从事农产品简单加工销售企业增值税低税负原因分析

从事农产品简单加工销售企业增值税低税负原因分析

发布时间：2005-7-11 11:33:00阅读次数：1432次编辑：彭程

为了认真贯彻市局“两基”建设动员大会精神，加强税源分析监控和跟踪管理工作，促进全市国税系统更好地开展纳税评估、日常检查和税务稽查工作，不断提高税收征管工作质量，南通市局〔2004〕140号函下发了《关于开展增值税税负预警考核工作的通知》。通知中对低税负程度作了以下规定：低税负程度指各县（市）局、市区各分局所辖一般纳税人实际税负低于省局《增值税纳税评估行业参照税负表》行业参考税负（苏国税函〔2004〕239号标准）企业占该行业所属企业的比例。省局《增值税纳税评估行业参照税负表》中规定食品加工业税负为2.35％。笔者认为从事农产品简单加工销售企业其税负不可能达到以上水平，现分析如下:

一、简单加工农产品适用税率分析:

根据《增值税暂行条例》及财政部、国家税务总局财税字（94）004号通知规定农产品适用税率为13%。根据财政部、国家税务总局财税字（1995）52号文，关于印发《农业产品征税范围注释》的通知精神，经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食；经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等加工的蔬菜；畜产品包括兽类、禽类和爬行动物的肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉盐渍肉，兽类、禽类和爬行动物的内脏、头、尾、蹄等组织。以上几种类型都属于农产品，按13%增值税率征收增值税。

二、购进农产品税款抵扣分析：

根据《增值税暂行条例》购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价乘以10%抵扣率计算。财政部、国家税务总局财税字（2002）12号文规定：增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品抵扣率10％提高到13％。

三、从事农产品简单加工销售企业税负分析:

根据政治经济学原理，产品的价值包括物耗、工人工资和剩余价值三部分，即我们所常讲的C+V+M组成，其中V+M部分就是增值。增值税的设计理念就是对V和M部分按法定税率征税。但是以上的原理是建立在C的部分完全纳税的基础上且物耗和增值部分的适用税率一致。

从事农产品简单加工销售企业，其销售适用税率和进项税额抵扣一致（在此不考虑其它17%抵扣物耗部分），其税负低的原因就出在C的问题上。我们做了一个公式推导：应纳税额＝销项税额－进项税额＝(C+V+M)*13%-C*13%。这里要注意的是前后两个C不相等（一般企业这两个Ｃ是相等的），为了区别，前面的C用C1表示，后面的C用C2表示。根据农产品抵扣规定可以看出C1＝C2*（1-13%）＝C2－C2*13%，这样应纳税额＝(V+M+ C2－C213%)*13%－C2*13%＝(V+M-0.13 C2)*13%，由此可见从事农产品简单加工销售企业其增值税理论税负与一般企业的理论税负测算方法是完全不一致的。如果企业产生应纳税额则（V+M）一定大于当期进项税额，而此类企业基本上达不到以上的增值水平。

笔者从几家企业调查发现：从事农产品简单加工销售企业其产品的附加值一般较低，企业一般是以量取利。假设不考虑生产过程中的其他物耗，企业收购100元农产品，其原材料帐面成本为87元即100*（1-13％），其进项税为13元（100*13％），其产品销售价格超过100元时，增值率要达到（100-87）/87*100％为14.94％时，才有可能产生增值税应交税款。而企业生产过程中会消耗电、煤、包装物、修理备用件等等，这些都是17％的抵扣税款，形成了低征高扣现象。正是以上原因造成企业税负偏低。

可见，从事农产品简单加工销售企业其税负低，甚至是零税负或负税负，可能是正常的，不能因为税负低或负税负而误导这类企业的纳税评估。

（作者单位：通州市国家税务局第三税务分局）

一般纳税人的税负率怎么计算

一般纳税人的税负率怎么计算 1、企业税收负担率的测算分析 企业税负率=本期累计应纳税额÷本期累计应税销售额×100% 税负率差异幅度=[企业税负率-本地区同行业平均税负率(或上年同期税负率)]÷本地区同行业平均税负率(或上年同期税负率)×100% 如果税负率差异幅度低于-30%，则该企业申报异常。 2、企业销售额变动率的测算分析 当月应税销售额变动率=(当月应税销售额-上月应税销售额)÷上月应税销售额×100% 累计应税销售额变动率=(本期累计应税销售额-上年同期应税销售额)÷上年同期应税销售额×100% 如果累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。 3、企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析 销售成本变动率=(本期累计销售成本-上年同期累计销售成本)÷上年同期累计销售成本×100% 销售额变动率=(本期累计销售额-上年同期累计销售额)÷上年同期累计销售额×100% 企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率 #如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。 4、企业零负申报异常情况分析(考虑留抵税额增长比例) 如果企业应纳税额连续三个月等于0，该企业异常。 5、进项税额构成比例分析 进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额÷当期抵扣的全部进项税额×100%

利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于60%(特殊行业除外)，该企业申报异常。 6、增值税专用发票开具金额变化分析 专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额÷上期申报的专用发票开具金额×100% 利用上述公式测算的结果如果大于1.5或小于0.5，该企业申报异常。 下面我們舉個例子來詳細說說如何具體操作： 公式 1.2 %=X÷Y，想控制1.2%的税负，就要交纳X元增值税，并要做Y元主营业务收入，可有两个变量怎么能控制税负呢? 还有一个公式 Y=(上期留抵增值税+本期进项增值税)÷(17%-1.2 %) 我们把上述公式中的红字称为“本期可抵扣增值税”蓝字称为“预计税负”则 Y=本期可抵扣增值税÷ (17% - 预计税负) 例：上期留抵100万增值税，本期已认证进项增值税100万，想要控制在1.2 %的税负，应当做多少主营业务收入? 套入公式得 Y =(1000000+1000000)÷(17%-1.2 %) =2000000÷15.8%=12658227.85(元) Y計算應纳增值税X =12658227.85×17%-2000000 =151898.73 (元) 税负率=151898.73÷12658227.85=1.2 % 将你的主营业务收入减少到12658227.85元就能达到1.2 %的税负了 有些会计人士在月底一衡量税负发觉高了就向下调销售收入，调过后发觉还不理想就还调，这样的做法是不可取的，应当在月中旬结合进项发票情况合理控制制定税负，控制销售收入。

