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融资租赁试题及答案

融资租赁知识测试题一

一、填空题（4分X 8=28分）

1、融资租赁，又称金融租赁或财务租赁、设备租赁等，就是指

出租人根据承租人对出售人、租赁物得选择，向出售人购买租赁物件，提供给承租人使用，向承租人收取租金得交易。

2、融资租赁就是以吐」保留租赁物得所有权、处置权与收取租金为条件，使

出租人在租赁合同期内对租赁物取得部分或全部占

有、使用与受益得权利。它就是指实质上转移了与资产所有权有关得全部风险与报酬得租赁。所有权最终可能转移，也可能不转移。

3、随着融资租赁得发展，融资租赁公司得业务模式也逐渐增多，

但就是融资租赁公司得业务模式以下列12种为主，其中前5种为基本模由直接融资租赁、售后租回、杠杆租赁、委托租赁、转租赁

，后7种为创新模式由结构化共享租赁、风险租赁、捆绑式租赁、融—资性经营租赁、项目融资租赁、结构式参与融资租赁、销售式租赁。

4、融资租赁通常涉及到三方，分别就是出租人承租人

出卖人。

5、融资租赁得出租人对租赁物享有所有权，而承租人对租赁

物享有使用权。

6、融资租赁得出租人通过让渡使用权获取承租人得租金，而

承租人通过向出租人支付租金获取租赁物得使用权。

7、财政部、国家税务总局《关于促进企业技术进步有关财务税收问题得通

知》（财工字【1996 J 41号）第4条第3款规定，企业技术

改造采取融资租赁方法租入得机器设备，折旧年限可按

得原则确定，但最短折旧年限不短于3年。

二、不定项选择题（3分X 10=30分）

1、根据《企业会计准则第21号一租赁》符合下列哪几项项标准得租

赁，应当认定为融资租赁？（ ABCDE ）

A、在租赁期届满时，租赁资产得所有权转移给承租人

B、承租人有购买租赁资产得选择权，所订立得购买价款预计将远

低于行使选择权时租赁资产得公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。

C、即使资产得所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命得大部分。

D、承租人在租赁开始日得最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁

资产公允价值；出租人在租赁开始日得最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。

E、租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使

用。

2 、融资租赁得特征一般归纳以下那几个方面？（ABCDE ）

A租赁标得物由承租人决定，出租人出资购买并租赁给承租人使用，

并且在租赁期间内只能租给一个企业使用。

B 承租人负责检查验收制造商所提供得设备，对该设备得质量与技术

条件出租人不向承租人做出保证

C出租人保留设备得所有权，承租人在租赁期间支付租金而享有使用

权，并负责租赁期间设备得管理、维修与保养。

D租赁合同一经签订，在租赁期间任何一方均无权单方面撤销合同。

只有设备毁坏或被证明为已丧失使用价值得情况下方能中止执行合

同，无故毁约则要支付相当重得罚金。

E租期结束后，承租人一般对设备有留购、续租与退租三种选择，若

要留购，购买价格可由租赁双方协商确定。

3、当企业需要扩大再生产时，一般企业不会轻易动用自有资金，理

由就是以下那几条原因？（）

A银行得融资成本低

B 在损益表中，自有资金体现在净利润中

C 在资产负债表中，自有资金体现为银行存款与所有者权益

D投资者得回报必须就是自有资金

E 自有资金反映企业得经营成果

4、在企业进行扩大再生产时，在最终希望保留设备得情况下，采用

融资租赁得方式会给企业带来哪些好处？ABCDE )

A 避免期初大额支付：如果企业自己购买设备，则必须在购买期初，集中进行大额资金得支付，采用融资租赁则可以避免这种集中得大额支付;

B 分期付款：融资租赁在经济实质上就是一种分期付款;

C 设备成本与当期收益可以匹配;

D 按期（月、季度、半年）付款，便于费用预算;

E 对企业得银行信用无影响：通过租赁融资得金额既不反映在企业得《贷款卡》上，也不占用企业得银行信用额度。

5、融资租赁得功能有哪些？（ABCD）

A 促销功能

B 理财功能

C投融资功能

D资产管理功能

6、融资租赁得租金支付方式比较灵活，一般有以下哪两种?（CD ）

A 按天

B 按月

C按季

D按年

7、融资租赁有哪两种最基本得交易方式？（AC ）

A 直接租赁

B 杠杆租赁

C 售后回租

D 结构化共享式租赁

8、操作融资租赁业务时，对企业主要有下列哪几方面得调查？（ABCD ）

A 企业基本情况得调查；

B 企业财务状况得调查；

C 租赁项目及标得物得调查；

D 租赁担保情况得调查。

9、尽职调查得手段有哪些？（ABCD ）

A 访谈了解；

B 资料搜集；

C 现物核查；

D财务数据分析。

10、与企业主要管理人员进行访谈需了解哪些内容？（ABCD ）

A承租企业概况；

B所在行业得概况；

C企业生产销售及盈利概况；

D企业长期发展目标与计划。

三、简答题（6分X 7=42分）

1、融资租赁得概念就是什么？

融资租赁就是出租人根据承租人对出售人以及标得物得选择，向出卖人购买标得物，出租给承租人，向承租人按一定频率收取租金。

2、融资租赁得特征就是什么？

融资租赁得特征一般归纳为五个方面。

一，租赁物由承租人决定，出租人出资购买并租赁给承租人使用，并且在租赁期间内只能租给一个企业使用。

二，承租人负责检查验收制造商所提供得租赁物，对该租赁物得质量与技术条件出租人不向承租人做出担保。

三，出租人保留租赁物得所有权，承租人在租赁期间支付租金而享有使用权，并负责租赁期间租赁物得管理、维修与保养。

四，租赁合同一经签订，在租赁期间任何一方均无权单方面撤销合同。只有租赁物毁坏或被证明为已丧失使用价值得情况下方能中止执行合同，无故毁约则要支付相当重得罚金。

五，租期结束后，承租人一般对租赁物有留购与退租两种选择，若要留购，购买价格可由租赁双方协商确定。

融资租赁对承租人有什么好处？

1、对承租人得好处：避免期初大额支付：如果企业自己购买设备，则必

须在购买期初，集中进行大额资金得支付，采用融资租赁则可以避免

这种集中得大额支付;

