消费税作业

第三章消费税法

一、单项选择题

1、下列项目中，需缴纳消费税的产品是( )。

A.轮胎厂生产的非子午线轮胎

B.电动汽车

C.石脑油

D.护肤护发品

2、下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）

A．外购已税白酒生产的药酒B．外购已税石脑油为原料生产的应税消费品C．外购已税白酒生产的巧克力D．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

3、下列项目中，属于纳税人外购应税消费品时，符合允许扣除已纳消费税的情况是（）。

A．从工业环节购进，在商业环节扣税B．从商业环节购进，在商业环节扣税C．从工业环节购进，在工业环节扣税D．从商业环节购进，在工业环节扣税

4、某工业企业为自己不能生产应税消费品的企业，2010年10月从国外购进一批化妆品（消费税率30%），支付不含税价款24万元。经进一步生产加工而将其销售给某商场，取得含增值税收入35.1万元。该工业企业应该缴纳消费税（）。

A.1.8万元

B.9万元

C.3.33万元

D.0万元

5、甲企业(一般纳税人)从农民手中收购玉米，支付价款180万元，委托乙企业(一般纳税人)加工酒精20吨，提货时支付加工费3.51万元(含税价)，乙企业没有同类酒精的销售价格，酒精的消费税税率为5%。乙企业应代收代缴的消费税是( )。

A.9.66万元

B.8.54万元

C.8.4万元

D.7.6万元

6、甲企业(一般纳税人)从农民手中收购烟叶，支付给农业生产者的收购价款180万元，烟叶已入库并委托乙企业(一般纳税人)加工烟丝，提货时支付加工费3.51万元(含税价)，乙企业没有同类烟丝的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是( )。

A.89.99万元

B.78.65万元

C.89.88万元

D.91.40万元

7、某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％，该厂当月应纳消费税( )元。

A．90766．67 B．86166．60 C．2566．67 D．88000．00

8、应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税价格，应税消费品计税价格的核定权限规定，甲类卷烟和粮食白酒的计税价格由( )核定。

A. 国务院 B．财政部

C．国家税务总局 D．省、自治区、直辖市税务局

消费税会计核算习题及答案培训课件

第二章消费税会计核算 一、单选题 1.按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是( )。 A.应交税费 B.主营业务收入 C.营业外收入 D.其他应收款 2.下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是( )。 A.印花税 B.消费税 C.耕地占用税 D.增值税 3. 关于消费税的核算，下列说法不正确的是( )。 A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算 B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程” C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加” D.委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本 4. 甲公司以一批应税消费品对A公司投资，产品成本为250万元，双方确认的价值(计税价格)为300万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。 A.300 B.351 C.381 D.250 5.在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是( )。 A.委托方交付商品时 B.受托方销售商品时 C.委托方收到代销清单时 D.委托方收到货款时 6.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销 售的，应按（）。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 7.某卷烟厂2009年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税金为（）万元。 A.70.68 B.46.55 C.47.91 D.45.20 8.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）。 A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元 B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元 C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元 D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元 9.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购实木地板的运输费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（）。 A.3.6万元 B.4.72万元 C.4.87万元 D.5.07万元 10、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。

(完整word版)消费税练习题及答案

第三章消费税 一、单项选择题 1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。 A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟 2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。 A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税 3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。 A．受托人代收代缴B．不缴纳 C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳 4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。 A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率) C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率) 5.目前我国消费税属于（ A ）。 A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税 6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。 A.生产 B.加工 C.批发 D.零售 7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。 A．珠宝行销售金银首饰 B．进口应税化妆品 C．直接销售委托加工收回后的烟丝 D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工 8. 委托加工应税消费品是指( D )。 A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B.由受托方提供原材料生产的应税消费品 C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 11.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。 A．抵偿债务的化妆品 B．用于本企业职工福利的卷烟 C．用于广告宣传用的样品白酒D．委托加工收回后直接销售的药酒 12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应税消费品，均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（ B ）作为计税依据。 A．算数平均销售价格 B．最高销售价格 C．加权平均销售价格D．组成计税价格 13. 实行从量定额的办法计算应纳税额的应税消费品是（ D ）。 A．白酒B．卷烟 C．木制一次性筷子 D．啤酒 16. 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成

