外贸会计实务考试历年真题(上)

2014年12月6日

一、单项选择题

1．代理进口业务是指受托人（一般是进出口公司）接受委托人（以生产企业为主）的委托，代理货物进口的交易活动。受托方的代理责任应为（ A ）。

A．负责对外洽谈成交，签订合同到代办运输、开证、付款及进口报关等全过程

B．仅负责对外成交，不负责开证付款等工作

C．仅负责开证付款，不负责对外成交等工作

D．仅负责对外成交，不负责签订合同等工作

2．我国国家技术主管部门对属于自由进出口的技术管理实行（ C ）制度。

A．不得进出口

B．许可证审批

C．合同登记管理

D．保证金台账

3．我国出口关税税额的计算公式为（ C ）。

A．离岸价×出口关税税率

B．到岸价×出口关税税率

C．离岸价÷（1＋出口关税税率）×出口关税税率

D．到岸价÷（1＋出口关税税率）×出口关税税率

4．自营出口业务在采用（ C ）时，卖方必须支付将货物运至指定目的港所需的运费并办理货物在运输途中灭失或损坏风险的海运保险。

A．FOB价格 B．CFR价格

C．CIF价格 D．FOB、CFR、CIF价格

5. 我国企业借入外币资金时，应按照借入外币的（ D ）折算为记账本位币入账，同时按

照借入外币的金额登记相关的外币账户。

A．人民币对外币的买入价 B．人民币对外币的卖出价

C．约定的借入汇率 D．市场即期汇率中间价

6. 关于货币计量假设，下列说法中不正确的是（ D ）。

A．以货币为基础进行计量是由货币本身的属性所决定的

B．货币计量假设并不表示货币是会计核算中唯一的计量单位

C．货币计量假设假定货币的币值是基本稳定的

D．存在多种货币的情况下，我国境内的企业均需要以人民币作为记账本位币

7．根据我国现行税法规定，出口企业在出口商品过程中支付给中间商的佣金应代扣代缴（ C ）。

A．增值税 B．消费税 C．营业税 D．企业所得税

8．会计规范的内容包括（ A ）。

A．会计法律、会计准则、会计制度等

B．会计法律、会计准则、会计程序等

C．会计法、会计准则、会计制度等

D．会计法、会计准则、会计程序等

9．生产企业委托外贸企业代理出口的货物，办理出口退税应（ B ）。

A．由委托方到主管其退税的税务机关开具“代理出口货物证明”，由委托方交受托方，在受托方申请办理退（免）税

B．由受托方到主管其退税的税务机关开具“代理出口货物证明”，由受托方交委托方，在委托方申请办理退（免）税

C．由委托方到主管其征税的税务机关开具“代理出口货物证明”，由委托方交受托方，在受托方申请办理退（免）税

D．由受托方到主管其征税的税务机关开具“代理出口货物证明”，由受托方交委托方，在委托方申请办理退（免）税

10．下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（ D ）。

A．制造企业为生产产品而发生的人工费用

B．商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费

C．商品流通企业进口商品支付的关税

D．库存商品发生的仓储费用

11．由于出口销售价格条款的特殊性，我国为了使销售收入的记账口径一致，不论出口成交是使用哪一种价格条款，出口企业外销商品销售收入的入账金额一律以（ C ）价格条件为基础。

A．CIF B．CFR C．FOB D．FCA

12．下列经济事项中，能导致企业经营活动的现金流量发生变化的是（ A ）。

A．交纳所得税 B．购买工程物资

C．赊销商品 D．支付现金股利

13．我国对有进出口权的生产企业出口退税实行“免、抵、退”税政策，当在计算出应退税额并向所在地税务部门申请退税时，所作账务处理应贷记（ A ）账户。

A．“应交税费——应交增值税（出口退税）”

B．“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”

C．“应交税费——未交增值税”

D．“应交税费——已交增值税”

14．在出口退税业务实践中，申报出口退税所需提供的外销商品发票是由（ B ）。

A．外销出口企业自行制订

B．国家税务部门统一制订

C．国家税务部门指导外贸出口企业自行制订

D．外贸出口企业自行制订，但应由当地税务部门批准

15．我国保税制度的实施通常是（ C ）。

A．限于特定的贸易方式下特定的出口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受关税的免、减、缓待遇

B．限于特定的贸易方式下特定的出口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受增值税的免、减、缓待遇

C．限于特定的贸易方式下特定的进口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受关税的免、减、缓待遇

D．限于特定的贸易方式下特定的进口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受增值税的免、减、缓待遇

16．作业成本法，是指以（ C ）。

A．作业为直接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认计量，归集作业成本到产品或顾客上的直接费用分配方法B．作业为直接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认计量，归集作业成本到产品或顾客上的间接费用分配方法C．作业为间接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认计量，归集作业成本到产品或顾客上的间接费用分配方法D．作业为间接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认计量，归集作业成本到产品或顾客上的直接费用分配方法17．出口企业在进行出口退（免）税申报时，应在货物出口之日（以报关单上注明出口日期为准）起（ D ）内，向退税部门申报办理退（免）税申报手续。

