企业内部控制练习题(1)

《企业内部控制》练习题

一、填空题：

1、内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面。P3

2、内部控制可划分为三个层次，流程和任务控制、管理控制、公司治理层面内部控制。每个层次都包括三个部分：控制目标、控制程序和控制绩效。P12

3、代理理论认为，股东和管理者都希望建立一种机制达到利益一致，主要的机制有董事会、管理者激励约束、所有者结构等。P30

4、外部环境是权变理论研究的基础，对环境的研究主要是集中于不确定性。P33

5、流程风险是因缺乏有效的流程管理而导致的风险，包括生产流程风险、交易流程风险、产品或服务风险。P47

6、内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。P42

7、常用的风险分析方法有压力测试、风险坐标图法、蒙特卡罗方法等。P73

8、财务报表分析法是常用的风险识别方法之一，具体包括趋势分析法、比率分析法、因素分析法和模型分析法。P69

9、彭斯等认为，有两种控制形式与组织规模相关：大型企业常用行政控制系统，小型企业则倾向使用人际关系控制系统。P66

10、控制活动按照控制手段的不同，可以分为正式控制和非正式控制两种类型。P86

11、内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合，并随着环境和业务的变化不断进行修订和完善。P153

12、企业应当建立内部报告的评估制度，定期对内部报告的形成和使用进行全面评估，重点关注内部报告的及时性、安全性和有效性。P154

13、任务控制是针对特定的任务设计相应的规则，以保证达成既定目标，包括研究与开发、工程项目、业务外包、合同管理、成本与质量控制等。P185

14、预算在组织中的主要作用有两大方面，即资源配置决策和提供控制评价基础。P205

15、董事会监督职能的发挥存在两方面障碍：一是信息不对称；二是道德风险。P230

16、治理型内部控制兼顾公司治理目标和管理控制目标，即兼顾投资者的权益保护和企业经营管理效率 P227

二、单项选择题：

1、以下（ D ）不是巴塞尔委员会定义的内部控制三大目标？P16

A、操作性目标

B、信息性目标

C、合规性目标

D、保密性目标

2、内部控制起源于（ C ）。P16

A、内部会计控制

B、内部管理控制

C、内部牵制

D、内部控制框架

3、心理契约理论认为，员工正式拥有的所有权不包括（ D ）P34

A、资产权

B、控制权

C、知情权或信息权

D、决策权

4、风险监控的步骤不包括（ A ）P54

A、目标设定

B、风险识别

C、风险评估

D、风险应对

5、企业识别内部风险，除了董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素之外，不包括:（ B ）

A组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素

B法律法规、监管要求等法律因素

C财务状况、经营成果、现金流量等财务因素

D营运安全、员工健康、环境保护等

6、不属于加强企业文化建设应当关注的风险是：( B )P80

A缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感

B促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受损

C缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生

D忽视企业间的文化差异和理念冲突

7、在发展战略方面，不需要关注的风险包括：（ D ）

A缺乏明确的发展战略或战略实施不到位

B发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离业主

C发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和发展

D人才流失、经营效率低下

8、以下控制方式属于非正式控制的是：（ D ）P104

A制度控制 B科层控制 C边界控制 D信念控制

9、授予员工一定的权利能够激发其更加努力的工作、取得更好的绩效，在什么情况下，起不到这一作用：( B )

A管理过程中采用参与决策方法 B采用标准绩效评价方法

C减少管理中的形式主义 D对员工培训的教育

10、“自我实现人”假说的基本观点包括（ C ）:P126

A一般人生来就是懒惰的，总想尽量避免逃避工作

B人生来以自我为中心，对组织目标漠不关心

C只有人的潜力充分发挥出来，人才会感到满足

D多数人干工作是为了满足自己的生理、安全需要

11、财务总监在职业道德上应遵循:（ A ）

A不参与舞弊或行贿、受贿

B维护领导利益不受侵犯

C维护下属利益不受侵犯

D将对企业财务信息的预测及时透露给全体供应商

12、独立董事就对外担保、关联交易、投资等业务要求报告和披露，属于:( A )P170 A财务报告内部控制 B业务流程信息控制 C一般控制 D应用控制13、不属于企业内部信息传递应当关注的风险:( C )P170

A内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响生产经营有序运行

B内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误、相关政策措施难以落实

C 部门分工不合理

D内部信息传递中泄露商业机密，可能削弱企业核心竞争力

14、不属于企业利用信息系统实施内部控制应当关注的风险:（ B ）

A信息系统缺乏或规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设，导致企业经营管理效率低下B营销政策变更不及时

C系统运行维护和安全措施不到位，可能导致信息泄露或损失，系统无法正常运行

D 系统开发不符合内部控制的要求，授权管理不当，可能导致无法利用信息技术实施有效控制

15、企业采购业务不应当关注的风险是:（ A ）P196

A 组织目标不明确 B供应商选择不当

C采购验收不规范 D采购计划安排不合理

16、采购和付款要有明确的分工，不相容岗位相互分离不包括:（ B ）

A提出采购申请与批准采购申请相互独立 B行为准则与信念控制相互独立

C验收部门与财会部门相互独立 D 批准请购与采购部门相互独立

9、按照内部控制的目标来划分，风险可分为：( ABCD )

A合法合规类风险 B资产安全类风险

C财务报告及相关信息类风险 D经营类和战略类风险。

10、在组织架构方面，需要关注的风险是：( ACD )P80

A治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力

B 缺乏激励

C机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮

D内部机构设计不科学，权责分配不合理

11、内部控制风险自我评估的方法有：( BD )

A事故树图 B研讨会 C因果图法 D调查问卷法

12、人力资源至少应当关注以下风险：( BCD )

A安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故

B人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善

C人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受

D人才流失、经营效率低下

13、企业内部控制中正时控制方法和措施除了不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、突发事件控制之外，还包括：（ ABCD ）P104

A财产保护控制 B预算控制 C运营分析控制 D绩效考评控制14、非正式控制的方式主要有：( ABC )

A文化控制 B信任控制 C团队控制 D分工控制

15、组织信任理论应用于下列控制方式中：（ BCD ）

A 边界控制 B团队控制 C信任控制 D文化控制

16、人员“胜任能力”具有以下特征:（ BCD ）P126

A胜任能力与工作绩效没有密切关系

B不同的企业、处在不同发展阶段的同一企业，对胜任能力的要求有所不同 C胜任能力因职位的不同而具有不同程度的差别

D胜任能力是由学习等方式逐渐发展起来的，即胜任能力具有可培养的性质

17、财务总监的核心能力和技能应该包括:（ ABCD ）

A沟通及协调能力 B系统分析能力 C领导能力 D团队建设能力。

18、企业对于以下哪种员工应当重点关注:（ ABCD ）

A特殊嗜好—赌博成性的员工

B挥霍成性、喜欢与人攀比的员工

C关键岗位的员工 D新来的员工。

19、业务流程信息包括:（ ABC ）P170

A客户信息 B生产信息 C原材料信息 D公司治理信息

20、企业ERP系统中反映的企业资源包括:( ABCD )

A设备 B资金 C存货 D企业信誉

21、财务报告内部控制应当关注下列风险:( ABD )

