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三聚氰胺事件案例分析

一事件概况

二蛋白质检测方法

蛋白质的理化性质及反应众多，光是显色反应就达十余种，每一种或一类性质就意味着一条检测途径，因此能够用于检测蛋白质的方法多种多样。在众多的蛋白质含量常规检测方法当中，历史最长、最为成熟的两种方法是基于氮元素含量测定的凯氏定氮法和燃烧定氮法；发展速度最快、无需样品预处理的快速检测方法首推近红外光谱法；应用最为广泛、实现最为灵活的是基于显色反应的比色法；能够对不同结构和大小的蛋白质分子进行分离检测的主要有高效液相色谱法、毛细管凝胶电泳。此外，还有其它一些不常用或是非常规的方法也可用于蛋白质含量的检测。

1 凯氏定氮法

凯氏定氮法是丹麦化学家 Kjeldahl 于 1883 年提出的，历经一个多世纪的发展后已逐步趋于成熟和完善。Kjeldahl 发明凯氏定氮法的最初目的是检测啤酒原料谷物中蛋白质的含量，后经多次改进检测过程不断简化、检测结果的重现性和可靠性逐步提高，最终被人们所广泛采用。目前凯氏定氮法已成为众多国家和组织机构检测蛋白质的标准方法，被各领域学者和研究人员应用于蛋白质的检测之中。

1.1 凯氏定氮法的测量原理

凯氏定氮法主要基于蛋白质中氮元素含量大致为 16%这一原理，虽然在不同的时期具体实现细节上略有不同，但大致都分为消化、蒸馏和滴定三大步骤。

“消化”的作用是将氮元素从被测样品中分离出来。其基本原理是含氮有机化合物在高温浓硫酸中被氧化为 CO2、H2O、NH3以及一些其他相关化合物，产生的 NH3进一步与

H2SO4作用生成(NH4)2SO4。由于有机化合物在高温浓硫酸中的分解过程十分缓慢，通常加入 K2SO4或 Na2SO4或来增大浓 H2SO4的沸点，以此提高反应的温度。此外还需加入 CuSO4作为催化剂，进而缩短“消化”时间。目前大多数文献和标准方法中均以 Cu 作为催化剂（Cu 和 H2SO4反应生成CuSO4），消化时间为 120 分钟左右，消化温度为 160～420℃之间。

“蒸馏”的作用是将氨从消化产物(NH4)2SO4中分离出来。其基本原理是(NH4)2SO4遇浓碱（大多用 NaOH）分解为 Na2SO4和 NH4OH，加热后 NH4OH从溶液中挥发出来分解成水蒸气和游离的 NH3，为了防止 NH3的扩散流失用一定浓度的硼酸（H3BO3）溶液吸收蒸气，H3BO3与蒸气中的 NH3结合生成碱性的NH4H2BO3（NH4+和 H2BO3–）。蒸馏是凯氏定氮法中较为关键的步骤，实验操作的准确性、游离 NH3的蒸发效率及吸收程度直接决定着检测结果的重现性和准确度。

“滴定”用于对溶液中的铵离子（NH4+）进行定量。其基本原理是 NH4H2BO3与强酸反应生成中性的铵盐和 H3BO3。一般采用标准浓度的 HCl 或 H2SO4对NH4H2BO3溶液进行滴定，根据消耗 HCl 或 H2SO4的量计算出氨的含量，进一步折算成氮的含量以后根据蛋白质中氮元素的比例，最终推算出被测样品中蛋白质的含量。

1.2 凯氏定氮法的优点和局限性

凯氏定氮法之所以能历经一百二十多年仍在广泛流传主要是因为它具有应用范围广、重现性好、准确度高、灵敏度高、样品用量少等众多优点。从国内外的研究与应用现状可以看出，不论被测样品是固体、溶液、或是浑浊液凯氏定氮法都能适用；对同一样品的多次测量的重现性好、平行度高，平行误差极小；检测限低、灵敏度高，对氮的最低检测限低于 50 ug。

同样从国内外的研究和应用状态也可以看出，凯氏定氮法主要局限于样品中总蛋白的检测。从凯氏定氮法的基本原理可以看出，“消化”其实质是一个氧化过程，除了蛋白质以外，其它能被浓硫酸氧化的含氮化合物在消化的过程中也会产生(NH4)2SO4，即凯氏定氮法测量的是总有机氮。因此凯氏定氮法测量总蛋白时极易受到被测样品中其它有机含氮化合物的干扰，例如被测样品中含有尿素、碳酸铵、氯化铵等物质时检测结果就不准确[1]，据说当年的三鹿公司就是采用凯氏定氮法来检测原料奶中蛋白质的含量，而没能检出原奶中添加的三聚氰胺[2]。要去除非蛋白氮的干扰，一般先添加三氯乙酸等溶液将蛋白质变成沉淀过

滤掉[3]，然后再次采用凯氏定氮法或其它的方法测量出滤液中的非蛋白氮，扣除掉非蛋白氮的含量以后才能得到被测样品中总蛋白的含量。

由于构成蛋白质的氨基酸的含氮量不尽相同，将氮元素的含量折算成蛋白质的含量时折算系数选择不当也会带来较大的误差。例如小分子量氨基酸、碱性氨基酸和氨基酸酰胺的含氮量高于氨基酸的平均含氮量，这样的氨基酸含量较大时会导致折算出的蛋白质含量比实际值偏高。

此外，凯氏定氮法的操作略显繁琐，测量时间比较长，不利于对大批量样品的快速测量。2 燃烧定氮法

燃烧定氮法是法国化学家 Dumas于 1831 年首创的一种含氮化合物的定量检测方法，经 Erdman和 Schitt改进后逐渐成熟。早期的燃烧定氮法只能测量几毫克的样品，直到1989 年德国的贺利氏（Heraeus）公司生产出可以测量克级样品的杜马斯快速定氮仪，燃烧定氮法才在食品、饲料、土壤、临床等各个领域广泛应用起来。

2.1 燃烧定氮法的测量原理

早期的燃烧定氮法由“燃烧”、“还原”、“净化”、“检测”四个环节组成。经过一百多年的发展后，总结近 10 年来的相关文献，结合当前分析仪器界先进的测控手段和成熟的检测技术，现代化或是未来的燃烧定氮仪分为“燃烧”、“净化”、“分流”、“还原”、“分离”、“检测”六个步骤，其结构如图 1.2 所示，荷兰 Skalar公司生产的 PrimacsSN 型“总氮—蛋白质分析仪”就是采用类似的结构。

“燃烧”是将被测样品氧化消解的一种化学反应过程。燃烧炉的温度一般为900～1200℃，助燃气为高纯氧气，进样后被测样品在炉内高纯氧气中剧烈燃烧，产生 H2O 、CO、CO2、N2O、NO、N2O3、NO2、N2O4、N2O5以及硫、磷、氯等其它少量或微量含氧气体。为了使氧化更加充分、使不稳定的含氧气体转化为更加稳定的含氧气态物质，一般在燃烧炉后加

装一个温度略低、充满催化剂（如氧化铜）的催化炉，使燃烧变得更加高效和充分。经过催化炉后燃烧产物气体仅有 H2O 、CO2、NO2以及少量或微量的其它含氧气体。

“净化”和“分离”的作用在燃烧定氮法中既有重叠的地方，也有各自的不同之处，二者相互补充。正因为如此，这两个部分是燃烧定氮法中最为灵活之处，没有统一的标准。“净化”的作用是除去H2O、盐类、以及含硫磷等成分的干扰气体；“分离”的作用既可以是去除干扰气体，也可以是使不同的气体物质在不同的时间到达同一检测器或是在同一时间到达不同的检测器进而消除物质间的相互干扰。去除干扰气体可以使用五氧化二磷、高氯酸镁、碳酸钠以及铬酸盐等固体颗粒吸附剂；除水蒸汽既可以使用吸附剂，也可以采用电子制冷等物理方法；改变不同气体物质到达检测器的时间可以使用气相色谱法或是离子迁移谱；使不同的气体到达不同的检测器可以使用选择性电离源。若“分离”采用气相色谱等能消除不同气体之间相互影响的方法，则“净化”的功能可以减弱，只需要除去H2O 和其它少量难以分离的物质即可。

“分流”的作用是按一定比例释放过量的燃烧产物气体，以达到增大测量动态范围的目的。常规的燃烧定氮法只能测量毫克级的样品，对燃烧产物气体分流后可将测量样品提高至克的级别甚至更高，从而极大地拓展其在农产品等领域的应用。

“还原”的作用是将 NO2及少量的其它氮氧气体转换成易于净化和检测的N2。要实现有选择性地还原，还原剂的还原性不能太强，也不能太弱，常用的还原剂有铜、钨等金属粉末或颗粒。当“分离”部分的功能比较强大使得后续检测器能精确地检测出各种不同的气体时，“还原”部分可以省略，例如通过GC-MAS 进行分离和检测，可以通过 NO2及其它含氮化合物的总量换算出蛋白质的含量。

