税收政策汇编及分析文件

2004年税收政策汇编及解析

●征管动态

关于使用《电子缴税凭证》的公告

关于拆迁补偿收入免征营业税范围及发票使用规定的通知

●政策摘录

国家税务总局关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复

国家税务总局关于2003年一般高等学校毕业生从事个体经营免收税务登记

证工本费的通知

●纳税向导

关于企业带征转查征若干税收处理问题的答复

三项费用年终有余额如何处理

融资租赁业务如何确定缴纳营业税或增值税的划分

如何理解个人所得税法对“次”的规定

以地换房≠以房换地

预收款也要缴税

发放独生子女补贴不能在税前扣除

对往常年度损益调整事项的会计处理

●以案讲法

股息红利依旧工资薪金

房产税、土地使用税到底该由谁缴

代垫材料费也要缴营业税。

●咨询问答

●编读往来

●小考场

税收知识竞赛题目选编（九）

●广而告之

关于修改《顺德市地税发票抽奖活动实施方法》的通知

【征管动态】

关于使用《电子缴税凭证》的公告

各纳税人：

依照上级有关通知精神，为方便纳税人缴纳税款，保证税款及时准确入库，现决定对我区现行的“e”税通和储款扣税两种缴税方式的完税凭证使用《电子缴税凭证》。各纳税人可依照各自采纳的申报缴款方式按下列方法取得《电子缴税凭证》：

1、使用“e”税通申报的业户，可通过银行的回单箱收取，或者自行到各自的开户银行网点索取。

2、储款扣税的业户，可在税期结束后到各自的开户银行网点索取（存折账户须凭存折索取）。储款扣税账户为个人账户时扣款银行可不开具《电子缴款凭证》，仅在扣款存折的交易摘要栏内打印“地税”字样，表示该笔款项是税务机关所扣的税款。

3、《电子缴税凭证》无银行转讫章无效。

4、各有关银行对《电子缴款凭证》保存时刻为半年。

5、《电子缴税凭证》从2004年1月1日起执行。

特此公告。

关于拆迁补偿收入免征营业税范围

及发票使用规定的通知

佛山市地税局于2003年11月12日下发佛地税函[2003]206号文《关于拆迁补偿收入免征营业税范围及发票使用规定的通知》，对拆迁补偿收入行为免征营业税及如何开具发票的问题明确如下：

拆迁补偿收入免征营业税是指依照《营业税税目注释》及《广东省地点税务局关于旧城拆迁改造有关营业税问题的批复》（粤地税函[1999]295号）的规定，符合下列条件的行为：

一、土地使用者将土地使用权归还土地所有者的行为；

二、凡经县级以上政府批准，国土局及有关房地产治理部门发出公告，限期拆（搬）迁的地（路）段的，被拆迁户取得拆迁

补偿收入（包括货币、物资或其他经济利益）的行为。

取得上述拆迁补偿收入需开具发票的，可到拆迁地所属地点税务机关（分局、所、征收厅）按规定开具《通用发票》。

【政策摘录】

国家税务总局关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复

国家税务总局2003年9月30日以国税函[2003]1114号文《国家税务总局关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复》对有关问题明确如下：

“《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人向非金融机构借款的利息支出，不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。按照中国人民银行规定，金融机构贷款利率包括基准利率和浮动利率，因此，金融机构同类同期贷款利率包括中国人民银行规定的基准利率和浮动利率。”

国家税务总局关于2003年一般高等学校毕业生

从事个体经营免收税务登记证工本费的通知国家税务总局2003年8月1日以国税发[2003]94号文《国家税务总局关于2003年一般高等学校毕业生从事个体经营免收税务登记证工本费的通知》对有关问题明确如下：

“为贯彻落实《国务院办公厅关于做好2003年一般高等学校毕业生就业工作的通知》（国办发[2003]49号）和《财政部国家进展改革委关于切实落实2003年一般高等学校毕业生从事个体经营有关收费优惠政策的通知》（财综[2003]48号）精神，鼓舞高校毕业生自主创业和灵活就业，现将从事个体经营的高校毕业生免交税务登记证工本费问题通知如下：

一、2003年应届高校毕业生从事个体经营，除国家限制的行业（包括建筑业、娱乐以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧等）外，凡在2003年12月31日前办理了工商登记，并在《中华人

民共和国税收征收治理法》及事实上施细则规定的期限内申报办理税务登记的，免交税务登记证工本费。

二、从事个体经营的2003年应届高校毕业生在申报办理税务登记时，应当向税务机关出具本人身份证、高校毕业证以及工商部门批准从事个体经营的有效证件，经核实无误后按规定免交税务登记证工本费。”

【纳税向导】

关于企业带征转查征若干税收处理问题的答复

一、企业固定资产税收处理问题的补充规定。

1、不论当时是否取得有效合法凭证或有否计价入帐，也不论企业如何作会计调帐处理，准许税前扣除的折旧额是指以评估后或补取得合法凭证后该项固定资产剩余的尚可使用的年限内按税法规定所计提的折旧。

2、来没有计价入帐且没有取得合法有效的凭证入帐的固定

资产，此次重新评估入帐的，以评估值作为确认固定资产的入帐价值，以后发生的转让、报废、损失等缘故引起的固定资产减少，转让价减去上述评估确认的价值的余额计征企业所得税，并按固定资产清理有关规定进行会计处理。会计处理，“借：固定资产，贷：实收资本”，企业须按评估价重新办理投入资产评估增资手续，经工商部门批准增资后，作以上分录，日后据以计提折旧。

3、原来已计价入帐但当时没有取得合法凭证的固定资产，此次重新评估后，可按评估值调整固定资产原帐面价值，以后发生的转让、报废、损失等缘故引起的固定资产减少也按第二点处理。但评估值明显不合理的，税务机关有权调整。会计处理以供参考，评估增值的，“借：固定资产，贷：资本公积”；评估减值的，作相反分录。

