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长沙理工大学考试试卷一………………………………………………………………………………………………………试卷编号 A 拟题教研室（或教师）签名喻晓宏教研室主任签名………………………………………………………………………………………………………课程名称（含档次）高级会计学课程代号
专业层次（本、专）方式（开、闭卷）闭卷
一、单项选择题（每小题1分，共10分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案，并将其符号填入答题纸。）
1、某企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收帐款余额的5%。上年年末该公司对子公司内部应收帐款余额总额为3000万元，本年末为2000万元。该公司在本年编制合并会计报表时应抵消的坏帐准备金额为（）万元。
A、50
B、100
C、0
D、-50
2、同一控制下的控股合并中，长期股权投资成本按（）确定
A、被合并方账面净资产份额
B、以非现金资产为合并对价的，按非现金资产的公允价值确定长期股权投资成本
C、以现金为合并对价的，按现金金额
D、以权益性证券位合并对价的，按证券发行价格
3、下列项目中不属于可抵扣暂时性差异的（）
A、计提产品保修费用
B、计提坏账准备的比例超过税法规定的计提比例
C、固定资产使用初期按照税法规定采用加速折旧法，会计采用直线法计提折旧
D、计提在建工程减值准备
4、下列关于外币报表折算中说法不正确的是( )。
A、外币报表折算的主要目的是编制跨国经营企业报表
B、习惯上以总公司(母公司)的记账本位币为统一货币
C、各种折算方法中对实收资本均采用历史汇率折算
D、各种折算方法中对折算差额均作为当期损益
5、企业收到以外币投入的资本，应当采用（）折算
A、交易发生日即期汇率
B、收到外币款项当月月初的汇率
C、即期汇率的近似汇率
D、合同约定的汇率
6、某企业因债务担保确认了预计负债60万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与该项责任有关的费用，假定税法规定与该预计负债有关的费用不能在税前扣除，那么该项预计负债的计税基础为（）
A、30
B、0
C、60
D、无法确定
7、企业进行外币业务的会计处理，在期末进行账项调整时采用的汇率是( )。
A、现行汇率
B、历史汇率
C、账面汇率
D、期初汇率
8、只调整会计报表，变动会计计量单位的物价会计处理方法是（）
A、现行成本会计
B、一般物价水平会计
C、两种方法结合的会计
D、物价变动会计的部分调整
9、下列关于控制的论述，不正确的有。
A控制是指统驭一个企业的财务和经营政策，借以从该企业获取利益的权利
B控制是指影响一个企业的财务和经营政策
C控制的根本目的是为了获利
D控制获取的利益有时难以金额衡量
10、套期会计方法的核心是套期有效性，下列哪种方法不是套期有效性的评价方法（）
A、回归分析法
B、比率分析法
C、指定法
D、主要条款评价法
二、多项选择题（每小题2分，共10分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案，并将其符号填入答题纸。）
1、下列说法中，正确的有（）。
A.资产的账面价值等于资产的计税基础上，不产生暂时性差异
B.只有资产和负债的账面价值与其计税基础不一致时，才会产生暂时性差异
C.当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异
D.产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债
2、现行成本会计的特点可以体现为以下几个方面（）。
A以现行成本为基础进行各资产项目的账项调整
B依据调整后的数据编制会计报表
C要计算货币购买力损益
D要计算资产持有损益
3、被套期项目，是下列项目（）
A单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资（单项）；B一组具有类似风险特征的已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资（组合）；
C分担同一被套期利率风险的金融资产或金融负债组合的一部分（仅适用于利率风险公允价值组合套期）（组内）。
D具有固定或可确定付款额和固定到期日，且企业具有将其持有至到期明确意图和能力的持有至到期投资
4、企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（）。
A．应收及预付款项B．交易性金融资产
C．持有至到期投资D．盈余公积
5、为了编制合并会计报表，子公司除了应向母公司提供其个别会计报表外，还需提供的资料有。
A采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额；
B与母公司不一致的会计期间的说明
C与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料
D所有者权益变动的有关资料
三．判断：（对的打“√”；错的打“×”。每题1分，计10分）
1、利润表中的收入和费用项目，均应采用交易发生日的即期汇率折算或采用交易发生日的即期汇率的近似汇率折算。（）
2、商誉应按不高于10年的时间分期摊销。（）
3、对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时不需要进行抵消处理。
（）
4、若企业本期没有发生外币业务，则当期不会涉及到汇兑损益的核算。（）
5、相对于资本概念的两种理解，如果会计报表使用者主要关心资本保全名义上的投入资本或投入资本的购买力，就应当采用财务资本概念。（）
6、套期工具都是衍生金融工具，非衍生金融资产或非衍生金融负债不能作为套期工具。
（）7、资产的计税基础，是指企业取得时，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（）8、对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时不需要进行抵消处理。
（）
9．对于可抵扣暂时性差异，应一律确认递延所得税资产。（）10．企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用。（）四．简答：（20分）
试述同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并的区别？
五．计算分析题：（50分）
1、（15分）甲股份有限公司是上市公司，需要对外提供合并财务报表。2006年1月5日甲以4000万元的价格购买乙60%的股份而使乙成为甲的一家子公司（之前乙公司与甲公司无关联）。购买日，乙公司的所有者权益额为6000万，其中资本公积为2000万，实收资本为4000万。假设合并当日乙公司的资产、负债账面价值与公允价值相等。
乙公司在2006年和2007年分别实现净利润1000万和800万，乙公司除按净利润的15%提取盈余公积外，未进行其他利润分配。假定除净利润外，乙公司无其他所有者权益变动事项。
甲公司2006年6月15日从乙公司购进不需安装的设备一台，用于公司行政管理，设备价款164.1万元以银行存款支付，于6月20日投入使用。该设备系乙公司生产，其生产成本为144万元。甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。
要求：要求：（1）编制2007年度甲公司合并会计报表有关的合并抵消分录。
（2）代甲公司编制2007年度该设备相关的合并抵销分录。（答案中的金额以万元为单位）
2．（10分）天时股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率33%。2007年度有关所得税会计处理的资料如下：
（1）2007年度实现税前会计利润110万元。
（2）2007年11月，天时公司购入交易性金融资产，入账价值为40万元；年末按公允价值计价为55万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。
（3）2007年12月末，天时公司将应计产品保修成本5万元确认为一项负债，按税法规定，产
品保修费可以在实际支付时在税前抵扣。
（4）假设2007年初递延所得税资产和所得税负债的金额为0。除上述事项外，天时公司不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
要求：计算2007年应交所得税、确认2007年末递延所得税资产和递延所得税负债、计算2007年所得税费用，并进行所得税的账务处理。
3．（10分）资料：ABC公司19*4年1月1日的货币性项目如下：
现金：60000，应付账款：48000，应收账款：24000，短期借款：12000（单位：元）
本年度发生了以下有关经济业务：
1、销售取得收入180000元，购货成本150000元；
2、以现金支付营业费用48000元；
3、支付所得税12000元；（假设上述三项均匀发生）
4、年末支付股利24000元；
5、年末出售汽车一辆，得款96000元。
此外，有关物价指数的资料如下：年初100，全年平均115，年末130
要求：以年末货币为一般购买力单位计算购买力损益。（说明是净损失或净收益）
4．（15分）某公司开立现汇账户，采用外币交易采用发生时的即期汇率作为记账汇率，月末各外币账户的余额按月末市场汇率进行调整，本月月末的市场汇率为＄1：￥8.04。该公司以人民币作为记账本位币。
（1）该公司上月末各外币账户的余额如下：
“银行存款——美元户”220,000美元,账面汇率＄1：￥8.03 (下同),折合人民币余额1,766,600元；“应收账款——美元户（甲企业）”70,000美元，折合人民币余额562,100元；“应付账款——美元户（乙企业）”90,000美元，折合人民币余额722,700元；“长期借款——美元户”150,000美元，折合人民币余额为1,204,500元。
（2）该公司当月发生外币业务如下：
①当月3日，收回甲企业上月所欠货款55,000美元存入银行。当日的市场汇率为1美元=8.02元人民币。
②当月8日，销售产品一批给甲企业，价款为110,000美元（不考虑增值税），货款尚未收到。当日的市场汇率为1美元=8.05元人民币。
③当月10日，用银行存款归还外币长期借款90,000美元。当日的市场汇率为1美元=8.06元人民币。
④当月16日，用人民币买入80,000美元存入银行，银行当天1美元买入价为8.02元人民币，卖出价为＄1：￥8.06。
⑤当月19日，向外商乙企业购入进口原材料一批，价款等为100,000美元（不考虑增值税），原材料已验收入库，货款尚未支付。当日的市场汇率为1美元=8.01元人民币。
⑥当月25日，用银行存款归还外商乙企业货款70,000美元。当日的市场汇率为1美元=8.03元人民币，
⑦当月29日，向外商Q企业引进先进设备4台套，价款650,000美元，设备已交付使用，价款尚未支付（欠款期在1年以上，采用补偿贸易方式支付，通过“长期应付款”科目核算）。当日的市场汇率为1美元=8.07元人民币，
注：长期借款中有80%用于在建工程项目，其中60%的工程项目已完工交付使用。
要求：根据上述资料作会计分录，并计算汇兑损益。
长沙理工大学拟题纸二
课程编号拟题教研室（或老师）签名教研室主任签名………………………密……………………封…………………线……………………………
课程名称（含档次）高级会计学专业层次（本、专）本
专业会计考试方式（开、闭卷）闭卷
一、选择题（2`×10=20`）
1、某企业采用递延法核算所得税，2001年初递延税款无余额，2001年适用的4\所得税率为30%2001年递延税款借方发生额为200万，2002年税率调整为40%，2002年转回2001年发生的可抵减时间差异100万。则该企业2002年末递延税款的余额为（）万元。
A贷48万 B 贷170万 C 借48 D借170
2、某企业采用债务法核算所得税，上年适用的所得税税率为30%，递延税款科目借方发生额为60万，本年适用的所得税税率为33%，本年转回应纳税时间性差异20万，该企业本年年末递延税款的余额为（）万元
A 借59.4 B借72.6 C贷59.4 D 贷72.6
3、某企业本年实现税前利润100万，本年发生应增加应纳税所得的永久性差异10万元，发生应纳税时间性差异4万元。若公司采用纳税影响法核算，所得税税率一直为33%，则本年净利润为（）万元。
A 65.02
B 62.38
C 68.32
D 63.7
4、某企业2002年计算的应交所得税为60万元，所得税税率为30%。2002年发生超标的业务招待费10万元，取得利息收入5万元，发生各种赞助费支出3万，会计核算上计提折旧10万，而税法规定计提折旧20万元，企业对所得税核算采用应付税款法。在上述条件下，该企业2002年的净利润为（）万元
A 142
B 122
C 138
D 158
5、某企业2000年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为100万美元，货款尚未支付，当日市场汇率为1美元=8.20人民币，6月30日的市场汇率为1美元=8.27人民币，7月31日市场汇率为1美元=8.24人民币，该笔债务7月份发生的汇兑损益为（）（按月计算汇兑损益）