A．30日 B．60日

C．90日 D．至次年4月15日

18．按照现行企业会计准则的规定，对于收购出口商品的购货方所实际享受的现金折扣，销售方应作的会计处理是（ B ）。

A．冲减当期主营业务收入 B．增加当期财务费用

C．增加当期主营业务成本 D．增加当期管理费用

19．在自营进口业务中，当采用FOB、CFR、CIF价格条件下，运输责任险的投保人无论是谁，在运输过程中因人力不可抗力等的损失（ D ）。

A．可由出口人向运输公司索赔 B．可由进口人向运输公司索赔

C．可由出口人向保险公司索赔 D．可由进口人向保险公司索赔

20．税费条例是国际技术贸易合同中一项重要的内容，其中所得税是（ C ）。

A．技术贸易的主要税费之一，其纳税人为供方，征税国为供方所在国

B．技术贸易的主要税费之一，其纳税人为受方，征税国为受方所在国

C．技术贸易的主要税费之一，其纳税人为供方，征税国为供方、受方双方所在国

D．技术贸易的主要税费之一，其纳税人为受方，征税国为供方、受方双方所在国

二、多项选择题

21．应计入进口商品采购成本的进口税金包括（ BCD ）。

A．营业税 B．消费税 C．进口关税 D．增值税 E．印花税22．在各种国际贸易结算方式中，在跟单托收的情况下，按照向进口方交单条件的不同可分为（ AB ）。

A．付款交单 B．承兑交单 C．信汇托收 D．电汇托收 E．承兑不交单23．我国对外汇概念作了明确规定，《中华人民共和国外汇管理条例》规定以下可视为外汇的是（ ABCDE ）。

A.外国货币，包括纸币、铸币

B．外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等

C．外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等

D．特别提款权、欧洲货币单位

E．其他外汇资产

24．关于财务风险，下列说法正确的是（ ABCD ）。

A．财务风险是一种复合性风险

B．财务风险在企业生存发展中具有特殊地位

C．财务风险是进出口企业所不可避免的

D．财务风险的实质是企业负债经营所产生的风险

E．财务风险的形成及范围和影响的深度很难把握

25．在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的是（ BCDE ）。

A．增值税出口退税 B．先征后返收到的增值税

C．无法支付的应付账款 D．接受现金捐赠

E．收到返还的教育费附加

26．下列项目中，应计入一般纳税企业商品采购成本的有（ ABD ）。

A．购入商品运输过程中的保险费用 B．进口商品支付的关税

C．采购人员差旅费 D．入库前的挑选整理费用

E．支付的增值税

27．对代理方（受托方）来说，代理进口业务核算的主要特点有（ ABCDE ）。

A．不垫付资金

B．只承担间接费用，境内外直接费用由委托方负担

C．以所收取的手续费作为代理开支及赢利

D．不承担盈亏

E．代理进口所需外汇原则上由委托方解决

28．在我国保税制度中，保税区具有以下特点（ ABCDE ）。

A. 是在国境和关境之间建立起来的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定区

域

B. 具有进出口加工、国际贸易、保税仓储商品展示等功能

C．享有“免证、免税、保税”政策

D．实行“境内关外”运作方式

E．是中国对外开放程度最高、运作机制最便捷、政策最优惠的经济区域之一

29．出口业务单证管理中，对装箱单的审核管理上应注意以下几方面内容（ ABC ）。

A．装箱单上的内容与货物的实际包装是否相符合

B．装箱单上所填列的内容是否与发票、提货单等单据上填列的内容相一致

C．装箱单上的日期是否与发票开列的日期有矛盾

D．装箱单是否由税务部门统一监制

E．装箱单是否已由进出口双方签章

30．从广义角度来说，自营出口包括出口企业在一般贸易项下的（ ABCDE ）。

A．直接出口 B．转口出口

C．托售出口 D．进料加工复出口

E．出售样展品小卖品的出口

三、主观题

31．WOOLWO外资进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司2013年12月31日有关外汇账户余额资料如下：

银行存款—美元户 1000（万美元） 6.2000 RMB 6200（万元）

应收账款—应收外汇账款—B公司 230（万美元） 6.2000 RMB 1426（万元）该公司2014年1月份发生有关业务如下：

（1）根据合同规定对国外A公司出口甲商品一批计10000件，总成本计人民币2520万元（不含增值税）。上列出口甲商品发票金额为每件外销价CIF 0.05万美元，当日交单出口并结转了出口商品销售成本后已收到货款，由银行核查后划入该公司外汇账户。

上列业务当日即期汇率均为1美元=6.2200元人民币。

（2）从英国进口化纤10吨。FOB每吨巴黎2万美元，国外运费0.3万美元。付款方式T/T in advanced，海运。当日即期汇率为1美元=6.2100元人民币，上列款项以外汇