4、企业因调整往常带征年度的会计帐务而引起的会计损益，在税务处理上暂不作所得或损失的确认。

二、若干问题的答复。

1、房地产开发企业早期所开发的项目，其土地、或建筑材料有部分只是取得收据，没有合法有效的凭证，关于已转开发产品还未销售部分在下一年度转查征后，成本部分可否在税前扣除？如该项目自用部分已转入固定资产作出租用途，转查征后每月所计提摊销的出租开发产品能否在税前扣除？

又问，房地产开发企业早期开发的房产，当时政府以地抵债，双方只签订协议，没有取得行政收据或发票等合法凭证。现已投入开发商品房，该土地购买价款能否结转到成本在税前扣除？

工业企业的产成品中，其部分材料或费用没有取得合法有效凭证入帐，实现产品销售收入时，同时结转的产品销售成本能否在税前列支。

答复：上述几个问题，答复如下：

关于房地产行业，其带征年度开发的项目，土地没有取得合法凭证入帐的，如地价款项支出情况属实，同意凭当时村委、政

府等部门开出的有关票据、协议或证明等凭证入帐，但企业须将上述票据或协议等凭证和土地开发情况等资料报分局备案，并复印留底备查，以后该项目销售时，该部分土地成本准予税前列支。

但除土地成本外其它的建筑材料等成本、费用则必须凭合法有效的凭证结转，没有取得合法有效凭证的，一律不得结转成本在税前列支。工业企业比照执行。

如上述房产已转作固定资产并已计提折旧，应责成原建筑单位补开建筑业发票后入帐并计提折旧，没有补办的，其计提的折旧一律不给予税前扣除。

2、向治理区购入的工业用地使用权（使用期70年，无发票），后自建厂房出租，在会计处理及税前扣除有何规定？

答复：企业获得集体土地的使用权后自建厂房出租，其厂房应凭建筑发票入帐，并作为固定资产的原始价值按税法计提折旧，支付的土地使用权价款不并入固定资产原值，单独作为无形资产计价并摊销。出租厂房所取得的租金收入应按规定缴纳营业

税、房产税等地点税费。

3、务机关对房地产企业自购建材做成本入帐有什么规定？

答复：房地产企业自购建材托付外单位建筑施工，即包工不包料结算，房地产企业应向建筑单位取得建筑发票入帐，该发票金额应按双方实际结算的工程工价款开具，但建筑营业税应按工料款一并计算，房地产企业应据实申报建筑材料价款，以使建筑单位正确申报缴纳营业税。房地产企业可凭建筑发票以及自购建材的增值税或销售发票计价入帐。

4、未售卖出去的商品房为了加快确权或为了融资，将企业自行开发的商品房的产权转入企业名下，应如何计征营业税、所得税，如何样作税务处理？

答复：对房地产企业将自行开发的商品房的所有权转入企业名下的，视作自有房产，应转作企业的固定资产入帐，不计征营业税；但依照企业所得税的规定自行开发的商品房如作自用，视同销售行为，应确认销售收入计征企业所得税。依照国税发

[2003]83号文规定，视同销售行为收入确认的方法和顺序为：第一，按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定；第二，由主管税务机关参照同类开发产品市场公允价值确定；第三，按成本利润率确定，其中，开发产品的成本利润率不得低于15%（含15%），具体由主管税务机关确定。

5、房地产开发企业收取有购房意愿者的诚意金、意向金（非定金。日后如不签“购房合同”就全额退回，签则抵作购房金）时，是否视作实现销售收入申报缴纳营业税？

答复：房地产开发企业向购房方收取的诚意金、意向金等名义的款项，如同时符合以下条件的，即房地产企业与购房意愿者之间不签订任何的认购书等协议性质的文书，只开具收据，且该诚意金在购房意愿者决定不作购买之时，全数退回的，暂不视作预收款申报缴纳营业税。

6、地产开发企业（包括企业所得税征收方式由定率征收转为查帐征收）购入连片土地分期开发（可能连续数年），企业为

购入该地块借入资金在房地产完工前所支付的所有利息是否按各期开发项目占地面积分配计入开发成本？首期完工开发项目是否分担整笔借款的未支出利息？如何界定借款为“为开发房地产而借入资金”、如何确定房地产完工时刻？

答复：房地产开发企业为建筑开发产品借入资金而发生的费用，如属于成本对象完工前发生的，应按事实上际发生的费用配比计入成本对象中；如属于成本对象完工后发生的，应作为财务费用直接在税前扣除。

如工程分几期开发，则为购入该土地而借入资金所支付的利息应配比各期工程计入开发成本中去。依照现行房地产开发行业的治理规定，各期工程完工时刻应以质监以及有关建筑行政主管部门验收楼房合格后，批准开发商能够交付业主使用时为准。

7、房产公司与股份社合作开发A楼盘，双方各承担该项目的50%责任，股份社以土地所有权折价100万元投入，当A楼盘全部销售完毕，取得销售收入250万元，减除地价成本（100万元）、

建筑成本、税金（包括企业所得税）等费用后，获得净收入利润30万元，即股份社分得利润15万元，问股份社获得100万元的地价及15万元利润时应什么税？税率是多少？若减速除成本费用后亏损30万元，即股份社承担15万元的亏损，剩余万元（100-15）应纳什么税？如此的合作是否属共同承担风险？

答复：一、房产公司与股份社合作开发楼盘，所取得的商品房销售收入250万元应按规定缴纳营业税、企业所得税、城建税和教育费附加等地点税费。

二、股份社以地作价投资与房产公司开发楼盘，并协定利润分配比例，而非固定收取租金，属于共同承担风险，因此该行为不征收营业税；但如股份社不论经营亏损或盈利，均收回地价款的，应视作转让无形资产，按规定征收营业税。

