增值税消费税练习题(答案)
(完整word版)消费税练习题及答案
第三章消费税 一、单项选择题 1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。 A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟 2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。 A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税 3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。 A．受托人代收代缴B．不缴纳 C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳 4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。 A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率) C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率) 5.目前我国消费税属于（ A ）。 A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税 6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。 A.生产 B.加工 C.批发 D.零售 7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。 A．珠宝行销售金银首饰 B．进口应税化妆品 C．直接销售委托加工收回后的烟丝 D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工 8. 委托加工应税消费品是指( D )。 A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B.由受托方提供原材料生产的应税消费品 C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 11.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。 A．抵偿债务的化妆品 B．用于本企业职工福利的卷烟 C．用于广告宣传用的样品白酒D．委托加工收回后直接销售的药酒 12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应税消费品，均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（ B ）作为计税依据。 A．算数平均销售价格 B．最高销售价格 C．加权平均销售价格D．组成计税价格 13. 实行从量定额的办法计算应纳税额的应税消费品是（ D ）。 A．白酒B．卷烟 C．木制一次性筷子 D．啤酒 16. 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成
消费税会计核算习题及答案培训课件
第二章消费税会计核算 一、单选题 1.按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是( )。 A.应交税费 B.主营业务收入 C.营业外收入 D.其他应收款 2.下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是( )。 A.印花税 B.消费税 C.耕地占用税 D.增值税 3. 关于消费税的核算，下列说法不正确的是( )。 A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算 B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程” C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加” D.委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本 4. 甲公司以一批应税消费品对A公司投资，产品成本为250万元，双方确认的价值(计税价格)为300万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。 A.300 B.351 C.381 D.250 5.在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是( )。 A.委托方交付商品时 B.受托方销售商品时 C.委托方收到代销清单时 D.委托方收到货款时 6.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销 售的，应按（）。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 7.某卷烟厂2009年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税金为（）万元。 A.70.68 B.46.55 C.47.91 D.45.20 8.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）。 A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元 B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元 C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元 D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元 9.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购实木地板的运输费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（）。 A.3.6万元 B.4.72万元 C.4.87万元 D.5.07万元 10、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。
增值税和消费税
增值税和消费税
一、单项选择题 1. 根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。2009年1 月1日起，我国增值税实行（）。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.消耗型增值税 2. 根据增值税法律制度规定，下列各项中，不属于增值税视同销售范围的是（）。 A.将外购的货物分配给股东 B.将外购的货物用于投资 C.将外购的货物用于集体福利 D.将外购的货物无偿赠送他人 3. 下列货物适用13%税率征收增值税的有（）。 A.寄售商店代销寄售物品 B.销售旧货 C.一般纳税人生产销售的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） D.销售图书、报纸、杂志 4. 某从事商品零售的小规模纳税人，2011年9月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企
业应纳的增值税是（）元。 A.1496.58 B.1751 C.309 D.300 5. 甲企业（一般纳税人）销售给乙公司10000 件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（开具了一张发票）。则甲企业此项业务的销项税额为（）。 A.20800元 B.27200元 C.33660元 D.34000元 6. 某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（）。 A.2420元 B.2600元 C.3020元