A编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损

B提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序

C投资的可能性研究不当

D不有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致财务管理和经营风险失控

22、企业销售业务至少应关注下列风险:（ BCD ）P196

A招投标或定价机制不科学，授权审批不规范 B客户信用管理不到位

C结算方式选择不当 D购款回收不力。

23、销售与收款循环内部控制中适当的职责分离、不相容岗位分离主要包括:( ABC ) A将办理销售、发货、收款三类业务的部门或岗位分别设立

B负责业务员收入记录人员不得经手货币资金

C赊销审批或销售职责分离

D谁发送货物谁负责开票

24、审批控制设立中应考虑:（ ABCD ）

A审批人员和审批权限 B审批过程 C审批时间 D审批人员的责任。

25、企业的实际战略绩效与绩效标准存在偏差的原因包括:( ABCD )P219

A环境变化 B目标不实现 C缺乏激励 D管理人员能力不足

26、管理控制的方法包括:( ACD )

A平衡计分卡 B财务审计 C战略地图 D全面预算

27、公司治理与内部控制的交叉区域包括:（ ABD ）P236

A战略与控制 B财权安排 C普通员工招聘、辞退 D预算。

28、董事会的控制风险包括:( ABC )

A董事会被管理层控制 B缺乏足够的时间或经验履行职责

C对管理人员监督不力 D独立董事比例大

29、审计委员会的控制风险包括:（ ABCD ）

A缺乏足够时间或经验提供有效监督 B不能与内部审计有效沟通

C不能与外部审计师有效沟通 D由管理层聘任或解聘外部审计师

30、有效的管理控制具备以下（ ABCD ）种特征P288

A、与环境互动

B、完整的战略评价体系

C、管理控制风险预警

D、多种管理控制手段并举

四、判断题：

（√）1、内部控制不能过分强调董事会和管理层对内部控制产生影响，而应该强调组织中的所有人员的参与并对内部控制产生影响。P5

（√）2、内部控制有其局限性，它不能绝对保证预防、察觉错误或异常现象。P7

（√）3、公司治理与内部控制都与委托代理有关，但它们的委托代理层次不同。P14 （×）4、控制论认为，闭环控制的控制过程不采用被控结果的信息，而只采用外部控制信息进行控制。P25

（√）5、安东尼等以组织行为学理论分析管理控制，认为控制系统的核心是促进组织中目标不完全一致的个体进行合作，向着组织的既定目标努力。P28

（×）6、风险容量即风险容忍度，是企业在追求其使命的过程中所愿意承受的风险度，在战略的制订和相关目标的选择中起引导作用。P47

（√）7、风险是指可能对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性。P45

（√）8、人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。P63

（√）9、内部控制环境是对内部控制建立和运行有影响的一切事物的总和。除了组织架构、发展战略等等之外，还包括外部环境、技术特点、企业的年龄和经理人任期等方面。P60 （√）10、不相容职务分离控制要求授权、批准、执行、记录和检查五个步骤的处理不能由同一个人或同一部门独自处理，而应将不同步骤交由不同人员或不同部门去完成。P87 （×）11、权限设置分为定性和定量两种指标类型。定量授权指标主要是对各业务类型中计划、预算等权限项目的事先批准权。P99

（×）12、采取保守型现金流战略管理模式的企业希望在变化的环境中寻找快速发展的机会，这类企业面临的主要问题是现金大量流出，企业的财务压力较大。P133

（√）13、“财务报告的可靠性”是评价企业财务报告内部控制是否有效的依据。P156 （×）14、信息系统操作人员可以根据需要进行系统软件的删除、修改等操作。P166 （√）15、企业流程在一个部门内或跨部门涉及多个作业时，流程经历的每一个作业都是对该流程进行有效控制的一般节点。P180

（×）16、结果控制又称定性业绩控制，是以工作结果为导向的一种控制方式。P202 （√）17、管理控制的核心是实施战略，需要结合企业特点选择管理控制模式和控制方法。P199

（×）18、经理层负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对经理层建立与实施内部控制进行监督。P204

（×）19、独立的审计委员会可以取代财务负责人或者内部审计人员。P232

（√）20、有效的董事会将重大事项效由全体董事决定，而专门委员会只是做辅助工作或完成专项任务。P232

（√）21、内部审计的独立性表现在公司董事会接受和支持内部审计，但其大部分活动为管理层服务的。P244

（√）22、企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露或报送。P271

五、简答题：

1、内部控制可以分为哪几个层次？P16

答：内部控制框架将内部控制范畴的有关要素设计为一个相互联系、相互制约的整体。内部控制可划分为三个层次：流程控制和任务控制、管理控制、公司治理层面内部控制。P12 2、如何理解过程控制？P54 P49

答：过程控制是为实现内部控制目标，通过外部和内在的力量使组织成员的行为和各类业务流程符合规范和要求，减少控制目标实现过程中的行为偏差，将风险控制在可接受范围之内。

3、风险/内部控制自我评估的内容有哪些方面？P74

答：自我评估内容包括四个方面：①确认风险；②评价减少或管理风险的控制过程；③制定将风险减少到可接受程度的行动计划；④确定实现业务目标的可能性。

4、正式控制的主要方法和措施有哪些？P103 P86

答：主要方法和措施包括：①不相容职务分离控制；②授权审批控制；③会计系统控制；④财产保护控制；⑤预算控制；⑥运营分析控制；⑦绩效考评控制；⑧突发事件控制。

5、非正式群体控制有哪些特点？P126

答：特点是凝聚力较强，有强烈的群体意识，当非正式群体的内部结构与正式群体的组织结构相一致并且非正式群体的价值取向与正式群体的奋斗目标一致时，它就能促进正式群体的发展；反之，会发生冲突，对正式群体的利益和目标起破坏和干扰作用。

6、出现哪些信号时，意味着财务报告有重大风险？（至少列出五种信号）P170

答：年末或季末收入激增、销售增长超过行业水平、毛利率异常、结账后销售退回增加、应收账款回收期增加、存货周转期延长、资产负债率显著变化、现金流量异常变化、非财务业绩指标显著变化。

7、企业内部流程模式中作为一般控制点要予以分离的作业有哪些？P180

答：①授权审批与业务经办分离；②业务经办与会计记录分离；③业务经办与稽核监督分离；

④业务经办与财产保管分离；⑤会计分录与财产保管分离。

8、管理控制的目标是什么？P218

答：目标包括三个方面：①激励中层管理者更加努力地实现高层管理者的目标；②提供正确的激励促进管理者决策和高层管理者目标一致；③公平的决定管理者因其努力和能力，以及其决策的有效性而应获得的报酬。

9、如何理解公司治理层面内部控制？P236

答：公司治理层面内部控制是最高层次的内部控制，是通过治理结构设计，由公司治理主体（提供关键资源并承担风险）实施权责配置、制衡、激励与约束协调等功能，促使管理者履行责任。

六、论述题

为什么要对董事会治理进行评价？董事会治理评价的内容包括哪些？

答：董事会的有效性主要体现在董事行为的合法性和董事会运作的有效性，董事及由其组成的董事会必须通过诚信尽责和有效率的工作，实现股东利益最大化。在现实中，董事职务归根结底要有行为能力的自然人来担任，任何担任董事职务的自然人都会存在私人目标和财务目标之间的矛盾，如果对董事行为约束不力，可能出现放任自流、谋私、渎职等行为。对董事会运作进行评价，有利于提高董事会治理效率，公司董事会质量已经成为结构投资者的一

个重要评价因素，董事会行为至少与财务表现同样重要。董事会评价应密切结合企业的治理环境，充分考虑法律赋予董事会的职责以及董事会的特征，从保障公司科学决策的目标出发，注重董事行为的合法性和董事会运作的有效性。基于上述考虑，从董事会的权利与义务、董事会组织结构、董事会运作效率、董事薪酬、独立董事制度五个维度设置评价董事会治理的指标体系。

七、案例分析题

[案例一]

