注册会计师《会计》模拟试卷及答案含解析第一套2017年

2017年注会《会计》模拟卷（一）

一、单项选择题

1、企业持有的下列固定资产，需要计提折旧的是（）。

A、已提足折旧但仍继续使用的固定资产

B、高危行业以安全生产费购入的已投入使用的安全设备

C、未使用的固定资产

D、采用融资租赁方式租出的固定资产

2、A公司是B公司的母公司，不考虑其他因素，下列各项中，不构成A公司的关联方的是（）。

A、B公司

B、B公司的合营企业

C、A公司的主要投资者施加重大影响的C公司

D、A公司的主要投资者的儿子控制的D公司

3、2×16年10月初，A公司向B公司订购的印有A公司标志、为奖励职工准备的毛绒玩具到货，20万元货款已支付给B公司，并收到相关的购物发票。该卡通毛绒玩具将按计划于2×16年年末在公司年会派发给与会人员，其中20%为管理人员，5%为财务人员，10%为销售人员，其余为生产人员。不考虑相关税费及其他因素，下列关于A公司2×16年对订购该毛绒玩具所发生的支出的会计处理中，不正确的是（）。

A、确认当期管理费用5万元

B、确认当期库存商品20万元

C、确认当期销售费用2万元

D、确认为当期生产成本13万元

4、下列各项中，会产生直接计入所有者权益的利得或损失的是（）。

A、固定资产报废净损失

B、回购股票用于职工激励计划

C、融资租出固定资产处置净收益

D、重新计量设定受益计划净负债或净资产形成利得

5、A公司将从第三方客户取得的尚未到期的甲银行承兑汇票向乙银行贴现取得资金。根据资料表明，该银行承兑汇票属于第三方客户从甲银行开具的银行承兑汇票，甲银行评定为A级信用银行（信用等级一般），乙银行在将来收不到价款时可以向A公司开户行追偿。不考虑其他因素，下列关于A 公司的会计处理，正确的是（）。

A、将取得的价款确认为短期借款

B、将实际取得的价款与应收票据之间的差额确认为营业外支出

C、将实际取得的价款在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中列示

D、将贴现息在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中列示

6、下列关于资产的分类或转换的会计处理中，符合企业会计准则规定的是（）。

A、以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，将转换日的公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益

B、因签订了一年内完成的固定资产处置合同，企业在签订合同之后至处置前继续计提折旧

C、因资金不足处置部分债券投资，将剩余持有至到期投资重分类为交易性金融资产

D、因满足公允价值计量模式条件，企业将投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式计量

7、企业发生的下列支出，应作为“存货”项目列报的是（）。

A、工业企业持有的建造办公楼的物资

B、房地产企业持有的以备增值后转让的土地使用权

C、航空公司持有的高价设备备品备件

D、房地产企业持有的经营租出的房地产

8、A公司是主业为制造业的上市公司。2×13年10月，A公司某节能技术改造项目正式经当地经济发展局核准，该项目属于国家重点节能技术改造项目，项目总投资为1.8亿元，其中长期资产的建设投资额为1.5亿元，流动资金等其他投资额合计3000万元。A公司同时就该技改项目向当地政府申请补助，补助用途为资产建设投资。2×14年度，A公司全额收取“中央预算投资”项下的政府补助1000万元，相关补助文件未明确上述政府补助的类型。A公司尚未明确对该政府补助所采用的核算方法。不考虑其他因素，下列关于A公司取得该政府补助的处理中，正确的是（）。

A、应将其作为与资产相关的政府补助核算，并在报表附注中披露

B、应将其作为与收益相关的政府补助核算，并在报表附注中披露

C、应将实际取得的政府补助确认为其他收益

D、应将实际取得的政府补助确认为递延收益，并在2×13年和2×14年分摊计入其他收益

9、下列各项关于合营安排的说法，不正确的是（）。

A、合营安排是指一项由两个或两个以上参与方集体控制的安排

B、存在唯一一组参与方组合集体控制该安排时，构成共同控制

C、当合营安排未通过单独主体达成时，通常认定其属于共同经营

D、当合营安排通过单独主体达成时，如果参与方对该安排的相关净资产享有权利，通常认定为合营企业

10、A公司有200名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度，采用先进先出法核算该带薪休假。该制度规定，每个职工每年可享受5天的带薪假，该假日可与国家法定假日连用，未使用的假日可以向以后年度无限期结转。在A公司200名职工中，有20名销售人员，每名职工平均月工资为2500元，平均每个工作日100元。2×14年，这20名职工中有17人使用了5天的带薪假期，剩余的3名职工未使用本年的带薪假，预计将于2×15年使用该带薪假。2×15年，A公司这20名销售人员均使用了4天带薪假。A公司2×15年对该批销售人员带薪休假的下列会计处理正确的是（）。

A、追溯调整，冲销2×14年报表的应付职工薪酬1200万元

B、确认当期销售费用3200万元

C、作为会计差错更正，冲销2×14年销售费用300万元

D、确认当期累积带薪缺勤义务2000万元

11、2×16年1月1日，甲公司以一批资产为对价取得乙公司70%的股权，并取得对乙公司的控制

双方协定，如果乙公司未来3年平均净利润增长率超过8%，甲公司需另外向乙公司原股东支付50万元的合并对价，当日，甲公司预计乙公司未来3年平均净利润增长率很可能达到10%，其他因素不变。甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联方关系，甲公司因该投资应确认的初始投资成本是（）。

A、3404.1万元

B、3550万元

C、3474.1万元

D、3444.9万元

12、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司的销售政策为：如果购货企业订单超过100万元的，给予1%的销售折扣；订单超过500万元的，给予5%的销售折扣；订单超过1000万元的，给予10%的销售折扣。2×16年5月1日，A公司向B公司销售一批预定商品，市场价格为800万元。当日，货物运抵B公司，B公司验收时发现与预定产品不符，经协商，A公司同意在价格上给予3%的优惠。不考虑其他因素，A公司因该销售业务，应确认的收入为（）。

A、800万元

B、760万元

C、737.2万元

D、500万元

二、多项选择题

1、企业发生的下列事项，影响营业利润的有（）。

A、签订销售合同发生的印花税

B、因发行股票支付给券商的手续费

C、发行混合金融工具支付的交易费用

D、处置成本法核算的长期股权投资确认的净收益

2、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的有（）。

A、反向购买

B、融资租入固定资产

C、附有追索权的商业承兑汇票贴现

D、企业销售商品，并以回购日的市场价格购回相同或类似产品

3、企业发生的下列各项现金流入或流出，属于经营活动现金流量的有（）。

A、分期收款方式销售商品取得的现金

B、收到的增值税出口退税

C、土地使用权出租收到的使用费收入

D、处置投资性房地产取得的价款

4、下列关于会计要素的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。

A、销售商品需要安装和检验，且安装程序比较简单的，应在发出商品时确认收入

B、企业自行研发无形资产发生的研究阶段的支出应确认为当期费用

C、企业在筹建期间发生的购建资产的借款费用应确认为当期财务费用

D、企业因转移专利技术的所有权形成的处置净损益影响营业利润

5、下列有关资产的盘盈盘亏的处理中，不正确的有（）。

A、企业发生的现金盘亏，属于无法查明原因的，按照管理权限报经批准后计入当期营业外支出

B、企业因收发计量差错造成的存货盘亏，扣除残料价值和可收回的保险赔偿等之后形成的净损失计入当期管理费用

C、企业固定资产报废或毁损，应按管理权限报经批准后，将扣除可收回的保险赔偿等金额后的净损失计入当期管理费用

D、企业发生的现金盘盈，应按管理权限报经批准后，将形成的净收益计入管理费用

6、企业持有的下列各项资产，应作为投资性房地产核算的有（）。

A、企业出租给本企业职工居住的宿舍

B、企业拥有并自行经营的旅馆

C、房地产企业持有的用于出租的土地使用权

D、一般工业企业持有的以备增值后转让的土地使用权

7、下列各项关于交叉持股的合并处理中，说法正确的有（）。

A、子公司持有的母公司的股权投资，应在合并财务报表中重分类为库存股列报

B、子公司持有的母公司股权投资而确认的投资收益，在合并财务报表中应进行抵销

C、子公司持有母公司的股权投资分类为可供出售金融资产，按照公允价值计量的，应抵销子公司累计确认的公允价值变动

D、子公司之间相互持有的长期股权投资，应当比照母公司对子公司的股权投资的抵销方法，将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益所享有的份额相互抵销

