账目附注

财务相关知识

每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有要的。 一、大致环节： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第

一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。 4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。 （关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）

会计档案管理制度(模板)

会计档案管理制度 第一章会计工作交接 第一条会计人员工作调动或者离职，必须将本人所经管的会计工作在调离或者离职前全部交给接管人员。没有办清交接手续的，不得调动或离职。公司撤销时，必须留有 必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制移交决算。未移交前，会计 人员不得离职。 第二条会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，财务部门负责人、会计主管人员或者公司负责人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。 临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办 理交接手续。 移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经公司负责人批准，可由 移交人员委托他人代办移交，但委托人对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报 表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。 第三条会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作： （一）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕； （二）尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加签经办人员 名字； （三）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料； （四）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印 章、现金有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内 容；包括会计软件密码、数据有关资料、实物等。 第四条会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。 （一）一般会计人员交接，由公司财务部门负责人、会计主管人员负责监交。 （二）财务部门负责人、会计主管人员交接，由公司负责人监交，必要时可由股东派人会同监交。 （三）移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收； 1、现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必 须与会计账簿保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。 2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺， 必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。 3、银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当在查明情况后，编 制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额 要与总账有关账户余额核对相符；必要时，要抽查个别账户的余额，与实物

封面及目录等规范

天津工业大学 毕业设计（论文） 题目：造型设计研究（加粗、宋体、三号、居中） ☆☆☆（小三、宋体） 姓名张一 学院机械电子学院 专业工业设计 指导教师马彧 职称副教授 （加粗、宋体、三号、居中） 2010年6月18日

天津工业大学毕业设计（论文）任务书 题目造型设计研究 学生姓名张一学院名称机械电子学院专业班级工设文062课题类型设计类（或设计实践） 课题意义 任务与进度要求第1-3 周 …………………… 第15-18周（时间界定为18周）…………………… 主要参考 文献[1]赖琼琦……视传文化事业，1997 ………………………… [10]Galer.f.Ap (1987) （文献不要太少，使用方形标号） 起止日期2010年3月1日至2010年6月18日备注 院长教研室主任指导教师

毕业设计（论文）开题报告表 2010年 3 月 6 日 姓名张一学院机电学院专业工业设计（文）班级062班题目造型设计研究指导教师马彧一、与本课题有关的国内外研究情况、课题研究的主要内容、目的和意义： 二、进度及预期结果： 起止日期主要内容预期结果 第1-3周 （将具体时 间标明） …… 第15-18周 （将具体时 间标明） 完成课题的 计算机…… 现有条件 审查意见 指导教师：年月日 学院意见 主管领导：年月日

（设计类） 毕业设计 题目 造型设计研究 学生姓名张一学生班级工设文052班指导教师姓名马彧 评审项目指标满分评分 选题能体现本专业培养目标，题目大小、难度适中；学生工 作量饱满，能得到较全面训练。 10 题目与生产、科研等实际问题结合紧密。10 课题调研文献检索能独立查阅文献以及从事其它形式的调研，能较好地理 解课题任务并提出实施方案；有分析整理各类信息从中 获取新知识的能力。 15 外文应用能正确引用外文文献，翻译准确，文字流畅。 5 设计说明书（论文）设计图纸（插图）简洁、规范、无差错，设计栏目齐全 合理，能正确使用国家标准单位。 15 设计说明书（论文）结构严谨，表达清楚，文字通顺， 用语正确，基本无错别字和病句，书写格式符合规范。 15 能根据毕业设计目标进行实验设计，对数据的运算及处 理正确无差错，对实验结果的分析准确。 20 设计具有创新性或实用价值。10 合计100 意见及建议 评阅人签名：年月日

