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税收筹划总复习大题。。。。。。。。。。。

1、企业所得税纳税人的税收筹划。P123

2、企业公益性捐赠的税收筹划。P142

3、增值税销项税额的税收筹划。P71

4、增值税进项税额的税收筹划。P76

5、利用加工方式进行消费税的税收筹划。P98

6、消费税税率的税收筹划。P105

7、工资薪金所得的纳税筹划方法。P172

8、个人所得税纳税人的纳税筹划。P167

9、崔华生生活在北方某市，是该市大名鼎鼎的文化人。他的文章贴近生活，写作风格生动活泼，最近被一家省级晚报聘为特约撰稿人。该晚报也因为他的文章不断出现，增加了发行量，所以对他的稿酬也特别高。他每隔三天给该报发一篇文章，大约3 000字左右，在“名家手稿”栏目中发表，稿酬每篇1 000元。一个月发稿10篇，月收入可达10 000元。三个月之后，该报社的负责人找他商量，想请他加盟，作为该报社的正式记者，或者请他作为该报的专栏作家，将他的作品作为一个整体系列连载发表。这个提议对崔生华的吸引力是很大的，但是他又听说正式记者与自由撰稿人在税收的待遇上不同，作品的发表方式不同，税收负担也不一样。然而具体地讲究竟应该怎样操作更合算?（提示：显然，崔华生取得稿酬所得就要缴纳个人所得税。笔者告诉他，稿酬收入的纳税事宜一般可能涉及个人所得税的三个项目，这三个项目还可以相互转化，即稿酬所得、工资和薪金所得以及劳务报酬所得。由于三个项目的税率不同，应纳税额也有相当大的差别。

分析点评：

(一)工资、薪金

如果崔华生作为该报的记者，则他与报社之间存在雇佣和被雇佣关系。而作为本单位的职员，国家税务总局的国税函[2002]146号文件《关于个人所得税若干业务问题的批复》第三款对报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得的征税问题作出了具体规定：(1)任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。(2)出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

崔华生在单位取得的所得具有固定性，为了便于比较，我们假设他的工资加奖金的收入正好也是每月10 000元。这类个人所得适用九级超额累进税率5％～45％。所得越高，税率越高，税收负担就越重。在我国大部分地区，个人所得税的免征额为800元，超过部分都要按所适用的超额累进税率缴纳个人所得税。但由于各地区经济发展程度不同，有些地区扣除额高于800元，如山东880元、北京1 200元、上海1 200元、广州1 260元、深圳1 600元。我们假设崔生华所在的地区个人所得税的免征额为800元。崔华生作为报社的记者，其每月应缴纳个人所得税的金额是1 465元[即(10 000元-800元)×20％-375元]。

(二)稿酬所得

如果崔华生作为撰稿人，与报社之间没有签订雇佣合同，崔生华可以向该报社自由投稿，报社根据其文章质量、数量发放稿酬。则崔华生的个人所得税应该按照“稿酬所得”计算缴纳。《个人所得税法》第三条第三款和第六条第四款规定：稿酬所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得适用20％税率，并按应纳税额减征30％，实际税率为14％。

对稿酬所得计征个人所得税，在具体征收过程中其计算方法又分两种情况：第一，分次计算。《个

人所得税法实施条例》第二十一条第二款规定，稿酬收入，以每次出版、发表取得的收入为一次。第二，合并计算。国家税务总局国税发[1994]89号文件《关于征收个人所得税若干问题的规定》中关于稿酬所得的征税问题明确：(1)个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。(2)个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次，按税法规定计征个人所得税。在其连载之后又出版书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税。

如果崔华生平时自由投稿，则稿酬的个人所得税应分次计算，其当月应纳个人所得税额为280元[即(1 000元-800元)×20％×(1-30％)×10]。

如果崔华生将自己的稿件作为一个整体连载，并且假设十篇(一个月的稿件)作为一个整体单元，应将十篇稿件的稿酬合并为一次，按税法规定计征个人所得税。崔生华当月应缴纳的个人所得税额为1 120元[即10 000元×(1-20％)×20％×(1-30％)]。

(三)劳务报酬

如果崔华生与报社签署写作合同，每月定期按报社的要求提供10篇每篇字数在3 000左右的稿件，报社以每月10 000元作为劳务报酬，则该活动有劳务服务的性质，其取得的劳务收入应该按劳务报酬项目计算缴纳个人所得税。

10、[案例] 制定合理的销售价格

根据税法的有关规定，每吨啤酒出厂价格(含包装物及包装物押金)在3 000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额每吨250元，在3 000元以下的单位税额每吨220元。纳税人可以通过制定合理的价格，适用较低的税率，达到减轻税负的目的。

价格的选择可以通过无差别价格临界点(即：每吨价格高于3 000元时的税后利润与每吨价格等于2 999．99元时的税后利润相等时的价格)进行判别。

其计算过程如下：

设临界点的价格为X(由于其高于3 000元，故适用250元的税率)，销售数量为y，即：应纳消费税：250?Y

应纳增值税：XY?l7％—进项税额

应纳城建税及教育费附加：[250?Y+(XY?l7％—进项税额)] ?(7％+3％)

应纳所得税：{XY-成本-250?Y—[250?Y+(XY?l7％—进项税额)] ?(7％+3％)}

?所得税税率

税后利润：{XY—成本-250?Y-[250?y+(XY?l7％—进项税额)] ?(7％+3％)} ?(1-所

得税税率) ①

每吨价格等于2 999．99元时税后利润为：

{2 999．99Y—成本-220?y-[220?Y+(2 999．99Y?l7％)—进项税额] ?(7％+3％)}

?(1-所得税税率) ②

当①式二②式时，则：X=2999．99+27．47=3 027．46(元)

即：临界点的价格为3 027．46元时，两者的税后利润相同。当销售价格>3 027．46元时，纳税人才能获得节税利益。当销售价格<3 027．46元时，纳税人取得的税后利润反而低于每吨价格为2 999．99元时的税后利润。

11、案例销售激励方式的税收分析

甲商场为扩大销售,准备在春节期间开展一次促销活动,为促销欲采用以下三种方式。

(1)让利(折扣)20%销售商品,即企业将1000元的商品以800元价格销售,或者企业的销售价格仍为1000元,但在同一张发票上的金额栏反映折扣额为200元。

(2)赠送商品,即企业在销售1000元商品的同时,另外再赠送200元的商品。

(3)返还20%的现金,即企业销售1000元商品的同时,向顾客赠送200元现金。

以销售1000元的商品为基数,参与该次活动的商品购进成本为含税价600元(即购进成本占售价的60%)。经测算,公司每销售1000元商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为60 元,请对其进行纳税筹划。(促销活动期间顾客产生的个人所得税由甲商场代付。) 案例分析：