增值税和消费税

增值税和消费税

一、单项选择题 1. 根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。2009年1 月1日起，我国增值税实行（）。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.消耗型增值税 2. 根据增值税法律制度规定，下列各项中，不属于增值税视同销售范围的是（）。 A.将外购的货物分配给股东 B.将外购的货物用于投资 C.将外购的货物用于集体福利 D.将外购的货物无偿赠送他人 3. 下列货物适用13%税率征收增值税的有（）。 A.寄售商店代销寄售物品 B.销售旧货 C.一般纳税人生产销售的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） D.销售图书、报纸、杂志 4. 某从事商品零售的小规模纳税人，2011年9月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企

业应纳的增值税是（）元。 A.1496.58 B.1751 C.309 D.300 5. 甲企业（一般纳税人）销售给乙公司10000 件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（开具了一张发票）。则甲企业此项业务的销项税额为（）。 A.20800元 B.27200元 C.33660元 D.34000元 6. 某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（）。 A.2420元 B.2600元 C.3020元

D.3062元 7. 某企业为增值税一般纳税人，2011年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。该企业8月份可以抵扣的进项税额为（）。 A.0 B.6 C.12 D.18 8. 某汽车厂以自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（）。 A.组成计税价格 B.同类消费品最高售价 C.同类消费品中间价 D.同类消费品加权平均价 9. 下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是（）。 A.化妆品 B.柴油 C.小汽车 D.钻石饰品

增值税与消费税概述

一、总述 税收产生和发展的前提条件 ?社会公共需要是税收产生和存在的社会条件。 ?广泛的剩余产品是税收产生和存在的物质条件。 ?财产私有制是税收产生和存在的经济条件。 ?国家公共权力是税收产生和存在的政治条件。 税收概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。 ?（一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 ?（二）国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。 ?（三）征税的目的是满足社会公共需要。 2.税收特征 （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性 ?税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。 ?税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 3.税收的职能与作用 (1)税收是财政收入的主要来源 (2)税收是调控经济运行的重要手段 (3)税收是调节收入分配的重要工具 (4)税收具有监督经济活动的作用 ?宏观税负又称为广义税负，是指纳税总量占国民经济总量指标(比如GDP)的比例。微观税负又称为狭义税负，是指具体纳税人缴纳税收的程度。 2.税收负担的影响因素 ?第一，经济发展水平是税收负担的最根本决定因素。 ?第二，经济结构调整对税负水平的影响较大。 ?第三，国家实行的宏观经济政策也对税负水平具有重要的影响作用。 ?税收负担还受政府职能、财政状况和国际环境等因素的影响。 3.税负转嫁方式 ?税负转嫁的基本方式有前转嫁和后转嫁两种： ?前转嫁又称顺转嫁，是指纳税人通过交易活动，将税款附加在价格之上，顺着价格运动方向向前转移给购买者负担。 ?前转嫁是税负转嫁的基本形式，也是最典型和最普遍的转嫁形式。 ?后转嫁也称为逆转嫁，是指纳税人通过压低购进商品(劳务)的价格，将其缴纳的税款冲抵价格的一部分，逆着价格运动方向，向后转移给销售者负担。 1.税法概念 税法是有权的国家机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 1.2.2 税法原则 1.税法基本原则 （1）税收法定原则

初级经济法基础真题及答案：消费税的征税范围

初级经济法基础真题及答案：消费税的征税范围 真题考点： 消费税的征税范围 (1)生产应税消费品 ①纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。 ②纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。 ③纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税。 ④工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。 (2)委托加工应税消费品 ①委托加工的应税消费品，委托方为消费税的纳税义务人;受托方为消费税的扣缴义务人，受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。 ②委托方将加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 (3)进口应税消费品 进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税，由海关代征，于报关进口时纳税。 (4)零售应税消费品——金银首饰(含铂金)、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税： ①纳税人从事零售业务的，在零售时纳税。 ②金银首饰的带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，在零售环节征收消费税;但金银首饰的修理和清洗，不缴纳消费税。 ③用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时

缴纳消费税。 (5)批发销售卷烟。 ①自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。 ②烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。 ③纳税人兼营卷烟批发环节和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。 对应试题 根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有( )。 A.甲服装厂生产销售服装 B.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业 C.丁商场零售金银首饰 D.乙汽车贸易公司进口小汽车 参考答案：CD 参考解析：考察知识点：消费税的征税范围。烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税，所以B选项错误。销售服装不征收消费税，所以A选项错误。

消费税练习题答案

消费税练习题答案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】

消费税习题及答案 一、单项选择题 1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（）。 A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性 C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性 【答案】A 2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 【答案】C 3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（） A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板 B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车 C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工

