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中小板上市公司应收账款分析

1引言 (1)

1.1研究背景及意义 (1)

1.2国内外研究现状 (1)

1.2.1国外研究现状 (1)

1.2.2国内研究现状 (2)

2 应收账款质量管理相关理论 (3)

2.1应收账款质量管理的涵义 (3)

2.2应收账款管理不善对企业影响 (3)

3中小板上市公司概述 (3)

3.1中小板上市公司的界定 (3)

3.2中小板上市公司的发展状况 (3)

3.2.1中小板上市公司的规模发展 (3)

3.2.2中小板上市公司的行业分布 (4)

3.2.3中小板的业绩情况 (5)

4 中小板上市公司应收账款的现状分析 (6)

4.1样本的选取 (6)

4.2应收账款规模的分析 (6)

4.2.1中小板上市公司应收账款整体规模的分析 (6)

4.2.2各行业应收账款规模的分析 (7)

4.2.3各地区应收账款规模的分析 (11)

4.3应收账款回收速度的分析 (13)

4.3.1中小板上市公司应收账款整体回收速度的分析 (13)

4.3.2各行业应收账款回收速度的分析 (13)

4.3.3各地区应收账款回收速度的分析 (14)

4.4应收账款质量改善情况的分析 (15)

4.4.1中小板上市公司应收账款整体质量改善情况的分析 (15)

4.4.2各行业应收账款质量改善情况的分析 (16)

4.4.3各地区应收账款质量改善情况的分析 (19)

4.5应收账款账龄分析 (21)

5加强我国中小板应收账款质量管理的建议 (22)

5.1制定科学合理的信用政策 (22)

5.2加强应收账款的日常管理 (22)

5.3用应收账款进行融资 (22)

5.3.1应收账款的抵押 (23)

5.3.2应收账款的保理 (23)

参考文献 (24)

致谢 (26)

1引言

1.1研究背景及意义

随着市场经济的深入发展，企业生产技术的高速发展和生产规模的不断扩大，导致市场竞争越来越激烈,很多商品已经出现了供过于求的现象，这样就形成了买方市场。企业为了获得市场份额，通过提高产品的质量或适当降低产品价格来增加销量，除此之外，赊销也被企业大量运用，这样应收账款就随之产生了。但是，由于我国信用交易的制度还不够完善，各企业信用状况参差不齐，尤其是中小企业，对应收账款质量的管理不够规范，使得大量赊销给企业带来盈利的同时也带来了经营风险。所以，企业应该加强对应收账款的管理力度，强化对应收账款方面的内部控制，从而降低企业的经营风险，提高营运资金的利用效率，更好地促进企业的发展。

我国中小板上市公司近年来的高速发展使得其在经济中的地位日益突出，成为了推动我国经济发展的新动力。中小板的发展虽然取得了显著的成绩，但是发展过程中仍然存在不少问题。例如中小板企业的内部控制制度不健全；应收账款数额较大，且逐年增长。目前国内对我国上市公司应收账款管理的研究较多，通过对应收账款现状的分析，对分析出的问题给出了相应的建议，但是由于有些研究比较早，而且不同板块、不同行业、和不同地区具有不同的特征，应收账款管理中的问题也会有差异。因此，本文过对中小板上市公司不同行业和不同地区应收账款的质量管理进行研究，针对中小板上市公司应收账款的现状以及存在的问题，提出加强中小板上市公司应收账款质量管理的建议，这对于加强中小板上市公司应收账款管理，更好的促进企业的发展具有一定的意义。

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

国外对应收账款的研究具有代表性的作品主要有以下：

（1）Ben J．Sopranzetti教授(1998)研究应收账款的保理问题，由于信用销售比起现金销售会给企业增加销售收入的同时会产生一定量的应收账款，导致企业的现金流量也会减少。但是应收账款是具有一定信用的特殊流动资产，因此可以用应收账款进行融资，通过与相关机构达成协议，把企业的应收账款作为金融商品进行交易。研究还发现卖方的应收账款的信贷质量，卖方的偿债能力，和卖家的信誉是影响保理业务的主要因素。

（2）James C．Van Home教授(2003)认为宏观经济环境和企业的信贷政策是影响企业应收账款质量的主要因素。宏观经济环境的影响不可控控制，但是信贷政策的影响可以控制，信贷政策的影响因素主要包括信用期限、账户的质量、收账政策和方法等。这些主要因素的改变将会影响企业的利润，以及影响由于应

收账款所产生的成本。

1.2.2国内研究现状

从国内研究的情况来看，对企业应收账款和对上市公司应收账款的研究比较多，但对中小板上市上市公司应收账款的研究很少。从国内有关上市公司应收账款研究现状来看，有关应收账款的文章主要分为两类：一类是对应收账款的实证分析研究；另一类是研究上市公司应收账款管理的对策。到目前为止，具有代表性的研究成果有：

(1)王明虎,章铁生,顾银宽在2004年发表的论文通过对上市公司应收账款计提的坏账准备进行了统计分析，发现我国上市公司的坏账准备金计提存在以下几种问题：1)我国上市公司坏账准备计提不足；2)上市公司制定坏账准备计提比例时没有合理的科学依据，也没有考虑政策的持续性；3)同一地区的上市公司在计提比例上表现出不同的特征；4)我国上市公司的坏账准备政策在行业内表现出很大的差异性等。

（2）荀爱英（2007）通过对我国820家上市公司应收账款相关数据的描述统计和应收账款的相关性研究，得出我国上市公司应收账款的整体现状和不同行业的现状，并针对分析出的问题给出了相应的建议。除此之外还通过实证分析得出应收账款周转率与企业成长性，企业规模和企业业绩正相关。

(3)张子健,占慧莲,谢续朋在2009年发表了关于浅析上市公司应收账款的质量管理的文章，文章以江西省16家上市公司为研究对象，对这16家上市公司2007年应收账款质量进行了分析。通过分析得出上市公司应收账款质量普遍较低，并对分析出的问题提出了相应的对策。

(4)赖泳杏,冯绍金,王虹在2010年发表了关于上市公司应收账款质量的评价及优化的论文，文章以广西上市公司为分析对象，从应收账款规模、应收账款回款速度、应收账款改善情况等三个方面评价应收账款，分析得出应收账款的质量不高且有继续恶化的趋势。并根据上市公司应收账款现状给出了几点优化上市公司应收账款的建议。

(5)庞晓雪在2011年发表了上市公司应收账款质量管理问题研究的论文，文章以河南省随机选取的15家上市公司为例，针对其财务资料和内部控制情况，对应收账款现状进行了分析，通过分析得出河南上市公司普遍存在以下问题：1）应收账款数额较大；2）应收账款账龄老化较严重；3）应收账款坏账准备计提不足；4）应收账款中关联交易比重较大。并针对问题提出了上市公司应收账款质量管理完善的策略。

（6）潘丽萍，蔡香梅在2012年发表了创业板上市公司应收账款质量问题探讨，文章通过对创业板中选取的110家企业2010年应收账款相关指标的计算和分析，分析得出创业板上市公司应收账款的质量状况。针对分析出的结果提出了

相应的对策。

2 应收账款质量管理相关理论

2.1应收账款质量管理的涵义

应收账款是指企业由于销售产品、提供劳务等原因，应向购货或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。企业为了增加销量，大量运用信用销售，使得应收账款也随之大量产生，而应收账款为企业带来积极影响的同时也为企业增加了经营风险。因此，应收账款质量管理的基本目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的赢利和采用这种政策预计要负担的成本之间做出权衡。只有当所增加的赢利超过增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。

2.2应收账款管理不善对企业影响

应收账款在企业经营活动中有着积极地作用，一方面可以通过赊销来减少存货，节约储存和管理费用等开支；另一方面还可以增加销售额，扩大市场份额。但是如果应收账款管理不善也会给企业带来负面影响，具体表现在以下几点：第一，加速了企业的现金流出。企业采用赊销进行销售，账面利润会随之增加，但实际上现金流入并没有随之增加，而企业还要用现金支付由于销售所产生的流转税和所得税等，加速了现金的流出；第二，夸大了企业的经营成果。在权责发生制的记账基础下，赊销所产生的收入计入当期收入，但是应收账款有一定的坏账风险，因此账面上的销售收入并不能代表实际收入；第三，降低了企业的资金使用效率。由于企业的物流与资金流不一致，长期下去将影响企业的资金周转。

