者之差）

贷：应收票据 10 000（账面价值）

已贴现票据到期时，承兑人按期付款——贴现企业无需做账。

（2）带追索权的应收票据贴现

借：银行存款

财务费用（贴现款小于票面金额和已计提利息）

贷：短期借款

应收利息

财务费用（贴现款大于票面金额和已计提利息）

【案例3】甲企业销售一批商品给乙企业，货已发出，增值税专用发票上注明的商品价款为200000元，增值税销项税额为34000元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月。相关商品销售收入符合收入确认条件。

（1）销售实现时：

借：应收票据 234000

贷：主营业务收入 200000

应交税费——应交增值税（销项税额） 34000

（2）如果甲企业在该票据到期之前向银行贴现，且银行拥有追索权。假设甲企业贴现获得现金净额231660元。

借：银行存款 231660

财务费用 2340

贷：短期借款 234000

（3）如果票据到期，付款人足额付款。

借：短期借款 234000

贷：应收票据 234000

如果票据到期，付款人无法足额付款，仅支付了100000元，则甲企业在上述分录的基础上：

借：应收帐款 134000

贷：银行存款 134000

二、应收账款

（一）含义：

是指企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项，包括应收的价款、税款以及为购货单位垫付的包装费、运杂费等。（二）确认：

企业应收帐款的确认时间应根据收入的入帐时间确认。

如果同时满足四个条件，即确认为收入：

企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；

企业既没有保留通常与所有权相关的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；

与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量。

（三）应收帐款的计量

应收帐款通常应按实际发生额入帐，计价还要考虑商业折扣和现金折扣等因素。

1.商业折扣

按扣除商业折扣后的实际售价确认——对应收账款

和销售收入的入账金额均不会产生影响。

2.现金折扣

1)含义：

2)表现形式如：“2/10,1/20,n/30”（信用期限30天，如果在10天内付款可享受2%的现金折扣，10天到20天内付款1%的折扣）。

3）方法：

总价法——入账价值不考虑可能发生的现金折扣。如果顾客享受了现金折扣，视为费用的增加，记入“财务费用”借方。

净价法——销售收入和应收账款按发票价格（不含增值税）扣除最大

现金折扣后的余额入账。对顾客丧失的现金折扣，记入“财务费用”贷方。

我国要求采用总价法

四）应收帐款的核算

【案例4】企业销售给A公司甲产品一批，价款300 000元，增值税51 000元，代垫运费2 000元。

1.办理托收手续后

借：应收账款-A公司 353 000

贷：主营业务收入 300 000

应交税费-增（销） 51 000

银行存款 2 000

2.收到款项时

借：银行存款 353 000

贷：应收账款-A公司 353 000

【案例5】甲企业于2005年5月15日销售商品一批给乙企业，买价为200 000元，增值税为34 000元，现金折扣条件为1/10，N/30（假设现金折扣时不考虑增值税）。要求：分别按总价法与净价法进行会计处理。

总价法与净价法的会计分录：

时间方向及科目总价法净价法

5月15日

销售商品时借：应收账款234 000231660贷：主营业务收入200 000198000应交税费——应交增值税

（销项税）

34 00033660

若：客户在折扣期内付款借：银行存款231660231660财务费用 2 340

贷：应收账款234 000 231660

若：客户超过折扣期付款借：银行存款234 000234 000贷：应收账款234 000231660财务费用 2 340

三、预付账款和其他应收款项

（一）预付帐款

1、含义

2、与应收账款的异同点：

（1）相同点——都代表的是企业的债权。

（2）不同点

预付账款产生于购货活动，代表的是收货的权利；

应收账款产生于销货活动；代表的是收款的权利。

3、帐户设置——“预付账款”

借方登记预付款项

贷方登记实际价款

借贷之差即应补付或收回多付的金额

本科目按照供货单位进行明细核算

注：预付款项不多的企业，也可直接计入应付账款，不设预付账款。

【案例6】企业根据购销合同规定，9月10日预付甲企业购货款5 000。9月25日，收到供应单位提供的商品和开来的发票，发票上注明价款为5 000元，增值税850元。10月23日，企业将余款支付给甲企业。

要求：编制有关会计分录.

会计处理

9月10日，预付购货款时：

借：预付账款 5 000

贷：银行存款 5 000

9月25日，收到所购商品时：

借：库存商品 5 000

应交税费——增（进）850

贷：预付账款 5 850

10月23日，补付购货款时：

借：预付账款 850

贷：银行存款 850

（二）应收股利

1、帐户设置—“应收股利”

本科目核算企业应收取的现金股利和应收取的其他单位分配的利润。

借方登记被投资单位宣告发放的现金股利或利润。

贷方登记实际收到的现金股利或利润。

期末借方余额反映企业尚未收回的现金股利或利润。

本科目可按被投资单位进行明细核算。

2.经济业务核算：

（1）被投资单位宣告发放的现金股利或利润时：

借：应收股利

贷：投资收益等

（2）实际收到的现金股利或利润时：

借：银行存款

贷：应收股利

（三）应收利息

1、帐户设置—“应收利息”

本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。

借方登记应计利息。

贷方登记实际收到的利息。

期末借方余额反映企业尚未收回利息。

本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。

2、经济业务核算：

（1）计算应收利息时：

借：应收利息

贷：投资收益等

（2）实际收到利息时：

借：银行存款

贷：应收利息

（四）其他应收款

1.内容：

1)应收的各种赔款、罚款；

2)应收的出租包装物租金；

3)应向职工收取的各种垫付款项；

4)备用金；

5)存出保证金；

6)其他各种应收、暂付款项.