增值税税负率宜高不宜低

增值税税负率宜高不宜低 正确认识增值税税负率 茅耀达黄世扬 增值税税收负担率，是应纳税额与课税对象的比率，它比较直观地体现了纳税人实现税收的能力和负担水平。通过税负评价，可以从整体上判断纳税情况，对比同行业税负，可以判断不同纳税人之间的经营情况和税收负担情况。税负率被税务机关广泛应用，纳税评估和税务稽查的选案，往往将该指标作为关键指标。对外它是衡量纳税人纳税遵从度的重要参考，对内它是各级税务机关进行考核的核心指标，其作用和地位至关重要，征纳双方对该指标都十分关注。它是一条红线，是一条警戒线，宜高不宜低，只有这样纳税人才能被税务机关认可。 事实上，增值税税负率情况比较复杂，有许多方面值得思考。 一、增值税税负率认识上有几个误区

1、纳税人税收负担率并非越高越好，越低越差。增值税税负率计算公式：增值税税负率=当期实际入库增值税税款/当期应纳增值税收入×100%，由该公式可见，要想提高税负率，途径有二：一是扩大实际入库税款；二是缩小应税收入。在应税收入不减少的情况下，入库税款越多，税负率越高，这样的比值，这样的纳税人当然是越高越好，越高越可信。在应纳税额一定的前提下，通过少开发票、不开发票偷逃销售，同样达到提高税负的目的，这样的纳税人，这样的税负比值，越高越有问题，越高越异常。因此，税负率高低要正确对待，科学分析，剔除认识上的误区。 2、行业税负预警值并非放之四海而皆准，只能仅供参考。以纺织行业为例，某年度省、市、县划定的行业税负预警下限分别为3.47%、3.21%、3.15%，而笔者所在地区的纺织行业，如织布厂和纺纱厂，大都在2%-2.5%之间，有的织布厂不到2%；与预警值相差二个百分点以上，难道这些企业都存在偷税情形吗？其实不然，这里面有很多客观因素，如生产工艺流程、机器设备新旧都会导致增值额少，税负率低。预警值并非标准值，拿来就用，不加区分，会犯教条主义错误。 3、增值税税负率与所得税贡献率并非完全成正比关系。根据增值税原理，理论税负应包括工资、折旧、营业利润、

农产品加工企业发展问题探析

农产品加工企业发展问题探析 【摘要】农业一直是国民经济中的基础，对我国国民经济的发展有着重要的作用，农产品作为日常生活的必需品，具有保障国家安全和社会稳定的公共产品的属性。经过30多年的改革开放，中国农业的市场化程度不断加强，同时，农产品供求关系也发生了巨大变化。之前，农产品的主要生产方式为粗放式，基本上是以个体户为主、碎片化生产、分散化经营且分布不均匀呈现出生产规模小、生产投入少、产品批量小、标准化程度低、品质品种杂乱的小少低杂现象。现在，我国主要农产品总产量已居于世界首位，人均拥有量已经超过世界平均水平，进入了一个农产品供求基本平衡的新局面。 同时，农产品相对过剩的情况愈发严重，产销不对等，严重影响着农村的发展和农民收入的增加。市场需求的变化、供求信息的不对称以及我国农产品加工能力缺乏与人们日益增长的消费需求等一系列的矛盾已经成为制约我国由农业大国转为农业强国的瓶颈。然而，农产品加工企业，是建设现代化农业和农业产业化经营的重要载体，推动区内农产品加工企业的农产品产业链条的形成，促进农业生产力水平的提高和农业专业化生产，加快了农业科技创新步伐，有利于实施产前、产中、产后、全过程的标准化、规范化管理，有利于解决中国发展现阶段面对的各种问题。因此，对农产品企业的发展问题作简单的探析和研究有着特别重要的现实意义。本文通过对农产品加工企业发展概括分析，从发展现状、竞争力分析、农产品加工企业发展的对策建议及重要性和发展前景分析等各个方面入手，结合中国发展的实际情况，提出有效具体的对策和建议。 【关键词】农产品加工企业；现状；竞争力；策略 一、中国农产品加工企业的发展现状 农产品加工，又称农业物料加工，就是对农业生产的动植物等各种物料进行加工的工程技术。农业生产主要包括两类：一是种植养殖业即原料生产；二是原料加工业即通过各种技术手段，把生产出来了农产品制成可供人们衣食住行用的半成品或成品。狭义的农产品加工业，是指以农、林、牧、渔产品及其加工品为原料所进行的工业生产活动。广义的农产品加工业，是指以人工生产的农业物料和野生动植物资源及其加工品为原料所进行的工业生产活动。农产品加工业一直附属于农业，直到1840年鸦片战争之后，伴随名族工业的出现，部分农产品加工业从农业中分化出来成为独立产业。新中国成立之后，农产品加工企业才有了飞速发展。 纵观建国以后我国农产品加工业的发展，可分为两个阶段，（见表1.）