D.3062元 7. 某企业为增值税一般纳税人，2011年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。该企业8月份可以抵扣的进项税额为（）。 A.0 B.6 C.12 D.18 8. 某汽车厂以自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（）。 A.组成计税价格 B.同类消费品最高售价 C.同类消费品中间价 D.同类消费品加权平均价 9. 下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是（）。 A.化妆品 B.柴油 C.小汽车 D.钻石饰品
消费税练习题答案
消费税练习题答案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
消费税习题及答案 一、单项选择题 1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（）。 A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性 C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性 【答案】A 2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 【答案】C 3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（） A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板 B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车 C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 【答案】B 选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。 5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（）元。 【答案】D 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000（元）。6.某卷烟厂2011年3月销售自产甲类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱，每箱不含税售价为12000元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元，未分别核算销售额。则该卷烟厂当月应缴纳消费税为（）元。 【答案】B 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税=（20000×100×56%+100×150）+（12000×60×36%+60×150） +18000×36%=1409680
消费税案例
消费税案例分析 案例一：某首饰商城为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务： （1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元； （2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元； （3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）； （4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元； （5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。（金银首饰零售环节消费税税率5%） 要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）销售成套礼盒应缴纳的消费税； （2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税； （3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税； （4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。 案例二：某酒厂2009年7月份发生如下经济业务： （1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行； （2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回； （3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已入库，开出收购专用发票； （4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元，已经销售。 注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%。 要求：计算该酒厂当月应纳消费税税额。 案例三：某酒厂生产粮食酒精、薯类酒精为原料的白酒，同时生产啤酒。２００９年６月份的生产销售情况如下： （１）外购薯类酒精１０吨，增值税专用发票注明的单价是１５００元/吨，外购粮食酒精２０吨增值税专用发票上注明的单价是２１００元/吨； （２）外购生产白酒的各种辅助材料，增值税专用发票注明的价款是１２０００元； （３）外购生产啤酒的各种辅助材料，增值税专用发票注明的价款是２５００００元； （４）当月用８吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒共２２吨，销售了２０吨，不含增值税售价为１２０００元/吨，用１５吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒３２吨，销售了３０吨，
初级经济法基础真题及答案：消费税的征税范围
初级经济法基础真题及答案：消费税的征税范围 真题考点： 消费税的征税范围 (1)生产应税消费品 ①纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。 ②纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。 ③纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税。 ④工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。 (2)委托加工应税消费品 ①委托加工的应税消费品，委托方为消费税的纳税义务人;受托方为消费税的扣缴义务人，受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。 ②委托方将加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 (3)进口应税消费品 进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税，由海关代征，于报关进口时纳税。 (4)零售应税消费品——金银首饰(含铂金)、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税： ①纳税人从事零售业务的，在零售时纳税。 ②金银首饰的带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，在零售环节征收消费税;但金银首饰的修理和清洗，不缴纳消费税。 ③用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时