A -3
B -4
C 3
D 4
6某企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收帐款余额的5%。上年年末该公司对子公司内部应收帐款余额总额为3000万元，本年末为2000万元。该公司在本年编制合并会计报表时应抵消的坏帐准备金额为（）万元。
A50 B 100 C -50 D 0
7、下列不属于关联方的是（）
A A和B共同控制C A和
B B A直接控制B A和B
C A和B共同控制C A和C
D B和C是A控制B与C
8、A和B共同投资创立了C和D，各自分别拥有C、D公司50%的表决权资本，C和D又共同投资创立了公司E，各自拥有E公司50%的股份资本，下列公司之间属于关联方关系的是（）
A A与E B与E ；
B C与E D与E ；
C A与B C与
D ；D A与D B 与D
9、担保余值就出租人来说是指（）
A、由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值；
B、租赁开始日估计的租赁期满时租赁资产的公允价值
C、就承租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值
D、出租人自己担保的资产余值
10、按照租赁的分类标准，下列租赁业务承租方不应判断为融资租赁的有（）
A、租赁资产的使用年限为20年，租赁开始日尚可使用15年，租期12年
B、租赁资产原价3000000，已提折旧600000，该项资产预计使用10年，已使用两年，租赁开始日最低租赁贷付款额的现值为2200000元。
C、租赁资产原价4000000，已提折旧3320000，该项资产预计使用20年，尚可使用4.5年，租赁开始日最低租赁贷付款额的现值为800000元。
D、租赁合同规定，承租人在租期届满时可以450元购入租赁资产，预计该资产在那时的公允价值为12000元。
二、判断题
1、在现行汇率法下，未分配利润项目应按照历史汇率折算。（）
2、时态法的优点是考虑了资产、负债项目的计量属性，缺点是使折算后的资产负债表不能保持折算前有关项目之间的比例关系。（）
3、承租人的租赁资产的入账价值就是最低租赁付款额的现值。（）
4、在存在未担保余值的情况下，租赁内含率是指在租赁开始日起，是最低租赁收款额的现值等于租赁资产原账面价值的贴现率。（）
5、出租人的租赁资产原账面价值与承租人的租赁资产入账价值相等时，承租人需要重新计算和确认融资费用分配率。（）
6、只要存在控制与被控制关系的企业，就是母子关系的企业。（）
7、一个企业如果没有对外长期股权投资，则不存在合并会计报表编制问题。（）
8、确定合并范围，关键在于对某一被投资企业是否控制，而不在于是否拥有该被投资企业半数以上权益性资本投资。（）
9、若本期以来无内部应收帐款，则不存在坏账准备的抵销问题。（）
10、企业采用内部存货中未实现内部销售利润，无论从企业集团来说还是从集团内部的销售企业来说，都是未实现利润。（）
三、计算题（60`）
1、甲公司一台从1995年1月1日开始计提折旧的固定资产，原值为50`000元，预计净残值率为10%，按平均年限法计提折旧，会计规定折旧年限为3年，税法规定为5年。甲公司从1995年至1999年适用的所得税率分别为：33%、33%、40%、30%、10%，假定甲公司从1995年至1999年每年的会计税前利润均为200`000元，无其他纳税调整事项。
要求：分别用递延法和债务法对甲公司上述从95年至99年的所得税业务进行会计处理（递延法下，时间性差异的转回按先进先出法）（20`）
2、某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按当天的市场汇率折合人民币帐。该企业2000年
12月31日有关科目余额如下：（单位：元）
科目名称美元汇率人民币
银行存款10000 8.0 80000
应收账款50000 8.0 400000
应付账款20000 8.0 160000
长期借款（工程项目
尚未达到预定可使
用状态）
10000 8.0 80000
该企业2001年1月份发生下列经济业务：
（1）该企业收回客户前欠款30000美元，存入银行，当天市场汇率为1美元=8.20人民币；
（2）将10000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日市场汇率为1美元=8.20人民币，银行买价为1美元=8.10人民币，卖价为1美元=8.30人民币；
（3）用银行存款10000美元偿还应付账款，当日的汇率为1美元=8.3人民币
（4）用银行存款10000美元归还长期借款，当日市场汇率为1美元=8.3人民币。2001年国家公布汇率为1美元=8.35人民币。
要求：（1）根据上述业务编制会计分录；
（2）编制2001年1月31日外币科目余额调整表（填入下表）并编制期末汇兑损益的会计分录；
（3）计算2001年1月份的汇兑损益和计入1月份损益的汇兑损益.。（15`）
1月31日外币科目余额调整计算表
科目名称美元余
额月末汇
率
调整后人民币余
额
调整前人民币
余额
差额（借或
贷）
银行存款
应收账款
应付账款
长期借款
合计××××
3、甲股份有限公司是上市公司，需要对外提供合并会计报表。2000年1月5日甲以3000
万元的价格购买乙60%的股份而使乙成为甲的一家子公司。购买日，乙公司的所有者权益额
为6000万，其中资本公积为2000万，实收资本为4000万。假定甲公司对乙公司的股权投资差
额采用直线法摊销，摊销年限为10年。
乙公司2000年2001年分别实现净利润1000万和800万，乙公司除按净利润的10%提取法定
盈余公积，按5%提取法定公益金外，未进行其他利润分配。假定除净利润外，乙公司无其
他所有者权益变动事项。
甲公司2001年12月31日，应收乙公司账款余额为600万，年初该余额为500万，假定甲公司采
用按照应收账款余额的5%计提坏账准备。
甲公司2001年12月31日的无形资产中包含有一项从乙公司购入的无形资产，该无形资产是
2000年1月10日以500万购入的，乙公司转让其的账面价值我为400万。假定甲公司对该项无
形资产采用直线法摊销，摊销年限为10年。
要求：编制2001年度甲公司合并会计报表有关的合并抵消分录。（25`）
四。问答题：
1．物价变动会计所采用的资本保持观念有哪两种？你赞同哪种观点？为什么？
试题（三）
课程名称专业
一、选择题（2`*10=20`）
1、某企业对所得税采用递延法核算，2001年初递延税款无余额，2001年使用的所得税税率
为30%，2001年递延税款科目借方发生额为120万，2002年适用的所得税率为33%，转回的2001年发生的可抵减时间差异为200万。该企业2002年末递延税款科目余额为（）万元。
A借方60 B借方66 C 贷方60 D贷方66
2、某企业对所得税采用债务法核算，2001年适用的所得税税率为33%，2001年末递延税款的贷方余额为33万；2002年适用的所得税税率为40%，会计利润总额小于应纳税所得时间性差异20万元。该企业2002年递延税款科目发生额为（）万元。
A借方15 B贷方1 C贷方15 D借方1
3、若无弥补以前年度亏损在，应付税款法将本期税前会计利润与应纳税所得之间产生的差异在当期确认为所得税费用的是有（）引起的。
A永久性差异B永久性差异和时间性差异C时间差异D永久性差异和部分时间差异
4、下列不属于货币性项目的有（）
A应付票据B长期借款C存货D应收账款
5、企业发生的外币折算差额应计入的会计账户中不可能有的（）。
A财务费用B资本公积C长期待摊费用D递延资产
6、未担保余值，指租赁资产余值中扣除款（）而言的担保余值以后的资产余值。
A承租人B出租人C出租人和承租人D第三方
7、某项融资租赁合同，租期6年，每年末支付租金100万，承租人担保的资产余值为50万，与承租人有关的A公司担保余值为20万，独立于承租人和出租人担在财务上由能力担保的第三方，担保的资产余值为40万，未但保余值为5万。租赁期间的履约成本为50万，或有租金30万。则最低租赁售款额为（）万
A 710
B 790
C 745
D 715
8、承租人采用融资租赁方式租人设备一台，该设备尚可使用9年，租期为8年，承租人在租期届满时可以1万元的价格优惠购买设备，该设备在租期届满时的公允价值为30万元。则该设备计提折旧期限为（）
A 8年
B 1年
C 8.5年
D 9年
9、下列不属于关联方的是（）。
A A和B共同控制C A和
B B A直接控制B A和B
C A和B共同控制C A和C
D B和C是A控制B与C
10、A和B共同投资创立了C和D，各自分别拥有C、D公司50%的表决权资本，C和D 又共同投资创立了公司E，各自拥有E公司50%的股份资本，下列公司之间属于关联方关系的是（）
A A与
B C与D ； B A与E B与E ；
C A与C B与
D ；D A与D B 与C
二、判断题（1`*10=20`）
1、递延法下，本期转回的原确认的递延税款贷方金额是本期转回的可抵减时间性差异与原确认递延税款时的所得税税率的金额（）
2、在应付税款法下，即使永久性差异和时间性差异同时存在，当期的所得税费用也等于当期应交所得税金额（）
3、在纳税影响会计法下，永久性差异与时间性差异均被确认为递延税款借项或者贷项。（）
4、在递延法下，递延税款科目的期末余额等于累计时间性差异与现行税率的乘积（）
5、在所得税会计中，递延税款更注重利润表，而债务法更注重资产负债表。（）
6、企业选定的人民币计帐以外的货币在会计核算上均为外币。（）
7、对于某一外币帐户来说，其当期汇兑损益等于该外币账户本期期末外币余额乘以期末汇率的数额与其相对应的记账本位币账户期末余额之间的差额。（）
8、在本期末发生外币业务的情况下，企业也可能存在外币汇兑损益核算问题。（）
9、买卖外币所发生的汇兑损失，在发生业务时计入财务费用的贷方。（）
10、企业持有的外币资产和外币债务，在汇率上升时产生汇兑收益，在汇率下降时产生汇兑损失。（）
三、计算题（60`）
1、某企业采用债务法对所得税进行核算，2002年前使用的所得税税率为30%，从2002年1月1日起适用的税率调整为33%。该企业2002年度实现的利润总额为300万元，2002年初递延税款账面余额为贷方30万，本年转回应纳税时间性差异2万，会计折旧高于税法折旧3万，计提存货跌价准备1万。本年支付非广告性质的赞助15万，支付税收罚款1万，国债利息收入2万，支付差旅费1万。要求：
（1）、计算该企业2002年读应交的所得税；
（2）、计算该企业由于所得税税率变更而调整的递延税款金额（注明借贷方向）；
（3）、计算该企业2002年的所得税费用；
（4）、计算该企业2002年末“递延税款”期末余额（注明借贷方向）；
（5）、编制所得税会计分录。（此题20`）
2、A公司对外业务采用发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损溢。1999年6月30日市场汇率为1美元=8.25元人民币，当日该企业有关外币帐户的余额为：银行存款100，000美元，应收帐款500，000美元，应付帐款200，000美元。
A公司99年7月发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：
（1）、7月15日收到某外商投入的外币资本500，000美元，当日市场汇率为1美元=8.24元人民币，合同汇率为1美元=8.30元人民币，款项已由银行收存;
（2）、7月18日，进口一台设备，价款400，000美元尚未制度，当日市场汇率为1美元=8.23元人民币，该设备正处于安装调试过程中，预计11月份才能交付使用；
（3）、7月20日，对外销售产品一批，价款共计200，000美元，当日汇率为1美元=8.22元人民币，款项尚未收到；
（4）、7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付帐款200，000美元，当日汇率为1美元=8.21元人民币；
（5）、7月31日，受到上月发生应收帐款300，000美元，当日汇率为1美元=8.20元人民币。要求：（1）、编制7月份上述外币业务的会计分录;（2）、分别计算7月份发生的汇兑损溢净额及其计入财务费用的汇兑损溢金额，列出计算过程；（3）、编制期末记录汇兑损溢的会计分录（要写明细科目）。
3新华股份有限公司2000年1月1日与另一投资者共同组建胜利有限责任公司，新华公司拥有胜利公司75%的股份，从2000年开始将胜利公司纳入合并范围编制合并会计报表。
（1）、新华公司2000年5月10日从胜利公司购进不需安装的设备一台，用于公司行政管理，设备价款234万元（含增值税）以银行存款支付，另支付途中运杂费1万元，该设备2000年5月20日投入使用。此设备系胜利公司生产，其成本为164万元。新华公司对此设备采用直线
法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。
（2）、新华公司2002年8月20日变卖该设备，收到变卖价款160万元，已收存银行。变卖该设备时支付清理费用3万，支付营业税8万。
要求：（1）代新华公司编制2000年度与该设备相关的合并抵消分录；
（2）代新华公司编制2001年度与该设备相关的合并抵消分录；
（3）待新华公司编制2002年度与该设备相关的合并抵消分录。
（答案中的金额以万元为单位，此题20分）
四．问答题：（10分）
1．什么是时态法，其折算的特点是什么?和流动与非流动法、货币与非货币法相比，时态法在理论上有什么长处?
