湖南省国家税务局关于调整部分汇总纳税企业增值税预缴税额计算方

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湖南省国家税务局关于调整部分汇总纳税企业增值税预缴税额计

算方法的通知

【标 签】关于调整,纳税企业增值税,预缴税额

【颁布单位】湖南省国家税务局

【文 号】湘国税发﹝2009﹞10号

【发文日期】2009-01-15

【实施时间】2009-01-15

【 有效性 】全文有效

【税 种】增值税

各市州国家税务局：

1994年税制改革以来，省局对部分跨地区经营纳税人在经营形式、核算体制、采购体制等情况变化后，从便于税收管理，降低纳税成本，优化纳税服务考虑，依照有关政策规定审批同意实行“分支机构就地预缴、总机构统一结算汇缴增值税”的办法，并采取“预征率（额）法”计算分支机构增值税预缴税额。这种计算方法虽简单明了，便于操作，但从执行情况看也存在一些问题。一是以上年度实际数为依据核定下年度预征率，难以做到准确、合理，容易引起总分支机构之间缴纳增值税额的不均衡，往往导致总机构进项税额不能及时得到抵扣，形成大量的留抵税额，特别是在分支机构超预期预缴的情况下，留抵更多，占用企业资金更大，总机构难以协调；二是由于进项税额抵扣的滞后，按固定预征率征收，使税额计算分配不合理；三是同类型企业“预征率（额）法”与“销售额比例分摊法”并存，税负差异较大，税收分配不公平。基于这些问题，为公平税负，平衡税源，加强监控，根据部分地区国税机关和纳税人的意见，省局决定，从2009年1月（税款所属期）起，调整部分实行汇总缴纳增值税纳税人增值税预缴税额计算方法。现就有关问题明确如下：

一、省局已审批实行汇总缴纳增值税纳税人，除电力企业、需改制上市的湖南益丰大药房连锁有限公司暂保留按“预征率（额）法”计算增值税预缴税额外，其他汇总纳税企业统一改按“销售额比例分摊法”计算增值税预缴税额。

市州国税局已审批实行汇总缴纳增值税纳税人，增值税预缴税额计算方法的调整，由各市州国税局决定。

二、实行“销售额比例分摊法”计算增值税预缴税额的纳税人，由总机构汇总当期全部销售额，统一核算出当期应纳增值税额，并按各分支机构或纳税主体当期实现的销售额占本企业全部销售额的比例计算出各分支机构或纳税主体应分配的增值税额。计算公式为：

企业当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额-期初留抵税额

分支机构或纳税主体当期应预缴税额=企业当期应纳增值税额×;（分支机构或纳税主体当期销售额÷企业当期全部销售额）

总机构统一计算当期应纳增值税总额时，如有留抵税额的，各分支机构或纳税主体不分配预缴税额，留待下期抵扣。

同一县（市、区）内设有多个分支机构的，可确定一个分支机构作为纳税主体，非纳税主体分支机构的货物销售额和提供增值税应税劳务的营业额并入该纳税主体一并核算、计税。

三、总机构应在每月10日前统一编制《企业所属各分支机构或纳税主体月预缴增值税分配表》（以下简称《分配表》，见附件），下发各分支机构或纳税主体，作为其预缴增值税的依据之一，并将《分配表》作为增值税纳税申报表附列资料，报主管国税机关核查。企业所属各分支机构或纳税主体在办理增值税纳税申报时，应提供《分配表》、《销售月报表》复印件，并按总机构计算分配的增值税额预缴增值税。各分支机构填写《增值税纳税申报表》及其附表申报的“销售额”、“销项税额”应分别与《分配表》中的“当期销售额”、“应预缴增值税”一致；取得的水、电等增值税专用发票应进行“一窗式”比对，其进项税额不在《增值税纳税申报表》中反映，而在《增值税纳税申报表附列资料》（二）中填列。

四、本通知执行后，省局原下发文件中有关按“预征率（额）法”计算增值税预缴税额的规定停止执行。省局原已审批实行“销售额比例分摊法”计算增值税预缴税额的纳税人，仍按原规定执行，但有关管理要求与本通知相抵触的，应以本通知为准。