资料：

200×年，某市中级人民法院公开审理了某单位会计张某涉嫌贪污、挪用公款一案。该市检察机关发现，张某在案发前7年中累计贪污公款1000余万元、挪用公款2亿多元。法院依法判处张某死刑，缓期两年执行。自此，该市近年来涉案金额最大的贪污、挪用公款案件落下帷幕。司法机关的起诉书和检察机关办案人员的介绍，勾勒出了张某贪污、挪用公款的基本情形。

据介绍，某单位财务处除了负责本单位财务管理和会计核算外，还承担下属单位经费管理等工作，财务处共有三名工作人员，分别是陈某、张某和朱某。其中，陈某主持处内工作，并负责审核凭证、登记银行账、保管财务处长个人名章；张某是会计，负责登记明细账和总账；朱某负责会计电算化制单和保管支票。由于经费拨付工作十分频繁，而处内人手又比较紧张，在有人出差、休假等时候，为保证工作正常运转，三人相互之间经常替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴实际上也经常是共用共管的。

起诉书称，199×年8月，张某受人请托，采取不记账和私盖公章等手段，私自将公款1000多万元拆借给某公司，先后从中获取好处费294万元。这笔借款四年才归还，但单位毫不知情。从199×年8月到200×年1月案发前，张某利用职务之便多次以向接受拨款单位支付退汇、重拨项目款为名，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段挪用公款1262余万元，采取伪造银行进账单、编造银行对账单和编造支票购买记录等手段，单独或伙同他人将公款2亿多元挪用给他人进行经营活动，给国家和单位造成了重大财产损失。

据检察官介绍，他们当时去张某的办公室查看，十分震惊。有人后来开玩笑说，张某所在单位的支票和老百姓家里的纸的概念一样，抽屉一打开，支票、废支票到处都是。据悉，张某所在单位每年都搞内部审计，但只是简单看看报表平不平，从未深究，也从未去银行对过账。张某所在单位领导坦承，由于单位领导基本上都是科技领域的专家，对财务会计工作

重视不够、了解不深，这在一定程度上加重了财务管理的混乱状况。

张某案发后，其所在单位对财务管理工作进行了整改。现在，财务处的每一笔拨款都要做到事先下发通知书、事后由接受拨款单位寄回收据作为入账凭证，而这些在张某案发前都是无法想象的；同时，现在的拨款工作，已经完全改为由开户银行利用网络体系直接支付，单位为此专门向承办银行提供了一个接受拨款单位的目录清单，凡是超出清单范围的拨款，银行有权拒绝支付。

要求：

针对张某贪污、挪用公款一案，根据资金控制的有关规定，分析、判断并回答下列回题：

1、张某单位的岗位（职务）制度在内部控制方面有否缺陷？如有，请指出错误，并简要说明理由。

答：有缺陷。张某、陈某、朱某人在形式上有分工，但三人相互之间经常替对方做一些工作，票据、印鉴实际上也经常是定用共管，违反了不相容职务分离制度。企业应当完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的职责权限和岗位分离管理，不相容职务不能混岗。

2、张某单位在授权审批制度方面有否缺陷？如有，请指出错误，并简要说明理由。答：有缺陷。张某动辄私自支付成百万甚至上千万资金，单位领导、同事竟然长期毫不知情，说明单位显然违背了授权审批制度的要求。资金控制要求单位要建立授权审批制度，实现授权程序化、规范化、制度化，实行各级审批权之间的紧密衔接，明确授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。对于重要的资金业务应当实行集体决策和审批制度。

3、张某单位资金支付制度方面有否缺陷？如有，请指出错误，并简要说明理由。

答：有缺陷。张某利用职务之便多次以向接受拨款单位支付退汇、重拨项目款为名办理支付业务，但这些情况是否属实，竟然无人核实。企业办理资金支付业务要有合理合法的凭据，应当明确支出款项用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，申请人、审批人、复核人和出纳要各负其责，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。

4、张某单位银行账户管理制度方面有否缺陷？如有，请指出错误，并简要说明理由。答：有缺陷。张某伪造银行进账单。编造银行对账单和编造支票购买记录等手段，每年内部审计，但只简单看看报表平不平，也从未去银行对过账。根据《支付结算办法》等规定应当制定专人（出纳以外人员）每月定期核对银行账户，负责核对银行对账单和编制银行存款账面余额调节表，检查支票的签署和背书情况。对于银行存款账面余额与银行对账单调节不符的，应查明原因。

5、张某单位印鉴及票据管理制度方面有否缺陷？如有，请指出错误，并简要说明理由。答：有缺陷。印鉴管理制度不规范。形式上由陈某保管财务局长个人名章，但由于混岗现象的存在导致全部支付印鉴及票据实际上由张某一个人掌握和使用。支票、废支票管理混乱。根据内部控制要求，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁一人报关支付款项所需的全部印章，专设登记簿对票据、印鉴进行记录管理。明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序。

[案例二]

资料：

某上市公司2008年制定了内部控制制度，其要点如下：

1、为提高工作效率，公司重大投资项目和资金调度等事宜统一由总经理审批；

2、为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款；

3、为扩大分公司经营自主权，允许分公司自行决定是否对外提供担保。

要求：

请根据企业内部控制规范的有关规定，对该公司制定的内部控制制度进行分析，并简要说明理由。

答：该公司制定的内部控制制度存在以下缺陷：

1、按照资金控制的规定，企业重大投资项目和资金调度，应当按照规定的权限和程序实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。

2、销售与收款属于不相容岗位，不得由同一部门或个人开展销售与收款业务的全过程。企业应当明确销售、发货、收款等环节的职责和审批权限。

按照规定的权限和程序办理销售业务，销售部门负责应收款项的催收，财务部门负责办理资金结算并监督款项回收，

3、分公司不是独立法人，其法律责任将由企业总部承担。该公司允许分公司自行决定是否对外提供担保，不符合授权审批控制和风险管理的要求。

[案例三]

资料：

某外贸集团公司下属10多家子公司，集团内部审计师要对这些子公司进行审核，首先调查了公司的五项工作：①某食品加工厂投资立项控制，涉及金额2亿元；②大豆进口业务合

同签订，涉及金额700万元；③配额商品棉花的出口招标管理，涉及金额1500万元；④应收款的收取，涉及金额3500万元；⑤境外市场开拓，涉及前期投入资金500万元。

根据以前的审计情况和所调查业务的性质，结合内部审计师的经验判断确定，第1项“投资立项有可能造成损失的概率”为1.2%；第2项“执行合同出现损失的可能性”为15%；第3项“未中标的可能性”为41%；第4项“出现坏账的风险”为35%；第5项“市场开拓不理想的可能性”为65%。

要求：

请你根据题目计算每项风险（列出计算过程）；根据计算出来的风险判断应首先审计哪个项目，并简述内部审计如何为企业内部控制发挥作用。

第1项风险：20000万×1.2%=240（万元）

第2项风险：700万×15%=105（万元）

第3项风险：1500万×41%=615（万元）

第4项风险：3500万×35%=1225（万元）

第5项风险：500万×65%=325（万元）

依据上述计算得出的风险金额，应该先审计第4项“应收账款的收取”。

①内部审计对企业风险管理加以评估与改善，关注内部控制领域中的风险，评价控制标准的适当性，检查是否存在薄弱环节；②与管理层合作，制定适当的评价标准组织实施内部控制/风险自我评估，提高内部控制效率，降低控制成本。

