2015年秋-税收管理案例分析与实务操作课程习题
任务二增值税缴纳的会计核算与申报技能实训
一、基本知识认知训练
（一）单项选择题
1．我国目前实行的增值税采用的类型是（）。
A．消费型增值税 B．收入型增值税 C．生产型增值税 D．积累型增值税
2．关于小规模纳税人的标准，下列描述正确的是（）。
A．从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数,下同）的B．非从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在180万元以下的
C．从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在100万元以下的
D．A条中所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在60%以上
3．下列各项中，符合增值税暂行条例及其实施细则规定的有（）。
A．一般纳税人外购固定资产（机器设备）所支付的运输费用，不得计算抵扣进项税额
B．一般纳税人用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务，其支付的增值税额不得作为进项税额抵扣
C．一般纳税人进口固定资产从海关取得的完税凭证上注明的增值税额，不得从销项税额中抵扣
D．以1个季度为纳税期限的规定适用于所有纳税人
4．条例规定，下列各项中不属于免征增值税的项目是（）。
A．农业生产者销售的自产农产品
B．古旧图书
C．直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备
D．来料加工．来件装配和补偿贸易所需进口的设备
5．现行政策规定，销售自产货物同时提供应税劳务的纳税人如果具有建筑业资质，并分别核算自产货物的销售额和建筑业劳务营业额，其建筑业劳务营业额（）。
A．缴纳增值税 B．缴纳营业税
C．既纳增值税又纳营业税 D．不缴增值税也不缴营业税
6．下列行为应征增值税的是（）。
A．邮政部门销售的集邮商品 B．银行开办的融资租赁业务
C．典当业的死当物品销售 D．邮政部门发行报刊
7．现行政策规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，（）内不得申请免税。
A．十二个月 B．二十四个月 C．三十六个月 D．四十八个月
8．细则规定，纳税人用外汇结算销售额的，应按销售额（）的人民币汇率中间价折合成人民币计算销售额。
A．发生当天 B．当月1日
C．发生月份的上月最后一日 D．发生当天或者当月1日
9．条例及细则规定，纳税人外购的机器．机械．运输工具等固定资产混用于生产应税和免税货物，该项固定资产进项税额的正确处理方法是（）。
A．按照征免税销售额划分不得抵扣的进项税额 B．均不能抵扣 C．均可抵扣
10．某棉花加工企业（一般纳税人）2009年元月购进下列固定资产一批，其中不得计算抵扣进项税额的项目是（）。
A．生产车间用的轧花设备一套 B．管理部门用的办公设备一套
C．销售部门用的载货汽车三台 D．厂部用的应征消费税的小汽车一辆
11．某商场（增值税一般纳税人），以“买一赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台，每台售价（含税）4 680元，同时赠送B商品50件（含税单价为23.40元／件）。A．B商品适用税率均为17％。该商场此项业务应申报的销项税额是（）。
A．34 170元 B．34 000元 C．33 830元 D．32 830元
12．某酒厂（增值税一般纳税人），2009年元月销售散装白酒20吨，并向购买方开具了增值税专用发票，发票中注明的销售额为100 000元；同时收取包装物押金3 510元，已单独记账核算。该厂此项业务应申报的销项税额是（）。
A．17 596.70元 B．17 510元 C. 17 000元 D．14 529.91元
13．某商场（增值税一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售D商品，取得现金收入58 500元；取得旧货物若干件，收购金额为23 400元。该货物适用税率为17％。此项业务应申报的销项税额是（）。
A．13 922元 B．11 900元 C．8 500元 D．5 100元
14．某增值税一般纳税人某月外购材料10 000公斤，每公斤支付价款和税款2元和0.34元。在运输途中因管理不善被盗1 000公斤。运回后以每3公斤材料生产成成品1盒的工艺生产产品3 000盒，其中2 200盒用于直接销售，300盒用于发放企业职工福利，500盒因管理不善被盗。那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（）。
A. 3 400元 B．3 060元 C．2 550元 D．2 244元
15．某一般纳税人某月将产品分别以100元．110元和50元（被认定为偏低价格且无正当理由）的单价销售给甲．乙．丙各100件，则该月的销售额应被核定为（）。
A．26 000元 B．31 500元 C. 30 000元 D．33 000元
16．一般纳税人外购货物所支付的运输费用，准予依照7％的扣除率计算进项税额抵扣。计算抵扣进项税额所依据的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的（）。
A．运费、建设基金 B．运费、建设基金、装卸费、保险费
C．装卸费、保险费 D．运费、建设基金、其他杂费
17．某汽车修配厂为小规模纳税人，2009年3月取得汽车修理收入20 000元，其应纳增值税为（）元。
A．582.52 B．1 200 C．600 D．1 132.08
18．下列混合销售行为中,应当征收增值税的是（）。
A．零售商店销售家具并实行有偿送货上门
B．电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务
C．装潢公司为客户包工包料装修房屋
D．饭店提供餐饮服务并提供酒水
19．某商业企业为增值税一般纳税人，2009年3月外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，当月销售货物（不含税，下同）40万元；4月份外购货物20万元，增值税专用发票注明税款为3.4万元，当月销售货物70万元，销售货物均适用17%的税率，则该商业企业2009年4月应纳增值税为（）。
