增值税习题与答案2
一、单选题
1、某软件开发企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售自产软件产品取得不含税
收入500万元，一并收取维护费15.82万元。购进办公用品，取得增值税专用发票，
注明金额60万元，本月领用其中的50%，该软件开发企业当月应退增值税（）万元。
A.71.68
B.65.83
C.60.68
D.43.60
正确答案：D
解析：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即
退政策。
应纳增值税＝[500＋15.82÷（1＋13%）]×13%－60×13%＝59.02（万元），
实际税负的3%＝[500＋15.82÷（1＋13%）]×3%＝15.42（万元），超过15.42万元的部分即征即退，59.02－15.42＝43.60（万元）。
2、某超市（一般纳税人）2019年5月采取“以旧换新”方式销售电器，开出普通发
票8张，收到货款80000元，并注明已扣除旧电器折价30000元；开出专用发票28张，注明扣除旧电器金额110000元（不含税），收到货款580000元（不含税），则该超市当月应纳的增值税为（）元。
A.133076.92
B.143528.30
C.125572.41
D.102354.87
正确答案：D
解析：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%。增值税法中规定，纳税人采取“以旧换新”方式销售货物，不允许扣除旧货物的价款（金银首饰除外）。应纳增值税＝（80000＋30000）÷（1＋13%）×13%＋（580000＋110000）×13%＝102354.87（元）。
3、根据增值税现行规定，下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（）。
A.自2019年4月1日起，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%
适用税率开具的增值税发票，开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字
发票后，再重新开具正确的蓝字发票
B.增值税一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，
需要补开增值税发票的，应当按照调整后适用税率补开
C.自2019年4月1日起，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%
适用税率开具的增值税发票，发生中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原
适用税率开具红字发票
D.自2019年4月1日起，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%
适用税率开具的增值税发票，发生销售折让需要开具红字发票的，按照原适用税率开
具红字发票
正确答案：B
解析：增值税一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。
4、某酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售啤酒取得不含税销售额200万元，
另收取期限为3个月的包装物押金11.3万元，销售白酒取得不含税销售额500万元，另收取期限同样为3个月的包装物押金33.9万元；2019年4月销售啤酒和白酒收取
的包装物押金均在本月逾期，因购买方未退还包装物而没收其押金各22.6万元。2019年6月该酒厂增值税销项税额为（）万元。
A. 97.5
B.101.4
C.100.1
D.98.8
正确答案：A
解析：对销售啤酒而收取的包装物押金，单独记账核算时间在1年以内又未过期的，
不并入销售额征税；但对逾期未收回包装物不再退还的或收取1年以上的押金，应按
所包装货物的适用税率计算销项税额。而对销售白酒收取的包装物押金收取时就并入
销售额计税，逾期时不再计税。2019年6月该酒厂增值税销项税额=200×13%+22.6÷（1+13%）×13%+500×13%+33.9÷（1+13%）×13%=97.5（万元）。
5、某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2019年6月销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入600万元，另取得延期付款利息50万元。购买土地时向政府部门支
付的土地价款总额为210万元，房地产项目可供销售的建筑面积为1000万平方米，
当期销售房地产项目建筑面积为500万平方米，适用一般计税方法计税。该房地产开
发企业当期应缴纳增值税（）万元。
A.45.00
B.55.00
C.36.33
D.45.45
正确答案：A
解析：房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方
法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价
款后的余额计算销售额。
当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款＝（500÷1000）×210＝105（万元）
计税销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋9%）
＝（600＋50－105）÷（1＋9%）＝500（万元）
该房地产开发企业当期应缴纳增值税＝500×9%＝45（万元）
6、某超市为增值税一般纳税人，2019年5月购进货物取得增值税专用发票上注明不
含税金额80000元；经批准初次购进增值税税控系统专用设备一台，取得增值税专用
发票，注明价款3000元，税款390元；本月销售货物取得零售收入共计192100元。该超市5月应缴纳的增值税为（）元。
A.11190
B.8900
C.8310
D.8390
正确答案：C
解析：增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包
括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续
抵减。应纳增值税＝192100÷（1＋13%）×13%－80000×13%－（3000＋390）＝8310（元）。
7、某企业为增值税一般纳税人，2019年9月从某花木栽培公司手中购入花卉1100盆，取得的普通发票上注明价款为110580元。该企业将1/4用于赠送某节日庆典，其余全部卖给客户取得产品不含税销售额705000元。则该企业当月应纳的增值税税额为（）元。