2.帐户设置－“其他应收款”帐户

借方登记发生的各种其他应收款

贷方登记企业收到的款项和结转情况

期末借方余额反映企业尚未收回的其他应收款

本科目按其他应收款的项目或对方单位(或个人）进行明细核算

3.经济业务核算

发生其他应收款时：

借：其他应收款

贷：有关科目

收回或转回各种款项时：

借：银行存款等科目

贷：其他应收款

四、坏账

（一）坏账与坏账损失

1、坏账与坏账损失的含义

坏账：（由于债务人财务困难等原因），企业无法收回的应收款项。

坏账损失：由于坏帐而发生的损失。

2、坏账的确认条件：

1）债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回；

2）债务人逾期未履行其偿债义务，并有足够证据表明无法收回。

满足以上条件之一时，经批准可确认为坏账。

（二）核算方法——有两种

1、直接核销法——指在实际发生坏账时，对于发生的坏账损失，直

接记入当期费用，同时注销该笔应收款项——我国已取消，原因

是：

⑴忽视了坏账损失与赊销业务的联系。

⑵不符合权责发生制原则和配比原则

⑶致使企业发生大量的陈账、呆账、长年挂账，得不到处理，虚增

了利润，也夸大了前期资产负债表上应收款项的可实现价值。

2、备抵法

（1）含义：是指对企业的各项应收款项按期估计坏长损失并计入期间费用，形成坏帐准备。当某一应收款项全部或部分确认为坏帐时，应根据其金额冲减坏帐准备，同时转销相应的应收款项款金额的方法。——我国规定只能采用此法。原因是有以下优点：

①预计不能收回的应收款项作为坏账损失及时计入费用，避免虚增利润，符合谨慎性原则；

②消除了虚列的应收款项，有利于企业资金周转，提高企业经济效益。

（2）估计坏帐损失的基础

①应收帐款余额百分比

A 综合比率法

B 帐龄分析法

②销货百分比法

（3）坏账准备的计提政策

资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减值的，应计提坏帐准备。

企业对应收款项进行减值测试，应根据本单位的实际情况分为单项金额重大和非重大的应收款项。

对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。

对于单项金额非重大的应收款项以及单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值。通常情况下，可以将这些应收款项按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例，计算确定减值损失，计提坏账准备。

企业应当根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例。

（三）账户设置

1.“坏账准备”帐户

借方－实际发生坏帐数；

贷方－提取数

－重新收回已转消的坏帐

期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转消的坏帐准备。

2.“资产减值损失”帐户

借方－资产减值损失发生数；

贷方－资产价值恢复数

－结转至“本年利润”帐户数

期末一般无余额

（四）经济业务核算

1.期末坏账的计提：

计提金额的计算公式：

当期应提取的坏账准备=当期按应收款项估计的坏账损失- 本科目的坏账准备贷方余额

例：企业2004年末估计应收款项中将有2 500元成为坏账，计提坏账准备：

借：资产减值损失　

贷：坏账准备

三种情况：

Ａ计提前“坏账准备”账户余额为０

借：资产减值损失 2 500　

贷：坏账准备 2 500

Ｂ计提前“坏账准备”账户有贷方余额为ａ

借：资产减值损失 2 500-a

贷：坏账准备 2 500-a Ｃ计提前“坏账准备”账户有借方余额为ａ

借：资产减值损失 2 500+a

贷：坏账准备 2 500+a

2.坏账实际发生

例：企业“应收账款－Ａ公司”50 000元不能收回，确认为坏账。

借：坏账准备 50 000

贷：应收账款－Ａ公司 50 000

3.已确认坏账又收回

例：如前已确认坏账50 000，现又收回

借：应收账款－Ａ公司 50 000

贷：坏账准备 50 000

借：银行存款 50 000

贷：应收账款－Ａ公司 50 000

4、综合案例

【案例7】甲企业1998年年末应收款项的余额为500 000元，估计

的坏账准备率为3%（假设以后各年均按该比例核算），1999年年末应收款项的余额为600 000元，2000年4月应收乙企业的货款确认为坏账损失20 000元，2000年年末应收款项的余额为550 000元，2001年5月，上年已确认为坏账的应收账款又收回15 000，2001年末应收款项的余额为 700 000元。要求：做有关会计分录。

1998年年末：应提坏账准备=500000 ×3%=15000；

期初坏账准备的余额为0；本期计提额 = 15000－0 = 15000

借：资产减值损失 15000

贷：坏账准备 15000

1999年年末：应提坏账准备 = 600000×3%=18000；

计提前坏准余额为1.5万元；本期计提额=18000－15000 =3000借：资产减值损失 3000

贷：坏账准备 3000

2000年4月，发生坏账时：

借：坏账准备 20000 贷：应收账款——乙企业 20000

第三章-应收及预付款项-练习题

第三章应收及预付款项练习题 一、单项选择题 １．在我国，应收票据是指( )。 Ａ．支票Ｂ．银行本票Ｃ．银行汇票Ｄ．商业汇票２．超过承兑期收不回的应收票据，应( )。 Ａ．转作管理费用Ｂ．冲减坏账准备Ｃ．转作应收账款Ｄ．冲减营业收入３．"应收票据"科目应按（）做账。 Ａ．票据面值Ｂ．票据到期价值Ｃ．票据面值加应计利息Ｄ．票据贴现额４．带息票据每期计提利息时，借记"应收票据"科目，贷记（）科目。 Ａ．财务费用Ｂ．管理费用Ｃ．营业费用Ｄ．其他业务收入 ５．企业销售商品时，根据情况在商品标价上给予的扣除，称为( )。 Ａ．商业折扣Ｂ．现金折扣Ｃ．销货折扣Ｄ．购货折扣 ６．企业已贴现的商业承兑汇票，由于承兑人的银行存款不足，银行将商业承兑汇票退还给企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额是（）。 Ａ．票据票面金额Ｂ．票据到期价值 Ｃ．票据贴现额Ｄ．票据票面金额加上贴现息 7．将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值的方法称为（）。 Ａ．总价法Ｂ．净价法Ｃ．混合法Ｄ．市价法 8．企业在采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应作为（）处理。 Ａ．营业收入Ｂ.营业费用增加 Ｃ．财务费用增加Ｄ.管理费用增加 ９．坏账实际发生时，确认坏账损失，并计入期间费用的核算方法称为( )。

Ａ．直接转销法Ｂ．间接法Ｃ．备抵法Ｄ．成本法 10．一张5月26日签发的30天的票据，其到期日为（）。 Ａ．6月25日Ｂ．6月26日Ｃ．6月27日Ｄ．6月24日 11．如果企业将预付货款记入"应付账款"科目，在编制会计报表时，应( )。 Ａ．以预付账款抵减应付账款金额Ｂ．将预付账款金额反映在应收账款项目中Ｃ．将预付账款和应付账款的金额分开报告Ｄ．以预付账款抵减预收账款的金额 12. 2002年7月2日某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1 000 000元，2002年6月30日已计利息1 000元，尚未计提利息1 200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（）元。 A．-300 B.-100 C.-1 300 D.900 13．某企业销售产品，每件单价为120元。若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2000年9月10日购买该产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于9月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 A．0 B.100 C.117 D.1 100 二、多项选择题 １．应收票据的计价应按( )。 Ａ．面值Ｂ．现值C．面值加利息Ｄ．市价 ２．对于带息的应收票据，企业应在中期、期末和年终时( )。 Ａ．计提坏账准备Ｂ．计提票据利息 Ｃ．增加应收票据的票面价值Ｄ．冲减"财务费用"科目 ３．应收账款包括( )。