“检测”的作用是将氮的含量转变为可量化的电信号。当前燃烧定氮法采用的主流检测器为热导检测器（TCD），该检测器由热导池和惠斯顿电桥组成，利用被测样品组分与高纯载气热导系数不同引起电桥两臂电势差的改变来将被测气体的浓度转变为电信号。TCD 检测器是一种通用型检测器，几乎对所有的气体组分都有响应，但其灵敏度略差，线性范围窄。除了 TCD 检测器外，氮磷检测器（NPD）、电子捕获检测器（ECD）、以及其它一些电离型离子探测器亦可用于燃烧定氮法。

2.2 燃烧定氮法的优点和局限性

从测量原理上看，燃烧定氮法只需要使用助燃气（高纯氧气）及载气（如氦气等）两种气体，不需要类似于凯氏定氮法的大量化学试剂，省去了添加试剂、试管清洗等众多的人工操作，测量速度快，比较适合做成自动化程度较高的无人看管型分析仪器，既清洁环保，又节省人力。从测量范围上来看，燃烧定氮法测量的主要是毫克级的样品，属于微量分析，检测限也相对较低，测量结果的重现性也好于凯氏定氮法，可用于精密的测量与检定。由于

具有快速、高效、精准等优点，燃烧定氮法得到了发达国家蛋白质检测相关标准及国内外比较有经济实力的科研与检疫机构的广泛青睐。

虽然燃烧定氮法在检测限、测量精度、测量速度、操作便利程度等方面有着显著的优点，但从国内外的研究与应用现状来看，在漫长的历史发展过程中其使用与普及的程度远不如凯氏定氮法，这与它自身的一些局限性密不可分。

首先，燃烧定氮法对原理中各环节的实验装置要求较高，非普通的科研及实验人员能够自行搭建，购买商品化的燃烧定氮仪几乎成了现今应用开发者的唯一选择，30—100 万元人民币一台的价格成为燃烧定氮法推广与普及的主要障碍。这也是燃烧定氮法在欧美等发达国家能被众多检测标准所采用，我国等中等发达国家只被少数检测标准采纳或是仅定为参考检测方法的重要原因。

其次，燃烧定氮法测量的是总氮，不能区分有机氮和无机氮，更不能区分被测样品中的蛋白氮和非蛋白氮。燃烧定氮法比较适合于成分简单的纯净样品中蛋白质的检测，而人为掺假、制假的样品会给其带来误导性的信息，给测量结果带来较大的误差。

此外，从燃烧定氮法的检测过程来看，其测量的是相对氮，检测到的电信号需要与标准曲线进行比对才能换算出含氮量或蛋白质的含量，测量前需要进行多个空白样品和标准样品的检测[4]，定标的准确性直接影响到测量的准确性，且由于准备工作较多导致单次检测成本高，不利于少量样品的检测。测量过程中需要持续不断地通入纯净的助燃气和载气也制约着燃烧定氮法从实验室走向检测现场。

3 近红外光谱法

近红外光谱法是近年来发展较为迅速的一种快速无损测量方法，该方法最初被农业研究人员用来分析种子和谷物中的水分、蛋白质、油脂、灰分、纤维素等，现已广泛应用于农业、食品和饲料加工等行业中。

3.1 近红外光谱法的基本原理

当红外光照射样品分子时，异核双原子组成的偶极子（极性共价键）选择性地吸收某些波长的光后产生振动能级跃迁，吸收光子的频率与跃迁前后的能量差相关，吸收的强度取决于化学键振动的非谐性。分子的基频振动产生的吸收谱带位于波长 2500~25000nm 的中红外区域，发生在 780~1100nm 的短波近红外区和1100~2500nm 的长波近红外区的吸收谱带对应着基频振动的倍频和组合频。

3.2 近红外光谱法的优点和局限性

从近红外光谱法的基本原理可得，近红外光谱具有非常丰富的结构和组织信息，绝大多数的有机物都有吸收响应，所以测量时几乎无需进行样品前处理[5]，极大地简化了蛋白质的测量过程，使得其具有不破坏样品、不用试剂、测试方便、测量速度快、对实验人员要

求低等众多优点。这也是近些年来近红外光谱分析法发展火热的主要原因。此外，随着近年来光、电器件的快速发展，光谱仪器的成本大幅降低，使得近红外光谱法对蛋白质的测量从实验室走生产质量监控和快速检测现场成为可能。

同样，从近红外光谱法的基本原理可知，近红外光谱的吸收系数小，其检测限通常不到 0.1%，不利于对蛋白质的衡量分析。此外，由于是含氢基团基频振动的倍频和组合频吸收，近红外光谱鲜有尖锐和基线分离的谱峰，大量的宽谱带重合在一起[5]，需要借助数学方法建立可靠的分析模型将有用信息提取出来。而建立一个稳健可靠的数学分析模型需要事先测量大量的样品。

4 比色法

在蛋白质的众多检测方法当中比色法下属分支最多，使用最为灵活。每新增一种成熟的显色剂，就增加一个新的测量分支，也意味着一种新的测量方法。虽然该方法下属分支方法的显色反应互不相同，但大体的测量原理基本一样。

4.1 比色法的测量原理

比色法是基于蛋白质与显色剂的显色反应的一类光学测量方法。蛋白质与显色剂反应形成对某种波长光子具有较强吸收而呈现出另外一种颜色的产物，对该波长的吸收程度以及新颜色的深浅与蛋白质的浓度相关。显色比色法正是基于这一原理，因此其测量原理可分为显色反应和比色测量两大步骤。

比色的主要任务是通过对显色后的光信号进行测量，最终定性、半定量或定量得出蛋白质的含量。不同的显色方法对应的比色手段却基本相同。精确比色一般采用分光光度计；在已知吸收波长的专用检测中也可使用滤光片替代分光光路，或是采用与吸收波长一致的窄带单色激发光源；在要求不严格的定性检验中比色也可借助自然光使用目测的方式来完成。

显色反应的作用是将蛋白质含量的信息转化为易于测量的光信号。显色比色法的检测限、测量精度、稳定性主要受显色结果的影响。蛋白质的显色反应丰富多样，理论上这些能与蛋白质发生颜色反应的物质都可用于蛋白质的测量，但考虑到显色结果的稳定性、灵敏度以及显色物质是否有毒或是污染环境，仅有一部分物质适合作为显色剂。目前使用较多的显色剂有双缩脲试剂、Folin-酚试剂、BCA 试剂、考马斯亮蓝以及茚三酮。

5 高效液相色谱法

高效液相色谱法（High Performance Liquid Chromatography, HPLC）诞生于上世纪 40 年代，在 60 年代高效填料出现以后开始迅速发展，如今已在化学、医学、工业、农学、商检和法检等众多领域中广泛应用。

5.1 高效液相色谱法的基本原理

色谱是一种利用组分在两相中的热力学分配系数和动力学扩散系数差异来实现混合组分分离的物理化学分析技术。两相中的一相是表面积很大的固定床，通常称为固定相；另一相是携带样品组分渗析通过固定床的流动载体，通常称之为流动相。由于不同的物质的溶解度、蒸汽压、吸附能力等物理化学性质存在差异，它们在流动相和固定相之间的分配系数有所不同，当两相做相对运动时样品组分在两相之间进行多次连续分配，最终实现各组分的彼此分离。

高效液相色谱法以液体为流动相，采用高压输液系统，将具有不同极性的单一溶剂或不同比例的混合溶剂、缓冲液等流动相泵入装有固定相的毛细管色谱柱，在柱内各成分被分离后进入检测器进行检测，从而实现对试样的分析。相应的检测仪器一般由“储液瓶”、“输液泵”、“进样器”、“色谱柱”、“检测器”等 5 部分组成。高效液相色谱法有正相和反相之分，采用极性固定相的称为正相高效液相色谱（PP-HPLC 或 HPLC），采用非极性固定相的称为反相高效液相色谱（RP-HPLC）。在蛋白质的分离与分析过程中，常用的是反相高效液相色谱。

5.2 高效液相色谱法的优点和局限性

高效液相色谱法具有分离柱寿命长、分离效率高、分析时间短、进样量小、检测灵敏度高等众多优点[6]，因此在众多的领域中被广泛采用。用于蛋白质检测时的主要局限性是对组成单位相似、分子极性相近、分子大小不同的动植物蛋白组分分离效果不佳。此外，高效液相色谱法的流动相复杂，容易引起环境污染，检测成本以及仪器维护费用高。

6 毛细管凝胶电泳法

毛细管凝胶电泳（Capillary Gel Electrophoresis, CGE）由 Hjerten 于 1983 年提出，它是一种具有极高分离度的液相分离技术，经过近 30 年的发展已成为医学及生命科学等前沿领域重要的分析手段和检测方法。