三、如房产公司与股份社是两个分不实行独立经济核算的单位，股份社以土地作价投资开发房产地所分回利润的，假如两方的企业所得税不存在税率差异，则股份社分回的利润不需要补

税；否则，应按联营企业分回利润的有关规定补缴企业所得税。

8、与关联方发生借贷关系，两者本金用公司自制格式的借款借据行吗？所产生的利息应用何凭证依据在税前扣除？

答复：企业向关联方借入资金，双方自拟格式签订的有关借款合同、协议、或借据税收上没有专门规定，但为保障双方的法律权益，双方协议的订立理应符合《合同法》规定。其支付的利息必须向对方索取发票入帐，并按银行同期同类的贷款利率据实计算税前列支的利息，超过部分应予调增应纳税所得额处理；同时，依照企业所得税税前扣除方法，企业从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。

9、行政事业性收费收据，税务部门是否确认为有效凭证？

答复：企业可凭行政事业单位开出的行政事业性收费收据作为税前扣除的依据。

10、税法有关规定，借款利率须不高于银行同期同类的贷款

利率部分可准予税前列支，该利率是否包括人行的基准利率、各商业银行的浮动利率？

答复：依照了解，各商业银行在人行公告的基准汇率的基础上，同意在一定比例内上下浮动而形成浮动利率，因此，企业向商业银行贷款时按同类同期基准利率或浮动利率计算支付的利息均同意扣除。

11、顺地税发[2003]258号文中规定的有关科目的备案时刻可否推迟到2004年一季度末，以便企业作年终结帐？

答复：如企业确实结帐时刻较紧，可直接向主管税务分局提出延迟申请，分局依照企业实际情况予以批复。

12、是否同意企业（包括企业所得税征收方式由定率征收转为查帐征收企业）在符合“税前扣除方法”及会计制度规定年限的前提下，重新确定折旧或摊销年限、残值、净值（！）并在以后年度作税前扣除，而不论其往常年度的折旧或摊销年限是否符合“税前扣除方法”及会计制度？

如同意，则往常年度已计入成本的折旧或摊销是否需要调整？如不需要调整，则可能导致重复扣除。即企业已提完折旧的固定资产或有合法凭证的固定资产有意作无合法凭证入帐资产重新评估或报备入帐计提折旧。

答复：该问题应分几种情况：

第一，企业的固定资产当时取得有效凭证入帐的，如在带征年度没有按规定年限计提折旧的，造成多提或少提折旧的，不论企业在会计核算上如何调整，企业只能在剩余年限内按税法规定计提折旧，会计利润与应税所得有差异的，企业在年末汇算清缴申报时应作纳税调整。

第二，企业的固定资产当时没有取得有效凭证入帐的，此次经评估后，按会计有关规定调整帐务，但不论会计上如何调整，该固定资产也能在剩余的年限内按税法规定计提折旧，两者有差异的，企业在年末汇算清缴申报时应作纳税调整。

第三，企业的固定资产在带征年度已提足折旧，同时固定资

产已停止使用，生产经营已不再耗用的，不论往常年度是否按规定计提折旧，在查征年度不得再计提折旧。

然而，假如固定资产已提足折旧，不论往常年度是否按税法规定计提，即使经评估后尚有剩余使用年限，都不准予接着计提折旧。

上述几种情况，企业对往常带征年度的会计账务调整后产生的损益，查征年度的企业所得税暂不确认所得或损失。

13、企业所得税征收方式由定率征收转为查帐征收（达扩查标准）的国有企业、市属集体企业、镇办集体企业及上述企业的转制现存企业，实行查帐征收方式后可否报批采纳工效挂钩工资税前扣除方法？如能够，则工资基数如何样确定？

答复：原则上原来经批使用工效挂钩计税工资方法的企业仍可接着沿用外，本次经带征转查征的国有、集体或镇办集体等企业一律采取计税工资方法。

14、企业所得税征收方式由定率征收转为查帐征收（达扩查

标准）的企业。按顺地税发[2003]258号文第一点第二款的规定重新评估入帐的固定资产会计分录，折旧年限、折旧如何确定。

答复：如企业固定资产没有取得有效合法凭证且一直没有计价入帐的，此次评估后，视作企业投资者注资投产，作会计分录为“借：固定资产，贷：实收资本”，企业须按评估价重新办理投入资产评估增资手续，经工商部门批准增资后，作以上分录，日后据以计提折旧。

15、企业所得税征收方式由定率征收转为查帐征收（达扩查标准）的企业。租地自建厂房部分的政策，需明确：原有合法凭证的购建支出是否能够作为固定资产原值来摊销而不重新评估入帐；是否同意视同“顺地税发[2003]258号文”第一点第二款的固定资产按规定重新评估入帐？如同意，则原购建支出是否需要在帐务上调整、评估价中是否需要剔除土地部分。

答复：租地自建厂房，如原已有合法凭证入帐，应按原固定资产原值计提折旧，不作重新评估处理，若没有任何凭证需评估

入帐的，应剔除土地价值。

16、某企业与车主签订车辆租赁协议，协议约定车辆的年审、维修、维护费用均由承租方负担。则企业的上述费用可否在税前扣除；上述费用是否视同租金收入征收营业税？

答复：承租企业向车主支付租金的同时，还另外负担年审、路费、年票、过桥费、维修、维护费用的，车主应就租金及承租代其支付的费用合并申报缴纳营业税；如出租车辆的所有权归属企业名下的，其年审、路费、年票等与汽车相关的费用可准予税前扣除。承租企业除了维修、维护、过桥费费用外，支付的年审、路费、年票等费用不得税前列支。

17、扩查企业在用的机器设备类固定资产，能够其它企业的名义开具增值税发票，征2%的增值税。则开票金额是否监管？

答复：只要是合法有效的凭证，即准予补记入帐并按文件规定计提折旧。

18、企业使用，原用股东名领证的车辆现过户给企业，重新

2017软件企业税收优惠政策(汇总版)