按本通知规定改按“销售额比例分摊法”计算增值税预缴税额的纳税人今后新增跨地区的分支机构或纳税主体，报经省局审核同意后，适用上述规定。

附件：企业所属各分支机或纳税主体月预缴增值税分配表

二○○九年一月十五日

关联知识：

1.湖南省国家税务局关于调整中国石油化工股份有限公司湖南石油分公司中国石油天然气股份有限公司湖南销售分公司所属分支机构增值税预缴税额计算方法的公告

增值税与退税计算方法

增值税与退税计算方法 增值税税率目前有17%，13%，6%和0几种，具体那些属于各自的税率请参照《中华人民共和国增值税暂行条例》 增值税计算方法销项税额=销售额×税率,应纳税额=当期销项税额-当期进项税额举例说明如下： B企业从A企业购进一批货物，货物价值为100元(不含税)，则B企业应该支付给A企业117元(含税)(货物价值100元及增值税100X17%=17)，此时A实得100元，另17元交给了税务局。然后B企业经过加工后以200元(不含税)卖给C企业，此时C企业应付给B企业234元(含税)(货物价值200加上增值税200X17%=34)。此时套用上述公式为销项税额=销售额×税率=200X17%=34应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=34-17(A企业已交)=17(B企业在将货物卖给C后应交给税务局的税额) 退税计算方法继续套用上面的例子，假如C企业为国家规定实行先征后退原则的出口企业，他把这批货物加工后出口，出口 FOB 价为300(已折成人民币)(不含税)，此时他要交纳的增值税为销项税额=销售额×税率=300X17%=51应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B企业已交)=17(C企业在将货物出口后应交给税务局的税额)出口后可以获得退税额为(假设退税率为17%)应退税额= FOB 价X退税率=300X17%=51 此时C的成本=进价+所交增值税=234+17=251 收入=卖价+所退增值税=300+51=351 利润=收入-成本=351-251=100

如果退税率为15%则应退税额= FOB 价X退税率=300X15%=45 此时C的成本和收入和利润为成本=进价+所交增值税=234+17=251 收入=卖价+所退增值税=300+45=345 利润=收入-成本=345-251=94比上面少了6元的利润。这6元就叫做不可抵扣额，应用公式也可得出这个结果。当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X(增值税税率-退税率)=300X(17%-15%)=6 假设C为则根据国家规定，实行“免，抵，退”原则出口企业，加工后自己出口，出口FOB价300(已折成人民币)(不含税)。本来要向上述那样先交纳增值税如下销项税额=销售额×税率=300X17%=51 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B企业已交)=17(C企业在将货物出口后应交给税务局的税额)但根据“免，抵，退”中的“免”，出口企业的最后一道增值环节免征增值税，所以不用交纳这17元增值税。货物出口后，C 企业依法向税务机关退税，根据“免，抵，退”中的“抵”，假如退税税率为17%，C企业可以抵扣的税额为34(前面环节所交的增值税)，而不是51，因为最后一道环节的17元没有交，根据“不交不退”原则，这17不给予退。这34元就是C企业实得的退税额，此时C的成本和收入和利润为成本=进价=234(此时没有交17元的增值税)收入=卖价+所退增值税=300+34=334利润=收入-成本=334-234=100假如退税税率为15%，此时要先算出不予抵扣额当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X(增值税税率-退税率)=300X(17%-15%)=6此时C的成本和收入和利润为成本=进价=234(此时没有交17元的增值税)收入=卖价+所退增值税=300+34=334利润=收入-成本-不予抵扣额=334-234-6=94大家可以看出，其实不予抵扣额就是当退税税率小于增值税税率时产生的差额。根据MAX的提醒补充：

增值税预缴税款表填写说明

增值税预缴税款表填写说 明 This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020

附件6 《增值税预缴税款表》填写说明 一、本表适用于纳税人发生以下情形按规定在国税机关预缴增值税时填写。 （一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。 （二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。 （三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。 二、基础信息填写说明： （一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税预缴税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 （二）“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证件号码；纳税人为未办理过税务登记证的非企业性单位的，填写其组织机构代码证号码。 （三）“纳税人名称”：填写纳税人名称全称。 （四）“是否适用一般计税方法”：该项目适用一般计税方法的纳税人在该项目后的“□”中打“√”，适用简易计税方法的纳税人在该项目后的“□”中打“×”。 （五）“项目编号”：由异地提供建筑服务的纳税人和房地产开发企业填写《建筑工程施工许可证》上的编

号，根据相关规定不需要申请《建筑工程施工许可证》的建筑服务项目或不动产开发项目，不需要填写。出租不动产业务无需填写。 （六）“项目名称”：填写建筑服务或者房地产项目的名称。出租不动产业务不需要填写。 （七）“项目地址”：填写建筑服务项目、房地产项目或出租不动产的具体地址。 三、具体栏次填表说明： （一）纳税人异地提供建筑服务 纳税人在“预征项目和栏次”部分的第1栏“建筑服务”行次填写相关信息： 1．第1列“销售额”：填写纳税人跨县（市）提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。 2．第2列“扣除金额”：填写跨县（市）提供建筑服务项目按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额(含税)。 3．第3列“预征率”：填写跨县（市）提供建筑服务项目对应的预征率或者征收率。 4．第4列“预征税额”：填写按照规定计算的应预缴税额。 （二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目

应纳增值税税额计算

应交税金的计算 增值税 一、销售额与销项税额 销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 含税销售额换算销售额： 一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额： 销售额＝含税销售额÷（1＋税率） 小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额： 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 销项税额是纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。销项税额计算公式： 销项税额＝销售额×税率 销项税额＝含税销售额÷（1＋税率）×税率 二、进项税额 进项税额是指购进货物或应税劳务取得的增值税税额。 在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。采用以下的公式进行计算：

