集团管理会计百度文库版
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集团管理会计胡学为年月管理会计基本指引管理会计应用指引管理会计的概念、作用和目标一管理会计的概念、作用和目标管理会计的概念我国从年开始就由财政部主导全面建设管理会计体系目前央企、国企、地方国企已经在轰轰烈烈开展学习、实践、创新管理会计活动。
财政部在《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》（财会〔〕号）中明确提出了管理会计的概念：“管理会计是会计的重要分支主要服务于单位（包括企业和行政事业单位）内部管理需要。
是通过利用相关信息有机融合财务与业务活动在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。
”按照单位内部管理需求管理会计的概念（）管理会计的服务对象：内部管理者包括高层管理、基层管理、项目管理、责任中心的管理者等。
（）服务目标：通过运用管理会计工具方法参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息推动单位实现战略规划（）服务功能：有效的决策支持和管理控制（）服务方式：提供信息和利用信息参与管理活动。
（）服务载体：管理过程（规划、决策、控制和评价）。
管理会计实际是提供信息并将信息用于管理活动中为管理服务规划、决策、控制和评价实际是企业的管理过程这一过程是管理会计发挥作用的具体载体。
按照单位内部管理需求管理会计与财务会计的区别按照单位内部管理需求管理会计与财务会计的区别管理会计是解析过去、控制现在、筹划未来按照单位内部管理需求二管理会计基本指引我国管理会计指引体系框架按照财政部的规划会计司在年这段时间主要是建立并完善了我国企业财务会计准则并与国际会计准则接轨。
而从年开始的若干年重点就放在以战略为导向的管理会计指引体系的建立及完善了。
按照财政部的规划我国管理会计指引体系分为三个层次：管理会计基本指引管理会计应用指引案例库已于年月发布从年月至今已经发布了则共条应用指引其余正在征求意见中预计会发布总共条左右的应用指引。
征求意见中尚未正式发布按照单位内部管理需求管理会计基本指引（）基本指引在管理会计指引体系中起统领作用是制定应用指引和建设案例库的基础。
（）单位应用管理会计应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告等四要素。
（）应用环境：管理会计应用环境是单位应用管理会计的基础包括内外部环境。
内部环境主要包括企业价值创造模式、组织架构、管理模式、资源保障、信息系统等因素。
外部环境主要包括国内外经济、市场、法律、行业等因素。
（）管理会计活动：企业利用管理会计信息运用管理会计工具方
法在规划、决策、控制、评价等方面服务于单位战略目标实现的相关活动。
按照单位内部管理需求管理会计基本指引（）工具方法：管理会计工具方法是实现管理会计目标的具体手段。
包括但不限于：战略地图、滚动预算管理、作业成本管理、本量利分析、平衡计分卡等模型等。
主要应用于：战略管理、预算管理、成本管理、营运管理、投融资管理、绩效管理、风险管理等领域。
（直接对应应用准则）（）信息与报告：运用工具方法对管理会计基础信息进行加工、整理、分析和传递生成管理会计报告为管理层决策服务。
【管理会计总流程】在分析应用环境的基础上设计管理会计活动合理选择工具方法形成管理会计信息与报告为管理层决策和战略目标的实现服务。
按照单位内部管理需求三管理会计应用指引管理会计应用指引大模块（截止年月）集团管理会计战略管理预算管理成本管理营运管理投融资管理绩效管理风险管理企业管理会计报告及信息系统按照单位内部管理需求管理会计应用指引目录（截止年月）序号名称序号名称号战略管理号变动成本法号战略地图号作业成本法号预算管理号营运管理号滚动预算号本量利分析号零基预算号敏感性分析号弹性预算号边际分析号成本管理号投融资管理号目标成本法号贴现现金流法号标准成本法号项目管理按照单位内部管理需求管理会计应用