A．10.2万元 B．6.8万元 C．8.5万元 D．1.7万元
20．下列销货行为中，可以按销售差额作为销售额的是（）。
A．折扣销售并开在同一发票上 B．以旧换新销售（不含金银首饰）
C．还本销售 D．以物易物销售
（二）多项选择题
1．下列选项中属于我国增值税纳税人的有（）。
A．生产销售并安装钢制门窗的纳税人 B．个人为其受雇用的公司提供修配劳务
C．专门从事进口货物的单位 D．从事个体运输劳务的个体工商户
2．增值税条例及细则中的个人是指（）。
A．仅是个体工商户 B．仅是其他个人 C．个体工商户 D．其他个人
3．下列属于增值税应税项目的有（）。
A．生产销售货物 B．加工修理修配 C．进口货物 D．文化体育
4．下列选项中适用17%税率的货物有（）。
A．非金属矿产品 B．生铁 C．饲料 D．杂志
5．可作为增值税抵扣凭证的有（）。
A．增值税专用发票 B．货物运输发票 C．海关进口增值税专用缴款书
D．农产品销售发票 E．农产品收购发票
6．下列属于增值税混合销售行为的有（）。
A．甲为生产企业生产门窗并负责安装一并收取价款
B．乙销售货物并负责运输，一并收取价款
C．电信公司销售手机并提供电讯服务，并收取价款
D．乙装饰公司提供装卸劳务并提供相应材料，一并收取价款
7．超过小规模纳税人标准可选择按小规模纳税人纳税的有（）。
A．其他个人 B．非企业性单位 C．不经常发生应税行为企业 D．工业企业
8．甲工业企业09年元月1日起购进下列设备，可以抵扣其进项税额的有（）。
A．购进既用于生产免税药品又用生产应税药品的设备一台
B．为公司老总购进小汽车一辆
C．购进用于运输自己生产的应税货物货车一辆
D．购进专用于生产免税药品的设备一台
9．下列情形中不得抵扣进项税额的有（）。
A．用于房屋基建项目购进的一批钢材 B．用于机器设备改造购进的一批钢材
C．购进香烟用于招待客人 D．购进的货物被盗
10．纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的
（）的人民币汇率中间价。
A．当天 B．当月1日 C．当月平均 D．当月月终
11．增值税条例及细则中规定的运输费用金额包括（）。
A．运输费用 B．建设基金 C．装卸费 D．保险费
12．纳税人销售货物或提供劳务时收取的下列费用应并入销售额的有（）。
A．手续费 B．受托加工收取的消费税 C．增值税额 D．奖励费
13．下列选项中哪些属于《增值税暂行条例》所规定的单位（）。
A．企业 B．行政单位 C．事业单位 D．军事单位 E．个体工商户
14．下列情况不得开具增值税专用发票的有（）。
A．小规模纳税人销售货物 B．一般纳税人向个人销售手机
C．一般纳税人向其他一般纳税人销售设备一台 D．销售免税货物
15．下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是（）。
A．对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天
B．采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天
C．先开发票的，增值税纳税义务时间为开具发票的当天
D．将货物作为投资的，为货物使用的当天
16．下列可作为增值税组成计税价格的有（）。
A．成本（1+成本利润率）
B．成本（1+成本利润率）+消费税
C．关税应税价格+关税+消费税
D．（成本+利润+数量*定额税率）/（1-消费税比例税率）
17．下列各项中,属于增值税征税范围的有（）。
A. 销售钢材
B. 销售自来水
C. 销售电力
D. 销售房屋
18．下列行为中，属于视同销售应征增值税的行为有（）。
A．委托他人代销货物 B．销售代销货物
C．将自产的货物分给职工做福利 D．将外购的货物用于非应税项目
19．下列销货行为，应征增值税的有（）。
A．贵金属期货交易 B．银行销售金银业务
C．银行融资租赁业务 D．集邮商品的生产
20．企业下列行为中，应视同销售货物计征增值税的有（）。
A．购进材料用于不动产在建工程 B．自产的货物用于对外捐赠
C．委托加工货物收回后用于对外投资 D．自产的产品用于集体福利
（三）判断题
1．认定为一般纳税人后销售额未达到一般纳税人标准时，可以转为小规模纳税人。
2．对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。
3．纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税．牌照费．不作为价外费用征收增值税。
4．非正常损失，是指生产．经营过程中正常损耗外的损失，不包括因管理不善造成货物被盗窃．发生霉烂变质等损失。
5．某小规模企业2009年1月销售自产棉纱1吨，价款12 000元，另外采取分期收取方式销售棉纱5吨，价款60 000元，开具了发票，合同约定，当时收款30 000元，余下分别在2月和3月份平均收取，该企业1月份应纳增值税为2 097元。
6．某个体工商户，销售摩托车配件，另外从事摩托车修理，2009年3月开具普发票销售配件4 200元，收取修理费2 800元，该个体户3月应纳增值税为338元。
7．纳税人购进固定资产，用于免税项目的，进项税额不得抵扣。
8．纳税人购进固定资产，用于集体福利或个人消费的，进项税额不得抵扣。
9．某商场（一般纳税人）将4月份购进的一批饮料于7月份作为防暑降温用品发放给本单位职工，应作为视同销售计算增值税。
10．将自产．委托加工．购进的货物用于集体福利或个人消费应视同销售行为。
11．纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴纳增值税，因此，在赠送他人时，可不再计入销售额征税。
12．增值税纳税人兼营非应税劳务，应分别核算货物或应税劳务的销售额，如果不分别核算，则按经营主业划分，确定一并征收增值税或一并征收营业税。
13．增值税纳税人可以根据本企业的注册资金大小和实际经营规模的大小决定是否为一般纳税人。
14．含增值税销售额按公式“不含税销售额＝含税销售额/（1－增值税税率）”还原为不含增值税销售额。
15．对企业销售电梯并负责安装和保养．维修取得的收入，一并征收增值税。
16．年应税销售额未超过标准的小规模企业，账簿健全，能准确核算并提供销项税额．进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申报，税务部门可将其认定为一般纳税人。