方案一:让利(折扣)20%销售商品,即企业将1000元的商品以800元价格销售,或者企业的销售价格仍为1000元,但是,在同一张发票上的金额栏反映折扣额为200元。

应纳增值税额=[(800--600)÷(1+17%)]×17%=29.1(元)

应纳城建税及教育费附加=29.1×(7%+3%)=2.91(元)

应纳企业所得税=[(800-600)÷(1+17%)-60 -2.91]×25%=27．01(元)

企业的税后利润=(800-600)÷(1+17%)-60 -2.91-27.01=81.02(元)

方案二:赠送商品,即企业在销售1000元商品的同时,另外再赠送200元的商品。

公司销售1000元商品时,

应纳增值税=[1000÷(1+17%)]× 17%-[600÷ (1+17%)]×17%=58.12(元)

赠送200元的商品,按照现行增值税税收政策规定,应视同销售处理。

应纳增值税=[200÷(1十17%)]×17%-[120 ÷(1+17%)]×17%= 11.62 (元)

合计应纳增值税=58.12+11.62=69.74(元)

应纳城建税及教育费附加=69.74×(7%+3%)=6.974(元)

应缴纳企业所得税=[(1000—600+200-120)÷(1+17%)-60 -6.974]×25%=85.8206 (元)

企业的税后利润=(1000-600-120)÷ (1+17%)-60 -6.974-85.8206=86.5216(元)

方案三:返还20%的现金,即企业销售1000元商品的同时,向顾客赠送200元现金。

应纳增值税额=[(1000-600)÷(1+17%)]×17%=58.12 (元)

应纳城建税及教育费附加=58.12×(7%+3%)=5.812(元)

企业代付个人所得税=[200÷(1-20%)]×20%=50(元)

应缴纳企业所得税=[(1000-600)÷(1+17%)-60-5.812]×25%=69.02 (元)

(注:企业代付的个人所得税及返还的现金均不得在企业所得税税前扣除)

企业的税后利润=(1000-600)÷(1+17%)-60-200-5.812-50-69.02= -42.95 (元)

由此可见，上述三种方案中，方案二最优，方案一次之，方案三最差。

筹划点评:

企业在选择折扣方式之前,不能盲目,而应当全面权衡,综合筹划,选择最佳的折扣方式,以便降低成本,获得最大的经济效益。

12、甲公司欲在外地设立乙公司,预计2012年乙公司亏损100万元,甲企业自身盈利200万元。假设没有纳税调整项目。请问乙公司应当选择作为甲公司的子公司还是分公司?

参考答案

方案一:设立乙子公司,子公司独立交税。

乙子公司亏损100万元,则子公司不交税;

甲企业应交所得税=200×25%=50(万元)

方案二:设立乙分公司,分公司汇总到母公司交税。

甲企业应交所得税=(200-100)×25%=25(万元)

由此可见,方案二比方案一可少交企业所得税25万元,因此,应当选择方案二。

13、某房地产公司A在海南开发热中大获成功，鉴于经济形势发生了变化，于1995年撤回内地，在某市注册了一家新的公司。今年，鉴于对该市房地产开发市场情况不了解，A 公司打算先与另一房地产开发企业B合作，以获取该市房地产市场开发信息和经验。

A公司由于前期积累，拥有一定资金实力，而B公司在该市房地产开发市场拥有较丰

富的开发经验，并且拥有土地资源和商住楼项目，目前急需开发资金。

现在A公司拟投入资金300万元，与B公司合作开发一个商住楼项目。A公司采取什么方式与B公司合作，对该公司今后取得收入的纳税活动有决定性的影响。为此，A公司老总聘请了税务顾问，税务顾问认为，A公司可以采取以下三种方式与B公司合作。

第一，A公司出资300万元与B公司合作开发该商住楼。

第二，A公司可通过银行，把300万元出借给B公司参与该商住楼开发。

第三，A公司可以采取投资入股方式参与该商住楼开发。

现假定A公司1年以后中途退出该商住楼开发项目，经与B公司协商，除收回本金外另分得现金60万元。上述三种方案孰优孰劣？

14、案例：永发公司为提高产品知名度及竞争力，树立良好的社会形象，2008年10月打算进行公益性捐赠人民币500万元。公司2008年实现应纳税所得额3 000万元，企业所得税税率25%。有三个方案可供选择：

方案一：通过我国国家机关（革命老区政府），向教育事业捐赠；

方案二：分两次进行捐赠。即在2008年10月31日和2009年1月1日两次分别捐赠300万元和200万元；

方案三：直接向革命老区进行捐赠。

三种方案的应纳税额计算如下：

方案一：属于公益、救济性捐赠。则通过税法规定的公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门的公益性捐赠，捐赠额在年度利润总额12％以内的部分，准予全部扣除，如果一次性捐赠，则准予扣除限额：360万元（3 000×12%）。还有140万元超过扣除限额不予扣除，公司2008年应缴所得税：（3 000＋500－360）×25%=785（万元）。

方案二：如果分两次进行捐赠即在2008年10月31日和2009年1月1日两次分别捐赠300万元和200万元，那么在公司2009年实现利润不低于2008年的前提下，不但第一次的捐赠额在2008年度可以全额扣除，第二次的捐赠额在2009年也可以全额扣除，既达到了捐赠目的，又减轻了企业的纳税负担。

方案三：直接向受赠人捐赠，属于非公益、救济性捐赠，按税法规定，捐赠额不予扣除，则2008年应缴所得税：（3 000＋500）×25%=875（万元）

通过以上分析、比较，方案一节税90万元（360×25%=90），方案二节税125万元（500×25%=125），方案三没有起到节税效果。方案二是最好的。

15、委托加工与自行加工税负不同

(1)委托加工的消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品。

A卷烟厂委托B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费75万元；

加工的烟丝运回A 厂后继续加工成卷烟，加工成本、分摊费用共计95万元，该批卷烟售出价格(不含税)900万元，出售数量为0．4万大箱。烟丝消费税税率为30％，卷烟的消费税税率为56％(增值税暂不考虑)，企业所得税税率为25％。

①A 厂支付加工费的同时，向受托方支付其代收代缴消费税、城建税及教育费附加：

()5.825.775%3%71%30%

30175100=+=++??-+ (万元) ②A 厂销售卷烟后：

应缴纳消费税：900X56％+150X0．4—75二489(万元)

应纳城建税及教育费附加：489X(7％+3％)二48．9(万元)

A 厂税后利润：

(900—100—75—82．5—95—489—48．9)X(1—25％)二7．2(万元)

(2)委托加工的消费品收回后，委托方不再继续加工，而是直接对外销售。

(3)如上例，A 厂委托B 厂将烟叶加工成卷烟，烟叶成本不变，支付加工费为170万元；A 厂收回后直接对外销售，售价仍为900万元。

A 厂支付受托方代收代缴消费税金：

(100+170+0．4X150)／(1—56％)X56％+0．4X150二480(万元)

A 厂支付受托方代收代缴的城建税及教育税附加：

480X(7％+3％)二48(万元)

A 厂销售时不用再缴纳消费税，因此其税后利润的计算为：

(900—100—170—480—48)X(1—25％)二76．5(万元)

两种情况的比较：

在被加工材料成本相同、最终售价相同的情况下，后者显然比前者对企业有利得多。而在一般情况下，后种情况支付的加工费要比前种情况支付的加工费 (向委托方支付加自己发生的加工费之和)要少。对受托方来说，不论哪种情况，代收代缴的消费税都与其盈利无关，只有收取的加工费与其盈利有关。

(3)自行加工完毕后销售。

如果生产者购入原料后，自行加工成应税消费品对外销售，其税负如何呢?