软件企业税收政策 1 财政部《国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》财税〔2011〕100号 一、软件产品增值税政策 （一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 （二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。 本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 （三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。 二、软件产品界定及分类 本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。 三、满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策： 1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料； 2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。 四、软件产品增值税即征即退税额的计算 （一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法： 即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3% 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额 当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%

中国税收优惠政策分析

一、消费 二、企业所得税

三、增值税 1、免征范围 农业生产者销售的自产农产品 避孕药品和用具 古旧图书 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 销售的自己使用过的物品 2、增值税起征点的幅度规定如下：

（1）销售货物的，为月销售额5000—20000元； （2）销售应税劳务的，为月销售额5000—20000元； （3）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元； （4）应税服务起征点： 按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）。 按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。 3、税率 （1）纳税人销售货物、提供应税劳务或进口货物，使用一般税率为17%。 （2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 （3）纳税人出口货物，税率为零。 （4）小规模纳税人与一般纳税人：小规模纳税人增值税征收率为3%，进项税额不得抵扣4、一般纳税人与小规模纳税人的认定标准 四、关税 1、海淘税【财关税〔2016〕18号】：跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。 2、关税税额在人民币50元以下可以免税。

特殊性税务处理与一般性税务处理在企业重组中的区别资料

注：《中国税务报》在本文中有贡献 3月12日，优酷网与土豆网同时宣布以100%换股的方式进行合并，预计这笔交易的金额将达10.4亿美元，有望成为中国互联网市场最大的股票交换并购案。而这只是近年来中国资本市场风起云涌，企业重组迅猛发展的一个缩影。 2010年，《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号，以下简称办法）颁布，与2009年发布的《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号，以下简称通知）共同构成了对企业重组业务企业所得税处理较为完备的制度体系。2011年，国家税务总局又先后发布了《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）和《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第51号），对企业重组涉及的增值税和营业税政策进行了明确。至此，关于企业重组的企业所得税和流转税政策体系已经建立起来，起到了从税收角度规范和促进企业重组的重要作用。 三大税种中，最为复杂的当属企业所得税，重组企业所得税汇算清缴应注意哪些问题？本文对适用一般性税务处理和特殊性税务处理的企业适用政策进行对比，指出其中的异同，为发生重组业务的企业提供参考。 提交资料的要求不同 适用特殊性税务处理规定的重组，当事各方应提交书面资料备案；适用一般性税务处理规定的重组，当事各方应准备相关资料备查。 第一，适用特殊性税务处理的企业因重组业务完成时间不同，区分以下几种情况处理。 对2011年完成重组的企业，发生符合规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，

企业吸收合并税收政策汇总

企业吸收合并税收政策汇总 (2009-06-11 00:07:40) 一、营业税。《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》（国税函[2002]165号）“根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。” 二、契税。《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）“两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。” 三、印花税。《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）“以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金帐簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。”“企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。” 四、企业所得税。《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》“企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理： 1.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。 2.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。 3.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截 至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。 4.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。” 国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知 国税发[2000]119号 为鼓励和促进有正常经营需要的企业合并、分立业务的健康发展，规范和加强合并、分立业务的所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和国家税务总局制定的《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》(国税发[1998]97号)的精神，现将企业合并、分立业务中当事各方涉及的所得税处理问题进一步补充规定如下: 一、企业合并业务的所得税处理 企业合并包括被合并企业(指一家或多家不需要经过法律清算程序而解散的企业)将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业(以下简称合并企业)，为其股东换取合并企业的股权或其他财产，实现两个或两个以上企业的依法合并。企业合并业务的所得税应根据合并的具体方式处理。 (一)企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，

税收优惠政策汇编

税收优惠政策汇编 一、跨界融合 1.支持企业改制。按照《中华人民共和国公司法》的规定，非公司制企业整体改建为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司(股份有限公司)整体改建为股份有限公司(有限责任公司)，对改建前的企业(不包括房地产开发企业)将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税；单位(不包括房地产开发企业)、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。(财税[2015]5号) 企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%，且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的，对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。(财税[2015]37号) 经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业，在改制过程中执行以下税收政策：(1)实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业(重新办理法人登记的)，其新启

用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花。(2)以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花。(3)企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。 (4)企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。(财税[2003]183号) 2.支持企业重组。对符合税法规定条件的、具有合理商业目的债务重组、股权收购、资产收购、企业合并、企业分立等企业重组，企业所得税可选择适用特殊性税务处理规定。(财税[2009]59号) 按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原投资主体存续的，对原企业(不包括房地产开发企业)将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税；企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业(不包括房地产开发企业)将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。(财税[2015]5号) 两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税；公司依照法律规定、

2018新财税政策

2018每个财务人员必须要懂的：新财税政策一、国地税合并 企业办事方面的影响： 1、不需要两头跑，一次性办完业务不费劲。比如说建筑企业去项目所在地预缴税款，如果涉及申报个税，则可能需要再跑一趟地税局，合并后一次搞定，为企业节约不少时间。 2、征管口径统一，减少争议。有的企业增值税在国税，企业所得税在地税。有的企业增值税，企业所得税均在国税，地税与国税局管理口径有所区别，合并后有利于减少争议。 二、财税〔2018〕32号：增值税改革三大举措 1、降率，将17%和11%两档税率各下调1个百分点； 2、统一小规模纳税人标准，年应税销售额标准统一到500万元今年内一般纳税人可转回小规模。 3、留抵退税，先进制造业等18大行业进项留抵税额，予以一次性退还。 三、如何将留抵退回？ 〔2018〕70号于2018年8月31日前将纳税人名单及拟退税金额报财政部和税务总局备案，并于2018年9月30日前完成退还期末留抵税额工作。 四、小规模能够开具专票的：