会计学知识点整理详细

会计学知识点整理 第一章总论 会计的定义：会计在本质上具有双重性，它既是一个经济信息系统，同时也是一种经济管理 活动。会计是一个对经济业务以货币进行确认、计量、报告和分析的信息系统；会计又是通 过收集、处理和利用经济信息，对经济活动进行规划、组织、控制和指导，促使人们权衡利 弊得失，讲求经济效果的一种管理活动。 会计的内容：也称会计对象，从广义来说包括会计核算（记账、算账、报账）、会计监督和会计分析。 会计的特点： 1、以货币为主要计量尺度，具有综合性。 2、会计核算具有完整性、连续性和系统性。 完整：对属于会计对象的全部经济活动都必须加以记录，不得遗漏其中的任何一项。 连续：对各项经济活动应按发生的时间顺序不间断进行记录和核算。 系统：对各种经济活动，要分门别类的进行核算，并对会计资料进行加工整理，以取得系 统的会计信息。 3、会计核算以凭证为依据，并严格遵循会计规范。会计 的职能：会计在经济管理中所具有的功能。会计的基本职 能是核算和监督。 会计核算职能的特点——利用货币计量，从数量方面反映经济活动；反映具有连续性、系 统性和完整性的特点。 会计监督职能的特点——利用各种价值指标对经济活动进行监督；对经济活动进行事前、 事中和事后的监督。 会计假设（即会计核算的基本前提）：会计假设是对那些未被确切认识的事物，根据客观的、正确的情况或趋势所作出的一种合理判断。 1 、会计主体假设——会计工作为之服务的一个特定单位。这个特定单位，可以是企业，也可以是事业单位、机关团体，这些单位在经济上是独立或相对独立的。 会计主体和法律主体不同。（意义：明确了会计反映和监督的空间范围，解决了

第10讲_会计凭证、会计账簿、财务会计报告、账务核对

第二单元会计核算 【考点3】会计凭证（★★） 【解释】会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种。 1.原始凭证 （1）基本概念 原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种原始凭据。

（2）原始凭证的审核 会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核：

【例题1?判断题】原始凭证是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。（） 【答案】× 【解析】原始凭证，又称单据，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。记账凭证，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。 【例题2?单选题】根据会计法律制度规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位（）。 A．重开或者更正 B．更正，更正处加盖出具单位印章 C．重开，不得在原始凭证上更正 D．更正，更正处加盖原始凭证填制人印章 【答案】C 【解析】原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 2.记账凭证 （1）基本概念 记账凭证，亦称传票，是指对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。 （2）记账凭证填制的基本要求 ①记账凭证应当根据“经过审核”的原始凭证及有关资料编制。 ②除“部分转账业务以及结账、更正错误”外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数； ③一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具“原始凭证分割单”给其他应负担的单位。

封面、目录及正文具体格式要求

湖南师范大学音乐学院 自考本科毕业论文 考籍号：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿姓名：＿＿＿＿＿＿＿题目：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿指导老师：＿＿＿＿＿＿＿电话：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿专业：＿＿＿＿＿＿＿通讯地址：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿邮编：＿＿＿＿＿＿＿

目录 一、×××××（一级标题，宋体四号，加粗） (1) （一）、××××（二级标题，宋体小四号，加粗） (1) （二）、×××× (3) 1. ×××××（三级标题，宋体小四号） (3) 2. ×××××（三级标题，宋体小四号） (4) 二、×××××（一级标题，宋体四号，加粗） (5)

论文正文格式示例 浅谈……（黑体，小二号，加粗，居中） 湖南师范大学音乐学院音乐教育专业黄盼（宋体，四号，加粗，居中） 摘要：（黑体，五号）×××××××××××××××××××××××××××××××××××（宋体，五号，主要介绍论文内容、提出主要结论及创新之处，100-200字） 关键词：（黑体，五号）×××；××××；×××（宋体，五号） ××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××（正文，宋体，小四号，1.5倍行距） 一、×××××（一级标题，宋体四号，加粗） （一）、××××（二级标题，宋体小四号，加粗） （二）、×××× 1. ×××××（三级标题，宋体小四号） 2. ××××× 3. ××××× 二、×××××（一级标题，宋体四号，加粗） …… 参考文献：（黑体，三号，加粗） 1、书本著作要求：作者，作者.书名[M].出版地：出版社，出版年.(宋体，五号).例如： [1]牛光庭，李亚杰.建筑材料[M].北京：水力电力出版社，1991. 2、期刊要求：作者.文章题目[J].刊物名称，年，（期数）：起止页码. (宋体，五号). 例如：[2]陈向东，蔡文学.基于分灾模式的结构防灾减灾设计概念初探[J].自然灾害研究，1996，（4）：22-27.