6.1 毛细管凝胶电泳法的基本原理

电泳也称作电迁移，是指溶液中带电粒子在电场中所发生的迁移运动，运动的迁移率与组分分子的大小、极性、亲和能力、等电点、相分配系数以及所带电荷的多少等多个因素有关。毛细管电泳又称为毛细管电分离，是以毛细管为分离通道、以高压直流电场为驱动力、根据带电粒子迁移率的不同来实现组分分离的一种液相分离技术。

在毛细管内充满凝胶介质的电泳称为毛细管凝胶电泳。电泳过程中，分子在电场作用下发生电泳迁移时会受到网状凝胶的阻碍作用，大分子受到的阻碍作用大，迁移速度较慢；小分子受到的阻碍作用小，迁移速度较快；不同大小的分子由于迁移速度不同最终被分离，细管凝胶电泳便是基于以上原理。聚丙烯酰胺凝胶、琼脂糖凝胶、HydroLink 胶等物质可以作为毛细管凝胶电泳的凝胶介质。

6.2 毛细管凝胶电泳法的优点和局限性

毛细管凝胶电泳法最突出的优点是分离度极高，其分离塔板数可达 107 /m 以上。此外，它还具有分离速度较快（分离时间为几十分钟）、样品消耗量少（进样量为nL 级）等优点。毛细管凝胶电泳法的最大局限性是分离检测成本高，这也是它应用于普通行业和领域的主要障碍。此外，其分离柱制备麻烦、使用寿命短，大分子容易积留、清洗困难，重现性也有待改善。

三非法添加的驱动原因

2000年后，因为我国经济的迅速发展，乳制品市场转变成一个很大市场，且因巨大消费群体，更可划分为高、中、低三个消费层次。为了调节大陆市场供应与需求，除了从海外的日本、新西兰等国进口将近30万吨乳制品以应付高中消费层次外，中国大陆绝大多数消费群体，包括婴幼儿，还是以我国自主生产的产品为主。

在此因素下，知名三鹿牌顺势推出以一袋18元人民币（约3美金），不到进口奶粉价格一半价格婴幼儿配方奶粉以应付大规模的奶业市场，之后并成为大陆重要且知名婴幼儿奶粉品牌，多年蝉联该中国大陆自制乳品市场的首位。不过因为需求甚殷，价格竞争等因素，公司与政府均漠视生产流程及质量控管，终于爆发此弊端漏洞。

虽然经相关单位调查后，我国大陆检察机构认为该污染事件应由乳品收购站负主要责任，并严惩逮捕相关当事人。不过，也有人质疑，该毒奶粉事件原因是三鹿集团抢夺大陆贫穷农村市场，为降低成本偷工减料所衍生出来。

四事件后果

2008年9月12日三鹿集团声称，此事件是由于不法奶农为获取更多的利润向鲜牛奶中掺入三聚氰胺。三聚氰胺在一份报价单中的价格为每吨8700元。早在2008年7月中旬，就有记者就从三鹿品牌甘肃省总经销商——兰州兴源食品公司了解到三鹿已经停止生产确

认受到三聚氰胺污染的奶粉品牌三鹿优加奶粉，2008年9月12日网易财经编辑从三鹿品

牌总监处得到确认，2008年8月5日就通知各地经销商，三鹿在3月至2008年8月5日之前生产的产品受到污染，停售优加系列产品，并且秘密召回，但未公诸于众。这导致在此后的一个多月里，又有一批婴儿仍食用了三鹿问题奶粉。三鹿集团官方网站在事件曝光后遭到数轮攻击，网站标题被黑客改为“三聚氰胺集团”；首页也被改为“看三聚氰胺集团新闻有感”，甚至一度成为了黑客们的聊天和“集体路过”场所。在第二轮攻击中，“三聚氰胺”被作为产品

名称列在三鹿的产品网页上。

2008年9月13日，中国国务院启动国家安全事故I级响应机制（“I级”为最高级：指

特别重大食品安全事故）处置三鹿奶粉污染事件。患病婴幼儿实行免费救治，所需费用由财政承担。有关部门对三鹿婴幼儿奶粉生产和奶牛养殖、原料奶收购、乳品加工等各环节开展检查。质检总局将负责会同有关部门对市场上所有婴幼儿奶粉进行了全面检验检查。

石家庄官方初步认定，三鹿“问题奶粉”为不法分子在原奶收购中添加三聚氰胺所致，已经拘留了19名嫌疑人，传唤了78人。这19个人中有18人是牧场、奶牛养殖小区、奶厅的经营人员，其余1人涉嫌非法出售添加剂。

河北省政府决定对三鹿集团立即停产整顿，并将对有关责任人做出处理。三鹿集团董事长和总经理田文华被免职，后并遭刑事拘留，而石家庄市分管农业生产的副市长张发旺等政府官员、石家庄市委副书记、市长冀纯堂也相继被撤职处理。河北省委也决定免去吴显国河北省省委常委、石家庄市委书记职务。22日，李长江引咎辞去国家质检总局局长职务，这是因此次事件辞职的最高级官员。毒奶粉事件在中国形成了一股“行政问责与司法问责风暴”。

根据中华人民共和国《食品卫生法》和《产品质量法》，三鹿集团最高将被罚两亿元人民币。

新华社报道，三鹿毒奶粉事件事态扩大的主要原因是三鹿集团公司和石家庄市政府在获悉三鹿奶粉造成婴幼儿患病情况后隐瞒实情、不及时上报所致。

2009年1月22日，河北省石家庄市中级人民法院一审宣判，三鹿前董事长田文华被判处无期徒刑，三鹿集团高层管理人员王玉良、杭志奇、吴聚生则分别被判有期徒刑15年、8年及5年。三鹿集团作为单位被告，犯了生产、销售伪劣产品罪，被判处罚款人民币4937余万元。涉嫌制造和销售含三聚氰胺的奶农张玉军、高俊杰及耿金平三人被判处死刑，薛建忠无期徒刑，张彦军有期徒刑15年，耿金珠有期徒刑8年，萧玉有期徒刑5年。

2014年，72岁高龄的田文华改判有期18年。

五建议

我国流传着许多有关诚信的名言，如“人无信不立，国无信不强。”“人若无信，不知其可也。”“言必信，行必果。”等等。的确，诚信是每个人安身立命的前提。生活在这个世界上，我们每天都要与不同的人打交道，如果失掉了别人对自己最基本的信任，我们岂不是会成为人人避之的独行者？所以，作为商人，诚信是不可或缺的。

管理学案例分析--三鹿奶粉事件

1,你是如何认识“三鹿奶粉”事件的？三鹿集团是一个有半个世纪历史,集奶牛饲养、乳品加工、科研开发为一体的大型企业集团。由于三鹿婴幼儿配方奶粉搀杂致毒化学物三聚氰胺造成婴儿食用后死亡曝光，三鹿集团被迅速推向破产，引发“中国奶业的大地震”，田文华由此成为“中国乳业的罪人”。此事件不但惊动了国家卫生部而且国家公安部也介入了此次事件的调查。这一事件的发生也凸显了目前国内民营企业管理和营销上的种种弊端，极度扩张的背后隐藏着的是巨大的管理漏洞。也揭发了我国食品安全的漏洞以及企业经营诚信的缺失。同时它还是一个典型的危机公关失败的案例。 2，如果你是董事长，总经理你会怎么做首先要重源头，抓质量，自己企业不但要管好，还要从奶站入手，出问题是在奶站，一旦奶生产企业放松的验查关，就会造成含三聚氰胺问题奶的流入。加强奶源建设，充分保证原奶质量。减少散户奶源比例，加强对奶站在原奶生产、收购、运输环节实时监控，加强对蛋白质等指标的检测。必须要加大对企业内管质量人员的教育力度，使他们认识到质量就是企业的生命，质量问题是企业最大的灭亡隐患。加强企业内部反舞弊监管。严格管理企业负责奶源收购的工作人员，杜绝形成行业“潜规则”。杜绝不合格的奶制品在商业腐败中流向市场。决不能醉心于规模扩张，要提高高层管理人员风险意识淡薄作为企业领导人，做到良心经营。从采集奶源到加工生产，都要遵守国家法律法规以及食品安全检验标准。在危机发生后，面对外界的质疑和媒体的质问，及时将真实情况公布。立即撤出销毁有问题的所有产品，恢复消费者对其消费信心。 3，如何杜绝三鹿奶粉事件的重演？从法律、道德、政府监管体制、舆论监督、消费者权益保障等方面应采取哪些措施？加强法律监督力度，依靠法律打击违法侵害消费者的行为。完善食品安全的相关立法，并加大惩罚措施，同时对食品检验的规章制度也要严格遵守。企业本身要做到良心经营诚信经营，绝对不能在采集和生产之中为了利益而欺骗消费者。政府不能违法行政，政府要从目前全能政府、全责政府的定位中退出来，市场秩序、市场规则要同社会组织一起来维护。媒体发挥着巨大的舆论监督作用，是人们了解事态发展的重要窗口，切实保障了公众的知情权。企业、职能部门应加强与媒体的互动，促使问题更好地解决。媒体面对食品安全问题应有科学理性的态度。对于消费者，应该具备对于商品的辨别能力，遇到产品质量问题，应当勇于维护自己的权利，适时要使用法律和媒体工具。