3中小板上市公司概述

3.1中小板上市公司的界定

中小板块是流通盘1亿以下的创业板块，上市的基本条件与主板相同，中小板的建立是构筑多层次资本市场的重要举措，也是创业板的前奏，中小板企业具有高成长、高收益和较高的自主创新能力的特点，因此，中小板上市公司的高速发展对我国国民经济有着重要作用。

3.2中小板上市公司的发展状况

3.2.1中小板上市公司的规模发展

2004年6月25日，中小板首批8家公司在深证证券交易所上市，到2004年12月31日，中小板共有上市公司38家。2005年4月29日中国股权分置改革正式启动，股权分置改革完成后，中小板上市公司步入了高速发展时期。2006年

新增上市公司52家，上市公司属突破了100家。2007年新增100家，上市公司数达到了202家，2008年增至274家，股票市值曾一度突破万亿。截止2011年12月31日，中小企业板上市数已经达到648家，与2004年相比，2011年上市公司数是2004年的17倍左右。

表3.1 中小板上市公司各行业分布状况

资料来源：深圳证券交易所网站

从表3.1可以看出，中小板上市公司分布于机械设备行业的最多，占总体上市公司的23.46%，其次是石化塑胶、金属非金属行业，所占比重分别为13.73%、10.49%，这三个行业占总体比重为47.56%，也就是说几乎有一半的中小板上市公司分布于这三个行业。从行业分布情况可以看出，中小板上市公司主要分布于资本规模要求较低的制造业，由于受行业准入政策的影响，中小板上市公司分布于那些资本密集型高的垄断性行业的很少。

3.2.3中小板的业绩情况

中小板上市公司从2004年上市到2011，中小板上市公司连续八年整体经营业绩稳步增长。相比主板表现出很强的抗风险能力,从表3.2可以看出在国际金

融危机冲击最严重的2008年度，公司业绩增长放缓，但绝对水平没有下降。2009年中小板上上市公司净利润增长较慢，同比增长了7.59%，2010年净利润同比增长37.18%，2011年中小板业绩增长的速度相对放缓，但仍保持增长继续趋势，2011年净利润较上年增长11.02%。

表3.2 中小板上市公司平均净利润和主营业务收入同比增长表

总体来看，中小板上市公司的整体业绩虽然有受到金融危机以及科技进步市场竞争形势的影响，但是业绩一直保持增长趋势。中小板企业业绩的良好表现，对促进经济增长、增加税收、吸纳就业、便民利民等方面有着重要的影响。

4 中小板上市公司应收账款的现状分析

4.1样本的选取

本文以深证证券交易所上市的2007—2011年的我国中小板上市公司为研究对象，以我国中小板上市公司2007、2008、2009、2010、2011年年报数据为基础，对我国中小板上市公司近几年的应收账款质量现状进行分析，并分析了不同行业和不同地区应收账款质量现状。为了保持数据的连续性和可比性，样本的选取遵循以下原则：

（1）剔除中小板上市时间低于五年的公司样本

（2）剔除金融保险类行业的公司

（3）剔除被标注ST的公司

基于以上原则，共有195家中小板上市公司符合条件，分布于21个行业，其中，机械设备41家，石化塑胶23家，电子22家，金属非金属 20家，信息技术15家，纺织服装12家，医药生物12家，造纸印刷7家，其他制造业8家，社会服务8家，建筑业6家，食品饮料4家，农林牧渔3家，批发零售3家，房地产业3家，采掘业2家，运输仓储2家，木材家具1家，水电煤气1家，传播文化1家，综合类1家。这195家中小板上市公司分布在七个地区，其中，东北地区3家，华北地区14家，华东地区105家，华南地区44家，华中地区13家，西北地区6家，西南地区10家。

4.2应收账款规模的分析

4.2.1中小板上市公司应收账款整体规模的分析

该部分计算了中小板上市公司样本2007-2011年每年的应收账款均值，得出我国中小板上市公司的整体水平和最近五年的变化趋势，统计结果见表4.1：

表4.1 2007-2011年中小板上市公司应收账款整体均值

图4.1 中小板上市公司应收账款整体占流动资产、主营业务收

入的比重

0.00%

5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%2007

2008

2009

2010

2011五年均值

从表4.1和图4.1可以看出，应收账款2007-2011年的均值为24592.15万元，最近五年应收账款的平均值呈上升趋势，其中2007- 2009年的均值分别低于五年的均值，2010年、2011年的平均值高于五年的均值。应收账款占流动资产的比重2007-2011年的均值为17.10%，说明应收账款的规模不是很小，从其最近五年的比重变化趋势看，该比重呈逐渐上升趋势，2009年、2010年、2011年均高于五年的平均值，这说明了中小板上市公司的流动资产中除了应收账款外其他部分所占的比重逐渐减少，这与企业应收账款逐年的增加和存货比例的减少有关。应收账款占主营业务收入的比重2007-2011年的均值为13.99%，这说明主营业务收入中，该部分存在有可能收不回的风险，该比重最近呢五年也基本呈上升趋势，除了2010年有所下降，其他年均呈上升趋势，这说明了近五年中小

板上市公司赊销收入占总收入的比重在增大。

通过以上分析可知，我国中小板上市公司应收账款的规模较大，而且近五年一直呈上升趋势，说明我国中小板上市公司的应收账款的质量有待提高。 4.2.2各行业应收账款规模的分析

（1）各行业应收账款平均值的分析

该部分计算了中小板上市公司不同行业2007-2011年每年应收账款均值，得

出不同行业的均值和最近五年的变化趋势，统计结果见表4.2：

表4.2 2007-2011年各行业应收账款的平均值

由表4.2可以看出，不同行业应收账款的均值不同，建筑业业应收账款的均值最大，其均值为72572.75万元，其次是综合类、机械设备、批发零售、社会服务这四个行业。房地产业的应收账款均值最小，其均值为1658.01万元，其次是食品饮料、水电煤业、木材家具、农林牧渔这四个行业。

从最近五年应收账款均值的趋势来看，除了综合类、传播文化、房地产业这几个行业外，其他行业应收账款均值近五年都几乎呈上升趋势。传播文化和房地产业应收账款均值从2007-2009年呈下降趋势，2009-2011年呈上升趋势，综合类2008年应收账款均值小于2007年外，2009-2011年的都呈上升趋势。

综上分析可以得出，最近几年我国中小板上市公司各行业应收账款总体呈上升趋势，这与主营业务收入的增加和赊销收入增加有关，说明应该加强应收账款质量管理，在增加主营业务的基础上减少赊销收入比例。

（2）各行业应收账款占流动资产比重的分析

该部分计算了中小板上市公司不同行业2007-2011年每年应收账款占流动资产的比重，得出我国中小板不同行业的均值和最近五年的变化趋势，统计结果见表4.3：

表4.3 2007-2011年各行业应收账款占流动资产的比重

从表4.3可以看出，行业不同，应收账款占流动资产的比重也不同，即不同行业应收账款的规模不同。应收账款占流动资产比重较大的分别是机械设备、信息技术、电子、建筑业、综合类这五个行业，所占的比重分别为26.70%、26.02%、25.45%、24.91%、23.79%，这五个行业应收账款占流动资产比重均高于我国中小板上市公司应收账款占流动资产比重17.10%。应收账款占流动资产比重较小的分别为木材家具、食品饮料、批发零售、农林牧渔、房地产业，所占比重分别为11.61%、8.72%、7.70%、5.09%、0.43%。结合表4.2可以看出批发零售行业虽然应收账款均值较大，但是应收账款所占流动资产比重较低，综合反映了批发零售行业的应收账款规模较小，应收账款的质量较高。

从近五年应收账款占流动资产趋势看，除了医药生物、房地产业、木材家具、

食品饮料这四个行业外，其他行业所占比重基本都呈上升趋势，说明流动资产中出应收账款外，其他资产占流动资产比重在逐年下降。

(3)各行业应收账款占主营业务收入的比重

该部分计算了中小板上市公司不同行业2007-2011年每年应收账款占主营业务收入的比重，得出不同行业该比重的均值和最近五年的变化趋势，统计结果见表4.4：

表4.4 2007-2011年各行业应收账款占主营业务收入的比重

从表4.4可以看出，不同行业应收账款占主营业务收入的比重也不同，即不同行业应收账款的规模不同。该比重较大的分别是传播文化、机械设备、综合类、信息技术、电子这几个行业，所占的比重分别为36.42%、31.13%、28.30%、28.02%、25.53%,远高于我国中小板上市公司该比重的均值13.99%，结合表4.3，可以看出这几个行业应收账款占流动资产比重也较大，也都大于我国中小板上市公司该比重的均值，说明了传播文化、机械设备、综合类、信息技术、电子这几个行业应收账款规模较大，应收账款质量一般。不同行业应收账款占主营业务收入比重