《企业内部控制实务》练习题题库 项目10工程控制解答

项目十工程项目控制 【能力训练】 一、知识巩固 （一）单选题 1.工程项目是指企业自行或者委托其他单位所进行的（ B ）。 A.基本建设项目 B.建造、安装工程 C.技术改造项目 D.大修理工程 2.工程立项阶段主要包括编制项目建议书、（ A ）、项目评审和立项决策四个环节。 A.可行性研究 B.项目预算 C.项目申请 D.调查研究 3.《企业内部控制应用指引第11号—工程项目》将工程项目业务流程界定为工程立项、工程招标、（ B ）、工程建设、工程验收等环节。 A.工程决策 B.工程造价 C.工程监理 D.工程审批 4.在竣工验收环节，除了全面检验建设项目质量和投资使用情况外，还要做好（ D ）和竣工决算两项重要工作。 A.项目报告 B.财务报表 C.会计报表 D.竣工结算 （二）多选题 1.工程项目内部控制的总体要求包括（ A/B/C/D ）。 A.搞好项目决策 B.提高工程质量 C.保证工程进度 D.防范舞弊行为 2.工程建设的主要工作包括（ A/B/D ）和工程变更。 A.工程监理 B.工程评审 C.工程物资采购 D.工程价款结算 3.工程项目的业务流程主要包括工程立项、（ B/C/D ）、工程验收和项目后评估等环节。 A.工程监理 B.工程招标 C.工程设计 D.工程建设 4.工程招标一般包括（ A/B/D ）、评标和定标等主要环节。 A.招标 B.投标 C.验标 D.开标 （三）判断题 1.工程项目可以分为基本建设项目和技术改造项目两大类。（√） 2.工程项目的评估必须在可行性研究前进行。（×） 3.工程项目按其实施过程一般可以分为决策阶段、设计阶段、实施阶段、竣工阶段和项目后评价阶段。（√） 二、案例分析 【案例概述】 经了解,A公司的工程项目内部控制存在以下情况: (1)A公司为加强在建工程的管理,要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人在职责范围内,按照审批人的批准意见办理业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务,经办人虽无权拒绝办理,但在办理后,应及时向审批人的上级授权部门报告。 (2)A公司为确保工程项目效益,对工程项目专门组织人员进行可行性研究,并出具项目评估报告,公司在对工程项目决策时,一般按照可行性研究报告意见进行审批。

企业内部控制配套指引讲解第05号-企业文化

企业内部控制配套指引讲解 第五讲 字体大小： 打印讲义 第五讲 企业文化 大家好，我们这一讲来学习企业文化。首先我们看看海尔的文化特色： 在海尔的企业，你可以看到海尔的工人在厂区内行走的时候，始终是走在马路边上的黄线内，如果你去问他一声：你为什么在这个黄线内走？他会很自然地告诉你：我应该走在这里。因为从他到海尔那一天，他就知道，他接受过这样的文化训练，这种文化已经深深地根植在他的脑子里。如果你再走进海尔的车间，你会发现，海尔的车间是光明、整洁的，而且海尔员工的服饰也非常的统一，这同样是文化的一种表现。 还有一件事，“海尔20/80原则，少数的领导人要负大的责任这一条”，这是人人都知道的海尔文化理念。在海尔的质检中心，有一个质检处的处长检查海尔流水线最后一关，如果合格，成品就可以出厂。但是，这个质检处的处长，他在第一个检查工序里头拿了一张小白纸团放在了冰箱一个非常隐蔽的地方——冰箱的后壳里，到他在最后一关检查的时候工序的质检员没有检查出来。于是，这个质检处的处长就被罚款，同时依海尔人力资源的管理被动地降了一级。别人问他，你在放纸的时候，你想到过今天会被降级吗?你会遭到罚款吗?他说，我想到过，我想到过这个纸很可能会被检查员漏检。那你还那样做?我一定要这样做，因为只有这样做，才能保证海尔出厂的产品是最优的产品，保证海尔产品的质量。 同样的，还有一些企业的文化也很据典型性，比如华为的“狼”文化，蒙牛的“木匠”文化等等，企业文化是企业的灵魂，是企业活动中的一个统帅，是企业行动的指南。在企业经营活动中，它具有一种无法替代的核心作用。所以，一个成功的企业，它一定有非常优秀的企业文化。相反，没有企业文化的企业，是那些失败的企业，企业文化对企业的发展起着至关重要的作用。 美国兰德公司的研究表明，世界500强之所以强，固然受多种因素的影响，但关键在于以文化力致胜。这是不可否认的事实。在当今激烈的市场经济竞争条件下，企业要实现发展战略，做大做强，应当重视和加强企业文化建设。正是由于企业文化在促进企业发展战略实现过程中的灵魂和支柱作用，企业内部控制应用指引才将其单独立项加以规范。 本指引的主要内容包括： （一）企业文化在促进企业发展战略实现中的重要作用 （二）如何打造优秀的企业文化 （三）企业文化建设中的风险 （四）企业文化创新 （五）企业文化评估 一、企业文化在促进企业发展战略实现中的重要作用 （一）企业文化建设可以为企业提供精神支柱。 一个人活在世上应该有一点精神，要有理想和追求。因为有了积极向上的精神，他才能活出精彩，活得有价值。一个企业要在市场竞争中取胜，保持可持续健康发展，同样需要具备顽强拼搏、不懈奋斗的精神。有了这种现代企业精神，才能将企业董事、监事、高级管理人员和全体员工的心紧紧连在一起，让他们尽最大努力，充分发挥主观能动性，为企业创造最大价值。有了这种现代企业精神，才能让企业在遭遇国际金融危机等重大困难情况下不致被击倒；才能让企业抓住发展机遇，实现跨越式发展。这种现代企业精神集中体现为企业文化。从这个意义上讲，建设企业文化，可以为企业提供精神支柱。　 （二）企业文化建设可以提升企业的核心竞争力。 企业核心竞争力是企业所具有的不可交易和不可模仿的独特的优势因素，是企业竞争中最具有长远

企业内部控制的经典案例

企业内部控制的经典案例 --巨人集团的兴衰 一、公司背景 巨人集团曾经是我国民营企业的佼佼者，一度在市场上叱咤风云，该企业以闪电般的速度崛起后，又以流星般的速度迅速在市场上沉落了。1989年8月，史玉柱用先打广告后付款的方式，将其研制的M-6401桌面排版印刷系统软件推向市场，赚进了经商生涯中的第一桶金，奠定了巨人集团创业的基石。1991年4月，珠海巨人新技术公司成立；1993年7月，巨人集团下属全资子公司38个，成为中国第二大民营高科技企业；1994年年初，号称中国第一高楼的巨人大厦一期工程动土，同年史玉柱当选为“中国改革风云人物”；但1997年年初，巨人大厦在只完成了相当于三层楼高的首层大堂后停工，各方债主纷纷上门，老“巨人”的资金链断裂，负债2.5亿元的史玉柱黯然离开，巨人集团破产。 二、老“巨人”的衰弱----内部控制的紊乱 （一）内部环境 巨人集团有董事会，但形同虚设。史玉柱手下的几位副总都没有股份，在集团讨论重决策时，他们很少坚持自己的意见，他们也无权干预史玉柱的错误决策。因此，在巨人集团的高层没有一种权力制约，巨人集团实行的是“一个人说了算的机制。另一方面，权利都集中在史玉柱一人手中，因此，监事会实质上也无法起到任何监督和制衡的作用。集团的快速扩张，资产规模的快速膨胀，也是的内部的管理变