美国安然公司破产案例分析

美国安然公司破产案例摘要：本文从美国安然公司破产案例出发，结合国内银行业务实践，提出了对银行信贷决策方面的一些建议和看法，主要有：对借款人资产负债结构、账面价值与资产的市场价格的认识；借款人稳健经营问题，尤其是流动性风险问题；银行分散化投资的信贷原则问题；关于无担保的信用贷款问题，等等。美国安然能源公司（Enron Corp.ENE），曾名列世界500强第16位，并连续4年荣获“美国最具创新精神的公司”称号，2001年被美国《财富》杂志评为全球最受称赞的公司。2001年9月30日其资产负债表上显示的总资产达618亿美元；2000年8月，其股价曾超过90美元，其业绩甚至超过IBM和AT&T这些市场表现优异的公司。但即使是这样曾经是“业绩优良”的巨型公司，在涉嫌做假帐，受到美国证券交易委员会调查的消息公布后，该公司股价大幅下跌，标准普尔等评级机构将其债券评级下调为垃圾级，不得不递交了破产保护申请，成为有史以来最大的公司破产案。该公司目前也在中国开展业务，其破产在全球证券及银行业中引起较大震动。本文从美国安然公司破产案例出发，结合国内银行业务实践，提出了对银行信贷决策方面的一些建议和看法。一、要对公司的资产价值进行正确的判断，不仅要分析企业的财务报表，更要关注公司资产的市场价格及其影响因素。对企业资产价值进行评估，是金融分析的三大支柱之一。正确理解衡量资产与负债价值的核心原则，对于金融机构正确决策及防范信贷风险非常重要。通常，我们在对借款人的财务状况进行评审时，关于企业的财务信息主要来源于其财务报表，但由于这些财务报表（包括资产负债表、损益表和现金流量表）是按照会计专业的原则制定的，仅用原始成本计量资产的价格，再考虑折旧后记录下来。显然，其所计量的某项资产或债务的价值，不仅没有考虑资产与负债当前的市场价格，而且忽略了一些经济意义非常重要的资产与负债。因此，某种意义上讲，报表中的资产与负债仅为账面价值，如果不与其市场价格结合起来，就不能对负债公司的状况进行全面、准确的判断。例如，某家公司因产品质量可靠、信誉良好，或因研发高效而拥有具有市场优势的科技产权，这些虽不一定直接表现为实际资产，但却会影响公司的市场价值。同样，有关其未来前景的信息，虽不直接表现为现实的资产或负债，但却是影响公司未来发展的重要预期因素，如该公司为上市公司，股票价格会相应做出反映。同资产、负债表的账面会计价值相比，其市场价格与公司的现金流量、信用的联系更加密切，对公司经营状况的反映更敏感，影响更深，美国安然公司就是

食品安全案例分析之一-三聚氰胺事件

食品安全事件分析之一 -------三聚氰胺一、案例综述 2008年9月8日，位于甘肃省兰州市的中国人民解放军第一医院泌尿科又接收了一名8个月大，来自该省岷县的患有“双肾多发性结石”和“输尿管结石”病症的婴儿，这是该院三个多月来接受的第14名患有同样疾病病例。经调查发现，但是这些孩子们出生后一直都在吃名为“三鹿”牌的奶粉。最终证实由于奶粉中添加了三聚氰胺导致蛋白质含量不足导致了婴儿的“集体疾病”。国家质检总局9月16日晚通报了全国婴幼儿奶粉三聚氰胺含量抽检的阶段性结果。此次专项检查对109家婴幼儿奶粉生产厂家进行了排查，共检验了这些企业的491批次产品，结果显示，有22家企业69批次产品检出了含量不同的三聚氰胺，被要求立即下架。这22家企业的名单中，内蒙古伊利、蒙牛集团、江西光明英雄、青岛圣源、上海熊猫、河北三鹿、广东雅士利、湖南南山等知名乳品企业的名字赫然在内，国产奶粉爆发全行业危机。二、案例影响 1、三鹿集团集团原董事长田文华：2009年1月被判无期徒刑 2、三鹿奶粉事件主犯张玉军：张玉军以三聚氰胺和麦芽糊精为原料，配制出专供在原奶中添加，以提高原奶蛋白检测含量的含有三聚氰胺的混合物“蛋白粉”。2009年11月24日被执行死刑。 3、三鹿奶粉事件主犯耿金平：耿金平在明知“蛋白粉”为非食品原料、不能供人食用的情况下，多次将其添加至原奶中，并销售到三鹿集团等处。2009年11月24日三鹿刑事犯罪案犯耿金平被执行死刑。 4、国家质量监督检验检疫总局原局长李长江：2008年9月22日引咎辞职。 5、石家庄市原市委副书记、市长冀纯堂：2008年9月17日被免职 6、患儿：截至2008年11月27日，全国累计报告因食用三鹿牌奶粉和其他个别问题奶粉导致泌尿系统出现异常的患儿29万余人。

安然事件案例及分析

安然事件案例及分析就在我们为中国资本市场系列造假案忧心忡忡的时候，太平洋彼岸的美国也“不甘寂寞”地爆出了当量巨大的假账丑闻。总部设在德克萨斯州休斯敦的安然公司（Enron）曾被《财富》杂志评为美国最具创新精神的公司，该公司2001年的股价最高达每股90美元，市值约700亿美元。但在安然公司前任财务主管因涉嫌做假账，受到证券交易委员会（SEC）调查的消息公布后，公司的盈利大幅下调，股价急剧下跌至26美分。安然公司被迫根据美国破产法第十一章的规定，向纽约破产法院申请破产保护，以资产总额498亿美元创下了美国历史上最大宗的公司破产案记录。一、做假手段（一）隐瞒巨额债务安然公司未将两个特殊目的实体（Special Purpose Entity,SPE）的资产负债纳入合并会计报表进行合并处理，但却将其利润包括在公司的业绩之内。其中一个SPE应于1997年纳入合并报表，另一个SPE应于1999年纳入合并报表，该事项对安然公司累计影响为高估利润5.91亿美元，低计负债25.85亿元。SPE是一种金融工具，企业可以通过它在不增加企业的资产负债表中负债的情况下融入资金。华尔街通过该方式为企业筹集了巨额资金。对于SPE，美国会计法规规定，只要非关联方持有权益价值不低于SPE资产公允价值的3％，企业就可以不将其资产和负债纳入合并报表。但是根据实质重于形式的原则，只要企业对SPE有实质的控制权和承担相应风险，就应将其纳入合并范围。从事后安然公司自愿追溯调整有关SPE 的会计处理看，安然公司显然钻了一般公认会计准则（GAAP）的空子。（二）安然公司利用担保合同上的某种安排，虚列应收票据和股东权益12亿美元。（三）将未来期间不确定的收益计入本期收益，未充分披露其不确定性安然公司所从事的业务中，很重要的部分就是通过与能源和宽带有关的合约及其它衍生工具获取收益，而这些收益取决于对诸多不确定因素的预期。在IT业及通讯业持续不振的情况下，安然在1999年至少通过关联企业从互换协议中“受益”5亿美元，2001年“受益”4.5亿美元。安然只将合约对自己有利的部分计入财务报表——这其实是数字游戏。尽管按照美国现有的会计规定，对于预计未来期间能够实现的收益可以作为本期收益入账，但安然公司缺少对未来不确定因素的合理预期，也未对相关假设予以充分披露。（四）安然公司在1997年未将注册会计师提请调整的事项入账，该事项影响当期利润0.5亿美元（1997年的税后利润为1.05亿美元，安达信会计师事务所对此采取了默示同意的方式）。（五）利用金字塔构架下的合伙制网络组织，自我交易，虚增利润13亿元（六）财务信息披露涉嫌故意遗漏和误导性陈述

安然公司和安达信事件案例分析.