第三章 应收款项习题及答案

第三章应收款项 一、单选题 1、某企业10月31日收到带息应收票据一张,期限6个月,面值10万元, 票面利率6%,12月31日计息后,应收票据得账面价值就是( )。 A、10万元 B、10、1万元 C、10、6万元 D、10、3万元 2、某企业收到5月15日签发得90天商业承兑汇票,其票据到期日就是 ( )。 A、8月16日 B、8月15日 C、8月14日 D、8月13日 3、预付账款业务不多得企业,可以不单独设置"预付账款"科目,而将预付得货款直接计入( )科目得借方。 A、应付账款 B、应收账款 C、其她应收款 D、其她应付款 4、在销售商品得过程中,销售方给予客户得现金折扣,会计上应当作为 ( )处理。 A、作为营业收入得抵减,冲减“主营业务收入”科目 B、作为理财费用,计入“财务费用”科目 C作为销售成本得增加,计入"主营业务成本"科目 D、属于销售过程中得一种费用,计入"营业费用"科目 5、销货百分比法就是根据( )得一定百分比估计坏账损失得方法。 A、销售金额 B、现销金额 C、赊销金额 D、赊销余额 6、下列应收、暂付款项中,不通过“其她应收款”科目核算得就是( )。 A、应收保险公司得赔款 B、应收出租包装物得租金 C、应向职工收取得各种垫付款项 D、应向购货发方收取得代垫运杂费 7、销售产品一批,价目表标明售价(不含税)20000元,商业折扣条件为10%,现金折扣条件为 5/10,3/20,N/30。客户于第15天付款。增值税税率为17%。应收账款得入账金额为( )。 A、21060 B、23400 C、20428、2 D、18000 8、我国现行制度规定,应收票据采用按( )计价入账。 A、到期值 B、贴现值净额 C、面值 D、面值加利息 9、某企业2003年5月10日签发一张期限为3个月得商业承兑汇票,到期日为( )。 A、8月8日 B、8月9日 C、8月10日 D、8月11日 10、甲公司将一笔因销售商品形成得应收账款出售给银行,售价为85万元,双方协议规定不附追索权,该应收账款得账面余额为100万元,未计提坏账准备。A公司根据以往经验,预计与该应收账款得商品将发生部分销售退回(货款10万元,增值税销项税额为1、7万元),实际发生得销售退回由甲公司负担。该应收账款实际发生退货得价格合计数为15万元。甲公司将此应收账款出售给银行时应确认得营业外支出金额为( )万元。 A、15 B、6、6 C、3、3 D、-3、3 11、甲公司2006年末应收账款余额为1000万元,本年开始采用备抵法核算坏账;2007年确认得坏账损失为10万元,年末应收账款余额为1200万元;2008年收回坏账4万元,年末应收账款余额为800万元,坏账准备

第三章应收及预付款项汇总

第三章应收及预付款项 三、单项选择题 1．在备抵法下，经批准确认的应收款项损失应借记的账户是( A )。 A．“坏账准备”B．“资产减值损失”C．“销售费用”D．“营业外支出” 2．工业企业下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”账户核算的是( D )。 A．应收保险公司的赔款B．应收出租包装物的租金 C．应向职工收取的各种垫付款项D．赊销时应向购货方收取的代垫运杂费3．2011年4月10日，H公司销售给Y公司商品一批，价税合计500 000元，款未收。2011年6月30日，H公司对该应收账款计提减值准备30 000元。2011年12月31日，该应收账款的未来现金流量现值为450 000元。在此之前，H公司未计提减值准备。2011年12月31日，H公司对该应收账款应计提的减值准备为( B )。 A．0 B．20 000元C．30 000元D．50 000元 4．企业销售某批商品，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税额为17 000元，付款条件为“2/10，1/20，N/30"，假定现金折扣包括增值税额，在总价法下，应收账款的入账金额为( D )元。 A.100 000 B.114 6 60 C．.115 830 D.117 000 5. 2011年3月10日，H公司销售产品一批，价目表中的报价为20 000元，增值税税率为1 7%，付款条件为“2/10，1/20，N/30"，假定现金折扣包括增值税额，公司3月18日收到该款项时，应给予客户的现金折扣金额为( D )。 A．0 B．234元C．400元D．468元 6．下列各项目中，应记入“坏账准备”账户贷方的是( A )。 A．收回过去已经确认并转销的坏账B．转销的减值损失 C．确实无法支付的应付账款D．已经发生的坏账 7．下列表述中，正确的是( C )。 A．只要有销售活动就一定会产生应收账款 B．预付账款是因销售活动而产生的债权 C．其他应收款是发生非购销活动而产生的债权 D．应收债权贴现的会计处理视同应收债权出售 8．下列表述中，正确的是( C )。 A．应收债权质押给银行等金融机构后，与该债权有关的风险和报酬也随之转移 B．应收债权出售给银行等金融机构后，与该债权有关的风险和报酬也随之 C．有追索权的应收债权出售时构成债权出售企业的一项负债 D．应收票据贴现时，按票据的账面价值，贷记“应收票据”账户 9．下列属于备抵法估计应收款项减值损失的方法是( C )。 A．直接转销法B．加权平均法C．余额百分比法D．先进先出法10．在我国，“应收票据”账户主要核算( D )。 A．支票B．银行本票C．银行汇票D．商业汇票 11．会计核算中，对超过票据承兑期限收不回的应收票据，应当( C )。 A．转作管理费用 B．冲减坏账准备C．转作应收账款D．冲减营业收入12．企业因销售商品、提供劳务等而收到商业汇票时，应按(A )计价 A．票据面值B．票据到期价值 C．票据面值加应计利息D．票据贴现额 13．企业销售商品时，根据情况在商品原有标价的基础上所给予的价格扣除，称为( A )。 A．商业折扣B．现金折扣C．销货折扣D．购货折扣