得浮躁而混乱。同时，巨人集团从几个人发展到上千人，人员素质、组织结构以及企业文化都在不断磨合；由于缺乏规范的基础性内部控制，各类违规、违纪、违法案件，诸如截留、坐支、挪用公款、搞虚假广告等问题屡见不鲜；最终酿成了资金断流、经营难以为继的局面,甚至在危急时刻，“巨不肥”带来的利润还被一些人私分,如此可见，巨人集团的内部环境存在着多大的漏洞。 （二）风险评估 由于缺乏必要的财务危机意识和预警机制，老“巨人”的债务结构始终处在一种不合理的状态。。在巨人营销最辉煌的时期，每月市场回款可达3 000万~5 000万元。以如此高额的营业额和流动额，完全可以陆续申请流动资金贷款，并逐渐转化为在建项目的分段抵押贷款。但史玉柱一向以零负债为荣，以不求银行为傲。一味指望用保健品的利润积累来盖大厦，这成了巨人突发财务危机的致命伤。到1996年下半年，资金紧张时，由于缺乏与银行的信贷联系，加上正赶上国家宏观调控政策的影响，巨人陷入了全面的金融危机。 企业积极管理和应对风险的关键，在于评估风险、量化风险，针对风险根源和计量采取不同的风险管理策略。巨人集团每一次遇到危机时，都没有对企业面临的内外风险进行评估，没有看清楚纯粹风险损失有多大，如何把握机会风险，而仅仅是跟进社会上的热点行业，盲目涉足多元化经营，而导致现金流缺乏，同时缺乏危机意识，最终未能控制好财务风险和经营风险。巨人集团向保健品和房地产行业多元化发展的目标，与巨人集团的管理能力、资金能力和技术能力产

企业内部控制设计范例

企业内部控制设计 第一讲内部控制概论 一、内部控制的历程 内部控制，在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造;并审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。在其漫长的产生和发展过程中，大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段。 (一)萌芽期一一内部牵制 内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制(Internal check)。例如，在古罗马时代，对会计账簿实施的"双人记账制"--某笔经济业务发生后，由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记然后定期核对双方账簿记录，以检查有无记账差错或舞弊行为，进而达到控制财物收支的目的，即是典型的内部牵制措施。 纵观该时期的内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。其概念基本如《柯氏会计辞典》(Kohler's Dictionary for Accountant)的定义，即"为提供有效的组织和经营，并防止错误和其它非法业务发生而制定的业务流程。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其它个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制"。 (二)发展期一一内部会计控制与内部管理控制 1934年美国《证券交易法》，首先提出了"内部会计控制" (Internal accounting control system)的概念。其中指出：证券发行人应设计并维护一套能为下列目的提供合理保证的内部会计控制系统：a.交易依据管理部门的一般和特殊授权执行； b.交易的记录必须满足GAAP或其他适当标准编制财务报表和落实资产责任的需要； c.接触资产必须经过管理部门的一般和特殊授权； d.按适当时间间隔，将财产的账面记录与实物资产进行对比，并对差异采取适当的补救措施。 !936年美国会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告，以及 1947年《审计准则暂行公告》(TSAS)，出于改进审计方式的需要，提出了以内部控制(Internal Control)

行政事业单位内部控制实务

行政事业单位内部控制实务 第1部分判断题 1. 内部控制就是要重新建立一套新的内部控制 制度，而无需考虑单位现有的管理和制度。 A、对 B、错 正确答案：B 解析：内控不是建一套新体系，而是对现有制度的整合和优化。 2. 《行政事业单位内部控制规范》所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：财政部《行政事业单位内部控制规范》（财会〔2012〕21号），是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 3. 单位内部控制自我评价情况应当作为部门决 算报告和财务报告的重要组成内容进行报告。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：未找到解析 4. 内部控制的建设是一次专项活动，活动结束内部控制即大功告成。 A、对 B、错 正确答案：B 解析：内部控制是一项长期工作，在过程中培养自身的内控团队和人才。 5. 财务部门只要做好自己的财务本职工作，无需考虑业务部门的制度以及流程。业务制度以及业务流程由业务部门去制定即可。 A、对 B、错 正确答案：B 解析：财务部门要参与设计、规划符合国家法律法规和自身单位情况的制度与流程，为其他部门提供服务，提供咨询，提供培训，让大家都掌握必要的财务知识；对业务部门的问题进行积极主动的反馈。 6. 单位应当编制常规授权的权限指引。各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：未找到解析 7. 内部控制主要是制定相关制度，因此是一个静态的过程。 A、对 B、错 正确答案：B 解析：内部控制是一个动态的过程，而不仅仅是财务和会计部门的结果反映。 8. 控制活动以制度为依据，制度经控制活动得以落实；控制活动需要制定业务流程得到具体运用。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：未找到解析 9. 分事行权，就是对经济和业务活动的决策、执行、监督，必须明确分工、相互分离、分别行权，防止职责混淆、权限交叉。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：未找到解析 10. 分岗授权，就是对各管理层级和各工作岗位，必须依法依规分别授权，明确授权范围、授权对

关于内部控制与企业文化建设的研究

关于内部控制与企业文化建设的研究 摘要：本文从内部控制与企业文化的内在联系出发，具体分析了二者之间的相互关系和相互影响，阐明了企业文化对企业内部控制制度贯彻执行的保障作用。 加强和完善企业内部控制制度，实施企业文化建设不仅是当前理论界和实务界最为关注的话题，同时也是一些上市公司进行治理的重要内容。它对治理会计信息失真，解决公司内部管理失控，提高企业的竞争力和凝聚力具有重要意义。 一、内部控制与企业文化的关系 内部控制作为一项复杂的企业运作保障机制，其有效性则直接关系到企业经济效益的提高、会计信息质量的增加和企业资产的安全完整性等大问题。因此，美国COSO委员会在其《内部控制—整体框架》的报告中指出：“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程”。同时，提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。COSO报告提出的这个由“三个目标”和“五个要素”组成的内部控制的整体框架，是迄今为止被国际社会所认可的最具权威性的内部控制理论和内部控制定义。我国《内部会计控制规范—基本规范（试

行）》中所规定的内部会计控制是指：“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法措施和程序”。虽然，我国的内部控制还是建立在会计控制的基础上的，与COSO委员会提出的内部控制框架体系还存在差距，但已是异曲同工。内部控制是企业的一种系统管理工程，它是通过一整套详细、具体的操作规范来约束企业各个环节、部门人员的经济行为，是一种制度规范的规程操作系统。 内部控制制度则是企业中最高的规范制度，企业内部的任何人都无权凌驾于内部控制制度之上，制度执行中应有特殊群体和个人。执行中的一视同仁、公平合理是内部控制制度得以贯彻执行的生命线。俗话说，没有规矩不能成方圆。企业的内部控制制度就是企业经营运转的基本规矩，是检查管理者、各部门员工工作质量的尺度，也是衡量企业经济效益和管理水平的标准。由此可见，加强和完善企业内部控制制度是企业管理的客观需要。 企业内部控制制度的建设和执行又与企业文化建设密切相关。企业文化是一种企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培养诚信，忠于职守、乐于助人刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。企业文化是将企业员工的思想观念、思维方式、行为方式进行的统一和融合，使员工自身价值的体现和企