银行存款支付。

（3）上列进口化纤进口关税税率4%，增值税税率17%。商品到达我国口岸后，以人民币银行存款支付进口关税及增值税。

（4）上列化纤抵达我国口岸验收入库后，结转该批进口化纤的进口成本。

（5）今日收到国外B公司前欠的230万美元存入银行，当日即期汇率为1美元=6.2300元人民币。

（6）1月31日的市场即期汇率为1美元=6.2200元人民币。

要求：（1）根据该公司上列各项经济业务，编制必要的会计分录。

（2）计算上列各外币账户（“银行存款—美元户”与“应收账款—应收外汇账款—B公司”）期末应调整的汇兑损益的调整金额（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分），并编制必要的期末调整会计分录。共20分。

（1）借：应收账款—应收外汇账款—A公司 500（万美元） 6.2200 3110（万人民币）贷：主营业务收入—自营出口销售收入 500（万美元） 6.2200 3110（万人民币）借：主营业务成本—自营出口销售成本—甲商品 2520（万人民币）

贷：库存商品—出口商品—甲商品 2520（万人民币）

借：银行存款—美元户 500（万美元） 6.2200 3110（万人民币）贷：应收财款—应收外汇账款—A公司 500（万美元） 6.2200 3110（万人民币）(注：上列收款也可以直接通过银行存款账户)

（4分）

（2）借：在途物资—进口库存商品—化纤20.3（万美元） 6.2100 126.063（万人民币）

贷：银行存款—美元户20.3（万美元）6.2100 126.063（万人民币）（2分）

（3）关税=（10X2+0.3）X6.21X4%=126.063X4%=5.04252（万人民币）

增值税=（126.063+5.04252）X17%=22.2879（万人民币）

借：应交税费—应交关税 5.04252（万人民币）

—应交增值税（进项税） 22.2879（万人民币）

贷：银行存款 27.33042（万人民币）

借：在途物资—进口库存商品—化纤 5.04252（万人民币）

贷：应交税费—应交关税 5.04252（万人民币）（4分）

（4）借：库存商品—进口库存商品—化纤 131.10552

借：在途物资—进口库存商品—化纤 131.10552 （2分）

（5）借：银行存款—美元户230（万美元） 6.2300 1432.9（万人民币）

贷：应收账款—应收外汇账款—B公司230（万美元） 6.2300 1432.9（万人民币）（2分）

（6）银行存款—美元户（1709.7×6.22-10616.837）=17.497（收益）

借：银行存款—美元户 17.497（万人民币）

贷：财务费用 17.497（万人民币）

应收账款—应收外汇账款—B公司 0×6.22-（-6.9）=6.9（收益）

借：应收账款—应收外汇账款—B公司 6.9（万人民币）

贷：财务费用 6.9（万人民币）（6分）

32．江西景德镇陶瓷进出口公司是一家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用期初即期汇率中间价折算，2014年6月1日即期汇率中间价为1美元=6.2150元人民币。该公司本月发生以下业务：

（1）该公司根据一份对澳洲出口合同，向本市云洲瓷制品公司购入日用陶瓷20000打，所取得的增值税专用发票注明该批日用陶瓷的价款金额为2976000元，进项税额505920元。上列款项以银行存款支付，所购商品已验收入库。

（2）该公司将上列20000打日用陶瓷全部向澳洲出口，当上列外销日用陶瓷已经装船并已取得装船提单后，该公司根据信用证规定将全套出口单证向银行办理交单手续。

上列出口商品外销发票总金额为CFR悉尼每打USD 40，佣金3%。财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。

（3）银行在收妥上列外汇后转入江西景德镇陶瓷进出口公司的待核查账户。

（4）在该批出口商品出口过程中发生国内运费1970元，今以银行存款支付。

（5）今收到中海远洋货运公司开来的运费发票，应付上列外销陶瓷海运运费计980美元。

（6）上列商品外销后，今按规定填制了《出口货物退（免）税申报表》并收齐了有关单证。经信息核对无误后，向公司所在地税务退税机关申报办理出口退税，江西景德镇陶瓷进出口公司该批陶瓷的退税税率为9%。