指引目录（截止年月）序号名称序号名称号情景分析号企业管理会计报告号约束资源优化号管理会计信息系统号绩效管理号关键绩效指标法号经济增加值法号平衡计分卡号绩效棱柱模型号风险管理号风险矩阵按照单位内部管理需求战略管理相关指引号战略管理定义是指对企业全局的、长远的发展方向、目标、任务和政策以及资源配置作出决策和管理的过程。
三个层次可竞争的经营领域的总体战略（公司层）、某经营领域具体竞争策略的业务单位战略（业务产品层）和涉及各职能部门的职能战略（职能部门层）。
对应责任中心的投资中心、利润中心和成本中心。
原则目标可行原则资源匹配原则责任落实原则（部门之间）协同管理原则应用环境关注企业内外部环境、资源、能力专设机构协同实施制度及配套激励应用程序战略分析（SWOT）战略制定战略实施战略评价和控制战略调整管理会计工具战略地图（号）价值链管理按照单位内部管理需求预算管理相关指引号预算管理定义是指企业以战略目标为导向通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划科学、合理配置企业各项财务和非财务资源并对执行过程进行监督和分析对执行结果进行评价和反馈指导经营活动的改善和调整进而推动实现企业战略目标的管理活动。
（预算全流程控制）三个层次经营预算（销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算）专门决策预算（投融资预算）财务预算（资金预算、与及资产负债表、利润表）原则战略导向原则
过程控制原则融合性原则平衡管理原则权变性原则应用环境战略目标、业务计划、组织架构（预算管理委员会）、内部管理制度（预算管理制度、会计核算制度、定额标准制度、内部控制制度、内部审计制度、绩效考核和激励制度等）、信息系统等预算编制分级编制、逐级汇总审批包括预算内审批、超预算审批、预算外审批（审批流程不同）预算执行预算控制制度、建立预算执行的监督、分析制度。
应将预算目标层层分解至各预算责任中心提高预算管理对业务的控制能力。
预算考核预算考核主要针对定量指标进行考核是企业绩效考核的重要组成部分与激励制度挂钩。
管理会计工具滚动预算（号）、零基预算（号）、弹性预算（号）、作业预算等按照单位内部管理需求成本管理相关指引号成本管理定义指企业在营运过程中实施成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等一系列管理活动的总称。
（成本全流程实施）原则融合性原则适应性原则成本效益原则重要性原则应用环境健全成本相关原始记录确保成本基础信息记录真实、完整健全成本管理制度体系（费用审报制度、定额管理制度、责任成本制度）、存货的计量验收管理、成本信息系统等事前成本管理对未来的成本水平及其发展趋势所进行的预测与规划包括成本预测、成本决策和成本计划等。
事中成本管理对营运过程中发生的成本进行监督和控制根据实际情况对成本预算进行必要的修正即成本控制步骤事后成本管理在成
本发生之后进行的核算、分析和考核一般包括成本核算、成本分析和成本考核等步骤。
管理会计工具目标成本法（号）、标准成本法（号）、变动成本法（号）、作业成本法（号）等按照单位内部管理需求营运管理相关指引号营运管理定义根据企业战略决策对销售、生产、供应、财务、人力资源、产品开发、技术改造和设备投资等各个价值链环节的日常营运管理。
计划、实施检查处理（PDCA管理模式）应用环境明确各管理层级或管理部门在营运管理中的职责组织开展营运计划的制定审批、分解下达、执行监控、分析报告、绩效管理等日常营运管理工作。
运营计划制定开展运营预测对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势做出科学合理的预计和推测的过程。
运营执行、调整及时记录营运计划执行情况进行差异分析与纠偏持续优化业务流程确保营运计划有效执行。
运营监控分析以本期财务和管理指标为起点发现偏差、分析偏差和纠正偏差建立预警、督办、跟踪等营运监控机制对营运监控过程中发现的异常情况进行通报、预警。
运营绩效管理以营运计划为基础制定绩效管理指标体系管理会计工具本量利分析（号）、敏感性分析（号）、边际分析（号）、标杆管理等按照单位内部管理需求投融资管理相关指引号投融资管理定义投资管理是指企业根据自身战略发展规划以企业价值最大化为目标对将资金投入营运进行的管理活动。