住宿业，建筑业，鉴证服务业 2018.2新增：工业，信息传输业，软件业，信息技术服务业 注意1：自开专票有一个条件，那就是月销售额超过3万元(按季超过9万元)。环环抵扣原理，上游交税下游抵扣，上游免税则下游不能抵扣。 注意2：如果未超过起征点需要专票怎么办呢？目前的结论是仍需要向税务机关申请代开。 注意3：如果销售其取得的不动产，需要开具增值税专票的该怎么办呢？目前的结论是向地税机关申请代开。 注意4：七大行业可自开专票，并不是强制的，而是可选择自开。已经选择自开专票的小规模纳税人发生除销售其取得的不动产以外的其他增值税应税行为国税机关不再为其代开。 五、财税〔2018〕77号：小型微利企业最新标准 2018年至2020年标准是： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

中国环保税收政策

中国环保税收政策 一、我国关于环境保护的税费政策现状 以下几个方面 (一)鼓励节约资源，防止污染的相关税收政策 1、资源税.我国现行资源税是对在我国境内开采应税矿产品以及生产 盐的单位和个人，就其因自然资源和开采条件差异而形成的级差收入 征收的一种税，具体税目包括：原油、天然气、煤炭、其它非金属矿 原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐，实行定额税率.即使2007年以来，焦煤资源税适用税额和铅锌矿石等税目资源税适用税额 都实行了上调，但长期以来我国的资源税仅仅针对部分不可再生资源 所获得的收益征收，一直都被作为一种调节级差收入的手段，在政策 制定执行过程中，其环境保护功能往往被忽略，过低的资源价格驱使 企业不重视资源开采使用的效率.同时，又因为资源税收人绝大多数归 地方，过度开发、资源浪费现象受到地方政府的默许，这反而加剧了 生态环境的恶化 2、消费税.我国消费税征收范围涉及五类消费品，其中对环境造成污 染的有鞭炮、焰火、汽油、柴油以及摩托车、小汽车等.2006年4月，国家对消费税作出重大调整，对航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油开征消费税，扩大石油制品的消费税征收范围.同时，将游艇、 木制一次性筷子和实木地板纳入征税范围.不过我们生活中对生态环境 有害的产品远不止这些，比如塑料袋及其它包装材料、化学溶剂、一 次性餐饮用品、洗涤用品，都会不同水准带来环境污染.所以，从抑制 对环境造成破坏的特定消费品消费角度讲，现行消费税征收范围有些 窄了 3、车辆购置税和车船使用税.近年来，国内各种交通车辆数目剧增， 排放的尾气对环境造成了极大的污染，同时也消耗了大量燃料能源.鉴 于此，我国对在境内购置汽车、摩托车、电车、农用运输车和挂车征

企业所得税税收优惠政策简要汇总

企业所得税税收优惠政策简要汇总 北京盈科（广州）律师事务所财税法律部主任 许义娜律师2011.2.9 【执业注册会计师执业注册税务师金融经济师】 一、免税收入 1. 国债利息收入； 2. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 3. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 4. 符合条件的非营利公益组织的收入。 二、特定项目收入优惠 1. 农、林、牧、渔业项目的所得：免征或减半征收； 2. 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得：三免三减半； 3. 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得：三免三减半； 4. 符合条件的技术转让所得：不超过500万元的部分免征，超过500万元的部分减半； 5. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入：减按90%计入收入总额。 三、优惠税率 1. 预提所得税：10% 以下免征：①外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得； ②国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得； ③经国务院批准的其他所得 2. 高新技术企业、21城市技术先进型服务企业：15% 3．小型微利企业：20% 四、加计扣除费用 1. 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用：50%加计扣除； 2. 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资：100%加计扣除。 五、税额抵免 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 六、民族自治地方 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 七、加速折旧 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 八、创业投资企业

福利企业税收优惠政策汇总(DOC 21页)

福利企业优惠政策汇总 财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 (2) 财政部、国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知 (6) 国家税务总局财政部民政部中国残疾人联合会关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点实施办法的通知 (8) 关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知 (10) 浙江省地方税务局关于福利企业所得税优惠政策衔接问题的通知 (12) 国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知 (14) 关于企业所得税若干优惠政策的通知 (16)

财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人的切身利益，经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意，决定在全国统一实行新的促进残疾人就业的税收优惠政策。现将有关政策通知如下： 一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策 对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。 （一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。 （二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。 （三）上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。 单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。 （四）兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。 （五）如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。 （六）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。 二、对安置残疾人单位的企业所得税政策 　（一）单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。 单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。 单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。

企业分立涉税政策研究分析及税收筹划

企业分立涉税政策分析及税收筹划

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企业重组涉税政策分析及税收筹划之企业分立 目录 一、相关含义 1、企业重组 2、企业分立 二、被分立企业的涉税政策 （一）营业税 （二）增值税 （三）土地增值税 （四）企业所得税 （五）印花税 三、分立企业的涉税政策 （一）契税 （二）印花税 （三）企业所得税 四、被分立企业股东的涉税政策 五、结束语 近年来，我国企业兼并重组步伐加快，但仍面临审批多、融资难、负担重、服务体系不健全、体制机制不完善、跨地区跨所有制兼并重组困难等问题。随着国家对房地产企业调控力度的加大，兼并重组的税收政策也在不断的完善。企业财务人员应不断的学习掌握新的税收政策，有效把控企业重组过程中相关涉税政策，降低企业的涉税风险。现对企业重组之企业分立的涉税政策及税收筹划做以下分析。 一、相关含义 1、企业重组 企业重组，在不同的税收文件中有不同的叫法。 财税〔2009〕59号《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》第一条规定：本通知所称企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