17．增值税规定了起征点，达不到起征点的单位和个人都可得到不征税的照顾。
18．已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。
19．生产企业出售给小规模纳税人的货物不得开具增值税专用发票。
20．增值税一般纳税人因进货退出或折让收回的增值税税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。
二、基本技能训练
（一）计算练习题
1. 海洋汽车配件商店为增值税一般纳税人，2011年3月购进零配件150 000元，取得增值税专用发票上注明税金25 500元。当月销售零配件取得零售收入220 000元，收取装卸费14 000元。
要求：请计算该企业当月应纳的增值税税额。
2. 某空调生产厂为增值税一般纳税人，2010年8月份销售给某家电商场空调500台，每台不含税的价款2 800元；本月购进原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金108 000元；购买设备一台取得增值税专用发票上注明税金85 000元，发票均经税务机关认证。
要求：请计算该企业当月应纳的增值税税额。
3. 北京中联电器商场为增值税一般纳税人，2011年1月份销售某型号彩电200台，每台零售价2 574元；采用以旧换新方式向消费者个人销售燃气灶，每台零售价936元，本月售出120台，共收回120台旧燃气灶，每台旧燃气灶折价为100元；本月购进货物取得增值税专用发票，注明税额41 200元。
要求：请计算该企业当月应纳的增值税税额。
4. 某商场为增值税一般纳税人，2009年12月份批发销售服装一批，取得不含税销售额35万元；零售各种服装，取得含税销售额90.5万元；将零售价为5万元的休闲服作为礼品赠送给某老年公寓；当月购入服装，取得增值税专用发票上注明税款7.6万元。
要求：请计算该企业当月应纳的增值税税额。
5. 某工业企业（增值税一般纳税人），2011年2月购销业务情况如下：
（1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元；购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元。
（2）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元；
（3）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元；将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨，移送本企业修建产品仓库使用。
（4）期初留抵进项税额0.5万元
要求：请计算该企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额。
6. 广发家具厂为小规模纳税人。2007年9月，该厂外购货物36 000元，生产销售各种茶几53 000元，销售其他家具15 900元，均为含税价格。
要求：计算该厂本月应缴纳的增值税额。
7．利通商场2009年7月进口货物一批。该批货物在国外的买价40万元，另该批货物运抵我国海关前的包装费、运输费、保险费等共计20万元，现假定该批货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。计算该批货物进口环节、国内销售环节分别缴纳的增值税税额（已知货物进口关税税率15%，增值税率17%）
8. 维特里公司有出口经营权，为增值税一般纳税人，税率为17%，退税率为13%。2010年11月购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款4000万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元，货已验收入库。上期未留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。
要求：请计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
（二）核算技能题
1. 某农机生产企业（一般纳税人）2010年5月发生以下业务：
（1）外购原材料，取得普通发票上注明销售额60 000元，原材料已入库；
（2）外购农机零配件已入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100 000元。本月生产领用80 000元；
（3）生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45 000元，本企业工程领用4月外购的钢材一批，成本为60 000元（其中含运输费用1 395元）；
（4）销售农用拖拉机.收割机一批，货已发出，不含税销售额为280 000元（其中有60 000元上月的预收款），另收取包装费5 000元；
（5）销售一批农机配件，取得含税销售额20 000元；
（6）为农民提供农业机械维修业务，开具普通发票上注明销售额30 000元。
要求：根据以上资料计算应纳增值税和消费税并做出相应的会计处理。
2. 某电器公司某月取得的专用发票上注明进项税额为8 000元。当月发生的经济业务如下（增值税率17%）：
（1）向当地举办的田径运动赠送5套音响设备，每套市场价格为 5 000元；
（2）公司促销开办以旧换新业务，收回旧电视机50台，原价每台300元，换出的新电视机也是50台，每台市场价格为2 500元；
（3）公司欠某单位货款3万元，当月该单位向公司购40台录音机；
（4）每台不含税价为1 000元，该公司打算把3万元欠款从这笔货款中扣除。
要求：根据以上资料计算应纳增值税和消费税并做出相应的会计处理。
3. 甲企业有出口经营权，为增值税一般纳税人，税率17％，退税率13％。2009年5月发生以下经济业务：
（1）购进一批原材料，价款200万元，税额34万元；
（2）本月内销300万元，税额51万元；出口货物折合人民币400万元；
（3）上月留抵税款2万元，购销业务通过银行收付。
要求：计算5月份的免抵退税额并编制会计分录（万元）。
三、综合仿真训练
（一）增值税一般纳税人工业企业纳税业务实训
1.实训资料
企业概况
（1）企业名称：保北市机床厂
（2）企业性质：国有企业（增值税一般纳税人）