8、母子公司之间存在的下列差异中，在编制合并财务报表时，应作为会计政策变更进行调整的有（）。

A、母公司发出存货采用个别计价法，子公司采用先进先出法核算

B、母公司对其所有的固定资产采用直线法计提折旧，子公司采用年数总和法计提折旧

C、母公司对其投资性房地产采用公允价值模式计量，子公司采用成本模式计量

D、母公司个别财务报表以每年1月1日到12月31日为一个会计年度进行报告，子公司为境外经营企业，以每年的10月1日至次年9月30日为一个会计年度进行报告

9、下列关于公允价值层次的说法，正确的有（）。

A、公允价值计量结果所属的层次，取决于所使用的估值技术本身

B、流动性折价属于不可观察输入值，但是如果该调整对公允价值计量具有重大影响，则该计量结果应当划分为第三层次输入值

C、从公允价值中扣除处置费用，则企业在确定该公允价值计量结果所属层次时，应当考虑处置费用调整对公允价值的影响

D、企业权衡作为公允价值计量输入值的报价时，应当考虑该报价的性质

10、A公司（投资性主体）为B公司、C公司的母公司，其中，B公司为A公司的投资活动提供相关服务；B公司为非投资性主体，拥有两家全资子公司；C公司为股权投资基金，拥有两家合营企业，C公司对其两家合营企业按照公允价值考核和评价管理层业绩。不考虑其他因素，下列关于A公司、B公司和C公司对其所持股权投资的会计处理中，正确的有（）。

A、A公司不需要编制合并财务报表

B、B公司应将其全资子公司纳入合并范围，编制合并财务报表

C、C公司在其个别财务报表中对其合营企业采用公允价值计量，并将其公允价值变动计入当期损益

D、A公司应对C公司采用公允价值计量，并将其公允价值变动计入当期损益

三、计算分析题

1、A公司2×15年发生的部分交易事项如下。

（1）2×15年4月1日，A公司对10名高层管理人员每人授予8万份股票期权，每份股票期权持有人有权在2×16年7月1日按每股6元的价格购买1股A公司的普通股股票。该股票期权不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职，均可行权。行权有效期为1年。授予日，A公司的股票每股为7.5元，股票期权的市场价格为每份4元。

A公司股票于2×15年全年的平均市场价格为每股7.2元，2×15年4月至12月的平均市场价格为每股8元。

（2）2×15年6月30日，A公司为执行高管人员的股份激励计划，以每股7.7元的价格回购公司普通股股票80万股。

（3）2×15年7月1日，A公司为购建一条生产线按面值发行3年期可转换公司债券，发行价款总额为2000万元，票面年利率为10%。该债券利息于每年6月30日和12月31日各支付一次（第一次支付日期为2×15年12月31日）。该生产线自2×15年9月30日开工建造，当日A公司支付600万元用于购买生产线的组件。可转换公司债券的持有人在一年以后可以按照面值除以转股价的方式，将债券转换为A公司的普通股股票。在可转换公司债券发行日，不附带任何转股权的公司债券半年期实际利率为7%。该生产线预计工期2年。

（4）A公司2×15年年初发行在外普通股股数为1200万股，不存在具有稀释性的潜在普通股。A 公司2×15年归属于普通股股东的净利润为3600万元。A公司适用的所得税税率为25%。

其他资料：已知（P/F，5%，6）＝0.7462，（P/A，5%，6）＝5.0757，（P/F，7%，6）＝0.6663，（P/A，7%，6）＝4.7665。

不考虑其他因素。

<1> 、根据资料（1），说明A公司2×15年应进行的会计处理，计算2×15年应确认的成本费用金额，并编制相关的会计分录。

<2> 、根据资料（2），编制A公司2×15年与回购普通股股票相关的会计分录。

<3> 、根据资料（3），说明A公司对可转换公司债券应进行的账务处理，编制A公司2×15年与可转换公司债券相关的会计分录。

<4> 、根据资料（1）～（4），确定A公司2×15年的基本每股收益和稀释每股收益。

2、A公司为上市公司，适用的增值税税率为17%。A公司2×16年财务报告于2×17年4月30日批准对外报出。

（1）2×16年12月1日，A公司自乙公司购入一批原材料，用于生产乙产品，该原材料已验收入库，但尚未取得增值税专用发票，未支付货款。A公司为取得该原材料发生运输费10万元（不考虑进项税额抵扣问题），保险费5万元，同时A公司根据所取得的协议等信息暂估该原材料价值800万元。年末，A公司按照暂估价值815万元确定该原材料的入账价值。2×17年1月20日，A公司收到乙公司开出的增值税专用发票，价款为820万元，增值税额为139.4万元，并支付价款。（2）2×17年2月1日，因通货膨胀导致A公司发生巨额亏损。

（3）2×17年3月1日，A公司收到甲公司退回的一批商品，A公司根据税务机关规定开出红字增值税专用发票。该商品为A公司2×16年12月8日向甲公司销售的商品，开出增值税专用发票的价款为3000万元。该商品的成本为2400万元。为及时收回货，A公司与甲公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。甲公司于2×16年12月20日支付货款。假定计算现金折扣时不需要考虑增值税。

假定不考虑上述资料以外的其他因素影响。

<1> 、根据上述资料，判断各事项是否属于资产负债表日后调整事项，并说明理由；如果属于日后调整事项，编制相关的调整分录。（假定不需要做以前年度损益调整转入利润分配的处理。）

四、综合题

1、A公司内部审计部门于年末对其2×16年的财务报告进行审计时发现以下事项。

（1）2×16年4月1日，A公司实施一项向甲公司（A公司的子公司）50名管理人员每人授予2万份股票期权的股权激励计划。A公司与有关管理人员协议约定：每位管理人员自期权授予之日起在甲公司连续工作满4年，即可免费自A公司处取得甲公司2万股普通股股票。该股票期权在授予日的公允价值为每份5元，2×16年年末的公允价值为每份8元。截至2×16年年末，甲公司无管理人员离职，预计未来有3人离职。A公司的会计处理如下：

借：管理费用88.125

贷：资本公积——其他资本公积88.125

（2）2×16年5月1日，A公司与乙公司进行资产置换。A公司将其持有的一栋厂房与乙公司的一条生产线进行置换。A公司换出厂房的公允价值为2000万元，增值税税率为11%，该厂房的原值为3200万元，已计提累计折旧1500万元，已计提减值准备200万元，预计剩余使用年限为20年。乙公司换出生产线的公允价值为1800万元，增值税税率为17%，该生产线的原值为2800万元，已计提累计折旧1300万元，预计剩余使用年限为5年。

A公司和乙公司交换双方取得资产后均作为生产用固定资产核算，均采用直线法计提折旧，预计使用寿命不变。A公司自乙公司收取银行存款114万元。该交换具有商业实质。A公司的会计处理如下：

借：固定资产清理1500

累计折旧1500

固定资产减值准备200

贷：固定资产3200

借：固定资产——生产线1300

应交税费——应交增值税（进项税额）306

银行存款114

贷：固定资产清理1500

应交税费——应交增值税（销项税额）220

年末，计提折旧151.67万元。

借：制造费用151.67

贷：累计折旧151.67

（3）为扩大A公司的生产经营，2×16年10月1日，A公司与其控股股东P公司签订债务重组协议，约定P公司豁免A公司所欠的货款6300万元。该豁免不会增加P公司的持股比例，且P公司不会以任何形式取得股利或利息。A公司的会计处理如下：

借：应付账款6300

贷：营业外收入——债务重组利得6300

（4）2×15年年末，A公司对其一项使用寿命不确定的无形资产的账面价值和使用年限进行复核，确定该无形资产的可收回金额为1200万元，同时A公司预计该无形资产在未来6年内可以给企业带来经济利益。该无形资产为A公司2×13年12月并当日交付使用，用于生产产品，原价为2300万元，至2×14年末已计提减值准备200万元。至2×16年年末，该无形资产生产的产品已完工入库，尚未进行出售。A公司2×15年按最新估计计提了无形资产减值；2×16年未对该资产进行任何处理。