2、分期付款：融资租赁在经济实质上就是一种分期付款;

3、设备成本与当期收益可以匹配;

4、按期（月、季度、半年）付款，便于费用预算;

融资租赁对出卖人有什么好处？

融资租赁对出卖人得好处：出卖人能快速拿到出卖标得物得资金。

融资租赁案例分析报告

融资租赁案例分析摘要：融资租赁一直是近几年为解决中小企业融资难题的重要一项议题。本文列举某个案例去分析融资租赁的作用和机理。分析融物比较优势项目。案例：某物流（A），提供运输、装运、现代化各项物流业务，虽然公司成立不到几年，注册资本也只有500万元，但随着近几年电子商务、以及各项物流运输的繁荣，公司揽收的业务已经达到了国前列的业务量，当然为了增加、改善公司的承揽业务能力，公司拟从某大型汽车厂采购100台运输汽车，但由于企业抵押资产根本无法满足银行的信贷约束条件，只能另寻他法，企业领导层也为此遇到的企业发展良机迟迟不能打开局面而忧心忡忡。为了解决问题，企业决定和汽车厂家（当然汽车厂家有融资租赁资格，或者下属有融资租赁企业）申请融资租赁业务，汽车公司对物流公司进行考察后，认为该物流单位缺乏对应的抵押资产，但公司业务发展确飞速发展，而且公司的经营和信用情况优良，融资租赁业务风险在可控制围，于是，汽车公司与物流公司签订了融资租赁合同，汽车公司将100台运输汽车交付运输公司使用。当然汽车公司为了避免相关的风险，提出首付总车款500万的1成，提前1个月预付下月

租赁费用125万，租赁期4年为前提才提供此项融资租赁。A公司基于业务发展，接受了该项合同协议。当然，A公司经营业务方面从此也有很大发展。 1年后，因为A公司修建物流基地，流动资金变得紧，加上要承担融资租赁的每月固定130万支出，银行无法提供贷款，企业资金周转困难。为了筹集资金，物流公司决定向C金融租赁公司申请回租融资租赁，采用将公司原有汽车进行估价（3000万）；约定C公司进行购置（2850万），C公司支付2850万给物流公司，再将此汽车全部租给物流公司使用3年，物流公司每月支付租金100万给C公司，期满后，设备再归物流公司。物流公司通过回租方式再次融资，解决了公司融资难题。此以上约定外，A公司须为出租方购买各项保险，并向人民银行进行登记，确保融资业务的安全。分析：一、对比银行资产抵押，融资租赁有更多优势。此案例中，金融企业看重的是企业的资产担保，而融资租赁看中的是企业为此承担的现金流是否可以实现，即公司的业务转化能力。通过业务转化能力可以绕开以资抵债的路子，同样实现融资的效果。融资租赁不需要进行特别繁琐的承租担保，比银行贷款简化而实用，对承租企业而言，缓解了资金的压力，也提高了业务的转化能力。

案例-首个房地产融资租赁

一次性完成6亿首个房地产融资租赁项目运作成功2004年4月初，在沪上金融租赁公司新世纪金融租赁有限责任公司的成功运作下，全国首个房地产“售后回租＋保理”融资项目正式签约－－沪上一家大型房地产公司将其拥有的海南一著名大酒店出售给金融租赁公司，并签定了5年的“售后回租”合同；金融租赁公司又与一家股份制商业银行签订“国内保理业务”合同，将房地产售后回租形成的租金应收款卖给银行，房地产公司一次性完成融资金额高达6亿元。这是自中央宏观调控政策出台，央行收紧银根，提高融资门槛以来，上海房地产企业对于开辟新的融资渠道的一次探索性的实践。在国家相关政策允许的范围内，通过金融租赁平台，房地产开发企业、金融租赁公司与股份制商业银行三方“牵手”成功。并非“空手套白狼” 目前，沪上各大银行对房地产开发企业房贷的控制趋势并没有放松，而是纷纷施行了新“家法”，房地产开发企业通过银行直接融资变得相当困难。同时，随着房地产企业新开发项目资本金“门槛”的比例由20％及以上上升到了35％及以上，而购买土地的款项又不计入资本金，这使得不少开发企业的自有资本匮乏，解决融资渠道迫在眉睫。在这样的背景下，多元融资需求便应运而

生－－金融租赁、信托、担保、典当以及基金等一些非银行类金融机构纷纷浮出水面，争夺房地产领域的融资“蛋糕”。注册资金5亿元的新世纪金融租赁有限责任公司，在国内首个房地产“售后回租＋保理”融资项目的成功运作，引起沪上的房地产开发企业和银行的关注。这一融资项目的设计者是该公司副总经理、DBA博士宋为民。具有22年政府、大企业集团和信托、金融租赁等金融机构工作经历的宋为民，擅长财务顾问、投资管理、企业并购和重组、企业国际经营的资产风险管理以及多种信托产品设计、金融租赁业务融资创新等。为了这一融资租赁创新业务，他先后与10余家项目涉及部门、银行和企业等单位，了解他们的优势和不足，取长补短，将他们相应的利益和风险分配通过系统整合，拿出策划方案征求各方意见。在他的办公室，记者看到一份印有“商业机密”字样的、最终形成的有价值的可以运作的商业计划书。据介绍，宋为民为沪上房地产企业融资开辟的一条创新的融资渠道，其中心设计思想是：充分利用社会资源，用租赁控制物件所有权的特点，以物权管理为中心，整合各资源的优势，规避和分散风险，共享项目利益。因为没动用金融租赁公司的自有资金，从表面上看似乎是“空手套白狼”，实质上渗透了大量的知识含量和整合能力，是知识经济的产物??售后回租，是以一系列复杂的财务决策为基础的。宋为民确认沪上一家房地产公司后与之谈