（3）法定代表人：艾金
（4）企业地址及电话：××省保北市龙飞路618号
（5）开户银行及账号：工商银行惠达分理处 00704545*
（6）纳税人识别号：1625
基本业务
该机床厂是增值税一般纳税人，存货按实际成本核算，2010年6月发生了以下业务：
（1）6月1日，销售A型机床一台，不含税单价为51 000元，另向购货单位收取包装费200元，运输费1 100元，当日发货并办妥了托收承付手续。
（2）6月2日，厂办公室购办公用品一批，取得增值税专用发票上注明价款800元，税额136元，款项用现金支付。
（3）6月5日，外购原材料A钢材一批，取得增值税专用发票上注明价款170 000元，税额28 900元，材料于当日验收入库，货款尚未支付。
（4）6月6日，向兄弟厂销售原材料B钢板1吨，取得含税销售收入35 100元，销售款项于当日存入银行。
（5）6月13日，企业建职工宿舍领用库存材料A钢材6吨，当月“原材料——A钢材”账户加权平均单价为2500元。
（6）6月16日，缴纳上月欠缴增值税76 000元。
（7）6月17日，外购原材料A钢板14吨，增值税专用发票上注明价款39 200元，税额6 664元，货物已验收入库，货款已通过银行转账支付。
（8）6月23日，一车间领用钢材1吨，金额2 500元，钢板1．6吨，金额4 800元，微型电机4台，金额26 000元，各种仪表金额71 000元，用于自制固定资产——R型机床。
（9）6月24日，出售已用过的资产——钻床一台，取得收入170 000元，该钻床原价160 000元，已提折旧40 000元，当天办妥托收手续。
（10）6月24日，将自产A 型机床2台，无偿捐献给湖南贫困县，用以支援灾区。
（11）6月25日，二车间用自产产品——M型机床一台，作为固定资产使用。该机床成本190 000元，售价300 000元。
（12）6月25日，与市运输公司结算本月运费。本月销货运费共计21 000元，运输公司开来普通发票，款项通过银行转账支付。
（13）6月28日，收到南天市工业品销售公司代销清单，本月代销M型机床6台，N型机床2台，销售收入640 000元，扣除代销手续费32 000元，余款银行已收到。
（14）6月29日，外购配件——仪表一批，增值税专用发票上注明价款480 000元，税额81 600元，货物已验收入库，货款尚未支付。
2. 实训要求
（1）计算该企业应纳增值税税额。
（2）进行增值税涉税业务的会计处理：填制记账凭证；登记“应交税费”相关明细账。
（3）填制增值税申报表及增值税纳税附列资料表一、表二、表三、表四。
（4）填制增值税缴款书。
（二）增值税小规模纳税人纳税业务实训
1.实训资料
企业概况
（1）企业名称：通南市望顺公司
（2）企业性质：私有企业
（3）法定代表人：张铜
（4）企业地址及电话：××省通南市解放路228号
（5）开户银行及账号：工商银行惠达分理处 111568
（6）纳税人识别号：1177
基本业务
该企业为小规模纳税人，主管税务机关核定的纳税期限为1个月。2010年10月发生了以下业务：（1）10月2日，销售产品一批，含税售价51 400元，货款已入账。
（2）10月10日，接受加工委托材料一批，27日加工完毕，收取含税加工费3 768元。（3）10月20日，购进材料一批，增值税专用发票注明价款8 500元，税款1 445元，材料已入库，货款尚未支付。
（4）10月15日，购进货物价值120万元，取得增值税专用发票上注明税款20.4万元，货款已付。企业将其中价值10万元的空调用作办公室使用。
2.实训要求
（1）计算该企业应纳增值税税额。
（2）进行增值税涉税业务的会计处理：填制记账凭证；登记“应交税费”相关明细账。
（3）填制小规模纳税人增值税纳税申报表。
（4）填制增值税缴款书。
任务三消费税缴纳的会计核算与申报技能实训
一、基本知识认知训练
（一）单项选择题
1．以下不是采用从量定额的征收方法的应税消费品是（）。
A．啤酒 B．黄酒
C．成品油 D．酒精
2．以下应税消费品采用复合计税的征收方法的是（）。
A．成品油 B．乘用车 C．白酒 D．化妆品
3. 以下不属于价外费用的选项是（）。
A．卖方向买方收取的手续费
B．卖方向买方收取的包装物租金
C．卖方向买方收取的运输装卸费
D．同时符合以下条件的代垫运输费用：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的
4．以下应税消费品采用复合计税的征收方法的是（）。
A．成品油 B．乘用车 C．白酒 D．化妆品
5. 下列选项不属于应税消费品的是（）。
A．高尔夫球杆 B．护肤品 C．红酒 D．木质一次性筷子
6. 某商场2010年5月份零售化妆品一批，价款为23 400元，另收取包装费、运输装卸费5 850元，请计算该商场本月的销售额为（）。
A．23 400元 B．20 000元 C．28 400元 D．25 000元
7. 委托方发出原木的原材料成本为20 000元，委托加工成实木地板，加工方收取的加工费为5 000元，代垫的辅助材料费为300元，受托方当月销售的同类实木地板的市场价格为35 000元，以上价格均不含增值税。那么，该委托加工的实木地板的计税价格为（）。
A．20 000元 B．25 000元 C．25 300元 D．35 000元
8. 某外贸公司2010年4月从国外进口游艇70艘，该批摩托车的关税完税价格为30万元/辆，关税税率为20%，消费税税率为10%。那么，进口环节应该缴纳的消费税税款为（）。
A．2 800 000元 B．28 000 000元 C．2 520 000元 D．2 33 000元
（二）多项选择题
1．下列选项中属于我国消费税的特点的有（）。
A．征收项目具有选择性 B．征收方法具有多样性
C．税收调节具有特殊性 D．税负具有转嫁性
2. 以下应税消费品采用复合计税的征收方法的是（）。
A．成品油 B．卷烟 C．白酒 D．化妆品
3. 销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量，具体规定为（）。
A．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B．自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
C．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D．进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量