财税〔2012〕4号《财政部国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》将企业公司制改造、公司股权（股份）转让、公司合并、公司分立、企业出售、企业破产、债权转股权、资产划转、事业单位改制等纳入改制重组的范围。 财税[2015]5号《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》也将非公司制企业整体改建、企业合并、企业分立纳入改制重组的范围。 国发[2014]14号《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》将企业合并、企业分立、股权收购、企业出售、置换等方式又叫兼并重组。 财税〔1995〕48号：《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》一文中又只提到了企业兼并，通常理解也应包括企业合并、企业分立、股权收购等内容。 2、企业分立 财税〔2009〕59号《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》第一条规定：分立，是指一家企业（以下称为被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（以下称为分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。 根据中华人民共和国主席令第42号《中华人民共和国公司法》的规定，公司分立可以分为存续分立和解散分立，其中存续分立是指一个公司分立成两个以上公司，本公司继续存在并设立一个以上新的公司；解散分立是指一个公司分散为两个以上公司，本公司解散并设立两个以上新的公司。 公司分立，其财产作相应的分割并编制资产负债表及财产清单。公司应当自作出分立决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上公告。公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任。但是，公司在分立前与债权人就债务清偿达成的书面协议另有约定的除外。 二、被分立企业的涉税政策 （一）营业税 1、税法规定 中华人民共和国国务院令540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。 财政部国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第三条规定：条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。但单

2016年税收政策汇编

2016年税收政策汇编 营业税 财政部国家税务总局关于中国农业发展银行涉农贷款营业税优惠政策的通知财税[2016]3号 财政部国家税务总局关于员工制家政服务营业税政策的通知财税[2016]9号 国家税务总局关于按房改成本价标准价出售住房营业税问题的批复税总函[2016]124号 国家税务总局关于融资融券业务营业税问题的公告国家税务总局公告2016年第20号 消费税 财政部国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税政策执行中有关问题的通知 财税[2016]35号 国家税务总局关于核定双喜（喜百年）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]180号 国家税务总局关于核定金圣（软瑞香）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]228号 国家税务总局关于核定玉溪（细支庄园）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]371号 国家税务总局关于调整卷烟消费税计税价格有关问题的通知税总函[2015]408号

国家税务总局关于核定娇子（宽窄自在）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]415号 财政部国家税务总局关于调整化妆品消费税政策的通知财税[2016]103号国家税务总局关于高档化妆品消费税征收管理事项的公告国家税务总局公告2016年第66号 国家税务总局关于核定黄山（硬天都）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]539号 财政部国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知财税[2016]129号 国家税务总局关于超豪华小汽车消费税征收管理有关事项的公告国家税务总局公告2016年第74号 增值税 财政部关于进一步调整海南离岛旅客免税购物政策的公告财政部公告2016年第15号 国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告国家税务总局公告2016年第8号 财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知财税[2016]52号 国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告国家税务总局公告2016年第33号 国家税务总局关于公布符合条件的销售熊猫普制金币纳税人名单（第六批）的公告

2018年度新财税政策

2018每个财务人员必须要懂的：新出的财税政策 一、国地税合并 企业办事方面的影响： 1、不需要两头跑，一次性办完业务不费劲。比如说建筑企业去项目所在地预缴税款，如果涉及申报个税，则可能需要再跑一趟地税局，合并后一次搞定，为企业节约不少时间。 2、征管口径统一，减少争议。有的企业增值税在国税，企业所得税在地税。有的企业增值税，企业所得税均在国税，地税与国税局管理口径有所区别，合并后有利于减少争议。 二、财税〔2018〕32号：增值税改革三大举措 1、降率，将17%和11%两档税率各下调1个百分点； 2、统一小规模纳税人标准，年应税销售额标准统一到500万元今年内一般纳税人可转回小规模。 3、留抵退税，先进制造业等18大行业进项留抵税额，予以一次性退还。 三、如何将留抵退回？ 〔2018〕70号于2018年8月31日前将纳税人名单及拟退税金额报财政部和税务总局备案，并于2018年9月30日前完成退还期末留抵税额工作。 四、小规模能够开具专票的： 住宿业，建筑业，鉴证服务业 2018.2新增：工业，信息传输业，软件业，信息技术服务业 注意1：自开专票有一个条件，那就是月销售额超过3万元(按季超过9万元)。环环抵扣原理，上游交税下游抵扣，上游免税则下游不能抵扣。 注意2：如果未超过起征点需要专票怎么办呢？目前的结论是仍需要向税务机关申请代开。 注意3：如果销售其取得的不动产，需要开具增值税专票的该怎么办呢？目前的结论是向地税机关申请代开。 注意4：七大行业可自开专票，并不是强制的，而是可选择自开。已经选择自开专票的小规模纳税人发生除销售其取得的不动产以外的其他增值税应税行为国税机关不再为其代开。 五、财税〔2018〕77号：小型微利企业最新标准 2018年至2020年标准是： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

企业重组改制税收政策梳理及并购重组税务尽职调查要览【最新版】

企业重组改制税收政策梳理及并购重组税务尽职调查要览 近日，为规范企业在重组改制过程中正确适用税收政策，降低涉税风险，国家税务总局官方网站公布了由财政部税政司以及国家税务总局政策法规司联合汇编的企业重组改制税收政策文件，系统的列举了企业在重组改制过程中涉及到的各税种以及税收规范性文件。另外，并购重组是搞活企业、盘活资产的重要途径。近年来，随着并购数量的剧增和并购金额的增大，税务问题已经成为很多企业在进行并购重组时相当重视却又存在颇多误区的问题，究其原因主要是涉税违法犯罪带来的后果比较严重。因而，在并购重组中，当然少不了对目标企业的税务问题进行尽职调查，税务尽职调查能够帮助并购方评估目标企业在涉税事项上的风险以及可操作性筹划方案。 一、企业重组改制税收政策汇编 (一)企业所得税 税屋提示--被遮挡的部分为:企业所得税征 二、增值税 税屋提示--被遮挡的部分为:不动产、土