第三章 应收款项测验试卷

第三章应收款项测验试卷 一、单项选择题 1、按总价法核算，销售方给予客户的现金折扣，会计上应当作为（）处理 A.冲减主营业务收入 B.财务费用 C.营业费用 D.营业外支出 2、销售产品一批，价目表标明售价（不含税）20000元，商业折扣条件为10%，现金折扣条件为“5/10，3/20，N/30”。客户于第15天付款。增值税税率为17%。应收账款入账金额为（）元。 A.21060 B.23400 C.20428.2 D.18000 3、一般情况下，企业销售商品、提供劳务等应按买卖双方在成交时的（）确认应收账款。 A.预计销售额 B.实际发生额 C.预计发生额 D.实际销售额 4、某企业2003年5月10日签发一张期限为3个月的商业承兑汇票，其到期日为（）。 A. 8月8日 B. 8月9日 C. 8月10日 D. 8月11日 5、某企业2003年7月1日签发一张期限为90天的商业承兑汇票，其到期日为（）。 A. 9月30日 B. 9月29日 C. 9月28日 D. 10月1日 6、企业采用备抵法核算时，确认坏账损失的会计分录为（） A.借：资产减值损失 贷：应收账款B.借：营业外支出 贷：应收账款C.借：销售费用 贷：应收账款D.借：坏账准备 贷：应收账款 7、某公司2005年末应收账款余额1000万元，2006年确认坏账损失10万元，当年又收回坏账4万元，年末应收账款余额为1200万元。公司按0.5%的比率提取坏账准备。该公司06年末提取坏账准备的数额是（）万元。 A.11 B.6 C.5 D.7 8、我国现行制度规定，应收票据采用按（）计价入账。 A.到期值 B.贴现值净额 C.面值 D.面值加利息 9、一张期限为90天的票据，本金为50 000元，年利率为10%，其到期利息为（）A．3500元B．1250元C．2500元D．1500元 10、设置“预付账款”科目的企业，在收到货物、补付货款时，应作（）会计分录 A.借：预付账款 贷：银行存款B.借：预付账款 贷：原材料C.借：原材料 贷：预付账款D.借：原材料 贷：预付账款 银行存款 二、多项选择题 1、按现行制度规定，可以作为应收账款入账金额的项目是（） A.销项税额 B.商业折扣 C.现金折扣 D.代购货单位垫支运杂费 E.预付账款 2、应计入“坏账准备”账户的贷方发生额的有（）。 A.已发生的坏账损失 B.坏账收回 C.冲回多提取的坏账准备 D.提取坏账准备 3、我国会计上作为应收票据处理的票据有（）。 A.银行汇票 B.银行本票 C.商业承兑汇票 D.支票 E.银行承兑汇票 4、属于其他应收款核算范围的项目有（）。

第三章应收及预付款项练习汇总

第三章应收及预付款项练习 一、名词解释 1、商业折扣 2、现金折扣 3、贴现 4、坏账 5、备抵法 6、个别认定法 二、填空题 1、企业应收款项主要包括、、和等。 2、应收账款，是指企业因、等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 3、销售折扣包括和现金折扣；现金折扣一般用符号“”表示。 4、“应收账款”账户应按设置明细账户，进行明细核算。 5、应收票据是指企业销售商品、提供劳务等而受到的；商业汇票按是否带息，分为和。 6、预付账款业务不多的企业，可以不设“预付账款”账户，而将预付账款并入“”账户进行核算。 7、其他应收款主要包括：（1）（2）（3）（4） （5）（6）其他各项的应收、暂付款项。 8、坏账，是指企业确实无法收回或收回可能性很小的；企业由于发生坏账而产生的损失称为 9、债务人逾期未履行其偿债义务超过年，并有足够的证据表明无法收回或 ，应确认为坏账。 10、企业各项应收款项包括、、、应收利息等，确认发生减值的，均应按规定计提坏账准备。 11、备抵法下，计提坏账准备的方法主要有、和。 三、单项选择题 1、企业销售商品时，为购货方代垫的运杂费应计入（）账户。 A、“应收账款” B、“预付账款” C、“其他应收款” D、“应付账款” 2、企业销售商品时，根据市场供需情况在商品标价上给予的扣除，称为（） A、商品折扣 B、现金折扣 C、销售折让 D、购货折扣 3、企业销售商品时，为在一定期限内尽早收回货款而给予的扣除，称为（） A、商品折扣 B、现金折扣 C、销售折让 D、购货折扣 4、销货企业发生的现金折扣，应作为（）处理。 A、营业收入 B、销售费用增加 C、财务费用增加 D、财务费用减少 5、某企业销售商品，每件单价为120元，若客户购买100件以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户9月10日购买该产品200件，按规定现金折扣（按货款部分）条件为2/10,1/20，n/30.增值税税率为17%，该企业于9月29日收到该笔款项时，应给与客户的现金折扣为（）元。 A、0 B、100 C、200 D、11000 6、下列应为应收票据核算的是（） A、支票 B、银行本票