2015年工程财务导图

10财务会计基础 （4分）现代会计 管理会计 企业会计的内部管理系统 工作侧重点主要是为企业内部管理服务 属于"经营型会计" 跨越过去、现在和未来三个时态 财务会计 侧重点在于为企业外界利害关系集团提 供会计信息服务 属于"报告型会计” 则大多为过去时态 财务会计的职能 核算核算是监督的前提和基础 监督会计监督是会计核算的保证 会计核算的原则 会计要素的计量属性 历史成本购置时 重置成本现在购买相同（似） 可变现净值现在对外销售 现值折现 资产是流入 负债是流出 公允价值公平、自愿、金额 会计信息的质量要求真实可靠等八条 会计核算的基本前提 会计核算的 基本假设 会计主体假设空间上 持续经营假设 体现了企业所有者和经营者的目的和愿望 企业会计确认、计量和报告就当以持续经 营为前提 会计分期假设日历年，会计年度 货币计量假设人民币作为记账本位币 会计核算 收付实现制是以相关货币收支时间为基础的会计 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计 量和报告 2015年一建《建设工程经济》第二节建设工程财务思维导图 第 1 页,共 11 页

会计核算 的基础 权责发生制量和报告 是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础凡是当期已经实现和已经发生，无论是否收付，均作为当期的收入和费用 凡是不属于当期的收入和费用的，即使已收付，也不作为当期收入和费用 会计要素的组成和会计等式的应用* 会计要素的组成 （静态：资、负、所，时点； 动态：收、费、利，时期） 资产 流动资产 如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货 应收账款、应收票据、预付账款 非流动资产 （长期资产） 长期投资（股票、债券）、固定资产、无形资产 （土地使用权、商誉）、长期待摊费用、其他资 产（银行冻结财产、诉讼中的财产） 负债 流动负债如短期借款、应付款项、应付工资、应交税金等 长期负债如应付债券、长期借款、长期应付款 所有者权益 企业投资者对企业净资产的所有权，=资产-负债 内容 实收资本 资本公积：包括资产评估增值、接受捐赠等 盈余公积 未分配利润 收入 费用 利润 会计等式 的应用 静态会 计等式 反映企业某一特定日期财务状况 资产=负债+所有者权益，是编制资产负债表 的重要依据 动态会 计等式 反映企业在一定会计期间经营成果 收入-费用=利润，是编制利润表的重要依据 费用的特点 费用分类方法按经济内容和性质分类 构建劳动对象 购建劳动资料 支付职工薪酬 按经济 定义：是与产品生产直接相关的费用， 但在财务会计中，生产费用计入生产成 本要明确两个前提第 2 页,共 11 页

封面及目录.doc

连盐高速公路灌河特大桥 索塔承台施工方案 编制 复核 审核 路桥集团公路第一公路工程局 连盐高速公路灌河特大桥项目经理部 二ΟΟ四年十月

目录 第一章方案编制说明-------------------------------------------1 第二章概述-------------------------------------------------3第一节工程概况-----------------------------------------3 第二节工程数量-----------------------------------------4 第三章水文、工程地质与水文地质条件---------------------------5 第四章工程特点与难点分析-------------------------------------8第五章总体方案----------------------------------------------9 第一节基坑围堰及开挖----------------------------------9 第二节承台施工----------------------------------------12 第六章施工工艺流程------------------------------------------13 第一节基坑围堰及开挖----------------------------------13 第二节承台施工----------------------------------------15 第七章施工方法----------------------------------------------17 第一节基坑围堰及开挖----------------------------------17 第二节承台施工----------------------------------------29 第八章进度计划----------------------------------------------37 第九章劳动力组织--------------------------------------------39 第十章机械设备、施工材料-------------------------------------42 第十一章质量措施---------------------------------------------44 第十二章安全措施---------------------------------------------47 第十三章文明施工与环境保护措施-------------------------------50 第十四章监测与应急措施---------------------------------------55 附件1:索塔承台温控方案 附件2:22#索塔承台基坑围堰支护结构设计计算书 附件3:23#索塔承台基坑围堰支护结构设计计算书 附件4:22#索塔承台基坑锁口钢板桩围堰施工图 附件5:23#索塔承台基坑锁口钢板桩围堰施工图