长沙理工大学拟题纸四
课程编号拟题教研室（或老师）签名教研室主任签名………………………密……………………封…………………线……………………………
课程名称（含档次）高级会计学专业层次（本、专）本
专业会计考试方式（开、闭卷）闭卷
一、不定项选择题（2`×10=20`）
1.某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的借方余额为2640万，适用的所得税率为40%；本期发生应纳税时间性差异为2400万，转回可抵减时间性差异为1200万，本期适用的所得税率为33%，则本期期末的“递延税款”科目余额为（）万元。A．990(借) B.990（贷） C.3366 (借) D.3600（贷）
2、某企业采用债务法核算所得税，2001年适用所得税率为33%，01年12月31日“递延税款”科目的贷方余额为33万，2002年适用的所得税率为40%
会计利润总额小于应纳税所得额的时间性差异味20万。该企业2002年的“递延税款”科目余额为（）万元。
A．15(借) B.1（贷） C. 15（贷） D. 1 (借)
3、某企业采用递延法核算所得税，2001年初递延税款无余额，2001年适用的4\所得税率为40%，2001年递延税款贷方发生额为120万，2002年适用的所得税率为33%，2002年转回2001年发生的应纳税时间性差异为100万。则2002年期末的“递延税款”科目余额为（）万元。
A．40(借) B.80(借) C. 40（贷） D. 80（贷）
4、某企业2002年计算的应交税所得税为33万，所得税率为33%,2002年发生超标业务招待费8万元，取得利息收入7万元，发生各种赞助费支出5万元，会计核算上计提折旧费用10万，按税法规定可计提折旧6万。2002年发生应纳税时间差异10万，企业对所得税采用债务法核算，2001年年末递延税款的借方余额为60万，2001年适用的所得税率为30%。在上述条件下，该企业的净利润为（）
A．61.68 B.71.02 C. 62.32 D.67
5、某企业外币业务采用发生时的市场汇率。该企业本月月初持有30000美元，月初汇率为1:8.3。本月15日将其中的10000美元售给中国银行，当日的买入价为1美元=8.2元人民币，卖出价位1美元=8.25元，市场汇率为1美元=8.24元。则企业出售该笔美元是应确认的汇兑收益
为（）元
A．-1000 B.-600 C. -400 D.0
6、某企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收帐款余额的5%。上年年末该公司对子公司内部应收帐款余额总额为3000万元，本年末为2000万元。该公司在本年编制合并会计报表时应抵消的坏帐准备金额为（）万元。
A50 B100 C0 D-50
7、A公司拥有B公司49%的表决权资本，C公司拥有B公司51%的表决权资本，A公司拥有D公司70%的表决权资本，D公司拥有E公司60%的表决权资本。上述公司之间存在关联放关系的有（）
A A与C
B A与E
C B与
D D B与A
8、A、B共同投资创立了C和D，各自分别拥有C、D公司50%的表决权资本，C和D 又共同投资创立了E公司，各自拥有E公司50%的表决权资本。下列公司不存在关联关系的有（）
A A与C，B与D
B A与E，B与E
C A与B，C与
D D C与E，D与E
9、未担保余值，指租赁资产余值中扣除就（）而言的担保余值以后的资产余值
A承租人B 出租人C第三方D承租人和出租人
10、按照租赁的分类标准，下列租赁业务中承租人应当判别为融资租赁的是（）
A租赁资产的使用年限20年，租赁开始日尚可使用15年，租期12年
B租赁资产原价4000000元，已提折旧3320000元，该项资产全新时可使用20年，租赁开始日尚可使用4.5年，当日最低租赁付款额的现值为800000元。
C租赁资产原价3000000元，已提折旧600000元，该项资产预计使用10年，已使用2年，租赁开始日最低租
赁付款额的现值为2200000元。
D租赁合同规定，承租人在租期届满时可以4500元的价格购入租赁资产，预计该资产在租期届满时的公允价值为120000元。
二、判断题（1*10=10）
1、所得税会计中，递延法发更注重利润表，而债务法更注重资产负债表。（）
2、采用应付说款法进行会计处理时，只能处理永久性差异，不能处理时间性差异。（）
3、在一个会计期间，无论采用应付说款法还是纳税影响会计法，企业计算的应叫所得税是相同的。（）
4、采用债务法记性会计处理时，本期递延说款的发生额等于累计时间性差异与现行所得税率的乘积。（）
5、在只有永久性差异的情况下，纳税影响会计法与应付说款法没有差别；在税率不发生变动的情况下，递延法和债务法也没有区别。（）
6、对于外币会计报表折算差额，我国规定必须将其计入当期损益。（）
7、“一笔业务”和“两笔业务”观点的区别，关键在于外币业务发生时至其产生的外币债权债务结算时，汇率变动所产生的折算差额的处理方法不同，前者将折算差额调整相关资产或收入的原入帐价值，后者则作为汇兑损益处理。（）
8、时态法的优点时考虑了资产、负债项目的计量属性，缺点时使折算后的资产负债表不能保持折算前有关项目之间的比例关系。（）
9、在现行汇率法下，未分配利润项目应按照历史汇率折算。（）
10、对有外币帐户的企业，在本期未发生外币业务的情况下，企业不可能存在外币汇兑所以核算的问题。（）
三、计算题（60）
1、甲公司一台从1995年1月1日开始计提折旧的固定资产，原值为50`000元，预计净残值率为10%，按平均年限法计提折旧，会计规定折旧年限为3年，税法规定为5年。甲公司从1995年至1999年适用的所得税率分别为：33%、33%、40%、30%、10%，假定甲公司从1995年至1999年每年的会计税前利润均为200`000元，无其他纳税调整事项。
要求：分别用递延法和债务法对甲公司上述从95年至99年的所得税业务进行会计处理（递延法下，时间性差异的转回按先进先出法）（20`）
2..甲股份有限公司外币业务采用发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2001年5月31日市场汇率为1美元=8.20元人民币，当日该公司有关外币帐户余额为：银行存款30`000美元，应收账款为500`000美元，应付帐款为20`000美元。
该企业6月份发生如下业务：
（1）6月3日，收到外商作为资本投入的美元250`000，当日市场汇率为1美元=8.22人民币，外商投资合同中约定汇率为1美元=8.10人民币，款项已存入银行。
2）6月8日，将150`000美元向银行兑换人民币，银行买入价为1美元=8.24人民币，卖出价为1美元=8.36人民币，当日市场汇率为1美元=8.24美元。
（3）6月15日，对外销售产品一批，价款共计350`000美元，款项尚未收到，当日市场汇率为1美元=8.26人民币。
（4）6月18日，偿还上个月发生的应付账款20`000美元，当日市场汇率为1美元=8.30元。（5）6月30日，收到五月份发生的应收帐款400`000美元，当日的市场汇率为1美元=8.25人民币。
要求（1）对上述外币业务进行账务处理；
（2）计算6月份的汇兑损益（列出计算过程）并进行相应的账务处理。（15`）
3、甲股份有限公司是上市公司，需要对外提供合并会计报表。2000年1月5日甲以3000万元的价格购买乙60%的股份而使乙成为甲的一家子公司。购买日，乙公司的所有者权益额为6000万，其中资本公积为2000万，实收资本为4000万。假定甲公司对乙公司的股权投资差额采用直线法摊销，摊销年限为10年。
乙公司2000年2001年分别实现净利润1000万和800万，乙公司除按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金外，未进行其他利润分配。假定除净利润外，乙公司无其他所有者权益变动事项。
甲公司2001年12月31日，应收乙公司账款余额为600万，年初该余额为500万，假定甲公司采用按照应收账款余额的5%计提坏账准备。
甲公司2001年12月31日的无形资产中包含有一项从乙公司购入的无形资产，该无形资产是2000年1月10日以500万购入的，乙公司转让其的账面价值我为400万。假定甲公司对该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限为10年。
要求：编制2001年度甲公司合并会计报表有关的合并抵消分录。（25`）
四．问答题：（10分）
1．什么是时态法，其折算的特点是什么?和流动与非流动法、货币与非货币法相比，时态法在理论上有什么长处?
长沙理工大学拟题纸五
课程编号拟题教研室（或老师）签名教研室主任签名………………………密……………………封…………………线……………………………课程名称（含档次）高级会计学专业层次（本、专）本
专业会计考试方式（开、闭卷）闭卷
一．多项选择题：（10*2分=20分）
1．在所得税率发生变动的情况下，企业所得税核算若采用递延法时，其所得税费用应包括。
A本期按税法规定应缴纳的所得税
B本期发生按现行税率计算的递延所得税借项
C本期发生按现行税率计算的递延所得税贷项
D本期转销的按以前税率计算的递延所得税借项
2．企业在下列情况将发生外币业务。
A赊账购买获销售以外币标价的商品或劳务
B借入或借出其应付或应收金额按外币计算的资金
C作为尚未履行的期汇合同的一方
D因其他原因承担或清偿以外币表述的债务
3．按照如实反映原则，在遇到财务资料不足以如实反映所拟反映的风险是，可以采用的方法及其要求为。
A对有的事情可以不予以反映，如企业内部产生的商誉
B对一些事情应予以确认，但应揭示其确认和计量方面存在差错的风险
C总的来看，如果面对确认、计量方面的风险，就必须采取审慎的态度而回避风险
D与重要性原则一致。
4．现行成本会计的特点可以体现为以下几个方面。
A以现行成本为基础进行各资产项目的账项调整
B依据调整后的数据编制会计报表
C要计算货币购买力损益
D要计算资产持有损益
5．划分货币性项目和非货币性项目对物价变动会计来说非常重要，一般认为非货币性项目包括的内容有。
A股票投资和可转换债券投资B存货和固定资产
C无形资产D应付债券和长期借款
6．甲公司吸收合并乙公司，下列表述正确的有。
A甲公司与乙公司的法律地位没有改变，甲该控制了乙公司
B甲公司继续存在，乙公司丧失法律单位
C甲公司+乙公司=甲公司
D甲公司继续存在，乙公司成为甲公司的全资子公司
7．关于权益结合法，下列说法不正确的有。
A权益结合法将控股合并视为参与合并的母公司与子公司将各自的产权投入一个新的经济实体，从而实现各方产权的集合
B权益结合法下的合并会产生商誉
C权益结合法下的合并不会产生商誉
D权益结合法下，子公司的净资产按控制权取得日的公允价值反映
8．采用货币与非货币法对报表项目进行折算时，以下项目中应采用历史汇率折算。
A长期投资B存货
C长期负债D应付账款
9．下列各项目中，应采用现行汇率进行折算
A流动与非流动法下的存货项目
B时态法下按成本计价的长期投资项目
C时态法下的长期负债项目
D采用现行汇率法下的实收资本项目
10．关于长期股权投资的简单权益法，下列表述正确的有。
A长期股权投资应按取得成本入账
B对于子公司取得的净利润，母公司应按持股比例确认为投资收益，并增加账面价值
C对于子公司取得的净利润，母公司不应按持股比例确认为投资收益，而应在实际收到股利时确认为投资收益
D对于子公司发生的净损失，母公司应按持股比例确认为投资损失，并减少账面价值
二．问答题：(10分)
1．什么是时态法，其折算的特点是什么?和流动与非流动法、货币与非货币法相比，时态法在理论上有什么长处?