较小的分别为农林牧渔、木材家具、食品饮料、批发零售、房地产业，所占比重分别为6.78%、6.67%、6.18%、1.37%、0.95%，远小于我国中小板上市公司该比重的均值13.99%，结合表4.3也可以看出，这几个行业应收账款占流动资产比重也是所有行业中相应比重最低的，由此可见，农林牧渔、木材家具、食品饮料、批发零售、房地产业这五个行业的应收账款规模较小，应收账款质量较好。

从不同行业近几年趋势分析可知，除了房地产业应收账款占主营业务收入比重呈下降趋势外，其他行业基本呈上升趋势，说明应该加强应收账款质量管理。

4.2.3各地区应收账款规模的分析

（1）各地区应收账款平均值的分析

该部分计算了中小板上市公司不同地区2007-2011年每年应收账款均值，得出我国中小板不同地区的均值和最近五年的变化趋势，统计结果见表4.5：

表4.5 2007-2011年各地区应收账款的平均值

从表4.5可以看出，西北、东北、华南这三个地区的应收账款均值较大，其均值分别为85524.97万元、30364.89万元、25424.29万元，这三个地区的应收账款均值都高于我国中小板上市公司应收账款均值24592.15万元。应收账款均值较小的分别为华东地区、华北地区、华中地区、西南地区，其应收账款均值分别为22764.94万元、20630.38万元、18916.31万元、14748.43万元，这几个地区应收账款均值低于我国中小板上市公司的均值。由此可以看出西北地区应收账款的数额最大，西南地区的应收账款数额最小。

从最近五年的趋势可以看出，各地区应收账款数额总体在逐年增加，各地区企业应该加强应收账款质量的管理。

（2）各地区应收账款占流动资产的比重

该部分计算了我国中小板上市公司不同地区2007-2011年每年应收账款占流动资产比重，得出不同地区该比重的均值和最近五年的变化趋势，统计结果见表4.6：

表4.6 2007-2011年各地区应收账款占流动资产的比重

从表4.6可以看出，应收账款占流动资产比重较大的分别为西北地区、华南地区、东北地区、华中地区，所占比重分别为23.78%、21.24%、19.77%、19.22%，远大于我国中小板上市公司该比重的均值17.10%，说明这几个地区流动资产中除了应收账款外其他资产所占比重较小。应收账款所占比重较小的分别为华东地区、华北地区、西南地区，所占比重分别为16.77%、13.52%、13.40%，低于我国中小板上市公司的均值，说明这几个地区应收账款规模较小。从最近五年的比重趋势可以看出，该比重总体呈上升趋势，应收账款质量有所下降，企业应该加强应收账款质量管理。

（3）各地区应收账款占主营业务收入的比重

该部分计算了中小板上市公司不同地区2007-2011年每年应收账款占主营业务收入比重，得出不同地区该比重的均值和最近五年的变化趋势，统计结果见表4.7：

表4.7 2007-2011年各地区应收账款占主营业务收入的比重

从表4.7可以看出，各地区应收账款占主营业务收入比重较大的分别为东北地区、西北地区、华南地区、华中地区，所占比重分别为27.77%、27.64%、22.69%、17.86%，均高于我国中小板上市公司该比重的均值13.99%，结合表4.5可以看出这四个地区应收账款占流动资产的比重也较大，说明了这东北地区、西北地区、

华南地区、华中地区应收账款规模较大，应该加强这四个地区应收账款质量管理。应收账款占主营业务收入比重较小的分别为华北地区、西南地区、华东地区，所占比重分别为13.11%、11.42%、10.24%，结合表4.5可以看出，这三个地区应收账款占流动资产的比重也较低，说明这三个地区应收账款规模较小，应收账款质量高于其他地区。

从最近五年趋势可以看出，应收账款的规模总体呈上升趋势，说明应收账款质量总体呈下降趋势。

4.3应收账款回收速度的分析

4.3.1中小板上市公司应收账款整体回收速度的分析

该部分计算中小板上市公司2007-2011年每年应收账款周转率，得出我国中小板应收账款回收速度情况，统计结果见图4.3：

2468102007

2008

2009

2010

2011

五年均值

图4.2 2007-2011年应收账款周转率均值

从表图4.2可以看出，我国中小板上市公司应收账款周转率最近五年呈下降趋势，而且2009年、2010年、2011年应收账款周转率均低于均值，说明应收账款的回收速度不高且有下降趋势。从应收账款的周转率的均值为7.15可以看出，应收账款周转率还有很大的提升空间，企业应该加强应收账款收款力度，提高应收账款的回收速度。

4.3.2各行业应收账款回收速度的分析

该部分计算了中小板上市公司不同行业2007-2011年每年应收账款周转率均值，得出我国中小板不同行业应收账款周转率的均值和最近五年的变化趋势，统计结果见表4.8：

从表4.8分析可知，房地产业、批发零售业、食品饮料业、木材家具业、农林牧渔业位居前五位，其2007-2011年平均周转率分别为105.26、72.99、16.18、14.99、14.75，均大大超出均值7.15，说明这五个行业的应收账款周转率很高，行业营运能力良好。再次，电子业、信息技术业、综合类、机械设备以及传播文化类2007-2011年应收账款平均周转率远远低于行业均值，分别是3.92、3.57、3.53、3.21、2.75，说明这五类行业应收账款回收速度过低，其应收账款管理能力有待进一步提高。

从各年趋势分析来看，除房地产业应收账款回收速度快速提高外，其他行业应收账款周转率总体呈下降趋势，企业应加强收账能力，提高回收速度。

4.3.3各地区应收账款回收速度的分析

该部分计算了中小板上市公司不同地区2007-2011年每年应收账款周转率均值，得出不同地区应收账款周转率和最近五年的变化趋势，统计结果见表4.9：

从表4.9可以看出，华东、西南、华北三个地区应收账款周转率大于我国中小板上市公司均值7.15，说明这几个地区应收账款回收速度相对较好，东北地区的应收账款周转率最低位3.6，远小于我国中小板应收账款周转率均值7.15，可以得知东北地区应收账款回收速度慢，应收账款风险大。

4.4应收账款质量改善情况的分析

该部分计算了中小板上市公司2008-2011年每年应收账款增长比于流动资产增长比和应收账款增长与主营业务增长比，以及每年应收账款周转率提高次数，并对中小板整体、不同行业、不同地区公司的指标进行了分析，通过分析得出应收账款质量改善情况。

4.4.1中小板上市公司应收账款整体质量改善情况的分析

（1）中小板上市公司应收账款整体比重改善情况分析

12345672008

2009

2010

2011

图4.3 2008-2011年中小板上市公司应收账款整体比重改善情况从图4.3可以看出2008-2011年应收账款增长与流动资产增长比均大于1，说明我国中小板上市公司应收账款在流动资产中所占比例在不断增加，应收账款

的回收不容乐观，加大了应收账款的风险，企业盈利质量逐年下降。2009年和2011年应收账款增长与主营业务增长比均大于1，说明这两年企业的应收增长率大于主营业务增长率，企业的应收账款质量不断下降，而2008年和2010年应收账款增长与主营业务增长比均小于1，这是由于2008年的金融危机和2010年的欧债危机影响，企业经营收入普遍下降，为了保证正常运营，大部分企业采用了紧缩的信用政策，加强应收账款回收力度，降低了企业应收账款的规模。综上分析可知，应收账款的质量在逐渐下降，我国中小板上市公司应加强应收账款质量管理。

（2）中小板上市公司应收账款整体周转率改善情况分析

2008200920102011

图4.4 2008-2011年中小板上市公司应收账款整体周转率改善情况分析

从图4.4可以看出，应收账款周转率2008年和2010年分别提升了0.02次和0.57次，说明了我国中小板上市公司这两年对应收账款质量管理能力相对较强，应收账款回收情况有所提升。2009年和2011年应收账款周转率提升次数均为负数，说明这两年应收账款的回收速度并没有改善，相反回收速度在下降，应收账款的风险加大。