会计科目名称、编号与使用说明

会计科目名称、编号与使用说明

1115 其他应收款 一、本科目核算医院除应收在院病人医疗款、应收医疗款以外的其他各项应收、暂付款项，包括职工预借的差旅费、拨付的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、应收利息、应收利润等。 二、本科目应按其他应收款的项目分类以及不同的债务人设置明细账，进行明细核算。 三、其他应收款的主要账务处理如下： （一）持有长期股权投资期间，被投资单位宣告分派利润时，按应享有的份额，借记本科目，贷记“其他业务收入——投资收益”科目。实际收到所分派的利润，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）持有的分期付息、到期还本的债券，已到付息期而尚未领取的利息，应于确认利息收入时，借记本科目，贷记“其他业务收入——投资收益”科目。实际收到利息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 到期一次还本付息的长期债券投资应收取的利息，在“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。 （三）发生的其他各种应收、暂付款项等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 实行定额备用金制度的医院，对于领用的备用金应定期向财会部门报销。财会部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。 四、医院应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行全面检查，计提坏账准备。对于确实无法收回的其他应收款应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，按照无法收回的其他应收款金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。 如果已转销的其他应收款在以后期间又收回，应按实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收款。 1116 坏账准备 一、本科目核算医院对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。 二、医院应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备、确认坏账损失并计入当期费用。 三、计提坏账准备的方法由医院根据应收款项的性质等自行确定，可以采用的方法有应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等。医院应当以适当方式列出目录，具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，并按照管理权限报经批准。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当按照管理权限报经批准，并在会计报表附注中予以说明。 医院在确定坏账准备的计提比例时，应当根据医院以往的经验、债务人或债务单位的还款能力，以及其他相关信息合理地估计。 四、当期应补提或冲减的坏账准备金额的计算公式如下： 当期应补提或冲减的坏账准备=当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额-本科目贷方余额（或+本科目 借方余额）五、坏账准备主要账务处理如下： （一）提取坏账准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目；冲减坏账准备时，借记本科目，贷记“管理费用”科目。 （二）对于确实无法收回的应收款项，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，按照无法收回的应收账款金额，借记本科目，贷记“应收医疗款”、“其他应收款”科目。 如果已确认并转销的应收款项在以后期间又收回，按照实际收回的金额，借记“应收医疗款”、“其他应收款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收医疗款”、“其他应收款”科目。 六、本科目期末贷方余额，反映医院已提取的坏账准备。 1121 预付账款 一、本科目核算医院预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项。 医院按合同规定向承包工程的施工企业等预付的工程价款、备料款等，也在本科目核算。 二、本科目应按“预付工程款”、“其他预付款”及供应单位设置明细账，进行明细核算。 