金融行业融资租赁模式及案例资料集

金融行业融资租赁模式及案例资料集 Company number【1089WT-1898YT-1W8CB-9UUT-92108】

融资租赁模式及案例一、融资租赁模式及图例 1. 直接租赁直租是指出租人根据承租人对出售人、租赁物的选择，向出售人购买租赁物件，提供给承租人使用，向承租人收取租金的交易。这种直接租赁方式，是由租赁当事人直接见面，对三方要求和条件都很具体、很清楚。直接租赁方式没有时间间隔，没有设备库存，资金流动加快，有较高的。经济发达国家的绝大部分租赁公司普通采用的做法。在我国，资金力量雄厚的大租赁公司也采用这一方式。业务分析：由使用在资金市场上筹措的资金，向制造厂商支付货款，购进设备后直接出租给用户（承租人）。这种租赁的租约一般包括两个合同：（1）与承租人签订一项租赁合同；（2）按照承租人的订货要求，与厂商签订一项买卖合同。融资租赁模式及案例资料集【最新资料，WORD 文档，可编辑修改】

的特殊融资租赁方式。 3. 厂商租赁厂商租赁是指由租赁公司与供应商或代理商签订针对客户融资的合作协议，由供应商或代理商推荐客户，租赁公司对其客户提供融资租赁的服务。办规模较大的项目时的一种利益分享和的合作方式。

8. 定。出卖人往往通过自己控股的租赁公司采取这种方式来推销产品，扩大市场份额。通讯设备、大型医疗设备、运输设备、甚至高速公路经营权都可以采用这种方

式。二、案例（一）金融租赁业务优势案例分析实例1（优势——享受税收优惠）：A企业购置机器设备，价值2000万元，原定折旧年限8年，年折旧额250万元。租赁期限4年，每年加速计提折旧250万元，每年可延缓税赋250*33%=82.5万元。实例2（优势——保持资金的流动性）：B企业拥有某生产设备原值6000万元。现企业为增加流动性，将该设备所有权转让给金融租赁公司，再按照原值的6折回租，租赁金额3600万元，期限3年。B企业仍然拥有设备的使用权，并获得了3600万元的流动资金，在3年内按季归还，每次只需归还300万元本金及相应租息，对B企业的未来现金流并不造成较大压力。（二）银租合作金融租赁项目实例实例3（银租合作——嫁接）：C企业在D银行授信额度为8000万元，银行已发放项目贷款6000万元，流动资金贷款2000万元。企业技改项目完工投产后流动资金不足，影响效益。企业将设备9000万元的设备作价5000万元转让给金融租赁公司，获得融资租赁款5000万元后，归还银行项目贷款5000万元。为支持企业发展，银行增加流动资金贷款5000万元。金融租赁公司向银行申请融资租赁贷款4000万元，D银行经审查后予以发放。实例4（银租合作——解除地域限制）：一直为F银行重点支持对象的E企业因发展所需在邻省征地办分厂，购置设备5000万元。因该分厂独立核算又在外省，F银行

融资租赁实务及案例

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融资租赁实务及案例一、融资租赁一般原理 (一）融资租赁的定义《企业会计准则第2１号——租赁》中,定义融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的风险和报酬的租赁。租赁资产的所有权最终可能转移，也可能不转移。其中,风险是指由于资产技术陈旧、生产能力闲置等造成的损失；报酬是指资产在其有效使用年限内带来的收益，以及因资产升值或处置所实现的收益。凡是符合以下一条或者数条标准的租赁，就应认定为融资租赁。（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。（3）租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分。但是，如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的大部分,则该条标准不适用。（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值,几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值;出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值。（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造,只有承租人才能使用。

经营租赁和融资租赁的区别——是否具备融资功能项目经营租赁融资租赁当事人出租人，承租人出租人，承租人和供货商承租人的目的短期、临时使用中长期融资投资决策权出租人承租人维修保养服务出租人供货商或承租人自己租金与投资回?收之间的关系一次非全额清偿通过多次租赁回收投资一次全额清偿出租人的风险资产风险承租人信用风险期末租赁物件的处理方式退租退租或廉价购买、续租中途可否解约可以不可以会计处理不纳入承租人资产负债表经营性租赁不列入承租人的固定资产和负债,租金列费用支出;资本性租赁列承租人的固定资产和长期应付款,租金税前支出 (二）融资租赁的项目流程 1、相互沟通,双向选择。（1)合作各方对融资租赁的内涵达成共识;(２）建立一个完整的产业链运作模式,与所有合作方签订合作协议，为今后的运作做好准备。(3)通过租赁经纪人或者厂商、经销商寻找项目，或者自己开发租赁是所有权是否发否租赁期满时是是否租赁期经济否融是是租赁付款额现

金融行业融资租赁模式及案例集

融资租赁模式及案例资料集【最新资料，WORD文档，可编辑修改】融资租赁模式及案例

将该物件从出租人处租回的租赁形式。回租业务是承租人和出卖人为同一人的特殊融资租赁方式。这是融资性租赁公司之间，在承办融资规模较大的项目时的一种利益分享和风险分担的合作方式。

项目融资租赁是一种创新的、灵活的融资租赁业务，承租人是以项目自身的财产和效益为保证，与出租人签定项目融资租赁合同。出租人对承租人项目以外的财产和收益无追索权，也没有担保，租金的收取也只能以项目的现金流量和效益来确定。出卖人往往通过自己控股的租赁公司采取这种方式来推销产品，扩大市场份额。通讯设备、大型医疗设备、运输设备、甚至高速公路经营权都可以采用这种方式。 8年， 3600 3年内（二）银租合作金融租赁项目实例实例3（银租合作——嫁接）：C企业在D银行授信额度为8000万元，银行已发放项目贷款6000万元，流动资金贷款2000万元。企业技改项目完工投产后流动资金不足，影响效益。企业将设备9000万元的设备作价5000万元转让给金融租赁公司，获得融资租赁款5000万元后，归还银行项目贷款5000万元。为支持企业发展，银行增加流动资金贷款5000万元。金