进项税额=含税购买金额÷（1+税率）×税率 三、税负 税负就是税务局要求纳税人每月按销售额一定的比率必须要上交的增值税税额，这是硬性交税任务指标必须要完成。 税负的计算公式 税负率=（销项税额+固定资产进项税额-进项税额）/销售额*100% 注： 上述进项税额包含固定资产进项税额和原材料进项税额。 四、应交增值税 1、当每一纳税期有发生销售或劳务行为的都要依据税务局的要求进行纳税申报，应交增值税税额的计算公式为： A、纳税人为一般纳税人时 应交增值税税额=销项税额-已认证进项税额-上期留抵税额 B、纳税人为小规模企业时 应交增值税税额=销售金额（不含税）×税率 注： 小规模企业一般征收率为3%，由于小规模企业不存在销项税额，所以小规模企业所开出的金额是没有价税分离的含税的销售金额，所以在进行申报时必须先计算出不含税的销售额，然后填入申报表中相应的单元格中，其计算公式为： 销售额（不含税）=含税销售金额÷（1+税率）。 2、每一纳税期必须应交多少增值税根据实际情况进行交纳，平常是按以下情况进行计算应交增值税：

A增值税预缴税款表

A增值税预缴税款表 The latest revision on November 22, 2020

增值税预缴税款表 税款所属时间：年月日至年月日 纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□是否适用一般计税方 法 是□否 □

【表单说明】 一、本表适用于纳税人发生以下情形按规定在国税机关预缴增值税时填写。（一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。 （二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。

（三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。 二、基础信息填写说明： （一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税预缴税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 （二）“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证件号码；纳税人为未办理过税务登记证的非企业性单位的，填写其组织机构代码证号码。 （三）“纳税人名称”：填写纳税人名称全称。 （四）“是否适用一般计税方法”：该项目适用一般计税方法的纳税人在该项目后的“□”中打“√”，适用简易计税方法的纳税人在该项目后的“□”中打“×”。 （五）“项目编号”：由异地提供建筑服务的纳税人和房地产开发企业填写《建筑工程施工许可证》上的编号，根据相关规定不需要申请《建筑工程施工许可证》的建筑服务项目或不动产开发项目，不需要填写。出租不动产业务无需填写。（六）“项目名称”：填写建筑服务或者房地产项目的名称。出租不动产业务不需要填写。

（七）“项目地址”：填写建筑服务项目、房地产项目或出租不动产的具体地址。 三、具体栏次填表说明： （一）纳税人异地提供建筑服务 纳税人在“预征项目和栏次”部分的第1栏“建筑服务”行次填写相关信息： 1、第1列“销售额”：填写纳税人跨县（市）提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。 2、第2列“扣除金额”：填写跨县（市）提供建筑服务项目按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额(含税)。 3、第3列“预征率”：填写跨县（市）提供建筑服务项目对应的预征率或者征收率。 4、第4列“预征税额”：填写按照规定计算的应预缴税额。 （二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目 纳税人在“预征项目和栏次”部分的第2栏“销售不动产”行次填写相关信息：

增值税应纳税额四种计算方法的总结二

增值税应纳税额四种计算方法的总结二

增值税应纳税额四种计算方法的总结 名称公式备 注 适用范围 常见 题型 基本方法应纳增值税 额＝当期销 项税额－当 期进项税额 见 附 注 一 对一般纳税 人销售货物 或提供应税 劳务 计算 题、综 合题 简易方法应纳税额= （不含税）销 售额×征收率 （4%或6%） 见 附 注 二 1、小规模纳 税人销售货 物；2、销售 特定货物 客观 题

进口方法应纳进口增 值税=组成计 税价格×税率 组成计税价 格=关税完税 价格+关税（+ 消费税） 见 附 注 三 进口货物计算 题、综 合题 出口方法见附注四 见 附 注 四 出口货物 计算 题、综 合题 附注一对基本方法的说明: 一、当期销项税额的当期是指：（即增值税纳税义务发生时间） 货款结算方式增值税纳税义务发生时间 ①直接收款方式销售货物收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交

给买方的当天（不论货物是否发出） ②托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天（不论货物是否收到） ③赊销和分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期的当天 ④预收货款方式 销售货物 货物发出的当天 ⑤委托其他纳税人代销货物收到代销单位销售的代销清单的当天 ⑥销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天 ⑦发生视同销售货物移送当天

货物行为中第（3） 至（8）项的 上述时间限定也是增值税纳税义务发生时间和增值税专用发票的开具时限。 二、当期进项的“当期”是指：--总的要求是：抵扣时间不得提前。具体规定按行业划分如下： 进项税额的"当期"限定--总的要求是：抵扣时间不得提前。 具体规定按行业划分如下： 行业划分抵扣时间 工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须验收入库后，才能申报抵扣进项税额。 商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须全额付款后，才能申报抵扣进项税额。