D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 【答案】B 选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。 5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（）元。 【答案】D 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000（元）。6.某卷烟厂2011年3月销售自产甲类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱，每箱不含税售价为12000元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元，未分别核算销售额。则该卷烟厂当月应缴纳消费税为（）元。 【答案】B 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税=（20000×100×56%+100×150）+（12000×60×36%+60×150） +18000×36%=1409680

增值税与消费税的对比

增值税与消费税的对比 ?(2008-11-01 20:11:23) 转载▼ 标签：? 杂谈分类：?财经纵横1.、征税范围 增：销售、加工、修理修配劳务和进口，对货物普遍征收。 消：生产并销售、委托加工和进口，选择少数消费品征收。 ? 2、纳税人分类 增：分小规模纳税人和一般纳税人（对于一般纳税人实行严格认定管理） 消：无 ? 3、视同销售销售额 A、无销售额按下列顺序确定销售额 增： （1）当月同类货物的平均销售价格确定。 （2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 （3）组成计税价格?成本×（1+成本利润率） 消： （1）当月销售同类消费品的销售价格（价格高低不同，按销售数量加权平均计算。销售价格明显偏低又无正当理由的不得列入）。 （2）当月无销售价格的，按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。 （3）组成计税价格?（成本+利润）÷（1-消费税税率）（利润=成本×利润率） B、相同点： （1）首先用当月价格 （2）接着用最近时期价格 （3）最后用组价公式 C、不同点： （1）组价公式不同 （2）利润率不同（增值税统一为10%，消费税有5%、6%、8%、10%） ? 4、税率 增：比例税率 消：比例税率（从价税率）、从量税率 ? 5、应纳税额计算 增：（凭票）购进扣税法 消：生产领用扣税法（连续生产应税消费品） ? 6、委托加工 增： （1）受托方收取的加工费由受托方缴纳增值税。 （2）税额=加工费×税率 消：

（1）由受托方向委托方代收代缴（受托方为个体户时除外） （2）税额=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率 ? 7、投资入股、抵偿债务、以物易物（投、抵、换） 增：无特殊规定 消：同类应税消费品最高销售价格作为计税依据。 ? 8、连续生产 （1）应税消费品 增：不征增值税 消：不征消费税 （2）非应税消费品 增：不征增值税 消：征消费税 ? 9、包装物押金 增： （1）1年以内，又未过期，不并入销售额征税。 （2）啤酒、黄酒押金，按上述押金规定处理。 （3）白酒、其他酒，无论是否返还，均并入当期销售额征税。 消： （1）与增（1）、（3）相同 （2）啤酒、黄酒押金任何时候均不并入销售额计征消费税。（只依据销售数量从量征收消费税） （3）啤酒押金（除重复使用塑料周转箱）在确定从量税税额时计入销售价格总额，用以确定适用税额。 ? 10、出口退税 （1）一般纳税人生产企业 增：免税并退税（免、抵、退计算方法） 消：免税 （2）小规模纳税人生产企业 增：免税 消：免税 （3）外贸企业 增：退税 消：退税 ? 11、销售退回 增：可抵 消：可退（经向主管税务机关申请） ? 12、纳税期限两者相同 13、纳税地点

[汇总]消费税试题及参考答案

[汇总]消费税试题及参考答案 一、单项选泽题 1.(2010年)企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是() A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车 C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 2.(2010年)某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税()元。 A. 64000 B. 64680 C. 67000 D. 67680 【答案】C 【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税 =(300000+23400?1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元) 3.(2010年)应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是() A.鞭炮 B.实木地板 C.高档手表 D.粮食白酒 【答案】D 【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。

4.(2010年)关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是() A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税 B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税 C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税 D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税 【答案】A 【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自2009年1月1日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 5.(2010年)某烟酒批发公司，2010年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入 20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司 当月应缴纳的增值税、消费税合计()万元 A. 22.78 B. 28.78 C. 39.08 D. 39.95 【答案】C 【解析】自2009年5月1日，卷烟批发环节加征一道5%的从价消费税。 该烟酒批发公司当月应缴纳消费税=250×5%+88.92?1.17×5%=16.3(万元) 该烟酒批发公司当月应缴纳增值税 =[250+(88.92+20.358)?1.17]×17%-35.598=22.78(万元) 该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计=16.3+22.78=39.08(万元) 6.(2009年)关于消费税的税率，下列表述错误的是()。 A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的 B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基 C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范

第三章 消费税作业及参考答案.