4. 委托加工应税消费品的业务不包括（）。
A．由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
B．由受托方提供原材料，并收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
C．受托方先将原料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
D．由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
5．下列选项中属于委托加工业务中“加工费”的外延有（）。
A．原材料的成本 B．受托方收取的加工费
C．受托方同类应税消费品的售价 D．受托方代垫的辅料费
6. 下列有关卷烟的纳税环节和征税方法叙述正确的有（）。
A．生产环节是卷烟的纳税环节
B．零售环节是卷烟的纳税环节
C．批发环节的税率是5%，采用从价定律的方法计税
D．生产环节采用复合计税的方法计征消费税
7. 符合税法关于连续生产的应税消费品按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款的业务有（）。
A．用外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石
B．用外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车
C．用外购已税烟丝生产的卷烟
D．用外购已税润滑油为原料生产的应税消费品
8. 纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为（）。
A．纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天
B．纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
C．纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天
D．纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天
（三）判断题
1．卷烟的征税环节不具有单一性。
2. 啤酒和成品油的计税单位都是升。
3. 用于连续生产应税消费品的自产应税消费品，不纳消费税，而是在将来销售时交纳消费税。
4. 和增值税一样，计算消费税时应税消费品的全国平均成本利润率也是10%。
5. 委托业务加工结束委托方提取货物时，由受托方代收代缴税款，委托方收回后直接销售时不再缴纳消费税，但是如有增值要缴纳增值税。
6. 白酒同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入白酒的销售额计征消费税。
7. 金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税可以扣除已纳的消费税税款。
8. 消费税的征收方法是自行申报。
二、基本技能训练
（一）计算练习题
1. A卷烟厂2010年3月1日购进一批烟丝，取得增值税专用发票，注明价款为10万元，继续深加工成甲类卷烟。本月期初库存同种烟丝的价款为6万元，期末库存同种烟丝的价款为9万元。3月25日将生产的甲类卷烟销售给他的内部销售部门C，销售金额为20万元，共30万支。3月30日C销售部门将该批甲类卷烟全部销售给D烟草公司，售价30万元（以上价格均不含增值税）。
要求：（1）求A卷烟厂本月生产环节实际缴纳的消费税税额。
（2）求A卷烟厂本月批发环节应该缴纳的消费税税额。
2. 某合资企业2010年12月份将委托加工的化妆品1000套，当月即收回作为优秀员工年终奖励，支出原材料16万元，辅料费1万元，加工费4万元，该加工企业当月同类化妆品销售的市场价格是每套280元。
要求：计算该企业12月份应该支付的消费税税额，并指出纳税环节和缴纳方式。
（二）核算技能题
1．某汽车制造厂2010年7月份销售中轻型商用客车100辆，不含税售价为200 000元／辆，价外收取
有关费用18 000元／辆。中轻型商用客车的消费税税率为5%。
要求：根据以上资料计算应纳的消费税并做出相应的会计处理。
2.某公司2010年2月将其生产的账面成本为5 000元，正常市场不含税售价为7 000元的高尔夫球具领用出库，作为样品提供给客户。高尔夫球具适用的消费税税率为10%。
要求：根据以上资料计算应纳的增值税和消费税并做出相应的会计处理。
3. 某企业2010年1月对外销售鞭炮、焰火一批，开出增值税专用发票，发票上注明销售额1 000 000元。销货价税款已收妥存入银行。鞭炮、焰火的消费税税率为15%。
要求：根据以上资料计算应纳的增值税和消费税并做出相应的会计处理。
三、综合仿真训练
（一）烟类应税消费品生产企业纳税业务实训
1.资料
企业概况：
（1）企业名称：江山市长健卷烟厂
（2）企业性质：国有企业（增值税一般纳税人）
（3）法定代表人：李青远
（4）企业地址及电话：××省江山市长寿路201号 56692404
（5）开户银行及账号：工商银行江山分理处 23707876*
（6）纳税人识别号：1603
基本业务
2010年3月该企业发生以下业务：
（1）3月1日，库存材料明细账反映外购烟叶期初余额数量18吨，单价2 500元/吨，借方余额45 000元；外购A烟丝期初余额数量5吨，单价8 000元/吨，借方余额40 000元；委托加工收回B烟丝期初余额数量10吨，单价6 240元/吨，借方余额62 400元；
（2）3月3日购买一批烟叶40吨，单价为3 150元/吨，取得增值税专用发票注明的价款为126 000元，增值税21 420元。款项已付；
（3）3月9日，将8月5日购进的烟叶中的35吨发往乙烟厂，委托乙烟厂加工B烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费80 000元，税款13 600元。乙烟厂无同类烟丝销售价格；
（4）3月15日，本烟厂收回B烟丝后，一半入库，一半出售给其内部销售部门，于20日取得收入，开出增值税发票注明价款170 000元，增值税税款28 900元；
（5）3月20日，本烟厂外购烟丝16吨，单价为10 125元/吨，取得增值税专用发票注明价款162 000元，税款27 540元；