仍以上例，A 厂自行加工的费用为170万元，售价为900万元。

应缴纳消费税：900X56％+150X0．4二564(万元)

缴纳城建税及教育费附加：564X(7％十3％)二56．4(万元)

税后利润= (900—100—170—564—56．4)X(1—25％)二7．2(万元)

由此可见，在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润与委托加工方式税后利润相同。一般情况下，自行加工的费用通常大于委托加工所支付的费用，在这种情况下，可选择委托加工方式。

16、宏伟家具生产厂(增值税一般纳税人)外购木材作为加工产品原材料，现有两个供应商甲与乙，甲为增值税一般纳税人，可以开具税率为17％的增值税专用发票，该批木材报价50万元(含税价款)；乙为小规模纳税人，可以出具由其所在主管税务局代开的征收率为3％的增值税专用发票，木材报价46．5万元 (已知城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％)。请为宏伟厂材料采购做出纳税筹划建议。

答：从价格优惠临界点原理可知，增值税税率为17％，小规模纳税人抵扣率为3％时，价格优惠临界点86．80％，或者说，价格优惠临界点的销售价格为434 000元(500 000X86．80％)。从题中乙的报价看，465 000元>价格优惠临界点434 000元，因此，应从甲(一般纳税人)处采购。

从企业利润核算的角度看，从甲处购进该批木材净成本：

500 000÷(1+17％)一[500 000÷(1+17％)X17％X(7％+3％)]

二420 085．47(元)

从乙处购进该批木材净成本：

465 000÷(1+3％)一[465 000÷(1+3％)X3％X(7％+3％)]

=451 456．31—1 354．37二450 101．94(元)

由此可看出，从乙处购入该批木材的成本大于从甲处购进的成本，因此，应选择从甲处购买。

17、某街道集体企业由于对市场需求把握不准，造成产品大量积压，资金难以回笼，企业处于倒闭的边缘。为了避免企业破产，该企业主管部门经研究，决定将企业对外租赁经营。通过竟标，某公司退职的企业管理人员张先生出资经营该企业。该企业主管部门将全部资产租赁给张先生经营，张先生每年上交租赁费6万元。租期为2年，从2012年4月1日至2014年4月1日。2012年4—12月应计提折旧5000元。租赁后，该企业主管部门不再为该企业提供管理方面的服务，该企业的经营成果全部归张先生个人所有。如果张先生2012年实现会计利润100000元(已扣除应上交的2012年4月一2012年12月的租赁费45000元，未扣除折旧)，张先生本人未拿工资，该省规定的业主费用扣除标准为每月3500元。对该厂的工商登记和纳税问题，张先生请有关咨询机构设计了两套方案。

方案一：将原企业工商登记改变为个体工商户

方案二：张先生仍使用原企业营业执照

哪个方案对纳税人张先生更有利呢?

答案：

张先生将原企业的工商登记改变为个体工商户。这样，其经营所得就按个体工商户的生产经营所得计算缴纳个人所得税。

按照国税发[1997]第43号文件的规定，个体工商户在生产经营过程中以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以据实扣除。如果张先生2012年实现会计利润100000元(已扣除应上交的2012年4月一2012年12月的租赁费45000元，未扣除折旧)，张先生本人未拿工资，该省规定的业主费用扣除标准为每月3500元。则：

本年度应纳税所得额：100000—3500X9=68500 (元)

换算成全年的所得额：68500÷9X12=91333.33(元)

按全年所得计算的应纳税额=91333.33X30％—9750=17650(元)

实际应纳税额：17650÷12X9=13237.5 (元)

张先生实际取得的税后利润：100000—13237.5 —5000=81762.5(元) 在这里，张先生支付的60 000元租赁费允许在本年度扣除45000 (60 000÷12X9)元，但不得提取折旧。

如果张先生仍使用原企业的营业执照，则按规定在交纳企业所得税后，还要就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税。

在这种情况下，原企业的固定资产仍属该企业所有，按规定可以提取折旧，但上交的租赁费不得在企业所得税前扣除，也不得把租赁费当作管理费用进行扣除。

需要说明的是，对承包、承租经营方式下企业上交的承包费能否在税前扣除的问题，各地做法不一，有的省市规定可以按照权责发生制据实扣除，有的省市则不允许扣除。为比较税负，这里采用不允许扣除的办法。

若本年折旧额为5000元，不考虑其他纳税调整因素，则：

该企业2012年实现的会计利润：100000—5000=95000(元)

应纳税所得额：95000+45000 (承包费)=140000(元)

应纳企业所得税：140000X20％=28000 (元)

张先生实际取得承包、承租收入：95000—28000=67000(元)

应纳个人所得税：(67000—3500X9)X20％—3750=3350(元) (不必换算为1年)

张先生实际取得的税后利润：67000—3350=63650(元)

通过比较，第一种方案比第二种方案多获利18112.5元。

需要指出的是，在实际操作中，税务部门判断承包、承租人对企业经营成果是否拥有所有权时，一般是按照对经营成果的分配方式进行的。如果是定额上交，成果归己，则属于承包、承租所得；如果对经营成果按比例分配，或者承包、承租人按定额取得成果，其余成果上交，则属于工资、薪金所得。因此，纳税人可以先根据预期的经营成果测算个人所得税税负，然后再确定具体的承包、分配方式，以达到减轻税负的目的。

一、吴明通过竞标获得安升街街道办集体企业的经营权(平时不领取工资),租期从2012年1月1日至2012年12月31日。租赁后,该企业主管部门不再为该企业提供管理方面的服务,其经营成果全部归吴明个人所有,吴明每年应缴纳租赁费8万元。2012年在未扣除上缴的租赁费的情况下,获得利润18万元,不符合小型微利企业的其他条件。

方案一：将原企业工商登记改变为个体工商户方案二：吴明仍使用原企业营业执照哪个方案对纳税人吴明更有利呢?