安然公司和安达信事件案例分析 2001年，美国安然公司造假案几乎轰动了全球的金融界，创下了美国历史上最大的破产记录。可以说，其带来震撼程度不亚于同样发生于当年的美国恐怖事件“911”。于此同时，为安然公司连续出具长达16年审计报告的安达信公司，也因此而惨遭闭户。一个是世界上最大的能源龙头企业之一，一个是世界五大会计师事务所之一，相继倒闭，令人唏嘘。感慨之余，我们有必要来探寻到底安然和安达信是如何编造了一个长达数年的谎言，而也正是这个谎言，令他们引火烧身。一、安然公司是如何进行会计造假的？其会计师事务所又是如何为其掩盖的？（一）安然公司是如何进行会计造假的？ 1、设立金字塔式公司结构，利用关联交易操纵利润何为金字塔式公司结构，简单说来即安然公司先通过控股合并方式取得公司A的控制权（一般控股股权占比在50%以上），A公司成为安然的子公司；安然再利用对 A公司的控制权，以A公司的名义去购买另一家公司B，以此类推，直至控制公司X。也许安然公司本身并不持有X公司的股票，但是安然公司却可以间接控制到它。在当时美国的公认会计准则中，X公司的财务报表并不需要列入安然公司的合并财务报表中。安然公司可以肆无忌惮地通过关联交易获取利润，而将损失、负债等转移给这些看似不起眼的关联企业。无疑，安然公司是抓住了会计准则这一漏洞，操纵利润，粉饰数据。那么，安然公司具体是如何通过关联交易进行利润操纵的呢？根据相关资料显示，在2001年第2季度，安然把北美的3个燃气电站卖给了关联企业ALLEGHENY能源公司，成交价格为10.5亿美元。市场估计，此项交易比公允价值高出3—5亿美元可以说，这项交易显然是有违公允的，而该巨大的差额却被计入到安然公司业务利润中，安然公司通过关联交易创造利润显而易见。此外，就在这个季度结束的前一天，安然将它的一家生产石油添加剂的工厂卖给了名为

【案例分析】从三鹿奶粉事件看企业内部控制的实施

【案例分析】从三鹿奶粉事件看企业内部控制的实施不久前，由三鹿奶粉引发的“奶粉事件”震动全国。该事件不仅对整个乳制品行业影响重大，在竞争主体、产品结构、企业架构、供应链等方面将重新洗牌，而且引发了公众对国家危机应对体制、社会道德和企业责任等问题的讨论和反思。笔者认为，该事件也暴露了企业在内部控制方面的缺陷和不足，应当引起我们对如何建立健全、有效的内控机制的思考。一、从内部控制角度看三鹿事件根据财政部联合证监会、审计署、银监会、保监会发布的《企业内部控制基本规范》的定义，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，其目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。建立和实施有效的内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。从此次三鹿奶粉受三聚氰胺污染的事件本身及应对过程我们可以发现，企业在内部控制的五个要素中或多或少都存在不足，也给我们设计、执行和评价内部控制带来反思。 1. 内部环境。该要素是内部控制框架的基础所在，涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等多方面内容。尽管内部控制更强调相互牵制的制度性安排，但显然人的因素在内部控制，尤其是内部环境中发挥着重要的作用。我们常说“道德使之不愿、法律使之不敢、制度使之不能”，这说明诚信与道德观或者是企业文化在某种程度上是高于制度本身的。资料显示，三鹿集团早在2008年3月就接到消费者反映，但直到2008年8月三鹿已经秘密召回部分问题奶粉之时，却仍然没有将事件真相及可能产生的后果公之于众，有媒体称这种做法直接导致此后的一个多月里又有一批婴儿食用了三鹿问题奶粉。显然此次事件在某种程度上检验了三鹿集团决策层的诚信与道德观。事实上除了三鹿集团外，向牛奶中添加三聚氰胺的耿氏兄弟等不法分子、告知这些不法分子通过添加三聚氰胺可通过检测的技术人员、销售给不法分子三聚氰胺化工原料的人员，都存在着只顾利益不顾消费者健康的问题，而这种环境因素也许才是真正导致此次事件的罪魁祸首。我国的内部控制基本规范中将职业道德修养和专业胜任能力作为聘用员工的重要标准，要求企业加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，这对培育一个良好的环境氛围，更好地发挥内部控制的风险防范作用有着积极的意义，而要实现这个目标显然非一朝一夕之功。 2. 风险评估。这个要素要求企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。众所周知，食品中不能添加的物质远比能添加的多，现有的检测手段不可能对每种有害物质都进行检查。就奶粉这种需要从分散农户处采购原料的食品而言，每个农户的奶牛喂养过程、原料奶的加工、储存和运输过程等都可能存在不同的风险，这就给原料奶的质量检验带来了挑战。我们知道，一般的企业内部控制都是针对常规事项进行设计的（如奶粉的营养成分是否达标等），而对例外事项（如添加三聚氰胺）则重视不足。这对内部控制的设计提出了挑战。显然，食品加工企业除了对原料采购、产品加工、存储储藏、物流配送等各个环节进行风险评价、分析之外，还应该就最可能产生风险的环节设立应对措施，例如风险评估时针对生产的奶粉原料中可能会含有哪些有害物质，原料提供者添加这些物质的可能性以及消费者食用这些物质的后果严重性等进行评价、排序，并从原料采购、产成品的检测验收等方面设定有针对性的指标，以提高内部控制的效率和效果。

三聚氰胺事件回顾

一、三聚氰胺事件冲击食品添加剂行业城门失火，殃及池鱼。影响颇巨的三聚氰胺事件对整个食品行业产业链产生严重冲击。近日，《第一财经日报》从中国纤维素醚行业年会上获悉，作为食品工业重要添加剂的纤维素醚销量直线下降，部分产品价格锐减30%~50%，销量大幅萎缩。多作为增稠剂使用的纤维素醚一直以来是食品行业的重要添加剂，目前产量近50%被用于食品添加剂。“由于三聚氰胺事件影响，很多食品企业关闭，导致我们整个行业受到严重影响。”纤维素醚行业协会理事长严路彤说。目前很多地方质监部门都要求食品添加剂厂家接受相关调查，“整个行业正遭受池鱼之灾”。据了解，目前年产值500万元以上的食品企业只占到整个食品企业的5.8%(全国约4.2万家食品企业)，导致食品安全面临很大挑战。“具有自主知识产权的企业为数极少，上档次的企业多为引进或模仿国外的技术装备。”食品添加剂行业协会副秘书长吉鹤立说。尽管近期原材料价格有所下降，但是三聚氰胺对整个行业影响非常明显，为了应对困局，各企业纷纷寻求新的出路。“一定要加强行业自律和监督力度，在保证国供应同时，加大出口力度。”长光企业发展董事长丁长光呼吁，“纤维素醚行业协会将很快建立行业技术委员会，增加产品安全质量。” 近年来，我国食品行业每两年增幅高达130%以上，2007年食品工业产值达31900亿元，食品添加剂达529亿元，“添加剂只占到食品工业产值1.66%”，行业增长潜力巨大。就像硬币两面，目前整个食品行业所面临的困境对整个产业链既是挑战也是机会。记者在纤维素醚行业年会上看到，此次年会盛况空前，诸多外国食品及食品设备、添加剂企业老总纷纷前来与中国同行切磋，试图抓住这一难得的进入机会。“保证食品安全不是付出而是收获。”一位美国食品企业负责人称。袁飞三聚氰胺鸡蛋引发饲料业“添加剂质疑” 市场销售的地产鸡蛋被检出三聚氰胺后，知情人士昨天向《第一财经日报》透露，为达到饲料中蛋白质含量检测指标，很可能有不法商家在鸡饲料中人为添加三聚氰胺。不过，国最大饲料生产企业新希望集团饲料事业部有关人士昨天向《第一财经日报》称，公司所有产品每日抽检，未发现含有三聚氰胺。食物安全中心26日称，市场上抽检的77个鸡蛋样本中2个不合格，百佳超市出售的产“佳之选新鲜鸡蛋(特大装)”验出超标88%的三聚氰胺。此事件令此前乳业爆发的三聚氰胺问题蔓延至非奶类及非加工食品。一家合资饲料公司总经理王先生昨天向本报称，目前食品业中发现三聚氰胺的产品都属外源性问题，鸡不断进食含三聚氰胺的饲料，物质会残留体，甚至聚积在鸡蛋中。王先生称，由于鸡饲料检测中蛋白质含量是一个重要指标，不排除有不法商家为达到这个指标人为加入三聚氰胺。 “鸡饲料分肉鸡料和蛋鸡料两种，两者的区别是肉鸡饲料所含的蛋白质要更高一些。”王先生称，假如不法商家要对蛋白质含量更高的肉鸡饲料作假，人为加入的三聚氰胺还要更多一些。鸡饲料加工原料有豆粕、棉粕、菜粕和油脂等，要彻查鸡蛋中三聚氰胺来源，就要从最初的原料来源查起。“由于目前还没有简易定性检查方法，而有能力检测三聚氰胺的机构又非常少，饲料生产企业自己要做三聚氰胺的自测非常困难。”