湖南省国家税务局关于《湖南税收征收管理系统4.40》版软件启用前

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湖南省国家税务局关于《湖南税收征收管理系统4.40》版软件启用前做好基础数据清理准备工作的通知 【标 签】基础数据,税收征收管理系统,清理准备工作 【颁布单位】湖南省国家税务局 【文 号】湘国税函﹝2002﹞377号 【发文日期】2002-12-27 【实施时间】2003-01-01 【 有效性 】全文有效 【税 种】其他 各市、州国税局（不含湘潭、株洲）： 为了满足在市局级进行数据集中以及基层税务机关实现电子申报、征管和稽查数据共享、市局级管理层监控和管理的需要，省局已对湖南征管4.30进行技术升级，完成了《湖南税收征收管理系统4.40》（简称“湖南征管4.40”）的开发工作，能够达到市局级监控、管理的需要和基层税收征管、稽查事务处理的业务要求。 为了使湖南征管4.40版软件2003年起在全省范围内稳步推广运行，省局要求，运用湖南征管4.30版进行税收征管的各基层国税机关，在2003年1月31日前，对湖南征管4.30版数据进行一次清理。现将有关清理工作要求通知如下： 一、各级领导要高度重视此项基础工作湖南征管4.30版数据清理工作各级领导要高度重视，由市、州局征管部门牵头组织部署，信息中心配合做好数据清理工作，各基层国税机关相关部门参入实施。清理过程中，要求各部门之间密切配合，集中时间，统一步骤。 二、数据清理前的准备工作 1.对基础数据资料，包括税务登记（开业登记、停复业登记、变更登记、注销登记）、认定管理、税种登记、税额调整、发票代码、发票名称、发票使用种类、发票认定、征收台账结转数据、计会结转数据和发票结转数据进行清理，打印相关清册备查，为清理后的数据核对和补录作好准备。

【经济法基础2020辅导讲义】第22讲_一般纳税人应纳税额的计算(4)、增值税的税收优惠和

第二单元一般纳税人应纳税额的计算 考点08：特殊行业销售额的确定（★★★）（P133） 1.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。 2.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。 3.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 4.纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 5.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 6.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。 第三单元增值税的税收优惠和征收管理

目录 增值税的起征点 增值税的纳税地点和纳税期限 增值税专用发票 适用增值税零税率的服务 增值税的免征项目 考点01：增值税的起征点（★）（P147） 1.销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 2.增值税起征点的适用范围仅限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。 【例题1?判断题】增值税纳税人的销售额未达到起征点的，免征增值税。（）（2016年） 【答案】√ 【例题2?判断题】增值税起征点的适用范围限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。（）（2018年） 【答案】√ 考点02：增值税的纳税地点和纳税期限（★★★）（P148） 1.纳税地点 （1）固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税。

2016年湖南省国家税务局面试分析及指导

2016年湖南省国家税务局面试分析及指导根据国家公务员局和国家税务总局的统一部署，湖南省国家税务局系统2016年计划面向社会公开招考450名公务员，主要招录财务、会计、经济、金融、计算机、法律、中文、管理、英语、统计、数学等专业的本科生、硕士以及博士生，部分艰苦边远地区职位还放宽到了大专学历。 部门介绍：湖南省国家税务局于1994年国、地税机构分设成立，是中央在湘实行垂直管理的正厅级行政单位，主管湖南省国家税务工作。全省国税系统现有在职干部职工19381人，下辖14个市州国税局和湖南税务高等专科学校，138个县市区国税局、225个税务分局，管理和服务各类纳税人近80万户，是全省唯一一家连续12年保持湖南省“文明行业”荣誉称号的单位。近年来，湖南省国税系统在国家税务总局和湖南省委、省政府的正确领导下，不断加强组织收入和依法行政，切实优化税收征管和纳税服务，深入推进队伍建设和廉政建设，各项工作取得了显著成绩：2014年，全省国税系统共计组织入库各项税收收入1636.56亿元，同比增收129.51亿元，增长8.59%;已建成全国文明单位和文明创建先进单位33个，省级以上文明标兵单位、文明单位、文明创建先进单位114个，省局机关先后获得全国文明单位、湖南省文明标兵单位等荣誉称号。 考情分析： 2015年计划招录人数为10011人，合格人数为491404人，竞争比例为49:1

2014年计划招录人数为9265人，合格人数为535971人，竞争比例为59.8:1 2013年计划招录人数为8069人，合格人数为418737人，竞争比例为51.9:1 2012年计划招录人数为6193人，合格人数为438721人，竞争比例为70.8:1 由上可见，国家税务局招录竞争比例呈下降趋势。16年考生竞争比将稍微缓和。 以下是湖南国家公务员考试网为大家准备的国家公务员考试的备考资料，希望能帮助大家，祝大家考试成功！ 2016国家公务员面试必备演讲题材许多考生在为公务员面试中的演讲题犯愁。这类题目对考生的语言表达能力和知识储备要求比较高，很多考生在答题时除了要快速把握演讲主题，还要搜肠刮肚地举例子，还要靠讲道理来充实自己的答题内容，在时间短、压力大的面试过程中可谓难上加难。其实我们完全可以针对历年常考的演讲主题提前准备，这样才能够做到在考场上有的放矢，远胜其他对手。中公教育专家在此总结一下历年主题及经典范文。 常见主题：信念、信仰、生命的价值、机遇、和谐、友谊、挫折与失败、理想、诚信、奉献、珍惜美好时光、理性对待自己与他人、乐观与悲观等。

增值税一般计税方法应纳税额的计算(详细)

增值税一般计税方法应纳税额的计算（详细） 一、增值税销项税额（一）销项税额计算销项税额＝销售额×税率＝组成计税价格×税率（二）销售额确定1.一般规定：向买方收取的全部价款和价外费用。2.含税销售额的换算：普通发票、价外收入等。【提示】换算时税率包括17%、13%、11%、6%3.核定销售额顺序。4.特殊销售，重点是：（1）以折扣方式销售货物。（2）以旧换新：新货价格计税（金银首饰除外）。（3）包装物押金计税：应纳增值税＝逾期押金÷（1＋税率）×税率（三）“营改增”试点行业的销售额——重点关注差额计税1.金融商品转让：销售额为卖出价扣除买入价后的余额。（1）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。（2）金融商品的买入价，可选择加权平均法或移动加权平均法进行核算。（3）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。2.经批准从事融资租赁和融资性售后回租：（1）提供融资租赁服务、提供融资性售后回租服务：以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。（2）根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同：以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额。3.现代服务：

