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5个人所得税

第5章个人所得税练习

一、单项选择题

1.下列人员属于个人所得税的居民纳税义务人的是（）。

A.在中国境内居住满1年，不足5年的无住所的外籍个人

B.自2007年2月4日至2008年2月4日，一直在中国境内居住的无住所的外籍个人

C.在中国境内无住所也不在中国境内居住的侨居海外的华侨

D.在中国境内无住所也不在中国境内居住的港、澳、台同胞

2.以下所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（）。

A.个人提供担保取得的收入

B.个人兼职取得的收入

C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

3.约翰逊先生受英国某机构委托来华工作，于2008年6月10日来华，8月31日回国。在华工作期间，中国企业每月向约翰逊先生支付工资10000元，同时其所在英国机构每月支付工资折合人民币60000元；约翰逊先生8月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税税额（）元。

A.2349.29

B.2311.39

C.665

D.745.58

4.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，于2008年10月办理了内部退养手续，当月领取工资2500元和一次性补偿收入60000元。王某10月份应缴纳个人所得税（）。

A.5755元

B.6025元

C.5975元

D.6130元

5.某工程师2008年将自己研制的一项非专利技术使用权提供给甲企业，取得技术转让收入为3000元，又将自己发明的一项专利转让给乙企业，取得收入为45000元。该工程师两次所得应纳的个人所得税为（）。

A.7640元

B.7650元

C.7680元

D.9200元

6.以下关于劳务报酬的个人所得税税率的描述正确的是（）。

A．劳务报酬的个人所得税税率一律按照20％执行

B．劳务报酬适用9级超额累计税率

C．劳务报酬适用比例税率，税率为20％，一次收入过高的，可以加成征收

D．劳务报酬加成征收的比例一律为十成

7.歌星容某应邀参加某大学2008年毕业典礼，对方支付出场费20000元，该歌星决定把其中10000元通过当地教育局捐赠给该大学用于贫困生的补助，则容某应就出场费缴纳个人所得税（）元。

A．1600

B．1200

C．2240

D．2000

8.下列各项中对稿酬所得“次”表述不正确的是( )。

A．同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税

B．同一作品先在报刊连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税

C．同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税

D．预付或分次支付稿酬，应分次计算征税

9.王大爷2006年已退休，在2008年转让其自用四年的、唯一的住房一套，得到款项25.4万元（已扣除销售时支付的有关流转税及附加等税费1.6万元），原购进时成本费用合计为12万元（其中房价11.5万元）。一个月后，他又在市郊购买了总价为15万元的住房一套。则其共计应交纳个人所得税（）。

A.0元

B.2.6万元

C.1.19万元

D.1.56万元

10.刘某是自由撰稿人，2008年刘某的一篇小说在欧洲某国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元，同年从该国取得利息收入折合人民币2000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税200元；当年，刘某将另一作品的手稿原件在我国公开拍卖，取得拍卖收入50000元。2008年刘某应在我国缴纳个人所得税（）。

A.8000元

B.9900元

C.20000元

D.8180元

11.北京化工厂退休职工王某，于2008年1月起承包化工厂一餐厅，承包期1年，该餐厅当年经营利润为80000元（王某未在餐厅领取工资），上缴承包费30000元，另每月领取退休工资2500元，则李某2008年应纳个人所得税为（）元。

A．5350

B．5325

C．5125

D．5750

12.张某2008年出租一套两居室的房屋给王某，月租金2000元，张某和王某协议在2008年1月份王某向张某支付上半年房租，2008年12月支付下半年房租，房租支付形式为现金支付，王某直接把房租给了张某，并没有代扣代缴相个人所得税，2009年被当地税务机关查处，下列属于税务机关可以依法作出的相关处理是（）。