2020年用税收分析看企业低税负问题的调研报告

用税收分析看企业低税负问题的调研报告《用税收分析看企业低税负问题的调研报告》是一篇好的范文，感觉很有用处，看完如果觉得有帮助请记得（）。 年份项目 20xx 20xx 销售收入 12455.31 19967.71 销项税金 2103.24 3124.04 进项税金 1946.07 3445.67 应交税金132.06 116.25 税负（%） 1.06 0.58 通过对其增值税申报相关资料的分析，企业07年销售收入的增幅度为06年的60.31%；而在销售增长的同时,增值税税负率却从06年的1.06%降为07年0.58%,下降幅度达45.28%，明显低于行业税收负担率预警值1.85%,存在一定的不合理。所以我们将该公司增值税税负偏低原因作为调研的重点，主要关注有无未开票收入,废料开票吨位是否如实,价格是否合理。 20xx、20xx盈亏情况的比对分析 单位：万元、吨 项目 20xx年 20xx年增长幅度（%）一、主营业务收入12455.13 19967.71 60.32 销售数量 34201.93 47662.678 39.36 销售单价 3641.65 4189.38 15.04 二、主营业务成本 10909.64 17669.24 61.96 单位成本 3189.73 3707.14 16.22 三、主营业务税金及附加 13.43 20.44 52.20 四、营业费用 373.93 909.32 143.18 占主营业务收入比例（%） 3.00 4.55 五、主营业务利润

1158.13 1368.71 18.18 六、管理费用 274.68 428.94 56.16 占主营业务收入比例（%） 2.21 2.15% 七、财务费用 321.15 565.39 76.05 占主营业务收入比例（%） 2.58 2.83% 八 产品名称工艺流程预警税负偏离值低档建筑管热轧带钢---焊管成品 1.5% ±0.1％高档产品管热轧带钢—委托冷轧—焊管成品 2.0% ±0.2％注：低档建筑管是指质量要求不高，用热轧带钢直接加工成型，主要用于建筑市场产品高档产品管：焊管产品售价3900元/吨，销项税金663元，购进原材料带钢3200元/吨，产品制成率96%，生产每吨焊管耗用带钢1.04吨，金额3328元。生产焊管耗电60元/吨，生产焊管每吨其他物耗60元/吨。进项税金586.16元，每吨焊管应缴增值税76.84元，理论税负1.97。 低档产品管：焊管产品售价3140元/吨，销项税金533.80元，购进原材料带钢2700元/吨，产品制成率98%，生产每吨焊管耗用带钢1.02吨，金额2754元。生产焊管耗电50元/吨，生产焊管每吨其他物耗60元/吨。进项税金486.88元，每吨焊管应缴增值税46.92元，理论税负1.49。该指标主要通过对企业税收负担率的测算，将其与行业预警税负进行比对，对税收负担率异常的企业，可以对其关联指标进一步展开分析，以发现企业纳税申报上可能存在的疑点。产品制成率预警参数机组类型工艺流程产品制成率产废率60-76机组热带分剪—成型焊接—切割—成品 96％ 2.5％ 80机组

税负率偏低如何写说明

税负率偏低如何写说明 一些企业因为税负率偏低，要求企业写个说明。下面我就引起税负率偏低的一些原因列举一下，实际工作中结合企业实际情况引用下： 1、存货金额大 A、前期进的存货比较多，发票已经抵扣而销售还没完全实现。 B、产品滞销，库存积压比较多。 C、产品更新换代，产品已经属于淘汰产品，库存积压比较大。 D、产品还在销售推广阶段，准备大量铺货。 2、销售价格低 A、产品更新换代，低价销售。 B、市场竞争激烈，行业利润率比较低。 C、市场没有打开，现在已经是过时产品，产品快过保质期等而降销售价格。 D、企业营销策略，为了抢占市场份额而比较低销售产品。 增值税税负率偏低一般是因为进项税额多，看看是否有固定资产抵扣，还有就是材料采购多了，进项抵扣自然就多了，不过库存应该也同时增加了，大概就这么几个原因了，把相应的金额分别汇报下就可以了 税务局认为我公司去年的税负底，让我补交些税金，并做进项税转出，求问怎么做账务处理啊？ 浏览次数：674次悬赏分：0 |提问时间：2010-7-17 12:25 |提问者：解放心灵ling 推荐答案 税局让你交你就交吗?有什么依据? 税局的要求很奇怪,有拿到税务处理决定书了吗? 还是因为要求自查的关系,所以要查点问题自己去交? 类似这种问题,我都会建议去做复议,复议的结果如果是胡说八道,那就进法院! 要是觉得也无所谓的话,就请税局告知帐怎么做吧,没有理由的税,交了该怎么做,税局最清楚! 进项税转出,通常都是进成本的,要是您想息事宁人,就往成本转吧 报告前面抬头写某某税务所，最后落款是自己某某单位再下面是年月日最后在自己落款单位处盖上公章，这个报告就写好了。

增值税税负率的计算方法

增值税税负率的计算方法 默认分类2009-10-28 10:18:05 阅读1869 评论0 字号：大中小 增值税税负率是反映增值税一般纳税人增值税负担水平的一个重要指标，也是税务机关在日常管理和纳税评估时的一个主要评价指标。按照国家税务总局<<增值税日常稽查办法>>中的计算方法，税负率计算公式为： 税负率=应纳税额÷应税销售额。 在实务操作中，有免抵退出口货物销售的企业，计算公式则为：税负率=（应纳税额+免抵税额）÷（内销收入+外销收入） 该计算方法计算简单，取数容易，直观反映增值税一般纳税人当期的实际税收负担情况(以下称该方法计算出来的税负率为实际税负率)。但在实践中我们发现，即使在产品的销售价格和材料成本都相同、发票开具和取票情况都正常的情况下，实际税负率也是同一企业的不同期间时高时低，生产同一产品的不同企业之间有高有低，相互之间不可比，降低了实际税负率指标的评估价值。造成实际税负率波动大，可比性差的原因主要有以下二个因素： 1、增值税实行购进扣税法，不论当期材料是否实际耗用，只要购进入库并认证通过便可抵扣，不体现会计核算中销售与成本的配比性原则，存货的变动影响当期实际税负率。