三．判断题：(10分)
1、在所的税会计中，递延法更加注重资产负债表，而债务法更注重利润表。（）
2、在一个会计期间，无论采用应付税款法还是纳税影响会计法，会计计算的应交所得税是相同的。（）
3、在纳税影响会计法下，永久性差异与时间性差异均被确认为递延税款借项或的贷项。（）
4、在只有永久性差异情况下，应付税款法与纳税影响法没有差别，在税率不发生变动的情况下，递延法和债务法也无区别。（）
5、采用债务法进行会计处理时，本期递延税款的账面余额等于累计时间性差异域现行所得税税率的乘积。（）
6、企业持有的外币资产和外币债务，在汇率上升时产生汇兑收益，在汇率下降时产生汇兑损失。（）
7、对有外币账户的企业，在本期未发生外币业务的情况下，企业不可能存在外币汇兑损益的核算问题。（）
8、会计期末所调整的汇兑损益，不一定都对当期损益产生影响。（）
9、对外币会计报表折算差额，我国规定必须将其计入当期损益（）
10、“一笔业务”和“两笔业务”观点的区别，主要在于外币业务发生时至其产生的外币债务结算时，汇率变动是产生的折算差额的处理方法不同，前者将折算差额调整相关资产或者收益的原入账价值，后者则作为汇兑损益处理。（）
四．（15分）资料：ABC公司19*4年1月1日的货币性项目如下：
现金：60000，应付账款：48000，应收账款：24000，短期借款：12000
本年度发生了以下有关经济业务：
1、销售取得收入180000元，购货成本150000元；
2、以现金支付营业费用48000元；
3、支付所得税12000元；（假设上述三项均匀发生）
4、年末支付股利24000元；
5、年末出售汽车一辆，得款96000元。
此外，有关物价指数的资料如下：年初100，全年平均115，年末130
要求：以年末货币为一般购买力单位计算购买力损益。（说明是净损失或净收益）
五．（30分）资料：20*2年12月31日A公司以1600000元投资成本取得子公司80%的股权，合并当日子公司下列资产、负债的公允价值与账面价值的差额如下：
假设账面价值公允价值存货先进先出法445000 440000
固定资产剩余年限8年，直线法计提折旧1400000 1540000
应付债券4年按直线法摊销150000 155000
合并商誉按10年摊销。
表1：20*2年年末A、B公司账户试算平衡表
项目A公司B公司
银行存款650000 360000
应收账款450000 90000
存货2400000 445000
长期股权投资1600000
固定资产8400000 1400000
应付账款2100000 345000
长期借款1500000
应付债券150000
股本5000000 1000000
资本公积2800000 600000
盈余公积2100000 200000
表2：20*3年A、B公司个别会计报表
项目A公司B公司
资产负债表
银行存款477600 353000
应收账款414000 102000
存货2480000 445000
长期股权投资1613400
固定资产8700000 1400000
资产总计13685000 2300000
应付账款2250000 315000
长期借款1450000
应付债券150000
股本5000000 1000000
资本公积2800000 600000
盈余公积2137000 215000
负债和权益合计13685000 2300000
利润表：
主营业务收入3178600 1140000
主营业务成本2587500 900000
管理费用301500 105000
财务费用100000 60000
投资收益45400
净利润235000 75000
年初未分配利润
可供分配利润235000 75000
提取盈余公积37000 15000
应付股利150000 40000
年末未分配利润48000 20000
要求：1、请做出A公司投资时的投资分录；
2请根据2003年B公司有关的会计事项，为A公司做出相关会计处理；(复杂权益法)
3、编制20*3年的合并抵销分录。(母公司理论)
六．（15分）资料：（1）W A公司2000年12月21日以银行存款购进一台专用设备，专用发票注明的价款为700万元、增值税119万元，另支付运杂费、保险费等21万元。假定按税法规定对该设备采用年数总和法计提折旧，折旧年限为4年，会计上规定采用直线法计提折旧，折旧年限为6年，假定净残值为零。
（2）W公司2001年的税前会计利润为800万元。
（3）在进行所得税核算时，发现还有如下纳税调整事项：
A．国库券利息收入10万元；
B．W公司拥有C公司50%的股份，C公司当年实现净利润100万元（C公司的所得税税率为24%）；
C．W A公司当年开支的借款利息为30万元，按照银行同期贷款利率计算的利息为25万元；（4）假定W A公司的税率为30%。
要求：（1）采用债务法计算该公司2001年度的应交所得税、所得税费用并作会计分录。（2）计算2001年年末递延税款的余额。
长沙理工大学拟题纸六
课程编号拟题教研室（或老师）签名喻晓宏教研室主任签名………………………密……………………封…………………线……………………………
课程名称（含档次）高级会计学专业层次（本、专）本
专业会计考试方式（开、闭卷）闭卷
一、问答题：(请在两个题目中任选一个回答,1*20分=20分)
1.试比较高级财务会计和中期财务会计的区别。
二．多项选择题：（10*2分=20分）
1．以下事项的发生会导致税前会计利润与应纳税所得之间永久性差异的产生。
A超过计税工资总额发放得职工工资
B对某些会计上作费用而税法要求资本化的利息费用
C无形资产摊销年限高于税法规定得使用年限
D各种税收得滞纳金、罚金和罚款
2．汇兑损益是指将同一项目的外币资产或负债折合为编报货币时，由于汇率不同而形成的差异额。具体来说，企业的汇兑损益包括下述内容。
A以本币兑换外币时的汇率折算差额
B会计报表的折算损益
C收到合同出资时的汇率差异
D一种外币兑换另一种外币时的汇率折算差额
3．跨越单一主体的会计业务一般有。
A分支机构会计B合并会计报表
C企业解体清算D外币报表折算
4．货币性项目是指企业拥有的货币和应以货币结算的项目。按照物价变动会计的分类，其内容有。
A有固定利息收入的长期证券投资等货币性资产
B包括可由固定货币金额表示的货币性负债
C其账面金额不随物价变动而变动
D其购买力会随物价变动而变化
5．关于新设合并，下列表述正确的有。
A参与新设合并的各公司均丧失其法律地位
B在新设合并中，被合并公司的股东成为新公司的股东
C参与新设合并的各公司没有丧失其法律地位，并以各自出资额享有新公司的股权
D新设合并后，被合并公司的债权、债务归转归新成立的公司
6．为了编制合并会计报表，子公司除了应向母公司提供其个别会计报表外，还需提供的资料有。
A子公司所采用的与母公司不同的会计政策和会计处理方法
B与母公司及与母公司的其他子公司的业务往来、债权债务、投资等资料
C子公司利润分配的有关资料
D子公司所有者权益变动的有关明细资料
7．不应纳入合并会计报表编制范围的有。
A准备关闭的全资子公司
B已宣告破产的子公司
C短期持有半数意识子公司的权益性资本
D非持续经营所有者权益为负数的子公司
8．采用货币与非货币法对外币报表进行折算时，按照历史汇率折算的报表项目有。
A存货B长期投资
C应付债券D实收资本
9．采用时态法对外币报表项目进行折算时，按照历史汇率折算的会计报表项目有。
A应收票据B按成本计价的存货
C按市价计价的存货D固定资产
10．关于长期股权投资的简单权益法，下列表述正确的有。
A长期股权投资应按取得成本入账
B对于子公司取得的净利润，母公司应按持股比例确认为投资收益，并增加账面价值
C对于子公司取得的净利润，母公司不应按持股比例确认为投资收益，而应在实际收到股利
时确认为投资收益
D对于子公司发生的净损失，母公司应按持股比例确认为投资损失，并减少账面价值
三．判断题（1`*10=10`）
1、在现行汇率法下，未分配利润项目应按照历史汇率折算。（）
2、租赁内含利率是指，在租赁开始日使最低租赁收款额的现值与租赁资产原帐面价值相等的贴现率。（）
3、承租人的租赁资产的入账价值就是最低租赁付款额的现值。（）
4、出租人对于经营租赁资产中的固定资产，不应计提折旧.（）
5、在母子公司之间没有交易的情况下，在母公司的会计报表中不必披露其与子公司之间的关系.（）
6、存在投资关系，并且存在控制与被控制关系，是确定是否是母子公司关系的关键。（）
7、判断是否属于关联方交易，应以是否收取价款为前提，而不以交易是否发生为依据。（）
8、联营企业与合营企业的区别主要在于，投资者在被投资企业中所持有的股份不同。（）
9、拥有半数以上权益性资本的被投资企业，不一定纳入投资公司的合并范围。（）
10、编制合并会计报表的方法是将企业集团内部成员之间的交易对个别会计报表的影响予以抵消。( )
四.（15分）资料：（1）W A公司2000年12月21日以银行存款购进一台专用设备，专用发票注明的价款为700万元、增值税119万元，另支付运杂费、保险费等21万元。假定按税法规定对该设备采用年数总和法计提折旧，折旧年限为4年，会计上规定采用直线法计提折旧，折旧年限为6年，假定净残值为零。
（2）W公司2001年的税前会计利润为800万元。
（3）在进行所得税核算时，发现还有如下纳税调整事项：
A、国库券利息收入10万元；
B、W公司拥有C公司50%的股份，C公司当年实现净利润100万元（C公司的所得税
税率为24%）；
C、W A公司当年开支的借款利息为30万元，按照银行同期贷款利率计算的利息为25
万元；
（4）假定W A公司的税率为30%。
要求：（1）采用债务法计算该公司2001年度的应交所得税、所得税费用并作会计分录。（2）计算2001年年末递延税款的余额。
五、（15分）资料：ABC公司19*4年1月1日的货币性项目如下：
现金：60000，应付账款：48000，应收账款：24000，短期借款：12000
本年度发生了以下有关经济业务：
1、销售取得收入180000元，购货成本150000元；
2、以现金支付营业费用48000元；
3、支付所得税12000元；（假设上述三项均匀发生）
4、年末支付股利24000元；
5、年末出售汽车一辆，得款96000元。
此外，有关物价指数的资料如下：年初100，全年平均115，年末130
要求：以年末货币为一般购买力单位计算购买力损益。（说明是净损失或净收益）
六．（30分）资料：20*2年12月31日A公司以1600000元投资成本取得子公司80%的股权，合并当日子公司下列资产、负债的公允价值与账面价值的差额如下：
假设账面价值公允价值存货先进先出法445000 440000
固定资产剩余年限8年，直线法计提折旧1400000 1540000
应付债券4年按直线法摊销150000 145000
如有合并商誉按10年摊销。
表1：20*2年A、B公司账户试算平衡表
项目A公司B公司
银行存款650000 360000
应收账款450000 90000
存货2400000 445000
长期股权投资1600000
固定资产8400000 1400000
应付账款2100000 345000
长期借款1500000
应付债券150000
股本5000000 1000000
资本公积2800000 600000
盈余公积2100000 200000
表2：20*3年A、B公司个别会计报表
项目A公司B公司
资产负债表
银行存款477600 353000
应收账款414000 102000
存货2480000 445000
长期股权投资1613400
固定资产8700000 1400000
资产总计13685000 2300000
应付账款2250000 315000
长期借款1450000
应付债券150000
股本5000000 1000000
资本公积2800000 600000
盈余公积2137000 215000
负债和权益合计13685000 2300000
利润表：
主营业务收入3178600 1140000
主营业务成本2587500 900000
管理费用301500 105000
财务费用100000 60000
投资收益45400
净利润235000 75000
年初未分配利润
可供分配利润235000 75000