A．对张某处以税款50％以上至3倍的罚款

B．对王某处以税款50％以上至3倍的罚款

C．王某承担张某的该行为的个人所得税

D．对王某进行罚款税款的5倍以上罚款

13.下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是（）。

A.2008年10月9日前银行结算账户利息5000元

B.外籍个人以实报实销方式取得的洗衣费

C.企业高级管理人员在行使股票认购权后，将已认购的境外上市公司股票转让所取得的所得

D外籍个人以现金形式取得的伙食补贴

二、多项选择题

1.以下有关个人所得税的所得来源说法正确的有（）。

A．工资、薪金所得以纳税人任职的单位所在地作为所得来源地

B．生产、经营所得，以纳税人生产、经营活动实现地，作为所得来源地

C．不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地

D．特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地

2.根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.退休工人的工资照样征收个人所得税

B.员工依法获得的托儿费按照工资、薪金所得缴纳个人所得税

C.按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金存入银行个人账户所取得的利息免予征收个人所得税

D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时，应作为个人的工资、薪金所得项目，按税法规定缴纳个人所得税

3.下列所得应纳入个体工商户生产经营所得交纳个人所得税的有（）。

A.个体工商户对外投资取得的股息所得

B.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给原单位职员的，原单位职员从事客货运营取得的收入

C.经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬

D.个人从事彩票代销业务而取得的所得

4.下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中，正确的有（）。

A.员工接受股票期权时，一般不作为应税所得征税（另有规定除外）

B.员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税

C.员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

D.员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税

5.下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的收入项目是（）。

A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得

C.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得

D.个人将自己的文字作品出版成图书的所得

6.个人出售自有住房并在出售后1年内按市场价格重新购房的，下列规定正确的有（）。

A.个人出售现有住房所应缴纳的个人所得税税款，在办理过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳

B.个人出售现住房后l年内重新购房的按照购房金额大小相应退还纳税保证金

C.个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的住房保证金全部作为个人所得税缴入国库

D.个人出售现住房后l年内以兄弟、姐妹名义重新购房的，仍可按购房金额大小退还纳税保证金

7.下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。

A.个体工商户的生产经营所得

B.合伙企业的生产经营所得

C.个人独资企业的生产经营所得

D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

8.下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有（）。

A.个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15％的部分可以据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转

B.个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额

C.个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照利息、股息、红利所得项目征税

D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补

9.下列所得中，可以暂免征收个人所得税的有（）。

A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴

B.个人举报违法行为获得的奖金

C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

D.职工内部退养取得超过当地上年职工平均工资3倍以上部分的退养金

10.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的外籍个人（非高级管理人员或董事），其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的是（）。

A.境内所得境内企业支付的纳税

B.境内所得境外企业支付的部分不纳税

C.境内所得境外支付的部分也纳税

D.境外所得境内企业支付的部分纳税

11.个人所得税纳税人对企事业单位进行承包、承租经营，取得的所得包括（）。

A.个人承包、承租经营所得

B.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事咨询服务取得的所得

C.投资者个人按次取得的工薪性质的所得

D.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，经营人从外商投资企业分享的收益

12.下列关于个人所得税的相关政策陈述，正确的有（）。

A.个人为单位或他人提供担保获得报酬,应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税

B.单位为个人办理补充养老保险,退保后个人所得税不予退回

C.个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付，均属来源于中国境内的所得

D.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税

13.实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有（）。

A．投资者的工资

B．投资者及其家庭发生的生活费用

C．企业计提的坏账准备及存货跌价准备

D．在当地规定标准以内的投资者的基本生活费用

14.纳税人取得下列所得的，应自行申报缴纳个人所得税的有（）。

A.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的

B.取得应纳税所得而没有扣缴义务人的

C.从中国境外取得所得的

D.年所得12万元以上的

15.下列选项中，符合个人所得税纳税申报期限规定的有（）。

A.取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月7日内将税款缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表

B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月7日内

C.年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后7日内预缴，年终终了后4个月内汇算清缴，多退少补

D.账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴

三、计算题

1.朱某为国内某知名企业的高管，2008年其收入情况如下：

（1）单位每月支付工资、薪金12000元；

（2）4月18日，该公司授予朱某股票期权60000股，授予价2元/股；并约定2008年11月18日起可以行权，10月18日朱某将股票认购权转让，获得得6万元；

（3）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币l8000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；