（1）航空运输服务：销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。（2）客运场站服务：扣除支付给承运方运费后的余额，从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。4.生活服务：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的 住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。5.销售不动产：（1）房企中的一般人销售其开发的房地产项目，选择一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，扣除向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。（2）转让非自建不动产，扣除购置原价的余额为销售额。6.上述扣除价款，应取得符合规定的有效凭证。有效凭证包括：发票、境外签收单据、完税凭证、财政票据、其他。（注意多选题）二、进项税额（一）准予抵扣的进项税额：1.以票扣税2.计算抵扣（外购免税农产品）（1）一般农产品：进项税额＝买价×13%（2）特殊农产品：烟叶。进项税额＝收购价款×1.1×1.2×13%3.不动产进项税额的分期抵扣（新增）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣：第一年抵扣60%（扣税凭证认证当月），第二年抵扣40%（取得扣税凭证的当月起第13个月）。

增值税预缴税款单

发票税务管理操作手册 目录 一、销项管理 (2) 1、开票申请 (2) 第一步，新增开票申请： (2) 第二步，基本信息填写： (2) 第三步，引用结算信息： (3) 第四步，单据挂带流程： (4) 2、销项发票录入 (5) 二、进项管理 (6) 1、进项发票录入 (7) 2、进项抵扣 (8) 三、分包扣减 (8) 1. 增值税预缴税款单 (8) 四、纳税申报 (12) 1、初始化： (12) 2、报表计算： (13) 五、外经证台账 (14)

一、销项管理 1、开票申请 【功能路径】：【企业功能】——【合同管理】——【承包合同】——【开票申请】 第一步，新增开票申请： 选择对应的组织和工程项目，点击新增 第二步，基本信息填写： 在开票申请界面选择工程项目和购方单位，税号、开户银行、账号、购房地址、购方电话会自动带出，如果没有带出则需先在“单位维护”完善购方信息（参照基础数据里的客户设置）。然后填写申请人、部门、发票类型、销项类型。如果开差额票则勾选上差额开票，填写差额扣除。

第三步，引用结算信息： 点击新增，选择合同 在弹出的窗口，选择承包结算，选中对应单据，点确定： 选择商品名称，填写价税合计并检查税率：

第四步，单据挂带流程： 以总包合同审批为例介绍。 选中单据，点事务处理、，挂带工作流。 出现【启动流程】界面，点击选择模板。 审批流程挂带成功。

2、销项发票录入 【企业功能】——【发票税务管理】——【发票管理】——【销项管理】——【发票台账】 打开发票台账，选择对应组织、工程项目，通过扫描录入或手工录入把发票信息维护到系统台账里

增值税应纳税额的计算

一、增值税应纳税额的计算 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，采取扣税法计算应纳增值税额1.应纳税额=当期的销售税额-当期的进项税额 当期的销项税额小于当期的进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣 2.销项税额=销售额*适用税率 3.进项税额=买价*扣除率 二、含税销售额的换算方法 不含税销售额=含税销售额*（1+增值税税率） 组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 征收增值税的货物，同时征收消费税的，其组成计税价格应包含消费税税额 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率） 三、进口货物应纳税额的计算 应纳税额=组成计税价格*税率 1.如果进口货物不征收消费税，则上述公式中组成计税价格的计算公式为： 组成计税价格=关税完税价格+关税 2.如果进口货物征收消费税，刚上述公式中组成计税价格的计算公式为： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 四、小规模纳税人采取简易计税方法，其应纳税额计算公式为： 应纳税额=销售额*征收率 销售额不包括其应纳税额纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法计算销售额不含税销售额=含税销售额/（1+征收率） 五、消费税应纳税额的计算（从量计征、从价计征、复合计征） 从价计征销售额的确定 应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率）

（一）生产销售应纳消费税的计算 1.实行从价定率计征消费税的其计算公式为： 应纳税额=销售额*比例税率 2.实行从量定额计征消费税的其计算公式为： 应纳税额=销售数量*定额税率 3.实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的其计算公式为： 应纳税=销售额*比例税率+销售数量*定额税率 注明：现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计算方法 （二）自产自用应纳消费税的计算 1.实行从价定率办法计征消费税的其计算公式为： 组成计税价格=（成本+利润）/（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格*比例税率 2.实行复合计税方法计征消费税的其计算公式为： 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格*比例税率+自产自用数量*定额税率 3.委托加工应纳消费税的计算 实行从价定率办法计征消费税的其计算公式为： 组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格*比例税率 实行复合计税办法计征消费税的其计算公式为： 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工的数量*定额税率）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率+委托加工数量*定额税率

增值税预缴税款表 及填表说明

增值税预缴税 税款所属时间：年月日至年月日 纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□是否适用一般计税方