（6）3月28日，销售甲类卷烟500箱，每箱不含税售价13 000元，款项已存银行；
（7）3月30日，库存材料明细账所附“烟叶消费税台账”反映外购烟叶期末余额数量25吨，单价2430元/吨，借方余额60 750元；外购A烟丝期末余额数量8吨，单价6 026.25元/吨，借方余额48 210元；委托加工收回B烟丝期末余额数量8吨，单价5 887.5元/吨，借方余额47 100元。
注：该企业采用月末一次加权平均法，上述单价是指买价或委托加工时计税单价，不含运费等其他计入材料成本的费用。
2.实训要求
（1）计算该企业应纳消费税税额；
（2）进行消费税涉税业务的会计处理；
（3）填制消费税纳税申报表。
（二）成品油生产企业纳税业务实训
1.实训资料
企业概况
（1）企业名称：长江市石油化工厂
（2）企业性质：国有企业（增值税一般纳税人）
（3）法定代表人：金瑞昌
（4）企业地址及电话：××省长江市迪新路80号 57386930
（5）开户银行及账号：工商银行京东市汇丰分行 80703622*
（6）纳税人识别号：1457
基本业务
2010年10月发生以下业务：
（1）购进原油260吨，每吨700元，取得增值税专用发票注明货款182 000元，税款30 940元。货款已付；
（2）外购辅助材料一批，取得增值税专用发票上注明价款25 000元，税金4 250元。货款未付；
（3）外购石脑油一批，共计50吨，支付价款339 325元，取得增值税专用发票。货款已付；
（4）销售甲种汽油80吨，单价6 925元，货款合计为554 000元，增值税为94 180元，款项全部收到存
入银行；
（5）将自产甲种汽油2吨用于生产发电；
（6）将购进的石脑油30吨用于生产一种溶剂油28吨，每吨售价10 256元，开出增值税专用发票，货款尚未收到。
2.实训要求
（1）计算该企业应纳增值税和消费税税额；
（2）进行消费税涉税业务的会计处理：填制记账凭证；登记“应交税费”相关明细账；
（3）填制消费税纳税申报表；
（4）填制增值税和消费税缴款书。
任务六企业所得税缴纳的会计核算与申报技能实训
一、基本知识认知训练
（一）单项选择题
1．企业所得税的纳税义务人不包括（）。
A.个人独资企业
B.中外合作企业
C.一人有限公司
D.国有企业
2．根据企业所得税法律制度的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（）。
A．10％ B．15％ C．20％ D．5％
3．下列项目，属于企业所得税收入中不征税收入的是（）。
A.财政拨款
B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
C.符合条件的非营利组织的收入
D.国债利息收入
4．依据企业所得税法的规定，下列各项中按照交易活动发生地确定所得来源地的是（）。
A.销售货物所得
B.劳务所得
C.动产转让所得
D.利息所得
5．某服装企业用买一赠一的方式销售本企业商品，规定以每套1500元（不含增值税价，下同）购买A 西服的客户可获赠一条B领带，A西服正常出厂价格1500元，B领带正常出厂价格200元，当期该服装企业销售组合西服领带收入150000元，则A西服销售收入为（）元。
A.150000
B.132352.94
C.138564.92
D.170000
6．根据企业所得税法的规定，无形资产的摊销年限不得（）。
A.低于5年
B.高于5年
C.低于10年
D.高于10年
7．某居民企业2010年实际发生的符合合理标准的工资支出150万元，职工福利费支出30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。
A．0 B．7.75 C．9.75 D．35.50
8．某企业2010年度取得生产经营收入总额4000万元，发生销售成本2700万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中含业务招待费用60万元)，上缴增值税100万元、消费税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠50万元，直接捐赠10万元。上年度经税务机关核定的亏损为60万元。该企业在计算2010年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是( )万元。
A．50 B．55.56 C．60 D．56.4
9．2010年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是（）万元。
A.15
B.60
C.75
D.95
10. 某企业2009年来自境外A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元（未超过5年抵免期），2010年在我国境内应纳税所得额200万元，来自A国税后所得20万元，此税后所得在A国已纳所得税额5万元，该企业在我国应纳企业所得税为（）万元。
A．30.25 B．50.25 C．51.25 D．83.45
11．某小型零售企业2010年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9％，则该小型零售企业2009年度应缴纳的企业所得税为（）。
A.5.10万元
B.5.63万元
C.5.81万元
D.6.38万元
12．2010年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入50万元，投资收益10万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2010年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。
A.294.5
B.310
C.325.5
D.330
13．某公司2010年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金600万元，借用期限6个月，支付借款利息18万元；经过批准自3月1日起向本企业职工借入资金100万元，用于厂房改造，其中在10月1日达到预定可使用状态，10月31日进行竣工结算，借款期限10个月，支付借款利息10万元。该公司2010年度可扣除的财务费用为（）万元。
A.18
B.19
C.1
D.2