（7）今收到税务机关退还的出口退税款。

要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录。共17分。

（1）借：在途物资—出口商品—日用陶瓷 2976000

借：应交税费—应交增值税（进项）505920

贷：银行存款 3481920

借：库存商品—出口商品—日用陶瓷 2976000

贷：在途物资—出口商品—日用陶瓷 2976000 （3分）

（2）借：应收账款—应收外汇账款 USD 800000 6.215 4972000

贷：主营业务收入—自营出口销售收入 USD 776000 6.215 4822840

贷：主营业务收入—自营出口销售收入 USD 24000 6.215 149160

借：主营业务成本—自营出口销售成本—日用陶瓷 2976000

贷：库存商品—出口商品—日用陶瓷 2976000 （3分）

（3）借：银行存款 USD 800000 6.215 4972000

贷：应收账款—应收外汇账款 USD 800000 6.215 4972000 （2分）

（4）借：销售费用 1970

贷：银行存款 1970 （2分）

（5）借：主营业务收入—自营出口销售收入 USD 980 6.215 6090.70

贷：应付账款—应付外汇账款（运费）USD 980 6.215 6090.70 （2分）

（6）借：其他应收款—应收出口退税267840（2976000×9%）

借：主营业务成本—自营出口销售成本 238080（2976000×8%）

贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 267840

—应交增值税（进项税转出） 238080 （3分）

（7）借：银行存款 267840

贷：其他应收款—应收出口退税 267840 （2分）

33．江苏城市规划设计公司于2013年8月1日接受国外TOLET公司一项软件制作业务。合同规定：软件制作期为一年，制作费用为36万美元，由TOLET公司分两次支付，第一次在制作开始时支付，第二次在制作完成时支付，每次各支付合同金额的50%。江苏城市规划设计公司估计该项业务总成本为112万元人民币(假设均为制作人员工资)。至2013年12月31日已发生成本82.88万元，预计完成该设计项目在2014年还将发生成本29.12万元人民币。江苏城市规划设计公司按照已发生成本占预计总成本的比例来确定该项劳务的完成程度。美元即期汇率中间价为1美元=6.2000元人民币，且假定期内无变动。TOLET公司所在国征收的预提所得税税率为10%。该公司发生业务如下：

（1）2013年8月1日收到第一次制作费并结转代缴预提所得税。

（2）2013年年末，确认已发生制作成本及收入。

（3）确认2014年已发生制作成本及收入。

（4）2014年收到第二次制作费并结转代缴预提所得税，结清该项业务账务。

要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录。共13分。

（1）收到预收款，已扣预提所得税：

借：银行存款 [﹩180000 （1-10%） 6.2000] 1004400

借：应交税费—应交预提所得税（﹩180000 10% 6.2000）111600

贷：预收账款—国外TOLET公司（﹩90000 6.2000） 1116000 （2分）

（2）结转代缴预提所得税：

借：所得税费用 111600

贷：应交税费—应交预提所得税 111600

发生成本时：

借：劳务成本 828800

贷：应付职工薪酬 828800

2013年12月31日资产负债表日确认收入

借：应收账款—应收国外账款（﹩360000 6.2000 74%） 1651680

贷：主营业务收入（或其他业务收入） 1651680

同时结转成本：

借：主营业务成本（或其他业务成本） 828800

贷：劳务成本 828800 （6分）

（3）2014年发生成本时：

借：劳务成本 291200

贷：应付职工薪酬 291200

设计工程完工时确认余下26%进度的收入：

借：应收账款—应收国外账款—TOLET （﹩360000 26% 6.2000） 580320

贷：主营业务收入（或其他业务收入） 580320

同时结转成本：

借：主营业务成本（或其他业务成本） 91200

贷：劳务成本 291200

收到TOLET设计费余款，已扣预提所得税：

借：银行存款 [﹩180000 （1-10%） 6.2000] 1004400

应交税费—应交预提所得税（﹩180000 10% 6.2000） 111600

预收账款—TOLET （﹩180 000 6.2000） 1116000

贷：应收账款—TOLET（﹩180000 6.2000+﹩180000 6.2000） 2232000

结转代缴预提所得税费用：

借：所得税费用 111600

贷：应交税费—应交预提所得税 111600 （5分）

34．某外贸企业购入外销商品一批，所取得增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17％，在购入时对方代垫运杂费2万元，上列款项尚未支付。

要求：计算该企业该项业务的应付账款为多少？ 3分。

该企业确认的应付账款=60×（1+17%）+2=72.2（万元）。

35．某进出口公司月初甲商品结存金额1000元，结存数量20件，该公司对外销商品成本采用移动加权平均法计价。本月10日和20日甲商品分别外购入库400件和500件，单位成本分别为52元和53元，本月15日和25日分别外销该商品380件和400件。

要求：计算该甲产品月末结存余额为多少元？ 7分。

10日存货的平均单价=（1 000＋400×52）/（20＋400）=51.90（元）

15日发出存货的成本=51.90×380=19722（元）

15日结存存货的成本=51.90×40=2076（元）

20日存货的平均单价=（2 076＋500×53）/（40＋500）=52.92（元）

月末结存存货的成本=52.92×140=7408.8（元）≈7409（元）

2013年6月1日

一、单项选择题

1．会计准则是从（ A ）对会计实务的处理提出的要求，是由一定的权威机构所颁布的会计工作规范，可视为亚法律，也具有相当的约束性。

A．技术角度 B．专业角度 C．法律角度 D．会计实务角度2．外贸企业资金运动的主要内容是（ A ）。

A．组织国际间的进出口商品流通，其主要经营活动包括出口业务与进口业务

B．组织国际间和国内的进出口商品流通，其主要经营活动包括出口业务与进口业务C．组织国际间的进出口商品流通，其主要经营活动包括收购业务与销售业务

D．组织国际间和国内的进出口商品流通，其主要经营活动包括收购业务与销售业务3．固定汇率制之下的汇率预测的主要特点是（ D ）。

A．利用平价关系进行预测 B．利用基本分析法与技术分析法进行预测C．利用“费雪效应”理论进行预测 D．预测政府可能作出的反映

4．某商业进口企业库存和销售均采用加权平均单价核算。该企业甲商品5月初结余850件，单价40元；2日购入500件，单价44元；10日购入250件，单价48元；20日购入400件，单价50元；30日出口1500件。假定其退税税率为9%，则该企业甲商品本月应退税款（ D ）。

