税法计算题和案例
一．增值税
公式：一般纳税人当期应纳税额= 当期销项税额—当期进项税额
= 售价X 增值税率—进货成本X 增值税率
= 增值额X 增值税率
1.案例1：有发票与没发票
采购部的小李对财务部的小张说：“我们采购部这次费尽周折，买到了只要8万元的材料，你可知道市面上一般卖10万元啊，我们为公司节省了2万元的成本。”
小张不相信，让小李拿票据给他看，结果只有一张收据。“发票呢？”小张问。“那个老板说价格上给了我们这么多优惠，就不开发票了，我们也就没要了，不然他也要我们10万元。”“什么？没有发票，这次可能亏了。”小张马上拿出计算器粗略一算，非但没有节省成本，实际上还亏了2万多元。
分析要点：没有增值税专用发票不仅不能抵扣销项税额，同时购买的着部分材料的成本也不能在税前扣除。
税务小贴士：
购进原材料时一定要有发票，千万不要帮商家偷税。因为发票比钞票还珍贵。
2. 判断：某木地板销售公司为卖木地板而提供运输服务。销售额为20万元，收取的运输费为1万元。该公司应将运输费并入销售额，一并征收增值税。
【答案】√
分析：分析此类问题时，首先确定应税主体的主业是应纳增值税的还是应纳营业税的;其次，二者行为之间是否有紧密联系。若主业为应纳增值税的，为主业所带“副业”提供劳务，视为销售货物，应征收增值税;相反如果主业是应纳营业税的，为主业所带“副业”提供的为应纳增值税的行为，该类混和销售行为，视为非纳增值税的应税劳务，不征收增值税，而征收营业税。
3. 多选：根据现行增值税的规定，下列混合销售不征收增值税的有。
A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务
B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装
C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
D.建材商店销售建材并负责上门安装
【答案】AC
分析：电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务、宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料，属于征税营业税的行为。对于营业税纳税人的混合销售行为，应纳营业
税，而非增值税。
4. 案例2：请判断以下两种情况的行为
第一种情况：某公司生产销售防盗门，2010年5月销售给B公司取得不含税收入20000元，同时负责为其安装，取得不含税劳务收入6000元。
第二种情况：某公司生产销售防盗门，同时兼营门的安装业务。2010年5月销售给B公司取得不含税收入20000元；2010年6月为C公司安装其自购的防盗门，取得不含税劳务收入6000元，该公司生产销售与安装业务能分开核算。
答案：第一种情况属于混合销售行为；第二中行为属于兼营行为
分析：第一种情况公司的销售和安装业务发生在同一项销售行为中；两项业务的款项只向B 公司一家单位收取；若该公司有建筑安装资质且合同分别订立，则应分别核算增值税和营业税两种税，否则由税务机关核定销售额与营业额。第二种情况公司的销售和安装业务发生在不
同月份的两项销售行为，一种是销售货物行为，另一种是销售劳务行为；两项销售行为的款项是分别向B公司和C公司两家单位收取的；公司的这两项销售行为能分
别核算，应分别核算增值税和营业税两种税。
5. 案例3：重设机构好纳税
远辉中央空调有限责任公司2012年7月份跟某大厦签定的空调销售合同内容如下：销售
额180万元（不含税），其中包括5年维修保养费80万元。该公司已将它们分别入账，且按17%和5%的税率分别缴纳增值税和营业税了。但税务机关认为，维修保养费应并入销售额中一并征收17%的增值税，而不是5%的营业税，所以电梯公司应退回4万元的营业税，
补缴13.6万元的增值税。
分析要点：混合销售和兼营的异同点
（1）共同点：
纳税人在生产经营过程中都同时涉及销售货物和和提供非应税劳务两类经营项目。（2）不同点：
混销：同一项销售业务同时涉及销售货物和和提供非应税劳务，且具有主次、从属的关系，两者难以分开核算。
兼营：纳税人兼有销售货物和和提供非应税劳务两类经营项目，并且这种经营业务并不在同一业务中，且不具有主次、从属的关系往往可以分开核算。
税务小贴士：
对于此种混合销售，可以成立一个专门从事空调维修的分支机构，将销售合同与维修服务合同分开签定，则维修收入就可以按营业税率缴纳了。
6. 案例4：促销，被调增值税额
市内某新开张的大型家电商场的广告铺天盖地：购价值XX元的电冰箱，送价值XX元的电饭锅；购价值XX元的彩电，送价值XX元的微波炉……税务人员对这些广告也有所留意：送的东西可真不少，可是这些送出去的商品有没有缴税呢？进行实地取证调查之后，税务机关发现该商场并没有就这些送出去的商品缴纳税款，于是税务机关责令商场就送出去的价值50万元的商品补缴税款共计25.85万元（包括所得税和流转税）。
案例要点：
纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物无偿赠送他人的对外捐赠行为视同销售。税务小贴士：
可以实行”冰箱+电饭锅”，发票上同时注明两者的原价之和，并以电饭锅价格为折扣额。
7. 案例5：“金点子”，多缴税
最近，某公司一位员工在某电讯公司交了两年4 800元的电话费，免费获得一部价值2 500元的CDMA手机，该公司为了促进手机的销售，推出了“预交话费送手机”业务，即在该电讯公司交纳4 800元的电话费，送你一部新手机。据说这种促销方式取得很好的效果，被人称为促销“金点子”。但此种做法却让企业在不知不觉中多缴了税金。
案例要点：
电信单位（电信局及电信局批准的其他从事电信业务的单位）自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。即该电讯公司不但要为4 800 元的话费交营业税，同时也要为送出的2 500元的手机交营业税。
税务小贴士：将电话费和手机捆绑销售，即买“手机+两年的电话费=4 800元”，这样就只需按4 800元交营业税了。
8. 案例6：大老板也做个体户
王老板办了个大工厂，业务越做越大，但有一个一直令他很烦恼的事情：他们厂与一小群当地的个体户有长期的业务往来,但这些个体户一直不能向他们厂提供发票,致使谈们不能入成本或抵扣增值税，虽然还是有赚钱，但与这些公司往来的帐务处理很麻烦。个体户成了王老板的“鸡肋”。后来王老板请教了税务专家，专家经过分析，作后给王老板提了一个建议，王老板也认为该方法可行，从此，个体户摇身变成香喷喷的“鸡腿”。
税务小贴士：如果与自己作生意的小客户比较多，不妨自己也做个个体户。
9. 案例7：某进出口公司某月进口120辆小轿车，每辆到岸价格为8万元，已知小轿车关税税率为110%，消费税税率为5%，求公司当月应纳增值税。
解：进口关税=8 X 110% X 120 = 1056（万元）
进口消费税=[（8 X 120 +1056）/ 1— 5%] X 5% = 106.1（万元）
进口增值税=（8 X 120+ 1056 + 106.1）X 17%= 360.76 （万元）
二．消费税
公式：
A. 消费税计税销售额的确定
消费税的计税销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
如果是包含增值税的销售价或价外费用，在计算消费税时，应换算为不含增值税的价格。
换算公式为:
应税消费品的销售额= 含增值税的销售额/ （1 + 增值税税率或征收率）
B. 自产自用的应税消费品的计税销售额
无同类销售产品的售价可参考时，按组成计税价格计算销售额：
从价定率计税