融租赁公司向银行申请融资租赁贷款4000万元，D银行经审查后予以发放。实例4（银租合作——解除地域限制）：一直为F银行重点支持对象的E企业因发展所需在邻省征地办分厂，购置设备5000万元。因该分厂独立核算又在外省，F银行无法贷款，即向金融租赁公司作介绍，由其对分厂发放融资租赁款3000万元。金融租赁公司再申请贷款2500万元，F银行经审查后予以发放。 I J银实例6：×××印刷企业，成立于1999年，注册资金300万元，总资产1300余万元，净资产约800万元，年销售1200万元，利润180万元。企业计划引入一台日本三菱产四色四开胶印机，价值约人民币360万元，计划自有资金投入1/3万。以企业的规模来看，该项目在当地很难取得银行贷款支持，故转而寻求融资租赁方式。在企业提供了必须的各项资料后，公司通过资料分析以及实地考察，认为该企业基础好，印刷业务来源稳定，资产质量较好，

融资租赁实务操作流程

融资租赁实务操作流程一、项目初审 1．向企业介绍中小企业融资租赁的特征和优势。 2．调查项目是否符合中小企业融资租赁的要求。为了减少不必要的谈判，节省前期费用，承租人或出卖人首先要了解可以采取中小企业融资租赁的原则。 3．由准备承租的企业填写租赁项目申请表，租赁公司根据表内项目，按照项目评估条件对项目进行初步的定性和定量评估。二、项目评估 1．对项目进行实地调查,取得项目论证第一手资料。 2．在租赁公司内部正式立案对，由业务人员填写立项报告和可行性分析报告。 3．经过部门论证、专家论证、总经理论证和主管部门的四级评审，决定项目取舍。 4．将项目归档立案，以备今后对项目的进程和风险检测进行对比、控制和调整。项目评估的基本程序——租赁项目的评估应与项目的立项同步进行，在评估过程中，不断的对项目可行性和租赁条件对应调整，真正能科学的选择项目，给予切合实际的正确的评价才能减少风险。评估主要步骤是： 1、双向选择合作伙伴在租赁项目立项初期，企业应与多家租赁公司联系，了解租赁条件和费用，选择成本低、服务好、资信可靠的公司做合作伙伴。租赁公司则应选择其经济实力强，资信好，债务负担轻，有营销能力和还款能力企业做合作伙伴。只有双方在互相信任的基础上，才能对项目进行实事求是评估鉴定。 2、项目初评租赁公司根据企业提供的立项报告，项目建议书及其他相关资料，通过当面洽谈，摸清项目的基本情况，将调查数据与同类项目的经验数据比较，进行简便估算，结合一般的感性认识对项目初评。若租赁公司认为项目可行，企业可以进一步编制可行性报告，办理项目审批手续。 3、实地考察租赁项目通过初评后，租赁公司必须派人深入企业进行实地考全面了解企业的经营能力和生产能力及其相应的技术水平和管理水平的市场发展动态信息，了解项目所在地的工作环境和社会环境，财务状况，重要情况必须取得第一手资料。企业为了项目能获得通后的顺利运转，应给予真实的材料和积极的配合。

融资租赁业务的优点

融资租赁业务的优点案例假设企业贷款购置设备进行生产，设备购置成本100万元，设备折旧期10年，第9年末因设备陈旧做淘汰处置，获得处置收入10万元。所得税税率33%。我们可以假定三种购置及偿还方案：贷款购置、融资租赁购置、经营租赁购置。根据会计规则规定，贷款购置中，折旧、利息可以税前提取或列支，融资租赁可以按租赁期限（最短不少于3年）提取折旧，经营租赁租金可以税前列支。所以不论哪种方式购置，还款时，都会享有不同程度的税前扣除的好处。还款金额扣除获取的税收好处是企业自有资金的实际支出。即：自有资金流出 = 还贷或还租额 + 处置损益 - 税前好处其他成本及收入因素不予考虑。处置损益 = 处置收入 - 账面余值净收益为流入，损失为流出。税收好处 = （折旧提取额+ 利息支出额+资产处置损失额）*33% 设备试用期内的资金价值按贷款利率折现，各年折现系数为：0.9434、0.8900、0.8396、0.7921、0.7473、0.7050、0.6651、0.6274、0.5919。贷款购置方案：贷款利率6%，还贷期限3年，3次，年末偿还。等额还本，余额计息。设备试用期内，贷款购置资金流出现值表单位：万元折旧及利息支出税前列支，用于还贷，还贷金额112万元。不足部分，税后利润还贷。第9年，因设备处置，账面资产损失10万元，税前列支。融资租赁购置方案：租期3年，3次，期末偿还。租赁费率9%，还租金额118万元。等额还本，余额计息。租期内，按平均额39.3333万元提取折旧，用于还租。企业选择此种方案，可以达到缩短折旧期限的目的。融资租赁购置资金流出现值表单位：万元注：根据会计规定，融资租赁租入固定资产，租期内折旧，按租金总额平均提取。经营租赁方式购买方案：