第三章消费税习题与答案 一、单项选择题 1．从概念上看，我国的消费税属于( )。 A．一般消费税B．特别消费税C．总量消费税D．收入消费税 2．下列项目中，应征消费税的是( )。 A．啤酒屋销售的自制扎啤C．黄河牌卡车 B．土杂商店出售的烟火鞭炮D．销售使用过的小轿车 3．以下不属于征收消费税的项目是( )。 A．高尔夫球B．高尔夫球袋 C．高尔夫球杆握把D．高尔夫车 4．以下说法不正确的是( )。 A．果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税C．卡丁车不征收消费税 B．动力艇不征收消费税D．香粉应按化妆品税目征收消费税 5．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( )在境内。 A．生产地B．使用地C．起运地或所在地D．销售地 6．征收消费税的车辆包括( )。 A．越野吉普车B．电动汽车C．沙滩车D．大客车 7．下列应征收消费税的轮胎有( )。 A．拖拉机专用轮胎C．子午线轮胎 B．拖拉机和汽车通用轮胎D．翻新轮胎 8．以下应税消费品中，适用单一定额税率的有( )。 A．粮食白酒B．酒精C．黄酒D．啤酒 9．下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是( )。 A．卡车出厂价C．钻石饰品的出厂价 B．化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价D．高尔夫球袋的出厂价 10．下列应视同销售缴纳消费税的情况有( )。 A．将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B．将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C．自制应税消费品继续加工成应税消费品 D．自制应税消费品用于向外单位投资 11．某非标准条包装卷烟每包25支，每条12包，不含增值税调拨价每条70元，则该卷烟每标准箱消费税额为( )。 A．3500元B．3650元C．4350元C．5250元 12．某酒厂2012年1月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10％，粮食白酒定额税率为每斤0．5元，比例税率为20％。该厂当月应缴纳的消费税为( )。 A．8600元B．8800元C．9600元D．9800元 13．某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2012年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元／克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴消费税金额为( )。

论增值税与消费税的联系与区别

论增值税与消费税的联系与区别 一、增值税与消费税的联系： 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 消费税对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或者销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。 增值税与消费税的联系主要在于：第一，增值税与消费税都对有形动产货物征收，（不动产或无形资产的流转征收营业税）。第二，消费税是对增值税货物中14类应税消费品征收，应税消费品在计征消费税的同时计征增值税，消费税纳税人同时是增值税纳税人。第三，增值税采取从价计征，消费税主要也是采取从价计征，且从价计征消费税的计税依据与增值税计税依据大体相同。第四，两者均存在视同销售的情形：自产的应税消费品用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费、赠送、投资、分配，视同销售同时计征增值税、消费税。第五，两者均存有税款抵扣规定。第六，两者均有出口退税规定。第七，对于应税消费品，其增值税专用发票或增值税普通发票既是其计征增值税也是其计征消费税的凭据。第八，两者纳税义务发生时间、纳税期限相同，应税消费品在征收增值税的同时征收消费税。 二、增值税与消费税的区别： 增值税与消费税存在诸多联系，但增值税与消费税作为两个不同税种在征税范围、纳税人、征税环节、计税依据、税额抵扣、出口退税及会计核算等方面都存在显著区别。 （一）征税范围的区别：增值税的征税范围，包括货物和加工、修理修配劳务。消费税的征税范围为《消费税暂行条例》列举14类应税消费品。消费税和增值税呈交叉关系，增值税对货物普遍征收，消费税对所列14类应税消费品征收。应税消费品必然是增值税应税货物，但增值税应税货物并不一定是应税消费品。另外，消费税的征税范围中不包括任何劳务。

消费税练习题及答案

消费税练习题及答案 【习题1】某酒厂2009年7月份发生如下经济业务： （1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒 8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。 （2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回。 （3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。 （4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生 产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元。 计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）。 分析过程： （1）第1笔业务应纳消费税为： (20×6000+8×4500)×20%+(20×2000+8×2000)×0.5 =31200+28000=59200（元） （2）第2笔业务，应按薯类白酒征税，应纳消费税为：4×3200×20%+4×2000×0.5=2560+4000=6560（元） （3）第3笔业务，视同销售，应纳消费税为： 10×4500×20%+10×2000×0.5=9000+10000=19000（元）