4.4.2各行业应收账款质量改善情况的分析

（1）各行业应收账款比重改善情况分析

表4.10 2008-2011年各行业应收账款增长与流动资产增长比

表4.11 2008-2011年各行业应收账款增长与主营业务收入增长比

从表4.10和4.11可以看出，不同行业各年应收账款增长与流动资产增长比和应收账款增长与主营业务收入增长比不同，而且差异较大。总体来看从2008年到2011年，应收账款增长与流动资产增长比和应收账款增长与主营业务收入增长比这两个指标大于1的行业在逐渐增多，说明应收账款的规模没有改善。采掘业除了2011年外，这两个指标均小于1，说明采掘业前几年应收账款规模在不断缩小，应收账款质量有所提高。总体来看，应收账款质量仍然没有好转。

（2）各行业应收账款周转率改善情况分析

集团公司应收账款管理制度(WORD5页)

（七）应收账款管理制度第一条赊销信用额度“授信”控制 1、若客户不是即时付现,而是采用信用赊购的销售时，业务员应先查阅该客户的资料，过去是否有交易往来记录，信用状况怎样，并将有关资料报财务部。若为新客户，则由业务部门填妥客户资信调查表（包括客户登记卡、营业执照税务登记证、复印件、营业状况、财务状况、信用保证及抵押情况等），送信用评估组进行审核。 2、信用评估组接到业务部门资料后，应配合业务部门再调查落实客户资料，然后根据搜集的资料进行整理分析，拟订客户授信额度及上限，最后报执行总裁和总裁审批。 3、若经授信部门评估，认为该客户信用不佳，应及时与业务部联系，讨论是否接受此订单或合约。订单或合约则必须呈报执行总裁和总裁决定是否要求付现或提供保证和抵押担保。 4、若接受担保或保证条款时，由业务部门跟踪初审客户设定担保或保证的各项手续（包括办妥经公证的抵押担保书或保证书，并经律师审核，同时在业务继续的前提下，该手续每年必须重新办理一次），然后将初审后的资料送授信部门再审核，若获通过则根据评估结果给予信用额度。若未通过则由授信部门决定是否再增加担保品或保证，或者要求款到付货。 5、客户合约或订单金额在信用额度以内，则签约或接受此订单，并按约定条款发货。对于未办妥授信手续或超过授信总额的交易不得发货，必须经执行总裁和总裁特批后方能发货。 6、签订合同或接受订单时，其金额不得超过授信额度，超过时必须由业务

部门重新提供客户资料交由授信部门再审核其信用，决定是否增加额度。额度的任何变更仍须经由授信部门再次评估审定。 7、与客户签约时，若累计的应收账款、应收票据及未兑现的其他银行票据（支票、汇票等）已超过原订授信额度时，应停止发货或超过额度部分以现金、不可撤消信用证方式支付，或按本控制办法第5和第6条的规定办理。 8、部门在接获退票通知，或得知某客户已停业、财务危机等信息时，应立刻调查核实，并通知仓库暂停发货，待证实无此事或确有此事而危机已解除后方能恢复正常发货。 9、在交易进行中，授信部门应视情节需要，随时机动会同业务部门对可能有问题的客户进行状况调查，以决定拟采取的措施。第二条信用限额权责及实施办法 1、目的：深入了解客户动态及发展，以期用适当的商品，以适当的数量和价格，在适当的时期做适当的销售，达到完全回收，确保账款安全为目的。 2、方式：（1）每一交易客户或新客户均须完成信用调查表（附客户通知函），并经核定或核准信用限额后才准销售。（2）信用限额的核定均须按（客户信用调查表）所列项目，逐一详细调查及正确填写，并经有关人员核签送业务部核准才生效。（3）各项资料异动应及时修改，并作为调整（增加或减低）信用额度的依据。但应检附最近六个月（分户卡副本）凭核。（4）业务部经理及主办信用人须按权责逐一详细审核后才准签送。

中小企业应收账款现状浅析

浅析我国中小企业应收账款管理现状及问题一、中小企业应收账款的形成及管理意义（一）应收账款的定义随着市场竞争的激烈，中小企业为了扩大自身的市场，开始利用商业信用进行赊销，应收账款也就应运而生。应收账款是指企业因销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。企业应收账款的定义可以分为广义和狭义两种，广义的应收账款包括应收销货款、分期应收账款、应收票据和其他应收账款;狭义的应收账款主要是指应收销货款，即企业对外销售产品或提供服务时因运用信用销售而导致的客户欠款。（二）中小企业应收账款形成的原因应收账款是伴随着赊销而发生的，企业应收账款的产生是企业采取信用销售方式的必然结果。所谓信用销售是指厂家在同购货客户签订购销协议以后，让客户将企业生产的商品产品取走，购货客户则按照购货协议规定的付款日期付款或以分期付款的形式逐渐付清货款。中小企业应收账款形成的原因有：一是商业竞争。这是应收账款产生的主要原因。在市场经济条件下,企业间存在着激烈的商业竞争,迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品的质量、价格、营销手段、售后服务等手段外,赊销也是扩大销售的一种手段,可以在一定程度上增加产品销量,提高市场占有率。二是销售和收款的时间差。企业产品销售的时间和收款时间经常不一致，导致应收账款产生，这是因为经济活动产生的货款结算需要时间，而且结算时间越落后，需要的结算时间就越长。而这样发生的应收账款不是由于交易双方根据信用协议规定而发生的，这是真正的应收账款，由于它是因结算过程的时间差所引起的，不应称为商业信用。三是信用机制不健全。这是形成应收账款的又一主要原因。市场经济、信用经济占主导地位,但由于社会主义市场经济进入我国的时间较短,很多企业对于诚信经营还没有深刻的认识,同时,有些企业因经营管理不善而资金紧张,

《应收账款管理制度》

ＸＸＸ有限责任公司应收款项管理制度一、总则（一）该制度所指应收款项包括企业应收账款、应收票据、其他应收账款、预付账款。（二）销售、采购部门应加强应收款项管理：应收款项是企业主要的流动资金之一，周转速度的快慢直接影响企业资金质量和营运能力。（三）应收账款是企业的资源，应该作为扩大销售额的一种手段，制定良好的信用政策加以利用。企业信用政策应该包括以下内容：（1）信用标准：根据以往客户的资信程度，对客户做一个等级评价，再采取相应的信用政策；（2）信用条件：信用期限、现金折扣、折扣期限；（3）收款政策：对未收回的款项，按照客户等级制定相应的收款方案催收。（四）企业应当按照客户设立应收款项台帐或辅助账，详细反映如下内容：（1）欠款发生的部门、依据合同、协议等文件；（2）欠款客户的全称、地址、经办人；（3）每笔欠款的账龄、增减变动；

（4）每笔欠款的信用额度、期限、逾期时间；（5）每笔逾期欠款的催收记录。二、应收款项流程管理一、销售开票员开具销售票据，传递给收款员，收款员依据销售票据中的金额按照收款类型收取现金或办理代销（附表四）、赊销手续。二、每笔销售未收款的销售票均应附有《欠条》，欠条应具备下列要点： ①客户亲笔签字或由客户委托书中指定的代理人签字。 ②填明欠款金额，发货名称及数量。 ③填明约定收款日期及付款条件。三、每日工作结束前一小时整理当日销售单据，并依照收款类型编制当日的《销货日报表》（附表五），按收款类型依此整理票据及收款、赊销依据文件附在附表五后交财务。附表五：销售日报表制表人：_______________ 填表时间：________________

浅谈中小企业应收账款管理的现状及对策

浅谈中小企业应收账款管理的现状及对策摘要：应收账款是企业流动资金的重要组成部分，也是企业收入中不确定的部分。如果企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用，会造成企业的现金流危机，尤其对于融资能力较弱的中小企业而言，应收账款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。本文主要分析我国中小企业应收账款的现状，并针对这些问题给出相应的对策。一、应收账款的概述应收账款的发生是激烈的商业竞争、销售与收款的时间差距及内部财务控制不力等原因所引起的必然结果。目前，我国的市场经济已经进入了买方市场，随着竞争加剧，企业经营面临一个重要挑战就是销售方式的改变，越来越多的客户希望能够以赊购的方式交易，从而获得融资，销售企业则面临两难选择，在其他条件相同的情况下，不提供赊销会减少产品的销售，降低市场占有率，提供赊销又可能面临来自客户的信用风险。因此在当前信用环境比较恶劣、商业竞争日益激烈的今天，应收账款的存在不可避免。 (一)应收账款的定义。应收账款是企业对所提供的服务或售出的产品需要在以后一段时期内所回收的款项。应收账款有广义和狭义之分。前者包括应收销货款、分期应收账款、应收票据和其他应收账款，或者主要指应收销货款。本文论述的应收账款是从狭义上来说的。