组成计税价格= （成本+ 利润）/ （ 1 —比例税率）
C. 委托加工的应税消费品的计税销售额
委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消品。
受托方没有同类消费品销售价格的委托加工应税消费品，按组成计税价格的计算：从价定率计税
组成计税价格= （材料成本+ 加工费）/（1 —比例税率）
D．进口应税消费品的计税销售额的确定
从价定率计税
组成计税价格=（关税完税价格+ 关税）/ （1 —消费税税率）
E．消费税应纳税额的计算
从价定率计算征税
应纳税额= 应税消费品的计税销售额×（适用）税率
从量定额计算征税
应纳税额= 应税消费品的计税数量×（适用）单位税额
从价定率与从量定额复合计算征税
应纳税额= 应税消费品的计税销售额×消费税比例税率+应税消费品数量×消费税单位税额
1. 计算1：A为小规模纳税人企业，本月生产了一批鞭炮30吨，并实现销售1500元，请计算应税销售额。（鞭炮消费税率15%）
解：应税销售额= 1500 /（1+3%）= 1456.3（元）
2. 计算2：某企业将生产的粮食白酒作为福利分发300斤给职工，其生产成本为7500元，成本利润率为10%，无同类销售产品的售价，计算应税销售额。(消费税税率20%、0.5元/斤)
解：组成计税价格= （7500 + 7500 X 10%+ 300 X 0.5）/（1 — 20%）= 10 500（元）
3. 计算3：甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业提供原材料及辅助材料，实际成本为80000元，支付乙企业加工费8 000元，适用消费税税率为10%，本企业无同类销售产品售价，计算应税销售额。
解：组成计税价格= 80 000 + 8 000 / 1 — 10%= 97 777.77（元）
4. 计算4：某外贸公司进口小汽车一批，其关税完税价格为3 000 000元，缴纳关税3 300 000元，小汽车适用消费说税率为40%，计算该外贸公司应税销售额。
解：组成计税价格= 3 000 000+3 300 000 / 1— 40% = 10 500 000（元）
5. 案例1：先包装后销售
丽雅日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水30元、一瓶指甲油10元、一支口红15元；护肤护发品包括两瓶沐浴液40元、一瓶摩丝8元；化装工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元，化妆品消费税税率为30%。上述价格均不含税价格。按习惯做法，将新产品包装后再销售给商业企业。请问此种做法是否会加重企业税收负担？为什么。
分析要点：
（1）包装物上节约消费税，关键是使包装物在出厂环节不能随同消费品一起出售。（2）上述产品先分别销售给商家，且产品分别开具发票，再有商家包装后对外销售。
6. 案例2：“押金”节税
长城橡胶公司是生产A品牌汽车轮胎的企业，2002年实现销售35 800万元。A品牌汽车轮胎销售价格为每只500元（不含税），其中包括包装物100元。2002年共销售716 000个汽车轮胎。长城橡胶公司采取轮胎连同包装物合并销售的方法，汽车轮胎的消费税税额为10%，则长城橡胶公司2003年度实际缴纳消费税额为：
35 800万元X 10% = 3 580 （万元）
2003年1月长城橡胶工业公司进行了人事调整。新来的财务总监王利民上任后对公司的会计核算及财务运行情况进行了深入的调查研究，他从税收筹划角度出发，认为销售部门在销售轮胎签定合同时，应将包装物与轮胎分开。2003年，该公司共销售了720 000只汽车轮胎，则公司申报
7. 计算5：某酒业有限公司生产各类品种的酒。春节临近，公司推出“组合装礼品酒”的促销活动，将粮食白酒、果木酒和饮料各1瓶组成价值50元的成套礼品酒进行销售，这三种商品出厂价为25元/瓶、15元/瓶、10元/瓶，假设三种酒每瓶均为1斤装，且单价不含税。请计算每套应缴纳的消费税。（白酒消费税率为20%加0.5元/500克，果木酒消费税率为10% ）
解：每套应缴纳的消费税额= 0.5 X 3 + 50 X 20% = 11.5（元）
若采用先销售后包装的方式，则消费税额为=（0.5 + 25 X 20%）+ 15 X 10% =7（元）
8. 计算6：某日用化工厂2003年12月份出厂销售化妆品为1 000万元，外购原材料为已缴纳过的消费税的原材料，原材料期初库存的买价为200万元，本期入库原材料的买价400万元，期末库存原材料的买价为300万元，外购原材料及化妆品的消费税税率30%，请计算该厂12月份应纳消费税。
解：应纳消费税=1000X30%—（200+400—300）X30%=210（万元）
9. 案例3：外购消费品扣税筹划
2004年1月4日，某注册税务师李刚接受江淮卷烟厂委托,对其2003年度的纳税情况进行风险评估。得知情况如下：2003年1月1日企业库存外购烟丝的进价成本为4 860万元，先后从黄河烟叶加工厂购入烟丝10批，价款2 000万元，增值税专用发票注明增值税税额为340万元；从东源实业供销公司购进烟丝8批，价款为3 000万元，增值税专用发票上注明的税款为510万元。2003年12月31日企业账面库存外购烟丝的进价成本为4 920万元。2003年度销售甲级卷烟取得销售收入14 200万元，销售乙级卷烟取得销售收入为3 600万元。该公司2003年度申报并实际交纳消费税6 348万元。李刚经分析后得出，该企业消费税应再补缴900万元。（烟丝消费税税率为30%，甲级卷烟45%，乙级卷烟40%，假设此题卷烟暂且按比率税率计算）请问该企业再计算消费税时出了什么问题，如果要节税的话应该要怎样做呢？
案例分析：
一、烟厂消费税计算
1、可抵扣外购烟丝的消费税：=（4 860 + 2 000+ 3 000— 4 920）X30%=1 482（万元）
2、卷烟的消费税=14 200X45% + 3 600X40%=7 830（万元）
3、应交消费税= 7 830—1 482= 6 348（万元）
分析要点：纳税人将应税消费品用于连续生产的，可以抵扣外购的应税消费品所含的消费税。所谓连续生产，是指应税消费品完成一个生产环节后直接进入到下一个生产环节。因此允许扣除已纳消费税外购消费品仅限于直接从生产企业购进的，不包括从商品流通企业购进的应税消费品。
税务小贴士：纳税人决定用外购应税消费品用于连续生产时，其采购对象应是厂家而不是商家。
10. 计算7：某护化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种化妆品，收回后以其为原材料连续生产化妆品销售。一年来受托方一直按同类化妆品每千克60元的销售价格代收代缴消费税，本月公司收回加工好的化、妆品3000千克，当月销售连续生产化妆品800箱，每箱销售价格600元。月底结算时，账面月初库存的委托加工化妆品2000千克，价款120000元，月底库存委托加工
化妆品1000千克，价款60000元，请计算当月该公司销售化妆品应纳的消费税税额
（化妆品品消费税税率为30%，题中销售价格均为不含增值税价格）
解：应纳消费税= [ 800 X 600 —（120 000 + 3 000 X 60—60 000）]X 30%= 72 000（元）
11. 计算8：某汽车制造厂为赞助一次汽车拉力塞，无偿赠送比赛主办单位5辆越野车，每辆实际销售价格为15万元，该价格为增值税含税价格，请计算该厂赞助的5辆越野车应纳消费税税额（该越野车适用消费税税率为40%）
解：:应纳消费税= [15 / （1+17%）] X 5 X 40% = 25.64(万元)