（4）第4笔业务，按酒类最高税率计算，应纳消费税为：6×8000×20%+6×2000×0.5=9600+6000=15600（元） （5）当月合计应纳消费税税额为： 59200+6560+19000+15600=100360（元） ［习题2］某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个 月。该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下： （1）收回委托加工的车用内胎1000个，支付加工费22500元，增值税3825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按 规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制 外胎生产卡车轮胎。 （3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票， 发票上列明的金额为32760元。 （4）售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销 售额为180000元。发生运杂费2340元，其中：运费2100元、 装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输发票。

增值税与消费税的计算公式

一、增值税的计算公式 ㈠一般纳税人增值税的计算 1、基本计算方法 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*适用税率-当期进项税额 销项税额=销售额*适用税率 注：销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方（承受应 税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。 增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括 向购买方收取的销项税额。 价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、 滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。 2、含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） 3、税法规定，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额： （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定； （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。 ①组成计税价格：成本*（1+成本利润率） ②征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为; 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额 或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 注：公式中成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的 为实际采购成本。这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的成本利润 率率为10%。属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成 本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。 4、进项税额的计算 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 ⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ⑵从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。 ⑶购进农产品： 进项税额=买价*扣除率 注：扣除率13%

增值税消费税试题及答案

精品文档 一、单项选择题 1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ B ）。 A.零售环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 2.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ D ）。 A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 3.下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是（ C ）。 A.“免税但不退税” B.“不免税也不退税” C.“不免税但退税” D.“免税并退税” 4.下列各项中，符合消费税有关规定的是（ B ）。 A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 5.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ A ）。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为应税消费品实际加工数量 精品文档． 精品文档 D.进口的应税消费品，为向海关申报进口的数量 6.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（ B ）作为计税依据计算消费税。 A.平均销售价格 B.最高销售价格 C.最低销售价格 D.税务机关核定的价格 7．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（ C ）在境内。 A.生产地 B.使用地 C.起运地或所在地 D.销售地 8.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（ C ）。 A.粮食白酒 B.酒精 C.黄酒 D.啤酒 9.下列应视同销售缴纳消费税的情况是（ D ）。 A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C.自制应税消费品继续加工成应税消费品 D.自制应税消费品用于向外单位投资

增值税消费税案例分析题答案doc资料

增值税案例分析答案 1.企业的增值率为30％(=(100-70)÷100)，高于纳税无差别平衡点17.65％，企业选择小规模纳税人身份税负较轻。因此企业可通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为60万元和40万元，各自符合小规模纳税人的标准。 2.该瓷器批发企业购进金额只占不含税销售额的20％，远远低于纳税比重平衡点82.35％，作为一般纳税人税负肯定较高，因而“分劈"成为两个小规模纳税人可以省税。 在不进行纳税处理的情况下，企业应纳增值税为： 应纳增值税＝150×17％一150×17％×20％＝20．4(万元) 如果将该企业分设为两个批发企业，两个企业应税销售额分别为70万元和80万元，符合小规模纳税人的条件，可适用3％的征收率。在这种情况下，只需分别缴增值税2.1(＝70×3％)万元和2.4(＝80×3％)万元。 很明显，化小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负15.9万元。 3.（1.）补缴增值税、城建税和教育费附加的原因：无偿捐赠应视同销售，补缴增值税的同时补缴城建税和教育费附加 （2）补缴所得税的原因：因为商店将赠送的小商品的不含税进价记入当期的“营业费用——业务宣传费”了，在计算应纳税所得额时从收入中扣除，但是，按照会计准则和企业所得税法的规定，纳税人的非公益性捐赠应计入营业外支出，且不得在税前扣除。所以，纳税人应该先就这样一项非公益性捐赠行为调增应纳税所得额88．7万元。另外，所得税法还要求纳税人将对外捐赠作为一项视同销售行为计算资产转让所得，该资产转让所得40万元仍要调增应纳税所得额，即共计调增应纳税所得额88．7+40=128．7万元。 （3）补缴个人所得税的原因：个人所得税法规定，个人的偶然所得是指个人的得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，个人的偶然所得应该按照20％的税率缴纳个人所得税。个人所得税应该由个人缴纳，商店未代扣代缴个人所得税，这部分税负就应由商店承担，所以，个人得到的赠品的市价128．7万元就相当于税后的收入，补征商店税款时应先将其还原，然后再计税。该商店替个人承担的个人所得税不得在缴纳本期企业所得税时在税前扣除。 纳税筹划专家对这家商店的促销活动进行了全面了解，发现该企业促销活动操作不当。以销售西服为例，凡购买一套该品牌西服便赠送该品牌领带一条，两种商品实际零售价分别是488元和68元(均为含税价)。该商场的具体操作方法为：对顾客开具的销售凭证和发票上填写西服一套，价格为488元，同时以领料单的形式(主要起签字备查的作用)领出一条领带，客户按488元付款，企业作账时借记“现金--488”、贷记“主营业务收入417．09(488÷1．17)”、“应交增值税(销项税额)79．91”。对于赠送的领带没有计算销项税额，直接按实际进货成本结转，记入“营业费用——业务宣传费”。 纳税筹划专家提出的筹划方法为：降低销售价格，实行捆绑销售，即在一张销货凭证和普通发票上分别注明，西服一套单价488元，领带一条单价68元，然后在折扣栏注明合计折扣额68元。这实际上相当于以商业折扣的方式搞促销，由于商店在一张发票上同时注明