应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。在自然经济社会中，人们自给自足之余，把产品拿到市场上去转让和交换。刚开始是物物交换，当货币产生后，这种交换方式也只是一手交钱，一手交货，所以不存在应收账款问题。但在历史的发展过程中，一定条件下的赊购赊销逐渐成为一种商业惯例——当然这也是以一定的“信用”为基础的。在我国的计划经济时代，由于产品和物资是统购统销，在部门和企业之间统一划拨。资金也是通过银行统一划拨，因而也很少产生应收账款。在市场经济条件下，应收账款业务自然地被广泛运用，而且，赊销也是一种常用的促销手段。这种由于商业交易而产生的应收账款，实质是收款人向付款人提供的一种商业信用。（二）应收账款的功能。应收账款的功能是指它在生产经营中的作用，主要有以下两个方面：（1）增加销售的功能。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。进行赊销的企业在实际上是向顾客提供了两项交易：a、向顾客销售产品；b、在一个有限的时间内向顾客提供资金。虽然赊销仅仅是影响销售量的因素之一，但在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销的促销作用是十分明显的，特别是在企业销售新产品，开拓新市场时，赊销更具重要意义。（2）减少存货的功能。企业持有产品存货，要追加管理费，仓储费和保险费等支出；相反企业持有应收账款，就不需要上述支出。因此无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当产品成本存货较多

应收账款管理制度77151

***公司应收账款管理制度 1、总则 1.1目的为了进一步规范应收账款日常管理和健全客户信用管理制度，落实集团优化流程，构建企业竞争新优势，突出应收账款的精细化管理，有效促进资金安全，提高资金使用效率和效益，结合***集团发布的《广州***公司应收账款项指引》及《***公司应收账款客户评级》文件，经过梳理所有业务流程，特制定本制度。 1.2适用范围本制度适用于我司因赊销业务产生的应收账款和公司经营中产生的各种债权（预付货款，其他应收款）。 2、应收账款管理专责小组 2.1应收账款管理专责小组的成立为了明确岗位职责，使得各岗位分工明确，各司其职，进一步落实义务和责任，拟定以下人员为应收账款管理专责小组。组长：副组长：组员：组长为公司总经理，副组长为公司业务分管领导，组员为财务部负责人和各业务部门的负责人。 2.2应收账款管理专责小组的职责组长负责准呆账、呆账、准坏账、坏账分类的最终批准和托收的授权及准呆账追收事项的执行批准。副组长负责监察所有组员对本管理制

度的执行力度，适时给予指导。财务部负责人则负责落实自身部门关于应收账款的核对，应收账款回收等工作。而业务部负责人负责落实关于与财务部门核对应收账款、与客户核对应收账款、催收应收账款的工作。 3、部门职责 3.1营销中心的拓展部、推广部、商超部、综合部是应收账款的第一责任人，应履行如下职责： ⑴负责与客户联系； ⑵负责与财务部门核对应收款项； ⑶负责与客户核对应收款项； ⑷负责应收款项的催收； ⑸妥善保存催收记录。 3.2财务部们在应收款项管理中，应履行如下职责： ⑴负责与营销中心业务部门核对应收款项； ⑵督促并配合业务部门与客户核对应收款项； ⑶负责监督和班里应收款项的资金回收。 4、客户信息档案 4.1营销中心拓展部、推广部、商超部、综合部负责收集客户信息资料，简历客户信息档案。 4.2拓展部、推广部、商超部、综合部的经理为客户信息档案的最终责任人。 4.3对收集的客户信息定期对客户的信用程度进行评定，以便确定信用额度和赊账期限。 4.4业务人员应定期走访客户，在走访中根据所得信息资料重新评估客户

上市公司应收账款问题探讨(以日海通讯为例)

上市公司应收账款问题探讨 ——以日海通讯为例【摘要】：应收账款在扩大企业销售份额、降低企业库存的同时，也会降低企业的资金使用效率和经营效率，从而增加企业的经营风险。因此，如何使应收账款充分发挥其正面作用，同时把应收账款所带来的负面影响降到最低，已成为当代企业管理应收账款的主要着眼点。本文就深圳日海通讯技术股份有限公司为例，通过该公司应收账款的存量和账龄、周转速度等数据，分析该公司在应收账款管理上存在的问题点，并且有针对性的提出解决和控制的方法，希望不仅能提高企业的经营管理水平，而且能促进企业的可持续发展。【关键词】：应收账款经营风险管理措施【正文】：一、应收账款的成因和风险（一）应收账款的概念企业因对外销售产品、材料、供应劳务等理应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般都会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确认时间为销售成立。按照我国会计准则的规定，同时满足商品已经发出和收到货款或者取得收取货款的凭据两个条件时，应确认收入，此时若未收到现会，即应确认应收账款。（二）应收账款风险成因 1.企业内部控制制度和监督机制不健全现代企业在面对日益竞争激烈的市场压力，往往会把工作重点放在了销售额、市场占有率以及利润上，忽视了应收账款，尤其是在公司内部的管理控制。他们认为只要企业的销售额大、市场占有率高以及账面利润大就表明企业的经营业绩好，因此他们狠抓生产，进行了大量的赊销，结果必然造成企业应收账款的增加。 2.企业缺乏严密的赊销管控制度严密的赊销管控制度是企业把应收账款控制在安全范围内，减少坏账损失，防止销售人员徇私舞弊的重要措施。它包括赊销审批、及时记账、定期对账和超期催收。在实际工作中常常出现赊销合同条款不严谨，合同、回单等付款凭据不全或遗失等现象，造成企业的应收账款不能如期收回。大多数企业即便有赊销管控的制度，但都是粗犷式管理，讲究的是“抓大放小”。这些因素都会造成企业应收账款的增加。 3.信用管理力度欠缺企业信用政策制定不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等，都有可能导致应收账款的沉积。企业缺乏商业信用意识，如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款；因客户恶意拖延或销售人员携款潜逃，导致款项无法收回。企业信用管理不力，盲目地对信用不好的企业赊销，加上追讨欠款工作不力，导致货款难以收回等原因形成应收账款。 4.企业防范风险意识薄弱现代社会市场竞争激烈，企业急于打开营销局面，争夺市场份额，扩大市场占有率，大量运用商业信用促销，在事先未对付款人资信度深入调查的情况下。与客户签订赊销合同，在资金回笼上

应收账款分析

应收账款管理报告一、应收账款总体情况说明截止2016年6月30日，公司应收账款余额为万元，其中已开票应收账款万元，预估金额为万元。预估金额占应收账款余额的%，开票金额占%，预估应收账款增加明显。截止6月底应收账款余额相比年初减少了万元，降低了27%;相比去年同期减少了万元，降幅%。系统内部单位应收账款余额为万元，占公司应收账款总额的%。系统外应收账款总额为万元，占公司应收账款总额的%,金额有所增加。在系统内的客户中，应收账款金额较大的包括等四家单位，合计总额为万元，占公司应收账款总额的%。其中，公司余额为万元，占公司应收账款总额的%；发展余额为万元，占公司应收账款总额的%，由于年中报表要求发展内部必须核对一致，集团内部应收账款降幅较大。图1:近三年应收账款趋势图(单位:万元)

二、应收账款分析 1.应收账款账龄分析表1：应收账款账龄分析（单位：万元）应收账款期末余额< 6个月6个月-1年1-2年2-3年系统内余额系统外余额-18合计截止2016年6月30日，公司账龄小于6个月的应收账款万元，占%；账龄6个月到一年的万元，占%，同比增加较多；账龄一年以上的为万元，占%，同比变化不大。其中涉及到内部单位的逾期一年的应收账款在后边有详细的说明。图2：应收账款账龄分析（单位：万元）

2.应收账款指标分析表2:应收账款核心指标核心指标上年同期本年上期本年当期年度平均应收账款=（∑月度应收账款）/月份营业收入销售收入收现率=（1－年度平均应收账款/营业收入）×100%%%% 应收账款与日销售额比=应收账款余额/（营业收入/收款期限）应收账款增长率=（本期末应收账款－上期末应收账款）/上期末 %%% 应收账款×100% 营业收入增长率=本期营业收入/截至上期累计营业收入×100%%%%本月公司销售收入收现率为%，比去年同期下降%，说明今年公司应收账款的回收周期拉长，主要在于预估款较大。本期营业收入同比减少万元，降幅%；而同期应收账款余额同比减少万元，降幅%。 3.应收账款按客户分析系统内部单位应收账款总额为万元，占应收账款总额的%。6月末各主