（4）从国内一单位分三次取得工程设计费共计30000元；

（5）8月企业为该个人支付商业保险金5000元；

（6）将其拥有的另一境内上市公司的股票转让，取得转让收益50000元。

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）计算该职员工资、薪金应缴的个人所得税；

（2）从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税；

（3）从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税；

（4）将另一境内上市公司的股票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税；

（5）朱某当年应纳个人所得税合计。

2.公民张某开办个人独资企业B（餐饮服务行业），2009年度初向税务机关报送2008年度的个人所得税申报表。申报表中填报的营业收入为200万元，减除成本费用、税金和生计费后，利润为-10万元，税务机关经审查后核实B独资企业以下几项支出存在问题：

（1）张某每月领取工资3000元，另有雇员10名，每人每月工资1500元，已全部列支；

（2）全年发生广告费35万元，已列支；

（3）发生违法经营处以罚款3万元，已列支；

（4）通过教育局向农村义务教育捐赠2万元，已列支；

根据上述资料回答下列问题：

（1）计算B独资企业能够扣除的工资；

（2）计算B独资企业能够扣除的广告费；

（3）计算B独资企业捐赠扣除限额；

（4）计算B独资企业的当年的应纳税额

四、综合题

1.李某是一位知名作家，2008年取得以下收入：

（1）3月出版一本小说取得稿费50000元。某影视公司购买小说的版权，又支付报酬10000元；

（2）3月份发票单张中奖1100元；

（3）5月份城市改造，自家院落被拆迁获得拆迁补偿89万元；

（4）6月应邀出国访问期间，举办明清文学历史讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元（外汇牌价7.5）；（5）7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为30%，已缴纳了营业税、城建税、教育费附加和房产税（印花税忽略不计）。8月发生漏雨修缮费600元；

（6）11月，以建造成本价格12万元从本单位购进一套市场价格20万的住房。

（提示：流转税除提示要求计算外，上述业务均忽略不计算）

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）计算李某2008稿酬所得应缴纳的个人所得税；

（2）计算李某2008特许权使用费所得应缴纳的个人所得税；

（3）计算李某2008发票中奖所得应缴纳的个人所得税；

（4）计算李某2008取得拆迁补偿应缴纳的个人所得税；

（5）计算李某2008取得举办讲座应缴纳的个人所得税；

（6）计算李某2008出租房屋应缴纳的个人所得税；

（7）计算李某2008购进住房应缴纳的个人所得税；

（8）计算李某2008本年应缴纳的个人所得税。

2.中国公民张某为某境外上市公司高科技公司的员工，2008年1～12月的收入情况如下：

（1）每月取得工资4500元，年度末取得年终奖金5000元；

（2）1月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费2000元，8月份取得稿费1500元；

（3）2008年1月1日某内资上市公司实施员工期权计划，员工张某获得10000股（按价格1元购买）的配额，2008年5月1日，该企业实施第二次期权计划，员工张某因为职位晋升，获得37500股（按照每股2元购买）的配额。2008年11月1日张某将两次期权同时行权，当日市场价格每股6元；

（4）受邀请提供培训收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区；

（5）7月将位于市区的一套房屋出租，租期一年，每月租金2500元，10月发生修缮费用900元，已经按照规定缴纳了营业税、、房产税、城建税和教育费附加；（不考虑印花税）

（6）2007年1月1日存入银行的1年期定期存款200000元，利率为4％，2008年1月1日将其取出。

（7）8月取得以前购进的境内股票的股息、红利所得20000元；

（8）9月将其拥有的两处住房中的一套已使用7年的住房出售，转让收入220000元，该房产造价120000元，另支付交易费用等相关税费4000元；

（9）11月将2007年出版的一部作品的使用权进行转让，取得收入30000元；

（10）在美国讲学取得收入18000元，取得股息所得35000元，已分别缴纳了个人所得税3000元和6000元。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算1～12月工资薪金及年终奖应缴纳的个人所得税；