2、免抵退办法出口货物的企业单证收齐才计算免抵退，免抵税额的产生类似于政府会计中的收付实现制，实现销售与收齐单证有一定的时间差，单证收齐的进度快慢也影响当期实际税负率。 为体现增值税税负率这个指标的合理性和科学性，克服实际税负率波动大、可比性差的缺点，就必须消除以上两个因素对实际税负率的影响。我们根据增值税销项税额减进项税额的计税原理和免抵税额的计算方法，同时根据会计上对销售确认的权责发生制原则和收入与成本之间的配比性原则，设计了一种增值税税负率的计算方法(以下称该方法计算出来的税负率为虚拟税负率)。虚拟税负率依据当期的免抵退办法出口货物销售额和进料加工免税进口料件金额计算出虚拟的销项税额和虚拟的进项税额，并且当期准予扣除的进项税额（包括虚拟的进项税额）仅限与已实现销售(且有的货物相对应的那部分进项税额，剔除变动的存货所对应的进项税额。虚拟税负率是把实际税负率还算为基于权责发生制和配比性原则下的税负率，计算公式如下: 虚拟税负率={销项税额-[进项税额-(进项转出-免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额)- （期未有票存货-期初有票存货）X17%]+(免抵退出口货物销售额-进料加工免税进口料件金额)×17% }÷内外销销售总额 计算公式的相关说明： 一、关于存货

农产品精深加工产业发展规划

农产品精深加工产业发展规划 第一章规划背景 一、发展现状 （一）经济总量不断壮大。依托资源优势，以招商引资为重点，全市农产品加工业发展规模不断扩大。年，全市规模以上农产品加工业215户，比年净增113户，占全市规模以上工业企业的35.9%；规模以上工业增加值72亿元，较年年均增长18.8%，占全市规模以上工业增加值的33.5%；规模以上主营业务收入258.9亿元，较年年均增长21.7%，占全市规模以上主营业务收入的34%。 （二）企业规模不断扩张。随着对农产品加工龙头企业的整体培育和推进，农产品加工企业扩张加快，规模化程度明显提高。目前，年销售收入上亿元的企业81户，占全市农产品加工企业的37.7%，实现销售收入201.5亿元，占全市农产品加工业销售收入的77.8%，成为农产品加工业的中坚力量。 （三）产业聚集初步显现。以园区为载体，通过龙头企业的带动和产业链的延伸，农产品加工业集聚发展态势明显，初步形成了以李记酱菜、吉香居食品、味聚特为龙头，年加工达85万吨的蔬菜加工集群；以蒙牛、新希望、菊乐为龙头，日加工鲜奶能力达1400吨的乳制品加工集群；以金锣、玉泉、碧海为龙头，年加工达220万头的生猪加工集群；以西龙纸业、丰华纸业为龙头，年加工竹浆达20万吨的竹浆加工集群；以通威、新希望、永祥、丰美为龙头的饲料加工集群；以爱心木业、申宇木业为龙头的竹木加工集群。 （四）产业布局渐趋合理。充分发挥各区县农产品资源优势，因地制宜，错位发展，初步布局形成了以东坡区、仁寿县、彭山县为主的粮油、果蔬加工业；以东坡区、仁寿县为主的肉制品加工业；以东坡区、洪雅县为主的乳制品加工业；以东坡区、彭山县为主的饲料加工业；以洪雅县为主的茶加工业；以洪雅县、彭山县、青神县为主的中药业；以东坡区、丹棱县、洪雅县、青神县为主的竹木加工业等特

农产品加工企业面临的突出困难和问题

农产品加工企业面临的突出困难和问题 随着农业供给侧结构性改革的推行，农产品加工企业正在顺应形势适应市场需求，转方式、调结构，实行转型升级，但在发展中也面临着一些困难和问题。 一、用地难制约发展 当前农产品加工企业要扩大规模建设发展，拿不到土地指标，制约着企业发展。农产品加工企业一般土地用途为：扩建厂房车间，仓储用房等永久性设施，而现设施农用地政策不符合农产品加工企业的土地用途。建议对设施农用地用途应向农产品加工企业倾斜，希望与其他工业用地政策一视同仁，甚至更优先。 二、政策落实不到位 近年来，各地政府制定出台了很多很好的支持农业产业化发展的优惠政策，但在税收、用电用水、用地等方面的优惠政策尚未完全落实到位。主要原因为：政府有好的政策、行业条线有自己的规定，有些政策理解也各不相同。希望在贯彻实施中注重行业条线的宣传贯彻执行，各相关条线要拿出具体有可操作性的实施办法，公布社会，让好的政策落地生根，惠及企业。 三、融资需求难落实 以今年为例，全市有27家规模以上农产品加工企业有融资需求2.38亿元，从往年贷款需求落实情况看，估计有50%贷款

需求不能得到满足，其主要原因一是绝大多数农产品加工企业厂区土地以租赁居多，土地只有使用权，没有所有权，资产抵押物少；二是农产品加工企业规模小，经济效益相对较低；三是农产品加工企业贷款需求绝大多数是用于季节性收购农产品的资金，季节性强，资金用途相对集中，近年来，省农委、财政厅与6家银行整合新型农业主体融资风险补偿基金。希望常熟市政府也能出台同类政策，加大贷款贴息，建立企业融资的专项基金和信用担保机构，帮助中小型农产品加工企业解决融资难的困扰。 四、缺乏高学历专业人才 农产品加工企业要顺应农业供给侧结构性改革，需要调整产品结构，转型升级，需要引进新技术，开发新产品，开展电子商务营销业务，需要引进经营管理和科技专业技术人才，在人才引进方面希望按照政府鼓励的经济实体引进人才相关政策给予农产品加工企业支持。 数字遗产继承缺乏法律支撑亟待重视 日前，有媒体报道，浙江宁波某位用户顺利继承其父的《魔兽世界》网游账号，但是，根据《魔兽世界》发行商暴雪娱乐公司相关规定，虽然该用户继承了账号，但账号等数字财产的所有权仍限定为暴雪娱乐公司，且不允许账号转让、买卖。这一事件再次引发对数字遗产继承问题的关注，基层认为，继续游戏账号