12. 计算9：A为小规模纳税人企业，本月生产了一批鞭炮30吨，并实现销售1500元，请计算应纳消费税。（鞭炮消费税率15%）
解：应税销售额= 1500 /（1+3%）= 1456.3（元）
应纳消费税= 1456.3 X 15% = 218.4（元）
13. 计算10：某企业将生产的粮食白酒作为福利分发300斤给职工，其生产成本为7500元，成本利润率为10%，无同类销售产品的售价,计算应纳消费税。(消费税税率20%、0.5元/斤) 解：组成计税价格= 7500 + 7500 X 10%+ 300 X 0.5+10 500 X 20%= 10 500（元）从价定率税= 10 500 X 20% = 2 100 元
从量定额税= 300 X 0.5 = 150（元）
应纳消费税税额= 2 100 + 150 = 2 250（元）
14. 计算11：甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业提供原材料及辅助材料，实际成本为80 000元，支付乙企业加工费8 000元，适用消费税税率为10%，本企业无同类销售产品的售价，计算应纳消费税。
解：组成计税价格= 80 000 + 8 000 / 1 — 10% = 97 777.77（元）
应纳消费税税额= 97 777.77 X 10% = 9 777.78（元）
15. 案例4：是自产自销好还是委托加工收回销售好
地处南京郊区的长江酿酒厂接到一笔生产100吨粮食白酒的业务，合同议定销售价格1 000万元，如何组织这笔业务的生产？税务专家小方根据白酒生产过程以及税负变化特点分析了不同生产方式下税负情况，提出了两个操作方案供企业决策者决策。
方案一：由委托加工环节直接加工成定型产品收回后直接销售。该酒厂将原材料交给另一白酒生产企业A厂，由A厂完成所有的制作程序，协议加工费为220万元,假设生产成本为250万元。产品收回后以合同协议价格直接销售
方案二：由长江酿酒厂自己完成该品牌的粮食白酒制作过程，需发生生产成本正好等于委托加工费220万元。（粮食白酒：比率税率：25% 定额税率：每斤（500克）0.5元）请问以上哪种方法缴的消费税要少些？
解：方案一:
应纳消费税
=（250+ 220 + 100 X 1000 X 2 X 0.5 /10 000）（1—25%）x 25% + 0.5 X 2 X 100 000 / 10 000 = 160 +10 = 170（万元）
方案二:
应纳消费税= 1 000 X 25%+ 0.5 X 2 X 100 000 / 10 000 = 250 +10 = 260（万元）
分析要点：
自产自销的消费税计税依据是售价，其增值率较大；委托加工收回方式的消费税计税依据多数是组成计税价格，相对而言较小。
税务小贴士：自产自销不如委托加工收回销售；委托加工收回缴税不如代扣代缴。
15．计算12：甲企业委托乙企业加工一批50吨酒精，甲企业提供原材料及辅助材料，然后按200元/吨收回，再按250元/吨对外销售了20吨，请计算对外销售时应纳消费税。（以上单价均为不含税价格，酒精消费税率5%），甲乙企业共应缴纳多少消费税？其中有多少是乙企业代扣代缴的？
解：对外销售时应纳消费税额= 250 X 20 X 5% — 200 X 20 X5%= 50（元）乙企业代扣代缴消费税额= 200 X 50 X 5% =500（元）
甲乙共应缴纳消费税额= 500+50=550（元）
16．计算13：某外贸公司进口小汽车一批，其关税完税价格为3 000 000元，缴纳关税3 300 000元，小汽车适用消费说税率为40%，计算该外贸公司应纳消费税。
解：组成计税价格= 3 000 000+3 300 000 / 1— 40% = 10 500 000（元）
应纳消费税税额= 10 500 000 X 40% = 4 200 000（元）
三．营业税
公式：营业税应纳税额的计算方法
按营业收入全额计算：应纳税额= 营业收入×适用税率
按营业收入差额计算：应纳税额= （营业收入—允许扣除金额）×适用税率
按组成计税价格计算（转让无形资产/销售不动产/视同销售行为价格），公式为:
组成计税价格=营业成本×（1+成本利润率）/（1 －营业税税率）
应纳税额= 组成计税价格×适用税率
1. 案例1：建设单位A建造一栋写字楼，以包工不包料的形式出包给建筑安装公司B，工程总造价为3000万元，A供应主要材料价款为2100万元。求B公司缴纳的营业税额。解：B应纳营业税=（3 000+2 100）X3%= 153（万元）
筹划方案：
B与A协商，采用包工包料的方式承包，材料由B公司购买，B公司利用其业务优势以2 000万元买到同样材料，则总承包价为5 000万元。
B应纳营业税=（3 000+2 000）X3%= 150（万元）比筹划前节约153—150=3（万元）筹划要点：
包工包料与包工不包料最大的区别在主要材料由业主（或建设单位）提供还是由建筑企业提供，由于两种形式的计税基础都是工料价款之和，所以材料的价格直接决定了计税依据
的大小。由于建筑安装企业一般与材料供应商有长期合作关系，购进材料价格会便宜，能直接降低营业税的计税依据总金额。
2. 案例2：安装企业C承包制造企业D设备的安装工程，经双方协商，设备由安装企业D 提供并负责安装，工程总价款为400万（其中安装费60万元）。
解：C应纳营业税= 400 X 3%= 12（万元）
筹划方案：
C与D协商，设备由D企业自行采购提供，C企业只负责安装业务，收取安装费60万元。C应纳营业税= 60 X 3%= 1.8（万元）
筹划要点：
从事安装工程业务，如果只负责安装业务，设备不作为安装工程价值，则营业额为所取得的安装收入，否则计税营业额包括设备价款。所以安装企业在从事安装工程时，尽量不讲设备价值作为安装工程产值。
3. 案例3：娱乐业节税筹划技巧西安红都娱乐总汇是一个新办的，集餐饮，歌舞、保龄球馆等综合娱乐业务的企业，开业的第一个月就取得餐饮业务收入为80万元，保龄球项目营业收入为30万元，出售饮料、烟、酒收入为20万元，收取卡拉OK（点歌费）收入20万元。该市营业税税率：娱乐业为20%，饮食业为5%，增值税征收率为3%企业为了减少开支，节约人力物力费用开支，对各种业务实统一核算，汇总纳税。该企业的各项经营项目应当合并起来按20%的税率计算缴纳营业税。
分析要点：
（1）娱乐业是营业税中唯一用幅度税率的行业，也是唯一的一个有省级政府决定税率的行业。因此各地区的税率都不尽相同。
（2）经营娱乐业经常向顾客收取的各项费用，包括：门票、台位费、点歌费、烟酒、和饮料几及其他收费为营业额。其中饮食、旅店业务的营业收入应按照服务业征收5%的营业税，烟酒等小商品销售应按增值税率征收，而其他娱乐业收入则应按当地政府规定在5%—20%幅度不同税率进行缴纳。
（3）消费者到娱乐总汇总消费往往不会是单项的，而每种消费额的税率则不一定相同：税率小的项目价格可定高些，而税率大的项目价格则可定低些。这就为娱乐总汇的税收筹划提供了空间
税务小贴士：娱乐业的节税方法可以分别从：适当利用幅度税率、兼营项目分别核算与关联业务定价三方面进行考虑。
四．企业所得税
公式：
应纳税所得额= 收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—以前年度亏损
应纳税额= 应纳税所得额X 适用税率—减免税额—抵免税额
1. 案例1：有限公司与合伙企业
张家和李家是邻居，都从事家政服务，两家投资都是50万元，张氏兄弟成立了“张氏家