第三章_应收及预付款项试卷

第三章应收及预付款项 一、单项选择题（18’） １．在我国，应收票据是指( )。 Ａ．支票Ｂ．银行本票Ｃ．银行汇票Ｄ．商业汇票 ２．超过承兑期收不回的应收票据，应( )。 Ａ．转作管理费用Ｂ．冲减坏账准备Ｃ．转作应收账款Ｄ．冲减营业收入 ３．"应收票据"科目应按（）做账。 Ａ．票据面值Ｂ．票据到期价值Ｃ．票据面值加应计利息Ｄ．票据贴现额 ４．带息票据每期计提利息时，借记"应收票据"科目，贷记（）科目。 Ａ．财务费用Ｂ．管理费用Ｃ．营业费用Ｄ．其他业务收入 ５．企业销售商品时，根据情况在商品标价上给予的扣除，称为( )。 Ａ．商业折扣Ｂ．现金折扣Ｃ．销货折扣Ｄ．购货折扣 ６．企业已贴现的商业承兑汇票，由于承兑人的银行存款不足，银行将商业承兑汇票退还给企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额是（）。 Ａ．票据票面金额Ｂ．票据到期价值 Ｃ．票据贴现额Ｄ．票据票面金额加上贴现息 7．将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值的方法称为（）。 Ａ．总价法Ｂ．净价法Ｃ．混合法Ｄ．市价法 8．企业在采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应作为（）处理。 Ａ．营业收入Ｂ.营业费用增加 Ｃ．财务费用增加Ｄ.管理费用增加 ９．坏账实际发生时，确认坏账损失，并计入期间费用的核算方法称为( )。 Ａ．直接转销法Ｂ．间接法Ｃ．备抵法Ｄ．成本法 10．一张5月26日签发的30天的票据，其到期日为（）。 Ａ．6月25日Ｂ．6月26日Ｃ．6月27日Ｄ．6月24日 11．如果企业将预付货款记入"应付账款"科目，在编制会计报表时，应( )。 Ａ．以预付账款抵减应付账款金额Ｂ．将预付账款金额反映在应收账款项目中 Ｃ．将预付账款和应付账款的金额分开报告Ｄ．以预付账款抵减预收账款的金额 12. 2002年7月2日某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1 000 000元，2002年6月30日已计利息1 000元，尚未计提利息1 200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（）元。 A．-300 B.-100 C.-1 300 D.900 13．某企业销售产品，每件单价为120元。若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2000年9月10日购买该产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于9月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 A．0 B.100 C.117 D.1 100 14.某公司2008年末应收账款余额为1000万元；2009年确认坏账损失为10万元，年末应收账款余额为1200万元；2010年收回坏账4万元，年末应收账款余额为800万元。坏账准备的提取比例为1%。该公司2008—2010年共提取坏账准备( )万元。 A.14 B.30 C.22 D.18 15.未贴现的商业承兑汇票到期，如果付款人无力支付票据，收款企业应( )。 A.借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目 B.借记“应收账款”科目，贷记“应付票据”科目 C.借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目

(完整版)中级财务会计第三章应收账款习题及答案

中级财务会计.第三章·应收款项 应收款项的概念：应收款项属于金融资产的一种，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 应收款项是在企业经营活动中产生的，主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账款，应收票据和预付账款等项目； 有的是在企业经营活动之外产生的，主要是指企业经营活动之外所形成的各种其他应收和暂付款项，包括应收的赔款、罚款、租金、备用金、包装物押金和股利等其他应收款。 第一节应收票据 1应收票据：P74是企业持有的因采用商业汇票支付方式销售商品、产品等收到的还没到期、尚未兑现的商业汇票。 分类：根据承兑人不同：商业承兑汇票 银行承兑汇票 根据票据是否带息：带息票据到期值=票据面值+票据利息= 票据的面值×（1+利率×期限） 不带息票据到期值=票据面值 根据票据是否带有追索权：带有追索权的商业汇票 不带追索权的商业汇票 注：银行承兑汇票贴现不会被追索，商业承兑汇票贴现会因票据贴现而发生或有负债 2应收票据到期值与到期日计算 2、票据到期日计算:按天计算，根据“算尾不算头或算头不算尾”的惯例，按实际经历的天数计算； 如2月2日，30日到期：算尾不算头：则2月2日-28日共28-2=26天（2月2日不算），3月1-4日四天（3月4日算）算头不算尾：则2月2日-28日共28-2+1=27天（2月2日算），3月1-4日三天（3月4日不算） 按月计算，月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”.如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日；月末开出时，则“月末对月末”，不分大小月份。 应收票据的核算：P75 1取得应收票据（一律按面值入账）借：应收票据或借：应收票据 贷：应收款项贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）尚未到期的带息商业票据，按期计提利息：借：应收利息利息=面值×利率×期限 贷：财务费用 2转让应收票据借：在途物资（原材料、库存商品） 应交税费——应交增值税（进项税额）如有差额，借记或贷记银行存款 贷：应收票据 商业汇票到期回收款项时：借：银行存款 贷：应收票据 商业票据到期不能收回：借：应收账款 贷：应收票据 3应收票据的贴现：不带息票据贴现净额计算贴现率——企业与银行商定的应付给银行的利率。 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体计算同票据计息期的计算。 贴现息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现净额= 票据面值－贴现息 注意：应收票据贴现净额(即贴现所得金额)与账面价值之差额——计入“财务费用”（在借方） 带息票据贴现净额计算 票据到期值=面值×（1+票据利率×票据期限）=面值+面值×利率×期限=面值+利息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现净额=票据本息－贴现息 注意：应收票据贴现净额(即贴现所得金额)与账面价值之差额——计入“财务费用”（可能在借方，也可能在贷方） 4不带追索权应收票据贴现账务处理借：银行存款（贴现净额） 贷：应收票据（账面价值） 借/贷: 财务费用（差额） 5带追索权应收票据贴现账务处理借：银行存款 贷：短期借款 财务费用 A、承兑人按期付款. B、若到期承兑人无力支付款项 C、若到期承兑人和贴现企业都无力支付款项 借：短期借款 50000 借：短期借款 50000 借：应收账款贷：应收票据 50000 财务费用 1200 贷：应收票据 贷：银行存款 51200(面值+利息) 财务费用 第二节：应收账款 1商业折扣对应收账款的入账金额不产生影响，在存在商业折扣的情况下，应收账款的入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认 2现金折扣 3应收账款的账务处理：代购货单位垫付运杂费在应收账款科目核算，但不并入销售额计算增值税，待收到款项时一并冲销不存在商业折扣情况下的应收账款核算 销售时：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款 收到货款时：借：银行存款 贷：应收账款 存在商业折扣情况下的应收账款核算：销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论财务上如何处理，均不得从销售额中扣除折扣额 第三节预付账款 预付账款时：借：预付账款 贷：银行存款 收到所购物资：借：材料采购（原材料、库存商品） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 不足补付时：借：预付账款多余退回时：借：银行存款

第3章-应收款项习题及答案.