企业内部控制10425

附件5： 广东省高等教育自学考试 企业内部控制课程（课程代码：10425）考试大纲 目录 Ⅰ课程性质与设置目的的要求 Ⅱ课程内容与考核目标 第一章内部控制导论 一、学习目的与要求 二、考试内容 三、考核知识点 四、考核要求 第二章内部控制基本理论 一、学习目的与要求 二、考试内容 三、考核知识点 四、考核要求 第三章企业内部控制系统 一、学习目的与要求 二、考试内容 三、考核知识点 四、考核要求 第四章我国企业内部控制标准体系 一、学习目的与要求 二、考试内容 三、考核知识点 四、考核要求 第五章企业内部控制环境建设 一、学习目的与要求 二、考试内容 三、考核知识点 四、考核要求 第六章企业主要业务活动内部控制 一、学习目的与要求 二、考试内容 三、考核知识点 四、考核要求 第七章企业其他业务活动内部控制 一、学习目的与要求 二、考试内容 三、考核知识点 四、考核要求 第八章企业内部控制支持系统构建 一、学习目的与要求

二、考试内容 三、考核知识点 四、考核要求 第九章企业内部控制自我评价 一、学习目的与要求 二、考试内容 三、考核知识点 四、考核要求 第十章企业内部控制外部审计 一、学习目的与要求 二、考试内容 三、考核知识点 四、考核要求 Ⅲ有关说明与实施要求 一、本课程的性质及其在专业考试计中的地位 二、本课程考试的总体要求 三、关于自学教材 四、自学方法指导 五、关于命题考试的若干要求 附录：题型举例

Ⅰ课程性质与设置目的的要求 企业内部控制是广东省高等教育自学考试现代企业管理（独立本科段）专业必考的专业课，是为了培养和检验自学应考者有关企业内部控制的基本原理、基本知识与基本技能而设置的一门专业课。 《企业内部控制》课程主要讨论企业内部控制的建立健全并如何有效实施的问题，该课程具有综合性、科学性、实践性、系统性与指导性的特点，是学习现代企业管理的基础性课程。 设置本课程的目的要求是：使自学应考者能够较全面、系统地学习当代我国企业（或事业）单位内部控制的基本知识、基本原理和基本技能，掌握现代企业内部控制的基本原则和方法，培养和提高自学应考者正确分析和解决目前企业（或事业）单位内部控制设计与实施的能力，从而合理保证企业（或事业）战略目标、经营目标、经营目标和合法性等目标的实现，以适应中国特色社会主义和社会主义市场经济下企、事业单位内部控制的需要。 本课程重点（或难点）章为：第四章、第五章、第六章、第七章、第八章；次重点章为：第二章、第三章、第九章；一般章为：第一章、第十章。 Ⅱ课程内容与考核目标 一、考试基本要求 要求应考者理解和掌握我国企业内部控制的基本知识、基本原理和基本技能，能运用现代企业内部控制有关知识进行案例分析，具备分析问题和解决问题的基本能力。 第一章内部控制导论 一、学习目的与要求 通过本章的学习，应该掌握内部控制的概念、特点和分类，理解内部控制的“过程观”和内部控制的固有局限性，了解内部控制的历史演进过程的三个重要阶段，掌握内部控制新发展的主要内容。 二、考试内容 第一节内部控制概述 （一）内部控制概念界定 （二）企业内部控制的特点（三个） （三）企业内部控制的分类（五种） 第二节内部控制的演进 （一）内部控制萌芽期：内部牵制 （二）内部控制发展期：内部会计控制与内部管理控制 （三）内部控制成熟期：内部控制结构和内部控制整体架构 （四）COSO报告下的内部控制新发展 三、考核知识点 1、内部控制的概念及其在不同规范中的界定 2、企业内部控制的特点 3、企业内部控制的分类 4、内部牵制的含义与内容 5、内部会计控制与内部管理控制的含义 6、内部控制结构的含义、内容与创新点 7、内部控制整体架构的含义、内容与创新点 8、《萨班斯—奥克斯利法案》对企业内部控制的影响 10、企业风险管理框架的主要内容 四、考核要求 识记：内部控制的概念、特点和分类，内部控制的历史演进过程的三个重要阶段，内部控制新发展的主要内容。 领会：在识记的基础上，能界定内部控制的概念，全面把握内部控制的“过程”观和内部控制的

企业内部控制规范讲解2010

《企业内部控制规范讲解2010》内容简介 为认真贯彻五部委文件和领导讲话精神，推动企业内部控制规范体系有效实施，我们围绕基本规范和20项配套指引，结合起草背景，在《中国会计报》刊发了系列解读文章，全面深入地阐述了各项配套指引的意义、基本业务流程、主要风险和相应的管控措施，受到社会各界广泛好评。应广大读者要求，在系列解读的基础上，我们又充实了大量生动翔实的案例，并归类、整理，汇编成书。 本书系企业内部控制规范起草者呕心沥血之作，具有权威性、科学性、针对性和操作性，可作为上市公司和非上市大中型企业学习贯彻企业内部控制规范体系的工具书，又可作为注册会计师实施内部控制审计、咨询和政府监管部门进行内部控制行政监督的必备手册，同时也可作为高等院校、科研院所、学术团体开展内部控制培训教学与科研的重要参考书，必将对我国企业内部控制规范体系的贯彻实施发挥重要作用。 目录 发布实施内控规范服务经济社会发展王军 强化落实稳步推进加强我国上市公司内部控制建设李小雪 在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话董大胜 在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话邵宁 在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话王兆星 在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话袁力 全面提升企业管理水平和风险防范能力的重大举措刘玉廷 第一章《企业内部控制基本规范》讲解 第二章《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》讲解 第三章《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》讲解

第四章《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》讲解 第五章《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》讲解 第六章《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》讲解 第七章《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》讲解 第八章《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》讲解 第九章《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》讲解 第十章《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》讲解 第十一章《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》讲解第十二章《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》讲解 第十三章《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》讲解 .第十四章《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》讲解 第十五章《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》讲解 第十六章《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》讲解 第十七章《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》讲解 第十八章《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》讲解第十九章《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》讲解 第二十章《企业内部控制评价指引》讲解 第二十一章《企业内部控制审计指引》讲解 后记