三、预付账款的主要账务处理如下： （一）预付工程款 按合同规定向施工企业预付工程进度款时，按预付的金额，借记本科目（预付工程款），贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“基建拨款”等科目。 根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时，按医院应承付的工程价款，借记“在建工程”、“基建工程”科目，按预付工程款余额，贷记本科目（预付工程款），按其差额，贷记“应付账款——应付工程款”等科目。 （二）其他预付款 因采购药品、物资、设备等而预付款项时，按照实际预付的金额，借记本科目（其他预付款），贷记“银行存款”等科目。 收到所购药品、物资、设备等时，按照应计入购入资产成本的金额，借记“药品”、“库存物资”、“固定资产”、“在建工程——设备安装”、“基建工程——设备投资”等科目，按预付的款项，贷记本科目（其他预付款），按退回或补付的款项，借记或贷记“银行存款”等科目。 四、医院对其预付账款，一般不计提坏账准备。如果有确凿证据表明预付账款并不符合预付款项性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当先将其转入其他应收款，然后再按规定计提坏账准备。将预付账款账面余额转入其他应收款时，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映医院实际预付的款项。 1201 药品 一、本科目核算医院为了开展医疗活动而储存的各类药品的实际成本，包括存放在药库、药房的药品。 二、本科目应设置“药库”、“药房”两个一级明细科目，并按西药、中成药、中草药设置二级明细科目，进行明细核算。 药品管理部门应按品名、规格分别设置数量金额明细账。药品仓库应按每一种药品设置收、发、存数量明细账和卡。 三、药品的主要账务处理如下： （一）医院药品在取得时，应当以其成本入账，具体如下： 1.医院购入的药品，其成本按照药品进价（含增值税额，下同）确定。外购药品验收入库，按药品进价，借记本科目（药库），贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”、“应付账款”等科目。 2.自行加工或委托加工完成的药品，其成本包括加工领用药品的成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的与药品加工有关的间接费用）和其他成本（指除领用药品成本、加工成本以外的，使加工完药品入库所发生的其他支出）。自行加工或委托加工完成的药品验收入库，按所确定的成本，借记本科目（药库），贷记“生产成本”、“委托加工物资”科目。 3.接受捐赠的药品，其成本比照同类药品的市场价格或有关凭据注明的金额确定。接受捐赠的药品验收入库，按确定的成本，借记本科目（药库），贷记“其他收入”科目。 （二）医院药品在发出时，应当采用个别计价法确定发出药品的实际成本，具体如下： 1.药房从药库领取药品，按照领取药品的成本，借记本科目（药房），贷记本科目（药库）。药房卖出药品结转药品销售成本时，按卖出药品的实际成本，借记“医疗成本”科目，贷记本科目（药房）。 2.医院在开展医疗活动中内部领用药品，按照领用药品的成本，借记“医疗成本”科目，贷记本科目（药库）。 自行加工或委托加工发出药品，按照发出药品的成本，借记“生产成本”、“委托加工物资”科目，贷记本科目（药库）。 对外捐赠或用于免费救治发出药品，按照发出药品的成本，借记“其他费用”、“公益性支出”科目，贷记本科目（药库）。 四、医院的各种药品，应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。发现盘盈、盘亏、变质、毁损的药品，按照药品成本，先记入“待处理财产损益”科目，并及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行账务处理： （一）盘盈的药品，按照同类药品的市场价格，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。报经批准处理时，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他收入”科目。 （二）盘亏、变质、毁损的药品，按其实际成本，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目。报经批准处理时，按照药品成本扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他费用”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照药品实际成本，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 五、本科目期末借方余额，反映医院所储存药品的实际成本。 1203 库存物资