14．甲企业2009年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资500万元，股权持有到2010年12月31日。甲企业2010年度经营所得800万元，则应纳税所得额为（）。
A．800万元 B．750万元 C．450万元 D．300万元
15. 依据新企业所得税法的规定，企业购买专用设备的投资额可按一定比例实行税额抵免，该设备应符合的条件是( )。
A．用于创业投资 B．用于综合利用资源C．用于国家鼓励项目 D．用于环境保护
16．国家重点扶持的高新技术企业2010年转让技术所有权收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。该企业中应缴纳的企业所得税为（）万元。
Ａ.71.25 B.33.75 C.56.25 D.48.25
17．国内某居民企业2010年从国外某企业（在中国未设立机构、场所）租入价值500万元的通讯设备，合同约定使用期限一年，支付使用费120万元。该企业应代扣代缴的所得税为（）万元。
A．50 B．38 C．12 D．76
18．企业缴纳的以下税金中，可以直接在税前扣除的是（）。
A．契税 B．车船税 C．车辆购置税 D．增值税
19．某外商投资企业2010年取得利润总额为4000万元，其中投资收益项目已列收支为：国债利息收入20万元，国债转让收益60万元，无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2010年应纳税所得额为（）万元。
A．3920 B．3940 C．3980 D．4000
20．某符合条件的小型微利企业经主管税务机关核定，2009年度亏损25万元，2010年度盈利30万元。该企业2010年度应缴纳的企业所得税为（）万元。
A．1 B．1.25 C． 7 D．8.75
（二）多项选择题
1．依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。
A.登记注册地标准
B.所得来源地标准
C.经营行为实际发生地标准
D.实际管理机构所在地标准
2．下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有（）。
A．债务重组收入 B．补贴收入 C．违约金收入 D．接受捐赠收入
3.下列属于企业所得税纳税义务人的有（）。
A. 中外合资企业
B. 个人独资企业
C. 股份有限公司
D. 合伙企业
4．企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的是（）。
A．为特殊工种的职工支付的人身安全保险费
B．为职工缴纳的失业保险费
C．为职工缴纳的商业保险费
D．按照规定的比例，为企业员工缴纳的补充养老保险费
5．下列固定资产不得计算折旧扣除的是（）。
A. 未投入使用的房屋
B. 以融资租赁方式租出的固定资产
C. 与经营活动无关的固定资产
D. 以经营租赁方式租出的固定资产
6．企业下列项目的所得免征企业所得税（）。
A.水果种植
B.海水养殖
C.中药材种植
D.家禽饲养
7．企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在（）中选用一种。
A.先进先出法
B.后进先出法
C.加权平均法
D.个别计价法
8．依据新企业所得税法的规定，企业购买专用设备的投资额可按一定比例实行税额抵免，该设备应符合的条件是（）。
A.用于创业投资
B.用于节能节水
C.用于安全生产
D.用于环境保护
9. 居民企业纳税人发生一定情形，下列属于应当核定应税所得率的是（）。
A．能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的
B．能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的
C．通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的
D．采用各种方法均无法计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的
10. 现行《企业所得税法》规定的企业所得税的税收优惠方式包括（）。
A．加计扣除 B．加速折旧 C．减计收入 D．税额抵免
（三）判断题
1．企业所得税，一般以人民币计算，但所得以人民币以外的货币计算的，也可以以外币缴纳税款。（）
2．在计算企业应纳税所得额时，属于当期的费用，不论款项是否收付，均作为当期的费用；不属于当期的费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的费用。（）
3．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20％的税率征收企业所得税。（）
4．企业解散或破产后的清算所得，不属于企业所得税的征税范围。( )
5．企业以分期收款方式销售货物的，应当按照合同约定的收款日期确认收入。（）
6．企业发生的职工教育经费的支出，不超过工资薪金总额的2%的部分，准予税前扣除，超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）
7．公允价值是指按照市场价格确定的价值。（）
8．供暖费补贴、职工防暑降温费应作为工资薪金所得，计算扣除。（）
9．企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。（）
10．在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税义务人。( )
二、基本技能训练
（一）计算练习题
1.某居民企业2010年发生下列业务：
（1）销售产品收入2000万元；
（2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；
（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；
（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入20万元；
（5）取得国债利息2万元；
（6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元；
（7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含招待费80万元；全年财务费用50万元；