缴纳消费税。 (5)批发销售卷烟。 ①自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。 ②烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。 ③纳税人兼营卷烟批发环节和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。 对应试题 根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有( )。 A.甲服装厂生产销售服装 B.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业 C.丁商场零售金银首饰 D.乙汽车贸易公司进口小汽车 参考答案：CD 参考解析：考察知识点：消费税的征税范围。烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税，所以B选项错误。销售服装不征收消费税，所以A选项错误。
增值税与消费税的对比
增值税与消费税的对比 ?(2008-11-01 20:11:23) 转载▼ 标签：? 杂谈分类：?财经纵横1.、征税范围 增：销售、加工、修理修配劳务和进口，对货物普遍征收。 消：生产并销售、委托加工和进口，选择少数消费品征收。 ? 2、纳税人分类 增：分小规模纳税人和一般纳税人（对于一般纳税人实行严格认定管理） 消：无 ? 3、视同销售销售额 A、无销售额按下列顺序确定销售额 增： （1）当月同类货物的平均销售价格确定。 （2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 （3）组成计税价格?成本×（1+成本利润率） 消： （1）当月销售同类消费品的销售价格（价格高低不同，按销售数量加权平均计算。销售价格明显偏低又无正当理由的不得列入）。 （2）当月无销售价格的，按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。 （3）组成计税价格?（成本+利润）÷（1-消费税税率）（利润=成本×利润率） B、相同点： （1）首先用当月价格 （2）接着用最近时期价格 （3）最后用组价公式 C、不同点： （1）组价公式不同 （2）利润率不同（增值税统一为10%，消费税有5%、6%、8%、10%） ? 4、税率 增：比例税率 消：比例税率（从价税率）、从量税率 ? 5、应纳税额计算 增：（凭票）购进扣税法 消：生产领用扣税法（连续生产应税消费品） ? 6、委托加工 增： （1）受托方收取的加工费由受托方缴纳增值税。 （2）税额=加工费×税率 消：
（1）由受托方向委托方代收代缴（受托方为个体户时除外） （2）税额=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率 ? 7、投资入股、抵偿债务、以物易物（投、抵、换） 增：无特殊规定 消：同类应税消费品最高销售价格作为计税依据。 ? 8、连续生产 （1）应税消费品 增：不征增值税 消：不征消费税 （2）非应税消费品 增：不征增值税 消：征消费税 ? 9、包装物押金 增： （1）1年以内，又未过期，不并入销售额征税。 （2）啤酒、黄酒押金，按上述押金规定处理。 （3）白酒、其他酒，无论是否返还，均并入当期销售额征税。 消： （1）与增（1）、（3）相同 （2）啤酒、黄酒押金任何时候均不并入销售额计征消费税。（只依据销售数量从量征收消费税） （3）啤酒押金（除重复使用塑料周转箱）在确定从量税税额时计入销售价格总额，用以确定适用税额。 ? 10、出口退税 （1）一般纳税人生产企业 增：免税并退税（免、抵、退计算方法） 消：免税 （2）小规模纳税人生产企业 增：免税 消：免税 （3）外贸企业 增：退税 消：退税 ? 11、销售退回 增：可抵 消：可退（经向主管税务机关申请） ? 12、纳税期限两者相同 13、纳税地点
消费税习题(答案)
【案例1】根据税法规定，下列说法正确的有（）。 A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 【答案】ACD 【案例2-2010年单选】下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。 A．电动汽车 B．卡丁车 C．高尔夫车 D．小轿车 【答案】D 【案例3-单选】某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2008年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎消费税税率为3％，该项业务应缴纳的消费税额为( )。 A.5.13万元 B.6万元 C.1.98万元 D.2.317万元 【答案】 C 【解析】 （1）应按非独立核算门市部对外销售价格计税 （2）应纳消费税＝77.22÷（1+17％）×3％ ＝1.98（万元） 【案例4-单选】纳税人将自产产品用于（）时,不应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。 A.换取生活资料 B.无偿捐赠 C.抵偿债务 D.投资入股 【答案】 B 【案例5-判断】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是能够分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。（） 【答案】× 【案例6】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）销售给消费者。摩托车生产企业6月份应缴纳消费税税额是多少？（假设摩托车税为10％） 【答案】应纳消费税＝16380÷（1+17％）×30×10％ ＝420000 ×10％＝42000元
《税法》作者李晓红—课件及课后练习题答案
第1章课后练习题 一、填空题。 一、填空题。 1．强制性、固定性和无偿性 2．税收公平原则和税收效率原则 3．分配收入职能、资源配置职能和反映监督职能 4．直接税和间接税 5．价内税和价外税 二、简答题(略) 第2章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。 1．主体客体内容 2．比例税率定额税率超额累进税率超率累进税率3．税收实体法税收程序法 4．单位个人 5．单一税制复合税制 二、选择题。(包括单项选择和多项选择) 1．C 2．C 3．ACD 4．D 5.B 三、判断题。 1．×2．√ 3．×4．×5．× 四、简答题。(略) 【竞技场】 一、单选题。 1．D 2．B 3．C 4．C 5．B 二、多选题。 1．DE 2．BCD 3．AD 4．CD 5．ABC 第3章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。 1．17% 2．一般纳税人小规模纳税人
3．生产型收入型消费型消费型 4．增值额 5．报关地 二、选择题。(包括单项选择和多项选择) 1．AC 2．B 3．C 4. AC 5．D 三、判断题。 1．×2．×3．√ 4. × 5.× 四、简答题。(略) 【竞技场】 一、单选题。 1. D 2．B 3．B 4．A 5．C 6．D 7．A 8.D 9. B 10．A 二、多选题。 1．ABC 2.ABD 3.ABC 4.AB 5．CD 三、案例分析题。 1．(1)当期的销项税额=21.64 (万元) (2)当期可抵扣的进项税额=18.87 (万元) (3)当期应纳的增值税=2.77(万元) (4)属于兼营行为，分别核算的应纳营业税，应纳营业税=0.05(万元) 2．当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=103360-52538=50822(元) (提示：①非正常损失的面粉作进项税额转出处理，转出的数额=(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)②收购的水果损失作进项税额转出处理，转出的数额=3480÷(1-13%)×13%=520(元)) 3.（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝20（万元） （2）当期应纳税额＝-36（万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额＝65（万元） （4）该企业当期应退税额＝36（万元） （5）当期免抵税额＝29（万元） 第4章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。
[汇总]消费税试题及参考答案