（5）丙公司为A公司2×13年控股合并方式取得的全资子公司，能够产生独立现金流量，A公司将其确认为一个资产组。

2×16年12月31日，由于丙公司所处经济环境对经营产生不利影响，A公司估计丙公司发生了减值，对其进行减值测试。丙资产组包含商誉的账面价值为3800万元，其中固定资产B1为1600万元、固定资产B2为1330万元、固定资产B3为670万元、合并商誉为200万元。丙资产组的预计使用寿命10年。A公司预计2×16年年末丙资产组的可收回金额为3320万元，其中固定资产B1、

B2无法确定公允价值减去处置费用的净额及其未来现金流量的现值。B3无法确定未来现金流量现值，但是可确定公允价值减去处置费用的净额为585万元。A公司确定商誉减值准备的过程如下：在合并财务报表中，A公司取得对丙公司股权投资按照权益法核算的账面价值＝3800（万元），大于可收回金额3320万元，因此需要计提减值准备＝3800－3320＝480（万元），商誉应分摊的减值准备＝480×200/3800＝25.26（万元）；固定资产B1分摊的减值准备＝480×1600/3800＝202.11（万元）；固定资产B2分摊的减值准备＝480×1330/3800＝168（万元）；固定资产B3分摊的减值准备＝480×670/3800＝84.63（万元）。A公司的会计处理为：

借：资产减值损失480

贷：商誉减值准备25.26

固定资产减值准备——B1 202.11

——B2 168

——B3 84.63

不考虑其他因素。

<1> 、根据上述资料，判断A公司的会计处理是否正确，如果不正确，请说明理由，并编制相关的更正分录。

2、A公司为上市公司，2×15年及2×16年的相关交易事项如下。

（1）2×15年8月1日，A公司与B公司的原股东C签订股权转让协议，受让C公司持有B公司59.9%的股权，交易完成后，A公司取得对B公司的控制权。双方协议约定股权转让价格为4000万元。此前，A公司持有B公司13%的股权并作为可供出售金融资产核算，账面价值为600万元（其中，成本400万元，公允价值变动借方余额200万元）。原股权投资于购买日的公允价值为800万元。追加投资时，A公司与其控股股东C公司签订如下协议：如果2×16年B公司个别财务报表经审计确定的净利润不高于500万元，C公司应按B公司实现的净利润与承诺净利润的差额向A公司支付补偿款。购买日，经评估确定B公司可辨认净资产账面价值为6500万元（其中，股本850万元，资本公积1520万元，其他综合收益500万元，盈余公积335万元，未分配利润3015万元），其与

（2）2×15年9月20日，A公司将其生产的一台设备以800万元的价款出售给B公司，B公司取得后作为管理用固定资产核算，并采用年数总和法在5年内计提折旧。该设备的账面原值为530万元，未计提减值。A公司已开具增值税专用发票。至年末，价款尚未支付。A公司对其按照1%计提坏账准备。

（3）2×16年1月1日，A公司为购建一栋厂房按面值发行500万元的公司债券，年利率为5%，期限为3年。次年1月5日支付上一年利息。该厂房于2×16年年初开工建造，并支付工程款200万元。B公司自二级市场购入50%的债券，并支付价款256.94万元。B公司将其作为持有至到期投资核算。B公司经计算确定实际利率为4%。

（4）2×16年4月5日，B公司将其生产的一批产品出售给A公司。A公司取得后作为原材料核算，并用于生产100件乙产品。该原材料的成本为1800万元，未发生减值。B公司已开出增值税专用发票，注明价款为2300万元。至年末，该存货尚未领用，价款已经支付。由于乙产品的市场已饱和，产品的价格下降至每件30元。A公司将该批原材料生产为乙产品，尚需发生成本900万元。不考虑销售税费。

（5）B公司2×15年实现的净利润为300万元，实现其他综合收益60万元（均为可供出售金融资产公允价值变动产生）；净利润及其他综合收益各月均匀实现。

B公司2×16年实现净利润320万元，未发生其他所有者权益变动金额。

（6）其他资料：①A公司和B公司在合并前不具有关联方关系，且A公司、B公司和C公司在此前未发生任何内部交易。②上述公司均为增值税一般纳税人，与存货、动产设备相关的增值税税率为17%。③上述公司适用的所得税税率均为25%，且预计未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税的确认条件，B公司的资产、负债的计税基础等于原账面价值。④A公司拟长期持有B公司的股权投资。⑤A公司于2×16年年初收到B公司2×15年购买设备的价款。

不考虑其他因素。

<1> 、根据资料（1）和其他资料，计算A公司对B公司追加投资后，在个别财务报表中的初始投资成本，并编制相关的会计分录。

<2> 、根据资料（1）和其他资料，计算A公司取得B公司股权投资在合并财务报表的企业合并成本，并编制购买日相关的调整抵销分录。

<3> 、根据上述资料，编制2×15年年末合并财务报表中与内部交易相关的抵销分录。

<4> 、根据资料（1）和资料（5），说明A公司取得甲公司补偿款的会计处理原则，并编制相关的会计分录。

<5> 、根据上述资料，编制2×16年年末合并财务报表中与内部交易相关的抵销分录。

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】选项A，不需要计提折旧；选项B，以安全生产费购买的安全设施等固定资产在达到预定可使用状态的同时确认固定资产并全额计提折旧，使用期间内不再计提折旧；选项D，根据实质重于形式原则，融资租出的固定资产视同销售处理，已不属于企业的资产，因此不需要继续计提折旧。

【点评】本题考查的知识点是固定资产折旧的范围。该知识点是历年考试的一个常规考点，经常在客观题中考查哪些不需要计提折旧，要求考生能够熟练的掌握各事项的处理原则，从而得出答案。【总结】常见的不需要计提折旧的固定资产包括：已提足折旧但仍继续使用的固定资产，高危行业以安全生产费购入的已投入使用的固定资产（使用期间不再计提折旧），持有待售的固定资产（划分为持有待售以后停止计提折旧），融资租出的固定资产，改扩建期间的固定资产等。

【该题针对“固定资产折旧范围”知识点进行考核】

【答案解析】企业与该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制的其他企业之间构成关联方关系，选项C属于重大影响，不构成关联方关系。

【点评】本题考查的知识点是关联方关系的认定。该知识点历年考试的一个重点，每年必考一个客观题。关联方关系的认定以控制、共同控制和重大影响为前提，做这样的题目时，如果不能判断出哪个选项正确，可以采用排除法。

【该题针对“关联方的认定”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 B

【答案解析】企业外购的用于职工福利的商品，不属于企业的存货，不能确认为库存商品，应于实际发放时，根据受益对象计入相关成本费用；其中，计入管理费用的金额＝20×（20%＋5%）＝5（万元），计入销售费用的金额＝10%×20＝2（万元），计入生产成本的金额＝20－5－2＝13（万元）。【点评】本题考查的知识点是存货的范围。该知识点在2016年首次单独出现考题，考查用于营销的特定商品是否属于存货。存货是用于企业持有的用于生产产品或者对外出售的资产，而用于营销特定的商品、用于职工福利的特定商品不满足存货的特点，因此不能确认为存货，应将与之相关的支出计入当期损益。

【该题针对“存货的概念与确认条件”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 D

【答案解析】选项A，计入营业外支出，属于直接计入当期损益的损失；选项B，计入库存股，属于所有者权益类备抵科目；选项C，计入营业外收入，属于直接计入当期损益的利得。

【点评】本题考查的知识点是直接计入所有者权益的利得或损失。这是历年考试中的一个常设考点，考查基本业务的账务处理。只有计入其他综合收益科目的金额才是直接计入所有者权益的利得或损失金额。建议考生在学习和做题的过程中归纳总结相关的内容。

【总结】利得或损失包括两种：一是计入当期损益的利得或损失，通过“营业外收入”或“营业外支出”核算；一种是直接计入所有者权益的利得或损失，通过“其他综合收益”核算。

