用友NC系统下现金流量项目的辅助核算

用友NC系统下现金流量项目的辅助核算国泰公司使用的用友NC系统提供了现金流量模块，要求我们在平时的财务工作中正确划分现金流量项目进行辅助核算，月末便可以快速、准确地生成现金流量表。然而在实际工作中，包括国泰本部及五个煤矿财务人员根据各自的理解对现金流量项目进行划分，标准不统一，无法进行汇总。因此，很有必要对NC系统下现金流量项目的划分标准进行统一。

一、现金流量的分类

1.经营活动产生的现金流量

经营活动是指企业除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、缴纳税费等。经营活动的现金流入主要是销售商品或提供劳务、税费返还等所收到的现金，经营活动的现金流出主要是购买商品、接受劳务所支出的现金。

2.投资活动产生的现金流量

投资活动内容既包括“对内投资”（购建固定资产、无形资产和其他长期资产等），也包括“对外投资”（购买股票债券、投资办企业等）。投资活动的现金流入主要是收回投资收到的现金，分得股利、利润或取得债券利息收入收到的现金，以及处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金；投资活动的现金流出主要是购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，以及进行权益性或债券性投资等支付的现金。

3.筹资活动产生的现金流量

筹资活动既包括“资本”（接受现金投资），也包括“债务”(长、短期借款)。筹资活动的现金流入主要是吸收权益性投资以及发行债

券或借款所收的的现金；筹资活动的现金流出主要是偿还债务或减少注册资本所支出的现金，发生筹资费用所支付的现金，分配股利、利润或偿付利息所支付的现金。

4.难以界定项目的分类

主要包括：企业结算账户利息收入与支出作为经营活动，填入“收到的其他与经营活动有关的现金”项目和“支付的其他与经营活动有关的现金”项目；收到的保险赔款应分别处理：如果收到的是流动资产的保险赔款作为经营活动，填入“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，如果收到的是固定资产的保险赔款作为投资活动，填入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而受到的现金净额”项目；接受现金捐赠作为筹资活动，填入“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目；捐赠现金支出填入“支付的其他与经营活动有关的现金”项目；“收回投资所收到的现金”项目，如果收回的是股权投资，为全额；如果收回的是债权投资，仅包括收回的本金，不包括收到的利息。

二、现金流量项目划分

在NC系统下进行现金流量的核算，主要依据现金、银行存款、应收票据、应付票据等会计科目分析进行。

（一）经营活动产生的现金流量

1、销售商品、提供劳务收到的现金：反映企业销售商品或提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品和提供劳务收到的现金（含增值税销项税额），以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。

对应科目：主营业务收入和其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款

2、收到的税费返还：反映企业收到返还的各项税费，包括返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。

对应科目：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款

3、收到的其他与经营活动有关的现金：反映企业除了上诉各项目外收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、银行存款利息收入等。目前国泰公司及下属煤矿收到的集团内部往来款项（不含购销业务形成的往来）也在本项目反映。

对应科目：营业外收入、其他应付款、其他应收款、财务费用（利息收入）

4、购买商品、接受劳务支付的现金：反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金（含增值税进项税额），以及前期购入材料、商品、接受劳务本期支付的现金和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金从本项目内减去。

对应科目：原材料、包装物、低值易耗品、待摊费用、应付帐款、预付帐款、生产成本、制造费用

5、支付给职工以及为职工支付的现金：反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴、福利等职工薪酬以及社会保险、个人所得税，但是

由在建工程、无形资产负担的职工薪酬以及支付离退休人员职工薪酬除外。

对应科目：应付工资、应付福利费、成本费用中直接列支的工资与福利费

6、支付的各项税费：反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，包括本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、土地增值税等各项税费，不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税等。

对应科目：应交税金、其他应交款、管理费用（税金）、其他业务支出中有关税金项目

7、支付的其他与经营活动有关的现金：反映企业除了上诉各项目外支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费。目前国泰公司及下属煤矿支付的集团内部往来款项（不含购销业务形成的往来）也在本项目反映。

对应科目：生产成本、制造费用、营业费用、管理费用、财务费用（银行手续费）、营业外支出、其他应收款、其他应付款（二）、投资活动产生的现金流量

1、收回投资所收到的现金：反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以

及收回长期股权投资本金而收到的现金，不包括长期债权投资收回的利息。

对应科目：短期投资、长期股权投资、长期债权投资

2、取得投资收益所收到的现金：费用企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。

对应科目：投资收益

3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回净额：反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入也在本项目反映。

对应科目：固定资产清理、无形资产、其他长期资产

4、收到的其他与投资活动有关的现金：反映企业除了上诉各项目外收到的其他与投资活动有关的现金流入，包括收回购买时已经宣告但未支付的股利及利息。

对应科目：应收股利、应收利息

5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款，支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出，但为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资产支付的租赁费除外。

对应科目：固定资产、在建工程、无形资产、其他长期资产、应付账款、预付账款

6、投资支付的现金：反映企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债权投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。

对应科目：短期投资、长期股权投资、长期债权投资

7、支付的其他与投资活动有关的现金：反映企业除了上诉各项目外支付的其他与投资活动有关的现金流出，包括支付购买股票时已经宣告但尚未支付的股利及利息等。

对应科目：应收股利、应收利息

（三）、筹资活动产生的现金流量

1、吸收投资所收到的现金：反映企业收到的投资者投入的现金,包括以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。

对应科目：实收资本、应付债券

2、借款所收到的现金：反映企业各种短期、长期借款所收到的现金。

对应科目：短期借款、长期借款

3、收到的其他与筹资活动有关的现金：反映企业除了上诉各项目外收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。

对应科目：资本公积

4、偿还债务所支付的现金：反映企业用现金偿还债务的本金，包括偿还银行的借款本金、偿还债券本金等。

对应科目：短期借款、长期借款、应付债券

5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金：反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。

对应科目：应付股利、长期借款、财务费用

6、支付的其他与筹资活动有关的现金：反映企业除了上诉各项目外支付的其他与筹资活动有关的现金流出，包括以发行股票、债券等方式筹集的资金而由企业直接支付的审计和咨询费用、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）等。

（四）不涉及现金流入流出项目：从银行提取现金或现金存入银行，应收票据贴现（贴现利息除外）

三、补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

1、净利润

该项目根据利润表净利润数填列。

2、计提的资产减值准备

计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累

计数

3、固定资产折旧

固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧

或＝累计折旧期末数－累计折旧期初数

（未考虑因固定资产对外投资或处置固定资产而减少的折旧）

4、无形资产摊销

＝无形资产期初数－无形资产期末数）

或＝无形资产贷方发生额累计数

（未考虑因无形资产对外投资减少）

5、长期待摊费用摊销

＝长期待摊费用期初数－长期待摊费用期末数

或＝长期待摊费用贷方发生额累计数

6、待摊费用的减少（减：增加）

＝待摊费用期初数－待摊费用期末数

7、预提费用增加（减：减少）

＝预提费用期末数－预提费用期初数

8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）

根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。

9、固定资产报废损失

根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

10、财务费用

＝利息支出－应收票据的贴现利息

11、投资损失（减：收益）

＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）

12、递延税款贷项（减：借项）

＝递延税款期末数－递延税款期初数

13、存货的减少（减：增加）

＝存货期初数－存货期末数

14、经营性应收项目的减少（减：增加）

＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）

15、经营性应付项目的增加（减：减少）

＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）

16、其他

一般无数据。