企业税负分析

增值税行业平均税负率参照表 税负率＝应交税金/销售收入即系=(销项税-进项税)/销售收入×100 序号行业平均税负率 1 农副食品加工 3.50 2 食品饮料 4.50 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 5 造纸及纸制品业 5.00 6 建材产品 4.98 7 化工产品 3.35 8 医药制造业 8.50 9 卷烟加工 12.50 10 塑料制品业 3.50 11 非金属矿物制品业 5.50 12 金属制品业 2.20 13 机械交通运输设备 3.70 14 电子通信设备 2.65 15 工艺品及其他制造业 3.50 16 电气机械及器材 3.70 17 电力、热力的生产和供应业 4.95 18 商业批发 0.90

19 商业零售 2.50 20 其他 3.50 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。 企业税收负担率的测算分析 税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100 将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30，则该企业申报异常。 （二）企业销售额变动率的测算分析 当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）÷上月应税销售额×100 累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100 累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50或低于-50，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。 （三）企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析 销售成本变动率=（本期累计销售成本-上年同期累计销售成本）÷上年同期累计销售成本×100 销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额×100 企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率 如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。 （四）企业零负申报异常情况分析（考虑留抵税额增长比例） （五）进项税额构成比例分析

企业税负低自查报告范文5篇

企业税负低自查报告范文x篇亲爱的朋友，很高兴能在此相遇！欢迎您阅读文档企业税负低自查报告范文x篇，这篇文档是由我们精心收集整理的新文档。相信您通过阅读这篇文档，一定会有所收获。假若亲能将此文档收藏或者转发，将是我们莫大的荣幸，更是我们继续前行的动力。 企业税负低自查报告范文x 不同行业的税负不一样，商业和工业的税负不一样.根据行业特点和企业经营情况进行解释.比如商业企业税负低，主要原因有:行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业)，库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱，为什么库存多等原因.具体写法: 第一部分:企业基本情况介绍;成立日期，法人是谁，经营地址，注册资金，经营范围，主营业务是什么，何时被认定为增值税一般纳税人; 第二部分，税负的原因:前三个月收入，税金，税负.具体根据企业情况，解释税负的原因: x、行业特点； 2、销售分淡季旺季，全年收入税负不低。 x、签定大笔供货合同，需要准备库存。

x、受市场影响，销售不旺，产品积压等等，都是企业税负抵的原因。 第三部分：如果解决税负低的情况：扩大销售，提高产品质量；减少库存等等。 以上解释一定注意要根据企业的实际情况和经营特点，千万不要为了解释而解释，如果书面解释不通就很有可能会被税务机关稽查部门进一步检查！ 企业税负低自查报告范文2 如何写税负率低的分析报告不同行业的税负不一样，商业和工业的税负不一样.根据行业特点和企业经营情况进行解释.比如商业企业税负低。 主要原因有: 行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业)，库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱，为什么库存多等原因. 具体写法: 第一部分:企业基本情况介绍;成立日期，法人是谁，经营地址，注册资金，经营范围，主营业务是什么，何时被认定为增值税一般纳税人; 第二部分，税负的原因:前三个月收入，税金，税负.具体根据企业情况，解释税负的原因:

农产品加工产业集群

发挥资源优势围绕农业产业化 推进农副产品加工产业集群发展 近年来，我区充分发挥农副产品资源丰富的优势，在推进农业产业化进程中，农副产品加工产业得到长足发展，成为农村经济发展的重要支柱和新的亮点，成为发展县域经济最具活力和后劲的重要产业，已初步形成以粮油、纺织服装、畜牧水产、蔬菜、特色农产品加工为主的农副产品加工产业集群。目前，全区农副产品加工企业达到700家，规模以上农产品加工企业85家，其中过20亿元企业1家，过10亿元企业1家，过亿元企业12家，市级以上农业产业化重点龙头企业28家，全行业从业人员近2万人。已形成以鲁花为代表的花生油、以万宝为代表的菜籽油、以中利杰为代表的豆油等三大油脂加工系列，基本形成“万宝”、“鲁花”、“正大”、“希望”、“大头菜”、“柳编”、“丰年食品”、“小龙虾”八大品牌。20家重点龙头企业的品牌农产品销售网点遍布全国，远销港、澳、欧、美、日、韩等国家和地区，深受消费者青睐。2010年，农副产品加工产值达138亿元，我区农副产品加工产业集群被确定为省重点成长型产业集群，被中国社会科学院发展与环境中心和中国产业集群研究院联合命名为“中国县域产业集群竞争力100强”，并先后荣获全省农产品加工业“四个一批”工程先进县和全市农业产业化先进县称号。 在打造百亿农副产品产业集群过程中，我们主要做了以下工作： 优化产业布局，倾力培植农副产品产业增长带。一是制定规划。从农产品生产、种植、收购、内外贸易等方面制定全面的发展规划，加强对农副产品加工产业发展的引导。二是合理布局。在农产品种植上，引龙头，建基地，调板块，扩规模，延伸产业链，目前，全区已形成优质水稻、优质马铃薯、优质棉花、优质小麦、优质油菜等六大板块基地。充分利用襄阳鲁花的辐射带动作用，在伙牌工业园形成了以襄阳鲁花为龙头的襄北食用油加工

关于我国农产品加工业发展情况的调研报告

关于我国农产品加工业发展情况的调 研报告 关于中国农产品加工业发展情况的调研报告 编者按：4月以来，农业部、国研室、发改委、财政部、科 技部、工信部、税务总局、银监会等联合组成调研组，分赴11个省区就农产品加工业和一二三产业融合发展问题进行一次较为深入的调研。总的看，近年来中国农产品加工业快速发展，已成为重要的支柱产业