其他综合收益列报的内容：

①可供出售金融资产公允价值变动形成的利得和损失。

②可供出售外币非货币性项目的汇兑差额形成的利得和损失。

③权益法下被投资单位其他综合收益变动形成的利得和损失。

④存货或自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产形成的利得。

⑤金融资产的重分类形成的利得和损失。

⑥套期保值（现金流量套期和境外经营净投资套期）形成的利得或损失。

⑦重新计量设定受益计划净负债或净资产形成的利得或损失。

⑧对境外经营外币财务报表折算时产生的外币财务报表折算差额。

【该题针对“利得和损失”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 A

【答案解析】开出票据的甲银行为A级信用银行，其信用等级一般，该银行承兑汇票可能会得不到偿付，乙银行不是很可能收到该价款，应该将实际取得的价款确认为短期借款，将实际取得的价款与应收票据之间的差额计入“短期借款——利息调整”，并将其现金流量在“取得借款收到的现金”项目中列示。因此选项A正确。

【点评】本题考查的知识点是金融资产转移——不符合终止确认条件的情形。在历年考试中可能以客观题的形式考查处理原则，也可能以主观题的形式在差错更正中考查会计处理的正误判断。对于票据贴现，如果是具有追索权的，即银行收不到钱由贴现方偿还，不符合终止确认条件，应该确认短期借款，同时将现金流量作为筹资活动的现金流量。

【该题针对“金融资产转移——不符合终止确认条件”知识点进行考核】

【答案解析】选项A，企业应将转换日公允价值与账面价值的差额确认为公允价值变动损益，如果是企业将自用房地产或存货转为以公允价值计量的投资性房地产，且出现贷方差额的，应该计入其他综合收益；选项B，应将该固定资产作为“持有待售的资产”列报，并在划分为持有待售时，将该资产的预计净残值调整为公允价值减去处置费用的净额，固定资产账面价值大于调整后预计净残值的部分确认为资产减值损失，持有待售期间不再计提折旧；选项C，企业交易性金融资产不能与其他金融资产重分类。

【点评】本题考查的知识点是投资性房地产的转换、投资性房地产后续计量、金融资产重分类以及持有待售资产的处理。本题看似简单，其实每个选项考查一个知识点。这是近几年考试的一个趋势，综合性有所加强，但是难度不大，每个选项考查的内容都是比较单一的，只要掌握了基础性的内容，这样的题目正确率还是会比较高的。

【该题针对“投资性房地产的核算（总）”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 B

【答案解析】选项A，该物资是用于建造不动产，并不是为了生产产品或对外出售，因此应作为工程物资核算；选项C，航空公司持有的高价设备备品备件属于资产价值比较高、使用期限大于一年的零部件，应作为固定资产核算；选项D，房地产企业用于对外出租赚取租金的房地产应作为投资性房地产核算。

【点评】本题考查的知识点是存货的内容。本题从问题看是资产负债表报表项目的列报，但是实际上是对存货的判断，我们需要知道哪些资产属于存货，哪些不属于存货。如果是常见选项，答案可以一目了然，如果不是常见选项，建议大家使用排除法去判断，判断的过程中需要注意特殊事项：房地产企业持有并准备出售的房产、地产属于存货，其他不属于存货；建造固定资产的零部件或物资通常不属于存货；营销商品不属于存货。

【该题针对“存货的核算（综合）”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 A

【答案解析】本题已经告知该政府补助用途为资产建设投资，属于与长期资产的购建相关的政府补助，应作为与资产相关的政府补助核算；如果企业采用总额法核算，此时需要将取得的政府补助确认为递延收益，并在固定资产的折旧期间内分摊计入其他收益；如果采用净额法核算，取得的政府补助冲减资产成本。

【点评】本题考查的知识点是与资产相关的政府补助。在历年考试中往往与收入的确认等结合出题考查。关键在于能否区分哪些属于政府补助，哪些属于资本性投入，哪些属于收入；在做题时注意积累相关的典型案例。

【该题针对“与资产相关的政府补助的会计处理”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 A

【答案解析】选项A，合营安排是指一项由两个或两个以上参与方共同控制的安排。

【思路点拨】集体控制很可能存在两组或两组以上的参与方组合，而共同控制只有唯一一组参与方组合；合营安排是必须存在唯一一组参与方组合的，即以共同控制为前提判断。

【点评】本题考查的知识点是合营安排。该知识点属于近两年考题新增的考点，通常考查合营安排的分类或合营安排的概念。合营安排是以共同控制为前提的。共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。

【该题针对“合营安排的分类”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 B

【答案解析】企业的累积带薪缺勤，应当在职工提供了服务从而增加未来享有的带薪缺勤权利时，以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。A公司采用先进先出法使用该带薪休假，因此2×15

2017年注册会计师《会计》模拟试题(十七)含答案

2017年注册会计师《会计》模拟试题（十七）含答案 多项选择题 1.下列项目中，应计入企业存货成本的有()。 A.进口原材料支付的关税 B.自然灾害造成的原材料净损失 C.原材料入库前的挑选整理费用 D.生产过程中发生的制造费用 『正确答案』ACD 『答案解析』选项B，应计入营业外支出，不计入存货成本。 2.企业下列相关税费中，应计入存货成本的有()。 A.增值税一般纳税人购进原材料支付的增值税进项税额

B.进口商品支付的关税 C.支付给受托方代收代缴且收回后用于连续生产应税消费品的消费税 D.基本生产车间自制材料发生的制造费用 『正确答案』BD 『答案解析』选项A，一般纳税人购进材料时支付的增值税进项税额是可以抵扣的，不计入存货的成本;选项C，支付给受托方的代收代缴的消费税，可以抵扣，不计入存货成本。 3.下列经济业务的相关会计处理中，正确的有()。 A.库存商品甲账面余额10公斤、账面价值为10万元，实际盘存为10公斤，现已过期且无转让价值，期末应确认资产减值损失10万元 B.库存商品乙账面余额20公斤、账面价值为20万元，实际盘存为18公斤，盘亏2公斤经查为定额内损耗，期末应确认管理费用2

万元 C.固定资产丙账面价值为30万元，发生永久性损害但尚未处置，期末应确认资产减值损失30万元 D.无形资产丁账面价值为40万元，该无形资产已被其他新技术所替代，预期不能为企业带来经济利益，期末应确认营业外支出40万元 『正确答案』ABCD 『答案解析』选项A，存货存在下列情形之一的，通常表明存货的可变现净值为零，应全额计提存货跌价准备： (1)已霉烂变质的存货。 (2)已过期且无转让价值的存货。 (3)生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货。 选项B，如果是在采购过程中形成的定额内损耗或生产过程中形成的定额内损耗是计入存货成本;如果是保管中产生的定额内损耗，

2017注册会计师 CPA税法 增值税总结

第二章增值税法 一、本章考情分析 本章是《税法》考试的重点税种之一，是本科目考试分值最高的一章，也是注册会计师执业中必须掌握的一个税种。考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，分值在20分以上。 二、本章教材变化——重大变化 1.2016年5月1日全面营改增内容：应税行为及具体范围、确认条件、差额计税、不动产的分期抵扣进项税额、不得抵扣项目调整、四个特殊领域纳税、税收优惠、发票管理等【政策依据】财税〔2016〕36号、财税〔2016〕140号、总局公告2016-14、总局公告2016-15、总局公告2016-16、总局公告2016-17、总局公告2016-18 2.进口：跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税 3.出口：境外旅客购物离境退税、使（领）馆及其馆员境内购买货物和服务退税 三、本章内容讲解 （一）增值税概述：增值税是以销售货物、提供应税劳务、发生应税行为的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售、提供应税劳务、发生应税行为的纳税人，要根据货物、应税劳务、应税行为的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。 （二）增值税的特点： （1）保持税收中性 （2）普遍征收 （3）税收负担由最终消费者承担 （4）实行税款抵扣制度 （5）实行比例税率 （6）实行价外税制度 （三）我国增值税特点： 1.消费型增值税：1994年——2008年12月31日为生产型增值税； 2.采用间接法计算税额，以票扣税为主； 3.对纳税人划分两类管理； 4.对货物、劳务、服务、不动产、无形资产征收增值税分阶段进行： 增、营并存→分步骤营改增→全面增值税。

2017年注册会计师全国统一考试《审计》真题

2017年注册会计师全国统一考试 《审计》试题、答案及依据 一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.下列各项中，不属于鉴证业务的是（）o A.财务报表审计 B.财务报表审阅 C.预测性财务信息审核 D.对财务信息执行商定程序 答案：D 依据：《审计》第一章审计概述第4页 2.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（）。 A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅 B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅 C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅 D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同 答案：B 依据：《审计》第一章审计概述第5页 3.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）0 A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维 B.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据 C.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作 D.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉 答案：C 依据：《审计》第一章审计概述第16页 4.下列有关职业判断的说法中，错误的是（）0 A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心 B.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量 C.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面 D.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断