十大案例：教你看清融资租赁的各

十大案例：教你看清融资租赁的各项优势 1、融资租赁业务优势案例1:（优势一一享受税收优惠）：A企业购置机器设备，价值2000万元，原定折旧年限8 年，年折旧额250万元。租赁期限4年，每年加速计提折旧250万元，每年可延缓税赋 250*33%=82.5 万元。案例2：（优势一一保持资金的流动性）：B企业拥有某生产设备原值6000万元。现企业为增加流动性，将该设备所有权转让给融资租赁公司，再按照原值的6折回租，租赁金额3600万元，期限3年。B企业仍然拥有设备的使用权，并获得了3600万元的流动资金，在3年内按季归还，每次只需归还300万元本金及相应租息，对B企业的未来现金流并不造成较大压力。案例3：（银租合作一一嫁接）：C企业在D银行授信额度为8000万元，银行已发放项目贷款6000万元，流动资金贷款2000万元。企业技改项目完工投产后流动资金不足，影响效益。企业将设备9000万元的设备作价5000万元转让给融资租赁公司，获得融资租赁款5000万元后，归还银行项目贷款5000万元。为支持企业发展，银行增加流动资金贷款5000万元。融资租赁公司向银行申请融资租赁贷款4000万元，D银行经审查后予以发放。案例4:（银租合作一一解除地域限制）：一直为F银行重点支持对象的E企业因发展所需在邻省征地办分厂，购置设备5000万元。因该分厂独立核算又在外省，F银行无法贷款，即向融资租赁公司作介绍，由其对分厂发放融资租赁款3000万元。融资租赁公司再申请贷款2500 万元，F银行经审查后予以发放。案例5：（银租合作一一担保贷款）：G企业在融资租赁公司申请办理了某租赁项目，融资租赁公司就该项目向H银行申请贷款。G企业为该笔贷款提供担保。同时根据约定，G企业将每期租金回笼至租赁公司在H银行开立的专用账户，专项用于还贷，融资租赁公司不得挪作它用。对G企业来说，为该笔贷款担保并未扩大自身的风险；对H银行来说，抓住了项目的现金回流，加大了保障力度。实例6：（银租合作一一应收租赁款质押贷款）：融资租赁公司将与I企业合作的某租赁项目项下应收租赁款质押给J银行，获得一笔贷款。在质押合同签订以前，融资租赁公司通知I 企业应收租赁款质押事宜，并要求I企业将未来的租金回笼款打入融资租赁公司在J银行的专户，专项用于归还该笔质押贷款。J银行获得了稳定的还款保障，融资租赁公司盘活了账存资产，而I企业也并未因质押事项而增加其他额外风险。 3、印刷行业融资租赁项目案例7：xxx印刷企业，成立于1999年，注册资金300万元，总资产1300余万元，净资产约800万元，年销售1200万元，利润180万元。企业计划引入一台日本三菱产四色四开胶印机，价值约人民币360万元，计划自有资金投入1/3万。以企业的规模来看，该项目在当地很难取得银行贷款支持，故转而寻求融资租赁方式。在企业提供了必须的各项资料后，公司通过资料分析以及实地考察，认为该企业基础好，印刷业务来源稳定，资产质量较好，财务状况无重大缺陷，目前的现金流已可以足额偿付租金，符合租赁公司对印刷企业的挑选标

融资租赁案例分析

融资租赁案例分析案例 1 江西水泥：资融租赁公告 2010年10月29日，江西水泥[A股000789]（或称：承租人）、子公司瑞金万年青水泥有限责任公司和中国外贸金融租赁有限公司（以下简称：出租人或买方或租赁公司）签署了《融资租赁合同》、《租赁物买卖合同》，将瑞金万年青价值壹亿元整的设备出卖给中国外贸金融租赁公司，再由公司向出租方承租给瑞金万年青使用。租赁期限为三年，年租赁利率5.04%（中国人民银行同期贷款基准利率下浮10%）；租赁保证金壹仟肆佰万元整（小写：￥14，000，000.00）；租赁手续费贰佰伍拾万元整（小写：￥2，500，000.00）。此议案经公司第五届董事会第二次会议审议，2009年年度股东大会批准。瑞金公司将前期投入的水泥熟料生产线价值壹亿元整的资产置换给出租人，为公司融入壹亿元整的货币资金，出租人购买后将设备以融资租赁方式出租给公司，继续由瑞金公司使用。租赁设备本息公司将按定期等额支付方式，分十二期支付，将合计支付租金总额人民币壹亿零捌佰叁拾柒万柒仟捌佰捌拾元整（小写：￥108，377，880.00）。租赁期满后的十个工作日内，承租人向出租人支付人民币壹万元整）的名义价款购买租赁物，出租人将租赁物的000.00，10（小写：￥．

所有权转让给承租人或承租人指定的第三方瑞金公司。瑞金公司获回租赁设备的所有权。租赁设备金额：100，000，000.00 保证金：14，000，000.00 租赁手续费：2，500，000.00 年利率：5.04% 租赁期：3年分12期，每期为一个季度每期租金：108，377，880.00÷12＝9，031，490.00 期末租赁物回购残值：10，000.00 利润分析：假设实际综合年利率为r 该项目，期初收了设备总额的2.5%的手续费，保证金为14%，名义年利率为5.04%，残值回购为0.01%，即期初实际放款金额为100%-2.5%-14%=83.5%, 假设按100%放款，还款方式改为期末一次连本带息偿还，则按复利计算，期末还款为 100%×(1+5.04%) 3＝115.8949%, 期末将退还14%保证金，回购残值为0.01%，所以实际期末的还款为115.8949%-14%+0.01%＝101.9049%，实际放款金额，以实际利率r计算，就可得出同样的实际期末还款101.9049% 即：

融资租赁经典案例

融资租赁成功案例_融资租赁经典案例电线电缆的应用面广，目前，中国已成为世界电力线缆生产的第三大国，并且每年以20%的速度增长。但是，电缆设备作为一种成套设备，其制造技术具有工艺性强、专业面广、上下工序衔接紧密等特点。与国外企业相比，我国线缆设备制造技术仍然存在很大差距，主要表现在生产效率低，自动化程度不高、能耗较大、在线检测不全、可靠性差等，这些问题已经成为制约我国线缆设备行业发展的关键技术难题。一、承租人经营状况二、承租人的难题由于公司所拥有近4000万元的生产设备，大都是原“东方电工”遗留下来的设备，购买时间较长，自动化程度不高，公司新建厂房后，急需购买一批自动化程度较高的机器设备来满足公司发展需要，设备金额为1119万元，由于刚修建了厂房和办公楼，资金非常紧张，公司没有足够的资金来购买设备，公司通过土地和厂房以及部分设备抵押从银行贷款4000万元，公司再无抵押物，再从银行贷款基本不可能，公司的发展遇到了前所未有的困难。三、金控租赁为企业解决了困难，提供了良好的融资方案四、融资租赁的优势 1.承租人只需自筹30%，获得设备使用权和收益权，最终得到发展。由于该承租人刚建好厂房，没有足够的资金来全款购买设备，通过融资租赁这种方式，承租人只须花1/3的钱(自筹30%)获得百分之百的设备使用权和收益权，通过每月还租的方式(每月还款28.6 万元)，3年共付1009万元，三年后获得设备所有权，使公司得到正常发展。