答：方案一：若吴明所在省规定的业主费用扣除标准为每月1600元，则：

年应纳个人所得税额=(180000-80000-1600*12)*35%-6750=21530(元)

实际收入=180000-80000-21530=78470（元）

方案二：

应纳企业所得税额=180000*25%=45000（元）

实际取得承包承租应纳所得额=180000-45000-80000-1600*12=35800（元）

应纳个人所得税额=35800*30%-4250=6490（元）

实际收入=180000-80000-45000-6490=48510（元）

纳税分析：变更营业执照使其实际收入增加29960元（78470-48510），所以选择方案一更有利。

二、“税收筹划可以促进纳税人依法纳税”，你同意这种说法吗？

第一: 首先同意您的观点绝对可以促进纳税人依法纳税.

第二: 纳税筹划是最近几年的提法,过去叫合理避税.主要是让纳税人少缴,或者不缴.

第三: 现在的纳税筹划,在国家法律允许的范围之内,达到税企双赢的目的.对于企业来讲,是尽量在合理的范围之内,少缴,晚缴.对于税务机关来说,是要求税赋均衡,积极收税,利于国家建设.

四、A公司委托B公司将一批价值200万元的原材料加工成甲半成品,加工费150万元。A公司将甲半成品收回后继续加工成乙产成品,发生加工成本200万元。该批产品售价1200万元。如果A公司将购入的原料自行加工成乙产成品,加工成本共计350万元;如果A公司委托B公司将这批价值200万元的原材料直接加工成乙产成品,加工费也为350万元。甲半成品消费税税率为20%,乙产成品消费税税率为30%。假设B公司没有同类产品半成品和产成品的售价,则A公司应选择哪种加工方式更有利?

委托加工的应税消费品应缴纳的消费税与自行加工的应税消费品应缴纳的消费税的税基（计税依据）不同：在委托加工的方式下，受托方（个体经营者除外）代收代缴税款，税基为同类产品销售价格或组成计税价格；在自行加工方式下，税基为产品销售价格。一般情况下，委托方收回委托加工的应税消费品之后，将以高于成本的价格售出获取利润。也就是说，销售价格往往大于组成计税价格。这样对委托方来说，其产品对外销售高于回收委托加工应税消费品的计税价格部分，实际上并未纳税。因此，选择委托加工方式一般情况下可以节税。

方案一：

将这批价值160万元的原材料加工成甲半成品，加工费150万元。A公司将甲半成品回收

后继续加工成乙产成品，发生加工成本200万元。该批产品售价1200万元。（即委托加工成半成品后，由A公司加工成产成品）

委托加工环节委托单位代收代缴的消费税=(200+150)/（1-20%）*20%=87.5（万元）

销售产品应缴纳的消费税=1200*30%-87.5=272.5（万元）

A公司所交消费税=87.5+272.5=360（万元）

城建税及教育费附加＝360*（7％+3％）＝36（万元）

税后净利润＝（1200-200-150-200-360-36）*（1-25％）＝190.5（万元）

方案二：

A公司将购入的原料自行加工成乙产成品，加工成本共计350万元。(即自己加工)

A公司所交消费税=1200*30%=360(万元)

城建税及教育费附加＝360*（7％+3％）＝36（万元）

税后净利润＝（1200-200-350-360-36）*（1-25％）＝190.5（万元）

方案三：

A公司委托B公司将这批价值200万元的原材料直接加工成乙产成品，加工费也为350万元。（全部委托加工）

受托方代收代缴的消费税=(200+350)/（1-30%）*30%=235.71（万元）

城建税及教育费附加＝235.71*（7％+3％）＝23.571（万元）

税后利润＝（1200-200-350-235.71-23.571）*（1-25％）＝293.04（万元）

五、利宁厨具公司（增值税一般纳税人），外购原材料——钢材时，若从北方钢铁厂（增值税一般纳税人，税率为17%）处购入，则每吨的价格为50000元（含税）。若从得平钢铁厂（增值税小规模纳税人）处购入，则可取得由所得税所代开的征收率为3%的专用发票，含税价格为44000元。试作出该企业是否应从小规模纳税人处购货的决策（已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%）。

假设一吨钢生产的厨具为不含税10万元，那么，从北方钢铁厂购入，则交增值税=100000*17%-50000/（1+17%）*17%=17000-7264.96=9735.04元。那么成本=50000/(1+17%)+50000/(1+17%)*(7%+3%)=47008.55元。

如果从德平钢厂（小规模纳税人）处购买,则交增值税=100000*17%-44000/（1+3%）*3%=17000-1281.55=15718.45。那么成本=44000/（1+3%）+44000/（1+3%）*(7%+3%)=46990.29元。

从上面的计算得出，两家造成成本差不多，对所得税没有什么影响。增值税是价外税，不会对企业造成影响，但是从小规模进货，从公司反映出上交增值税多的多，好看的多，交税多社会影响好的多，从这方面应该小规模纳税人处购买，利好点。