安然事件案例分析

安然事件案例分析一、简要描述“安然”事件安然曾经是叱咤风云的“能源帝国”，2000年总收入高达1000亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”中的第七。2001年10月16日，安然公司公布该年度第三季度的财务报告，宣布公司亏损总计达6.18亿美元，引起投资者、媒体和管理层的广泛关注，从此，拉开了安然事件的序幕。2001年12月２日，安然公司正式向破产法院申请破产保护，破产清单所列资产达498亿美元，成为当时美国历史上最大的破产企业。2002年１月１５日，纽约证券交易所正式宣布，将安然公司股票从道·琼斯工业平均指数成分股中除名，并停止安然股票的相关交易。至此，安然大厦完全崩溃。短短两个月，能源巨擎轰然倒地，实在令人难以置信。安然公司成立于1985年，由当时的休斯敦天然气公司（Houston Natural Gas）和北联公司(Inter North)合并而成，主要经营北美的天然气与石油输送管道业务。80年代后期，美国政府开始放松对能源市场的管制，导致能源特别是天然气与石油价格的波动加大。安然公司抓住时机，利用市场上随之出现的希望规避与控制能源价格波动风险的需求，创造性地将金融市场中的期货、期权等概念移植到能源交易中，从提供能源产品的期货、期权等新型交易入手，广泛开拓其它大宗商品（如天气预报、通讯带宽等）的衍生交易市场，扩大经营范围。同时依靠所研制的能源衍生证券定价与风险管理系统，加上财力上的优势，占据了新型能源交易市场的垄断地位，成为一个类似美林、高盛，但以交易能源衍生产品为主的新型交易公司。安然公司问题的暴露，是从一些以准确了解企业经营状况而不是靠股票交易本身获得收入的机构投资公司、基金管理公司证券分析人员和媒体对安然公司的利润产生怀疑开始的。2001年3月5日《财富》杂志发表文章《安然股价是否高估》，对公司财务提出疑问。随后证券分析人员和媒体不断披露安然公司关联交易与财务方面的种种不正常作法，认为这些关联交易对安然的负债和股价会产生潜在的致命风险。2001年8月美国证券交易委员会开始调查该公司的财务问题。这些情况对市场产生影响，2001年10月安然公司的股价下跌至20美元左右。在各种压力下，安然公司不得不决定重审过去的财务，于2001年11月8日宣布在1997年至2000年间共虚报利润近6亿美元，并有巨额负债未列入资产负债表。11月28日，在安然公司有6亿美元的债务到期的情况下，原准备并购安然的昔日竞争对手德能公司（Dynergy Inc.）宣布无法按照并购条件向安然公司提供20亿美元现金，造成市场对安然公司的信心陡降。同时，标准普尔公司和穆迪公司将安然公司的债信评级连降六级为"垃圾债"，安然股价立即大幅下挫，跌至每股0.2美元的最低点。股价严重下跌，又引发了由关联交易形成的高达34亿美元的债务清偿压力。由于严重资不抵债，安然于2001年12月2日正式申请破产保护二、安然公司破产的原因（一）、董事会的责任董事会缺乏独立性，独立董事不独立。美国的公司治理模式秉承的是股东大会—董事会—经理层这一基本模式，实行单一董事制，把执行经营职能的董事会和执行监督职能的董事组合在一个董事会中，不设监事会，为了防止股东大会成了“鼓掌大会”美国十分注重独立董事制度，并要求独立董事主导提名委员会，

三鹿奶粉事件简介

三鹿奶粉事件简介 ●2008年6月28日，位于兰州市的解放军第一医院收治了首例患“肾结石”病症的婴幼儿，据家长们反映，孩子从出生起就一直食用河北石家庄三鹿集团所产的三鹿婴幼儿奶粉。7月中旬，甘肃省卫生厅接到医院婴儿泌尿结石病例报告后，随即展开了调查，并报告卫生部。随后短短两个多月，该医院收治的患婴人数就迅速扩大到14名。 ●省委、省政府领导和各相关部门对“肾结石事件”也高度重视。省委书记、省人大常委会主任陆浩闻讯后立即作了批示：“立即采取措施，及时妥善处理”。省委副书记、省长徐守盛，省委常委、常务副省长冯健身也于9月10日作出批示，要求卫生部门及各监管部门做好患儿救治，迅速排查。 ●9月11日，除甘肃省外，陕西、宁夏、湖南、湖北、山东、安徽、江西、江苏等地都有类似案例发生。 ●9月11日晚卫生部指出，近期甘肃等地报告多例婴幼儿泌尿系统结石病例，调查发现患儿多有食用三鹿牌婴幼儿配方奶粉的历史。经相关部门调查，高度怀疑石家庄三鹿集团股份有限公司生产的三鹿牌婴幼儿配方奶粉受到三聚氰胺污染。卫生部专家指出，三聚氰胺是一种化工原料，可导致人体泌尿系统产生结石。 ●9月11日晚，石家庄三鹿集团股份有限公司发布产品召回声明称，经公司自检发现2008年8月6日前出厂的部分批次三鹿牌婴幼儿奶粉受到三聚氰胺的污染，市场上大约有700吨。为对消费者负责，该公司决定立即对该批次奶粉全部召回。 ●9月12日，受省委、省政府委托，副省长咸辉带领有关部门负责同志，到解放军第一医院看望、慰问该院收治的肾结石患儿。 ●9月13日，党中央、国务院对严肃处理三鹿牌婴幼儿奶粉事件作出部署，立即启动国家重大食品安全事故I级响应，并成立应急处置领导小组。 ●9月13日，卫生部党组书记高强在“三鹿牌婴幼儿配方奶粉”重大安全事故情况发布会上指出，“三鹿牌婴幼儿配方奶粉”事故是一起重大的食品安全事故。三鹿牌部分批次奶粉中含有的三聚氰胺，是不法分子为增加原料奶或奶粉的蛋白含量而人为加入的。 ●9月14日，卫生部部长陈竺带领有关司局领导及专家飞抵兰州，针对我省有关三鹿奶粉事件应急处置工作展开专题调研。 ●9月15日，甘肃省政府新闻办召开了新闻发布会称，甘谷、临洮两名婴幼儿死亡，确认与三鹿奶粉有关。

案例一__安然事件案例

安然事件——会计造假和诚信危机美国安然能源公司，一个居世界500强第7位，2000年营业规模过千亿美元，让世人赫然的能源巨人，几乎在一瞬间倒塌了…… 案例介绍 1985年7月成立的安然公司，以中小型地区能源供应商起家，总部设在休斯敦，曾被认为是新经济时代传统产业发展的典范，做着实在的生意，有良好的创新机制。其资产膨胀速度如滚雪球一般快速壮大，到破产前，公司的营运业务覆盖全球40个国家和地区，共有雇员2.1万人，资产额高达620亿美元，总收入达1 000亿美元，而下属公司(包括合作项目)更是达到3 000多个。安然主要营销电力和天然气。1990年，安然收入的80%来自天然气传输服务业，而到2000年其收入的95%来自能源交易与批发业务。壮大后的安然已不满足于传统的经营方式，它开始把目光投向能源证券。安然管理层认为，为任何一个大宗商品创造衍生证券市场都是可能的，安然公司不断开发能源商品的期货、期权和其他金融衍生工具，把本来不流动或流动性很差的资产“盘活”，在能源证券交易中获得垄断地位，至20世纪90年代末，安然已从一家实体性的生产企业摇身一变成为了一家类似于对冲基金的华尔街式的公司；另外安然通过运用巧妙的会计手段，创造了一套十分复杂的财务结构，用于资本运作。90年代末期至2001年夏天，安然在金融运作上获得极大成功，1995年安然公司被经济界权威杂志《财富》评为“最富创新能力的公司”，连续6年都排在微软、英特尔之前，它的最主要的“成就”就是对金融工具的创新运用，由于它的“出色表现”，安然公司

的管理人员被业界认为是资本运营的高手。可是，安然的成功毕竟是个泡沫，这个泡沫导致安然的股价从2000年的每股90美元跌至不到1美元，安然最终于2001年12月2日申请破产保护，成了美国历史上最大的破产案。安然破产不仅使数百万持股人损失惨重，而且造成该公司大批员工投资在本公司股票上的退休金血本无归。 2001年11月下旬，美国最大的能源交易商安然首次公开承认自1997年至今，通过复杂的财务合伙形式虚报盈余5.86亿美元，在与关联公司的内部交易中，隐藏债务25.85亿美元，通过大约3 000家SPE(其中有900家设在避税天堂)进行自我交易、表外融资、编造利润，管理层从中非法获益。消息传出后，立刻引起美国金融与商品交易市场的巨大动荡，负责对安然财务报表进行审计的安达信也成为传媒焦点。人们指责其没有尽到审查职责。 2002年12月4日，安然正式宣布申请破产。安然公司董事会特别委员会于2002年2月2日在纽约联邦破产法院公布一份长达218页的报告，据该报告，安然公司之所以倒闭，是因为管理层经营不善，以及部分员工利用职权之便为自己聚敛财富。报告揭露，安然公司从90年代末期到2002年夏天的金融成功都是虚幻的泡沫。多年来，安然公司一直虚报巨额利润。一些高级经理不但隐瞒上一个财政年度(2000年9月到2001年9月)安然公司高达10亿美元的亏损，并且出售了价值数百万美元的安然股票。报告还揭露，安然公司内部的高层经理们成立了许多复杂的机构，并和公司外部人员勾结，操纵安然的财务报表，从中赚取了数千万美元的本不该属于他们的黑心钱。