2.设备通用性强，无须设置抵押物。此次拟租赁设备均为机加工设备(主要为车床、铣床、铇床、镗床等)，数控化程度高，通用性强设备，二手市场活跃，易处理，无须设置抵押物。通过融资租赁方式，承租人无须再提供抵押物，将可获得融资，与银行相比，大大降低了融资门槛。 3.租赁公司通过拥有物权控制风险。由于此批设备为新购，租赁公司拥有设备所有权，并将设备租赁款直接付给设备厂商，并按照采购合同进度付款，一方面保证了资金的用途只用于购买设备，另一方面保证了设备的按时到位，从而保证了承租人的正常经营，也保证了租金的正常还款。综上，金控租赁公司对通用类设备以及直接租赁项目的操作模式，切实解决了中小企业融资难的问题，使企业用少部分资金解决了大问题，并通过物权控制风险，最终使企业和金控租赁公司得到双赢。四川省RL公司(以下简称“承租人”)是一家从事市政工程、公路工程施工建设的建筑工程公司，近年来发展迅速，在省内外多个公路项目中中标，急需购置一套价值495万元新的沥青再生设备以满足施工需要。已中标的工程预期利润颇丰，且后期工程也在陆续投标中，从长远看，购置设备是公司长期发展的必然趋势;但就目前来看，一旦购置这套设备，将使公司流动资金陷入紧张，而建设中的工程还需要资金垫款。承租人首先想到了找银行融资来解决这笔设备资金，但因企业规模、抵押物等原因，银行并不愿意为该企业提供贷款。经咨询专业人士，承租人了解到可以以融资租赁方式来购置这套沥青再生设备。经过了解，承租人选择了成都金控融资租赁有限公司(以下简称“金控租赁”)融资来购置这套设备，金控租赁业务人员经过调查，了解到承租人在业内有较好的信誉，且中标的工程多为市政工程，风险较低，需购入的LB1500+RLBZ(M)1000沥青混合料再生成套设备主要用于厂拌热再生技术，在公路施工行业属于通用设备，因此，金控租赁在不需要承租人提供抵押物的前提下，双方确定了以下融资租赁方案：由承租人自行选择厂家和型号，确定设备总价495万

融资租赁实务及案例

融资租赁实务及案例一、融资租赁一般原理（一）融资租赁的定义《企业会计准则第21号——租赁》中，定义融资租赁为实质上转移了及资产所有权有关的风险和报酬的租赁。租赁资产的所有权最终可能转移，也可能不转移。其中，风险是指由于资产技术陈旧、生产能力闲置等造成的损失；报酬是指资产在其有效使用年限内带来的收益，以及因资产升值或处置所实现的收益。凡是符合以下一条或者数条标准的租赁，就应认定为融资租赁。（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。（3）租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分。但是，如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的大部分，则该条标准不适用。（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值。（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。

经营租赁和融资租赁的区别——是否具备融资功能

（二）融资租赁的项目流程 1、相互沟通，双向选择。（1）合作各方对融资租赁的内涵达成共识；（2）建立一个完整的产业链运作模式，及所有合作方签订合作协议，为今后的运作做好准备。（3）通过租赁经纪人或者厂商、经销商寻找项目，或者自己开发市场；（4）了解承租人的基本需求；（5）递交租赁申请书；（6）潜在承租人提供需要的必要资料，了解潜在承租人的基本条件。 2、项目初评。租赁公司根据承租人提交的租赁申请书及相关资信材料，通过电话交谈、实地考察等多种调查方式，了解租赁项目的基本情况，考察租赁项目所在地的工作环境和社会环