提取盈余公积37000 15000
应付股利150000 40000
年末未分配利润48000 20000
要求：1、请做出A公司投资时的投资分录；
2、请根据2003年B公司有关的会计事项，为A公司做出相关会计处理；(复杂权益法)
3、编制20*3年的合并抵销分录。(母公司理论)
模拟七
课程编号拟题教研室（或老师）签名教研室主任签名………………………密……………………封…………………线……………………………课程名称（含档次）高级会计学专业层次（本、专）本
专业会计考试方式（开、闭卷）闭卷
一．多项选择题：（10*2分=20分）
1．在所得税率发生变动得情况下，企业所得税核算若采用债务法时，其所得税费用应包括。
A本期按税法规定应缴纳的所得税
B本期发生的递延税款贷项
C本期转销的按现行税率计算的递延所得税借项
D本期由于税率变动对递延税款余额的调整
2．企业以期汇合同的方式进行外币业务一般会有的交易类型为。
A对企业外币交易中的应收、应付项目进行套期保值
B对企业向国外企业投资的净值进行套期保值
C对企业税后基础的外币承诺进行套期保值
D以远期汇率与即期汇率之差而取得交易收益
3．高级会计学的研究范围一般是中级财务会计学不涉及或不深入论述的特殊业务会计，具体来说包括以下内容。
A跨越单一会计主体的会计业务
B与特殊经营方式企业紧密相关的特有会计业务
C一些特殊经营行业的会计业务
D在某一特定时期发生的会计业务
4．甲公司控股合并乙公司，下列表述正确的有。
A甲公司取得乙公司50%以上的有表决权股份
B甲公司取得乙公司50%以上的有表决权股份，并且实质控制了乙公司
C控股合并的公司之间形成了母子公司的关系
D控股合并各方的法律地位发生了变化
5．在下列那些情况下，应编制合并报表。
A甲公司拥有乙公司60%的股权
B甲公司拥有乙公司30%的股权，且甲公司的控股子公司拥有乙公司40%的股权
C甲公司的全资子公司乙公司按照破产程序，已宣告被清理整顿
D甲公司的董事会有权任免乙公司的董事会的多数成员
6．下列关于控制的论述，正确的有。
高财随堂练习题
附录1 《高级财务会计》模拟试题 一、单项选择题(下列每小题的备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将你选定的答案字母填入题后的括号中。本类题共10个小题,每小题1分,共10分。多选、错选、不选均不得分) 1.在合并报表工作底稿中,合并数一栏提供的数字将构成合并报表所填列的数据。在计算以下项目的合并数时,需用工作底稿中相关项目的合计数栏数字加上调整与抵销分录栏的借方数字(或减去贷方数字)的项目是( )。 A.资本公积 B.应付账款 C.营业收入 D.营业外支出 2.2009年初,A企业用银行存款5 000万元吸收合并非同一控制下的B企业,B企业被合并时可辨认净资产账面价值4 100万元、公允价值4 300万元。当年年末各资产及资产组没有发生减值,A企业合并前没有商誉。其他资料略,则年末A企业的资产负债表中"商誉"的报告价值为( )。 A.900万元 B.700万元 C.200万元 D.O 3.根据我国现行会计准则,合并范围的确定应该以"控制"为基础。这里的"控制"( )。 A.仅指投资公司对被投资公司的直接控制 B.不包括投资各方对被投资公司的共同控制 C.仅指投资公司有从被投资公司获取利益的权利 D.仅指投资公司能够决定被投资公司的财务和经营政策 4.非同一控制下的企业合并,控股合并的母公司在合并日应当编制的合并报表是( )。 A.合并利润表 B.合并现金流量表 C.合并资产负债表 D.合并所有者权益变动表 5.按照《企业会计准则第19号——外币折算》规定,在进行外币会计报表折算时,下列各报表项目中应按照业务发生时的即期汇率折算的是( )。 A.短期借款 B.应收账款 C.存货 D.股本
B卷 高财试题
广东商学院华商学院试题 2013-2014 学年第_1_学期考试时间共 120分钟 课程名称高级财务会计学（B卷）课程代码1111063课程班号10本会共6页考生姓名班级 ------------------------------------------------------ 一、单项选择题（共15小题，每小题1分，共15分） 1.2010年12月31日，甲公司预计某生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、200万元、300万元和300万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1200万元。2010年12月31日计提减值准备前该生产线的账面价值 则该生产线的可收回金额为（）万元。 A.1400 B.1260 C.1191.23 D.1200 2.下列表述中不属于进行债务重组时必然发生的是（）。 A.债权人作出让步 B.债权人确认债务重组利得 C.债务人发生财务困难 D.债务人确认债务重组利得 3.甲公司于2012年因政策性原因发生经营亏损22000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。下列表述中正确的是（）。 A.该经营亏损不产生暂时性差异 B.该经营亏损产生应纳税暂时性差异 C.该经营亏损产生可抵扣暂时性差异 D.该经营亏损的计税基础为0 4．甲公司需要编制合并财务报表，对其持有80%股份的境外经营子公司报表进行折算，该外币报表折算后资产总额为3400万元人民币，负债合计为2215万元人民币，所有者权益合计为1085万元人民币，合并资产负债表上“外币报表折算差额”项目应列示的金额为（）万元人民币。 A．100 B．-100 C．80 D．20 5.甲公司以一栋厂房换入乙公司的一项商标权。厂房的账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。甲公司向乙公司支付100万元的补价。该项非货币性资产交换不具有商业实质，甲公司换入商标权的入账价值为（）万元。 A.800 B.1000 C.600 D.700 6.下列各项中属于企业合并的是（）。 A.处置子公司股权导致丧失控制权 B.仅通过合同而不是所有权份额将两个或者两个以上的企业合并形成一个报告主体的交易或事项 C.两方或多方形成合营企业的企业合并
高级财务管理学期末考试试卷A答案
高级财务管理学期末考试试卷A答案 文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-
《高级财务管理学》课程试题答案（A卷） 一、名词解释（本题共4小题，每小题5分，共20分） 1.杠杆收购 答：杠杆收购是指并购方以目标公司的资产作为抵押，向银行或投资者融资借款来对目标公司进行收购，收购成功后再以目标公司的收益或是出售其资产来偿还本息。 2.企业集团的组织结构 答：企业集团的组织结构是根据企业集团的战略目标，指定企业和人在集团中的位置、明确责任、沟通信息、协调经营，以实现战略目标的有机结合体。 3.企业集团财务管理体制 答：企业集团财务管理体制是指企业处理活动中的组织框架和管理机制，主要包括组织框架的安排，财务管理权限的划分和财务管理机构的设置等内容，其核心是决策权和控制权的划分问题。 4.分拆上市 答：分拆上市是指一家公司以所控制的权益的一部分注册成立一个独立的子公司，再将该子公司在本地或者境外资本市场上市。 二、简答题（本大题共2小题，每小题10分，共20分） 1.集团成员企业之内部交易价格有哪些形式？每种价格形式的优缺点是什 么？ 答：内部价格主要有下面三种形式：（1）以实际成本为基础确定内部价格。其优点是这种内部价格资料比较容易取得，较为客观；其缺点是不可避免地会把产品提供方成本控制上的业绩和不足转移到产品的接受方，不利于业绩考评和成本控制。（2）以标准成本为基础确定内部价格。其优点是消除了成绩和不足相互转嫁的问题，而且比较稳定；其缺点是对标准成本制定的科学性要求较高； （3）以市场价格为基础确定内部价格。其优点是以市场价格为基础确定内部价格比较公允，并且可以使供应方积极加强成本管理，积极参与市场竞争，以提高生产效率；其缺点是必须有公开有效地市场存在，否则无法取得和确定合理的市场价格。 2.杠杆收购中目标企业应具备哪些条件？ 答：选择何种企业作为并购的目标是保证杠杆并购成功的重要条件，一般作为杠杆收购目标的企业应具有下列特征： （1）具有稳定连续的现金流量，因为杠杆收购的巨额利息和本金的支付一部分来自于目标公司未来的现金流量。 （2）拥有人员稳定、责任感强的管理者。因为债权人往往认为，只有人员稳定，管理人员勤勉尽职，才能保证贷款本息的安全。 （3）被并购前的资产负债率较低，这样杠杆收购增加负债的空间才大。 （4）拥有易于出售的非核心资产，因为杠杆收购的利息和本金除了来自于目标企业未来收益外，变卖目标企业的非核心资产也是其来源。
高财 练习题
高财练习题 模块一 一、单项选择题: 1(财务公司的最基本或最本质的功能是( )。 A(融资中心 B(信贷中心 C. 结算中心 D(投资中心 2(企业集团的目标是( )。 A. 集团总部价值最大化 B. 集团中每个成员企业价值最大化 C. 集团总部利润最大化 D. 整个集团的价值最大化 3.企业集团财务管理体制的核心是解决( )问题。 A. 人事任免 B. 资源分配 C. 控制权 D. 利润分配 4(下列各项中，属于独立法人的是( )。 A. 结算中心 B. 母公司财务部 C. 内部银行 D. 财务公司 5(企业集团在组织结构的设置上必须遵循“三权”分立制衡原则，其中的“三权”指的是 ( ) A. 财权、物权、人事权 B(决策权、执行权、监督权 C. 所有权、经营权、控制权 D. 股东大会权限、董事会权限、监事会权限 6(在财务管理的主体上，企业集团呈现为( )。 A. 多元结构特征 B(一元结构特征 C. 直线结构特征 D(一元中心下的多层级复合结构特征 7(分权式的财务管理模式的优点有( )。 A. 管理者具有权威性，易于指挥;
B. 企业的信息在纵向能够得到较充分的沟通; C. 有利于信息的横向沟通，并激励了子公司的积极性。 D. 重大事项的决策速度加快了 二. 多项选择题: 1. 西方国家的企业集团的组织结构模式有( )。 A. 直线制 B. 直线职能制 C. 矩阵制 D. 事业部制 E. 控股制 2.企业集团筹资权的集中化管理的特点在于( )。 A. 节约筹资成本 B. 减少 了筹资渠道 C. 可以减少债权人的部分风险 D. 所有筹资的决策权都集中在公司总部 E.有利于集团掌握各子公司的筹资情况 3. 属于企业集团中的财务共享服务中心的特点的有( ) A. 将不同国家、地点 的实体的会计业务拿到一个SSC来记帐和报告 B. 保证了会计记录和报告的规范、结构统一 C. 受限于某些国家的法律规定 D. 由企业集团内部设立的，办理内部各子公司现金收付和往来结算业务的专 门机构，是一个独立运行的职能机构。 E. 将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一 种内部资金管理机构，主要负责集团内部日常往来结算和外部银行的资金管理业务。 4. 企业集团财务管理的主要方式有( )。 A. 自主理财 B. 资金集中管理 C. 全面预算管理 D. 绩效评价考核 E. 监管资金运动 5. 企业集团的组织结构有( ) A. 直线职能制 B. 集权制 C. 分权制 D. 事业部制 E. 矩阵制 三.判断题:
高级财务管理试题
高级财务管理试题 一、单项选择题（将正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题1 分-共10分）1．对企业集团内成员企业而言，各自内部的财务管理活动应( )。 A．交给集团总部统一安排 B．交给集团总部财务部统一安排C．交给集团总部董事会安排D．在遵循集团整体财务战略与财务政策下进行 2．母公司董事会作为集团最高决策管理当局的，其职能定位于( )。A．设计与执行 B．决策与督导 C．归纳与总结 D．审计与监督 3．企业集团财务中心是隶属于( )的财务机构。 A．财务公司 B．子公司财务部C．母公司财务部 D．母公司董事会4．无论是从集团自身财务能力还是从市场期望看，处于成熟期的企业集团应采取的股利支付方式为( )。 A．无股利支付策略 B．高股利支付策略 C．股票股利支付策略 D．剩余股利支付策略