（2）计算稿酬所得应缴纳的个人所得税；

（3）计算行权所得应缴纳的个人所得税；

（4）计算提供培训收入应缴纳的个人所得税；

（5）计算出租收入应缴纳的个人所得税；

（6）计算存款利息收入应缴纳的个人所得税；

（7）计算股息、红利应缴纳的个人所得税；

（8）计算转让住房所得应缴纳的个人所得税；

（9）计算转让作品的使用权应纳的个人所得税；

（10）计算美国收入应补缴的个人所得税

2011年最新个人所得税税率表

2011年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表.. 1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2、个体工商户，企业等适用税率表二 1、工资、薪金所得适用的税率表税率表一

费用后的所得额； 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 2、个体工商户，企业等适用税率表二税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。延伸阅读》》国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。

（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。

《非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表》

非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表备案编号（主管税务机关填写）：单位：股，%，人民币元（列至角分）

国家税务总局监制

【表单说明】一、适用范围本表适用于实施符合条件股权激励的非上市公司向主管税务机关办理个人所得税递延缴纳备案事宜时填报。二、报送期限企业应于符合条件的股票（权）期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之次月15日内报送。三、表内各栏（一）公司基本情况 1.公司名称：填写实施股权激励的非上市公司法定名称全称。 2.纳税人识别号：填写纳税人识别号或统一社会信用代码。 3.联系人、联系电话：填写非上市公司负责办理股权激励及相关涉税事项人员的相关情况。（二）股权激励基本情况 1.股权激励形式：根据实施股权激励的形式勾选。 2.股权激励人数：填写股权激励计划中被激励对象的总人数。 3.近6个月平均人数：填写股票（权）期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之上月起向前6个月“工资、薪金所得”项目全员全额扣缴明细申报的平均人数。如，某公司实施一批股票期权并于2017年1月行权，则按照该公司2016年7月、8月、9月、10月、11月、12月“工资、薪金所得”项目全员全额扣缴明细申报的平均人数计算。计算结果按四舍五入取整。 4.实施股权奖励公司填写栏：填写实施股权奖励企业的有关情况。（1）本公司是否为限制性行业：实施股权奖励公司根据本公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业，确定是否属于《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）附件《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》所列行业。属于所列行业选“是”，不属于所列行业选“否”。（2）标的公司名称、标的公司是否为限制性行业、标的公司纳税人识别号：以技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权实施股权奖励的，填写本栏。以本公司股权为股权奖励标的，无须填报本栏。 ①标的公司名称：以其他境内居民企业股权实施股权奖励的，填写用以实施股权奖励的股权标的公司法定名称全称。 ②标的公司纳税人识别号：以其他境内居民企业股权实施股权奖励的，填写用以实施股权奖励的股权标的公司的纳税人识别号或统一社会信用代码。 ③标的公司是否限制性行业：以其他境内居民企业股权实施股权奖励的，根据标的公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业，确定是否属于《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）附件《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》所列行业。属于所列行业选“是”，不属于所列行业选“否”。（三）股权激励明细情况 1.姓名：填写纳税人姓名。中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。 2.身份证照类型：填写能识别纳税人唯一身份的身份证、军官证、士兵证、护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等有效证照名称。 3.身份证照号码：填写能识别纳税人唯一身份的号码。 4.股票（权）期权栏：以股票（权）期权形式实施激励的企业填写本栏。没有则不填。

新个税最常见最大变化：计算案例(完整版)

新个税最常见最大变化：计算案例（完整版）居民个人取得综合所得先预扣预缴后汇算清缴 1.综合所得概念和计算原则居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。其中综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。 2.先预扣预缴后汇算清缴居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。 3.其他事项（1）居民个人取得工资、薪金所得时，可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人扣缴税款时减除专项附加扣除。纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人减除专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，在一个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中减除。居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，减除专项附加扣除（2）纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴，其中纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。