08年三鹿奶粉事件的处理结果

08年三鹿奶粉事件的处理结果发表时间:2013-12-13 内容来源: 互联网作者: 小编提起三聚氰胺，就会让人们联想到08年的三鹿奶粉事件，这起事件让全国各地上万的婴儿遭受到感染患肾结石，那么当年这起震惊全国的毒奶粉事件最后的处理结果是怎样的呢?跟随小编一起来看看。三鹿奶粉事件调查惩处 2008年9月12日三鹿集团声称，此事件是由于不法奶农为获取更多的利润向鲜牛奶中掺入三聚氰胺。三聚氰胺在一份报价单中的价格为每吨 8700元。早在2008年7月中旬，就有记者就从三鹿品牌甘肃省总经销商——兰州兴源食品公司了解到三鹿已经停止生产确认受到三聚氰胺污染的奶粉品牌三鹿优加奶粉，某网编辑从三鹿品牌总监处得到确认，2008年8月5日就通知各地经销商，三鹿在3月至2008年8月5日之前生产的产品受到污染，停售优加系列产品，并且秘密召回，但未公诸于众。这导致在此后的一个多月里，又有一批婴儿仍食用了三鹿问题奶粉。三鹿集团官方网站在事件曝光后遭到数轮攻击，网站标题被黑客改为“三聚氰胺集团”;首页也被改为“看三聚氰胺集团新闻有感”，甚至一度成为了黑客们的聊天和“集体路过”场所。在第二轮攻击中，“三聚氰胺”被作为产品名称列在三鹿的产品网页上。 2008年9月13日，中国国务院启动国家安全事故I级响应机制(“I级”为最高级：指特别重大食品安全事故)处置三鹿奶粉污染事件。患病婴幼儿实行免费救治，所需费用由财政承担。有关部门对三鹿婴幼儿奶粉生产和奶牛养殖、原料奶收购、乳品加工等各环节开展检查。质检总局将负责会同有关部门对市场上所有婴幼儿奶粉进行了全面检验检查。

石家庄官方初步认定，三鹿“问题奶粉”为不法分子在原奶收购中添加三聚氰胺所致，已经拘留了19名嫌疑人，传唤了78人。这19个人中有18人是牧场、奶牛养殖小区、奶厅的经营人员，其余1人涉嫌非法出售添加剂。河北省政府决定对三鹿集团立即停产整顿，并将对有关责任人做出处理。三鹿集团董事长和总经理田文华被免职，后并遭刑事拘留，而石家庄市分管农业生产的副市长张发旺等政府官员、石家庄市委副书记、市长冀纯堂也相继被撤职处理。河北省委也决定免去吴显国河北省省委常委、石家庄市委书记职务。22日，李长江引咎辞去国家质检总局局长职务，这是因此次事件辞职的最高级官员。毒奶粉事件在中国形成了一股“行政问责与司法问责风暴”。根据中华人民共和国《食品卫生法》和《产品质量法》，三鹿集团最高将被罚两亿元人民币。新华社报道，三鹿毒奶粉事件事态扩大的主要原因是三鹿集团公司和石家庄市政府在获悉三鹿奶粉造成婴幼儿患病情况后隐瞒实情、不及时上报所致。 2009年1月22日，河北省石家庄市中级人民法院一审宣判，三鹿前董事长田文华被判处无期徒刑，三鹿集团高层管理人员王玉良、杭志奇、吴聚生则分别被判有期徒刑15年、8年及5年。三鹿集团作为单位被告，犯了生产、销售伪劣产品罪，被判处罚款人民币4937余万元。涉嫌制造和销售含三聚氰胺的奶农张玉军、高俊杰及耿金平三人被判处死刑，薛建忠无期徒刑，张彦军有期徒刑15年，耿金珠有期徒刑8年，萧玉有期徒刑5年。

【案例分析】内部控制看三鹿集团破产

一、实例选择统计表实例名称三鹿集团破产实例表述自2008年6月28日发现第一例“肾结石”婴幼儿病例，后被证实是因食用三鹿奶粉致病，毒奶粉事件震惊国内外，三鹿集团首当其冲，“三聚氰胺”家喻户晓，国民一时谈奶色变。（三聚氰胺是一种低毒的化工原料，常被不法商人用作食品添加剂，以提升食品检测中的蛋白质含量指标，对于人体而言，长期摄入高含量的三聚氰胺食品，将显著增加罹患结石症的可能性，尤其是对于婴幼儿危害更为严重）10月27日，三元股份首次正式承认正与三鹿进行并购谈判。12月2日，曾是三鹿集团最大液态奶生产基地的邢台三鹿乳业有限公司正式更名为河北贝兰德乳业有限公司。12月23日，石家庄市中级人民法院宣布三鹿集团破产。在这场“9.11事件”中，三鹿集团的内部控制到底扮演了什么样的角色？选学和重温的有关资料《管理学》《危机管理学》二、案例分析从内部控制看三鹿集团破产由于三鹿婴幼儿配方奶粉搀杂致毒化学物三聚氰胺曝光，三鹿集团被迅速推向破产，引发“中国奶业的大地震”，田文华由此成为“中国乳业的罪人”。石家庄三鹿集团股份有限公司是“中国名牌产品”，企业先后荣获全国“五一”劳动奖状、全国先进基层党组织、全国轻工业十佳企业、全国质量管理先进企业、科技创新型星火龙头企业、中国食品工业优秀企业等省以上荣誉称号二百余项。“三鹿”品牌被评为最具价值品牌之一、最具市场竞争力品牌。“三鹿”商标被认定为“中国驰名商标”。在这场“9.11事件”中，三鹿集团的内部控制到底扮演了什么样的角色？从此次三鹿奶粉受三聚氰胺污染的事件本身及应对过程我们可以发现，企业在内部控制的五个要素中或多或少都存在不足，我们运用其五目标和五要素的分析方法，对三鹿集团进行内部控制案例分析。（一）五要素分析 1、内部环境。内部环境是企业建立与实施有效内部控制的重要基础。三鹿集团的大股东是三鹿乳业公司，享有56%的控股权。第二大股东是新西兰恒天然集团，持有三鹿集团43%的股权。其余1%的零散股份有小股东持有。从表面上看，三鹿集团具有形成良好治理的所有权结构。但大股东三鹿乳业公司推行的是员工持股，并且由经营者持大股，96%左右的股份由900多名老职工拥有，其余股份由石家庄国资委持有。因此，三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散，以田文华为代表的强势管理层的存在，使得三鹿集团的治理结构演变成内部人控制。我们常说“道德使之不愿、法律使之不敢、制度使之不能”，这说明诚信与道德观或者是企业文化在某种程度上制度本身的。 2、风险评估。风险评估是企业建立与实施有效内部控制的重要环节。食品行业是国际上公认的高风险领域。对乳品企业来说，最重要的风险点无疑是原料奶的采购质量。我国农户的奶牛养殖规模小且分散，乳品加工场一般没有自己的奶源，而奶制品属保险品，催生了奶站这一中间环节。我国乳制品行业主要采用的原奶采购模式，是“奶农——奶站——乳企”，三鹿集团也不例外。散户奶农的牛奶，通过奶站最终被集中到三鹿集团的个加工厂。这种模式固然有不需要建立自有牧场、迅速扩大奶源的优点，但缺点是增加了中间商环节，且乳企无法直接、全面地控制奶农和奶站，而我国的奶站建设基本没有门槛，也缺乏具体的管理办法及监督部门。 3、控制活动。控制活动是建立与实施有效内部控制的重要手段。在食品行业，质量控制是重中之重。按照业务流程进行生产经营管理，是确保产品质量的一种最基本的控制活动。如期于应建立只管的奶站，从饲料种植、科学饲养到挤奶、储运，实行全方位、全过程监控，严把质量检验关。三鹿奶粉号称有1100道检测工序，为何没有检出三鹿奶粉的三聚氰胺含