毋意，毋必，毋固，毋我。____《论语·子罕篇》

君子有九思：视思明，听思聪，色思温，貌思恭，言思忠，事思敬，疑思问，忿思难，见得思义。____《论语·季氏篇》

君子不器。____《论语·为政篇》

成事不说，遂事不谏，既往不咎。____《论语·八佾篇》

见贤思齐焉，见不贤而内自省也。____《论语·里仁篇》

往者不可谏，来者犹可追。____《论语·微子篇》

巧笑倩兮，美目盼兮，素以为绚兮。____《论语·八佾篇》

父母在，不远游，游必有方。____《论语·里仁篇》

君子泰而不骄，小人骄而不泰。____《论语·子路篇》

我非生而知之者，好古，敏以求之者也。____《论语·述而篇》

可与言而不与之言，失人；不可与言而与之言，失言。知者不失人亦不失言。____《论语·卫灵公篇》

不患无位，患所以立。不患莫己知，求为可知也。____《论语·里仁篇》

中人以上，可以语上也；中人以下，不可以语上也。____《论语·雍也篇》

德不孤，必有邻。____《论语·里仁篇》

君子欲讷于言而敏于行。____《论语·里仁篇》

知者乐水，仁者乐山。知者动，仁者静。知者乐，仁者寿。____《论语·雍也篇》

吾十有五而志于学，三十而立，四十而不惑，五十而知天命，六十而耳顺，七十而从心所欲不逾矩。____《论语·为政篇》

名不正，则言不顺；言不顺，则事不成____《论语·子路篇》

未知生，焉知死？____《论语·先进篇》

父母之年，不可不知也。一则以喜，一则以惧。____《论语·里仁篇》

人而无信，不知其可也。大车无輗，小车无軏，其何以行之哉？____《论语·为政篇》

己所不欲，勿施于人。____《论语·颜渊篇》

志于道，据于德，依于仁，游于艺。____《论语·述而篇》

益者三友，损者三友。友直、友谅、友多闻，益矣；友便辟、友善柔、友便佞，损矣。____《论语·季氏篇》

敏而好学，不耻下问，是以谓之文也。____《论语·公冶长篇》

从心所欲不逾矩。____《论语·为政篇》

投之亡地然后存，陷之死地然后生。____《孙子兵法·九地篇》

今之孝者，是谓能养。至于犬马皆能有养；不敬，何以别乎？____《论语·为政篇》

忠告而善道之，不可则止，毋自辱焉。____《论语·颜渊篇》

视其所以，观其所由，察其所安，人焉廋哉！人焉廋哉！____《论语·为政篇》

欲速则不达。____《论语·子路篇》

朝闻道，夕死可矣。____《论语·里仁篇》

逝者如斯夫！不舍昼夜。____《论语·子罕篇》

吾日三省吾身：为人谋而不忠乎？与朋友交而不信乎？传不习乎？____《论语·学而篇》温故而知新，可以为师矣。____《论语·为政篇》

不在其位，不谋其政。____《论语·泰伯篇》

君子和而不同，小人同而不和。____《论语·子路篇》

学而不思则罔，思而不学则殆。____《论语·为政篇》

企业税收筹划复习题及答案

厦门大学网络教育2013-2014学年第一学期《企业税收筹划》复习题一、单项选择题 1．从税收法定主义原则出发，在我国法律没有明确界定的情况下，税收筹划（包: D ）括避税）应被认定为（A. B. C. D. 不确定合法行为非法行为不道德行为2 B ）．在整个筹划过程中，首要的环节就是（A. B. C. D. 绩效评估组织管理人员管理信息收集3 D ）．税收筹划人取得税收法规资料的途径有很多，不包括（A. B. 主动向征收机关索取税收法规资料从征收机关得到寄发的税收法规资料C. D. 要求纳税人提供通过政府网站查询免费电子资料4．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括 D ）（A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案D. 选择实施起来比较复杂或风险较大的方案5 A ）．甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（A. 甲发料，乙加工B. 甲委托乙购买原材料，由乙加工C. 甲发定单，乙按甲的要求加工D. 甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工6 C ），则年折旧额就越大，从而利润越低，．固定资产折旧中，折旧年份越（应纳所得税额就越小A. B. C. D. 无所谓长短适中7 D）进行存货计价，会高估．在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用（企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税；A. B. C. D. 先进先出法移动平均法直线法加权平均法． 8 C ）是指通过合理合法地运用各种税收政策，税基由宽变窄，从而减少应（．纳税款的技术。A. 税率减税技术B. 应纳税额减税技术C. 税基减税技术D. 推迟纳税义务发生时间减税技术9 B ）．下列属于房产税的征收对象的有（A. B. C. D. 围墙房屋玻璃暖房室外游泳池10D ）．下列不属于企业设立的税收筹划的是（A. 投资行业及地点的税收筹划B. 组织形式的税收筹划C. 投资的税收筹划D. 融资的税收筹划11．税收筹划的（C ）是指税收筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。 A. 合法性 B. 风险性 C. 事先筹划性 D. 目的性 12．下列国家中，认为税收筹划是非法的是：（C ） A. 英国 B. 美国 C. 澳大利亚 D. 加拿大 13．企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成，也可以委托（B ）进行。 A. 个人 B. 税务中介机构 C. 经理 D. 董事会 14．（A）是企业最低层次的筹划目标错误！未找到引用源。 A. 涉税零风险 B. 股东利益最大 C. 利用国家各种税收政策，获取最大的税后收益 D. 本年度收益最大 15．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括

税收筹划客观题与答案

【案例】某市一商场是增值税一般纳税人，甲商品销售利润率为40%，购货时能取得增值税专用发票并通过税务机关的认证，2009年店庆期间对该商品欲采取以下三种促销方式：方式一：商品七折销售。方式二：购物满1000元者捆绑赠送价值300元的商品（赠品的成本为180元）。方式三：购物满1000元者返还300元现金。上述售价与成本均含税。要求：如果该商场卖出一件甲商品，售价1000元，以税后利润的计算结果作为评判标准，上述哪种方式对商场最为有利？（结果保留至小数点后2位）方案一：打折方式应纳增值税=1000×70%÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝14.54（元）应纳城建税与教育费附加=14.54×（7%+3%）=1.45（元）利润额＝700÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－1.45＝84.05（元）应纳税所得额＝利润额应缴所得税额＝84.05×25%＝21.01（元）税后净利润＝84.05－21.01＝63.04（元）方案二：捆绑赠送礼品方式应纳增值税= 1000÷（1+17％）×17％－600÷（1＋17％）×

17％－180÷（1＋17％）×17％ =31.97（元）应纳城建税与教育费附加=31.97×（7%+3%）=3.197（元）利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197＝184.84(元) 应纳企业所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197］×25%＝46.21（元）税后利润＝184.84－46.21＝138.63（元）方案三：返现方式应纳增值税=1000÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝58.12(元) 应纳城建税与教育费附加=58.12×（7%+3%）=5.81（元）代顾客缴纳的个人所得税额＝300÷（1－20%）×20%＝75元利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－300－75－5.81＝－38.91（元）应缴所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－5.81］×25%＝84.02（元）税后利润＝－38.91－84.02＝－122.92（元) 结论：上述三方案中，由于方案二税后净利润最大，故方案二最优。