居民个人取得综合所得预扣预缴汇算清缴案例【例】李先生在甲企业任职，2019年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入16000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2500元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元，无其他扣除。另外，2019年3月取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元，6月取得劳务报酬收入30000元，特许权使用费收入2000元。一、工资薪金预扣预缴依据国家税务总局公告2018年第61号规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报，适用个人所得税预扣率表一。

1980年个人所得税税法

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。” 6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。” 7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。 8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。 9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。第八条各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照中华人民共和国国家外汇管理总局公布的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。 [注释] 第九条税务机关对纳税情况有权进行检查，扣缴义务人和自行申报纳税人必须据实报告，并提供有关资料，不得拒绝或者隐瞒。第十条对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之一的手续费。第十一条扣缴义务人和自行申报纳税人，必须按照规定的期限，缴纳税款。逾期不缴的，税务机关除限期缴纳税款外，从滞纳之日起，按日加收滞纳税款千分之五的滞纳金。第十二条扣缴义务人和自行申报纳税人，违反本法第九条规定的，税务机关可以酌情处以罚金。匿报所得额，偷税、抗税的，税务机关除追缴税款外，可以根据情节轻重，处以应补税款五倍以下的罚金；情节严重的，由当地人民法院依法处理。第十三条扣缴义务人和自行申报纳税人同税务机关在纳税问题上发生争议时，必须先按照规定纳税，然后再向上级税务机关申请复议。如果不服复议后的决定，可以向当地人民法院提起诉讼。第十四条本法的施行细则，由中华人民共和国财政部制定。第十五条本法自公布之日起施行。 1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！” 2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。

个人所得税九种情形允许递延纳税

个人所得税九种情形允许递延纳税 This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020

【2014-01】个人所得税九种情形允许递延纳税时间：2014-04-16来源：阅读次数：456 个人所得税递延纳税，是指纳税人根据税法的规定可将应纳税款推迟一定期限缴纳，其实质是降低了个人税负。递延纳税虽不能减少应纳税额，但纳税期的推迟可以使纳税人无偿使用这笔款项而不需支付利息，对纳税人来说等于是降低了税收负担。纳税期的递延有利于资金的周转，节省了利息的支出，还可使纳税人享受通货膨胀带来的好处，因为延期后缴纳的税款由于通货膨胀币值下降，更加降低了实际的税额。纳税人在某一年内收到特别高的所得，有可能被允许将这些所得平均分散到数年之后去计税和纳税，或是对取得高所得年度应纳税款采用分期缴纳的方式，以避免纳税人的税负过重。一、年金参保者可享受递延纳税年金参保者在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税，将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节，也称EET模式。财政部国家税务总局人力资源和社会保障部下发的《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》财税[2013]103号的文件，明确了企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理问题： 1.企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。 2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

2016年最新个人所得税税率表

2016年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表) 1、工资、薪金所得适用的税率表税率表一级数全月应纳税所得额税率(%) 速算扣除数含税级距不含税级距 1 不超过1500元的不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分超过57505元的部分45 13505

注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 2、个体工商户，企业等适用税率表二税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) 注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税

级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 1、个人所得税计算方法（公式）：其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）*税率-速算扣除数下面举例说明：某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3680元应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209 2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。