应收账款管理制度

****应收账款管理制度第一章：总则第一条：根据《公司法》、《企业会计准则》、《会计法》、《企业财务与会计制度》及其他有关法律、法规规定，为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的产品，同时又要以最小的坏帐损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收帐款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高公司资金的使用效率，特制定本制度。第二条：本制度所称应收帐款，包括发出产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权。具体有应收销货款、预付帐款、其他应收款三个方面的内容。第三条：应收帐款的管理部门为公司的财务部门和业务部门，财务部门负责数据传递和信息反馈，业务部门负责客户的联系和款项催收，财务部门和业务部门共同负责客户信用额度的确定。清欠办负责合同的审核，归档，和应收款的呆坏账清理。稽查办负责应收款及其帐务的巡查监视监督。第二章：客户资信管理制度第四条：信息管理基础工作的建立由业务部门完成，公司营销部应在收集整理的基础上建立客户信息档案，销售经理为该档案的最终责任人。第五条：客户的基础信息资料由负责各办事处的业务员负责收集，凡于本公司交易次数在两次以上，且单次交易额达到100万元人民币以上的均为资料收集的范围，时间期限为达到上述交易额第二次交易后的一月内完成并交销售经理汇总建档。第六条：客户的信息资料为公司的重要档案，所有经管人员须妥慎保管，确保不得遗失，如因公司部份岗位人员的调整和离职，该资料的移交作为工作交接的主要部分，凡资料交接不清的，不予办理离岗、离职手续。第七条：客户的信息资料应根据业务员与相关客户的交往中所了解的情

上市公司应收账款分析

上市公司应收账款分析随着我国社市场经济的不断发展，对于上市公司来说，应收账款管理对应公司的发展和生产经营起到了决定性的作用。我国市场疲软现象比较严重，通过市场外部原因和上市公司内部原因，分析了我国上市公司应收账款管理中存在的问题，包括应收账款总额庞大，公司缺乏有效的信用管理制度，合同管理的缺陷以及内控制度不完善。上市公司应该加强应收账款的日常管理，信用政策管理和合同管理，以及建立健全企业的应收账款内部控制制度，从而保证市场竞争的合理有序发展。当前企业在进行相关经济活动的过程中，采取的吸引客户的手段是非常多的，一方面采取有效措施来进行经济活动可以大大增加企业的效益，另一方面也有利于企业的管理决策。本文主要讲述企业的应收账款管理方式对企业起到的效果。一、应收账款的相关概念应收账款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。企业存在应收账款的原因有很多，最重要的原因是赊销。赊销是信用销售的俗称，是以信用为基础的销售，卖方与买方签订购货协议后，卖方让买方取走货物，而买方按照协议在规定日期付款或分期付款形式付清货款的过程。从理论上来讲，赊销确实是一个双赢的营销策略。但对于一个企业来说，因赊销而形成的应收账款如同一把“双刃剑”，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端，如何处理和解决这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，各企业在经营过程中也由于经营方式的不同和对货款回收管理力度的强弱等，不同程度地存在着应收账款。尤其目前我国企业应收账款总量在逐年递增，有的企业全年应收账款余额较高，有的企业月平均应收账款余额占月平均销售收入比例较大，企业应收账款的管理现状与其制度要求及其自身发展现实不相适应。为此，对企业应收账款的管理研究已迫在眉睫。二、加强上市公司应收账款管理的必要性在了解上市公司的相关应收账款管理制度的过程之前，我们首先需要对应收账款的概念进行简单的概述。企业应收账款就是指企业在进行产品或者服务的销售过程中，向有关单位购买货物或服务的一方收取的资金，其中包含企业收取的相关劳务费、包装费等等。企业的应收账款能够帮助企业恢复一定的经济效益问题，当前大多数的企业在发展的过程中都会使用应收账款制度来帮助企业渡过一些危险时期，有的时候企业遇到一些金融危机等情况，采取应收账款管理制度能够有效地帮助企业减少库存，保证企业增加一定的利润问题。企业如果存在大量的应收账款的话，那么必然会影响到企业实际的资金流量，因为企业的这部分应收账款相当于债务，是不存在于企业内部的，对于企业的经济效益在短时间内起不到积极的作用，而只有资金到账之后才能够有效的缓解企业现状，因此加强上市公司的相关应收账款的管理措施是非常有必要的。另一方面随着当前企业的应收账款的数额不断增加，如果不采取有效的管理措施，那么对企业会产生非常大的影响。三、上市公司应收账款问题的原因分析对于上市公司应收账款居高不下的现状，其产生固然有很多原因，但其主要原因分析有以下几方面。

应收账款管理办法(暂行)

X公司应收账款管理办法(暂行) 第一章总则第一条为规范X公司(以下简称:X公司)的应收账款管理，进一步加大应收账款回收力度，保持生产经营活动现金流量平衡，提高流动资产的变现能力，提高应收账款的周转率，提高资金的使用效果，特制定本办法。第二条应收账款实行“源头控制、过程监控、责任到位”的控制原则，实行“项目经理为第一责任人、总部与项目部风险共担”的考核原则。第三条本办法适用于X公司所属各单位。第二章应收账款管理的范畴及组织机构第四条应收帐款管理的范畴：工程项目已形成产值但依据工程建设施工合同约定尚未按时回收的款项，均应纳入应收账款管理范畴。根据工程形态划分，分为在施工程应收账款、已竣未结工程应收账款、已竣已结工程应收账款。根据应收账款的账龄划分，分为一年以内应收账款、一年以上两年以内应收账款、两年以上三年以内应收账款、三年以上应收账款。第五条应收帐款管理的组织机构：应收帐款的日常管理为项目部与总部资产财务部。应收帐款的清欠管理应根据具体情况有重点地确定清欠机构，原则上在施工程及已竣未结工程，清欠机构为项目

部，总部经营管理部与项目部应共同及时完成工程结算，以利于后续工程款的回收；已竣已结工程，清欠机构为清欠办公室；进入法律诉讼的工程，清欠机构为法律事务部。应收帐款的考核管理由总部资产财务部与人力资源部共同完成。第六条清欠办公室为常设机构，设办公室主任一名，由项目经理、资产财务部、经营管理部、法律事物部、市场营销中心相关人员共同组成，接受清欠办主任的统一调度，清欠工作与日常管理工作相冲突时，应以清欠工作为主。清欠办公室在催收应收账款的过程中，项目部应积极参与催收工作，并密切与法律事务部等职能部门联系，对确实无法催收回的应收账款报总会计师和总经济师审核后，经总经理审批是否转入法律诉讼。第三章应收账款的源头管理第七条应收账款管理应加强事前控制，强调从源头进行应收帐款风险控制，在扩大市场营销份额的同时，控制应收帐款额度。第八条在招投标环节应重点审查建设方的资信能力、项目审批手续、资金来源渠道、履约能力等，应选择诚信、合法、有实力的建设方投标。在付款方式方面应注重进度款付款比例的高低形成的应收账款在流动资产中所占比重的合理程度、垫付资金、履约保证金占用的时间及收回的难易程度、企业当年经营活动、投资活动和筹资活动的现金净流入是否能保持企业现金流量平衡。在施工合同签订环节应加强债权保障条款的商谈与审查。第九条垫资工程项目应由市场营销等相关部门对建设方进行