分公司会计核算办法

分公司会计核算制度 第一章总则 第一条为了适应我公司业务快速发展的大背景，配合各区域分公司的成立，更好的规范我公司的会计核算及财务管理水平，建立良好的会计工作秩序。根据《中华人民共和国会计法》、《小企业会计制度》等相关法律制度的规定，结合我公司的实际情况，特制订本核算办法。 第二条本制度适用于北京分公司、福建分公司、江苏分公司、山东分公司等二级核算单位。 第三条分公司应设立会计机构，或则由公司总部指定专门的会计主管人员。会计部门要明确会计人员的职责分工，实行岗位责任制度，外设机构会计主管人员向总机构 财务经理负责。 第四条分公司应根据实际发生的经济业务进行会计核算，要严格按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定，填制会计凭证、登记会计账簿和管理会计档案。 第五条分公司会计核算应划分会计期间，分期结算会计账目和编制财务会计报告。 第六条分公司的会计核算年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。 第七条分公司的各项经济业务必须有合法的凭证并经外设机构会计主管人员审核。 第八条分公司的会计核算以人民币为记账本位币。 第九条分公司的会计记账采用借贷记账法，会计记录的文字采用中文。 第十条分公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 第十一条分公司采用的合计政策应遵循一贯性原则，不得随意变更。如需变更的，应经公司批准，并在会计附注中披露。 第十二条分公司作为独立的投资中心，既要对成本、收入和利润负责，又要对投资效果负责，由公司总部负责考核。 第十三条各区域分公司设立独立核算帐套，独立核算收入、成本、费用以及利润，为了总公司汇总报表方便，各分公司会计科目和公司总部设置要一致。 第十四条公司总机构在“其他应收款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算向分支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项；分支 机构在“其他应付款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算总机构拨付 的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项。 第十五条各分公司独立编制资产负债表、利润表，公司总部负责汇总报表 第十六条分公司在当地税务注册之后，在当地领取发票，在当地开票。 第十七条公司总部可以根据各地税负水平，来做好税务筹划安排，决定在哪里开票。 第十八条分公司在外出经营地独立缴纳营业税及附加等地方性税，企业所得税按总公司的分配额在当地预交，总公司汇算清缴。 第二章总分机构资金往来业务处理 （一）资金往来会计处理 1.投资资金。核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金。（1）总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“向分支机构投入资金”三级明细科目核算，拨付投资资金时，借：其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金，贷：银行存款；收到返还

注册会计师审计的培训资料汇集(13个doc)

注册会计师审计的培训资料汇集(13个doc)

第一章概论 一、大纲 1、注册会计师审计的起源与发展 2、注册会计师审计的基本概念 3、注册会计师审计与其他审计类型的关系 二、本章重点、难点 （一）注册会计师审计的起源与发展 1. 注册会计师审计起源于16世纪的 意大利合伙企业制度。1581年的威尼斯 会计协会是世界上第一个会计职业团体。 2. 注册会计师审计发展各阶段的主 要特点： 表1-1 注册会计师审计发展各阶段的主要特点时间阶段审计对象审计目的审计方法其他报表使用人1844年到20世 纪初，形成时期 英国详细审计 会计账目查错防弊对会计账目进行详细审计注册会计师 审计的法律 地位得到了 法律确认 股东 20世纪初到 1933年，美国资产负债表审计 账目及资产 负债表 判断企业信用状 况 从详细审计初步转向抽样 审计 股东、债权人 1933年到二战会计报表审计以资产负债 表和收益表 为中心的全 部会计报表 及相关财务 资料 对会计报表发表 审计意见，以确定 会计报表的可信 性，差错防弊转为 次要目的 测试相关的内控，广泛采用 抽样审计 审计准则开 始拟订，审计 工作向标准 化、规范化过 渡，注册会计 师资格考试 制度广泛推 行 社会公众

二战后 抽样审计方法得到普遍运 用，制度基础审计方法得到 推广，计算机辅助审计技术 得到广泛采用 业务扩大到 代理纳税、会 计服务、管理 咨询的等领 域了， 1721年英国的“南海公司事件”促使了注册会计师审计的产生。当时英国的查尔斯?斯奈尔以“会计师”名义提出了“查账报告书”，从而宣告了独立会计师——注册会计师的诞生。1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。 3.发展启示：注册会计师审计的产生和发展有其客观依据。 （1）注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离； （2）注册会计师审计随着商品经济的发展而