答案：D 依据：《审计》第一章审计概述第18页 5.下列有关检査风险的说法中，错误的是( )。 A.检査风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的 风险 B.检査风险通常不可能降低为零 C.保持职业怀疑有助于降低检査风险 D.检査风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 答案：A 依据：《审计》第一章审计概述第18-19页 6.下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是 ()o A.首次接受委托执行审计 B.以前年度审计调整较少 C.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力 D.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷 答案：B 依据：《审计》第二章审计计划第36-37页 7.下列有关审计证据质量的说法中，错误的是( )0 A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷 C.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响 D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关 答案：B 依据：《审计》第二章审计计划第46-47页 8.下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是( )。 A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次 B.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同 C.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平 D.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变 化 答案：D 依据：《审计》第三章审计证据第61页、第65页 9.下列有关实质性分析程序的适用性的说法中，错误的是( )。 A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易 B.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定 C.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错 报风险评估的影响 D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序

注册会计师会计真题2017年有答案

注册会计师会计真题2017年 一、单项选择题 (每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 1. 2×16年1月1日，甲公司经股东大会批准与其高管人员签订股份支付协议，协议约定：等待期为2×16年1月1日起两年，两年期满相关高管人员仍在甲公司工作且每年净资产收益率不低于15%的，高管人员每人可无偿取得10万股甲公司股票。甲公司普通股，按董事会批准该股份支付协议前20天平均市场价格计算的公允价值为20元/股，授予日甲公司普通股的公允价值为18元/股。2×16年12月31日，甲公司普通股的公允价值为15元/股。根据甲公司生产经营情况及市场价格波动等因素综合考虑，甲公司预计该股份支付行权日其普通股的公允价值为24元/股。不考虑其他因素，下列各项中，属于甲公司在计算2×16年因该股份支付确认费用时应使用的普通股的公允价值是______。 A.预计行权日甲公司普通股的公允价值 B.2×16年1月1日甲公司普通股的公允价值 C.2×16年12月31日甲公司普通股的公允价值 D.董事会批准该股份支付协议前20天按甲公司普通股平均市场价格计算的公允价值 答案：B [解答] 对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积，故选项B 正确。

2. 甲公司为境内上市公司，2×17年度，甲公司涉及普通股股数的有关交易或事项如下：(1)年初发行在外普通股25000万股；(2)3月1日发行普通股2000万股； (3)5月5日，回购普通股800万股；(4)5月30日注销库存股800万股。下列各项中，不会影响甲公司2×17年度基本每股收益金额的是______。 A.当年发行的普通股股数 B.当年注销的库存股股数 C.当年回购的普通股股数 D.年初发行在外的普通股股数 答案：B [解答] 选项A，当年发行的普通股，增加发行在外的普通股股数，影响基本每股受益的余额；选项B，注销的库存股股数，回购时已经减少了股数，注销的库存股股数为内部处理，不减少发行在外的普通股股数，不影响基本每股收益的金额；选项C，回购普通股股数，减少发行在外的普通股股数，影响每股收益的金额；选项D，年初发行在外的普通股股数为计算每股收益的基础数据，会影响计算金额。故选项B正确。 3. 下列各项中，应当计入存货成本的是______。 A.超定额的废品损失 B.季节性停工损失 C.新产品研发人员的薪酬 D.采购材料入库后的储存费用

2017年注册会计师考试《税法》试题及答案(6)含答案

2017年注册会计师考试《税法》试题及答案（6）含答案 第1 题【单选】 2011年10月，杨某以500万元存款及价值800万元的房产投资设立个人独资企业;当年杨某朋友张某移居国外，将其境内价值80万元的房产赠送给杨某，当地契税的税率为3%。杨某应缴纳的契税为()万元。 A. 0 B. 2.4 C. 41.4 D. 42 正确答案：B 答案解析：

以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。受赠房产，承受房产的杨某为契税纳税人。80×3%=2.4(万元)。 第2 题【单选】 甲临终前立下遗嘱将价值为300万元的房产留给其妻A安度晚年;价值为100万元的房产由独子B继承;价值为80万元的房产捐赠给15岁的孤儿C。当地契税税率为3%。下列说法不正确的是()。 A. 其妻A无需缴纳契税 B. 其子B无需缴纳契税 C. 孤儿C无需缴纳契税 D. 共应缴纳的契税是2.4万元 正确答案：C 答案解析： 其妻A.其子B均属于法定继承，无需缴纳契税。孤儿c属于非法

定继承，视为赠与应当缴纳契税，80×3%=2.4(万元)。 第3 题【多选】 下列关于契税的表述不正确的是()。 A. 契税应当自纳税义务发生之日起7日内缴纳税款 B. 契税的适用税率，由省、自治区、直辖市税务机关在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案 C. 事业单位按照国家规定改制为企业，投资主体没有发生变化，对改制后的企业承受原事业单位的土地、房屋权属的，免征契税 D. 事业单位改制过程中，改制后的企业以出让方式取得原国有划拨土地使用权，免征契税 正确答案：A,B,D 答案解析： 契税应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地

17年注会考试会计真题与答案

2017年注册会计师考试《会计》真题及答案完整版 一、单项选择题 1.2×16年1月1日,甲公司经股东大会批准与其高管人员签订股份支付协议,协议约定:等待期为2×16年1月1日起两年,两年期满有关高管人员仍在甲公司工作且每年净资产收益率不低于15%的,高管人员每人可无偿取得10万股甲公司股票。甲公司普通股，按董事会批准该股份支付协议前20天平均市场价格计算的公允价值为20元/股,授予日甲公司普通股的公允价值为18元/股。2x16年12月31日,甲公司普通股的公允价值为15元/股。根据甲公司生产经营情况及市场价格波动等因素综合考虑,甲公司预计该股份支付行权日其普通股的公允价值为24元/股。不考虑其他因素,下列各项中,属于甲公司在计算2×16年因该股份支付确认费用时应使用的普通股的公允价值是( )。 A.预计行权日甲公司普通股的公允价值 B.2×16年1月1日甲公司普通股的公允价值 C.2×16年12月31日甲公司普通股的公允价值 D.董事会批准往该股份支付协议前20天按甲公司普通股平均市场价格计算的公允价值 【答案】B 2、甲公司为境内上市公司。2×17年度,甲公司涉及普通股股数的有关交易或事项如下:(1)年初发行在外普通股25000万股;(2)3月1日发行普通股2000万股;(3)5月5日,回购普通殷800万股;(4)5月30日注销库存股800万股。下列各项中,不会影响甲公 司2×17年度基本每股收益金额的是( ) 。 A.当年发行的普通股股数 B.当年注销的库存股股数 C.当年回购的普通股股数 D.年初发行在外的普通股股数 【答案】B 3、下列各项中,应当计入存成本的是( ) A.季节性停工损失 B.超定额的废品损失 C.新产品研发人员的薪酬 D.采购材料入库后的储存费用 【参考答案】B 4、2×17年,甲公司发生的有关交易或事项如下(1)购入商品应付乙公司账款2000万元,以库存商品偿付该欠款的20%,其余以银行存款支付，(2)以持有的公允价值为2500万元的对子公司(丙公司)投资换取公允价值为2400万元的丁公司25%股权,补价100万元以现金收取并存入银行(3)以分期收款结算方式销售大型设备,款项分3年收回。(4)甲公司向戊公司发行自身普通股,取得戊公司对已公司80%股权。上述交易均发生于非关联方之间。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×17年发生的上述交易或事项中,属于非货币性资产交换的是( )。 A.分期收款销售大型设备 B.以甲公司普通股取得已公司80%股权 C.以库存商品和银行存款偿付乙公司款项 D.以丙公司股权换取丁公司股权并收到部分现金补价