《增值税预缴税款表》填写说明 一、本表适用于纳税人发生以下情形按规定在国税机关预缴增值税时填写。 （一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。 （二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。 （三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。 二、基础信息填写说明： （一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税预缴税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 （二）“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证件号码；纳税人为未办理过税务登记证的非企业性单位的，填写其组织机构代码证号码。 （三）“纳税人名称”：填写纳税人名称全称。 （四）“是否适用一般计税方法”：该项目适用一般计税方法的纳税人在该项目后的“□”中打“√”，适用简易计税方法的纳税人在该项目后的“□”中打“×”。 （五）“项目编号”：由异地提供建筑服务的纳税人和房地产开发企业填写《建筑工程施工许可证》上的编号，根据相关规定不需要申请《建筑工程施工许可证》的建筑服务项目或不动产开发项目，不需要填写。出租不动产业务无需填写。

（六）“项目名称”：填写建筑服务或者房地产项目的名称。出租不动产业务不需要填写。 （七）“项目地址”：填写建筑服务项目、房地产项目或出租不动产的具体地址。 三、具体栏次填表说明： （一）纳税人异地提供建筑服务 纳税人在“预征项目和栏次”部分的第1栏“建筑服务”行次填写相关信息： 1．第1列“销售额”：填写纳税人跨县（市）提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。 2．第2列“扣除金额”：填写跨县（市）提供建筑服务项目按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额(含税)。 3．第3列“预征率”：填写跨县（市）提供建筑服务项目对应的预征率或者征收率。 4．第4列“预征税额”：填写按照规定计算的应预缴税额。 （二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目 纳税人在“预征项目和栏次”部分的第2栏“销售不动产”行次填写相关信息： 1．第1列“销售额”：填写本期收取的预收款（含税），包括在取得预收款当月或主管国税机关确定的预缴期取得的全部预收价款和价外费用。 2．第2列“扣除金额”：房地产开发企业不需填写。

附6《增值税预缴税款表》填写说明

附件6 《增值税预缴税款表》填写说明 一、本表适用于纳税人发生以下情形按规定在国税机关预缴增值税时填写。 （一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。 （二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。 （三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。 二、基础信息填写说明： （一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税预缴税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 （二）“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证件号码；纳税人为未办理过税务登记证的非企业性单位的，填写其组织机构代码证号码。 （三）“纳税人名称”：填写纳税人名称全称。 （四）“是否适用一般计税方法”：该项目适用一般计税方法的纳税人在该项目后的“□”中打“√”，适用简易计税方法的纳税人在该项目后的“□”中打“×”。 （五）“项目编号”：由异地提供建筑服务的纳税人和房

地产开发企业填写《建筑工程施工许可证》上的编号，根据相关规定不需要申请《建筑工程施工许可证》的建筑服务项目或不动产开发项目，不需要填写。出租不动产业务无需填写。 （六）“项目名称”：填写建筑服务或者房地产项目的名称。出租不动产业务不需要填写。 （七）“项目地址”：填写建筑服务项目、房地产项目或出租不动产的具体地址。 三、具体栏次填表说明： （一）纳税人异地提供建筑服务 纳税人在“预征项目和栏次”部分的第1栏“建筑服务”行次填写相关信息： 1．第1列“销售额”：填写纳税人跨县（市）提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。 2．第2列“扣除金额”：填写跨县（市）提供建筑服务项目按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额(含税)。 3．第3列“预征率”：填写跨县（市）提供建筑服务项目对应的预征率或者征收率。 4．第4列“预征税额”：填写按照规定计算的应预缴税额。 （二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目

增值税应纳税额四种计算方法的总结

增值税应纳税额四种计算方法的总结

增值税应纳税额四种计算方法的总结 名称公式备 注 适用范围 常见 题型 基本方法应纳增值税 额＝当期销 项税额－当 期进项税额 见 附 注 一 对一般纳税 人销售货物 或提供应税 劳务 计算 题、综 合题 简易方法应纳税额= （不含税）销 售额×征收率 （4%或6%） 见 附 注 二 1、小规模纳 税人销售货 物；2、销售 特定货物 客观 题

进口方法应纳进口增 值税=组成计 税价格×税率 组成计税价 格=关税完税 价格+关税（+ 消费税） 见 附 注 三 进口货物计算 题、综 合题 出口方法见附注四 见 附 注 四 出口货物 计算 题、综 合题 附注一对基本方法的说明: 一、当期销项税额的当期是指：（即增值税纳税义务发生时间） 货款结算方式增值税纳税义务发生时间 ①直接收款方式销售货物收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交

给买方的当天（不论货物是否发出） ②托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天（不论货物是否收到） ③赊销和分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期的当天 ④预收货款方式 销售货物 货物发出的当天 ⑤委托其他纳税人代销货物收到代销单位销售的代销清单的当天 ⑥销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天 ⑦发生视同销售货物移送当天

货物行为中第（3） 至（8）项的 上述时间限定也是增值税纳税义务发生时间和增值税专用发票的开具时限。 二、当期进项的“当期”是指：--总的要求是：抵扣时间不得提前。具体规定按行业划分如下： 进项税额的"当期"限定--总的要求是：抵扣时间不得提前。 具体规定按行业划分如下： 行业划分抵扣时间 工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须验收入库后，才能申报抵扣进项税额。 商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须全额付款后，才能申报抵扣进项税额。