第3章应收款项 一、单项选择题 1、“坏账准备”科目在期未结账前如为借方余额，反映的内容是（）。 A、提取的坏账准备 B、实际发生的坏账损失 C、收回以前已经确认并转销的坏账准备 D、已确认的坏账损失超出坏账准备的余额 2、企业在采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应作为（）处理。 A、营业收入减少 B、营业费用增加 C、管理费用增加 D、财务费用增加 3、企业某项应收账款100 000元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户在10 天内付款，该企业实际收到的款项金额为（）。 A、98 000元 B、98 500元 C、99 000元 D、100 000元 4、企业某项应收账款50000 元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户在第20 天付款，应给予客户的现金折扣为（）。 A、1 000元 B、750元 C、500元 D、0 5、如果企业预收款项情况不多的，可以将预收款项直接记入（）科目。 A、应付账款 B、应收账款 C、应付票据 D、应收票据 6、总价法是将（）实际售价，记作应收账款的入账价值。 A、未扣减商业折扣前的金额 B、未扣减现金折扣前的金额 C、扣减现金折扣后的金额 D、扣减商业折扣和现金折扣后的金额 7、下列项目中，属于应收账款范围的是（）。 A、应向接受劳务单位收取的款项 B、应收外单位的赔偿款 C、应收存出保证金 D、应向职工收取的各种垫付款项 8、企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其金额转入（）科目，并计提坏账准备。 A、应收账款 B、应收票据 C、其他应收款 D、应付账款 9、企业年末应收款项余额为400 000 元，坏账准备为借方余额1 500 元，按5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为（）。 A、200 000元 B、1 500元 C、215 000元 D、18 500元 10、对于直接转销法，下列表述不正确的有（）。 A、账务处理简单 B、反映前期潜在的坏账损失 C、虚增了前期的利润 D、高估了前期的资产 11、企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在（）科目或单独设置“备用金”科目进行核算。 A、现金 B、其他应收款 C、其他货币资金 D、其他应付款 12、一张应收票据的面值为100 000 元，票面利率为8%，3个月期。该票据的到期值为（）。 A、100 000 元 B、108 000元 C、102 000元 D、124 000 元 13、销货百分比法是根据（）的一定百分比估计坏账损失的方法。 A、销售金额 B、现销金额 C、赊销金额 D、赊销余额 14、预付账款情况不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，而将预付的货款直接计入（）科目。 A、应付账款 B、应收账款 C、其他应收款 D、其他应付款 15、下面项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。 A、购货方获得的现金折扣 B、购货方获得的商业折扣 C、购货方获得的销售折扣 D、购货方放弃的现金折扣 16、10月5日，某公司将一张8月20日签发的90天到期的商业汇票到银行办理贴现手续，

第三章-应收及预付账款练习题

第三章应收及预付账款练习题 一、单项选择题 1．长江公司2010年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1000万元，2007年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为900万元。在此之前未计提坏账准备为（）万元 A、900 B、100 C、1000 D、0 2．长江公司2011年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200万元，2011年6月30日计提坏账准备150万元，2011年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元。在此之前未计提坏账准备，2011年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元 A、300 B、100 C、250 D、0 3．某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。 A、60 B、62 C、70.2 D、72.2 4．在以应收账款余额百分比法计提坏账准备的情况下，已确认的坏账又收回时，应借记（）科目，贷记坏账准备科目 A、应收账款 B、银行存款 C、管理费用 D、营业外收入 5.某企业于2月28日将某股份公司于1月31日签发的带息应收票据向银行贴现,该票据面值为10000元,年利率为10%,期限为6个月,贴现率为12%,该企业实际收到的贴现金额应为( )元。 A、10600 B、10335 C、10000 D、9975 6.票据贴现期即从( )。 A、票据开出日到贴现日 B、票据开出日到到期日 C、票据贴现日到到期日 D、票据贴现日到实际收款日 7.某企业在2010年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣时条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2010年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。 A、11466 B、11500 C、11583 D、11600 二、多项选择题 1．下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（） A、拨付给企业各内部单位的备用金 B、应收的各种罚款 C、收取的各种押金 D、应向职工收取的各种垫付款项 2．关于“预付账款”账户，下列说法正确的有（） A、“预付账款”属于资产性质的账户 B、预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款记入“应付账款”账户的借方 C、“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供应单位的款项 D、“预付账款”账户核算企业因销售业务产生的往来款项

第三章应收及预付款项的核算教案

第三章应收及预付款项的核算 课时安排： 本章内容有部分基本核算在高一《基础会计》学科已有所涉及，本课旨在建立系统性认识和加深理解，因此各科目安排一个课时，共三个课时完成，配合课后熟练性练习。 第一节应收帐款的核算 教学目标： 1.知识性目标: 熟悉应收账款科目的概念及核算内容； 2.应用性目标： 应用应收账款科目结构处理经济业务； 3.技能性目标： 处理应收账款经济业务及坏账准备的计提与核算； 4.职业适应性目标： 明确应收账款在企业经营中的重要地位，体会商业信用政策对企业经营的影响。 教学重点及难点： 1.教学重点 应收账款账户结构及经济业务会计处理 坏账损失的计提与核算 2.教学难点： 应收账款规划，现金折扣的处理 坏账损失的计提与核算 教学过程： 一、概念：因销售产品、商品、材料 或提供工业性劳务，应收而未收的款项 二、确认： 时间确认： 由于企业因……而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业的一种在债权。因此、应收款项确认时间必须与产品销售成立时间或提供劳务完成时间一致。即在产品所有权转移，销售成立时，或者，在完成所提供的劳务时，企业也就取得了索取价款的权利，即可作为应收帐款入帐。 计价确认：按产品或劳务的收入确认数计算。 三、核算： （一）、帐户核算：应收帐款 应收而未收收到销货 到的销货款款、劳务款 劳务款和代代垫运杂费 垫运载费转作商业汇票 结转坏帐损失 余：应收而未收到