（8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元。
要求：
（1）计算该企业的会计利润总额；
（2）计算该企业对收入的纳税调整额；
（3）计算该企业对广告费用的纳税调整额；
（4）计算该企业对招待费的纳税调整额；
（5）计算该企业对营业外支出的纳税调整额；
（6）计算该企业应纳税所得额和应纳所得税额。
2. 某工业企业，2010年度生产经营情况如下：
（1）销售收入4500万元；销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。
（2）其他业务收入300万元。
（3）销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元。
（4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。
（5）财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%）。
（6）营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。
（7）投资收益18万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元（该居民公司适用税率15%）和国债利息1万元。
（8）该企业账面会计利润628万元，已预交企业所得税157万元。
要求：
（1）计算该企业2010年度的企业所得税纳税申报表附表一（1）第一行销售（营业）收入合计；
（2）计算该企业2010年度的应税成本、税金、费用、营业外支出扣除额（考虑优惠因素）；
（3）计算该企业2010年度的应纳税所得额；
（4）计算该企业2010年度的应纳企业所得税税额；
（5）计算该企业2010年度应补缴的企业所得税税额。
3. 某机械制造企业2010年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元（含广告费100万元），管理费用500万元（含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元）投资收益25万元（含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元），营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。
其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；（2）企业已预缴税款190万元。
要求：
（1）计算该企业所得税前可扣除的销售费用；
（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用；
（3）计算该企业计入计税所得的投资收益；
（4）计算该企业应纳税所得额；
（5）计算该企业应纳的所得税税额；
（6）计算该企业2010年度应补（退）的所得税税额。
（二）核算技能题
1．甲企业2009年至2010年有以下业务。假设该企业每年利润总额为6000万元，所得税率为25%，2009年初递延所得税资产余额为37.5万元。（1）2009年7月购置某软件系统120万元，按照会计规定计入当期管理费用，假设按照税法规定购置该软件系统的费用应按两年摊销；（2）2009年1月企业以500万元取得一项非专利技术确定为使用寿命不确定因而不进行摊销的无形资产，按照税法规定应按照10年时间进行摊销；（3）2006年12月购入设备，购置成本为2000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，折旧政策与税法相同。2009年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为1200万元，甲公司计提了减值准备；（4）历年按照销售收入2%预计产品售后保修费用，2008年末预计负债－产品保修余额为150万元，2009年、2010年各发生保修材料、人工费120万元，2009年销售净收入为3000万元，2010年销售净收入4000万元。
要求：
（2）作出2009～2010两年与所得税有关的会计处理。
2．甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；适用的
所得税税率 25%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。
甲公司2010年12月发生的经济业务及相关资料如下：
（1）12月1日，向A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。提货单和增值税专用发票已交A 公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予 A 公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。该批商品的实际成本为400万元。
（2）12月5日，收到B 公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10% 的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取）。经查核，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。
（3）12月9日，收到 A 公司支付的货款，并存入银行。
（4）12月12日，与C 公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。
（5）12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。
（6）12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元（不含增值税额），实际成本为320万元，F公司按销售额的10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75％，款项尚未收到。
（7）12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已收入银行。