国家税务总局湖南省税务局：小规模纳税人免征增值税申报指南

小规模纳税人免征增值税申报指南 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）规定，自2019年1月1日起，小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。为确保上述优惠政策应知尽知、应享尽享，我们根据相关政策规定编写了《小规模纳税人免征增值税申报指南》，供广大纳税人参考。?根据《财政部? 例一、销售货物及劳务的增值税小规模纳税人如何申报？? 某超市为增值税小规模纳税人，选择按月申报。2019年1月份销售商品取得含税收入10.3万元，开具普通发票。 业务分析?：纳税人取得不含税收入为10.3÷1.03=10万元，未超过免税标准，免征增值税。 报表填写：销售货物开具普通发票相应收入应填写主表“货物及劳务”列第9栏“（四）免税销售额”、第10栏“其中小微企业免税销售额”（如为个体纳税人，填写第11栏“未达起征点销售额”），同时对应的免税额填写主表第17栏“本期免税额”、第18栏“其中：小微企业免税额”（如为个体纳税人，填写第19栏“未达起征点免税额”）。

例二.销售服务、不动产和无形资产的小规模纳税人如何申报？ 某餐厅为增值税小规模纳税人，选择按月申报。2019年1月份提供餐饮服务取得含税收入10.3万元，开具增值税普通发票。 业务分析：纳税人取得不含税收入为10.3÷1.03=10万元，未超过免税标准，免征增值税。 报表填写：提供餐饮服务开具普通发票相应收入应填写主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“（四）免税销售额”、第10栏“其中小微企业免税销售额”（如为个体纳税人，填写第11栏“未达起征点销售额”），同时对应的免税额填写主表第17栏“本期免税额”、第18栏“其中：小微企业免税额”（如为个体纳税人，填写第19栏“未达起征点免税额”）。

a06735《增值税预缴税款表》

a06735《增值税预缴税款表》 A06735《增值税预缴税款表》 【分类索引】 业务类别 申报纳税 表单类型 纳税人填报 设置依据(表单来源) 政策规定表单 【政策依据】 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(税务总局公告〔2016〕13号) 【表单】 增值税预缴税款表 税款所属时间: 年月日至年月日 纳税人识别号 :???????????????????? 是否适用一般计税方法是 ? 否 ? 纳税人名称:(公章) 金额单位:元(列至角分) 项目编号项目名称项目地址销售额扣除金额预征率预征税额预征项目和栏次 1 2 3 4 建筑服务 1 销售不动产 2 出租不动产 3 4 5 合计 6 如果你已委托代理人填报，请填写下列资 料: 授填

权表以上内容是真实的、可靠的、完整声人为代理一切税务事宜，现授的。 明申权 (地址) 为本次明纳税人的代理填报人，任何与本表有关的往来文件，都可寄予此人。纳税人签字: 授权人签字: 【表单说明】 一、本表适用于纳税人发生以下情形按规定在国税机关预缴增值税时填写。 (一)纳税人(不含其他个人)跨县(市)提供建筑服务。 (二)房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。 (三)纳税人(不含其他个人)出租与机构所在地不在同一县(市)的不动 产。 二、基础信息填写说明: (一)“税款所属时间”:指纳税人申报的增值税预缴税额的所属时间，应 填写具体的起止年、月、日。 (二)“纳税人识别号”:填写纳税人的税务登记证件号码;纳税人为未办 理过税务登记证的非企业性单位的，填写其组织机构代码证号码。 (三)“纳税人名称”:填写纳税人名称全称。 (四)“是否适用一般计税方法”:该项目适用一般计税方法的纳税人在该项目后的“?”中打“?”，适用简易计税方法的纳税人在该项目后的“?”中打“×”。 (五)“项目编号”: 由异地提供建筑服务的纳税人和房地产开发企业填写《建筑工程施工许可证》上的编号，根据相关规定不需要申请《建筑工程施工许可证》的建筑服务项目或不动产开发项目，不需要填写。出租不动产业务无需填写。 (六)“项目名称”: 填写建筑服务或者房地产项目的名称。出租不动产业务不需要填写。

湖南省国家税务局关于印发《湖南省国家税务局税务行政复议工作规

湖南省国家税务局关于印发《湖南省国家税务局税务行政复议工作规范化建设实施方案》的通知 【法规类别】行政处罚与行政复议 【发文字号】湘国税函[2013]294号 【发布部门】湖南省国家税务局 【发布日期】2013.11.06 【实施日期】2013.11.06 【时效性】现行有效 【效力级别】XP10 湖南省国家税务局关于印发《湖南省国家税务局税务行政复议工作规范化建设实施方 案》的通知 （湘国税函〔2013〕294号） 为进一步规范我省国税系统税务行政复议工作，提升税务行政复议水平，根据省政府办公厅《关于印发＜湖南省行政复议工作规范化建设实施意见＞的通知》（湘政办发〔2012〕105号）要求，结合我省国税系统税务行政复议工作实际，省局制定了《湖南省国家税务局税务行政复议工作规范化建设实施方案》，现印发给你们，请认真贯彻落实。 湖南省国家税务局 2013年11月6日