大典型案例解读融资租赁会计处理问题

借应交税费-应交增值税（进项税金） 170万 1、融资租赁业务会计处理与纳税处理融资租赁业务的本质也是融资，但是，营改增试点办法要求继续按租赁业处理，这形成一个税会差异。按租赁业处理后，与融资性售后回租相比，进项税金客户可以抵扣了，但税率是17%比起售后回租吃不吃亏？如果觉得吃亏的话，说明你没有正确把握增值税税负概念。目前看来，一家企业，如果想抵扣融资成本的进项税金，只有将融资按融资租赁处理。例: 某有资质的融资租赁公司按工厂要求，采购一套设备并转租给工厂，设备价款1, 170万元，租期4年，年租金380万元一年一付，到期后设备以1元价格销售给工厂，业务符合融资融资标准。为采购该设备，融资租赁公司对外借款支付利息 106万元。以上金额都为含税金额，价税分离后，金额整理如下表: 分析解答：融资租赁公司会计与增值税处理：采购设备支付1,170万元，收到设备商开具的增值税专用发票。借融资租赁资产 1,000万贷银行存款 1,170万 1 / 14 长期应收款总额 I L■■ naiurM■■■■■■!■ n ■■■■>*■■■ irvii IIIHHI unsi iiinnBiirBHiiiHH iiina iiin 1,520万（1元回购款忽略） MH II MH II ：] 设备原值 iL”二七租赁日公允价值总融资收益 I G WIBIII >M !| ■■■■■■ ■■■■M 'BIII naiumnumn■■■■■!■■■■ ■■*■■ ■■■■ aan ■ BII ：—： “m llli — Blli.-EIIIIU SIIIL-JIII ：-A ：IIS. A.：l ：l--.：l ” P .. t ... . .? 1,000 万 11 II ..Ji 1,000万（假定） |!l! ■??!! !■?■! !■ uiig IIUIBMI -II IfiMi m ■— ■II"—P■!!II**-"4!ll ■ ^*'1! | 1,520 万十（1 17%）— 1,000 = 299 万 IH Sin UMII ■ rM'iiiBiv■■■■?■■■ IHMI ■ ■■ KIIB ■■■?!■ ■■■?■■ ■■rM'BiiiMH ■■■■■■>■■■■■!■■ ■■minim?■ lira■'■■■■rvni ■■■ r ■IVMIIII ?■■ ■ nl I .B i —ill i^-aiias,—:IBI ^_JII is —si ii^->iais_SBis —:■ ns_s n:.—saiii — Bin^—d iiim ?i“：_aiiiu_iui ?i 』」iiii4?ii ?s^siiii3i ?iii I aiiii“;_ui ?iB_siii ? — 2ii ? I -UIII L —ana.—, J 340万（假定计算的现值） ■融资租赁公司的利息 '■ ■■■■■■■■a ■■■■■■ ■■■■Mailman ?[■■「?????!■ ??■???????????m■???i 106万（利息进项不能抵扣） I ■ ■?■■ IUB ■■■ MBII ■ I ■ IP 」“? ira 丁?? rmtt 1,520 - 1.17 X 17%=221万 i ■■■■?■ ■■■ ■■■■■■■?tn■■■■ ■■■■■■■ ■■■ ■■■!■■■■■■ ■■■■■■ MiinnBii■■■aim ■■■■ ■ IMIIIB ■■■ — --------------------------------------- ----------------- ------------------------------------------------------------------------- 利息可抵扣税额 106- 1.17 X 17%^ 15 万 ii l i

融资租赁案例

融资租赁案例： 2006年12月20日河西公司与某租赁公司签订了一份甲设备融资租赁合约，设备全新，2007年1月1日的公允价值为550万元，预计使用年限5年，河西公司与租赁公司发生的初始直接费用均为1万元。合同主要条款如下：（1）租赁开始日：2007年1月1日（2）租赁期：2007-01-01至2007-12-31，共4年（3）租金支付方式：租赁开始日起每年年末支付150万（4）河西公司担保租赁期满时甲设备余值为10万元，没有未担保余值（5）租赁合同利率7% （6）租赁期满时，河西公司应将设备归还租赁公司（7）河西公司对该融资租赁固定资产采用年限平均法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用在相关资产的折旧期限内采用实际利率法摊销并在年末进行。承租人会计处理方法：（一）租赁开始日的会计分录 1）先判断租赁类型。租赁期（4年）占资产尚可使用年限（5年）的80%，大于75%的标准，属于融资租赁。 2）计算租赁开始日最低租赁付款额现值，确定租赁资产的入账价值。本例：选择合同利率7%作为折现率来计算。最低租赁付款额=150*4+10=610万最低租赁付款额的现值=150*P/A(4,7%)+10* P/F (4,7%) =150*+10*=万元租赁资产的入账价值=最低租赁付款额现值+初始直接费用= 未确认融资费用=610+=万元 3）会计分录借：固定资产—融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款： 610 银行存款 1 未付设备款总额=（）或（）=万元设备价值=万元（二）第一年：2007年12月31日 1）支付租金时，贷款 2）确认当年应分摊融资费用=*7%≈ 借：用：贷：未用 3）计提折旧=（）/4=万元（以后每年相同）

2020年(财务知识)融资租赁实务操作

（财务知识）融资租赁实务操作

融资租赁实务操作壹、项目初审 1．向企业介绍融资租赁的特征和优势。 2．调查项目是否符合融资租赁的要求。为了减少不必要的谈判，节省前期费用，承租人或出卖人首先要了解能够采取融资租赁的原则。 3．由准备承租的企业填写租赁项目申请表，租赁X公司根据表内项目，按照项目评估条件对项目进行初步的定性和定量评估。二、项目评估 1．对项目进行实地调查,取得项目论证第壹手资料。 2．于租赁X公司内部正式立案对，由业务人员填写立项方案和可行性分析方案。 3．经过部门论证、专家论证、总经理论证和主管部门的四级评审，决定项目取舍。4．将项目归档立案，以备今后对项目的进程和风险检测进行对比、控制和调整。项目评估的基本程序＝＝租赁项目的评估应和项目的立项同步进行，于评估过程中，不断的对项目可行性和租赁条件对应调整，真正能科学的选择项目，给予切合实际的正确的评价才能减少风险。评估主要步骤是： 1、双向选择合作伙伴于租赁项目立项初期，企业应和多家租赁X公司联系，了解租赁条件和费用，选择成本低、服务好、资信可靠的X公司做合作伙伴。租赁X公司则应选择其经济实力强，资信好，债务负担轻，有营销能力和仍款能力企业做合作伙伴。只有双方于互相信任的基础上，才能对项目进行实事求是评估鉴定。 2、项目初评

租赁X公司根据企业提供的立项方案，项目建议书及其他关联资料，通过当面洽谈，摸清项目的基本情况，将调查数据和同类项目的经验数据比较，进行简便估算，结合壹般的感性认识对项目初评。若租赁X公司认为项目可行，企业能够进壹步编制可行性方案，办理项目审批手续。 3、实地考察租赁项目通过初评后，租赁X公司必须派人深入企业进行实地考全面了解企业的运营能力和生产能力及其相应的技术水平和管理水平的市场发展动态信息，了解项目所于地的工作环境和社会环境，财务情况，重要情况必须取得第壹手资料。企业为了项目能获得通后的顺利运转，应给予真实的材料和积极的配合。 4、项目审批租赁X公司的项目审查部门对企业提供的各种资料和派出人员的实地考察方案，结合企业立项的可行性方案，从动态和静态，定性和定量，经济和非经济等多方面因素进行综合分析，全面评价项目的风险和可行性，决定项目的取舍，且确定给企业的风险利差。如果项目可行，风险于合理可控的范围内，即可编制项目评估方案，办理内部立项审批手续。 5、合同签约项目被批准后，租赁X公司接受企业的租赁项目委托，就可办理租赁物件购置手续，签定购货合同和租赁合同，合同的价格条款和租赁条件均不应脱离可行性方案的分析数据太远，否则对项目要重新评估。签约后项目评估的结论应作为项目的优化管理提供科学依据。 6、项目后管理项目的后管理对于确保租金安全回收起着重要作用。于租赁项目执行过程中，承租人应经常将实际运营情况和可行性方案进行比较，随时调整运营策略，力求达到预期的运营目标。出租人则应经常将承租人的运营情况和评估方案的主要内容进行比较，发现问题及时采取措