2017年注会综合阶段测试(试卷二)真题及答案

2017年注会综合阶段测试（试卷二）真题及答案 本试卷共50分。 本题资料包括：资料一、资料二、资料三、资料四、资料五 资料一 荣诚酒店有限责任公司（以下简称荣诚酒店或公司）是一家布局一线城市的经济型连锁酒店。截至2007年，公司在北京、上海等一线城市开设了300多家连锁酒店，凭借较高的市场占有率成为国内知名的全国性连锁酒店品牌之一。 荣诚酒店实际控制人徐军凭借其原在大型旅行社担任经理时累积的旅游业经验，将商旅人士定位为目标客源，尽量在餐馆、商场、停车场及洗衣店等周边选址，重点打造“简洁、舒适、快捷”的主题酒店。为了降低初期投资成本，荣诚酒店放弃了自建酒店的传统商业模式，而是采用租赁旧厂房或写字楼进行酒店改造的轻资产模式。在设施方面，荣诚酒店不断简化酒店要素，精简了豪华大堂、KTV等传统酒店设施，客房仅提供简单整洁的洗漱用品，配以淋浴、分体式空调等基本设施。在舒适性方面，酒店引进国外功能床垫，以增加床的舒适度，配备可调节工作椅，为商旅人士提供舒适的工作环境。在服务方面，遵循快捷原则，酒店前台人员须在5分钟内为客人办理完入住或结账手续，客服中心为顾客提供24小时便利服务。 荣诚酒店利用互联网技术，率先在经济型连锁酒店推出官网订房系统。公司为了对连锁酒店进行规范化经营，在销售、采购、投资等10个方面推出管理手册。分店的所有经营决策，均需分店店长、总部分管负责人、总部职能部门负责人及集团总经理的审核批准。为了进一步降低成本，部分分店开始与其他餐饮娱乐公司租用同一栋楼宇。2007年9月，荣诚酒店大连分店由于同一栋楼宇中的娱乐场所发生火灾而被殃及。在荣诚酒店准备进一步巩固一线城市并大力发展二三线城市市场的时候，管理层发现其轻资产模式导致银行融资越来越困难。 我国一线城市的经济型酒店经过近十年的发展，初步形成了全国性连锁品牌、区域性连锁品牌、国际品牌三足鼎立的局面。在关注度较少的二三线城市则涌现出大量民宿酒店，这些民宿酒店模仿经济型酒店，但质量参差不齐，难以满足住客的需求。在房屋租赁及人工成本逐年上涨的情况下，因顾客对房价敏感度较高，酒店住宿价格上涨空间有限，经济型酒店的利润空间开始逐年收紧。但由于国内居民可支配收入不断提高，老百姓越来越注重改善生活水平和生活方式，旅游也逐渐成为老百姓改善生活水平和方式的重要选择，旅游住宿需求依然旺盛，再加上国内举办大型展销会或博览会逐渐增多的良好契机，风险投资公司均看好经济型酒店的发展潜力，并陆续开始对大型经济型连锁酒店进行投资。通过评估当前发展面临的环境后，荣诚酒店决定积极准备创业板上市，以筹集资金扩大经营规模。 资料二 2010年1月，公司成立上市工作推进小组，开始全面评估公司是否满足创业板上市条件，在梳理自查过程中发现以下事项： 1．公司原实际控制人为徐勇，徐勇于2007年1月将其所持公司的全部股权以协议方式转让给其儿子徐军，转让后公司实际控制人变更为徐军。 2．公司监事张红在2006年12月因在其他上市公司担任独立董事未勤勉尽责而受到证监会行政处罚。 3．2008年6月，公司董事会进行换届，上一届公司董事有三分之二被更换。 4．公司成立于2003年，公司于2009年7月按经审计后账面净资产金额折股，由有限责任公司整体变更为股份有限公司。

2017年注会《税法》考试题及参考答案

一、单选题 1.下列消费品中，暂缓征收消费税的是（）。 A.润滑油 B.石脑油 C.燃料油 D.航空煤油 【参考答案】D 【中华会计网校答案解析】航空煤油的消费税暂缓征收。 2.根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确是（）。 A.批准的延期期限内加收滞纳金 B.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准 C. 延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批 D.延期缴纳税款的期限最长不得超过 30 天 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。 3.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）。 A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍 B.国籍、永久性住所、重要利益、习惯性居处 C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所 D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心 【参考答案】A 【中华会计网校答案解析】先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍 4.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）。 A.税率 B.纳税环节 C.税目 D.纳税对象 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】税目反映具体的征税范围，代表征税的广度。

5.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中正确的是（）。 A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型车辆的平均计税价格 C.最低计税是参照企业生产成本价格核定的 D.最低计税价格是参照市场平均贸易价格核定的 【参考答案】D 【中华会计网校答案解析】选项 A、B，最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格；选项C，非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。 6.下列消费品中，应零售环节征收消费税的是（）。 A.卷烟 B.钻石 C.高档手表 D.镀金首饰 【参考答案】B 【中华会计网校答案解析】金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。 7.下列需要缴纳增值税的是（）。 A.获得保险赔偿 B.取得存款利息 C.收取包装物租金 D.取得中央财政补贴 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】选项 ABD 不征收增值税。 8.某烟草公司 2017 年8 月8 日到邻县收购烟草支付价款 88 万元，另向烟农支付了价外补贴 10 万元，下列纳税事项的表述中，正确的是（）。 A.烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 19.6 万元 B.烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 17.6 万元 C.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是 8 月8 日 D.烟草公司应向公司所在地主管税务机关甲报缴纳烟叶税

2017年注册会计师《税法》考试真题及答案解析完整版

单项选择题 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() 。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 【答案】A 2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 【答案】B

3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 【答案】B 4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。 A.工程合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 【答案】A

5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 【答案】C 6.下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是( )。 A.纯电动汽车 B.然烧电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 【答案】C 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。

A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 【答案】D 8.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。 A.商业银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.保险公司 【答案】D 9.企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是( )。

2020年注册会计师《税法》章节习题：增值税法含答案

2020年注册会计师《税法》章节习题：增值税法含答案 一、单项选择题 1.根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是()。 A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务 B.境外单位向境内单位出租境外的厂房 C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产 D.境外单位向境内单位提供运输服务 『正确答案』D 『答案解析』境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务、销售完全在境外使用的无形资产、出租完全在境外使用的有形动产，不属于征税范围;销售或者租赁的不动产在境内、销售自然资源使用权的自然资源在境内，才属于征税范围。

2.单位或个人取得下列收入中，不需要缴纳增值税的是()。 A.贷款利息 B.存款利息 C.票据贴现利息 D.以货币资金投资取得的固定利润 『正确答案』B 『答案解析』存款利息虽满足应税条件，但属于不缴纳增值税的情形;其他A、C、D选项均应按贷款服务缴纳增值税。 3.下列服务中，属于增值税生活服务的是()。 A.物业管理 B.市场调查服务

C.互联网接入服务 D.网络教育服务 『正确答案』D 『答案解析』选项A属于商务辅助服务;选项B属于咨询服务;选项C属于增值电信服务。 4.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是()。 A.将购进的货物用于集体福利 B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于对外投资 D.将购进的货物用于非增值税应税项目 『正确答案』C 『答案解析』A、B、D属于不可以抵扣进项税额的情形。将购进

的货物用于对外投资、分配、赠送视同销售缴纳增值税。 5.某证券公司(一般纳税人)2016年8月以8元/股的价格购进A 股票50000股，购入过程中发生各种费用800元;12月将上述股票以13元/股的价格全部出售，卖出过程中发生税费1950元;12月取得客户佣金含税收入6000000元。该证券公司12月应缴纳增值税()元。 A.353617.92 B.353773.58 C.375000.00 D.376415.09 『正确答案』B 『答案解析』金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 应缴纳增值税=50000×(13-8)÷(1+6%)×6%+6000000÷(1+6%)×6%=353773.58(元)

2020年注册会计师《会计》真题及答案(完整版)