政服务责任有限公司”。李家成立了“李家老号家政服务合伙公司”。两家明争暗斗，生意不相上下，本年利润都是40万元，但到最后张氏兄弟从公司拿到手的钱分别只有12万，而李氏兄弟分别拿到将近16万多。当张氏兄弟了解到李家兄弟合法地少缴税，多拿钱，气得要吐血：想不到在税上面棋输一招
分析要点：
有限公司——适用企业所得税法，必须缴纳企业所得税；个人投资者分回利润时要缴纳20%的个人所得税。
合伙企业与个人独资企业——不适用企业所得税法，只须缴纳个人所得税，无须缴纳企业所得税。
张家：
税后利润=40X（1-25%）=30（万元）
每人平均税收所得=15X（1-20%）=12（万元）
李家：
每人平均叫个人所得税=（20—0.35X12）x 35% — 1.475 =4.055（万元）
每人平均税收所得= 20 — 4.055 = 15.945（万元）
税务小贴士：合伙企业和个人独资企业不用缴纳企业所得税；个人从有限公司分回的红利要缴纳个人所得税。
2. 案例2：股权转让中的纳税筹划甲公司于2007年3月15日以银行存款1 000万元投资于已公司，占已公司（非上市公司）股本总额70%，乙公司当年获得净利润500万元。乙公司保留盈余不分配。2008年9月，甲公司将其拥有的乙公司70%的股权全部转让给丙公司，转让价为人民币1 210万元。转让过程中发生的税费为0.7万元。则甲企业转让所得应缴纳企业所得税：（1 210—1 000—0.7）X 25% = 209.3 X 25% = 52.325万元
税后纯所得：209.3 — 52.325 = 156.975万元
请问甲企业如何筹划才能降低税负？
分析过程：
1、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税收入。（但不包括连续持有居民公开发行并上市流通的股票不足12各月取得的投资收益）
2、如果甲企业先获得分配的利润，然后再转让股权则可以减轻税负。假设：2008年9月，董事会决定将税后利润的30%用于分配，则甲公司可以获得105万元的股息。2008年9月，甲将其拥有的乙公司70%的股权转让给丙公司，则价格变成了1105万元，转让过程中发生的税费为0.6万元。企业转让所得应缴纳企业所得税：
（1 105—1 000—0.6）X 25% = 104.4 X 25% = 26.1万元
税后纯所得：105 + 104.4 — 26.1 = 183.3万元
税务小贴士：
如果企业准备转让股权，而该股权中尚有大量为分配的利润，此时就可以通过先分配股息再转让股权的方式来降低转让股权的价格，从而降低股权转让所得，减轻税负。
3. 案例3：超额利息的纳税筹划某企业职工人数为1 000人，人均月工资为2 300元，该企业2008年向职工集资人均10 000元，年利率为10%，同期银行贷款利率为7%。当年税前
会计利润为300 000元（利息全部扣除）。
根据税法规定当年调整纳税所得额为1 000 X 10 000 X（10%—7%）= 300 000元
应缴企业所得税（300 000 + 300 000）X 25% = 150 000元
应代扣代缴个人所得税10 000 X 10% X 20% X 1 000 = 200 000元
请问有什么方法可以减轻企业所得税负？
分析过程：
可以考虑将集资利率降低到7%，这样，每位职工一年的利息损失为：10 000X （10%—7%）=300元。企业可以通过提高工资待遇的方式来弥补职工在利息上的损失，即将职工的平均工资提高到2 600元。这样，企业所支付的集资利息就可以全额扣除了，而人均工资增加到2 600元，仍然可以全额扣除了。
税务小贴士：
当企业支付的利息超过允许扣除的数额时，企业可以将超额的利息转变为其他可以扣除的支出，如通过工资、奖金、劳务报酬等方式支付利息。
4. 计算1：某居民企业本纳税年度总收入为1 200万元，其中不征税收入为100万元，完税收入为50万元，各项扣除为570万元；允许弥补的以前年度亏损为80万元，减免税额为30万元，抵
免税额为10万元，该企业当年应纳企业所得税为多少？（所得税率25%）
解：应纳税所得额= 1 200 —100 — 50 — 570 — 80= 400（万元）
应纳税额= 400 X 25% — 30 — 10= 60（万元）
5. 计算2：某外国企业在中国境内设立一个分公司，该公司本纳税年度的应纳税所得额为200万元，既不享受税收优惠，也没有可抵免的税额，该企业当年应纳企业所得税为多少？（所得税率25%）
解：应纳税额= 200 X 25% = 50（万元）
6. 计算3：某外国公司驻华代表处受公司之托，将该公司在华一处净值600万元的房产出售，取得收入1 200万元，依法减按10%的税率缴纳企业所得税。
解：应纳税额= （1 200—600）X10% = 200（万元）
7. 计算4：某企业应纳税所得额为100万元，使用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为30%；在B国分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为35%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额是一致的，两个分支机构在A、B两国分别缴纳11万元和10.5万元的所得税，计算该企业汇总在我国应纳企业所得税为多少。
解：
（1）应纳企业所得税额=（100 + 50 + 30）X 25% = 45（万元）
（2）A、B两国的扣除限额
A国的扣除限额= 50 X 25% = 12.5（万元）
B国的扣除限额= 30 X 25% = 7.5（万元）
（3）在我国境内应纳税所得税额= 45 — 11 — 7.5 = 26.5（万元）
由于该企业当年在B国缴纳的企业所得税为10.5万元，而抵免限额只有7.5万元，所以超过抵免限额的3万元只能留待以后5年内抵扣。
8. 计算5：某国有企业（使用25%税率）与特区某公司联营，2008年分得税后利润3 400 000元（设某公司适用15%的税率）求该企业应补缴企业所得税。
解：来源于联营企业的应纳税所得额= 3 400 000/（1—15%）= 4 000 000 （元）所得税扣除额= 4 000 000 X 15% = 600 000（元）
应纳税额= 4 000 000 X 25% = 1 000 000（元）
应补缴所得税额= 1 000 000—600 000= 3 400 000/（1—15%）X（25% —15%）
= 400 000（元）
9. 案例4：先补亏后纳税
武汉新世界电子有限公司与深圳世得实业有限公司、青岛全帆电机有限公司两家企业发生股权投资业务。深圳世得实业是设在深圳特区的高新技术企业，适用所得税税率15%；青岛与深圳世得实业有限公司，为设在沿海开放区的微型企业，适用税率为20%。武汉新世界电子有限公司适用税率为25%。2008年武汉新世界电子有限公司发生如下业务：（1）亏损35万元，税务机关认定的亏损为30万元
（2）2月份，获得从深圳世得实业有限公司分回利润54.6万元
（3）3月份，获得从青岛全帆电机有限公司分回利润43.8万元
请问武汉新世界电子有限公司应如何弥补亏损，才会使所得税降至最低？
分析过程：
方案一：
用深圳世得实业有限公司分回利润弥补亏损，再计算补税
（1）补亏后净利润：54.6—30=24.6（万元）
（2）深圳世得的利润应补税：【24.6 /（1 — 15%）】X（25% — 15%）= 2.89（万元）（3）青岛全帆的利润应补税：【43.8 /（1 — 20%）】X（25% — 20%）=2.74（万元）（4）武汉新世界共补税：2.89 + 2.74 = 5.64（万元）
方案二：
用青岛全帆电机有限公司分回利润弥补亏损，再计算补税