中小企业应收账款管理问题与对策~

中小企业应收账款管理问题与对策研究 ——以郑州鼎原电子有限公司为例随着科学技术不断创新，社会生产力迅速提升，经济贸易发展也日趋繁荣，整个社会市场经济都处于买方市场地位，然而，激烈的市场竞争所带来的生产产能过剩逐渐凸显，企业为了更好地生存与发展，以及抢占市场，赊销销售成为企业最主要的销售方法之一。可是赊销也随之带来了一系列的隐患。赊销所产生的应收账款周转期过长、现金流紧缩以及坏账风险等问题，给企业的经营造成严重隐患，如何快速有效的解决这些问题，对中小企业的持续经营与稳定发展，有着十分重要的现实意义和长远战略意义。市场表明，有的企业为了规避这些风险从而不进行赊销，但买方市场的地位造就了企业在市场中的竞争力弱化，从而影响企业的发展甚至是破产、倒闭。这充分反映了应收账款的管理在企业中的重要地位。中小企业整体虽在市场经济中具有举足轻重的地位，但个体本身规模有限，且竞争压力巨大，加之企业经营管理原本就不够健全、完善等原因，这就更加迫切地需要企业对应收账款进行科学系统化、规范化、常态化地管理，这样才会有助于中小企业切实有效的管控赊销带来的潜在风险，才能够为企业长远健康的发展打下坚实基础，为企业在激烈竞争的市场中提供强而有力的保障。在下文，我将以郑州鼎原电子有限公司为例，分析其在应收账款上存在的问题，从而提出一些解决措施，希冀对此类中小型企业有所帮助。一、应收账款的概述（一）定义应收账款是指企业在日常的生产经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等，而应向购买单位收取的款项，包括应向购买单位或接受劳务单位收取的税金、代购买单位垫付的各种运杂费等。

（二）产生的原因 1．企业经营环境的影响首先，在竞争日益激烈的市场经济中，企业以赊销作为扩大销售规模、开拓占领市场份额的重要手段之一，虽然能够快速为企业增加销售额度、创造价值，但是，应收账款收回的问题也随之而来，给企业带来一定的经营风险；其次，由于中小型企业自身存在着固有缺陷，如企业资金短缺、集资困难，所以购货方为了缓解自己的资金紧张问题，往往会采用赊销的方式，这也导致赊销趋势的日益凸显，行业内应收账款的比例持续上升。第三，社会信用体系尚不完善，三角债现象普遍，大部分企业故意拖延账期，甚至坏账，社会也对其缺乏切实有效的监管制度。 2．企业自身经营实力的影响由于中小企业自身经济实力相对薄弱，而我国的中小企业数量众多，数量众多的中小企业为了能够在竞争中迅速占据有利地位，打开市场。自身所采取的销售策略，一方面是通过赊销的方法，来赢得市场份额，增强盈利能力，扩大收益；而另一方面通过赊销来降低库存，以节约各项管理开支，缩减经营成本，如：赊销时加速流通存货等，有效的降低仓库管理费、保险费、仓储费等，却导致着应收账款额度不断扩大，客户赊账频率逐步上升，所以对应收款项进行有效管理日益迫切。 3．信用管理不完善，风险防范观念淡薄由于我国社会信用体系尚不健全，人们信用观念薄弱，甚至信用严重缺失，而企业经营者却盲目追求业绩，忽视对应收账款进行科学管理，不注重应收账款的及时回收，对赊销审批管理的衡量标准有失公允，仅仅凭的是个人间的人情信用与日常经验，缺乏实际有效的数据支持与系统分析，以及高素养的专业人才；企业未对客户的信用状况进行实际调查，缺乏信息统计，对已经建立合作关系的老客户，未分类整合，对信息资料没有及时更新，盲目进行赊销，靠主观化的评估标准滥用信用资源，及其容易导致因授信不当造成的应收账款失控，使企业蒙受巨大的信用风险损失。 4．内部控制存在缺陷首先，合同管理存在漏洞。购销双方合同订立时，通常是通过电话约定、电

应收账款管理制度

应收款项管理制度第一章总则第一条为进一步规范酒店应收账款管理，加快资金周转，提高风险防范能力，加强对挂账单位的信用管理，避免坏账损失，特制定本制度。第二条本制度适用于参与应收款项管理活动的有关部门或人员。第二章应收款项的范围第三条应收款项包括应收账款和其他应收款。第四条应收账款是指酒店因销售客房、餐饮、会议、停车等产品或提供劳务等，应向购买产品或接受劳务的单位收取的款项。第五条其他应收款是指除应收账款外酒店经营中发生的其他债权，如社保公积金个人应承担部分、挂靠的社保公积金款、预付的宿舍等各类押金等。第三章应收账款的管理第六条根据业务类型、业务量及客户信用等级的不同，应收账款实行“双限”的签单挂账管理，即是指允许客户在约定信用额度和信用限期内先消费后结算。第七条签单挂账范围（一）有签订签单挂账协议的单位。（二）有签订销售或业务合同协议已付定金或约定“先

消费后对账结算”的单位。（三）集团公司内部所属单位或个人。第八条签单挂账的管理（一）原则上在签单挂账范围外的单位或个人一律不得签单挂账消费的。如因特殊原因，关系单位或关系人需临时挂帐（无挂帐合同）的，须报总经理同意后方可临时挂账。（二）如需签单挂账的，须按流程审批后方可进行签单挂账。未经审批的签单挂账一律无效，并所造成的经济损失由相关责任人全额承担。（三）如未能事先书面审批的，可先以微信、电话或口头形式进行审批，事后补签。（四）签单挂账协议或销售或业务合同协议中，消费单位必须指定签单权限人，预留签单权限人的姓名、联系电话签字字样等信息。（五）酒店合同协议签订人应及时将签单挂账协议、销售合同协议或业务合同协议交财务部核数员，由核数员负责通知前厅、餐厅等相关部门，并完善前厅管理系统的信用额度、信用期限、签单权限等信息。（六）签单挂账单位消费时，由签单权限人员通过销售部预订或前厅部门负责人通知。如无提前预订或通知，客户直接在前厅提出签单挂账的，前厅人员应及时联系销售部或部门负责人核实情况，确认真实身份后，3日内补办签单挂

我国上市公司应收账款现状与对策

我国上市公司应收账款现状与对策话题：励志成长原因分析企业摘要：应收账款是企业在正常经营过程中因对外销售商品和提供劳务等业务，应向客户收取的款项。近年来，我国市场的疲软使得上市公司的应收账款总额逐渐增大，坏账损失逐渐增多，企业的资金周转变慢。如何管理好我国上市公司的应收账款成为亟待解决的问题。本文就我国上市公司应收账款现状及形成原因进行了分析，并提出了如何管理好应收账款的意见。关键词：应收账款现状及原因管理对策一、我国上市公司应收账款现状与原因分析（一）我国上市公司应收账款现状1、应收账款总额较大2011年聚源数据发布的数据显示，2011年末有2288家公司存在应收账款，应收账款总额达18343.04亿元。可见我国上市公司普遍存在应收账款过多的现象，无论是民营企业，还是大型国企，少则百万元，多则过亿元。高额的应收账款使我国上市公司运营资本不足，应提取的高额坏账准备又严重影响了公司的利润。2、应收账款的账龄较长观察2011年存在应收账款的2288家公

司的账龄发现，1年以内的应收账款总额合计为12687.42亿元，占应收账款总量的69.17%，3年以上的应收账款总额合计达607.16亿元，占总量的3.31%，5年以上应收账款合计165.34亿元，占总量的0.90%。可见我国上市公司的应收账款账龄明显较长。但是账龄时间越长，可收回的可能性就越小。有数据显示，应收账款在合同期内收回的可能性为98.2%，逾期6个月收回的可能性为57.8%，逾期1年收回的可能性为26.6%，两年以后收回的可能性仅为13.6%。我国上市公司较长的应收账款账龄可能会引起公司收账期变长，坏账增多，营运资金减少，财务风险加大。3、坏账计提的比例较低按照国际会计准则的要求，一般对3年以上的应收账款计提100%的坏账准备，而我国的上市公司一般对5年以上的应收账款计提100%的坏账准备。这是因为计提比例较大的坏账准备会使企业当期利润减少甚至亏损。因此我国上市公司的利润可能存在不同程度的高估。（二）我国上市公司高额应收账款成因分析1、市场外部原因第一，面对激烈的市场竞争，企业为了减少库存，增加销售额和扩大市场占有率等原因往往对一些客户采用信用销售的政策，然而信用销售的风险仍是客观存在的，企业有可能面临或多或少的坏账损失。第二，近年来我国经济的缓慢增速，使得公司为了扩大销售而放宽应收账款授信。信用条件的降低使得应收账款总额逐渐庞大。第三，我国市场的诚信缺失。我国有些

加强应收账款管理论文

毕业设计设计题目关于福建省泉州市日泰茶叶有限公司应收账款的调研报告指导教师肖金水林长青（行业兼职）姓名黄景新班级会计07（1）班所在系（部）会计系 2010年 6 月 4日

目录一、开题报告--------------------------------------------------3 二、任务书-----------------------------------------------------6 三、正文--------------------------------------------------------8 四、顶岗实习记录--------------------------------------------15 五、顶岗实习单位鉴定--------------------------------------24 六、指导教师意见--------------------------------------------25 七、答辩委员会意见-----------------------------------------26 八、指导记录--------------------------------------------------27 九、答辩记录--------------------------------------------------30 十、自评表-----------------------------------------------------32