税收筹划试题知识讲解

税收筹划模拟题（一）一、名词解释： 1、税收筹划 2、资金成本 3、自行税收筹划 4、国内税收筹划 5、财务杠杆二、单项选择题： 1、按照（），税收筹划可以分为商品劳务税的税收筹划、所得税的税收筹划、财产税的税收筹划、资源税的税收筹划、行为目的税的税收筹划等。 A.税收筹划涉及的税种 B. 税收筹划的范围 C.税收筹划的环节 D.税收筹划的目标 2、当企业生产经营规模大，运营情况比较复杂，涉税事项也多，财务规划的任务重，企业一般采用（）。 A. 整体税收筹划 B.自行税收筹划 C. 专项税收筹划 D.自然人税收筹划 3、当发生的修理支出达到固定资产原值的（）时，应视为固定资产改良支出 A、25% B、20% C、30% D、15% 4、实现涉税零风险实际上属于（）。 A.积极性节税 B.消极性节税 C.绝对性节税D.相对性节税 5、采用先进先出法进行存货计价时，当存货的市场价格呈上升趋势时，将（）企业当利润水平和库存存货的价值： A、低估 B、高估 C、低估高估都有可能 D、不会影响 6、《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（）进行分摊。 A、公平交易原则 B、公允市场价值 C、独立交易原则 D、非受控第三方价格 7、我国税法规定，企事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务所得，年净收入在（）以下的暂免征收所得税： A. 50万 B. 40万 C. 30万 D.20万 8、按我国税法规定，企业当期发生亏损，可用以后（）年税前利润进行弥补A、3 B、 6 C、5 D、4 9、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，可以在结算缴纳税款之日起（）内向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A、3个月B、6个月C、1年D、3年 10、某企业2006年度有注册资本500万元，当年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（）万元。 A、30 B、 28 C、24 D、15 三、多选1、2006年新颁布的会计准则允许的存货计价方法包括（） A、先进先出法 B、个别计价法 C、加权平均法 D、后进先出法 2、实现涉税零风险是企业税收筹划的目标之一，意义在于（） A.避免不必要性经济损失 B.避免不必要的名誉损失 C.使企业的帐目清楚 D.获得货币的时间价值 3、下列筹资方式的资本成本不能起到抵税作用的是（） A.长期借款成本 B.留存收益成本 C.普通股成本 D.债券成本 4、下列固定资产不得提取折旧的包括（）。 A．已在成本中一次性列支 B．以经营租赁方式租入的固定资产 C．土地 D．季节性停用的机器设备 5、直接投资纳税筹划的评价方法中，考虑到时间价值的财务指标包括（）。 A.内部报酬率 B. 净现值 C.现值指数法 D. 投资回收期四、判断1、企业税收筹划的目标是实现企业价值最大化，因此税收筹划对国家是不利的。（） 2、在纳税义务已经发生且应纳税额确定之后，还是可以进行纳税筹划的。（） 3、所得税方面，因为税率的差异，个体工商户的税负较私营企业稍重。（） 4、企业在清算终了后清算所得，不需要缴纳企业所得税，因此也不存在税收筹划的必要。（） 5、在确定固定资产折旧年限时，采用最短的纳税年份不一定总是最好。（） 6、权益融资具有节税功能，而负债融资则不具有这一功能。（） 7、对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，应按《营业税暂行条例》有关规定征收增值税，不征营业税。（） 8、纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，应计入有关投资成本，不得在税前扣除。（） 9、纳税人当期享受税收减免税待遇，结果不需缴纳任何税款，可以不向税务机关办理纳税申报。（） 10、税收筹划是纳税人应该拥有的权利。（）

税务会计与纳税筹划复习题范文

一、单项选择题 1.居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施条例规定应并入应纳税所得额征收企业所得税的是( )。 A.国债利息收入 B.财政拨款 C.居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票12个月以上取得的投资收益 D.资产溢余收益 2.下列不属于“企业所得税”的纳税义务人的是（）。 A.我国境内注册成立的有限责任公司 B. 我国境内注册成立的股份有限公司 C.个人独资企业 D. 境外注册成立但实际管理机构在我国境内的外国企业 3. 按合同约定采用分期收款方式销售货物的增值税纳税义务发生时间为（） A．收到货款的当天 B．货物发出的当天 C. 合同规定的收款日期的当天 D. 全部价款收到的当天 4.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格时复合计税办法计算纳税的组成计税价格为（） A.组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－比例税率） B.组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额

税率）÷（１－比例税率） C. 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－定额税率） D. 组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（１－定额税率） 5.我国现行增值税属于( ) A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 6.下列关于销项税额确认时间的说法正确的是（） A.托收承付、委托银行收款方式销售的，为收到货款的当天 B.直接收款方式销售的，为发货当天 C.预收货款方式销售的，为收款当天 D.将资产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送当天 7. 根据企业所得税法及实施条例规定，下列不属于企业所得税视同销售的有（）。 A.企业将自产的货物用于捐赠 B.企业将自产的货物用于职工福利 C.企业将自产的货物用于本企业基建工程 D.企业将自产的货物用于利润分配

税务会计与筹划习题答案

第一章答案一、单选题 1. A 2. C 3. B 4. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。四．筹划题第二章答案一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 二、多选题 1. AB 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。 5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。 6. ACD 7.ABCD 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 错解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。 5. 错解析：只对工业企业使用，商业企业不适用这个政策。四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13%

税务会计与纳税筹划版参考答案新编

b税务会计与纳税筹划（第13版）各章习题参考答案第1章 □知识题 ?知识应用单项选择题（1） B（2）C（3）D 多项选择题（1）BCD（2）ABC（3）ABCD 判断题（1）×（2）×（3）×（4）×（5）× 第2章 □知识题 ?知识应用单项选择题（1）C或D（2）B（3）A（4）C 多项选择题（1）AD（2）A B CD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD 判断题（1）×应为视同销售（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）√11%为新政策（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题（必做）（1）借：原材料 31000 应交税费——应交增值税（进项税额）5 210 贷：库存现金 1 110 应付票据 35 100 （2）借：在途物资 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：应收账款——光远厂 30 000 贷：在途物资 30 000 借：银行存款贷：应收账款——光远厂（3）借：在途物资 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000

借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170 借：原材料 99000 贷：在途物资 99 000 （4）借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产7692 应交税费——应交增值税（进项税额）1308 贷：银行存款9000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：借：固定资产-空调机 7692 -设备 5000 应交税费——应交增值税（进项税额）2158 贷：银行存款 14850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费 24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费 27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款 31 800 （7）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本 23 400 （8）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入 23 400 （9）借：管理费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3 510 （10）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000

税收筹划过程考核试题

税收筹划过程考核试题一、单选题：(1×20=20分) 1．企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（）的规避： A．筹划时效性风险 B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险 D．流动性风险 2．在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对象数额越大，税率越高。并且分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税。这种税率设计方式属于：（） A．定额税率 B．定率税率 C．超额累进税率 D．全额累进税率 3. 纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：（） A. 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计 B. 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额+（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）×当月全部销售额、营业额合计 C. 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额—（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计 D. 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）×当月全部销售额、营业额合计 4. 进口的、实行从价定率征税办法的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：( ) A. 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率） B. 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－消费税税率） C. 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－增值税税率） D. 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－增值税税率） 5. 单位将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其营业额，下列说法中错误的是（） A. 纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定； B. 按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定； C. 按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） D. 按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1+营业税税率） 6. 韩国某企业未在中国设立机构场所，2010年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需要支付费用1200万元，企业每年初支付600万元，则境内企业2010年应扣缴的所得税为（）。 A.20万元 B.60万元 C.59.5万元 D.120万元 7.下列关于纳税人身份的税收筹划的说法中正确的是（）。 A. 企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而作为居民纳税人，从而达到节省税金支出目的 B. 许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。这种方法对所有的商

精选新版2020年电大税收筹划形考模拟题库158题(含答案)