5．在预算执行审批权限划分上，最为重要的影响因素是( )。 A．预算项目的重要性 B．预算金额的大小C．预算期限的长短D．预算涉及企业内部层级的多少 6．已知企业的销售利润率8%，资产周转率为2，则资产收益率为( )。A．40% B．6% C．16% D．10% 7．分拆上市使母公司控制的资产规模( )。 A．变大 B．变小 C．不变 D．变化不明确 8．从融资的角度来讲，企业集团融资管理的目标应立足于( )。A．增加资金来源 B．预防财务危机 C．创造规模经济 D．创造财务优势 9．将每年股利的发放额固定在某一水平上，并在较长时期内保持不变的股利政策是 ( )
A．定率股利政策B．定额股利政策 C．剩余股利政策D．低定额加额外股利政策 10.经营者管理绩效的优劣，在静态上应当以( )为最低判断标准。A．企业实际水平 B．企业历史最好水平 C．市场或行业平均水平 D．市场或行业最低水平 二、多项选择题（下面各题所给的备选答案中，至少有两项是正确的，将正确答案的字母序号填在答题纸上。多选或漏选均不得分。每小题3分，共15分） 11．所谓公司治理结构，就是指一组联结并规范公司财务资本所有者、董事会、经营者、亚层次的经营者、员工及其他利益相关者彼此之间权、责、利关系的制度安排，包括( )等基本内容。 A.产权制度 B．决策督导机制C．激励制度 D．组织结构 E．董事／监事问责制度 12.企业集团财务政策具体包括( )。 A．生产政策 B．融资政策 C．投资政策 D．收益分配政策E．销售政策 13.资本分配预算包括的基本内容有( )。
高财随堂练习题
一、单项选择题( 下列每小题的备选答案中, 只有一个符合题意的正确答案。请将你选定的答案字母填入题后的括号中。本类题共10 个小题, 每小题 1 分, 共10 分。多选、错选、不选均不得分) 1. 在合并报表工作底稿中,合并数一栏提供的数字将构成合并报表所填列的数据。在计算以下项目的合并数时, 需用工作底稿中相关项目的合计数栏数字加上调整与抵销分录栏的借方数字(或减去贷方数字) 的项目是( ) 。 A. 资本公积 B. 应付账款 C. 营业收入 D. 营业外支出 2.2009年初,A企业用银行存款5 000万元吸收合并非同一控制下的B企业,B企业被合并时 可辨认净资产账面价值 4 100 万元、公允价值 4 300 万元。当年年末各资产及资产组没有发生减值,A 企业合并前没有商誉。其他资料略, 则年末 A 企业的资产负债表中"商誉"的报告价值为( ) 。 A. 900 万元 B.700 万元 C.200 万元 D.O 3. 根据我国现行会计准则, 合并范围的确定应该以"控制" 为基础。这里的"控制"( ) 。 A. 仅指投资公司对被投资公司的直接控制 B. 不包括投资各方对被投资公司的共同控制 C. 仅指投资公司有从被投资公司获取利益的权利 D. 仅指投资公司能够决定被投资公司的财务和经营政策 4. 非同一控制下的企业合并, 控股合并的母公司在合并日应当编制的合并报表是( ) 。 A. 合并利润表 B. 合并现金流量表 C. 合并资产负债表 D. 合并所有者权益变动表 5. 按照《企业会计准则第19 号——外币折算》规定, 在进行外币会计报表折算时, 下列各报 表项目中应按照业务发生时的即期汇率折算的是( ) 。
高财期末练习题
高级财务会计期末考试题型及练习题 考试题型：单选30分 多选10分 业务题60分 请大家注意考试题中的数据可能和练习题不一致，一定要掌握解题方法，切不可背答案 业务练习题 1、资料：东华公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折 合汇率，20×8年发生如下外币业务： (1)2月1日，接受国外AD公司的外币投资USD40 000，收到外币汇款时，当 日即期汇率为USD1=RMB8。 (2)6月1日，借入USD10 000，约定1年到期还本付息，年利率5％，收到款 项时，当日即期汇率为USD1=RMB8.70。 (3)7月1日，向XY公司出口乙商品, 售价共计USD100 000，当日即期汇率 为USD1=RMB8.60,假设不考虑税费。 (4)9月1日，以人民币向中国银行买入15 000美元，中国银行当日美元卖出 价为USD1=RMB8.20,当日的即期汇率为USD1=RMB8.10。 要求：编制以上经济业务的会计分录。 （1）借：银行存款——美元户USD40 000/RMB320 000 贷：实收资本——AD公司USD40 000/RMB320 000 （2）借：银行存款——美元户USD10 000/RMB87 000 贷：短期借款USD10 000/RMB87 000 （3）借：应收账款——XY公司USD100 000/RMB860 000 贷：主营业务收入——乙商品（出口）USD100 000/RMB860 000 （4）借：银行存款——美元户USD15 000/RMB121 500 财务费用——汇兑损益1 500 贷：银行存款——人民币（15 000×820）123 000 2、2009年1月31日，甲公司有关账户余额如下：
高财期末考试题 练习题
模块一 一、单项选择题： 1．财务公司的最基本或最本质的功能是( )。 A．融资中心B．信贷中心 C. 结算中心D．投资中心 2．企业集团的目标是（）。 A. 集团总部价值最大化 B. 集团中每个成员企业价值最大化 C. 集团总部利润最大化 D. 整个集团的价值最大化 3.企业集团财务管理体制的核心是解决（）问题。 A. 人事任免 B. 资源分配 C. 控制权 D. 利润分配 4．下列各项中，属于独立法人的是（）。 A. 结算中心 B. 母公司财务部 C. 内部银行 D. 财务公司 5．企业集团在组织结构的设置上必须遵循“三权”分立制衡原则，其中的“三权”指的是( ) A. 财权、物权、人事权B．决策权、执行权、监督权 C. 所有权、经营权、控制权 D. 股东大会权限、董事会权限、监事会权限 6．在财务管理的主体上，企业集团呈现为( )。 A. 多元结构特征B．一元结构特征 C. 直线结构特征D．一元中心下的多层级复合结构特征 7．分权式的财务管理模式的优点有（）。 A. 管理者具有权威性，易于指挥； B. 企业的信息在纵向能够得到较充分的沟通； C. 有利于信息的横向沟通，并激励了子公司的积极性。 D. 重大事项的决策速度加快了 二. 多项选择题： 1. 西方国家的企业集团的组织结构模式有（）。 A. 直线制 B. 直线职能制 C. 矩阵制 D. 事业部制 E. 控股制 2.企业集团筹资权的集中化管理的特点在于（）。 A. 节约筹资成本 B. 减少了筹资渠道 C. 可以减少债权人的部分风险 D. 所有筹资的决策权都集中在公司总部 E.有利于集团掌握各子公司的筹资情况 3. 属于企业集团中的财务共享服务中心的特点的有（） A. 将不同国家、地点的实体的会计业务拿到一个SSC来记帐和报告 B. 保证了会计记录和报告的规范、结构统一 C. 受限于某些国家的法律规定 D. 由企业集团内部设立的，办理内部各子公司现金收付和往来结算业务的专门机构，是一个独立运行的职能机构。 E. 将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，主要负责集团内部日常往来结算和外部银行的资金管理业务。
高财总习题
1、20×7年5月13日，甲公司支付价款1 060 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。甲公司其他相关资料如下：（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利；（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；（3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。 2、20×7年1月1日，ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元（含已到付息但尚未领取的利息20 000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。ABC企业的其他资料如下：（1）20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息20 000元；（2）20×7年6月30日，该债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）；（3）20×7年7月5日，收到该债券半年利息；（4）20×7年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元（不含利息）；（5）20×8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息；（6）20×8年3月31日，ABC 企业将该债券出售，取得价款1 180 000元（含1季度利息10 000元）。假定不考虑其他因素，则ABC企业的账务处理如下： 3、2009年初，甲公司购买了A公司当日发行的债券，面值为1 000 000元，票面利率为4%，期限为5年，买价为950 000元，另支付交易费用6 680元，划分为持有至到期投资。作出会计分录。 4、20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ 公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 5、乙公司于20×6年7月13日从二级市场购入股票1 000 000股，每股市价15元，手续费30 000元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。乙公司至20×6年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为16元。20×7年2月1日，乙公司将该股票售出，售价为每股13元，另支付交易费用30 000元。假定不考虑其他因素，乙公司的账务处理如下： 6、20×7年1月1日甲保险公司支付价款1 028.244元购入某公司发行的3年期公司债券，该公司债券的票面总金额为1 000元，票面利率4％，实际利率为3％，利息每年末支付，本金到期支付。甲保险公司将该公司债券划分为可供出售金融资产。20×7年12月31日，该债券的市场价格为1 000．094元。假定无交易费用和其他因素的影响，甲保险公司的账务处理如下： 7、20×1年5月6日，甲公司支付价款10 160 000元（含交易费用10 000元和已宣告但尚未发放的现金股利150 000元），购入乙公司发行的股票2 000 000股，占乙公司有表决权股份的0.5％。甲公司将其划分为可供出售金融资产。其他资料如下：（1）20×1年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利150 000元。（2）20×1年6月30日，该股票市价为每股5.2元。（3）20×1年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股5元。（4）20×2年5月9日，乙公司宣告发放股利40 000 000元。（5）20×2年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。（6）20×2年5月20日，甲公司以每股4.9元的价格将该股票全部转让。 8、星海公司和B公司为同一母公司所属的两个子公司，星海公司和B公司达成合并协议，约定星海公司以固定资产和银行存款作为合并对价，取得B公司60%的股权。星海公司提出固定资产的账面原价为2500万元。已计提折旧600万元，为计提固定资产减值准备；投出的银行存款1500万元。企业合并日，B公司所有者权益账面价值总额为6000万元。要求：编写星海公司有关会计分录。 9、星海公司和B公司为同一母公司所属的两个子公司，星海公司和B公司达成合并协议，星海公司以增发的权益性证券作为合并对价，取得B公司90%的股权。星海公司增发的权益性证券为每股1元面值的普通股股票，共增发2500万股（不考虑相关税费）。企业合并日，星海公司实际取得对B公司的控制权。当日B公司所有者权益账面价值总额为5000万元。 10、星海公司和C公司为两个互不关联的独立企业，合并之前不存在任何关联方关系。星海公司和C公司达成合并协议，约定星海公司以无形资产和发行的权益性证券作为合并对价，取得C公司80%的股权，星海公司付出无形资产的账面余额为1000万元，累计摊销为300万元，公允价值为600万元，增发的权益性证券为每股面值一元的普通股，共发行1500万股，每股公允价值2.5元。在该项企业合并中，星海公司以银行存款支付审计费用、评估费用、法律服务费用共计50万元。 11、星海公司和C公司为两个互不关联的独立企业，合并之前不存在任何关联方关系。星海公司和C公司达成合