[汇总]消费税试题及参考答案 一、单项选泽题 1.(2010年)企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是() A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车 C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 2.(2010年)某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税()元。 A. 64000 B. 64680 C. 67000 D. 67680 【答案】C 【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税 =(300000+23400?1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元) 3.(2010年)应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是() A.鞭炮 B.实木地板 C.高档手表 D.粮食白酒 【答案】D 【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。
4.(2010年)关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是() A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税 B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税 C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税 D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税 【答案】A 【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自2009年1月1日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 5.(2010年)某烟酒批发公司，2010年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入 20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司 当月应缴纳的增值税、消费税合计()万元 A. 22.78 B. 28.78 C. 39.08 D. 39.95 【答案】C 【解析】自2009年5月1日，卷烟批发环节加征一道5%的从价消费税。 该烟酒批发公司当月应缴纳消费税=250×5%+88.92?1.17×5%=16.3(万元) 该烟酒批发公司当月应缴纳增值税 =[250+(88.92+20.358)?1.17]×17%-35.598=22.78(万元) 该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计=16.3+22.78=39.08(万元) 6.(2009年)关于消费税的税率，下列表述错误的是()。 A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的 B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基 C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范
论增值税与消费税的联系与区别
论增值税与消费税的联系与区别 一、增值税与消费税的联系： 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 消费税对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或者销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。 增值税与消费税的联系主要在于：第一，增值税与消费税都对有形动产货物征收，（不动产或无形资产的流转征收营业税）。第二，消费税是对增值税货物中14类应税消费品征收，应税消费品在计征消费税的同时计征增值税，消费税纳税人同时是增值税纳税人。第三，增值税采取从价计征，消费税主要也是采取从价计征，且从价计征消费税的计税依据与增值税计税依据大体相同。第四，两者均存在视同销售的情形：自产的应税消费品用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费、赠送、投资、分配，视同销售同时计征增值税、消费税。第五，两者均存有税款抵扣规定。第六，两者均有出口退税规定。第七，对于应税消费品，其增值税专用发票或增值税普通发票既是其计征增值税也是其计征消费税的凭据。第八，两者纳税义务发生时间、纳税期限相同，应税消费品在征收增值税的同时征收消费税。 二、增值税与消费税的区别： 增值税与消费税存在诸多联系，但增值税与消费税作为两个不同税种在征税范围、纳税人、征税环节、计税依据、税额抵扣、出口退税及会计核算等方面都存在显著区别。 （一）征税范围的区别：增值税的征税范围，包括货物和加工、修理修配劳务。消费税的征税范围为《消费税暂行条例》列举14类应税消费品。消费税和增值税呈交叉关系，增值税对货物普遍征收，消费税对所列14类应税消费品征收。应税消费品必然是增值税应税货物，但增值税应税货物并不一定是应税消费品。另外，消费税的征税范围中不包括任何劳务。
第3章消费税法(课后习题及答案)
第三章消费税法（课后习题及答案） 一、单项选择题 1.下列各项需要同时征收增值税和消费税的是（）。 A.自产烟丝用于连续生产卷烟 B.企业受托加工化妆品 C.自产香水精用于连续生产普通护肤品 D.自产小轿车用于奖励优秀职工 2.下列各项，不属于消费税征税范围的是（）。 A.指甲油 B.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒 C.乙醇汽油 D.农用拖拉机专用轮胎 3.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2014年1月销售啤酒200吨，取得不含税收入80万元，另收取包装物押金2.34万元；当月将10吨同类型啤酒用于企业年会聚餐。该啤酒厂2014年1月应缴纳消费税（）万元。 A.5.25 B.2.15 C.5 D.2.05 4.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2014年1月自产香水精8吨，当月移送6吨香水精用于继续生产香水10吨，全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1吨香水精用于继续生产普通护肤品5吨，全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1吨香水精全部对外出售，取得不含税销售收入5万元。已知化妆品适用的消费税税率为30%，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。 A.55.5 B.57 C.57.3 D.66 5.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（）内缴纳消费税税款。 A.5日 B.10日 C.15日 D.30日 二、多项选择题 1.下列业务中，应同时征收增值税和消费税的有（）。 A.个人进口小汽车 B.商场零售化妆品 C.地板厂销售自产的实木地板 D.酒厂销售自产的啤酒