2020年电大税收筹划形考题库158题[含参考答案] 一、单选题 1．下列企业适用 15%企业所得税税率的是（） A.国家需要重点扶持的高新技术企业 B.小型微利企业 C.在中国境内设立场所的非居民企业 D.在中国境内未设立场所的非居民企业正确答案：国家需要重点扶持的高新技术企业 2．以下选项中，属于纳税人的有（） A.代收代缴义务人 B.外国人和无国籍人 C.代扣代缴义务人 D.居民企业纳税人可以分为自然人和法人两种，代扣代缴义务人和代收代缴义务人与纳税人紧密相连，但不承担纳税义务，只有居住在我国的外国人和无国籍人才属于自然人纳税人。居民企业需就来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税，属于纳税人范畴。正确答案：居民企业 3．税收筹划的目标是（） A.成本最小化 B.企业价值最大化 C.税负最小化 D.企业利润最大化评价税收筹划成功与否的标准，是能否有利于企业价值最大化，而不是某一时点、某一项目带来的税收成本的节约。正确答案：企业价值最大化 4．（）是税收筹划的前提和基础 A.安全性 B.系统性 C.合法性 D.动态性合法是税收筹划的前提和基础。“合法”不仅表现为手段合法，而且要求税收筹划的精神实质合法。也就是说，税收筹划的方法和手段不违背税收的立法精神，不钻任何法律的空子。

正确答案：合法性信息文本 5．下列属于《企业所得税法》所称居民企业的是（）。 A.依照挪威法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 B.依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 C.依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D.依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业正确答案：依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 6．下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是（）。 A.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对个人投资者的利润分配 B.合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则 C.以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的所得，分别按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税 D.实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补正确答案：实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补 7．下列说法不正确的是（）。 A.非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人 B.对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则 C.个人独资企业不属于企业所得税的纳税人 D.合伙企业不属于企业所得税的纳税人正确答案：非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人 8．在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。 A.20% B.15% C.10% D.5% 正确答案： 10% 9．下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是（） A.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设

企业税收筹划复习题

厦门大学网络教育2015-2016学年第一学期《企业税收筹划》课程复习题一、单项选择题 1．从税收法定主义原则出发，在我国法律没有明确界定的情况下，税收筹划（包括避税）应被认定为:（ B ） A. 非法行为 B. 合法行为 C. 不道德行为 D. 不确定 2．在整个筹划过程中，首要的环节就是（ C ） A. 人员管理 B. 组织管理 C. 信息收集 D. 绩效评估 3．税收筹划人取得税收法规资料的途径有很多，不包括（D ） A. 从征收机关得到寄发的税收法规资料 B. 主动向征收机关索取税收法规资料 C. 通过政府网站查询免费电子资料 D. 要求纳税人提供 4．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括（D ） A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案 B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划 C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案 D. 选择实施起来比较复杂或风险较大的方案 5．甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（A ） A. 甲发料，乙加工 B. 甲委托乙购买原材料，由乙加工 C. 甲发定单，乙按甲的要求加工 D. 甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工 6．固定资产折旧中，折旧年份越（C ），则年折旧额就越大，从而利润越低，应纳所得税额就越小 A. 适中 B. 长 C. 短 D. 无所谓 7．在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用（C ）进行存货计价，会高估企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税； A. 加权平均法 B. 直线法 C. 移动平均法 D. 先进先出法 8．（C ）是指通过合理合法地运用各种税收政策，税基由宽变窄，从而减少应纳税款的技术。 A. 税率减税技术 B. 应纳税额减税技术 C. 税基减税技术 D. 推迟纳税义务发生时间减税技术 9．下列属于房产税的征收对象的有（B ） A. 玻璃暖房 B. 房屋 C. 室外游泳池 D. 围墙 10．下列不属于企业设立的税收筹划的是（D） A. 投资行业及地点的税收筹划

税收筹划练习题[2015上]

税收筹划练习题一、单选题 1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A） A．自然人税收筹划B．企业法人逃避缴纳税款 C．国际避税D．非暴力抗税 2．企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B）的规避： A．筹划时效性风险B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险D．流动性风险 3、当实际增值率小于无差别平衡点增值率时，缴纳（B）可以节税。 A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、企业所得税 4．企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：（A） A．税负前转B．税负后转 C．税负消转D．税负叠转 5.假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A 国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国所得税税率分别为30％和25％，若A取全额免税法，则在A国应征税额为（D）。 A.2.9万元 B.3万元

C.2.5万元 D.2.4万元 6．我国税法规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。关于该规定的具体执行，下列说法错误的是：（C） A．扣除额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。B．已在境外缴纳的个人所得税税款，是指纳税人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税款。 C．依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区，但不区分应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算应纳税额； D．纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是，可以在以后不超过五个纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。 7．下列关于资产的税务处理说确的是（C）。 A. 固定资产的计价，应以原价为准，即以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价 B. 固定资产折旧只应当采用直线法计算 C. 企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价，应以成本价为准 D. 作为投资或者受让的无形资产，在协议、合同中规定使用年限的，

税收筹划习题及答案(终极版-已纠错)

第一章课后练习二、单选题： 1 ?纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A） A. 自然人税收筹划 B.企业法人逃避缴纳税款 C?国际避税D.非暴力抗税 2 ?企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B）的规避： A. 筹划时效性风险 B.筹划条件风险 C.征纳双方认定差异风险 D.流动性风险 3 ?合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（D） A. 企业投资决策中的税收筹划 B.企业生产经营中的税收筹划 C. 企业成本核算中的税收筹划 D.企业成果分配中的税收筹划 4 ?下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（B） A. 流转税 B.所得税 C.财产与行为税 D.资源环境税三、多选题： 1 ?下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD A. 合法性 B.风险性 C.收益性 D.中立性 E.综合性 2?下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（BDE。 A. 在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。 B. 企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益； C?由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。 D. 现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。 E. 由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。 3. 按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（AC） A.自行税收筹划 B.法人税收筹划 C. 委托税收筹划 D.自然人税收筹划 E.生产经营中税收筹划 4. 下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABC A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。 B. 偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚。 C?逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为。 D. 抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，与之不同的是税收筹划采取的手段是非暴力性的。

税收筹划习题及答案 12

第十二章企业跨国税收筹划一、单项选择题 1.下列说法中，错误的是（） A.选址节约是指跨国集团通过将生产经营地从高成本的地区迁移至低成本的地区，从而实现的成本节约净值 B.选址节约额与生产成本、经济发达程度等因素有关 C.“营销型无形资产”通常可应用于公司的产品，但未必受法律保护 D.“营销型无形资产”与“营业型无形资产”只是表述方式不同，但实质相同 2.下列各项中，不属于避税地的是（） A.不征所得税的国家和地区 B.不设海关管辖，在免征进口税、出口税、转口税的情况下，从事出口的港口或地区 C.实行低所得税的国家和地区 D.正常课税，但对国内某些种类的公司提供特殊税收优惠的国家和地区 3.通过设立国际控股公司降低企业税负的方法中，不合理的是（） A.降低或规避预提所得税 B.递延缴纳股息收入的所得税 C.增加成本费用，降低企业所得税税基 D.增加税收抵免限额 4.国际金融公司所在地的以下条件，对跨国纳税人实现税收筹划无帮助的是（） A.设立严格的外汇管制 B.对净财富不征收财产税 C.交通、通讯等设施方便 D.金融公司的利息收入不纳入公司所得税的税基 5.利用电子商务的税收征管漏洞或空白进行税收筹划，不合理的是（） A.利用商品和劳务供应地、消费地的模糊性 B.利用电子商务中的印花税征管空白 C.利用该领域税务稽查的困难 D.利用该领域营业额的确定困难 6.下列选项中，属于国际税收研究对象的是（） A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范 B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范 C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范 D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范 7.下列机构中不具有独立法人地位的是（） A．分公司 B．子公司 C．母公司 D．总公司