高级财务管理考试试题及答案
高级财务管理（一） 一、判断对错（共10分，共10小题，每小题1分） 1.高级财务管理主要是研究突破了财务管理基本假设的一些专门性问题。（√） 2.企业并购中现金支付的缺点是对目标企业股东而言，现金支使其即时形成纳税义务。（√） 3.降低交易费用是企业并购的动因之一。（√） 4.企业集团的财务管理更加突出战略性。（√） 5.核心企业对非紧密层企业出售产品时，若没有市价则用标准成本加成法制定内部结算价格。（×） 6.分拆上市是指一家母公司通过将其在子公司所拥有的股份，按比例分配给现有母公司的股东，从而在法律和组织上将子公司的经营从母公司的经营中分离出去，这时便有两家独立的（最初的）、股份比例相同的公司存在，而在此之前只有一家公司。（×） 7.并购的交易费用包括并购直接费用和并购管理费用。（√）。 8.资本经营的过程仅是不断获得控制权的过程。（×） 9.企业集团最基本的联结纽带是资本。（√） 10.所有者权益报酬率=销售净利率×资产周转率×权益乘数。（√） 二、单项选择题：（共30分，共15小题，每小题2分） 1. _______是指从事同类产品的不同产销阶段生产经营的企业所进行的并购。 A. 横向并购 B.纵向并购 C.混合并购 D. 控股合并 2.参与合并的各方在并购后法人资格均被注销，重新注册成立一家新的企业。 这种并购形式属于（）。 A. 控股合并 B.吸收合并 C.新设合并 D. 混合并购 3. 下列哪种并购防御战略会使被并购方反守为攻？（） A. 资产重估 B.股份回购 C. 帕克曼防御策略 D. 出售“皇冠上的珍珠” 4.一个企业购买另一个企业10%的股份，另一个企业反过来同样购买这个企业10%的股份，一旦其中一个企业成为收购目标，另一个企业就会伸出援助之手，从而起到反收购的目的，这种反收购手段属于（）。 A. 收购收购者 B.交叉持股计划 C. 股份回购 D. 寻找“白衣骑士” 5.下列不属于并购风险的是（）。
高财期末复习(文博1)
高财期末复习（文博1） 一、卷型 1、单选题(每小题2分，共计20分) 2、是非题(每小题1分，共计10分) 3、名词解释(每小题2分，共计6分) 4、简答题(每小题7分，共计14分) 5、业务核算题（共4题，50分） 二、关于客观性试题 客观性试题（单选题、是非题）主要测试学生对课程内容的理解和对教材的熟悉程度，试题大多在每章后的练习中，复习时不作重点提示。 三名词解释重点 权益结合法、合并商誉、同一控制合并、非同一控制合并、吸收合并、汇兑损益 四、简答题重点 1、企业合并的方式与类型有哪些？ 2、简述融资租赁的判断条件。 3、简述合并报表编制的步骤。 4、简述经营租赁和融资租赁的区别。 五、业务分析题重点 1、控股合并会计处理（同一控制合并、非同一控制合并） 2、购并日合并报表编制（同一控制、非同一控制） 3、企业集团内部交易会计处理和合并抵销（内部存货交易、内部固定资产交易） 4、外币交易会计处理（编制会计分录、进行期末汇兑损益调整、计算期末汇兑损益） 5、融资租赁承租人会计处理 业务分析题复习 1、购并日合并报表编制 A公司与B公司是两家无关的公司。2010年6月30日，合并前两家公司的资产负债表及B公司资产、负债的公允价值如下表：
2010年6月30日，A公司发行15万股面值为1元，市价为2元的股票，换取B公司90%的股权。 要求：（1）编制合并的会计分录。 （2）计算购并日少数股东权益和商誉，编制购并日合并抵销分录。 1、借：长期股权投资300000 贷：股本150000 资本公积150000 2、借：股本150000 资本公积60000 盈余公积60000 未分配利润30000 固定资产20000 商誉12000 贷：长期股权投资300000 少数股东权益32000 少数股东权益＝B公司可辨认净资产公允价值×少数股东持股比率＝320000×10%＝32000 商誉＝企业合并成本－合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额＝300000－320000×90%＝12000 2、控股合并会计处理 假设甲企业与乙企业是同一企业集团中的两家子公司甲企业通过增发面值为1元的普通股700万股，换取乙企业90%的股权，乙企业继续经营。甲企业支付股票发行费10万元。 要求：编制甲企业有关企业合并的会计分录。 3、企业集团内部交易：存货交易 A公司（母公司）拥有B公司（子公司）70％股份。2008年，A公司以3000万元从外部购入一批商品，当年又以3600万元销售给B公司。B公司当年以价格3300万元对外销售了75％，其余成为B公司的期末存货。2009年，B公司将上年从母公司处购入存货全部出售。另外，2009年A公司又从集团外购入存货3200万元，以3800万元销售给B公司，B公司采用永续盘存制，当年以3600万元对外出售80％。假设内部存货交易是赊账的，与集团外的存货交易是现购现销的，母、子公司均按应收账款期末余额的1％计提坏帐准备。要求：（1）编制2008年A公司、B公司有关存货内部交易的个别核算会计分录。 （2）编制2008年、2009年有关上述存货内部交易的合并抵销分录。 4、企业集团内部交易：固定资产内部交易
2010高财本科期末考试试题-b
试题卷 注意：请将答案写在答题卷的相应位置上，答案写在试题卷上无效 一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分，在答题卷上解答，答在试题卷上无效。） 1.下列各项中，属于货币性资产的是( )。 A.无形资产 B.股权投资 C.应收账款 D.不准备持有至到期的债券投资 2.A公司以一台甲设备换入B公司一台乙设备，甲设备的账面原价为80万元，已提折旧30万元，已提减值准备6万元，其公允价值为60万元，A 公司另向B公司支付补价4万元；假设该交换具有商业实质，则A公司换入的乙设备的入账价值为( )万元。 A.60 B.64 C.44 D.50 3.下列各项中，应作为债务重组前提的是( )。 A.债务人不愿意还款 B.法院判决 C.债务人与债权人签订了协议 D.债务人发生财务困难 4.债务人在债务重组时以低于应付债务账面价值的现金清偿的，企业实际支付的金额小于应付债务账面价值的差额，记入的会计科目是( )。 A.营业外收入 B.资本公积 C.财务费用 D.管理费用 5.借款费用准则中的专门借款是指（）。 A．为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项B．发行债券收款 C．长期借款D．技术改造借款 6.A公司为建造厂房于20×9年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％。20×9年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在20×9年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。20×9年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元（其中资本化期间内获得收益7万元），该项厂房建造工程在20×9年度应予资本化的利息金额为（）万元。 A．80 B．13 C．53 D．10 7.下列说法正确的是（）。 A.“基本确定”指发生的可能性大于95％但小于100％ B.“很可能”指发生的可能性大于或等于50％但小于95％ C.“可能”指发生的可能性大于或等于5％但小于50％ D.“极小可能”指发生的可能性大于0但小于5％ 8.2006年12月10日，A公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决可能对A公司不利。2006年12月31日，A公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在99万元至110万元之间的某一金额。根据相关的规定，A公司应在2006年12月31日资产负债表中确认负债的金额为（）万元。 A．100 B．0 C．120 D． 110 9.下列业务中不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是( )。 A．甲企业通过增发自身的普通股自乙企业原股东处取得乙企业的全部股权，该交易事项发生后，乙企业仍持续经营 B．企业M支付对价取得企业N的净资产，该交易事项发生后，撤销企业N的法人资格 C．企业M以自身持有的资产作为出资投入企业N，取得对企业N的控制权，该交易事项发生后，企业N仍维持其独立法人资格继续经营 D．M公司购买N公司20％的股权 10.企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（）。 A．固定资产B．长期借款C．未分配利润D．主营业务收入 11.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。 A．企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分B．可供出售金融资产期末公允价值上涨 C．国债利息收入 D．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分 12. 下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是（）。 A．短期借款B．应付票据C．应付账款D．预计负债 13.下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。 A．固定资产预计使用年限由8年改为5年B．无形资产费用化的开发支出在研发结束时转为资本化 C．坏账准备计提方法的变更D．对投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式 14.下列会计核算的原则和方法中，不属于企业会计政策的是（）。 A．实质重于形式要求B．低值易耗品采用五五摊销法核算 C．存货期末计价采用成本和可变现净值孰低法核算D．权责发生制的核算基础 15.对下列会计差错，不正确的说法是（）。 A．所有会计差错均要在会计报表附注中披露B．前期差错的性质应在会计报表附注中披露
高财总习题