三、契税 四、土地增值税 五、印花税 税屋提示--被遮挡的部分为:据的印花税 二、并购重组业务税务尽职调查要点 (一)税务尽职调查的概念 税务尽职调查是指投资方在与目标企业达成初步合作意向后，经协商一致，由税务律师接受投资方的委托，在遵循勤勉尽责、诚实守信原则的基础上，对目标企业一切与本投资有关的税务事项进行调查，形成有助于投资方进行谈判磋商、做出投资决策的报告性文件，最终使投资方能够充分确信:目标企业与本投资有关的重大税务事项不存在显著的法律风险。 (二)税务尽职调查的主要内容及税法风险识别 1、目标企业纳税主体概况

(1)调查内容 包括:a.纳税主体资格; b.内部组织结构及管理制度; c.外部组织结构及关联关系; d.主要经营情况。 (2)税法风险识别 a.目标企业是否依法履行各项税收征管的程序性义务，税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项是否符合税法规定; b.目标企业的财务会计制度、岗位设置是否符合会计法、税法规定; c.目标企业的会计、发票使用等岗位职责设置是否合理，税务风险内控机制是否建立、完善;

税收政策汇编及解析(doc 69页)

税收政策汇编及解析(doc 69页)

2004年税收政策汇编及解析 ●征管动态 关于使用《电子缴税凭证》的公告 关于拆迁补偿收入免征营业税范围及发票使用规定的通知 ●政策摘录 国家税务总局关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复 国家税务总局关于2003年普通高等学校毕业生从事个体经营免收税务登记 证工本费的通知 ●纳税向导 关于企业带征转查征若干税收处理问题的答复 三项费用年终有余额如何处理 融资租赁业务如何确定缴纳营业税或增值税的划分 如何理解个人所得税法对“次”的规定 以地换房≠以房换地 预收款也要缴税 发放独生子女补贴不能在税前扣除 对以前年度损益调整事项的会计处理 ●以案说法 股息红利还是工资薪金

房产税、土地使用税到底该由谁缴 代垫材料费也要缴营业税。 ●咨询问答 ●编读往来 ●小考场 税收知识竞赛题目选编（九） ●广而告之 关于修改《顺德市地税发票抽奖活动实施办法》的通知 【征管动态】 关于使用《电子缴税凭证》的公告 各纳税人： 根据上级有关通知精神，为方便纳税人缴纳税款，保证税款及时准确入库，现决定对我区现行的“e”税通和储款扣税两种缴税方式的完税凭证使用《电子缴税凭证》。各纳税人可根据各自采用的申报缴款方式按下列方法取得《电子缴税凭证》： 1、使用“e”税通申报的业户，可通过银行的回单箱收取，或者自行到各自的开户银行网点索取。 2、储款扣税的业户，可在税期结束后到各自的开户银行网点索取（存折账户须凭存折索取）。储款扣税账户为个人账户时扣款银行可不开具《电子缴款凭证》，仅在扣款存折的交易摘要栏内打印“地税”字样，表示该笔款项是税务机关所扣的税款。 3、《电子缴税凭证》无银行转讫章无效。

2020年最新税收优惠政策

2020年最新税收优惠政策 现在还有不少企业在不停的寻找合理的税收方法。其中地方性的税收政策吸引了不是企业的目光。当然并不是没有任何限制就能享受政策，必须是需要税收的企业且真实经营、行业合适的企业才行。 税收园区不要求企业实地入驻，以分公司或者新公司形式入驻就能享受到有限公司增值税和企业所得税的税收扶持了。或者以个人独资企业的形式入驻，就能享受到核定征收的政策。 以两种不同形式入驻，都能享受税收政策。 该怎样通过园区降低税负呢？ 税收园区的存在，是为了带动当地的经济。所以园区对入驻企业的要求自然也是要有税收的。不过，什么样的企业才算是能够为园区带来积极效应呢？这就要看园区的定位，高新技术企业、物流园、微电园等等，是为了集群发展，首先考虑的自然是行业了。 在考察园区的时候要注意园区的政策是否存在虚假，例如：虚假的扶持比例，虚假的注册价格等等。一般园区给出的政策是不可能超出地方留存部分的。 还有不少老板对税收园区抱有质疑，认为园区政策只是忽悠企业入驻，不会有实际性的利益。其实地方政府既然给出了政策，就不会自己打自己的脸。说好给企业优惠政策就一定会给。 园区优惠政策详情： 重庆地区有限公司 增值税地方留存50%，企业所得税地方留存40%； 扶持企业地方留存的30%-70% 例：某有限公司企业入驻园区后所纳增值税为500万，企业所得税为500万，它所得到税收扶持为： 增值税500万*50%*70%=125万 所得税500万*40%*70%=100万。 江苏/重庆地区个人独资企业 个人经营所得税0.5%-2.1%按行业利润率10%核定，增值税3%，附加税0.18（小规模减半征收）。 更多政策详情关注《税安》！

税收政策要助力“中国制造2025”