2016初级经济法个人所得税练习

2016年初级经济法个人所得税练习（4月5日）一、单选题 1.根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（）。 A.M国甲，在华工作6个月 B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天 D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 2.根据个人所得税法律制度的规定，关于所得来源地确定的下列表述中，不正确的是（）。 A.财产租赁所得，以财产所有人居住地作为所得来源地 B.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地 C.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地 D.劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务地作为所得来源地 3. 根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是（）。 A.加班工资 B.独生子女补贴 C.差旅费津贴 D.国债利息收入 4. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的是（）。 A．退休人员再任职取得的收入 B．企业职工从破产企业取得的一次性安置收入 C．个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入 D．企业为员工支付各项免税之外的保险金 5.小张2014年5月取得工资3500元、奖金1800元、加班费500元、交通补贴100元、通讯补贴100元、差旅费津贴1000元，则小张本月应缴纳的个人所得税为（）元。（全月应纳税所得额1500元以下的税率3%；超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105） A.0 B.125 C.145 D.245 6.小王2015年每月工资4200元，12月取得全年一次性奖金7500元，则下列关于年终奖应纳税额计算正确的是（）。 A.0 B.225 C.295 D.945 7.中国公民郑某2015年1～12月份每月工资7000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金60000元。郑某12月份应缴纳工资薪金的个人所得税（）元。 A．11690 B．11445 C．11960 D．14115 8.小王2015年7月取得半年奖5000元，当月工资2800元，则小王本月应纳个人所得税为（）元。 A.0 B.45 C.325 D.445 9.某外籍专家甲在国家境内无住所，于2015年2月至11月受聘在华工作。该期间甲每月取得中国境内企业支付的工资人民币28000元；另以实报实销形式取得住房补贴人民币5000元，已知外籍个人工资、薪金所得减去费用标准为4800/月：全月工资、薪金应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，适用的个人所得税税率为25%，速算扣除数为1375，甲在中国期间应缴纳的个人所得税总额为（）元。 A.31750 B.43750 C.44250 D.56750

对我国个税递延型养老保险的浅析

对我国个税递延型养老保险的浅析摘要：个税递延型养老保险是对我国养老保险的有效补充，个人养老金占据重要位置，对于提高我国退休职工的养老金起着很重要的作用，也可以减少政府空账的压力，减轻国家在养老金支出上的负担与压力。由此，我们提出个税递延型养老保险的改革方法。建立个税递延型养老保险制度的可行性、实施时存在的问题、政策建议是本文讨论的几个方面。关键词：个税递延型养老保险;政策建议;税收优惠一、个税递延型养老保险基本内涵个税递延型养老保险有些国家称之为个人养老保险计划，即当个人要购买补充保险时，在缴纳的保险金中，有一部分是要从工资中预先列支，征收个人所得税时，扣除的部分先不予进行计税，待到保费的给付期时，领取保险的受益人再按照相应的比例补缴"递延"的个人所得税，此种保险是属于典型的个人补充类型的养老保险。个税递延型养老保险实质上就是国家给予购买该养老保险产品的个人一个税收优惠手段，其目的是通过一定程度的减免税收来拉动人们对保险的需求，一定程度上减少空账问题。二、我国建立个税递延型养老保险制度的可行性分析 2.1对政府财政收入的绩效贡献由于征收个人所得税时有一部分是先不计入税里的，等到保费给付时才缴纳，这会引发减少财政收入的错觉，但其实并不是如此。因为这项公共政策的实施也涉及到保险公司的参与，保险公司因增加了新业务进而营业额也会增加，就会征收营业税，相应地，营业所得税也会增加。因此，我们可以预期，这项政策的实施可以间接地通过保险公司增加的税款来弥补个税的减少，所以，不能简单地认为个税递延型养老保险会减少政府财政收入。 2.2对保险公司的绩效贡献个税递延型养老保险会拓展保险行业的业务量。为什么呢?目前在我国的养老体系

2017年最新个人所得税税率表 Microsoft Word 文档

2017年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表) 1、工资、薪金所得适用的税率表税率表一注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 1、个人所得税计算方法（公式）：其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）*税率-速算扣除数下面举例说明：

某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3680元应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209 2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。

整理最新个人所得税相关法规资料

个税法规目录中华人民共和国个人所得税法实施条例 (2) 关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告 (8) 关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告 (10) 关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告 (14)

中华人民共和国个人所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第707号发文单位：国务院发文日期：2018-12-18 现公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，自2019年1月1日起施行。总理李克强 2018年12月18日中华人民共和国个人所得税法实施条例（1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订根据2008年 2月18日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第二次修订根据2011年7月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第三次修订2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订）第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法），制定本条例。第二条个人所得税法所称在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；所称从中国境内和境外取得的所得，分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。第三条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（三）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（四）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；