税收筹划试卷

《税收筹划》试卷二一.单项选择题（每小题 1."5分，共24分） 1．政府一般是根据最具实践性的（）来征税，而企业站在自身利益的角度，总是以“受益原则”来衡量它是否应该缴税。 A.固定性原则 B.负担能力原则 C.最大化原则 D.最小化原则 2．"纳税费用又叫（） A.外显成本 B.内涵成本 C.隐性成本 D.会计成本 3．"现代法治的基本要义和税收制度的普遍原则（） A.税法 B.宪法 C.税收制度 D.税收法定主义 4．偷税有两个基本特征： ( )和欺诈性。

A.非固定性 B.非法性 C.避税性 D.随意性 5．反避税的深层次理由来源于而（） A.法律 B.政治 C.经济 D.文化 6．税收筹划的目标在直接减轻纳税人负担上，但应更加注重（） A.企业的整体经济效益 B.企业发展规划 C.企业形象 D.企业业绩 7．"偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在（）的处3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金 A.任何数额 B. 10万元以上 C. 1万元以上不满10万元 D.1万元以下

8.对在中西部地区的国家鼓励投资类外资企业，在现行税收优惠政策执行期满后的三年内，可以减按（）的税率征收企业所得税： A. 6% B. 4% C. 15% D. 17% 9.企业使用( )能起到抵税作用 A.留存收益 B.利润 C.税前利润d.税后利润 1 0."可作为费用列支的有（） A.利息 B.股息 C.工资d.捐赠 11."对于股份有限公司而言，如果公司申请上市，则需要保证最近连续盈利 A.二年 B.三年 C.五年 D.四年 1

《企业税收筹划》复习题

厦大网络教育2012-2013学年《企业税收筹划》复习题一、判断题 1．税收筹划的目的性是指税收筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。（×）改为预期性 2．税收具有“强制性”、“无偿性”及固定性的特征（√） 3．税收筹划的目标在直接减轻纳税人负担上，但应更加注重企业的整体经济效益。（√） 4．室外游泳池不属于房产税的征收对象。（×）室内游泳池属于房产。 5．投资行业及地点的税收筹划属于企业设立的税收筹划的是。（√ ） 6．企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成（自行税收筹划[设立专门的税收筹划部门或有财务部进行]），也可以委托个人进行。也可以委托税务中介机构进行（委托税收筹划[委托外部的中介机构或个人]）（√ ） 7．偷税有两个基本特征：非固定性（改为非法性）和欺诈性。（×） 8．某著名摄影家去世后，其子女取得他的遗作稿酬，可免交个人所得税。( × ) 9．税收筹划与税法和税收政策是矛盾的。( × )

10．纳税成本的降低一定能带来企业整体利益的增加。( × ) 11．合理地确定资本结构也是税收筹划的一个重要内容。( √ ) 12．在其他情况相同的条件下，不同的企业组织形式会导致不同的税负。 ( √ ) 13．筛选税收筹划方案时要考虑纳税人的偏好。（√） 14．商店销售白酒应征消费税的是（×） 15．上交总机构的管理费不得从应纳税所得额中扣除（×） 16．纳税人通过税收筹划减轻的税收负担不仅包括显性税收，同时也包括隐性税收。总税收（显性税收＋隐性税收）的降低才是理想的。( √ ) 17．一项成功的税收筹划不能只局限于企业的税收是否减少，而应着眼于企业的整体利益，着眼于企业价值最大化。整体利益原则的概念( √ ) 18．不动产和无形资产只要发生产权转移，均应依法缴纳营业税。( × ) 19．个人独立从事各种技艺，提供各项劳务取得的报酬属于工资薪金所得。( × ) 20．某房产所有者将拥有的房产直接捐赠给福利院，为取得任何收入，所以不缴纳土地增值税。( × ) 21．个人所有房产，除出租者外，一律免征房产税。( × ) 22．偶然所得不缴纳个人所得税。( × ) 23．节税与风险并存，节税越多的方案往往也是风险最大的方案。( √ )

税收筹划第3章附加习题答案

第３章附加习题答案二、填空题 1. 销售货物加工修理修配进口销售额进口货物金额流转税２. ２３．５3% 三、选择题(不定项) 1. A ２. ABD 3．ＡBＣDE 四、判断题１. ×２. × 3. √4．×５.√6.×7.√8.× 五、计算题１．该企业实际增值率＝（85-48）/85＝４3.5３％>无差别点增值率20.05% 适于做小规模纳税人。本题也可通过实际计算,作为一般纳税人比作为小规模纳税人,年多缴增值税1７１４6.９9元，作为小规模纳税人较为合适。 2.方案一：8折销售增值税: ８０00÷（1＋17%)×17％-7000÷(1+17％）×１7％=145.3(元) 城建税及附加=14.５3(元) 利润额=8000 ÷(1+17％)-７０00÷(1+1７%)-14.5３=8４0．１７(元) 应缴所得税：840.1７×25%=210.04(元）税后净利润:８４0．1７－２10.04=630.１3(元) 销售1000０元商品应纳增值税: 10000÷(1＋１7%)×17%-7０00÷(１+1７％)×1７%=435．9０(元）方案二:赠送20%的购物券应纳增值税: 10００0÷（1＋1７%)×1７%-7０00÷(1+17%)×１7％ -140０÷(１+17%)×17％=23２．48(元) 城建税及附加=23.２5(元) 利润额=１000０÷(1+17%）－７000÷(1＋1７％)-1400 ÷(1+１7%) -2３.25=13４4.2７（元) 所得税：１３４４.27×25%=3３6.0７(元) 税后净利润：１34４.２7-336.0７=1008.２０(元) 通过分析，上述二种方案中,方案二最优。３.预计增值率=(2００0－8００）／200０×100％＝60%>平衡点增值率１7.６5%，因此,该科研单位应选择小规模纳税人身份更为有利。可降低税负1４4万元。 4. 答案：应纳增值税额=销项税额-进项税额＝１17０/(1+1７％）×17％－８0=1７0－80=90(万元）筹划：企业投资设立一个独立核算的安装公司,由经销企业销售电梯，安装公司专门负责电梯的安装、保养和维修,那么工厂和安装公司分别就取得销售电梯收入开具增值税专用发票、取得建安收入开具普通发票。按照这个思路，该电梯生产企业设立电梯安装公司后,