2020年注册会计师《会计》真题及答案（完整版） 2017年注册会计师《会计》真题及答案（完整版） 一、单项选择题 1.2×16年1月1日,甲公司经股东大会批准与其高管人员签订 股份支付协议,协议约定:等待期为2×16年1月1日起两年,两年期 满有关高管人员仍在甲公司工作且每年净资产收益率不低于15%的, 高管人员每人可无偿取得10万股甲公司股票。甲公司普通股，按董 事会批准该股份支付协议前20天平均市场价格计算的公允价值为 20元/股,授予日甲公司普通股的公允价值为18元/股。2x16年12 月31日,甲公司普通股的公允价值为15元/股。根据甲公司生产经 营情况及市场价格波动等因素综合考虑,甲公司预计该股份支付行权 日其普通股的公允价值为24元/股。不考虑其他因素,下列各项中, 属于甲公司在计算2×16年因该股份支付确认费用时应使用的普通 股的公允价值是()。 A.预计行权日甲公司普通股的公允价值 B.2×16年1月1日甲公司普通股的公允价值 C.2×16年12月31日甲公司普通股的公允价值 D.董事会批准往该股份支付协议前20天按甲公司普通股平均市 场价格计算的公允价值 【答案】B 2、甲公司为境内上市公司。2×17年度,甲公司涉及普通股股数 的有关交易或事项如下:(1)年初发行在外普通股25000万股;(2)3 月1日发行普通股2000万股;(3)5月5日,回购普通殷800万 股;(4)5月30日注销库存股800万股。下列各项中,不会影响甲公司2×17年度基本每股收益金额的是()。 A.当年发行的普通股股数

B.当年注销的库存股股数 C.当年回购的普通股股数 D.年初发行在外的普通股股数 【答案】B 3、下列各项中,应当计入存成本的是() A.季节性停工损失 B.超定额的废品损失 C.新产品研发人员的薪酬 D.采购材料入库后的储存费用 【参考答案】B 4、2×17年,甲公司发生的有关交易或事项如下(1)购入商品应付乙公司账款2000万元,以库存商品偿付该欠款的20%,其余以银行存款支付，(2)以持有的公允价值为2500万元的对子公司(丙公司)投资换取公允价值为2400万元的丁公司25%股权,补价100万元以现金收取并存入银行(3)以分期收款结算方式销售大型设备,款项分3年收回。(4)甲公司向戊公司发行自身普通股,取得戊公司对已公司80%股权。上述交易均发生于非关联方之间。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×17年发生的上述交易或事项中,属于非货币性资产交换的是()。 A.分期收款销售大型设备 B.以甲公司普通股取得已公司80%股权 C.以库存商品和银行存款偿付乙公司款项 D.以丙公司股权换取丁公司股权并收到部分现金补价 【答案】D

2017年注会综合阶段测试(试卷一)真题及答案

2017年注会综合阶段测试（试卷一）真题及答案 本试卷共50分。其中：要求2至9用中文解答；要求1可选用中文或英文解答。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。 本题资料包括：资料一、资料二、资料三、资料四、资料五、资料六、资料七 A公司主要从事机电产品生产和销售，20x0年首次公开发行A股股票并上市。A公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。 A公司20x5年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。明星会计师事务所于20×6年上半年接受委托审计A公司20×6年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。 此外，明星会计师事务所还首次接受A公司下属若干子公司委托，审计其各自20x6年度财务报表，并分别出具审计报告。 资料一 20×6年1月1日，A公司以现金18 000万元从某非关联方购入其所持全资子公司全部股权。该子公司于购买日（20×6年1月1日）可辨认净资产公允价值和账面价值分别为16 000万元和9 500万元。此外，交易双方在收购协议中约定了“业绩对赌”条款，如该子公司20×6年度和20x7年度合计净利润未达约定金额，则该非关联方将以现金向A公司返还一部分收购价款，具体金额将依据上述两年实际合计净利润与约定金额的差额按协议约定公式计算确定。 对于上述收购交易，A公司进行了如下会计处理： （1）A公司个别财务报表： 20×6年1月1日：A公司按支付价款18 000万元作为长期股权投资入账价值。同时，A公司认为目前尚无法确定该子公司20×6年度和20x7年度合计净利润能否达到约定金额，因而无法确定未来是否能收到业绩对赌返还款，因此未对该业绩对赌进行会计处理。 20×6年12月31日：根据该子公司20×6年度经营业绩和该非关联方（承诺方）支付能力，A公司预计未来很可能收到业绩对赌返还款，因此按预计可收到金额确认其他应收款，同时调整长期股权投资账面价值。（2）A公司合并财务报表： 20×6年1月1日：A公司以该子公司可辨认资产、负债公允价值作为其在合并财务报表中的入账价值，并将所支付的18 000万元与该子公司可辨认净资产公允价值16 000万元的差额2 000万元确认为商誉。 20×6年12月31日：A公司按预计可收到业绩对赌返还款金额确认其他应收款，同时调整商誉。 资料二 1．A 公司20x6年2月按面值向非关联投资者发行永续票据，部分合同条款摘录如下：

2017年注册会计师税法试题及答案解析

2017年注册会计师税法试题及答案解析1、单选题 某商贸公司转让一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，转让时缴纳相关税费30万元。该公司转让该办公楼应缴纳土地增值税()万元。 A.21 B.30 C.51 D.60 【答案】A 【解析】纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定缴纳的有关费用以及转让环节缴纳的税费作为扣除项目金额，增值额=500-800×50%-30=70(万元)，增值率=70÷(800 × 50%+30)×100%=16.28%，增值额未超过扣除项目金额的50%，税率为30%，该公司转让办公楼应纳土地增值税=70×30%=21(万元)。 2、单选题 下列不属于城建税纳税人的是()。 A.缴纳进口环节增值税的甲公司 B.享受出口退税的乙公司 C.在中国境内缴纳消费税的外商投资企业

D.在中国境内缴纳营业税的外国企业 【答案】A 【解析】选项BCD均属于城建税的纳税人。 3、单选题 某旅行社组织50人的旅游团去某地旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业的营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为()元。 A.5000 B.2500 C.1500 D.1300 【答案】D 【解析】应纳营业税=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。 4、多选题 下列各项中，应征收资源税的有()。 A.进口铁矿石 B.生产并销售液体盐 C.生产并销售水 D.开采并销售原煤 【答案】BD 【解析】资源税只对在我国领域及管辖海域内开采或生产原矿、煤炭、

2017年注册会计师考试CPA继续教育题库含答案

如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通
第 1 部分 判断题
所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 1. 对各位助理人员的具体任务布置完毕，助理人员就可以各自开展工作，无需 沟通。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 审计过程中，没有审计人员之间的沟通就无法审计，没有全面、有效的 沟通，就没有稳定、可靠的审计质量。所以，审计过程中审计人员之间必须保持 沟通，尤其是主审与助审之间的沟通。 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 2. 在一般情况下，项目主审必须通过书面沟通形式对助理人员制定的具体审计 计划存在的不足提出修正或补充意见。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 在一般情况下，审计项目主审只需要通过口头沟通形式对助理人员制定 的具体审计计划的科学性、 完整性、针对性和有效性等方面存在的不足提出修正 或补充意见即可。

所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 3. 通过与助审的沟通，主审应该让助审知道做什么，怎么做，为何做。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 在主审与助审的沟通中，主审应该起到的作用是让助审知道做什么？怎 么做？为何做，确保对审计项目各项审计程序的顺利、准确及有效实施。 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 4. 及时和有效沟通可以促使审计助理对自己所承担审计任务的准确理解和正确 执行。 A、 对 B、 错 您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 审计助理在审计过程中只有充分发挥沟通的主动性和积极性，确保审计 过程中沟通的及时和有效， 才能确保对整个审计工作及自己所承担审计任务的准 确理解和正确执行。 所属课程： 如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 5. 项目主审应以口头沟通形式将总体审计策略的内容和要求贯彻给各位助理人 员。 A、 对 B、 错