2.下列各项中，应当征收消费税的有（）。 A.卷烟厂将自产卷烟奖励给优秀职工 B.化妆品厂将自产香水精用于连续生产香水 C.汽车厂将自产的小汽车用于管理部门使用 D.地板厂将自产的实木地板用于装饰办公楼 3.下列行为应视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有（）。 A.工业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售 B.商业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售 C.工业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售 D.商业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售 4.下列项目中，属于消费税征税范围的有（）。 A.香皂 B.卡丁车 C.未经打磨、倒角的木制一次性筷子 D.未经涂饰的素板 5.下列关于批发销售卷烟的涉税处理，表述正确的有（）。 A.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算 B.纳税人批发销售卷烟的销售额与其他商品销售额没有分开核算的，由主管税务机关核定卷烟销售额计税 C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税 D.卷烟批发企业在计算批发环节消费税时，可以按照生产领用数量扣除已纳的生产环节的消费税税款 6.下列关于从量计征消费税销售数量确定方法的表述中，正确的有（）。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C.委托加工应税消费品的，为加工合同中约定的数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 7.根据消费税的有关规定，下列表述不正确的有（）。 A.外购已税消费品用于连续生产应税消费品，符合抵扣范围的，可按销售数量计算准予扣除的外购应税消费品已纳的消费税税款 B.委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，可按生产领用数量计算扣除委托加工收回的汽油、柴油已纳的消费税税款 C.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石已纳的消费税税款 D.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石一律不再征收消费税 8.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。 A.某卷烟厂销售卷烟20标准箱并收取价款40万元，其消费税纳税义务发生时间为收款的当天 B.某汽车厂自产自用1辆小汽车，其消费税纳税义务发生时间为小汽车移送使用的当天 C.某化妆品厂采取预收货款方式销售化妆品2万件，其消费税纳税义务发生时间为收到预收款的当天 D.某酒厂采取赊销方式销售白酒20吨，其消费税纳税义务发生时间为销售合同中约定的收款日期的当天
消费税案例研讨题[2]【含答案版】
消费税案例研讨题[2] 广州南洋理工职业学院2012级会计专业学生小张在2012年9月初凭借自己较为扎实的专业功底，在众多的求职者中脱颖而出，成为国内地板行业的龙头圣像集团的一名会计实习人员。圣像集团，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。经过一个月的实习，小张同学基本了解了他所从事岗位的主要职责及主要工作流程。2012年10月末，他准备在企业实习指导老师的帮助下进行增值税及消费税的申报工作。经过一番努力，他了解到以下基本资料： 一、2012年9月期末：增值税进项留抵税额8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。经核实10月白坯实木板期初无余额，期末余额为12000元，发出额系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率5％。 二、小张同学了解到2012年10月有关购销经济业务以后，并根据自己在校期间所学的专业知识作了相关的会计处理（相关会计处理如下）： 1．10月2日发出漆板一批，成本价格为100000元，委托代销商代销； 借：发出商品100000 贷：库存商品100000 2．10月7日向林场购进其自产原木一批，取得林场开具的普通发票注明：价款250000元；款项通过银行转账付讫； 借：原材料——原木250000 应交税费——应交增值税(进项税额)42500 贷：银行存款292500 3．10月8日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地板，实际成本100000元； 借：委托加工物资----实木白坯地板l00000 贷：原材料——原木100000 4．10月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为50000元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金3000元；借：银行存款3000 贷：其他应付款3000 (委托方发来的木材作代管物资备查记录) 5．10月11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额
消费税练习题及答案
消费税练习题及答案 【习题1】某酒厂2009年7月份发生如下经济业务： （1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒 8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。 （2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回。 （3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。 （4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生 产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元。 计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）。 分析过程： （1）第1笔业务应纳消费税为： (20×6000+8×4500)×20%+(20×2000+8×2000)×0.5 =31200+28000=59200（元） （2）第2笔业务，应按薯类白酒征税，应纳消费税为：4×3200×20%+4×2000×0.5=2560+4000=6560（元） （3）第3笔业务，视同销售，应纳消费税为： 10×4500×20%+10×2000×0.5=9000+10000=19000（元）
（4）第4笔业务，按酒类最高税率计算，应纳消费税为：6×8000×20%+6×2000×0.5=9600+6000=15600（元） （5）当月合计应纳消费税税额为： 59200+6560+19000+15600=100360（元） ［习题2］某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个 月。该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下： （1）收回委托加工的车用内胎1000个，支付加工费22500元，增值税3825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按 规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制 外胎生产卡车轮胎。 （3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票， 发票上列明的金额为32760元。 （4）售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销 售额为180000元。发生运杂费2340元，其中：运费2100元、 装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输发票。
增值税与消费税的计算公式