湖南省国家税务局税务行政复议工作规范化建设实施方案 根据《中华人民共和国行政复议法》和《税务行政复议规则》（国家税务总局令第〔2010〕21号）精神，按照省政府办公厅《关于印发＜湖南省行政复议工作规范化建设实施意见＞的通知》（湘政办发〔2012〕105号）要求，现就我省国税系统税务行政复议工作规范化建设制定如下实施方案： 一、指导思想 全省国税系统税务行政复议工作要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，坚持以人为本、复议为民的原则，有效化解税务行政纠纷，提高全省国税系统依法行政能力和水平。要通过加强国税系统税务行政复议工作规范化建设，促进我省各级国税机关正确履行《中华人民共和国行政复议法》和《税务行政复议规则》规定的各项职责，提高税务行政复议的权威和公信力，充分发挥行政复议作为解决行政争议主渠道的作用，为推动法治型机关建设提供保障。

增值税应纳税额的计算.

增值税应纳税额的计算 （一）一般计税方法应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可结转下期继续抵扣。 销项税额=销售额×税率 1.销售额 （1）概念：指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。 解释：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。上述价外费用无论会计制度如何核算，均应并入销售额计算销项税额。 提示：价外费用视为含税金额，应进行价税分离的换算。 下列项目不包括在销售额内：（记忆提示：不是自己的钱） ①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。 ②同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。（省级设立、专门票据、全部上缴） ③销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 ④以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 （2）含税销售额的换算 增值税实行价外税，计算销项税额时，销售额中不应含有增值税款。如果含有，需要将含税销售额换算成不含税销售额。计算公式为： 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税率） 区别：消费税是价内税，消费税税款是包含在价格当中的。 【例题1·多选题】（2017年）根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（）。 A.延期付款利息 B.赔偿金 C.手续费 D.包装物租金 【答案】ABCD 【例题2·多选题】（2016年）下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（）。

增值税预缴税款表

增值税预缴税款表 SANY GROUP system office room 【SANYUA16H-SANYHUASANYUA8Q8-SANYUA16

增值税预缴税款表 税款所属时间：年月日至年月日 纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□是否适用一般计税方法是□否□

《增值税预缴税款表》填写说明 一、本表适用于纳税人发生以下情形按规定在国税机关预缴增值税时填写。 （一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。 （二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。 （三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。 二、基础信息填写说明： （一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税预缴税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 （二）“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证件号码；纳税人为未办理过税务登记证的非企业性单位的，填写其组织机构代码证号码。 （三）“纳税人名称”：填写纳税人名称全称。 （四）“是否适用一般计税方法”：该项目适用一般计税方法的纳税人在该项目后的“□”中打“√”，适用简易计税方法的纳税人在该项目后的“□”中打“×”。 （五）“项目编号”：由异地提供建筑服务的纳税人和房地产开发企业填写《建筑工程施工许可证》上的编号，根据相关规定不需要申

请《建筑工程施工许可证》的建筑服务项目或不动产开发项目，不需要填写。出租不动产业务无需填写。 （六）“项目名称”：填写建筑服务或者房地产项目的名称。出租不动产业务不需要填写。 （七）“项目地址”：填写建筑服务项目、房地产项目或出租不动产的具体地址。 三、具体栏次填表说明： （一）纳税人异地提供建筑服务 纳税人在“预征项目和栏次”部分的第1栏“建筑服务”行次填写相关信息： 1．第1列“销售额”：填写纳税人跨县（市）提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。 2．第2列“扣除金额”：填写跨县（市）提供建筑服务项目按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额(含税)。 3．第3列“预征率”：填写跨县（市）提供建筑服务项目对应的预征率或者征收率。 4．第4列“预征税额”：填写按照规定计算的应预缴税额。 （二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目 纳税人在“预征项目和栏次”部分的第2栏“销售不动产”行次填写相关信息：

免、抵、退税申报汇总表 - 湖南省国家税务局门户网站

免、抵、退税申报汇总表 （适用于增值税一般纳税人） 纳税人识别号：纳税人名称（公章）： 海关代码：税款所属期：年月至年月 申报日期：年月金额单位：元（列至 角分） 项目栏次当期本年累计与增值税纳税申报 表差额 (a) (b) (c) 免抵退出口货物销售额(美 元) 1 -------------- 免抵退出口货物销售额2=3+4 其中：单证不齐销售额 3 -------------- 单证收齐销售额 4 -------------- 前期出口货物当期收齐单证 销售额 5 -------------- -------------- 单证齐全出口货物销售额6=4+5 0.00 -------------- 免税出口货物销售额(美元) 7 -------------- 免税出口货物销售额8 -------------- 全部出口货物销售额(美元) 9=1+7 0.00 0.00 -------------- 全部出口货物销售额10=2+8 0.00 0.00 -------------- 不予免抵退出口货物销售额11 -------------- 出口销售额乘征税率之差12 -------------- 上期结转免抵退税不得免征 和抵扣税额抵减额 13 -------------- -------------- 免抵退税不得免征和抵扣税 额抵减额 14 -------------- 免抵退税不得免征和抵扣税额15(如12>13+14则为12-13-14,否则为0) 结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额16 (如13+14>12则为 13+14-12,否则为0) -------------- -------------- 出口销售额乘退税率17 -------------- 上期结转免抵退税额抵减额18 -------------- --------------