个人所得税

中华人民共和国个人所得税法实施条例第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法），制定本条例。第二条个人所得税法所称在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；所称从中国境内和境外取得的所得，分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。第三条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（三）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（四）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（五）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。第四条在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税;在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。第五条在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（三）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。

个人所得税(超详细)

个人所得税个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。2011年9月1日实施，中国内地个税免征额调至3500元。2012年7月22日，中央政府为“按家庭征收个人所得税”改革做好技术准备。名词释义个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。编辑本段计算方法现行方法 {（总工资）-（三险一金）-（免征额）}*税率-速扣数=个人所得税以“总工资5105元为例，三险一金105元”为例代入以上公式，得（5105减去105减去3500）*3%-0=45元 2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率全月应纳税所得额税率速算扣除数（元）全月应纳税所得额不超过1500元3% 0 全月应纳税所得额超过1500元至4500元10% 105 全月应纳税所得额超过4500元至9000元20% 555 全月应纳税所得额超过9000元至35000元25% 1005 全月应纳税所得额超过35000元至55000元30% 2755 全月应纳税所得额超过55000元至80000元35% 5505 全月应纳税所得额超过80000元45% 13505 个人纳税应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用）

我国个人商业养老保险税收优惠测算及政策优化——基于个税递延型商业养老保险试点破冰现状

我国个人商业养老保险税收优惠测算及政策优化 ——基于个税递延型商业养老保险试点破冰现状（上）个税递延型保险作为养老保险体系第三支柱的重要补充手段已成为发达国家的普遍选择。我国人口老龄化的不断加剧也使得实行个税递延型养老保险迫在眉睫，但试点状况未达到预期。本文从税收优惠角度分析其在试点地区遇冷的原因，通过构建比例缴税与固定缴税两种不同缴税方式下的个税递延型商业养老保险税收优惠模式，结合男女性不同退休年龄及平均预期寿命水平的差异，对个税递延型商业养老保险试点政策进行测算，并进一步计算最优目标替代率下的税优选择，通过测算调整成本检验其最优推导结果的可行性，在此基础上对个税递延型商业养老保险税收优惠政策的优化提出建议。一、引言及文献综述老龄化人口发展趋势在我国是一个长期发展的动态过程，据全国老龄办公布的数字预计，截至2050年中国老年人口将占全球总人口的四分之一。国家统计局公布数据显示，截至2018年，我国65周岁以上的老年人口数量为16658万人，占全国总人口的11.94%，已远高于国际老龄化社会标准（国际上通常把60岁以上人口占总人口的比重达10%，或65岁以上人口占总人口的比重达到7%作为国家或地区进入老龄化社会的标准）。随着老年人口的不断增加及其生活质量的提高，作为我国养老体系第一支柱且由政府兜底的基本养老保险面临巨大的压力，且第二支柱的企业年金发展缓慢，因此急需发展作为第三支柱的个人商业养老保险来满足老年人需求。个税递延型养老保险因其对消费者具有税收优惠作用从而可以刺激商业养老保险需求，因此对个税递延型商业养老保险的探索也成为发展商业养老保险的必经之路。1983年实行的利改税政策成为我国保险业税收优惠政策的起点，自此以后政府以及学界也不断对商业养老保险的税收优惠政策进行研究，以达到消费者与政府的双赢。直至2018年4月2日，财政部、银保监会等五部门联合发布《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号），确认自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点，试点期限暂定一年，明确了个税递延型商业养老保险的实行。