（1）补亏后净利润：43.8 — 30 = 13.8（万元）
（2）青岛全帆的利润应补税：【13.8 /（1 — 20%）】X（25% — 20%）= 0.86（万元）（3）深圳世得的利润应补税：【54.6 /（1 — 15%）】X（25% —15%）= 6.42（万元）（4）武汉新世界共补税：0.86 + 6.42 = 7.28（万元）
分析要点：
（1）投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的企业，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。（2）投资方与被投资方的税率差异越大，则计算补缴的税款越多。
税务小贴士：企业投资于两个以上的企业，并且投资方存在需税前弥补的亏损时，可先用低税率的分回利润弥补亏损，再用高税率的分回利润弥补。
10. 案例5：转移定价节税
武汉华安公司在深圳设立一子公司——爱华实业公司，华安公司将甲产品（进价1000万元，市价1400万元）现以1200万元销售给爱华公司，爱华公司又以1500万元销售给珠
海大华公司。武汉华安公司适用税率为25%，爱华实业公司适用税率为15% 假设同行业的销售成本利润率为35%。请问武汉华安公司是如何利用转移定价进行节税的，此种方法节税是否属于合法避税？
分析过程：
（1）华安公司不转让定价：
华安公司应纳所得税：（1400—1000）X 25% = 100（万元）
爱华公司应纳所得税：（1500—1400）X 15% = 15（万元）
（2）华安公司转让定价：
华安公司应纳所得税：（1200—1000）X 25% = 50（万元）
爱华公司应纳所得税：（1500—1200）X 15% = 45（万元）
结论：不转让定价比转让定价多缴税：（100 + 15）—（50 + 45）= 20（万元）转移定价后华安公司的成本费用利润率为20%，明显低于同行业利润率水平，属于非法避税。
分析要点：转移定价避税的基本前提是：
（1）两个以上企业存在着不同的税率
（2）这些企业必须同属于一个利益集团，否则肥水流到外人田
11. 计算6：某国有企业2007年度亏损1 000 000元，2008 年实现利润总额30 000 000元，经查实，该企业购买国库券利息收入200 000元列入营业外收入，被工商部门罚款50 000元列入营业外支出，擅自多提折旧300 000元，1—12月已预交企业所得税7 000 000元，则该企（该企业所得税税率为25%）。
解：应纳所得额= 30 000 000+ 50 000+ 300 000 —1 000 000 —200 000=29 150 000（元）全年应纳所得税= 29 150 000 X25%=7 287 500（元）
应补交所得税= 7 287 500—7 000 000= 287 500
五．个人所得税
公式：
应纳税额= 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
1. 工资、薪金所得的应纳税所得额：每月收入额减除费用3500/4800元，为应纳税所得额。
2. 个体工商户的生产、经营所得
应纳税所得额= 年收入额－成本费用及损失—扣除标准
应纳税额= 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
计征方式：按年计征、分月预缴、年终汇算清缴
3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得
应纳税所得额= 年收入总额－3 500 ×12
应纳税额= 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
计征方式：一年内分次取得承包，承租经营所得，应在每次取得后预缴，年终汇算清缴。
一年内在年末取得承包，承租经营所得。则在年末时一次计算缴纳。
4. 劳务报酬所得
每次收入不超过4000元的：应纳税所得额= 每次收入额－800
每次收入在4000元以上的：应纳税所得额= 每次收入额×(1－20%)
每收入不超过4 000元：应纳税额=（每次收入额－800）×20%
每收入超过4 000元，应纳税所得额不超过20 000元
应纳税额= 每次收入额X（1 — 20%）×20%
每收入超过4000元，应纳税所得额超20 000元
应纳税额= 每次收入额x（1 — 20%）×适用税率—速算扣除数
计征方式：按次计征。
一次性收入的，以取得该项收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项连续性收入的，以一个月内取得该项收入为一次，据以确定应纳税所得额。
1. 案例1：居民、非居民的税收筹划
乔治、布莱克和史密斯三位先生均是美国俄亥俄州人，而且都是美国科通技术发展有限公司高级雇员。因为工作需要，乔治、布莱克两位先生于2009年12月8日被美国总公司派往在中国设立的分公司里工作，在北京业务区。紧接着2010年2月10日史密斯先生也被派往中国开展业务，在上海业务区工作。
期间，各自因工作需要三人均回国述职一段时间。乔治于2010年7月—8月回国两个月，布莱克和史密斯于2010年9月回国20天。2011年1月20日，发放年终工资薪金。乔治领到中国分公司支付的工资薪金10万元，美国总公司支付的工资薪金1万美元。布莱克和史密斯均领到中国分公司支付的工资薪金12万元和美国总公司支付的工资薪金1万美元。公司财务人员负责代扣代缴个人所得税，其中乔治和史密斯两人仅就中国分公司支付单位所得税缴税，而布莱克则两项所得均要缴税。请问这是什么原因呢？
分析过程：
（1）乔治先生一次性出境两个月。超过30天的标准，因而应定为居住不满一年，为非居民纳税人
（2）史密斯先生于2010年2月10日才来中国，在一个纳税年度里（1月1日?a12月31日）没居住满一年，因而也属非居民纳税人。
（3）布莱克先生在2010年纳税年度内（1月1日?a12月31日），除临时离境20天，其余时间全在中国，居住满一年。因而属于居民纳税人。
分析要点：
居住时间
居民：★在中国境内无住所,而在中国境内居住满一年在居住期间内临时离境的，一年内一次离境不超过30日或多次离境累不超过90日，不扣减天数
非居民：★在中国境内无住所又不居住★在境内居住不满一年（一年内在中国境内或累计居住不超过90天或在税收协定的期间内在中国境内或累计居住不超过183 天）
税务小贴士：恰当安排自己离境时间，可以使自己从居民纳税人变为非居民纳税人，从而减轻税负。
2. 计算1：在某外商投资企业中工作的美国专家2012年5月份取得该企业发放的工资收入10 000元人民币，
请计算其应纳个人所得税。
解：所得额= 10 000 — 4 800 = 5 200（元）
应纳个人所得税= 5 200 X 20% — 555 = 485（元）
3. 计算2：假设雇佣单位支付4 900元，派遣单位支付3 500元则应纳个人所得税解：雇佣单位代缴个人所得税=（4 900 — 3 500）x 3% = 42（元）
派遣单位代缴个人所得税= 3 500 X 10% — 105 = 245（元）
应缴纳个人所得税= （4 900 + 3 500 — 3 500）X 20%—555= 425（元）
应补缴所得税= 425 —（42 + 245）= 138（元）
4. 计算3：某工厂厂长当年1月取得当月工资，奖金等收入3 800元，同时取得上年年终奖金36 000元，该厂长当月应纳个人所得税为多少。
解：1月份工资奖金应纳个人所得税=（3 800 — 3 500）X 3% = 9（元）
因为（36 000/12 = 3 000对应的税率为10%，速算扣除数为105）