（二）账务处理： 1、企业经营收入 发生时： Dr：应收帐款 Cr应交税金—应交增值税（销项税额） 主营业务收入（其他业务收入） 2）收到账款时：Dr：银行存款 Cr：应收帐款 2、企业代垫包装费、运杂费： 1）发生：Dr：应收帐款 Cr：银行存款 2）收回：Dr：银行存款 Cr：应收帐款 3、企业将“应收帐款”转作“商业汇票”： Dr：应收票据 Cr：应收帐款 4、有关坏帐损失（见四） 四：坏帐损失 （一）概念 （二）条件 核算 直接转销法： 特点：实际发生坏帐损失直接记入当期损益 Dr:资产减值损失 Cr应收帐款 优点：简便 缺点： 1）不符合权责发生制原则、收入和费用配比原则和谨慎性原则。因为赊销产品的产品销售收入早已入帐，由此产生的坏帐损失却列入后期，从而造成企业在一定程度上虚增利润或虚盈实亏。使得各期利润波动较大，不符合一致性原则。 2）不利于企业及时处理坏帐，以致大量陈帐、呆帐、常年挂帐，不利于企业资金周转，不利于客观反映企业债权情况。 销售百分比 2、备抵法帐龄分析法 应收帐款余额百分比 特点：根据应收帐款余额确定坏帐准备余额 帐户设置; 设置“坏账准备”账户，用以核算发生坏账损失时核销、计提坏账准备的情况。属资产 类账户，是“应收账款”账户的备抵账户，结构与其相反。 坏帐准备 发生坏帐时冲销计提 冲回多提补提不足 已提未冲销

第三章 应收及预付款项答案

第三章应收及预付款项 一、填空题 1．销售商品提供劳务 2．货款增值税运杂费包装费 3．商业折扣折扣/付款期限 4．债务人 5．商业汇票 6．带息商业汇票不带息商业汇票 7．应付账款 8．应收的各种赔偿款、罚款应收的租金存出保证金应向职工收取的各种垫付款项备用金 9．应收款项坏账损失 10．3 收回可能性很小 11．应收账款应收票据预付账款其他应收款12．应收款项余额百分比法销货百分比法个别认定法 二、单项选择题 1．A 2．A 3．B 4．C 5．C 6．D 7．C 8．A 9．C 10．B 11．B 12．A 13．D 14．D 15．B 16．B 17．B 18．A 19．D 20．B 三、多项选择题 1．BD 2．ABC 3．AB 4．AC 5．ABD 6．AD 7．ABC 8．BCD 9．ABCD 10．ABCD 11．AC 12．ABC 13．AD 14．ABCD 15．BD 四、判断题 1．× 2．× 3．× 4．× 5．√6．√ 7．× 8．× 9．．√ 10．×11．√ 12．× 13．× 14．× 15．√16．√ 17．× 18．×

五、名词解释 1．商业折扣是指企业在商品交易时，根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。 2．现金折扣又称销货折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内尽早付款，而向债务人提供的债务扣除。 3．贴现是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。 4．坏账是指企业确实无法收回或收回可能性很小的应收款项。 5．应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 6．背书是指收款人以转让票据权利为目的，在汇票上签章并作必要的记载所作的一种附属票据行为。 六、简答题 1.答：应收及预付款项是企业在日常生产经营活动跑发生的各项债权。应收及预付款 项应包括：应收账款、应收票据、预付账款、预付账款、其他应收款、应收股利、应收利息、长期应收款等。 2．答：“预付账款”账户是用于核企业各种预付款项的（主要是购货预付和工程预付）。该账户借方登记预付的款项和收货后补付的款项，贷方登记实际收到所购货物的应付金额和退回多补的款项。期末借方余额，表示企业预付的款项；期末如为贷方余额，则表示企业尚未补付的款项（即应付款）。 3．答：企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失： （一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。 （二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。 （三）债务人逾期三年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。 （四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。 （五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 （六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

3第三章_应收及预付款项 题

第三章应收及预付款项的教案(三) 2008-05-22 12:58:31| 分类：教学信息 | 标签： |字号大中小订阅 第三章应收及预付款项的教案（三） 一、教学目标： 1、掌握应收票据贴现的核算 2、掌握应收账款的商业折让和现金折扣的核算 3、掌握预付账款的核算 4、掌握其他应收款的核算 5、计提坏账的核算 二、教学重点： 1、应收票据贴现的核算 2、掌握应收账款的商业折让和现金折扣的核算 3、计提坏账的核算 三、教学难点； 1、应收票据贴现的核算 2、计提坏账的核算 三、教学课时 六课时（总56课时之7---12课时） 第一、二课时应收票据 教学流程 一、新课导入

上节课我们学习了结算方式，随着赊账、赊购等商品交易方式的不断发展和活跃，企业相互间的结算关系由单一依赖于银行信用逐步转为银行信用于商业信 誉相结合。 二、教学内容 一）应收票据概念 二）应收票据的计价 三）、应收票据的核算 四）应收票据的贴现 三、新课讲授 一）、应收票据概念—→是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的 商业汇票。 应收票据包括—→商业承兑汇票和银行承兑汇票 应收票据根据是否带息分为—→带息应收票据和不带息应收票据 二）、应收票据的计价 1．应收票据取得时—→按票据面值确认入账 2．带息票据的利息的处理－→期末按期计息， 票据利息=票据面值×票面利率×计息期限 计提利息时的账务处理： 借：应收票据 贷：财务费用 三）、应收票据的核算 <一>不带息应收票据 不带息应收票据基本账务处理如下： （1）收到票据时： 借：应收票据（面值）

贷：主营业务收入 应交税金――应交增值税（销项税额） （2）到期收款： 借：银行存款（面值） 贷：应收票据 （3）到期承兑人无力支付： 借：应收账款 贷：应收票据（票面金额） <二>带息应收票据 带息应收票据基本账务处理如下： （1）收到票据时 借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入 应交税金――应交增值税（销项税额）（2）期末计息 应收票据利息＝应收票据的票面金额×票面利率×期限 借：应收票据 贷：财务费用 （3）到期收款 借：银行存款（实际收到的金额＝到期值） 贷：应收票据（账面价值） 财务费用（未计提的利息） （4）到期付款人无款支付 借：应收账款

第三章 应收款项

第三章应收款项 一、应收票据 （一）概述 1.含义：是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。 2.种类 A、商业承兑汇票与银行承兑汇票 B、带息票据与不带息票据 （二）一般业务核算 1.票据到期日计算 按天计算，根据“算尾不算头”的惯例，按实际经历的天数计算； 按月计算，月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”。如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日；月末开出商业汇票时，则“月末对月末”，不分大小月份。 2.到期价值——不带息的,即为面值; ——带息的,即为面值和利息 用公式表示： 到期值 = 票据的面值+利息 = 票据的面值×（1+利率×期限） 3.帐户设置——“应收票据”帐户 借方登记商业汇票票面金额的增加数。 贷方登记商业汇票票面金额的减少数。 期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 【案例1】甲企业于2007年11月1日收到丙企业当日开出的商业承兑汇票一张以抵前欠货款，面值为100 000元，年利率为6%，期限为3个月。 甲企业有关分录如下： 11月1日，收到票据时：借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000 12月31日计息时：借：应收利息 1 000 贷：财务费用 1 000 2月1日，票据到期收款时： 借：银行存款 101 500 贷：应收票据 100000