和民生产业，正引领着农村一二三产业融合发展，为“三农”和经济社会发展全局作出了重要贡献，但也存在一些瓶颈问题和特殊困难，需要加强引导和扶持。现将《关于中国农产品加工业发展情况的调研报告》印发各地，供学习参考。 今年4月以来，由我部牵头组织，国研室、发改委、财政 部、科技部、工信部、税务总局、银监会等部门参加，共同组成调研组，分赴各地对农产品加工业情况进行了一次较为深入的调研。总的看，近年来中国农产品加工业快速发展，成为产业关联度高、行业覆盖面广、中小微企业多、带动作用强的重要支柱产业和民生产业，而且正引领着农村一二三产业融合发展，为“三农”和经济社会发展全局作出了重要贡献。但也面临着下行压力加大，自身发展、政策扶持和公共服务等方面存在一些瓶颈问题和特殊困难，迫切需要加强引导和扶持。 一、中国农产品加工业发展基本情况

文档仅供参考，不当之处，请联系改正 近年来，随着农产品总量增加、品种丰富和消费升级，以粮油产品、畜产品、水产品、蔬菜、水果和特色农产品加工为主的农产品加工业步入了两位数增长的快车道。 （一）总量迅速扩大。全国拥有农产品加工企 业大45.5万 家。-，规模以上农产品加工业主营业务收入从 2.63万亿增加 到18.48万亿元，年均增长19.4%，在工业中占比从16%提高到17%加工与农业产值比值从1:1提高到2.1:1。近5年每年上交税收超过1万亿元，达到1.17万亿元。 （二）产业加速集聚。农产品加工业发展立足资源优势，以市场为导向，在政策的推动下，逐步向优势主产区和城近郊区集聚。，河南方便食品已超全国四成；山东、河南、四川、内蒙等 10个畜禽大省的肉类加工总量占到全国的80%各地形成了湖南 辣味、安徽炒货、福建膨化、河南冷冻、四川豆制品等一批区域集中区和品牌。 （三）规模企业增多。-，规模以上加工企业从5万家（年销售收入500万元以上）增加到7.6万家（年销售收入万元以上），大中型企业比例达到16.15%；，年销售收入超过100亿元的有50家（其中超500亿元的5家）。在食品加工业中，大中型企业已占到50%^上；在肉类加工企业中，大中型企业占到 10%但其资产总额却占60%以上，销售收入和利润占50灿上。 文档仅供参考，不当之处，请联系改正

关于增值税税负的分析

关于增值税税负的分析 增值税税负有增值税理论税负、增值税实际税负、增值税行业税负之分： 一、增值税实际税负 增值税实际税负指的是一般纳税人企业在一定期间内缴纳的增值税与同期实现的增值税计税收入的百分比。 二、增值税理论税负 增值税理论税负是一般纳税人企业在一定期间内按特定方式计算的理论增值税与同期实现的增值税计税收入的百分比，其中理论增值税是指在未考虑固定资产进项税额和期间费用进项税额的前题下，根据产品的毛利总额或毛利率、计税销售收入结合产品的成本结构计算出来的同期应纳增值税额，其计算公式为：增值税的理论税负=理论增值税/增值税计税收入×100% 1、对于工业企业，理论增值税有如下计算公式： 理论增值税=(不含税收入-可抵扣成本)×适用税率 =[不含税收入-(不含税材料成本+不含税可抵扣制造费用)]×适用税率 =(产品毛利+对应产品生产人工成本+不可抵扣制造费用)×适用税率 2、对于商业业企业，理论增值税有如下计算公式： 理论增值税=(不含税收入-商品销售成本)×适用税率 =商品销售毛利×适用税率 公式中的增值税计税收入，仅包括增值税应税收入，不包括出口收入等增值税免税收入，因为出口收入等增值税免税收入不存在增值税税负的问题，如企业同时存在出口收入等增值税免税收入，则在计算增值税理论税负时，计税收入不含增值税免税收入，同时应剔除与增值税免税收入相对应的毛利及成本项目; 当企业的增值税应税收入项目存在不同的增值税适用税率时，应分别计算不同税率收入的理论增值税，并将不同税率收入的理论增值税汇总得出一个总的理论增值税，并以此来确定总体的增值税理论税负; 理论增值税税负作为一种税负考核指标，在计算时未考虑固定资产和期间费用进项税额，这是因为固定资产进项虽然对投入当期的税负影响较大，但毕竞是一次性的影响，在作为税负考核时剔除其进项税额对税负的影响，可使其与同期

营改增后税负降低情况说明

焦作市有限责任公司营改增后 税负降低情况说明 我公司成立于年月日，单位地址位于，注册资本：万元，法定代表人：，经营范围：等。 集团公司现有职工300余人，拥有年生产10万吨铝合金棒加工能力，工业型材年生产能力5000 吨。合金棒采用进口设备，利用国际先进技术，自动化程度高，引进世界一流的立式半连续成型设备及先进的气滑式工艺,选用可倾式熔炼炉、保温炉,同时引进电磁搅拌器、在线除气、连续式均热炉、锯切机等先进的辅助设备,整条生产线具有很高的制动控制水平，性能稳定。技术装备在同行业具有优越性，处领先地位。铝锭的价格直接影响合金棒的价格。 铝型材加工生产线共有四台挤压机及辅机，分别由台湾馨杰公司和建新公司生产。年产能5000吨，可生产各类型材上千种。 集团公司投资参股上市公司：持有股份有限公司股权万股，占其总股本%，（股票于2009年9月上市流通）是股份有限公司的第三大股东。 集团公司投资控股：有限责任公司，拥有其70%股权。 2016年3月5日，第十二届全国人民代表大会第四次会议开幕，国务院总理李克强作政府工作报告，审查计划报告和预算报告。李克强总理指出，适度扩大财政赤字，主要用于减税降费，进一步减轻企业负担。今年将采取三项举措。 第一项就是全面实施营改增。从2016年5月1日起，将试点范