作一名合格的财务工作人员必须练好这7个基本功_

众所周知，财务工作是一项事无巨细的工作，都是与数字打交道，用数据说话。作为一名合格的财务工作人员，手头离不开单据，小编整理了以下几大基本功： 财务的记账过程，就是一个对单据进行整理、归纳、分类、定性的过程。每一笔经济业务的发生，在财务上反映为单据的书面记载。单据的填写和单位的各个部门有关，财务部门需要根据单位制定的财务制度，对单据的使用、填开等做出详尽的要求。而对单据的整理等工作，则是财务人员必须谙熟的基本功之一。 1.会计凭证的分类 会计凭证主要分为原始凭证和记账凭证，常用原始凭证有因具体业务发生所开具或收到的发票、各单位自制的入(出)库单、工资表以及印制填写的费用报销单、支出凭单、借款单等。记账凭证是根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类并确定会计分录而填制的凭证。 2.原始凭证的粘贴要求 财务部负责人应制定并规范单位财务制度，事先派专业人员指导各部门对各类票据正确填开。原始票据的粘贴是一项日常化的工作，所有票据一般使用液体胶水粘牢左方的票头，把发票纸张大小相同、票面金额相同的粘在一起，多张纸张小的先粘贴到印制的报销单据粘贴单上，从右至左，两张票据不完全重合，便于翻找核对金额。 3.记账凭证的整理要求 一笔款项在支付或一项经济业务发生后，票据传递到财务记账人员手中，出纳据以记账并做到日清月结，负责编制记账凭证的财务人员检查单据是否保持完好、整齐，对经济业务性质相同的归放在一张记账凭证里，并予以编号。 每个单位从管理角度出发，在核算各项支出时一般会分部门核算，在填制记账凭证前，可以将同一部门的相关单据搁放在一起，简化工作量。 记账凭证编制完成后，负责凭证审核岗位的财务人员对每张凭证逐一审核。记账凭证的打印一般在凭证审核完成之后，连续打印，使用专用配套纸张。打印后与对应的原始凭证粘贴在一起，注意一般是将左上角粘牢即可，不必将纸张左侧全部粘紧，对于原始凭证较多的，可以不进行粘贴，折叠整齐，顺序放置，然后用回形针别紧，装订时再一并装订。 2017年会计实操考试免费资料下载>>> 熟练操作应用计算机 当前，随着计算机运用的普及发展，会计电算化的推行，一些传统的计算工具已逐步被淘汰，计算机已广泛运用在财务工作的各个环节。因此，办公软件特别是财务软件的熟练操作，是财务人员应掌握的基本功之二。 (一)办公软件是财务人员需要掌握的基本技能。 在实务操作中，Word、Excel、PowerPoint成为工作的主要手段，Word是现代办公中使用最多的文字处理软件，满足对各种文档的处理要求。Excel电子表格发挥着极大的计算、排序、汇总等功能，给会计的核算职能带来极大方便。利用PowerPoint可以创建展示演示文稿。 (二)财务软件是财务人员重要的工作工具。 财务软件不仅提高了财务人员账务处理速度，优化了工作质量，同时还满足信息使用者查询、输出等需求，其信息量的扩充也是不可比拟的。财务软件的操作将计算机知识和财务专业知识融合在一起，财务人员必须了解和掌握财务软件，熟悉总账管理、库存管理、往来款管理、报表、固定资产管理等各个模块的具体操作。更多会计实务可以访问高顿会计实操频道。 1.总账管理

财务工作规范

赵龙集团有限公司 财 务 工 作 规 范 二00八年四月

赵龙集团4S店财务工作规范流程（试行） 每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前集团财务均采用金碟k3软件，进行凭证编制、科目汇总、登入明细账、总账、编制各种报表等。所以了解财务流程是非常有必要的。 一、大致环节： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证或入系统。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账（现在都是系统代做）。 3、根据记账凭证登记明细分类账（系统自动做）。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表（系统自动做）。 5、根据科目汇总表登记总账（系统自动做）。 6. 在系统中总帐和各个子模块对平,不平调节。 7、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要按照审批程序签字的原始凭证登记），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务应及时根据记账凭证登记明细账（当天的次日必须登记完毕）。 2、月末还要注意提取折旧、待摊费用的摊销、工资分配等，若是新