企业文化对内部控制的重要性

企业文化对内部控制的重要性 企业要想对内凝聚力量，对外树立良好形象，不断提高市场竞争能力，就不能不重视企业宣传工作。因此，如何搞好基层企业宣传工作，提升企业宣传文化值得我们深思。企业一年的发展靠领导，三年的发展靠制度，十年的发展靠文化。可见企业的发展有赖于文化生生不息的延续。进入市场经济后，企业的价值观和职工的价值观，企业和职工的行为都在发生深刻的变化，新旧价值观的交合，既有继承弘扬，又有冲突撞击，急需积极引导，市场经济的多元化，也使职工的价值取向发生变化，在这种情况下，除了制度文化来规范约束职工行为外，就必须培育良好的软环境，以文化和道德的力量来规范和约束企业职工的行为，企业文化的特点正是以积极正确的价值观念引导企业职工的行为，引导职工在经济运行中沿着正确的轨道前进，这样才能心往一处想，劲往一处使，才能抱团打天下，充分发挥企业员工的主人翁精神，在集体智慧中实现个人价值，体现企业文化的系统性，全员参与、全员受益，从而促进企业健康快速的向前发展。 所以，我认为在创建企业文化需具备的因素有： 1.价值取向 一个企业拥有正确统一价值取向，才能建立起卓越的企业文化，从而帮助企业实现长期发展的战略目标;一个人只有感觉到企业价值取向正确，才愿意与企业一起成长与发展，一个企业只有具有正确的价值取向，才能使员工工作中更加积极主动。如果我是CEO，在创建企业文化时，我会注重价值取向。因为价值取向决定了企业文化建设的方向。 价值取向包括企业组织的群体价值取向和员工个人价值取向。无论是普通员工还是企业的管理者，没有人置身于企业文化之外而不受影响或不影响他人。每个人的工作态度都取决于企业的价值取向的影响，每个人的工作过程都是在企业文化影响下使个体价值取向逐渐完善，把个人取向与企业价值取向紧密联系在一起，使整个企业的人在以产品为核心的各个环节中，通过工作交流与其他交流彼此影响，从而把企业的价值取向变成企业所有人的价值取向，这就是价值取向在企业文化建设过程中发挥的作用。 2.企业道德 企业与其他企业之间、企业与客户之间、企业与自身员工之间的所有关系、行为的总和统称为企业道德。企业道德广泛存在于社会经济组织中，主要依靠社会舆论、传统习惯和内心信念来维持，以善恶评价为标准，主要从善与恶、诚信与奸诈、公德与私利等范畴来评价和规范企业。企业道德与法律规范不同，不具有强制性的特点，约束力有限，更多的都是靠企业对自身的要求。虽然企业道德的约束力不及法律，但是仍然具有不可替代的感染力，能够规范职工的行为，端正企业的经营动机。如今，我国有不少企业爆出丑闻，例如毒奶粉、毒胶囊等等，都表明有部分企业在企业道德方面存在严重缺陷。 3.宣传工作 企业宣传工作是塑造企业外部形象，形成企业宣传文化的主要渠道，是创造良好发展环境的主要手段，是培育企业文化的主要方式。许多企业把宣传工作作为实现经营战略的重要手段，并纳入经营战略的整体实施方案和规划之中，但也有许多企业看不到宣传工作的重要性，不能充分利用宣传工作为企业发展战略服务，形成企业宣传文化，有的甚至对宣传工作只有片面的理解为政党和国家政治斗争的一种工具，在企业经营管理工作中没有作用。企业宣传承载了经营战略才有价值、作用和地位，经营战略因为企业宣传而得到传播、领会和自觉执行，才能顺利实现，两者谁也不能离开谁，缺一不可。所以，只有认识到了企业宣传和经营战略目标的关系、认识到了企业宣传工作的重要性，掌握了企业宣传的主动性，才能服务于经营战略的制定与执行，企业才能在激烈竞争的市场中游刃有余。 4.人力资源

企业内部控制制度

企业内部控制制度 一、内部控制概述 内部控制是指为了保证企业业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的目标包括： (1)保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用; (2)保证会计信息及其他各种管理信息的可靠和及时提供; (3)保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行; (4)尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标; (5)预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，及时、准确地制定和采取纠正措施; (6)保证企业各项生产和经营活动有序有效地进行。 内部控制是现代企业管理的重要手段。完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，保证资本市场有效运行，均有着非常重要的意义。 二、现行企业内部控制中存在的主要问题 (一)对内部控制认识不足 目前一些企业特别是某些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营

管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进;二是虽然意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化;这就使企业的改革同微观治理机制相脱离。 (二)产权关系不明 在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，致使国有企业产权主体缺位、权责不清，内部控制的受益主体模糊。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体(董事会)也就形同虚设。 (三)监督机制不健全 目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。 三、企业内部控制制度的基本框架 (一)完善企业的控制环境

《企业内部控制实务》练习题题库 项目1 基本知识解答

项目一内部控制基础知识 【能力训练】 一、知识巩固 （一）单选题 1.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的（A）。 A.过程 B.活动 C.工作 D.任务 2.我国颁布的《企业内部控制基本规范》是财政部会同（ B ）五部委制定的。 A.证监会、审计署、银监会和国资委 B.证监会、审计署、银监会和保监会 C.证监会、审计署、工商总局和税务总局 D.证监会、审计署、司法部和监察部 3.企业内部控制制度设计的内容一般包括公司层面内部控制制度设计和（ A ）内部控制制度设计。 A.业务层面 B.基础层面 C.具体层面 D.经营层面 4.企业内部控制评价是指企业（ C ）或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。 A.监事会 B.经理层 C.董事会 D.审计部 （二）多选题 1.内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规,财务报告及相关信息真实完整, （A/B/D）。 A.资产安全 B.提高经营效率和效果 C.增强企业凝聚力 D.促进企业实现发展战略 2.内部控制的要素包括（A/B/D）、信息与沟通、内部监督五大组成部分。 A.内部环境 B.控制活动 C.控制方法 D.风险评估 3.内部控制是由企业（A/B/C/D）实施的、旨在实现控制目标的过程。 A.董事会 B.监事会 C.经理层 D.全体员工 4.中国企业内部控制规范体系包括（A/B/C）。 A.《企业内部控制评价指引》 B.《企业内部控制应用指引》 C.《企业内部控制审计指引》 D.《企业内部控制会计指引》 （三）判断题 1.只要方法得当，内部控制就可以为企业实现控制目标提供绝对保证。（×） 2.成本效益原则是指内部控制应当以经济效益为中心，不应考虑成本费用。（×） 3.企业内部控制制度设计的内容一般包括公司层面内部控制制度设计和业务层面内部控制制度设计。（√） 二、案例分析 1.白云公司为了加强销售工作，决定产品推销、产品发运、销售货款结算等销售业务均由公司销售部统一负责。 【分析要求】 根据内部控制有关理论，分析白云公司关于加强销售工作的措施存在哪些缺陷或不恰当的地方？应该如何办理？

企业内部控制的10种方法

企业内部控制的10种方法 《会计法》明确提出各单位应当建立、健全本单位的内部会计监督制度的要求，并提出会计工作中职务分离、重大事项决策与执行程式、财産清查和定期内部审计等规定，这些要求和规定从其实质内容来讲，就是要加强各单位的内部控制。其目的在於建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行爲，保护单位财産的安全完整；规范单位会计行爲，保证会计资料真实、完整，提高会计资讯质量，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。要实现上述目标，笔者认爲，只有在内部控制结构和内部控制成分的基础上运用各种内部控制方法才能真正将内部控制落到实处。 加强内部控制是贯彻《会计法》及提高企业管理水平、增强企业竞争力的客观要求。研究和运用内部控制的各种方法是建立和完善内部控制制度的一项极其重要的内容。 一、组织规划控制 组织规划是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。企业组织机构有两个层面：一是法人的治理结构问题，涉及董事会、监事会、经理的设置及相关关系，二是管理部门设置及其关系，对财务管理来说，就是如何确定财务管理的广度和深度，由此産生集权管理和分级管理的组织模式。职务分工主要解决不相容职务分离。所谓不相容职务分离是指那些由一个人担任，即可能发生错误和弊端又可掩盖其错误和弊端的职务。企业内部主要不相容职务有：授权批准职务、业务经办职务、财産保管职务、会计记录职务和审核监督职务。这五种职务之间应实行如下分离：(1)授权批准职务与执行业务职务相分离。(2)业务经办职务与审核监督职务分离。 (3)业务经办职务与会计记录职务分离。(4)财産保管职务与会计记录职务分离。(5)业务经办职务与财産保管职务相分离。 要建立健全组织规划控制，目前必须解决两个问题： (1)设立管理控制机构。例如，目前有些上市公司中依据自身经营特点设立了审计委员会、价格委员会、报酬委员会等就是完善内部控制机制的有益尝试。机构设置因单位的经营特点和经营规模而异，很难找到一个通用模式。比如设立价格委员会的企业大都是规模很大、采用集中采购方式且采购价格变动较大的企业，这些企业设立价格委员会能够有效加强采购环节的价格监督与控制。再比如，对於规模大、技术含量很高、高知人员云集、按劳取酬的企业，通过设立报酬委员会进行管理层持股及股票期权问题研究，能够提高报酬计划按劳取酬科学性、加强报酬计划执行中的透明度和监控力度。(2)推行职务不相容制度，杜绝高层管理人员交叉任职。交叉任职主要体现在董事长和总经理爲一人，董事会和总经理班子人员重叠。在上市公司中，这一问题虽有了较大的改变，但从公司制企业的总体上看，仍普遍存在。这种交叉任职的後果是董事会与总经理班子之间权责不清、制衡力度锐减。关键人大权独揽，一人具有几乎无所不管的控制权，且常常集控制权、执行权和监督权於一身，并有较大的任意性。交叉任职违背了内部控制的基本原则，必然带来权责含糊，易於造成办事程式由一个人操纵的现象出现。事实上，资金调拨、资産处置、对外投资等方面出现的问题重要原因之一在於交叉任职，董事会缺乏独立性。因此，建立内部控制框架首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长和总经理分设、董事会和总经理班子分设，避免人员重叠。 二、授权批准控制