围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。营业税将退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。 2016年，已纳入“营改增”的行业减税规模估计有2000亿元，金融业、房地产和建筑业、生活服务业等行业减税规模或接近4000亿元，2016年“营改增”减税总规模接近6000亿元。 多年来公司始终严格遵守税法、按章纳税、及时缴纳税款，2013年-2015年近三年累计已缴纳相关税款2233.17万元，为山阳区的税收做出了应有的贡献。 此次营改增涉及到我集团公司的项目主要是建筑业和生活服务业两大类。 集团公司不动产租赁年收入约423.5万元，原营业税制下每年应纳营业税21.18万元，营改增后应纳20.17万元，较营业税制下应纳税额减少1.01万元。 集团公司4月份承接济源高新区幕墙工程造价327.7万元，原营业税制下每年应纳营业税9.83万元，营改增后应纳9.54万元，较营业税制下应纳税额减少0.29万元。 除此之外，原营业税制下集团公司取得的保安服务费、劳务派遣费、住宿费、电费、水费、劳保用品、办公用品、会议费、外购机器设备等在营改增后均取得增值税专用发票，可以进行抵扣，取得的过路过桥费在过渡期内也可以按照一定比例进行抵扣，这些优惠政策在

增值税税负率,你都计算对了吗

增值税税负率,你都计算对了吗 中国会计视野 2016-06-29 11:00说到增值税税负率，从事财务工作的同仁们一定不陌生，因为时常会接到税务部门的电话或通知，说公司增值税税负率低于行业平均税负率，要求预交税款，或是上门来进行税务稽查。那么尤其是全面实施营改增以后，公司增值税税负率的高低又会受那些影响？增值税税负率的 计算又需要考虑那些因素呢？今天昌尧讲税就和大家一起 来探讨一下增值税税负率的计算与比较，希望能对你了解增值税税负率有所帮助。一、增值税税负率计算公式某时期增值税“税负率”=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数二、影响增值税税负的因素（一）核算因素通过以上公式我们来分析一下应纳税额：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额从公式中可知，当期进项税额越多，应纳税额就越少，进项税额是影响应纳税额大小的重要因素之一，再看看进项税额的计算公式：当期进项税额＝当期纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额＋上期留抵税额－进项税额转出从公式中可以看出，我国是实行购进扣税法计算应纳税额，也就是说，只要企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，不论是否实现销售，其进项税

额全部从当期实现的销项税额中扣减（全面营改增以后试用一般计税方法的纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%）。所以进项税额的抵扣与销售收入实现之间缺少配比性，排除季节性原因外，这是造成很多企业“零”税负率或低税负率的重要原因。那么要想实现增值税税负的真实性与配比性，除非在进项税额的抵扣上与应税收入的实现相匹配，而现实操作中这一点几乎不可能。（二）经营因素1、产品囊括的价值越多，增值税税负率越高例如：一家生产空调的企业，如果空调的最终销售价为5000元/台，生产空调可抵扣的成本是3000元。如果公司采购两种不同的经营模式，那么增值税税负会有什么区别呢？一种是生产和销售在同 一家公司，一种是生产和销售分立。方式一：交纳增值税（5000－3000）×17％＝340元，税负为6.8%。方式二:假设销售给销售公司4250元/台，交纳增值税(4250-3000)×17％＝212.5,对应的税负为5%。从以上不同经营模式中可以看出，价值链分割将会导致各个部分的税负下降，但整个价值链的税负是相同的，因此，在比较不同企业的税负时，需要对两家公司的经营模式进行比较，不同的经营模式，税负不同属于正常现象。2、不同的产品定位，增值税税负各异我

农产品加工业发展情况调研报告

农产品加工业发展情况调研报告 根据市委农工部《关于开展农产品加工业发展情况调研》的通知要求，11月30日－12月1日，我们采取听汇报、入企业、察实情、收建议的方式，就农产品加工业发展情况深入**、**两县实地进行调研。现将调研报告呈报如下： 一、基本现状 到XX年10月底止，**县共有12家省、市、县级农产品加工企业。其中：省级农业龙头企业5家，注册资金为：**绿宝米业和国兴百丈泉公司各500万元，山村油茶1000万元，将军果业1600万元，斌杰食品2688万元。年销售收入高的在6800万元－1.5亿元之间。市级农业龙头企业4家，注册资金少的150万元，多的达500万元。年销售收入在1664 万元－3692 万元之间。XX年，全县农产品加工业实现产值7.79亿元,XX年预计可实现产值收入7.98亿元。农业主导产业发展主要涉及粮食、生猪、果业、山茶油、灰鹅、水产等六大领域。全县共种植水稻33万亩，其中标准化生产基地12万亩；年出栏3000头以上生猪养殖场20个，5000头以上生猪养殖场12个，10000头以上生猪养殖场6个，10万头以上生猪养殖场1个，年繁育仔猪2万头以上养殖场1个，生猪出栏今年预计可达到60万头以上；种植脐橙8.5万亩，甜橙3.5万亩，精心打造了埠头和崇贤二个万亩脐橙基地；油茶种植面积达35万亩；饲养灰鹅420多万羽，饲养红鲤鱼、草鱼水面共12万亩。XX年,全县粮食加工109586 吨,脐橙加工29800吨,生猪加工1440吨,油茶加工2400吨,灰鹅加工485吨。XX年预计全县粮食加工114649吨，油茶加工XX吨,脐橙加工22800吨，生猪加工1640吨，灰鹅加工495吨。 **县现有年产值200万元以上的农产品加工企业48家，年产值500万元以上有21家，其中农业产业化省级龙头企业2家，市级2家。XX年，全县农产品加 第1 页共12 页

关于我国农产品加工业发展情况的调研报告(2015年)