的企业开办费在开始经营的第一个月全部转入费用。计提折旧的折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，（地税：有城建税、教育费附加、水利基金等），由税务决定。 3、月末编制完科目汇总表之后，将损益类科目的总发生额转入本年利润。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，然后做记账凭证，所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税。 4、最后根据总账的资产、负债、所有者权益等科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如主营业务收入，主营业务成本，其他业务利润、营业费用、管理费用、财务费用、营业外收（支）、营业税金及附加等）本月的发生额编制利润表。（关于主营业务收入及应交税费,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字） 5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类。 6、注意问题：a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。b、月末结现金、银行账要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账编制银行余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，预付，其他应收款项等。

某公司财务报告汇总

第三部分财务报告 第1章财务报告 1.1财务报告的编报要求 集团有限责任公司及其下属的各级子公司应当按照本制度的规定，在规定的时间编制和提供真实、完整、合法的财务会计报告。 财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书，其中会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表（国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的，从其规定）。 公司提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。 子公司的年度财务会计报告，以及股份公司的半年度中期财务报告应附中国注册会计师出具的审计报告上报。并按如下要求提供说明： （1）无保留意见的审计报告 注册会计师出具无保留意见的审计报告，但是在其审计过程中对公司会计报表进行了重大调整，即审计后会计报表与审计前会计报表有重大差异的，应说明上述审计调整的原因及审计调整对原提供有关财务状况说明书的影响，如有必要，应重新撰写财务状况说明书。 （2）非无保留意见的审计报告 注册会计师出具的审计报告为保留意见、无法表示意见及否定意见报告的，应及时提供详细情况说明原因，并重新提供真实、完整、合规的财务报告。 1.2财务会计报告的体系 企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

有限公司财务报表附注(新准则)

有限公司财务报表附注 200 年1月1日至200 年12月31日 （本附注除特别注明外，均以人民币元列示） 附注一、公司简介 本公司系经于年月日以号文批准，由、和共同出资组建，于年月日成立，领取了工商行政管理局核发的注册号为 企业法人营业执照。注册资本人民币元。法定代表人：。地址：。经营期限年。 （当年度若有公司名称、性质、股东、股权及注册资本金等变动事宜，需在此说明）批准的经营范围包括： 附注二、遵循企业会计准则的声明 本公司基于财务报表编制基础编制的财务报表符合财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了公司200 年12月31日的财务状况，以及200 年度的经营成果和现金流量。 附注三、财务报表的编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部2006 年2 月15 日颁布的《企业会计准则》的规定确认和计量，并在此基础上编制财务报表。 附注四、重要会计政策、会计估计 1.会计年度 本公司会计年度自公历每年1月1日起至12月31日止。 2.记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。 3.会计确认、计量和报告基础及计量属性 本公司以权责发生制为基础、以持续经营为前提进行会计确认、计量和报告，分期结算账目和编制财务会计报告。 本公司主要会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。在

对会计要素进行计量时，一般采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。 4.现金流量表之现金及现金等价物的确定标准 现金是指本公司的库存现金以及随时用于支付的存款。 现金等价物为本公司持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。 5.外币业务核算方法及外币财务报表的折算方法 本公司对于发生的外币交易，采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折合为本位币记账。近似汇率指交易发生日当月月初的汇率。 期末，对各种外币货币性项目，按资产负债表日即期汇率进行调整，由此产生的折算差额，属于筹建期间的，计入长期待摊费用；属于与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理，其他部分计入当期损益。以公允价值模式计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，其折算差额作为公允价值变动损益处理；以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不产生汇兑差额。 本公司在对境外经营的财务报表进行折算时，所有资产、负债及损益类项目按照合并财务报表决算日的即期汇率折算为母公司记账本位币，所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，其他项目按照发生时的即期汇率折算为母公司记账本位币。由于折算汇率不同而产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。处置境外经营时，将与该项境外经营相关的外币财务报表折算差额转入处置当期损益。 6.金融资产和金融负债 金融资产和金融负债的分类 本公司的金融资产在初始确认时分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至到期投资、贷款及应收款项、可供出售金额资产四类。 本公司的金融负债在初始确认时分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）和其他金融负债两类。 金融工具的确认和后续计量 金融资产及金融负债初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产