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/978120818.html, 税收政策要助力“中国制造2025” 作者：施文泼 来源：《财经国家周刊》2015年第10期 强大的制造业是一个国家迈进现代化的标志，也是一国经济持续稳定增长的重要根基。纵观全球，几乎所有的发达国家都是工业强国。 近年，在新一轮科技革命和产业变革的浪潮下，主要发达国家更是纷纷制定了一系列制造业升级的国家战略和计划，如德国提出了“工业4.0”，力图借此在国际竞争中抢占先机。正是在这样的背景下，“中国制造2025”战略规划应运而生。 “中国制造2025”规划的目标是实现从制造业大国向制造业强国的转变。制造业的核心竞争力在于技术创新，近年来中国虽然在高铁、装备制造等领域表现出了巨大的创新能力，但总体而言，中国制造业相关核心技术的自主产权并不多，与国外相比仍有较大差距。自主创新能力不足，已成为制约中国制造业发展的最大瓶颈。因此，“中国制造2025”的核心内容是培育制造业的自主创新能力。 在制造业基础薄弱的前提下推进自主创新，迫切需要政府通过各种公共政策给予强有力的支持，特别是税收政策，它在激励企业自主创新方面具有突出的作用，因此也成为世界各国最常用的政策手段之一。 一套合意的税收支持政策，应在“中国制造2025”规划中发挥重要作用。 税收支持政策首先要能有利于降低技术创新活动的风险。企业进行自主创新面临诸多较高的风险。这种高风险，在一定程度上削弱了企业在技术创新上的投资和发展动力。因此，如何降低与化解风险，成为自主创新面临的首要任务。 一般而言，降低与化解风险，一方面要靠企业自身通过技术手段和财务手段加以防范与化解;另一方面，需要政府采取税收等支持措施，增强企业防范与化解能力。 眼下，中国现行的税收政策不足以降低企业自主创新活动的风险，应进一步完善。可从以下几方面着手： 通过提取风险准备金等方式，增强企业抵御技术创新风险的能力; 通过加速折旧等措施，加快技术创新投入资金的周转及回收，减少资金方面的风险; 通过费用和投资抵免等税收措施，增加企业的收入，减少企业利润方面的风险;

企业并购重组税收政策汇总

企业并购重组税收政策 一、重组文件汇编 （一）增值税 1.总局公告2011年第13号（整体转让） 2.总局公告2011年第71号（迁移进项转移） 3.总局公告2012年第55号（转让进项转移） 4.总局公告2013年第66号（多次转让） 5.财税〔2016〕36号附件2（整体转让） 6.总局公告2016年第14号（转让不动产） 7.总局公告2016年第53号及解读（营改增若干征管） 8.总局公告2018年第42号（中外合作办学等增值税征管） 9.（二）企业所得税 1.财企〔2005〕62号（企业分离办社会职能有关财务管理问题） 2.财税〔2008〕1号（企业所得税若干优惠政策） 3.国税函〔2009〕1号（债务重组） 4.财税〔2009〕59号（具体处理问题） 5.财税〔2009〕60号（清算) 6.财税〔2009〕69号（执行企业所得税优惠政策若干问题） 7.国税发〔2009〕82号(境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定 为居民企业有关问题) 8.国税函〔2009〕47号(中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代 缴企业所得税有关问题)

9.国税函〔2009〕388号（清算申报表） 10.国税函〔2009〕684号（清算申报） 11.总局公告2010年第4号（管理办法） 12.总局公告2010年第6号(企业股权投资损失所得税处理问题) 13.总局公告2010年第19号（企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题） 14.国税函[2010]79号（所得税若干） 15.总局公告2011年第34号（撤回或减资） 16.总局公告〔2011〕39号（企业转让上市公司限售股有关所得税） 17.财税〔2012〕27号（进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税 政策） 18.总局公告2012年第18号(我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税 处理问题) 19.总局公告2012年第27号（企业所得税核定征收有关问题） 20.财税〔2013〕91号（非货币性资产投资） 21.总局公告2013年第41号(企业混合性投资业务企业所得税处理问题) 22.国家税务总局令第32号（一般反避税管理办法（试行）） 23.财税〔2014〕79号(QFII和RQFII取得中国境内的股票等权益性投资资产 转让所得暂免征收企业所得税问题) 24.财税〔2014〕109号（50%及划转） 25.财税〔2014〕116号（非货币性资产投资） 26.总局公告2014年第9号(依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关问 题)

税收优惠政策汇编

科技税收优惠政策汇编 一、高新技术企业发展优惠政策 自2008年1月1日起，按《高新技术企业认定管理办法》（国科发火［208］172号）被有权部门认定为高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 二、科技服务优惠政策 1、科技中介机构从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，技术交易合同经登记后，可免征营业税、城市维护建设税和教育费附加。 （苏国税发[2006]107号） 2、社会化知识产权中介服务机构从事知识产权许可证贸易代收缴的各类国家规费，可在计算营业税技术时予以扣除。（苏国税发〔2006〕107号） 3、知识产权中介服务机构从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务所取得的收入，其技术交易合同经登记后可免征营业税和教育费附加。知识产权中介服务机构在代理业务中代收代缴的各类国家规费，在计算营业税基数时予以扣除。 （苏政发［2009］1号） 4、单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外资个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。（财税字[1999]273号） 5、自2008年1月1日起至2010年12月31日，对科技企业孵化器向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务（属于“服务业”税目中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务）的收入，免征营业税。自2008年1月1日至2010年12月31日，对国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务（属于“服务业”税

目中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务）的收入，免征营业税。（财税[2007]121号） 6、免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。 （《企业所得税法》第二十七条、条例第九十条) 三、技术开发费加计扣除政策 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (《企业所得税法》第三十条、条例第九十五条) 四、创业投资企业所得税优惠政策 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 (《企业所得税法》第三十一条、条例第九十七条) 五、企业固定资产加速折旧优惠政策 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 (《企业所得税法》第三十二条、条例第九十八条) 六、个人所得税税收优惠政策

企业重组涉及税收法规

一、增值税 《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告〔2011〕第13号）； 《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第66号）； 二、企业所得税 《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）； 《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）； 《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）； 《财政部、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）； 《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题 的公告》（国家税务总局公告2015年第33号）。 《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管 理的通知》（国税函〔2009〕698号）［部分条款失效］《国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有 关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第72号）；

《国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问 题的公告》（国家税务总局公告2015年第7号）； 《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）； 《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题 的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）； 《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）； 《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》（国税函〔2009〕388号）； 《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕684号）； 三、个人所得税 《财政部、国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号）； 《国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管 问题的公告》（国家税务总局公告2015年第20号）； 《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）； 《财政部、国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）；