A．5820元 B．5900元 C．5910元 D．5940元

5．我国设立的保税区是（ D ）。

A．在“国内”场所向海关申请设立的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定区域

B．在“离岸”场所向海关申请设立的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定区域

C．在“特别行政区”场所向海关申请设立的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定区域

D．在国境和关境之间建立起来的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定区域6．预提所得税是为适应跨国权益所得的特点，采取的一种源泉征收方法，以（C ）。

A．实际支付人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人，从每次支付的款项中代扣代缴应纳税额

B．实际收款人为纳税义务人，以收款人为扣缴义务人，从每次支付的款项中代扣代缴应纳税额

C．实际受益人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人，从每次支付的款项中代扣代缴应纳税额

D．实际支付人为纳税义务人，以受益人为扣缴义务人，从每次支付的款项中代扣代缴应纳税额

7．某外贸企业由业务部门购进样展品10000元，增值税（进项税额）为1700元，上列款项以银行存款支付，样展品已验收入库。则该企业的账务处理为（ D ）。

A．借：样展品—××样展品 10 000

应交税费—应交增值税—进项税额 1 700

贷：银行存款 11 700

B．借：管理费用 117 00

贷：银行存款 11 700

C．借：销售费用 117 00

贷：银行存款 11 700

D．借：库存商品—样展品—××样展品 10 000

应交税费—应交增值税—进项税额 1 700

贷：银行存款 11 700

8．在外贸企业的各种财务报表中，进口主要商品成本分析表是（A ）。

A．以单项进口商品盈亏分析为核心的多栏式报表

B．以多项进口商品盈亏分析为核心的多栏式报表

C．以单项进口商品盈亏分析为核心的三栏式报表

D．以多项进口商品盈亏分析为核心的三栏式报表

9．不论何种出口业务，企业在对外签订各项出口业务合同之前，原则上均应由（ C ）。

A．销售部门指导业务部门对所要订立合同的内容进行测算

B．业务部门指导销售部门对所要订立合同的内容进行测算

C．财会部门指导业务部门对所要订立合同的内容进行测算

D．审计部门指导业务部门对所要订立合同的内容进行测算

10．外汇按支付是否可以兑换可分为（ D ）。

A．贸易外汇与非贸易外汇 B．即期外汇与远期外汇

C．现汇与非现汇 D．自由外汇与记账外汇

11．按照现行企业会计准则的规定，对于收购出口商品的购货方所实际享受的现金折扣，销售方应作的会计处理是（ B ）。

A．冲减当期主营业务收入 B．增加当期财务费用

C．增加当期主营业务成本 D．增加当期管理费用

12．生产企业委托外贸企业代理出口的货物办理出口退税应（ B ）。

A．由委托方到主管其退税的税务机关开具“代理出口货物证明”，由委托方交受托方，在受托方申请办理退（免）税

B．由受托方到主管其退税的税务机关开具“代理出口货物证明”，由受托方交委托方，在委托方申请办理退（免）税

C．由委托方到主管其征税的税务机关开具“代理出口货物证明”，由委托方交受托方，在受托方申请办理退（免）税

D．由受托方到主管其征税的税务机关开具“代理出口货物证明”，由受托方交委托方，在委托方申请办理退（免）税

13．外汇交割是指（ B ）。

A．本币和外币持有者相互交换货币所有权的行为，也就是外汇买卖中外汇的实际收支活动

B．本币和外币所有者相互交换货币所有权的行为，也就是外汇买卖中外汇的实际收支活动

C．本币和外币经营者相互交换货币所有权的行为，也就是外汇买卖中外汇的实际收支活动

D．本币和外币持有者与银行相互交换货币所有权的行为，也就是外汇买卖中外汇的实

际收支活动

14．如果将进口的技术作为“无形资产”进行核算，在初始成本确定后，在其后使用该项技术期间内（ A ）。

A．应以成本减去累计摊销额和累计减值损失后的余额计量

B．应以成本减去摊销额和减值损失后的余额计量

C．应以成本减去累计摊销额的余额计量

D．应以成本减去累计减值损失后的余额计量

15．出口企业在进行出口退（免）税申报时，应在货物出口之日（以报关单上注明出口日期为准）起（ D ）内，向退税部门申报办理退（免）税申报手续。

A．60日 B．90日 C．120日 D．至次年4月30日16．实行“免、抵、退”税收管理办法的出口企业，其出口货物退（免）税计税依据是（ A ）。

A．出口货物离岸价 B．出口货物到岸价