上年年终奖应纳个人所得税= 36 000 X 10% — 105 = 3 495（元）
共应纳个人所得税= 9 + 3 495 = 3 504（元）
5. 计算4：公民马某12月份工资为3 000元，年末一次性领取年终奖金5 000元，则该月马某应纳个人所得税为多少。
解：因为[ 5 000 —（3 500 — 3 000）]/12= 375 对应的税率为3%，速算扣除数为0 应纳税所得额= 5 000 —（3 500 — 3 000）= 4 500（元）
应纳个人所得税= 4 500 X 3% = 135（元）
6. 计算5：某个体工商户本年度取得经营收入工60万元，成本费用开支50万元该个体工商户年度应纳个人所得税为多少。
解：所得额= 600 000 — 500 000 — 3 500 X 12= 58 000（元）
纳个人所得税= 58 000 X 20% — 3 750 = 7 850（元）
7. 计算6：2012年1月1日李某与事业单位签定承包合同经营招待所，根据合同协议承包期为1年，该个人全年上缴费用20 000元，年终招待所实现利润总额65 000元，则该个人应纳个人所得税为多少。
解：所得额= 65 000 — 20 000 — 3 500 X 12 =3 000（元）
应纳个人所得税= 3 000 X 5% = 150（元）
8. 计算7：（1）某人某次取得劳务报酬收入3 800元
应纳个人所得税=（3 800—800）X 20% =600（元）
（2）某人某次取得劳务报酬收入5000元
应纳个人所得税=5000 X（1—20%）X 20%=800（元）
（3）某人某次取得劳务报酬收入40 000元
应纳税所得额=40 000 X（1—20%）=32 000（元）
应纳个人所得税=32 000 X 30%—2 000=7 600（元）
（4）某人某次取得劳务报酬收入80 000元
应纳税所得额=80 000 X（1—20%）=64 000（元）
应纳个人所得税=64 000 X 40% —7 000=18 600（元）
9. 案例2：工资薪金与劳务报酬的转换
情况一：朱新旺是一位高级工程师，2012年5月获得爱可信电子公司的工资类收入62 500元。请问他与公司存在雇佣关系与否是否会影响他的个人所得税缴纳。
情况二：叶先生2012年4月从单位获得工资类收入400元。由于单位工资太低，叶先生同月为维佳电子公司提供技术服务，当月报酬为2400元，叶先生缴纳了320元的
个人所得税。同收入差不多的其他人相比，叶先生觉得自己缴税太多，询问有没有办法少缴一点呢？
分析过程：
情况一：（1）存在固定的雇佣关系：
5月应纳所得税= （62 500 —3 500）X 35% — 5 505= 15 145（元）
（2）不存在固定的雇佣关系：
5月应纳所得税= [ 62 500 X （1—20%）X 30% — 2 000 ]= 13 000（元）
情况二：
（1）不存在固定的雇佣关系：
4月应纳所得税=（2 400—800）X 20% = 320（元）
（2）存在固定的雇佣关系：
4月应纳所得税=2 400+400=2 800<3 500，不需要缴纳个人所得税
分析要点：
工资、薪金所得适用的是3%—45%的七级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是20%的比例税率，而且对于一次收入畸高的，可以加成征收。
10. 案例3：支付高管人员报酬的技巧
方小华是全国著名的企业营业营销管理专家，最近，他被某大型企业集团聘为常务副总裁，主管集团的营销业务。集团董事会允诺，扣除完规定的社保费、住房公积金后，每年给予方小华的年薪不少于45万元。同时，他还担任集团下属子公司董事会的董事，每年可以获得董事费收入5万元。这样，方小华的每年税前收入达到50万元。公司支付报酬的方式是否合理？方小华有个特点：凡事都想追个究竟，于是他就公司的报酬发放问题请税务专家为其筹划。经过详细了解取证，注册税务师小王建议方小华在合同上将每年的董事费增加到24万元，并在每月发放2万元；相应地，每年的年薪收入变为26万元。请问结果会怎样？分析过程：
方案一：
每年年薪收入应纳个人所得= [（450 000 / 12—3 500）X 25% — 1 005 ] X12 =89 940元
每年董事费收入应纳个人所得= 50 000 X（1 — 20%）X 30% — 2 000= 10 000（元）
税后收入= 450 000 + 50 000 —（89 940 + 10 000 ）= 400 060 元
方案二：
每年年薪收入应纳个人所得= [（260 000 / 12—3 500）X25% — 1 005 ]X12 =42 440元
每年董事费收入应纳个人所得= 240 000 X（1 — 20%）X 20% = 38 400（元）
税后收入= 260 000 + 240 000 —（42 440+ 38 400 ）= 419 160（元）
分析要点：
工资、薪金所得适用的是3%—45%的七级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是20%的比例税率，而且对于一次收入畸高的，可以加成征收。
11. 计算8：（1）某报刊投稿者一次取得稿酬3200元
解：应纳个人所得税=（3 200 — 800）X 20% X（1 — 30%）= 336（元）（2）某作家一次取得稿酬10 000元
解：应纳个人所得税= 10 000 X（1—20%）X 20%X（1—30%）= 336（元）
12. 案例4：撰稿人怎样纳税更划算
小崔生活在北方某市，是该市大名鼎鼎的文化人。他的文章贴近生活，写作风格生动活泼，最近被一家省级晚报聘为特约撰稿人。该晚报也因为他的文章不断出现，增加了发行量，所以对他的稿酬也特别高。他每隔两天给该报发一篇文章，大约3 000字左右，在“名家手稿”栏中发表，稿酬每篇1 000元。一个月发稿10篇，月收入可达10 000元。三个月后，该报社的负责人找他商量，想请他加盟，作为该报社的正式记者，或请他作为该报的专栏专家，将他的作品作为一个整体系列连载发表。这个提议对小崔吸引很大，但他又听说正式记者与自由撰稿人在税收上的待遇不同，作品的发表方式不同，税收负担也不一样。究竟怎样安排才是最合算的呢？
分析过程：
方案一：工资、薪金
每月应纳个人所得税=（10 000 — 3 500）X 20% — 555= 745（元）
方案二：劳务报酬
当月应纳个人所得税= 10 000 X（1 — 20%）X 20%= 1 600（元）
方案三：稿酬所得
（1）平时分次自由投稿，个税则应分次计算
当月应纳个人所得税=（1 000 —800）X 20%X（1—30%）X 10 = 280（元）
（2）连载投稿，应将十篇稿件的稿酬合并为一次
当月应纳个税= 10 000 X（1 — 20%）X 20% X（1 — 30%）= 1 120（元）
分析要点：
稿酬所得，以每次收入减除费用后的余额为应纳税所得额。
个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的稿酬所得为一次，按税法规定计征个人所得税
13. 计算9：
（1）某人某次转让某专利，取得3800元收入
解：应纳个人所得税=（3 800 — 800）X 20% = 600（元）
（2）某人某次转让某专利，取得5000元收入
解：应纳个人所得税=5 000 X（1—20%）X 20% = 800（元）
14. 计算10：刘某2012年1月将自有的四间面积为150平方米的房屋出租给张某作为商店使用，租期1年，刘某每月取得租金收入2 500元，全年租金收入30 000元，请计算刘某全年租金收入应纳个人所得税为多少。