A.96374.96
B.102243.45
C.74647.8
D.82942
正确答案：C
解析：从花木栽培公司购入的花卉属于免税农产品，可以计算抵扣进项税；外购货物对外无偿赠送，视同销售，要依法计算征收增值税。
应纳增值税＝705000/3×4×9%－110580×9%＝74647.8（元）
8、2019年4月份李女士将其位于北京市海淀区的一处商铺对外出租，租赁合同注明
租赁期限为2019年4月1日至2020年3月31日，全部租金为189万元并于签订合
同时一次性收取。李女士出租商铺应缴纳的增值税为（）万元。
A.9
B.0
C.2.7
D.6.75
正确答案：A
解析：其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过10万元的，可享受小微企业免征增值税的优惠政策。月租金＝189÷12＝15.75（万元），李女士出租商铺应缴纳的增
值税＝189÷（1+5%）×5%=9（万元）。
9、甲建筑企业是增值税一般纳税人，2019年6月跨市在A市提供建筑服务，取得建
筑收入200万元。将一部分建筑工程服务分包出去，支付分包款100万元，选择一般
计税方法计算纳税，则甲企业在建筑服务发生地A市预缴税款（）万元。
A.3.67
B.16.51
C.8.26
D.1.83
正确答案：D
解析：甲企业应在A市预缴税款=（200-100）÷（1+9%）×2%=1.83（万元）。
10、自2019年1月1日起，跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币（）元，个人年度交易限值为人民币（）元。
A.2000；26000
B.5000；26000
C.2000；20000
D.5000；20000
正确答案：B
解析：自2019年1月1日起，跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元。
二、多选题
1、自2019年4月1日起，一般纳税人销售的下列货物中适用9%税率的是（）。
A.中成药
B.巴氏杀菌乳
C.天然气
D.蜜饯
正确答案：B、C
2、下列关于一般纳税人2019年4月1日后购进农产品，进项税额抵扣的说法中，正确的有（）。
A.从农业生产者手中购进免税农产品直接出售的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和9%扣除率计算进项税额
B.从一般纳税人处购入已税农产品直接出售，取得增值税专用发票的，以法定扣税凭证上注明的增值税额为进项税额
C.从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票，扣除率为9%
D.从一般纳税人处购进用于生产13%税率货物的农产品，扣除率为10%
正确答案：A、B、D
解析：纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
3、根据增值税的相关规定，下列表述中正确的有（）。
A.对月销售额10万元及以下的增值税小规模纳税人，免征增值税
B.小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产取得的销售额免征增值税
C.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限
D.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,在预缴地实现的月销售额虽未超过10万元，仍需先预缴税款
正确答案：A、C
解析：小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无须预缴税款。
4、下列关于增值税一般纳税人认定，说法不正确的的有（）。
A.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，也应当计入应税行为年应税销售额
B.按目前规定，企业认定为小规模纳税人标准为年应征增值税销售额不超过500万元
C.纳税人登记为一般纳税人后，一律不得转为小规模纳税人
D.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，一律不可以向主管税务机关办理一般纳税人登记
正确答案：A、C、D
解析：
纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，另有规定的除外。如2019年新政：一般纳税人2019年12月31日前，已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，
转登记日前连续12个月（以一个月为1个纳税期限）或者连续4个季度（以一个季度为一个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，
可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。
5、下列关于增值税优惠政策，说法正确的有（）。
A.动漫企业增值税一般纳税人，销售其自主开发生产的动漫软件，享受增值税免税政
策
B.国家级、省级科技企业孵化器向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税
C.境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学，提供学历教育服务取
得的收入免征增值税
D.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以一个季度为纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
正确答案：B、C、D
解析：
对动漫企业增值税一般纳税人，销售其自主开发生产的动漫软件，享受增值税即征即
退政策。
6、某会展公司2019年6月成立，6月登记为一般纳税人。6月－8月共取得会展服务不含税收入640万元，销售货物不含税收入160万元，期间共抵扣进项税额50万元，期末无留抵税额。已知其9月销项税额为150万元，准予抵扣的进项税额为148万元，则下列关于其税额计算的说法，正确的有（）。
A.该公司9月应结转下期的加计抵减额为17.8万元
B.该公司9月当期应计提加计抵减额为14.8万元
C.该公司9月当期应计提加计抵减额为19.8万元
D.该公司6－8月的销售额符合加计抵减进项税额的要求
正确答案：A、C、D
解析：