C．出口货物成本价 D．出口货物购进价

17．在直接标价法下，当一定单位的外国货币折算的本国货币增多时，说明（ A ）。

A．外币币值上升 B．本币币值上升

C．外币币值下跌 D．汇兑差额减少

18．出口加工区简称“加工区”，是指（ D ）。

A．经国税局批准，由国税局监管的特殊封闭区域

B．经中国人民银行批准，由央行监管的特殊封闭区域

C．经外汇局批准，由外汇局监管的特殊封闭区域

D．经国务院批准，由海关监管的特殊封闭区域

19．某商业进出口公司向工厂购入A消费品出口，则该进出口企业申报消费税退税时的账务处理为（ D ）。

A．借：其他应收款—应收出口退税

贷：应交税费—应交消费税（出口退税）

B．借：银行存款

贷：其他应收款—应收出口退税

C．借：银行存款

贷：主营业务成本—自营出口销售成本—A商品

D．借：其他应收款—应收出口退税

贷：主营业务成本—自营出口销售成本—A商品

20．在代理出口业务中，受托企业所收取的代理手续费一般按照（ D ）。

A．FOB价及商定的手续费率来收取

B．CIF价及商定的手续费率来收取

C．CFR价及商定的手续费率来收取

D．出口外销发票上所列金额及商定的手续费率来收取

二、多项选择题

21．在商业外贸企业收购出口商品交接的方式中，适用于本地采购使用的方式有（ AC ）。

A．送货制 B．发货制 C．提货制 D．交货制 E．接货制22．在进出口企业的下列业务中，会产生外汇汇兑差额的有（ AE ）。

A．当从事人民币与外币兑换业务，或外币与外币兑换业务

B．当收到外币资产投资

C．当以外汇购置固定资产

D．当以外汇偿还外币债务

E．当期末对外币账户的余额进行汇兑差额的一次结转

23．外贸企业财务指标月报表在结构设计上分为（ ABCE ）。

A．反映外贸企业的经营成果及所得税费用的实缴税额情况

B．反映有关进出口业绩的情况

C．反映外贸企业资产、负债的总额情况

D．反映所有者权益的增减变动情况

E. 反映独立核算企业的一些基本情况的补充资料

24．下列项目中，应计入一般纳税企业进口商品采购成本的有（ ABD ）。

A．进口商品过程中由进口方承担的海外运输费和保险费用

B．进口商品支付的关税

C．采购人员差旅费

D．入库前的挑选整理费用

E．进口商品支付的增值税

25．外贸企业收购出口商品，在单到货未到的情况下，如发现银行转来的托收凭证其金额与合同规定不符时（ ABCD ）。

A．可以在承付期内填制拒付理由书，拒绝承付部分或全部货款

B．不得无理拒付，或因部分差错而全部拒付

C．对全部拒付的货款，在账上可以不作反映，以后商品到达，作代管商品处理

D．对部分拒付的货款，在办理部分拒付手续的同时，应办理部分承付的手续；以后对到达的这部分拒付货款的商品，应作代管商品处理

E. 对以后到达的已作拒付货款的商品，不应作代管商品处理

26．在进出口贸易的非现金结算中，托收的优点是（ ABC ）。

A．出口方可以采用D/P结算方式的交货付款的条款或采用D/A结算中的承兑保证条款保证货物的安全

B．而进口方可在这两种结算方式之下获得融资之利

C．托收的费用相对来说比较小

D．托收收款速度快

E．办理托收结算手续简单

27．以结算方式为标准，可以将进口合同划分为（ ABCDE ）。

A．D/P合同 B．D/A合同 C．T/T合同 D．D/D合同 E. M/T合同28．在生产型进出口企业中，下列属于常用的在产品成本计算方法有（ ABCDE ）。

A．在产品按完工产品成本计算法 B．在产品按定额成本计算法

C．在产品按年初（固定）成本计算法 D．在产品按所耗原材料费用计算法

E．不计算在产品成本法

29．在跟单托收结算方式下，根据交单条件的不同，可以分为（ BC ）。

A．D/D B．D/A C．D/P D．L/C E．T/T 30．对外贸易会计主要在以下方面不同于商品流通企业会计（ ABE ）。

A．企业的有关外汇的账薄应按复币式设计并登记，同时核算人民币与外币

B．对汇兑损益的核算和处理，形成了外贸会计的特点

C．一律以外币单位作为记账本位币

D．编制外币单位的财务会计报表

E．税务会计尤其是出口退税的会计核算是外贸企业的特点

三、主观题

31．A外贸公司为一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用期初即期汇率折算。该公司2013年4月份从德国进口甲商品共6箱，箱子尺码为120×120×80厘米，每只重75公斤，进口价每公斤FOB 270美元，当月月初即期汇率中间价1美元=6.9900元人民币。今接到进口货物结算专用发票一式四联单，货款当即付出。现假设：海运运费率为W/M每运费吨104美元，收费重量/体积比率为1立方米=1000千克，投保金额为发票金额110%，保险费率为2.7‰，进口关税税率为12%，增值税税率为17%，银行手续费率为5‰。该公司发生业务如下：