然而筹谋许久的个税递延型商业养老保险在试点地1年的破冰之旅并未在保险业掀起波澜。具体改革进程中发布文件见表1。表1个税递延型商业养老保险改革文件概览时间文件内容影响 2008.12.8《国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见》（国办发〔2008〕126号）积极发展个人、团体养老等保险业务，鼓励和支持有条件企业通过商业保险建立多层次养老保障计划，研究对养老保险投保人给予延迟纳税等税收优惠个税递延型商业养老保险开始纳入国家决策 2009.4.29《关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心的意见》（国发〔2009〕19号）鼓励个人购买商业养老保险，由财政部、税务总局、保监会会同上海市研究具体方案，适时开展个人税收递延型养老保险产品试点提出适时开展个人税收递延型养老保险产品试点 2014.8.13《国务院关于加快发展现代保险服务业的若干意见》（国发〔2014〕29号）创新养老保险产品服务；为不同群体提供个性化、差异化的养老保障；推动个人储蓄性养老保险发展进一步推动了个税递延型商业养老保险的发展 2017.7.4《关于加快发展商业养老保险的若干意见》（国办发〔2017〕59号）支持符合条件的商业保险机构积极参与个人税收递延型商业养老保险试点；2017年年底前启动个人税收递延型商业养老保险试点预测试点时间，推上日程 2018.4.2《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号）自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点，试点期限暂定一年明确试点时间，有效试行资料来源：中华人民共和国中央人民政府、中华人民共和国财政部官网我国学者对个税递延型商业养老保险试点地的税收优惠测算主要集中于税收优惠模式、目标替代率及税率设定的研究。吴孝芹（2019）通过建立税收优惠政策激励效应模型，分析得出边际税率、投资收益率和激励年限均会影响政策激励效果。崔军（2018）对试点政策进行建模测算，指出现行税收优惠力度较小，税收激励效应会随时间增加而降低。仙蜜花（2017）以全国数据进行测算，认为养老金目标替代率与缴费年限、投资收益和缴费率正相关，并分析得出在既定目标替代率下，政府不会有太大压力。尹音频、胡上晴（2014）以上海市数据为基础，测算得出目标替代率为10%的条件下投保人最佳税前扣除率为20%左右。涂东阳等（2013）分析了与个税递延型商业养老保险目标替代率有关的投资收益率、缴费期限等因素，并指出缴费额应根据年收入情况进行调整。通过现有文献对个税递延型养老保险的税优模式进行梳理，发现大多数文献对男女性别差异考虑不足，基本假定男女性退休年龄相同且并未考虑二者预期寿命的不同对税收优惠模型精度的影响。本文在已有文献的基础上，充分考虑男女性别差异并区分比例缴费和固定缴费两种缴费方式的不同，建立个税递延型商业养老保险税收优惠模式，拟用全国数据从全国层面分析最佳比例缴税制下税前缴费扣除率与固定缴费制下税前缴费扣除额，以期为该项政策的全面推行提供有益的参考。二、个税递延型商业养老保险试点测算模型构建（一）变量设定及参数取值 1.变量设定假设投保人在a岁时购买个税递延型商业养老保险产品，缴费n年，在a+n岁时退休，其在a岁时的年收入为W a，退休前一年的年收人为W a+n-1，退休后第m年领取的养老金额为B a+n+m，缴费阶段两种缴费方式，比例缴费制下每年缴费额为xW a，固定缴费制下每年缴费额为C，积累阶段预计寿险公司投资收益率为i，领取阶段投保人需缴纳的税额为T EET。 2.参数取值（1）退休年龄。根据《国务院关于安置老弱病残干部的暂行办法》和《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》文件所规定的退休年龄以及延迟退休年龄的趋势，假定男性最迟退休年龄为60岁，女性最迟退休年龄为55岁，即男性a+n=60，女性a+n=55。（2）预期寿命。根据国家统计局2015年数据显示，我国男性平均预期寿命为73.64岁，女性平均预期寿命为79.43岁，为计算简便，取男性平均预期寿命74岁，女性平均预期寿命80岁。即假设男性60周岁退休后平均可领取养老保险金m=14，女性55周岁退休后平均可领取养老保险金m=25。

中华人民共和国个人所得税法附：个人所得税税率表

中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；

十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。第三条个人所得税的税率：一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。第五条有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：一、残疾、孤老人员和烈属的所得；