解：每月应纳税=（2500—800）X 20%=340（元）
全年应纳税= 340 X 12 = 4 080（元）
假设当年2月下水道堵塞找人修理，发生修理费500元，且有维修部门正式收据，则2月份和全年租金收入应纳个人所得税为多少。
解：2月应纳税=（2500—800—500）X 20%=240（元）
全年应纳税额= 340 X 11 + 240 = 3 980（元）
15. 计算11：某人建房一栋，造价36 000元，支付费用2000元，该人转让房屋售价60 000
元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用2 500元，其应纳个人所得税额为多少。解：应纳个人所得税=（60 000—3 600—2 000—2 500）X 20% = 3 900（元）
16. 计算12：陈某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元，陈某领奖时，告知商场，从中奖收中拿出4000元通过教育部门向某希望小学捐赠，按规定计算商场代扣代缴个人所得税后，陈某实际可得中奖金额为多少。
解：捐赠扣除限额=20 000 X 30%=6 000（元）
应纳税所得额=20 000 — 4 000=16 000（元）
应纳个人所得税=16 000 X 20%=3 200（元）
陈某实际得到奖金=20 000—4 000—3 200=12 800（元）
17. 计算13：中国公民郭某从2011年1月到12月在甲国取得工资收入69 600元（已折合人民币），特许权使用费收入7000元，在乙国取得利息收入1000元，同时他已分别按两国税法的规定，向两国缴纳了1150元和250元的个人所得税，求应向中国补缴的个人税款。解：（1）来源于甲国的低扣限额
每月工资应纳个税所得额=69 600 / 12 — 4 800 = 1 000（元）
全年应纳个税= 1 000 X 3% X12 = 360（元）
特许权使用费收入应纳个税=7 000（1—20%）X 20%=1 120（元）
来源于甲国的低扣限额= 360 + 1 120 = 1 480（元）
应补交1 480 — 1 150 = 330（元）
（2）来源于乙国的低扣限额
利息收入应纳个税= 1 000 X 5%=50（元）
多出的200元可在以后5年内郭某从乙国取得的所得的个税扣除额中补扣。
2015增值税练习题及计算题答案
2015增值税练习题及计算题答案 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得
收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。
增值税法计算题及答案
增值税法计算题及答案 一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B 同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元； 将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。 当月销售额=1000×1500+2000×1400+（500+100）×（1000 ×1500+2000 ×1400）÷（1000+2000）+500 ×2000 ×（1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元） 二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） 1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。 4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。 6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元 上述7项业务中，允许抵扣的进项税额=17 +25+50×17%+（100+10）×13%+（5+2）×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（万元） 三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 允许抵扣的进项税额=1300－[1000（腐烂）×0.13+200（福利）×0.13+800(招待所)×0.13+50（被盗）×20×0.13]=910（元） 四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？ 损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000 ×(300000/420000)=57144(元)
税法课后习题参考答案
14《税法》课后练习题参考答案 第一章税法基本原理 一、单项选择题 1-5 C A B D D 二、多项选择题 1.ABCD 2.BD 3.BC 4.ABD 5.ABCD 第二章增值税法 一、单项选择题： 1-4 C B D A 6 C 【单选】例1.下列业务中，不属于营业税改增值税应税服务范围的是（）。 A.缆车运输 B.技术咨询服务 C.餐饮服务 D.物流辅助服务 【C】 【改·单选】根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务应收增值税的是（）。 A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务 B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务 C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画 D.某单位为希望小学无偿提供《大闹天宫》电影放映服务 【B】 【练·计算】星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费含税合计20万元，星光广告公司应纳增值税（）。 A.1.2万元 B.1.0万元 C.0.58万元 D.0万元 【解】广告公司——文化创意服务，属营改增范围： 应纳增值税：20÷（1＋3%）×3%＝0.58（万元），【C】 【多选】例2.根据我国现行增值税规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）A.汽车的租赁 B.船舶的修理 C.房屋的装潢 D.受托加工白酒 【ABD】 【多选】按简易办法征收增值税的纳税人，下列属于增值税征收率的是（） A.2% B.3% C.4% D. 6% 【A B】 自2014年7月1日起，增值税征收率简并为3%、2%。 【单选】下列关于营业税改增值税适用税率的表述，正确的是（） A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零 B.提供的交通运输业服务，税率为7% C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6% D.提供有形动产租赁服务，税率为6% 【A】 【多选】例3.根据我国现行增值税规定，下列业务中，属于增值税征收范围的有（）A.有形动产租赁服务 B.旧机动车经营单位销售旧机动车 C.销售音像制品 D.修理汽车 【ABCD】 二、判断题： 1 对 2错 3错 4错 5对 三、计算题 1.