浙江金融职业学院毕业设计开题报告

应收账款管理制度

应收账款管理制度应收账款管理制度第一章总则第一条为保证奥达集团下属各公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的产品和服务，同时又要以最小的坏账损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险;并尽可能的缩短应收账款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。第二条本制度所称应收账款，包括发出商品赊销、提供建筑产品所产生的应收账款和专用设备等维护业务中应收取的服务费以及经营中发生的各类债权。具体有应收账款、应收票据、在建工程、预付账款、其他应收款等方面的内容。第三条应收账款的管理部门为各公司财务审计部、计划经营部和具体业务部门，财务审计部负责数据传递和信息反馈、应收账款呆坏账的清理、应收账款的稽(清)查和监督;计划经营部根据既定的客户信用额度在ERP 中对客户的信用额度底限进行控制，负责销售合同的审核、归档;业务部门、项目部负责客户信息资料的收集、联系和款项催收;财务审计部、计划经营部和业务部门共同参与客户信用额度的确定。第四条本制度适用于集团公司本部及其所属分子公司。第二章客户资信管理制度第五条信用档案:集团下属各公司应建立客户信用档案。业务部门负责收集客户信用档案。客户信用档案必须包括年检后的《营业执照》、《组织机构代码证》、法人《身份证》复印件。业务员根据客户注册资金、签约销售量、外部评价、对信用额度、信用期限(账期)提出建议，原则上信用额度不能超过注册资金，如有担保不能超过抵押物抵押价值的70%，账期不超过30 天。依次由经营负责

人、财务负责人、总经理对信用额度进行审批。具体经办人员根据客户信用档案中的信用额度在系统中新增客户档案。计划经营部负责对《客户信用档案》进行维护、保管、整理、归档。第六条信用控制制度:业务部门发生销售业务时，应首先检查客户的信用状况，原则上对于超信用额度或超信用期限的客户不再发生销售业务;对于特殊情况需要对客户修改信用额度或信用期限，由业务人员提出申请，部门负责人确认，再由计划经营部负责人、财务负责人、总经理对信用额度进行审批;对于需要展期的客户，由业务人员提出申请部门负责人确认后，依次由计划经营部负责人、财务负责人、总经理进行审批。第七条信用评价:业务人员根据客户的回款情况，对客户的信用每年7 月进行再次评价，由业务人员根据历史交易、实地考察、同业调查等情况提出建议调整客户信用根据情况建议调整客户信用额度和期限，依次由计划经营部负责人、财务负责人、总经理对信用额度进行审批。对信用额度在8>50万元以上，信用期限在1 个月以上的客户，具体业务经理每年应不少于走访一次;信用额度在100 万以上的信用期限在1 个月以上的，除业务经理走访外，业务部门负责人每年必须走访一次以上。在客户走访中，应重新评估客户信用等级的合理性和结合客户的经营状况、交易状况及时调整信用等级。第八条客户的信息资料为公司的重要档案，所有经管人员须妥善保管，确保不得遗失，如因公司部分岗位人员的调整和离职，该资料的移交作为工作交接的主要部分，资料交接不清的，不予办理调岗、离职手续。第三章产品赊销的管理第九条在市场开拓和产品销售中，凡利用信用额度赊销的，严格按照每个客户评定的信用限额进行审批;确需增加信用额度或延长信用期限的须报总经理批准。

中小企业应收账款管理存在的问题及对策

摘要应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业资产的重要组成部分，是企业扩大或保持市场份额、争取竞争主动性的有力措施。随着现代企业竞争的加剧，应收账款对企业尤其是中小企业的生存和发展至关重要。如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。本文以宁波世永五金有限公司为例，分析该公司应收账款管理存在的问题并提出对策，从而促进企业更好更快的发展。关键词：应收账款问题对策目录一、中小企业应收账款产生的原因 (4) （一）商业信用的产物 (4) （二）消化库存的需求 (4) （三）销售和收款的时间差 (4) （四）传递有用的信息 (4) 二、宁波世永五金工具有限公司应收账款管理现状 (4) （一）公司基本情况介绍 (4) （二）公司应收账款管理现状 (5) 三、公司应收账款管理存在的问题 (6) （一）考核制度不健全，缺乏行之有效的奖惩措施 (6) （二）缺乏应收账款的责任部门，约束机制不健全 (7) （三）公司没有相对独立的信用部门，未对应收账款进行信用管理 (7) （四）公司没有指定明确的信用标准 (7) （五）内部会计控制不严 (7) 四、提升公司应收账款管理的对策 (7) （一）建立科学的经营理念，健全的考核制度 (7) （二）加强内部管理制度，提高应收账款管理制度执行力 (7) （三）建立相对独立的信用部门，坚持信用评估制度 (8) （四）制定具体的信用标准并有效的实施 (8) （五）加强会计内部控制 (8) （六）制定最佳的收款政策 (8) 五、参考文献 (10)

中小企业应收账款管理存在的问题及对策 ——基于宁波世永五金有限公司的分析应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业资产的重要组成部分，是企业扩大或保持市场份额、争取竞争主动性的有力措施。随着现代企业竞争的加剧，应收账款对企业尤其是中小企业的生存和发展至关重要。如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。因此企业必须加强对应收账款的管理。本文以宁波世永五金有限公司为例，分析该公司应收账款管理存在的问题并提出对策，从而促进企业更好更快的发展。一、中小企业应收账款产生的原因（一）商业信用的产物在当今市场竞争日益激烈的情况下，企业要想不断的扩大商业规模，千方百计吸引客户和中间商，所采取的一项重要措施便是向下游客户提供商业信用。在商品交换中，由于商品和货币在时间和空间上的分离而形成的企业之间的直接信用行为，从而产生了企业的应收账款。（二）消化库存的需求中小企业战略定位不明确，造成众多企业产品单调，缺乏独特的竞争优势。加之，现时的市场大多属于买方市场，成本价格几近透明，买方的价格压制，使得一些跟随者企业在规模、技术等方面不具备扩大、提高的余地，慢慢失去了与领头羊企业抗衡的能力，导致其市场份额越来越小，而其生产能力却大于其所拥有的市场份额，这样势必引发产品积压。为了解决积压问题，降低存货风险和管理开支，企业在销售过程中又不得不做出让步，如产品试用期加长，货款交纳时间延长等，使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，进一步增加企业了负担。（三）销售和收款的时间差企业产品销售的时间和收款时间经常不一致，导致应收账款产生，这是因为经济活动产生的货款结算需要时间，而且结算时间越落后，需要的结算时间就越长，而这样发生的应收账款不是由于交易双方根据信用协议规定而发生的，这是真正的应收账款，由于它是因结算过程的时间差所引起的，不应称为商业信用。（四）传递有用的信息公司愿意向客户赊销货物，就等于是一份质量保证书，作为产品质量的正面信号传递给外界。实际情况中，产品质量合格，客户会按期付款；若质量不合格，就会拒绝付款甚至退货。这与附赠一份质量保证书相比，省却了发现质量问题却又退款的麻烦。二、宁波世永五金工具有限公司应收账款管理现状（一）公司基本情况介绍宁波世永五金工具有限公司位于繁华的港口城市——宁波慈溪，南面紧靠329国道和沪、杭、甬高速，北面是杭州湾跨海大桥，交通便利、地理条件得天独厚。公司成立于2005年，注册资本30万美元，年销售收入700万元——1000万元，是一家台商合资企业，专业生产中高档的两用扳手，主要有美式镜面，美式凸筋，欧式凹筋，双开口，棘轮扳手，双梅花等品种繁多，规格齐全，质量可靠。产品全部远销欧美、日本等国家和地区。公司占地面积8000平方米，多层次的现代化生产厂房生机勃勃；公司技术力量雄厚，生产设备全部来自台湾。公司以“诚信、创新、责任、共赢”为宗旨，始终坚持“质量第一、科技创新、追求卓越”的企业精神，立足于扳手行业，着力于扳手行业的领先者。（二）公司应收账款管理现状资金是企业的血液，而应收账款作为流动资产的一个重要项目，是企业的神经中枢，它直接影响了资金的循环和周转。为此，企业能否搞好应收账款的管理，对提高应收账款资产的质量和良好的经济效益起着非常重要的作用。

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