1、星海公司和B公司为同一母公司所属的两个子公司，星海公司和B公司达成合并协议，约定星海公司以固定资产和银行存款作为合并对价，取得B公司60%的股权。星海公司提出固定资产的账面原价为2500万元。已计提折旧600万元，为计提固定资产减值准备；投出的银行存款1500万元。企业合并日，B公司所有者权益账面价值总额为6000万元。要求：编写星海公司有关会计分录。 2、星海公司和B公司为同一母公司所属的两个子公司，星海公司和B公司达成合并协议，星海公司以增发的权益性证券作为合并对价，取得B公司90%的股权。星海公司增发的权益性证券为每股1元面值的普通股股票，共增发2500万股（不考虑相关税费）。企业合并日，星海公司实际取得对B公司的控制权。当日B公司所有者权益账面价值总额为5000万元。 3、星海公司和C公司为两个互不关联的独立企业，合并之前不存在任何关联方关系。星海公司和C公司达成合并协议，约定星海公司以无形资产和发行的权益性证券作为合并对价，取得C公司80%的股权，星海公司付出无形资产的账面余额为1000万元，累计摊销为300万元，公允价值为600万元，增发的权益性证券为每股面值一元的普通股，共发行1500万股，每股公允价值元。在该项企业合并中，星海公司以银行存款支付审计费用、评估费用、法律服务费用共计50万元。 4、星海公司和C公司为两个互不关联的独立企业，合并之前不存在任何关联方关系。星海公司和C公司达成合并协议，约定星海公司以固定资产和银行存款作为合并对价，取得C 公司100%的股权，星海公司投出银行存款120万元，投出固定资产的账面原价为650万元，已计提折旧为70万元，未计提减值准备，经评估固定资产的公允价值为600万元，在该项企业合并中，星海公司以银行存款支付审计费用、评估费用、法律服务费用共计10万元。 5、2012年6月20日，甲公司以1500万元购入乙公司8%的股权。甲公司取得该部分股权后，未派出人员参与乙公司的财务和生产经营决策，同时也未以任何其他方式对乙公司实施控制、共同控制或重大影响。同时该股权不存在活跃市场，其公允价值不能可靠计量。
高财复习题
、单项选择题 1、合并会计报表的主体为（） A．母公司B．母公司和子公司组成的企业集团 C．总公司D．总公司和分公司组成的企业集团 2、国际会计准则委员会制定发布的有关会计报表的准则以及我国关于会计报表的暂行规定中采用的合并理论为（） A．所有权理论B．经济实体理论C．子公司理论D．母公司理论 3、新设合并是指合并是两个或两个以上的企业联合成立一个新的企业，用新企业的股份交换原来各公司的股份。通过合并（）。 A．原有的企业均失去法人资格，全部解散 B．只有一个企业保留法人资格 C．企业对市场增加了控制力 D．企业减少了竞争风险 4、通过企业规模的扩张，达到扩大经营规模，增强竞争优势，降低管理成本与费用，获取规模效益；拓展行业专属管理资源，这种合并属于（）。 A．混合合并B．横向合并C．纵向合并D．控股合并 5、下列各项中，（）不属于企业合并购买法的特点。 A．购买企业在合并日资产负债表中以公允价值确定被购买企业可辨认资产和负债 B．购买企业将购买成本与取得的被购买企业可辨认净资产的公允价值的差额作商誉处理。 C．被购买企业合并前的收益与留存收益不纳入合并后主体的报表中 D．被购买企业合并前的收益与留存收益纳入合并后主体的报表中 6、购买企业对于购入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产，如果属于可以继续使用的，其公允价值应按照（）确定。 A．可变现净值B．账面价值C．重置成本D．现行市价 7、购买企业在确定所承担的负债的公允价值时，一般应按（）确定。 A．可变现净值B．账面价值C．重置成本D．现行市价
8、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（）。 A．上一期编制的合并会计报表 B．上一期编制合并会计报表的合并工作底稿 C．企业集团母公司与子公司的个别会计报表 D．企业集团母公司和子公司的账簿记录 9、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司30%的股份，乙公司拥有丙公司25%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（）纳入合并会计报表的合并范围。 A．乙公司B．丙公司C．乙公司和丙公司D．两家都不是 10、编制合并会计报表时，最关键的一步是（） A．确定合并范围B．将抵消分录登记账簿C．调整帐项，结帐、对帐D．编制合并工作底稿 11、母公司如果需要在控制权取得日编制合并会计报表，则需编制（）。 A．合并资产负债表B．合并资产负债表和合并利润表C．合并现金流量表D．B和C 12、在合并资产负债表中，将“少数股东权益”视为普通负债处理的合并方法的理论基础是（）。 A．经济实体理论B．母公司理论C．所有权理论D．其他有关理论 13、在子公司是母公司的全资子公司的情况下，合并利润表中的合并净利润数额（）。 A．应等于母公司净利润B．应大于母公司净利润C．应小于母公司净利润D．ABC均有可能 14、合并价差形成的原因主要有（）。 A．母子公司的会计年度不一致 B．母子公司采用不同的会计政策 C．母子公司在证券市场上通过第三者取得子公司的股分 D．子公司存在潜在的负债 15、下列情况中，必须纳入A公司合并范围的情况是（）。 A．A公司拥有B公司60%的权益性资本，通过B公司拥有C公司55%的权益性资本
高财练习题库答案
一、非货币资产交换 （一）单项选择题 BDDCB BC （二）多项选择题 BCD BD AD AC AB ABCD AB AC （三）判断题 ×× × √ ×× 二、债务重组 （一）单项选择题 ABDDC CBADB AB （二）多项选择题 ABCD ABCD ABC BD BCD ACD （三）判断题 √ × × ×√ （四）计算分析题 1．（1）借：固定资产清理840 000 累计折旧360 000 贷：固定资产 1 200 000 （2）借：固定资产清理10 000 贷：银行存款10 000 （3）借：应付账款 2 000 000 贷：固定资产清理850 000 交易性金融资产800 000 投资收益110 000
营业外收入——处置非流动资产收益80 000 ——债务重组利得160 000 2.（1）债务人相关分录： 借：应付票据20.5 贷：股本 2 资本公积——股本溢价14 营业外收入——债务重组利得 4.5 借：管理费用——印花税0.08 贷：银行存款0.08 （2）债权人相关分录： 借：长期股权投资16.08 营业外支出——债务重组损失 4.5 贷：应收票据20.5 银行存款0.08 三、外币折算 （一）单项选择题 CDDDD DAD （二）多项选择题 ACD ABCD ABCD ACD ABC CD BCD （三）判断题 × × × ×√ （四）计算分析题 1. 编制7月份发生的外币业务的会计分录， 借：银行存款4120000（500000×8.24）贷：实收资本4120000 借：在建工程3292000（400000×8.23）贷：应付账款3292000
南财高财期末考试单多选判断原题
1. 资料 2*14年一月一日，甲公司以发行800万股普通股以及一栋办公楼作为合并对价，从乙公司原股东处得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制，甲公司该栋办公楼原价为1000万元，已使用两年，已计提折旧200万元，公允价值为900万元。甲公司所发行股票每股面值为1元，每股市价为2元，不考虑相关费用。甲公司与乙公司在此前不具有关联方关系。购买日，乙公司的所有者权益账面价值为1750万元，其中股本为1000万元，资本公积为200万元，盈余公积为55万元，未分配利润495万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值3250万元（含原来未确认的无形资产公允价值1500万元），除原来确认的无形资产，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等，假定该项企业合并属于应税合并。 要求 1)计算甲公司购买乙公司股权的成本并编制甲公司个别财务报表中的相关会计分录。 2)判断甲公司购买乙公司股权是否产生商誉，若产生，请计算甲公司2*14一月一日合并 资产负债表应当列示的商誉金额。 3)编制甲公司在购买日有关调整和抵消分录。 答1）借：长期股权投资 2500 贷：固定资产清理 800 股本 800 资本公积—溢价800 资本公积—溢价100 2）商誉金额=2500-3250*60%=550（万元） 3）借：固定资产等 1500 贷：资本公积 1500 借：股东权益 3250 商誉 550 贷：长期股权投资 2500 少数股东权益 1300 （3250*40%） 2. 甲公司和乙公司合并为同一控制下的吸收合并，甲公司以库存商品、固定资产和银行存款三种资产为对价对乙企业实施合并。其中库存商品的账面价值为400万元，公允价值为450万元（不考虑税费），固定资产的原值为500万元，累计折旧100万元，减值准备50万元，公允价值为360万元，银行存款80万元，在实施合并过程中，发生审计评估费用8万元，用银行存款支付，甲公司和乙公司相关资料分别如表所示。 合并日甲公司和乙公司资料 单位：万元 甲公司资料乙公司资料 股东权益项目账面价值项目账面价值 项目账面价值现金等 370 应付账款 300 股本 2800 货币资金股本 450 资本公积 620 资本公积 200 盈余公积 570 盈余公积 120 未分配利润 230 无形资产 800 未分配利润 100 合计 4220 合计 1170 合计 1170 要求：以万元为单位，写出甲公司合并日的账务处理 1）借：固定资产清理 350
A卷 高财试题(2015-2016学年第一学期)
广东财经大学华商学院试题（A卷） 2015-2016 学年第_一_学期考试时间共 120分钟课程名称高级财务会计学课程代码 0404423 课程班号 13本会共4页考生姓名班级 ---------------------------------------------------------------------- 一、单项选择题（共15小题，每小题1分，共15分） 1.同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产，应（）。 A.按合并日被合并方的账面价值计量 B.按照公允价值计量入账 C.资产按照合并日被合并方的账面价值计量，负债按照公允价值计量入账 D.资产按照公允价值计量入账，负债按照合并日被合并方的账面价值计量 2.为编制合并财务报表所编制的抵消分录（）。 A.不登记账簿，直接在工作底稿中编制 B.应在母公司总账中登记 C.应在母公司明细账中反映 D.应在母子公司相关账簿中登记 3.甲股份有限公司是一家需要编制季度财务会计报告的上市公司。下列财务报表中，不需要甲公司在其2014年第3季度财务会计报告中披露的是（）。 A: 2014年第3季度末的资产负债表B: 2014年年初至2007年第3季度末的现金流量表C: 2014年第3季度的现金流量表D: 2014年第3季度的利润表 4.对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入（）。A: 资本公积——股本溢价B: 应付职工薪酬 C: 盈余公积D: 资本公积——其他资本公积 5.根据我国企业会计准则规定，确定报告分部应遵循的基本原则是( ) A.可比性 B.重要性 C.谨慎性 D.可理解性 6.根据我国企业会计准则规定，衍生金融工具的基本计量属性是( ) A.现值 B.历史成本 C.公允价值 D.可变净现值 7.采用现行汇率法，对资产负债表项目采用历史汇率折算的项目是（）。 A.存货 B.固定资产 C.股本 D.未分配利润 8.在采用实际利率法分摊未确认融资费用时，如果租赁资产是以租赁日的公允价值作为入账价值的，则未确认融资费用分摊率应采用的是（）。 A.出租人的租赁内含利率 B.租赁合同规定的利率 C.银行同期贷款利率 D.重新计算分摊率 9.甲公司拥有乙公司和丙公司两家子公司，2013年6月15日乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元（不考虑相关税费），销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限采用直线法计提折旧，预计净残值为0 。甲公司在编制2014年年末合并资产负债表时，应调减了累计折旧项目金额为（）万元。 A: 9 B: 24 C: 3 D: 6 10.下列项目中属于基础金融工具的是（）。 A.商品期货 B.普通股 C.远期外汇合约 D.货币互换 11、对于会计年度中不均匀发生的费用，下列说法中错误的是（）。 A．在会计年度末可以预提或待摊 B．在中期财务报表中预提或待摊 C．在费用发生时予以确认 D．在费用发生时予以计量 12.对于以现金结算的股份支付，应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定