增值税消费税试题及复习资料

一、单项选择题 1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ B ）。 A.零售环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 2.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ D ）。 A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 3.下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是 （ C ）。 A.“免税但不退税” B.“不免税也不退税” C.“不免税但退 税” D.“免税并退税” 4.下列各项中，符合消费税有关规定的是（ B ）。 A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 5.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ A ）。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为应税消费品实际加工数量

D.进口的应税消费品，为向海关申报进口的数量 6.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（ B ）作为计税依据计算消费税。 A.平均销售价格 B.最高销售价格 C.最低销售价格 D.税务机关核定的价格 7．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（ C ）在境内。 A.生产地 B.使用地 C.起运地或所在地 D.销售地 8.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（ C ）。 A.粮食白酒 B.酒精 C.黄酒 D.啤酒 9.下列应视同销售缴纳消费税的情况是（ D ）。 A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C.自制应税消费品继续加工成应税消费品 D.自制应税消费品用于向外单位投资 10.下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的是（ A ）。 A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链 B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一 C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠 D.汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车 11.下列关于委托加工应税消费品的正确说法是（ C ）。 A.委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税 B.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和营业税 C.受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税 D.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和增值税

(完整版)新消费税试题及答案

新消费税试题 一、单项选择题（每题共四个选选项，选出最符合题意的唯一选项） 1、以下关于消费税说法不正确的有（） A消费税是选择少量消费品征收的 B消费税纳税人同时也是增值税纳税人 C增值税纳税人同时也是消费税纳税人 D征收消费税的货物属于增值税征收范围 2、以下关于消费税纳税规定不正确的是（） A纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税 B纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税 C纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税 D进口的应税消费品，于销售进口货物时纳税 3、消费税计算应纳税额的计算方法不包括（） A从价定率 B从量定额 C从价定率和从量定额复合计税 D累进计税 4、纳税人自产自用的实行复合计税办法应税消费品，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格公式如下（） A组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） B组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） C组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）+自产自用数量×定额税率 D以上都不对。 5、委托加工实行复合计税办法计算纳税的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价为（） A组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） B组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l-比例税率） C组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）+委托加工数量×定额税率 D组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率） 6、进口的应税消费品，实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式是（） A组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率） B组成计税价格=关税完税价格+关税 C组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） D组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）+进口数量×消费税定额税率

消费税试题及答案

消费税试题 一、单项选择题 1、下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（）。 A.批发商批发批售的雪茄烟 B.竹木制品厂销售的竹制一次性筷子 C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸 D.商场销售的金银首饰 2、某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具的增值税专用发票上注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。 元 元 元 元 3、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2015年2月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%销售，取得含税销售额万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率10%，该高尔夫球具厂此项业务应缴纳的消费税税额为（）。万元 万元 万元 万元 4、某化妆品厂为增值税一般纳税人，2015年1月发生以下业务：8日销售化妆品400箱，每箱不含税价格600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价格650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税（）元。（化妆品消费税税率为30%）

5、企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（）。 A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门使用的小轿车 C.化妆品企业生产用于赠送客户的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 6、根据消费税暂行条例的规定，委托加工的特点是（）。 A.委托方原料或主要材料，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费 B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料 C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料 D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料卖给委托方再接受加工 7、甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝销售价格36万元代收代缴甲企业消费税万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的10%按照万元平价销售给消费者；25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，另有5%因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税（）。（上述价格均不含增值税） 万元 万元 万元 万元 8、下列项目中，应征收消费税的是（）。 A.啤酒屋销售的自制果啤 B.商品出售的外购焰火、鞭炮 C.汽车制造厂销售的自产货运加长大卡车 D.服装厂销售自己使用过的小轿车