融资管理是指企业为实现既定的战略目标在风险匹配的原则下对通过一定的融资方式和渠道筹集资金进行的管理活动。
投资管理程序建立投资管理制度制定投资计划、可行性分析、实施过程控制、投后评价。
过程控制包括：进度控制、财务控制、变更控制定期编制投资报告包括投资对象、投资额度、投资结构、投资风险、投资进度、投资效益等重大事项。
融资管理程序编制年度融资计划内容一般包括编制依据、融资规模、融资方式、资本成本等可纳入企业预算管理。
企业融资完成后应定期进行融资管理分析内容一般包括还款计划、还款期限、资本成本、偿付能力、融资潜在风险和应对措施等。
编制融资管理报告一般包括融资需求测算、融资渠道、融资方式、融资成本、融资程序、融资风险及应对措施、需要说明的重大事项等。
管理会计工具贴现现金流法（号）、项目管理（号）、情景分析（号）、约束资源优化（号）等按照单位内部管理需求绩效管理相关指引号绩效管理定义是指企业与下属单位（部门）、员工之间就绩效目标及如何实现绩效目标达成共识并帮助和激励员工取得优异绩效从而实现企业战略目标的管理过程。
绩效管理的核心是绩效评价和激励管理。
应用环境设立薪酬与考核委员会建立健全绩效管理制度绩效评价与激励计划绩效计划：构建指标体系、分配指标权重、确定绩效目标值、选择计分方法和评价周期、拟定绩效责任书等一系列管理活动。
制定绩效计划通常从企业级开始层层分解到所属单位（部门）最终落实到具体岗位和员工。
激励计划：包括激励对象、激励形式、激励条件、激励周期等执行：实施绩效计划与激励计划的监控与记录、分析与纠偏编制分析报告。
实施：按照绩效计划与激励计划的约定对被评价对象的绩效表现进行系统、全面、公正、客观地评价并根据评价结果实施相应的激励。
管理报告：应包括评价情况说明和管理建议报送薪酬与考核委员会审批。
管理会计工具关键绩效指标法（KPI指标号）、经济增加值法（号）、平衡计分卡（号）、股权激励按照单位内部管理需求风险管理相关指引号风险管理定义风险管理是指企业为实现风险管理目标对企业风险进行有效识别、评估、预警和应对等管理活动的过程。
企业风险是指对企业的战略与经营目标实现产生影响的不确定性。
应用环境强化风险管理意识明确董事会、监事会、管理层、业务部门、风险管理责任部门等在风险管理中的职责分工建立能够涵盖风险管理主要环节的风险管理制度体系信息系统应用程序风险管理目标：企业的风险偏好把风险控制在风险容忍度内。
识别和分析风险：识别可能影响风险管理目标实现的内外部风险因素和风险事项。
分析其影响。
对风险进行检测、预警和应对：采取风险接受、风险规避、风险转移、风险分担、风险转换、风险对冲、风险补偿、风险降低等策略把风险控制在风险容忍度之内。
沟通风险信息考核和评价风险管理形成评价结论并出具评价报告。
管理会计工具风险矩阵（号）按照单位内部管理需求企业管理会计报告和管理信息系统相关指引号企业管理会计报告定义是指企业运用管理会计方法根据财务和业务的基础信息加工整理形成的满足企业价值管理和决策支持需要的内部报告。
为企业各层级进行规划、决策、控制和评价等管理活动提供有用信息。
应用环境企业可以根据需要设置相应岗位、设定报告期间和报告对象等。
按使用者划分的管理会计报告分类战略层管理会计报告：报告对象是企业的战略层包括股东大会、董事会等包括但不仅限于战略管理报告、综合业绩报告、价值创造报告、经营分析报告、风险分析报告、重大事项报告、例外事项报告等。
经营层管理会计报告：报告对象是经营管理层包括全面预算管理报告、投资分析报告、项目可行性报告、融资分析报告、盈利分析报告、资金管理报告、成本管理报告、绩效评价报告等。
业务层管理会计报告：报告对象是企业的业务部门、职能部门等。
包括研究开发报告、采购业务报告、生产业务报告、配送业务报
告、销售业务报告、售后服务业务报告、人力资源报告等。
管理会计信息系统（号）应用环境：对企业战略、组织结构、业务流程、责任中心等有清晰定义有相应的管理会计职能和岗位拥有成熟的财务会计系统实现了经营计划管理、采购管理、销售管理等基础业务管理职能的信息化。
管理会计信息系统的模块包括成本管理、预算管理、绩效管理、投资管理、管理会计报告等按照单位内部管理需求Thankyou!