（1）以外汇银行存款支付进口甲商品货款；

（2）以外汇银行存款支付进口甲商品海外运费；

（3）以外汇银行存款支付进口甲商品保险费；

（4）以银行存款支付银行手续费；

（5）以银行存款支付进口关税及增值税；

（6）将进口甲商品验收入库。

要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录并列出各项金额的计算过程。

31. “（2）-（5）”每小题4分，“（1）、（6）”每小题2分，共20分。

（1）借：在途物资—进口物资采购 405000 6.9900 2830950

贷：银行存款—外汇银行存款（美元户）405000 6.9900 2830950

（2）借：在途物资—进口物资采购 718.848 6.9900 5024.75

贷：银行存款—外汇银行存款（美元户） 718.848 6.9900 5024.75

毛重=6×75=450 体积吨=6×120×120×80/1000000×1000/1立方米=6912（公斤）

所以，6912×104/1000=718.848 718.848×6.99=5024.75

（3）借：在途物资—进口物资采购 USD 1208.58 6.9900 8447.94

贷：银行存款—外汇银行存款（美元户） USD 1208.58 6.9900 8447.94

CIF=（2830950+5024.75）÷[1-(1+10%)× 2.7‰]=2844422.69

所以，保险费=2844422.69×（1+10%）×2.7‰=8447.94

（4）借：在途物资—进口物资采购 341330.72

贷：应交税费—关税 341330.72

（CIF×12%=341330.72）

借：应交税费—关税 341330.72

贷：银行存款 341330.72

借：应交税费—应交增值税（进项税） 541578.08

贷：银行存款 541578.08

（CIF+341330.72）×17%=541578.08

（5）借：财务费用 14154.75

贷：银行存款 14154.75

（2830950×5‰=14154.75）

（6）借：库存商品—库存进口商品 3185753.41

贷：在途物资—进口物资采购 3185753.41

32．大生工业缝纫机进出口公司是一家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务：

（1）向甲工厂购入工业缝纫机1000架，所取得的增值税专用发票注明金额为1400000元，进项税额238000元。上列款项以银行存款支付，所购工业缝纫机已验收入库；

（2）现根据外销合同对上列购入工业缝纫机开出商品出库凭证，并连同外销发票、装箱单及其他出口凭证，通过储运部门交付对外运输公司办理托运，今财务部门接到出仓凭证；

（3）当上列外销工业缝纫机已经装船，大生工业缝纫机进出口公司已取得装船提单后，即按信用证规定将全套出口单证向银行办理交单。上列出口服装外销发票总金额为CIF 旧金山250000美元，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当日即期汇率中间价为1美元=6.7200元人民币；

（4）银行在收妥上列外汇后转入大生工业缝纫机进出口公司的待核查账户，当日即期

汇率中间价为1美元=6.7100元人民币；

（5）上列出口工业缝纫机合同规定应付国外中间商1.56%佣金，当日即期汇率中间价为1美元=6.6900元人民币；

（6）应付上列工业缝纫机海运运费计5200美元，当日即期汇率中间价1美元=6.6700元人民币；

（7）应付上列出口工业缝纫机保险费1420美元，当日即期汇率中间价1美元=6.6600元人民币；

（8）上列工业缝纫机外销后，今按规定向公司所在地退税机关申报办理出口退税，大生工业缝纫机进出口公司该批出口工业缝纫机的退税税率为9%；

（9）今收到税务机关退还的出口退税款。

要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录。

32. 每小题2分，共18分。

（1）借：在途物资—工业缝纫机 1400000

借:应交税费—应交增值税（进项）238000

贷：银行存款 1638000

借：库存商品—库存出口商品—工业缝纫机 1400000

贷：在途物资—工业缝纫机 1400000

（2）借：发出商品—工业缝纫机 1400000

贷：库存商品—工业缝纫机1400000

（3）借：应收帐款—应收外汇账款 250000 6.7200 1680000

贷：主营业务收入—自营出口销售收入250000 6.72 1680000

借：主营业务成本—自营出口销售成本1400000

贷：发出商品—工业缝纫机 1400000

（4）借：银行存款 250000 6.7100 1677500

贷：应收帐款—应收外汇账款 250000 6.7100 1677500

（5）借：主营业务收入—自营出口销售收入 3900 6.6900 26091

贷：应付帐款—应付外汇账款（佣金） 3900 6.6900 26091

（6）借：主营业务收入—自营出口销售收入 5200 6.6700 34684

贷：应付帐款—-应付外汇账款（运费） 5200 6.6700 34684

（7）借：主营业务收入—自营出口销售收入 1420 6.6600 9457.20

贷：应付帐款—应付外汇账款（保费）1420 6.6600 9457.20

（8）借：其他应收款—应收出口退税 126000

借：主营业务成本 112000

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）126000

—应交增值税（进项税转出）112000

（9）借：银行存款 126000

贷：其他应收款—应收出口退税 126000

33．广州新世纪进出口公司是一家商业外贸公司，为增值税一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用期初即期汇率折算，当月期初即期汇率中间价为1美元=6.4000元人民币。该公司有自属奥蓝服装加工厂，2013年3月份该公司根据与外商G签订的一份来料加工合同进行来料加工业务，该公司在进行该项业务过程中已经向主管出口退税的税务机关办理了免税证明。该公司本月发生以下业务：