关于我国农产品加工业发展情况的调研报告 编者按：4月以来，农业部、国研室、发改委、财政部、科技部、工信部、税务总局、银监会等联合组成调研组，分赴11个省区就农产品加工业和一二三产业融合发展问题进行一次较为深入的调研。总的看，近年来我国农产品加工业快速发展，已成为重要的支柱产业和民生产业，正引领着农村一二三产业融合发展，为“三农”和经济社会发展全局作出了重要贡献，但也存在一些瓶颈问题和特殊困难，需要加强引导和扶持。现将《关于我国农产品加工业发展情况的调研报告》印发各地，供学习参考。 今年4月以来，由我部牵头组织，国研室、发改委、财政部、科技部、工信部、税务总局、银监会等部门参加，共同组成调研组，分赴各地对农产品加工业情况进行了一次较为深入的调研。总的看，近年来我国农产品加工业快速发展，成为产业关联度高、行业覆盖面广、中小微企业多、带动作用强的重要支柱产业和民生产业，并且正引领着农村一二三产业融合发展，为“三农”和经济社会发展全局作出了重要贡献。但也面临着下行压力加大，自身发展、政策扶持和公共服务等方面存在一些瓶颈问题和特殊困难，迫切需要加强引导和扶持。 一、我国农产品加工业发展基本情况 近年来，随着农产品总量增加、品种丰富和消费升级，以粮油产品、畜产品、水产品、蔬菜、水果和特色农产品加工为主的农产品加工业步入了两位数增长的快车道。 （一）总量迅速扩大。2014年全国拥有农产品加工企业大45.5万家。2003-2014年，规模以上农产品加工业主营业务收入从2.63万亿增加到18.48万亿元，年均增长19.4%，在工业中占比从16%提高

到17%，加工与农业产值比值从1:1提高到2.1:1。近5年每年上交税收超过1万亿元，2014年达到1.17万亿元。 （二）产业加速集聚。农产品加工业发展立足资源优势，以市场为导向，在政策的推动下，逐步向优势主产区和城近郊区集聚。2014年，河南方便食品已超全国四成；山东、河南、四川、内蒙等10个畜禽大省的肉类加工总量占到全国的80%；各地形成了湖南辣味、安徽炒货、福建膨化、河南冷冻、四川豆制品等一批区域集中区和品牌。 （三）规模企业增多。2003-2014年，规模以上加工企业从5万家（年销售收入500万元以上）增加到7.6万家（年销售收入2000 万元以上），大中型企业比例达到16.15%；2014年，年销售收入超过100亿元的有50家（其中超500亿元的5家）。在食品加工业中，大中型企业已占到50%以上；在肉类加工企业中，大中型企业占到10%，但其资产总额却占60%以上，销售收入和利润占50%以上。 （四）结构优化升级。2014年，食用类加工业主营业务收入占农产品加工业比重达53%，比2003年提高了10多个点。主要农产品加工初步形成齐全的国产化机械设备品种，如肉类加工设备国产化达90%以上，粮油加工设备逐步替代进口。山东、江苏、浙江等沿海地区正在推进腾笼换鸟、机器换人、空间换地、电商换市和培育名企、名品、名家，转型升级步伐加快。 （五）融合趋势明显。一是接二连三融合。据抽样调查，3.08%的农民合作社吸收农民以资金、土地经营权、交售农产品入股发展加工流通。如福建连城县13万农民合作加工10万吨地瓜干。二是前延后伸融合。企业向农户注资建基地，向经销商注资连物流。如山东临沂畜禽加工、福建平和琯溪蜜柚、浙江黄岩蜜橘、广西容县黑芝麻糊等产业，都是将农户、企业和客商在园区空间聚集，实现集群化、网

重点企业税收分析报告分析要点和例文-(1)

重点企业税收分析报告 分析报告要点 一、纳税人的本期情况（指分析期限内的基本情况）分析： （一）对纳税人的基本情况进行纵向对比。主要是对纳税人的产值、销售（经营）收入、对外投资、成本（费用）、利润（收益）、资产、负债、职工（用工）人数、工资、税款等指标的本期数与上期数以及上年同期数进行比较，分析各个指标的增减情况及增减的原因。 （二）对纳税人的基本情况进行横向对比。主要是将分析对象的税负与同行业纳税人的税负进行比较分析，如果分析对象的税负偏高或偏低，则要分析其原因。 二、对纳税人的税源变化原因分析 （一）纳税人本身因素引起的税源变化分析。主要分析纳税人的生产（经营）规模的扩大或缩小，对外投资的增加或减少，经营状况的好或坏等方面因素对税源的影响。纳税人本身引起税源变化的因素必须是正在形成（发生）或者短期（最长不超过3个月）内可以形成（可能发生）的。 （二）税收政策因素引起的税源变化分析。主要分析正在执行的税收政策和新出台的短期（最长不超过3个月）内就要实施的税收政策对纳税人税源的影响，如正在执行的税收优惠政策即将到期，或者新的税收政策将减少（增加）纳税人的计税金额等。 （三）其他因素引起的税源变化分析。主要分析国家有关政策（如利率的调整），国际、国内市场的变化（如原油价格的波动），自然环境（自然灾害）等因素对纳税人税源的影响。 三、未来发展趋势及税收预测。

通过对纳税人的税源变化预测分析，可以预计纳税人在一定时期内可以增加应纳税额元（其中：营业税元，企业所得税元，…..），或者应纳税额可能减少元（其中：营业税元，企业所得税元，…..） 分行业税收分析举例（主要内容）： 一、交通运输业 某企业2006年上半年累计完成税收总收入2845万元，比去年同期1920万元增收925万元，增长48%。 该企业上半年累计完成货运量6,40万吨，与去年同期的6,04万吨相比增加36万吨，上升6%，其中：内贸货运量为4,94万吨，同比增长1.5%；外贸货运量为1,46万吨，同比上升24.2%。虽然运价下滑，平均单位收入为52.4元/千吨海里，比去年同期减少收入5.6元/千吨海里，但货运量增加使得主营业务收入增长。今年上半年主营业务收入达到8500万元，同比增长5%，缴纳营业税319万元，与去年同期相比增长4.1%。 然而，由于油价上涨对航运企业造成较大冲击，燃料成本已占总成本的44%，燃料平均消耗单价预计达3190元，比去年同期增加约860元，增长38%，对企业经营利润产生较大影响。1-6月份完成企业所得税550万元，比去年同期下降3%。 2006年全球航运市场仍将继续保持增长态势，但市场运能供大于求的矛盾会进一步显现和突出。国际集装箱运输市场基本处在供求平衡的局面，但集装箱运力的投放自2005年下半年起将比较集中，运