2017年注册会计师考试《财务成本管理》真题及答案解析

2017年注册会计师全国统一考试专业阶段 《财务成本管理》真题答案及解析 一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。） 1．当存在无风险资产并可按无风险报酬率自由借贷时，下列关于最有效风险资产组合的说法中，正确的是（）。 A．最有效风险资产组合是投资者根据自己风险偏好确定的组合 B．最有效风险资产组合是风险资产机会集上最高期望报酬率点对应的组合 C．最有效风险资产组合是风险资产机会集上最小方差点对应的组合 D．最有效风险资产组合是所有风险资产以各自的总市场价值为权数的组合 2．甲企业采用标准成本法进行成本控制。当月产品实际产量大于预算产量时，导致的成本差异是（）。 A．直接材料数量差异 B．变动制造费用效率差异 C．直接人工效率差异 D．固定制造费用能量差异 3．与激进型营运资本投资策略相比，适中型营运资本投资策略的（）。 A．持有成本和短缺成本均较低 B．持有成本较高，短缺成本较低 C．持有成本和短缺成本均较高 D．持有成本较低，短缺成本较高 4．甲部门是一个利润中心。下列各项指标中，考核该部门经理业绩最适合的指标是（）。A．部门边际贡献 B．部门税后利润 C．部门营业利润 D．部门可控边际贡献 5．实施股票分割和股票股利产生的效果相似，它们都会（）。 A．降低股票每股面值 B．减少股东权益总额 C．降低股票每股价格 D．改变股东权益结构 6．甲公司2016年初未分配利润-100万元，2016年实现净利润1 200万元。公司计划 2017年新增资本支出1 000万元，目标资本结构（债务：权益）为3：7。法律规定，公司须按净利润10%提取公积金。若该公司采取剩余股利政策，应发放现金股利（）万元。A．31O B．400 C．380 D．500 7．在考虑企业所得税但不考虑个人所得税的情况下，下列关于资本结构有税MM理论的说 法中，错误的是（）。 A．财务杠杆越大，企业价值越大 B．财务杠杆越大，企业权益资本成本越高 C．财务杠杆越大，企业利息抵税现值越大 D．财务杠杆越大，企业加权平均资本成本越高 8．应用“5C”系统评估顾客信用标准时，客户“能力”是指（）。 A．偿债能力 B．盈利能力 C．营运能力 D．发展能力 9．甲企业采用作业成本法计算产品成本，每批产品生产前需要进行机器调试，在对调试作业中心进行成本分配时，最适合采用的作业成本动因是（）。 A．产品品种 B．产品数量 C．产品批次 D．每批产品数量 10．下列关于利率期限结构的表述中，属于预期理论观点的是（）。 A．不同到期期限的债券无法相互替代 B．长期债券的利率等于在其有效期内人们所预期的短期利率的平均值 C．到期期限不同的各种债券的利率取决于该债券的供给与需求 D．长期债券的利率等于长期债券到期之前预期短期利率的平均值与随债券供求状况变动而变动的流动性溢价之和 11．甲公司已进入稳定增长状态，固定股利增长率4%，股东必要报酬率10%。公司最近一 期每股股利0.75元，预计下一年的股票价格是（）元。

2017年度注册会计师全国统一考试职业能力综合测试真题及答案

2017年度注册会计师全国统一考试职业能力综合测试（试卷一）真题及答案 本试卷共50分。其中：要求2至9用中文解答；要求1可选用中文或英文解答。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。 本题资料包括：资料一、资料二、资料三、资料四、资料五、资料六、资料七 A公司主要从事机电产品生产和销售，20x0年首次公开发行A股股票并上市。A公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。 A公司20x5年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。明星会计师事务所于20×6年上半年接受委托审计A公司20×6年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。 此外，明星会计师事务所还首次接受A公司下属若干子公司委托，审计其各自20x6年度财务报表，并分别出 具审计报告。 资料一 20×6年1月1日，A公司以现金18 000万元从某非关联方购入其所持全资子公司全部股权。该子公司于购买日（20×6年1月1日）可辨认净资产公允价值和账面价值分别为16 000万元和9 500万元。此外，交易双方在收购协议中约定了“业绩对赌”条款，如该子公司20×6年度和20x7年度合计净利润未达约定金额，则该非关联方将以现金向A公司返还一部分收购价款，具体金额将依据上述两年实际合计净利润与约定金额的差额按协议约定公式计算确定。 对于上述收购交易，A公司进行了如下会计处理： （1）A公司个别财务报表： 20×6年1月1日：A公司按支付价款18 000万元作为长期股权投资入账价值。同时，A公司认为目前尚无法确定该子公司20×6年度和20x7年度合计净利润能否达到约定金额，因而无法确定未来是否能收到业绩对赌返还款，因此未对该业绩对赌进行会计处理。 20×6年12月31日：根据该子公司20×6年度经营业绩和该非关联方（承诺方）支付能力，A公司预计未来很可能收到业绩对赌返还款，因此按预计可收到金额确认其他应收款，同时调整长期股权投资账面价值。（2）A公司合并财务报表： 20×6年1月1日：A公司以该子公司可辨认资产、负债公允价值作为其在合并财务报表中的入账价值，并将所支付的18 000万元与该子公司可辨认净资产公允价值16 000万元的差额2 000万元确认为商誉。 20×6年12月31日：A公司按预计可收到业绩对赌返还款金额确认其他应收款，同时调整商誉。 资料二 1．A 公司20x6年2月按面值向非关联投资者发行永续票据，部分合同条款摘录如下：

2017年注册会计师考试《会计》试题7

2017年注册会计师考试《会计》试题7 11.下列事项中，不属于或有事项的是()。 A、为销售的商品提供的质量保证 B、对其他单位提供的债务担保 C、未决诉讼 D、未来可能发生的汇率变动 12.甲公司有一笔应收乙公司的账款150000元，由于乙公司发生财务困难，无法按时收回，双方协商进行债务重组。重组协议规定，乙公司以其持有的丙上市公司10000股普通股抵偿该账款。甲公司对该应收账款已计提坏账准备9000元。债务重组日，丙公司股票市价为每股11.5元，相关债务重组手续办理完毕。假定不考虑相关税费。债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失和乙公司应确认的债务重组利得分别为()。 A、26000元和26000元 B、26000元和35000元 C、35000元和26000元 D、35000元和35000元 13.A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权，甲设备的账面原价为600万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，其公允价值为500万元，换出甲设备应交增值税税额85万元，A公司支付清理费用2万元。A公司另向B公司支付补价50万元。假定A公司和B公司之间的资产交换具有商业实质。A公司换入的专利权的入账价值为()万元。 A、635 B、687 C、592

D、652 14.甲公司为增值税一般纳税人，20×2年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量;换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税额为l7万元，甲公司将其作为存货;甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为()万元。 A、0 B、22 C、65 D、82 15.要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}问题： 20×8年3月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为l8万元，累计确认公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提跌价准备，在交换let的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。 甲公司换入办公设备的入账价值是()。 A、20.00万元 B、24.25万元 C、25.00万元 D、29.25万元 16.下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是()。 A、换出办公设备作为销售处理并计缴增值税

2017年注册会计师《税法》测试题及答案

2017年注册会计师《税法》测试题及答案 1.下列有关营业税征税范围的说法中,正确的有( )。 A. 单位和个人开办“网吧”取得的收入,按娱乐业征税 B. 远洋运输企业从事程租业务的收入,按服务业征税 C. 航空运输企业从事干租业务的收入,按服务业征税 D. 有偿转让高速公路收费权的行为,按服务业征税 【答案】AD 2.按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业税计税依据的有()。A.金融经纪业的手续费 B.贷款业务利息收入 C.拍卖行受托拍卖物品的成交额 D.旅游业向旅客收取的全部价款和价外费用 【答案】AB 3.下列项目中，符合建筑业纳税地点规定的有( )。 A. 从事跨省工程的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B.只要扣缴义务人代扣代缴营业税的，向其建筑劳务发生地解缴税款 C.建筑业应税劳务纳税地点一般为建筑业应税劳务的发生地 D. 建筑业应税劳务纳税地点一般为机构所在地 【答案】AC 4.下列经营收入中，不属于营业税计税依据的有( )。 A.某单位取得的技术咨询收入 B.受托代理报关服务取得的手续费 C.广告代理取得的全部收入减去广告发布费后的余额 D.娱乐业向顾客收取的全部费用 【答案】ABC 5.下列项目中，符合金融保险业纳税义务发生时间规定的有( )。 A.贷款逾期尚未收回的，为纳税人取得利息收入权利的当天 B. 贷款逾期尚未收回的，为纳税人取得利息收入的当天 C.金融企业承办委托贷款业务，其扣缴义务发生时间为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天 D. 金融企业承办委托贷款业务，其扣缴义务发生时间为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息权利的当天 【答案】AC 6.下列项目中，属于免征营业税的项目有( )。 A.对合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入 B.残疾人员本人提供的应税劳务 C.养老院收取的老人入院费 D.自建住房销售给本单位职工 【答案】ABC 7.下列建筑业的行为中，应该按照余额计征营业税的有( )。 A.纳税人提供的装饰劳务 B.总承包人将部分工程分包给分包人 C.单位将不动产无偿赠送他人 D.自建房屋对外销售的