（1）收到外商提供不计价面料、辅料等材料1500公尺，折合人民币共计410000元；

（2）将上列外商提供不计价面料、辅料等材料拨给自属加工厂加工成B型休闲服装；

（3）该公司收到下属奥蓝服装加工厂加工完毕的B型休闲服装，并以银行存款支付加工费220000元人民币；

（4）该公司将上列完工后的B型休闲服装报关出口，根据合同规定应向外商收取该批来料加工产品加工费43750美元，同时结转该批来料加工产品加工成本；

（5）以外汇银行存款支付上列来料加工业务的境外运保费1875美元；

（6）接银行通知，收到上列外商G来料加工加工费43750美元。

要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录。

33. 每小题2分，共12分。

（1）借记“外商来料”表外科目 [1500公尺]

（2）借记“拨出来料”表外科目 [1500公尺]

贷记“外商来料”表外科目 [1500公尺]

（3）借：委托加工物资—来料加工—B型休闲装（加工费）220000

贷：银行存款220000

同时：借：代管物资—来料加工—B型休闲装—G外商[1500公尺]

贷：拨出来料—进口面料辅料—奥蓝加工厂[1500公尺]

（4）贷记“代管物资”表外科目，同时：

借：应收账款—应收外汇账款—G外商USD43750 6.4000 280000.00

贷：其他业务收入—来料加工收入—B型休闲装USD43750 6.4000 280000.00 结转销售成本时：

借：其他业务成本—来料加工成本—B型休闲装220000

贷：委托加工物资—来料加工—B型休闲装 220000

（5）借：其他业务收入—来料加工收入—B型休闲装USD1875 6.4000 12000.00 贷：银行存款—运保费USD1875 6.4000 12000.00

（6）借：银行存款 USD43750 6.4000 280000.00

贷：应收账款—应收外汇账款—G外商USD43750 6.4000 280000.00

34．A外贸公司为一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。该公司2013年3月份银行存款（美元户）期初余额为0，该公司3月23日向银行购入28万美元，银行当日卖出价1美元=6.3100元人民币，中间价6.3020元人民币，3月31日当日银行中间价1美元=6.3050元人民币。

要求：计算该公司3月份银行存款（美元户）所发生的汇兑差额是多少？5分。

（6.3020-6.3100）×280000= -2240 （6.3050-6.3020）×280000= 840

所以（-2240+840）= -1400

35．某外国公司在中国境内未设立机构场所，该公司2013年2月将一项商标使用权提供给一家中资企业使用，获取特许使用费300万元人民币，我国营业税税率为5%，预提所得税税率为10%。

要求：计算该外贸企业应缴纳的营业税与预提所得税各是多少？5分

300×5%=15（万元） 300×10%=30（万元）

2012年12月

一、单项选择题

1．某外贸企业储运部门领用库存塑料箱一批，进价为20000元，用于包装出口商品。则该公司财务部门账务处理应为（ A ）。

A．借：销售费用 20000

贷：包装物 20000

B．借：管理费用 20000

贷：包装物 20000

C．借：主营业务成本 20000

贷：包装物 20000

D．借：其他业务成本 20000

贷：包装物 20000

2．技术进出口业务的方式很多，其中技术转让交易中使用最广泛和最普遍的一种贸易方式是（ A ）。

A．技术许可 B．技术服务 C．特许专营 D．承包工程

3．我国财政部制定和发布的《企业会计—基本准则》是为进行会计核算工作而做出的（ C ）。

A．原则性规定，它为制定具体准则提供依据

B．实质性规定，它为制定具体准则提供依据

C．原则性规定，它为制定具体准则和会计制度提供依据

D．实质性规定，它为制定具体准则和会计制度提供依据

4．我国企业所得税法规定：企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照（ D ）。

A．月初的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额

B．当日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额

C．月度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额

D．月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额5．在来料加工业务中，当外贸企业自属加工厂加工，在产品出口通过外贸公司办理交单结汇，银行收妥结汇时，则其表外科目账务处理为（ D ）。

A．借记“外商来料”表外科目

B．借记“拨出来料”表外科目

C．贷记“外商来料”表外科目

D．贷记“拨出来料”表外科目

6．某企业购进出口商品价格50万元，增值税（进项税额）8.5万元，收到对方开来的增值税发票后上列价款已用银行存款支付。今收到对方发来的商品进行入库前拆包检验，发现质量不符合合同规定，经与对方联系后当即将商品退回，则该企业账务处理应为（ D ）。

A．借：在途物资 500000

借：应交税费-应交增值税（进项税额）85000

贷：库存商品585000

B．借：主营业务成本 500000

贷：库存商品 500000

C．借：应收账款 500000

贷：库存商品 500000

D．借：应收账款 585000

贷：在途物资 500000

贷：应交税费-应交增值税（进项税额） 85000

7．在自营出口业务中，出口企业因出口业务而发生的国内劳务费用，其账务处理的方式为（ B ）。

A．冲减出口销售收入 B．列入销售费用

C．列入管理费用 D．计入出口销售成本