一、增值税的计算公式 ㈠一般纳税人增值税的计算 1、基本计算方法 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*适用税率-当期进项税额 销项税额=销售额*适用税率 注：销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方（承受应 税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。 增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括 向购买方收取的销项税额。 价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、 滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。 2、含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） 3、税法规定，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额： （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定； （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。 ①组成计税价格：成本*（1+成本利润率） ②征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为; 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额 或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 注：公式中成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的 为实际采购成本。这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的成本利润 率率为10%。属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成 本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。 4、进项税额的计算 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 ⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ⑵从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。 ⑶购进农产品： 进项税额=买价*扣除率 注：扣除率13%
消费税应纳税额的计算题及解答
消费税应纳税额 1.销售额的确认 （1）销售额为纳税人销售应税销售品向购买方收取的全部价款和价外费用。（同增值税）【注意】销售额中不含增值税 如果在销售额中含增值税，应将含增值税的销售额换成不含增值税的销售额。 公式：应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率） 【例题。单选题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2009年3月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万，增值税税额5.1万元；3月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万。该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额为（）万元。（化妆品适用消费税税率30%） A.10.4 B.11.93 C.10.2 D.9 『正确答案」C 『答案解析」化妆品的应税销售额=30+4.68÷（1+17%）=34（万元）；缴纳的消费税额=34×30% =10.2（万元） （2）自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、抵偿债务和投资入股等方面的，应当按纳税人应税消费品的最高销售价格作为计税依据。 如果没有销售价格，则应以组成计税价格作为计税依据。 组成计税价格=（成本+利润）÷（1－消费税税率） 【注意】自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、抵偿债务和投资入股等方面的，应缴纳的增值税按平均售价计算。 【例题。单选题】A公司以一批自产化妆品抵偿对B公司的债务，该批化妆品成本为30万，同类产品的市场平均售价为40万，最低售价为38万，最高售价为45万，则该批化妆品应纳的消费税为（）万元。（售价均为不含增值税售价，化妆品适用消费税税率30%） A.13.5 B.12 C.9 D.11.4 『正确答案」A 『答案解析」自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、抵偿债务和投资入股等方面的，应当按纳税人应税消费品的最高销售价格作为计税依据。45万×30%=13.5万元。 2.销售量的确认 （1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； （2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； （3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量； （4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 【例题。单选题】某啤酒厂2009年8月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。8月该啤酒厂应纳消费税税额为（）元。（乙类啤酒定额税率220元/吨） A.88000 B.190400 C.100000 D.616000
消费税案例
二、消费税业务处理案例 海华集团股份有限公司为增值税一般纳税人，下设三个非独立核算的生产企业，分别经营化妆品、酒和摩托车。2009年6月发生如下消费税涉税业务： （1）本月采取直接收款方式销售化妆品3000套，不含税出厂价220元/套，增值税专用发票上注明货款660 000元，增值税112 200元，实际生产成本为140元/套，款项均已通过银行收讫。 ①根据增值税专用发票和银行进账单： 借：银行存款772 200 贷：主营业务收入660 000 应交税费——应交增值税（销项税额）112 200 ②月未，根据商品出库单结转已销产品成本： 借：主营业务成本420 000 贷：库存商品420 000 ③计算应交纳的消费税：应纳消费税税额＝660 000×30%＝198 000（元） 借：营业税金及附加198 000 贷：应交税费——应交消费税198 000 （2）6月2日，与另一企业签约以自产化妆品合资成立思美公司，占思美公司总股本的15%，并准备长期持有。产品已发出，该批化妆品的生产成本为60 000元，不含税售价为100 000元。 应纳增值税税额＝100 000×17%＝17 000（元） 应纳消费税税额＝100 000×30%＝30 000（元） ①根据开具增值税专用发票和投资合同书： 借：长期股权投资117 000 贷：主营业务收入100 000 应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 ②计提应交消费税： 借：营业税金及附加30 000 贷：应交税费——应交消费税30 000 ③结转销售成本： 借：主营业务成本60 000 贷：库存商品60 000 （3）6月3日，将自产的摩托车5辆移交本厂相关部门使用。该摩托车不含税售价为7000元/辆，生产成本为4000元/辆。 应纳增值税税额＝7000×5×17%＝5 950（元） 应纳消费税税额＝7 000×5×10%＝3 500（元） 在摩托车移送时，根据商品出库单等： 借：固定资产——摩托车29 450 贷：库存商品——摩托车20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950 ——应交消费税 3 500 （4）6月5日，将自制的新产品保健药酒以福利形式发给本厂职工。该厂共有职工120人，其中生产工人80人，车间管理人员10人，销售人员15人，厂部管理人员15人。该保健酒的生产成本为60 000元，无同类产品销售价，成本利润率为5%，消费税税率为10%。