该公司9月当期应计提加计抵减为（50＋148）×10%＝19.8（万元）。新纳税人自设立之日起3个月的销售额符合规定的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。
当期抵减前的应纳税额为150－148＝2（万元），当期可抵减的加计抵减额应抵减应
纳税额至0，即抵减2万元，其余的加计抵减额17.8万元应结转下期继续抵减。
7、下列各项中符合增值税期末留抵税额退税制度规定的有（）。
A.纳税人当期允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%
B.自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度
C.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额
D.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，不可以申请退还留抵税额
正确答案：A、B、C
解析：
纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，
仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得
用于退还留抵税额。
8、甲企业是商业零售企业（小规模纳税人）。2019年7月，将一处2015年自建的门面房以100万元（含税，下同）的价格转让，建造成本60万元，当月，甲企业取得商业零售额18万元，则以下说法正确的有（）。
A.甲企业当月应纳增值税5.28万元
B.甲企业转让不动产应向不动产所在地预缴税款并向机构所在地进行纳税申报
C.甲企业当月应纳增值税4.76万元
D.甲企业应向不动产所在地缴纳税款并申报
正确答案：A、B
解析：
甲企业2019年7月增值税应纳税额为100/（1＋5%）×5%＋18/（1＋3%）×3%＝4.76＋0.52＝5.28（万元），甲企业转让自建门面房应向不动产所在地主管税务机关缴纳增值税；向机构所在地主管税务机关申报纳税。
9、下列关于可以自愿使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息的说法正确的有（）。
A.纳税人取得的机动车销售统一发票可以采用该方法
B.纳税人取得的增值税专用发票可以采用该方法
C.目前只有纳税信用为A级、B级的一般纳税人才能采用该方法
D.纳税人取得的收费公路通行费增值税电子普通发票可以采用该方法
正确答案：A、B、D
解析：
自2019年3月1日起,扩大取消增值税发票认证的纳税人范围。将取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人。一般纳税人取得增值税发票（包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票）后，可以自愿使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。
10、以下小规模纳税人可自开增值税专用发票的有（）。
A.房地产业
B.科学研究和技术服务业
C.居民服务
D.商务服务业
正确答案：B、C、D
解析：
2019年3月1日起，将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。
三、判断题
1、2019年1月1日至2023年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数
字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。(√)
2、2019年1月1日至2023年12月31日，对电影主管部门（包括中央、省、地市
及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员
企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让
电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税。(√)
3、2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。(√)
4、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应统一按照销售机器设备的税率核算销售额。(×)
解析：一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安
装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税的规定。
5、自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税
额中抵扣。(√)
6、自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分
2年抵扣。在此之前纳税人购进不动产进项税额分2年抵扣而尚未抵扣完毕的待抵扣
进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。(√)
7、2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日6（3）个月符合纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务这四项服务取得的销售额，占全部销售额的比重
超过50%。条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。(×)
8、2019年1月1日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元（按季纳税，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。(√)
9、2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选
择按简易办法依照2%（3%）计算增值税。(×)
10、自2019年4月1日起，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开
具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。增值税一般纳税人在增值税税率调整前
未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。(√)