融资租赁实务操作流程

融资租赁实务操作流程 Last revised by LE LE in 2021

融资租赁案例

融资租赁案例案例一 2007年11月，某电信类上市公司通过融资租赁公司按经营性租赁方式购置5亿元的电信设备，租期3年，每月末支付租金，会计处理时不作为自有固定资产处理，只在“租入固定资产登记表”中作表外登记，支付租金时记入成本费用之中。虽然银行非常愿意给该电信企业贷款，但由于银行贷款在该电信企业体现为负债，增加了该企业的资产负债率，而经营性租赁不但不增加负债，而且具有增加经营业绩的功能，因此该电信企业选择了经营性租赁模式。综上所述：该企业是上市公司，通过选择经营性租赁方式，可以实现表外融资，美化公司的财务指标，降低资产负债率，提高每股收益。案例二假设某设备价值12亿元，法定折旧年限是15年，则在利用银行贷款自行购置并以直线法折旧时，年折旧率%，各年的折旧费用是7600万元，15年累计折旧费用是亿元，另有残值6000万元 (是原值5%)。现在若以融资租赁方式租入，若租赁期限是5年，则折旧年限也是5年，以直线法折旧时年折旧率是20%，各年的折旧费用亿元，5年累计折旧费用也是亿元，另有残值6000万元(是原值的5%)。按法定年限折旧时，5年的累计折旧费用是亿元，以5年期融资租赁合同租入设备时，5年的累计折旧是亿元。相比之下，折旧

费用加大7600万元，折旧费用的加大，就是企业所得税税基的等额减少。由于企业所得税的税率是33%，因此，在5年内减少的所得税是亿元。现在假设借款期和租赁期都是5年，都是每月末还一次等额本息或等额租金。又假设借款年利率是%，租赁年利率是%。另外，租赁公司在期初按设备价值的%收取一次性的租赁手续费1800万元。这样的话，各期租金是24,194,元，各年租金是290,328,元，租金总额是1,451,644,元，加上租赁手续费1800万元，合计是1,469,644,元，而如果利用银行贷款，则各期本息是23,065,元，各年本息金额是276,788,元，本息总额是1,383,940,元，同银行贷款比，利用融资租赁，企业要多承担85,703,元。但是，利用融资租赁可以使得企业节税250,800,000元，因此，归根结缔，利用融资租赁可以使得企业比银行贷款得到165,096,元的好处。综上所述，如果企业注重的不是其财务报表的表面收益水平，而是希望能够实际上减少其所得税的税负，则利用融资租赁多半会是较银行贷款更为有利。案例三甲公司在2009年9月将1亿元的固定资产作经营性售后回租，列为表外融资，获得资金有两种使用方式，一种方式是归还短期负债，公司财务状况调整为：固定资产、总资产和短期负债各降1亿元。公司财务状况调整后如下简表（单位：亿元）：

融资租赁分类及案例分析

融资租赁分类及案例一、融资租赁一般原理（一）融资租赁的定义《企业会计准则第21号——租赁》中，定义融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的风险和报酬的租赁。租赁资产的所有权最终可能转移，也可能不转移。其中，风险是指由于资产技术陈旧、生产能力闲置等造成的损失；报酬是指资产在其有效使用年限内带来的收益，以及因资产升值或处置所实现的收益。凡是符合以下一条或者数条标准的租赁，就应认定为融资租赁。（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。（3）租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分。但是，如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的大部分，则该条标准不适用。（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值。（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。

经营租赁和融资租赁的区别——是否具备融资功能（二）融资租赁的项目流程 1、相互沟通，双向选择。（1）合作各方对融资租赁的内涵达成共识；（2）建立一个完整的产业链运作模式，与所有合作方签订合作协议，为今后的运作做好准备。（3）通过租赁经纪人或者厂商、经销商寻找项目，或者自己开

发市场；（4）了解承租人的基本需求；（5）递交租赁申请书；（6）潜在承租人提供需要的必要资料，了解潜在承租人的基本条件。 2、项目初评。租赁公司根据承租人提交的租赁申请书及相关资信材料，通过电话交谈、实地考察等多种调查方式，了解租赁项目的基本情况，考察租赁项目所在地的工作环境和社会环境、财务状况、企业资信等重要情况，通过与审核标准的对比，进行简便估算，对项目进行初评。 3、项目审批。通过对租赁项目的调查及项目初评情况，从多方面因素进行综合分析，全面评价项目的风险和可行性，决定项目的取舍。 4、项目策划。如项目通过，合作各方进行洽谈，对租赁项目进行策划。包括：（1）确定策划整体思路；（2）确认参与合作的各方；（3）合作各方的风险责任；（4）合作各方的利益分配；（5）租赁模式的选择与确定 5、合同签约。租赁公司办理租赁物件的购置手续，签订租赁合同、购货合同等。 6、履约管理。供货商提供交货及售后服务，承租人为租赁物件办理保险，并承担缴付租金等义务。至租赁期限届满后，根据《租赁合同》的约定对租赁物件进行处置。（三）融资租赁的风险管理由于资产所有权和资产使用权相分离，出租人所面临的风险主要是承租人的信用风险，风险管理主要体现在对租赁资产的监控方面，