三鹿集团内部控制环境分析案例

三鹿奶粉事件内部审计案例分析根据COSO报告对控制环境的描述,企业内部控制划分为五个层面——控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。内部控制环境包括企业人员的个人诚信、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序、组织的风险意识和风险管理理念。因此,控制环境是一种氛围,能够影响到企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现,如果没有有效的控制环境,其他控制要素无论质量如何,都不可能形成有效的内部控制。企业控制环境可以分为三类因素:第一,管理因素,包括公司治理、内部监督和内部审计。第二,组织因素,包括组织结构、企业文化和风险预警。第三,人的因素,包括人力资源政策和管理者素质。本文以三鹿事件为例,从这三个角度透视企业内部控制环境,同时提出有针对性的改进意见。一、三鹿事件三鹿集团全称石家庄三鹿集团股份有限公司,是集奶牛饲养、乳品加工、科研开发为一体的大型企业集团,连续6年入选中国企业500强。20世纪90年代初,该公司开创了“奶牛+农户”饲养管理模式,曾为三鹿确立了为同行所效仿的奶源优势。2007年,集团实现销售收入100.16亿元,同比增长15.3%。但是这种高增长背后隐藏的内部控制及其环境问题却被严重忽视。从2008年3月份起,三鹿就陆续接到一些患泌尿系统结石病儿童家长的投诉,一些媒体也开始以“某品牌”影射三鹿,但是三鹿并未就此引起足够重视,加强企业内部控制,导致事态日益恶化。据估计,9.02亿元的巨额医疗费和赔款已经造成三鹿集团严重资不抵债。

2008年12月25日,石家庄市委、市政府发布三鹿破产消息,破产裁定书已送达石家庄三鹿集团有限公司,一个曾经作为奶业龙头的企业一夜之间消失。究其原因,企业内部控制环境不佳是主要原因之一。二、管理因素 (一)公司治理与“内部人控制”现象公司治理结构旨在形成科学有效的职责分工和制衡机制。公司治理不健全,公司必然缺乏一套有效的监督机制,无论设计多么完美的内部控制制度都会流于形式,难以达到既定的效果。因此,只有在良好的公司治理环境中,内部控制系统才能真正地发挥作用。三鹿集团的大股东是石家庄乳业有限公司,该公司96%左右的股份由900多名老职工拥有。三鹿集团的第二大股东是新西兰恒天然集团,持有三鹿集团43%的股权。董事长兼总经理田文华自1987年到2008年任职长达21年。可见,该公司股权相当分散,董事长与总经理之间的制衡关系无从谈起,“内部人控制”现象不言而喻,治理机构的制衡机制失效,这为“毒奶粉事件”埋下了治理隐患,这种不良的内部控制环境成了管理层道德缺失的温床。 (二)内部监督流于形式内部监督可以保证内部控制制度持续有效的运作。监督的过程,是由适当的人在适当的时间,评估控制的设计和运行,并采取必要的行动,不论是经营层或是其他控制人员,只要发现内部控制的缺陷,都应当及时地向适当的管理层报告,并使其得到果断处理。三鹿集团内部质量监督的具体做法是在养殖区建立技术服务站,派出驻站员,监督检查饲养环境、挤奶设施卫生、挤奶工艺程序的落实。驻站员作为内部监督的手段是内部控制中至关重要的一环。然而,实际执行过程中,驻站员监督检查等并没有严格实施,在原奶进入三鹿集团的生产企业之前,缺乏对奶

三聚氰胺事件案例分析报告

三聚氰胺事件案例分析报告制作团队——十月天（公管2班）主讲人：武艺2012213111 PPT制作：黄珍2012213130 夏慧敏2012213120 报告撰写：莫宇欣2012213127 徐夏2012213117 讨论组：拉扎提谭念2012213146 李旭阳2012213142 才让扎西2012213153 阿卜杜2012213147 材料收集：方婷2012213115 郭媛媛2012213137 程可欣2012213138 秦婉蓉2012213114 目录案例回顾………………………………………………………………………… 功利主义道德观…………………………………………………………………… 什么是社会责任…………………………………………………………………… 企业社会责任分析……………………………………………………………… 案例讨论题………………………………………………………………………… 小结……………………………………………………………………………… 案例回顾三聚氰胺事件回顾从2008 年3 月份开始，三鹿集团陆续接到一些婴幼儿食用三鹿婴幼儿奶粉后患泌尿系统结石病的投诉。8 月初经专家鉴定三鹿公司涉嫌问题奶粉中有大量致肾病的三聚氰胺，并未对外公布。9 月份三鹿集团向消费者宣称已委托甘肃省质量技术监督局对本公司产品进行检验，结果显示符合国家的各项质量标准。直到2008 年9 月13 日，卫生部把“三鹿牌婴幼儿配方奶粉”事故定性为一起重大的食品安全事故时，三鹿集团仍未就此事向社会民众、媒体以及政府做出合理解释。随后，蒙牛、伊利、光明、完达山等数十个国内奶制品厂家的部分产品均被检测出不同程度的含有三聚氰胺，至此乳制品行业的三聚氰胺事件成为2008 年家喻户晓的事件，企业的社会责任问题被人们提到了首要位置。案例讨论题一、你是如何认识三聚氰胺事件的？ 1．为切实保障消费者权益，对此类事件的受害者，可以考虑国家先行赔偿。 2．法制不健全是该事件的原因之一，但政府的不作为、有法不依行为难推其责。 3．不仅要关注事后的惩罚，事前的预防与控制才是最重要的。 4．三聚氰胺事件的出现，一定程度上反映了我国企业道德的缺失。 5．舆论监督可以并且应当起到重大作用。 6. 应建立起竟可能多的、有效的救济途径，这样既可以对企业产生压力，也能切实保障消费者的权利。 7．政府本身应做到为民服务、为民负责，不论对与不对都能透明、公开，不掩饰自己的错

三鹿奶粉案例分析

三鹿奶粉案例分析众所周知，年地三鹿奶粉事件给了孩子、家长乃至整个社会一个重重地打击.三鹿集团，一个拥有“国家免检产品”、“中国品牌产品”、“中国驰名商标”等多项荣誉，奶粉产销量连续十五年位居全国第一，苦心经营近半个世纪、年销量突破亿地中国乳业民族品牌，竟然也会做出如此损害消费者利益、危害人身安全地事情，让我们不得不重新审视企业地经营，关注政府及相关部门地监督行动.这不仅是对企业管理人员地考验，也是对广大消费者地一次艰难抉择. 虽然事件已经过去五年多，但伴随着我们地仍然是大大小小地安全隐患地相继曝光，这种情况地陆续出现，反映了企业及政府相关部门地管理不当.下面，让我们简单回顾一下事件地经过.b5E2R。年月，新浪网从“三鹿内部邮件”得到过消息，年月以来，三鹿集团先后接到个别消费者反映，婴幼儿食用三鹿婴幼儿奶粉后，出现尿液变色或尿液中有颗粒现象.p1Ean。月日和月日，有匿名网友在天涯社区发了次“这种奶粉能用来救灾吗？！”地帖子，揭露了他于浙江泰顺县城超市买地三鹿奶粉地质量问题，而针对此事件，三鹿集团地温州地区总经理却是以找到该网友地家，以送礼地方式要求该网友删除帖子.DXDiT。月日，三鹿委托河北出入境检验检疫局技术中心检测其样品，月日取得结果，个样品中个检查出了三聚氰胺地成分.而两天前三鹿对消费者地关于质量地解释却是天气过热，饮水过少，脂肪摄取过多，蛋白质过量.RTCrp。

当天深夜，三鹿管理层召开会议，讨论如何将损失降到最低来保护三路品牌.至此，三鹿股份公司地新西兰“恒天然”公司代表得知此事，要求召回受污染产品，并立即向中国政府有关部门报告.而三鹿仅将此事报告石家庄市政府等部门，企图掩盖真相.5PCzV。年月日，三鹿以秘密方式缓慢从市场上换货地方式引起了“恒天然”极大不满，“恒天然”新西兰总理海伦·克拉克于月日绕过河北省政府直接将消息通知中国中央政府，中国政府开始严正对待此事.而这一天，石家庄市政府向河北省政府报告了三鹿奶粉问题.月日开始，各大媒体相继曝光三鹿奶粉地质量问题，卫生部办公厅开始彻查整件事情.到月日，事情才大白于天下，社会各界愤怒声四起，从三鹿集团到石家庄市，到河北省，到中央质检总局大大小小地官员和犯罪嫌疑人被刑事拘留、免职或引咎辞职.持续了近半个世纪地三鹿集团也就此倒闭.这不仅是中国企业地耻辱，同时也是警钟，提醒企业地管理者要妥善经营，对得起消费者地信任.jLBHr。纵观整个事件，其原因可归结为以下几点：、小农散养地奶源供应方式与现代化企业规模生产严重不适应.因奶源生产地分散，质量控制难度大，这一问题没有得到足够地重视.xHAQX。、少数奶站经营者利欲熏心，违法犯罪，为追求利益，明目张胆地制造销售和向原料奶中添加三聚氰胺、三鹿集团见利忘义，故意隐瞒真相.三鹿集团公司在得知产品质量出了问题后不是积极处理，召回产品应对危机，而是在长达个月