试论内部控制与企业文化的关系

试论内部控制与企业文化的关系 摘要：加强和完善内部控制，实施企业文化建设，促进企业科学快速发展，确保企业目标顺利实现，是当前企业界最为关注的话题。本文从内部控制与企业文化的关系出发，具体分析了二者之间如何相互影响和相互补充，阐明了加强内部控制与企业文化建设对促进企业科学快速发展的重要作用，提出了如何加强内部控制与企业文化建设的意见，旨在促进企业科学快速发展。 关键词：内部控制、企业文化、关系、影响 一、内部控制与企业文化的关系及相互影响 1、内部控制是实现企业目标的保障机制 企业的内部控制是管理者为确保企业目标的实现而建立的一系列规则、政策和实施的程序。内部控制作为企业的一项管理和保障机制，其有效性直接关系到企业经济效益、会计信息的质量、资产的安全完整、抵御风险的能力等问题，对实现企业目标具有十分重要的保障作用。内部控制制度是企业运营的基本规矩，是检查管理者和员工工作质量的尺度，也是衡量企业经济效益和管理水平的标准。内部控制制度是企业中最高的行为规范，企业内部的任何人都无权凌驾于内部控制制度之上。一视同仁、公平合理是内部控制制度得以贯彻执行的生命线。内部控制制度通过一整套详细和具体的操作程序来约束企业各个部门、环节及

员工的行为，使之成为一种规范的操作系统。 2、企业文化是企业科学发展的基石 企业文化是在长期的生产经营过程中形成的、区别于其他组织的价值观念和精神风貌，它将企业员工的思想观念、思维方式、行为准则融合统一，是员工自身价值和企业发展目标的有机结合。企业文化的核心是企业精神，代表着一个企业的形象，表现为企业的追求与理想。企业文化是一种企业的经营理念，是依存于企业的价值观念，是培养员工忠于职守、乐于助人、勤勉尽责、诚实守信的一种制度，是企业的精神支柱和全体员工的力量源泉。优秀的企业文化可以促进企业科学快速发展，阻止企业衰败；而落后的企业文化则可能使企业陷入困境，直至导致企业破产。 3、内部控制与企业文化互为动力、互相促进 企业内部控制的逻辑起点是自我管理，而自我管理是企业文化的一个基本内容。优秀的企业文化促进内部控制的建设，完善的内部控制能进一步规范企业文化。内部控制保障企业规范经营，企业文化促进企业科学发展。企业内部控制制度的建设和执行与企业文化的建设密切相关，企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化的支持和维护；科学、完善的内部控制制度，能够展示企业的精神风貌，融汇企业经营理念,打造和谐企业形象,有利于促进优秀企业文化的形成，在实施过程中会推动企业文化的进一步发展。只有良好的企业文化氛围才能为内部控制制度的执行创造良好的人文环境。

企业内部控制

一、内部控制与风险管理日益融合 学者们一般把内部控制的发展历程划分为五个不同的阶段：内部牵制（internal check）阶段、内部控制制度（internal control system）阶段、内部控制结构（internal control structure）阶段、内部控制整体框架（internal control integrated framework）阶段、风险管理整体框架（risk management integrated framework）阶段。 根据《柯氏会计辞典》（Kohler’s Dictionary for Accountant）的定义，内部牵制是指“以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计”。内部牵制的主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。在经历了1929—1933年“大危机”之后，美国于1934年颁布《证券交易法》（Securities Exchange Act of 1934），首次以法律的形式明确企业对建立和评价财务报告内部控制（internal control over financial reporting）的责任。 随着抽样审计的推广，注册会计师行业对发展内部控制起到了重要的推动作用。内部控制从早期较为简单的内部牵制逐渐演变为涉及组织结构、岗位职责、人员素质、业务处理程序和内部审计等比较严密的内部控制制度体系。美国注册会计师协会（American Institute of Certified Public Accountants，AICPA）于1958年10月发布的第29

企业内控指引(全套1-18)

附件1： 企业内部控制应用指引 企业内部控制应用指引第1号——组织架构 第一章总则 第一条 为了促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度，根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条 本指引所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。 第三条 企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险：（一）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。 （二）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。 第二章组织架构的设计 第四条 企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保

决策、执行和监督相互分离，形成制衡。 董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。可按照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持。 监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。经理和其他高级管理人员的职责分工应当明确。 董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规，其人员构成、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求。 第五条 企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。 重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。 第六条 企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。 第七条 企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具

《企业内部控制》习题及答案

第一章总论 （一）单项选择题 1.内部控制的基本概念是从早期（）思想的基础上逐步发展起来的。 A.科学管理 B.内部牵制 C.内部审计 D.管理控制 2.内部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括（）要素。 A.控制环境 B.风险评估 C.会计系统 D.控制程序 3.COSO著名的《内部控制——整合框架》是在（）发布的，该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。 A.20世纪80年代 B.1992年 C.2002年 D.2004年 4.（）是指主体对所确认的风险采取必要的措施，以保证其目标得以实现的政策和程序。 A.控制环境 B.风险评估 C.控制活动 D.信息与沟通 5.2002年美国国会通过的《萨班斯-奥克斯利法案》第404条款（SOX 404）及相关规则采用的是（）。 A.内部控制体系 B.内部控制结构 C.内部控制整合框架 D.企业风险管理整合框架 6.相对《内部控制——整合框架》，ERM框架的创新之处不包括（）。 A.新提出了一个更具有管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴 B.新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素 C.提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度

D.提出了风险评估概念 7.在COSO内部控制框架中，控制活动的类别可分为（）。 A.经营、财务报告及合规三个类别 B.经营、信息及合规三个类别 C.信息、财务报告及监察三个类别 D.经营、信息及监察三个类别 8.代表了成熟阶段的研究成果，堪称内部控制发展史上的里程碑的是（）。 A.美国注册会计师协会《企业准则公告第55号》 B.英国《综合守则》 C.COSO委员会的《内部控制——整合框架》 D.特恩布尔委员会的特恩布尔报告 9.关于我国企业内部控制规范的框架体系，下列说法错误的是（）。 A.我国目前内部控制规范框架是由基本规范、应用指引、评估指引和审计指引四部分组成的 B.内部控制应用指引是内部控制体系的最高层次，起统驭作用 C.内部控制评估指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评估提供的指引 D.内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则 10.依据《企业风险管理——整合框架》的内容，下面有关内部控制的说法中错误的是（）。 A.内部控制的思想是以风险为导向的控制 B.内部控制是控制的一个过程，这个过程需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工 C.内部控制是一种管理，是对风险的管理 D.内部控制是一种合理保证 （二）多项选择题