应收利息 1 000 财务费用 500 假设2月1日，丙企业无力支付款项： 借：应收账款 100000 贷：应收票据 100000 借：应收利息 500 贷：财务费用 500 (三）应收票据的转让 会计分录： 无息票据借：物资采购等 贷：应收票据 银行存款（差额） 有息票据：借：物资采购等 贷：应收票据 应收利息（已提利息） 财务费用（未计提利息） 银行存款（差额） （四）应收票据贴现 1、含义：应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面到期值中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。 2、贴现息、贴现值的计算 （1）贴现息——企业将票据背书时，贴付给银行的利息。 （2）计算公式： 贴现息 = 票据的到期值×贴现率×贴现期 其中：贴现率——企业与银行商定的应付给银行的利率。 贴现期——银行持有票据的时间。 贴现值(即贴现所得金额) = 到期值－贴现息 3、会计处理： （1）不带追索权的应收票据贴现 借：银行存款 财务费用（贴现款小于票面金额和已计提利息） 贷：应收票据 应收利息 财务费用（贴现款大于票面金额和已计提利息）

第三章应收和预付款项

第三章应收和预付款项 一、【教学目标】 1、把握应收票据发生与收回的核算； 2、了解应收账款的性质与范畴； 3、把握应收账款发生与收回的核算； 4、把握预收账款及其他应收款的核算； 5、把握应收款项减值的运算与核算。 二、【教学重点、难点】 1、应收票据发生与收回的核算； 2、应收账款发生与收回的核算； 3、预收账款及其他应收款的核算； 4、应收款项减值的运算与核算。 三、【教学方法】 本章采纳理论课与实训课相结合方法，通过有效的实务操作，使学生把握应收票据、应收账款、预付账款及其他应收款的计量和核算方法。 四、【所用课时】 16 课时 五、【教学内容】 第一节应收票据 一、应收票据的确认和初始计量 ?概念：指企业因销售商品或产品、提供劳务等而收到的商业汇票。 ?种类：商业承兑汇票、银行承兑汇票。 ?确认：收到商业汇票时确认。 ?计量：按票据面值计量。 二、应收票据到期日的确定 ?付款日期≤ 6个月 ?提示付款期限：汇票到期日起10日内 ?汇票到期日的确定

（1）按月表示：到期月份中与出票日相同的那一天；月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末一天为到期日。 （2）按日运算：出票日和到期日只能算其中一天。 三、应收票据的核算 ?设置“应收票据”账户，资产类账户，按开出、承兑商业汇票的单位设置明细。 （一）取得应收票据的核算：按照票面金额，借记“应收票据”账户 【例3-1】 2010年2月28日，甲公司收到乙公司签发并承兑的商业汇票一张，票据面额为12 000元，期限为3个月，用于偿还上月所欠货款。借：应收票据——乙公司 12 000 贷：应收账款——乙公司 12 000 （二）票据到期收回款项的核算：按照实际收回金额，贷记“应收票据”账户；如因某缘故，无法收回款项，则借记“应收账款”账户，贷记“应收票据”账户 【例3-2】承上例，上述票据于5月31日到期，甲公司按其收回票据款项。 借：银行存款 贷：应收票据——乙公司 第二节应收账款 一、应收账款的确认和初始计量 1、定义 （1）应收账款：指企业因销售商品、产品或提供劳务等缘故，应向购货客户或同意劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费。 （2）商业折扣：商品交易时从价目单中扣减一定数额，是卖方视买方购买数量之多少而给予的价格优待，通常用百分比表示。 （3）现金折扣：指企业为了鼓舞客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种优待，通常用 2/10、1/20、N/30表示。 2/10：信用期为30天，10日内付款，折扣为2%。 1/20：11~20天内付款，折扣为1%。

第三章应收和预付款项

第三章应收和预付款项 授课题目（章节） 第一节应收票据 第二节应收账款 第三节预付账款及其他应收款 第四节坏账及其核算 教学目的与要求 1、掌握应收账款及应收票据的会计核算 2、掌握带息和不带息票据的贴现的核算 3、掌握坏账准备的核算 教学难点与重点 【重点】应收票据的核算、应收款项坏账的处理 【难点】应收款项坏账的处理 教学方法与时间分配 本章以教师课堂讲述为主，结合胶片教学。 本章预计占用4学时。 第一节应收票据 一、应收票据概述 （一）应收票据的概念 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 （二）应收票据的计价 应收票据一般按其面值计价。 二、应收票据的核算 （一）不带息票据 不带息票据的到期价值等于应收账款的面值。 例：A企业销售一批产品给B公司，货已发出，货款50000元，增值税8500元。按合同约定3个月以后付款，B公司交给A企业一张不带息3个月到期的银行承兑汇票，面额58500元。 借：应收票据 58500 贷：主营业务收入 50 000

应交税金——应交增值税（销项税额）8500 借：银行存款 58500 贷：应收票据 58500 若票据到期，B公司无力还款。 借：应收账款 58500 贷：应收票据 58500 （二）带息票据 应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限 带息票据的到期价值等于应收账款的面值加上利息 注意： 1、利率一般是年利率。 2、期限有按月表示和按日表示两种。 3、票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。月末签发的票据不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。同时，年利率应换算成月利率。（年利率/12） 4、票据期限按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。算头不算尾，算尾不算头。同时，年利率应换算（年利率/360）成日利率。 例：某企业2002年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100000元，增值税为17000元收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限6个月，票面利率为10%。 （1）借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税金——应交增值税（销项税额）17000 （2）带息应收票据在期末时应计提利息，增加应收票据的账面价值，同时计入财务费用。 年末应计提利息=117000×10%×4÷12=3900 借：应收票据 3900 贷：财务费用 3900 （3）票据到期收回货款 票据到期值=117000×（1+10%÷12×6）=122850 借：银行存款 122850 贷：应收票据 120900 财务费用 1950 （三）应收票据转让 企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。