国际税法计算题
国际税法计算题 1.免税法 某一居民在2009纳税年度内取得一笔总所得为10万美元，其中在居住国取得的所得为8万美元，在来源国取得的所得为2万美元。居住国实行全额累进税率，即所得在8万美元以下（含）的适用税率为30%，所得为8万——10万美元的适用税率为40%。来源国实行20%的比例税率。 （1）试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款，并比较两种免税法下纳税人的税负情况。 （2）如果在上述情况下，居住国实行超额累进税率（所得额级距与适用税率同上），其结果如何？ （1）全额累进税率 全额免税法 来源国已征税款2×20%=0.4万元 居住国实征税款8×30%=2.4万元 纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元 累进免税法 居住国实征税款8×40%=3.2万元 10×40%×（8÷10）=3.2万元 纳税人承担总税负0.4+3.2=3.6万元 （2）超额累进税率 全额免税法 来源国已征税款2×20%=0.4万元 居住国实征税款8×30%=2.4万元 纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元 累进免税法 应承担居住国税款（10-8）×40%+8×30%=3.2万元 居住国实征税款 3.2×（8÷10）=2.56万元 纳税人承担总税负 2.56+0.4=2.96万元 2.全额抵免与普通抵免 某国A居民2009年来自国内所得8000美元，来自国外所得2000美元。居住国所得税率为30%，来源国为20%。 （1）请用全额抵免法与普通抵免法分别计算居民A的外国税收可抵免数以及居住国的实征税款。 （2）如果来源国税率为40%，其结果如何？ （1）来源国税率为20% 全额抵免法 （8000+2000）×30%－2000×20%=2600美元 普通抵免法 应纳本国所得税税额（8000+2000）×30%=3000美元 已纳国外所得税税额2000×20%=400美元 抵免限额2000×30%=600美元 外国税收可抵免数为400美元
增值税练习题及答案
第二章增值税 一、单项选择题 1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值 税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税 销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退 税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B、100.9 C、119.6 D、137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担 的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。 A、323万元
B、350万元 C、395.79万元 D、340万元 5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节 增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。 A、8.49 B、8.62 C、8.69 D、8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支 付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管 税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得
个人所得税法习题及参考答案
个人所得税法习题及参考答案 一、单项选择题 1.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（c） A.4800元 B.9600元 C.10150元 D.14065元 2.个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为(c)。 A.次月3日 B.次月5日 C.次月7日 D.次月10日 3.某事业单位职工李某，12月份取得工资750元，另取得全年一次性奖金2800元。李某应纳个人所得税(a)。 A.287.5元 B.420元 C.295元 D.412.5元 4.对于地市级政府颁布的科学.教育.技术.文化.卫生.体育.环境保护等方面的奖金，应(b)。 A.免征个人所得税 B.征收个人所得税 C.减半征收个人所得税 D.实行“免一减二”的优惠（未讲过） 5. 6.根据税法规定，个人转让自用达(c)以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。 A.一年 B.三年 C.五年 D.十年 7. 8.某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；1998年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是(b)。 A.1635.2元 B.2195.2元 C.2044元 D.2744元 9.下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(d)。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.个体工商户的生产经营所得 10.下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是(c)。 A.稿酬所得 B.利息.股息.红利所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得 11.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得额时，其纳税地点的选择应是(b)。 A.收入来源地 B.选择其中一地 C.税务局指定地 D.个人户籍所在地 12.某演员参加营业性演出，一次获得表演收入50000元，其应纳个人所得税的税额为(b)。 A.8000元 B.10000元 C.12000元 D.13000元 13.个体户进行公益救济性捐赠时，捐赠额不得超过其应纳税所得额的(d)。 A.3％ B.10％ C.15％ D.30％ 14.按规定，在计算应纳个人所得税时允许在税前扣除一部分费用的是(b)。 A.股息所得 B.财产租赁所得 C.彩票中奖所得 D.红利所得 15.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内累计居住不超过90日的个人，应(d)。 A.免征个人所得税 B.就其来源于中国境外的所得征收个人所得税 C.就其来源于中国境内的所得由境外雇主支付的部分征收个人所得税
税法期末考试计算题
个人所得税练习题 1某高级工程师王某2015年12月份取得了如下收入： （1）每月单位支付其工资8000元，取得住房补贴1000元。（2）取得年终奖金20000元。 （3）取得省政府颁发的科技进步奖10000元。 （4）取得储蓄存款利息2000元。 （5）到某大学讲学，取得讲学收入30000元。 （6）为某单位兼职翻译，取得收入3000元。 计算12月份王某一共缴纳的个人所得税。 （1）工资个税（8000+1000-3500）*20%-555 （2）年终奖个税：20000*10%-105 （3）免税 （4）免税 （5）劳务报酬个税：30000*（1-20%）*30%-2000 （6）劳务报酬个税：（3000-800）*20%=440 2高校教授李某，2月份取得收入如下： （1）2月取得的工资为10000元， （2）在B企业兼职，每月取得的兼职费6000元。 （3）本月到A企业讲课两次，每次取得课酬10000元。（4）出版一本专着，取得稿酬8000元。 （5）彩票中奖5000元。 计算李某本月应纳的个人所得税 （1）工资个税：（10000-3500）*20%-555 （2）劳务报酬个税：6000*（1-20%）*20% （3）劳务报酬个税：10000*2*（1-20%）*20% （4）稿酬个税：8000*（1-20%）*20%*（1-30%） （5）偶然所得个税：5000*20% 企业所得税练习题 1某企业为居民企业，2011年发生经营业务如下：
(1)取得产品销售收入4000万元; (2)发生产品销售成本2600万元; (3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(其中业务招待费25万元);财务费用60万元; (4)销售税金160万元(含增值税120万元); (5)营业外收入80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元); (6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 要求：计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税。 (1)会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(万元) (2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50(万元) (3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10(万元) 4000×5‰=20万元>25×60%=15(万元) (4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=(万元) (5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元) (6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3(万元) (7)职工教育经费应调增所得额=7-200×%=2(万元) (8)应纳税所得额=80+50+10++6+1+3+2=万元 (9)2011年应缴企业所得税=×25%=万元 2案例：世华公司年末会计利润100万元，经注册会计师审计，发现有以下项目: (1)向非金融机构借款500万元，利率10％,同期金融机构利率8％。 (2)业务招待费账面列支50万元，该企业当年销售收入5000万元。 (3)发生广告费和业务宣传费100万元。 (4)公益性捐赠40万元 (5)当年计入损益的研究开发费80万元。 计算该公司应纳税所得额和应缴所得税。 (1)借款利息调增＝500×(10％-8％)=10万 (2)业务招待费调增＝50－25＝25万元 50×60％＝30万元，5000× 5‰＝25万
2015增值税练习题_附答案
增值税 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值税非应税劳务。 21.混合销售行为是指增值税纳税义务人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，而且从事非应税劳务与其从事应税货物销售或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。 22.混合销售行为是指一项销售活动在确认征税时只涉及一个税种的征税事项；而兼营非应税劳务的行为涉及两个税种的征税事项，要求分别核算，分别征税。 23.小规模纳税义务人实行简易征税办法，不会用到增值税专用发票。 24.个人（除个体经营者以外的其他个人）不得认定为增值税一般纳税人。 25.总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税义务人，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申请认定。 26.对于被认定为增值税一般纳税义务人的企业，由于其可以使用增值税专用发票，并实行税款抵扣制度，故无需对其进行税务检查。 27. 小规模纳税人的进项税额一定不可以抵扣。 28. 自来水公司销售自来水按照3％的征收率计算征收增值税，不能抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 29.销售折让，是指销货方在销售货物或应税劳务后为了鼓励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。 30.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 31. 现金折扣，是指货物销售后由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给
《税法》作者李晓红—课件及课后练习题答案
第1章课后练习题 一、填空题。 一、填空题。 1．强制性、固定性和无偿性 2．税收公平原则和税收效率原则 3．分配收入职能、资源配置职能和反映监督职能 4．直接税和间接税 5．价内税和价外税 二、简答题(略) 第2章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。 1．主体客体内容 2．比例税率定额税率超额累进税率超率累进税率3．税收实体法税收程序法 4．单位个人 5．单一税制复合税制 二、选择题。(包括单项选择和多项选择) 1．C 2．C 3．ACD 4．D 5.B 三、判断题。 1．×2．√ 3．×4．×5．× 四、简答题。(略) 【竞技场】 一、单选题。 1．D 2．B 3．C 4．C 5．B 二、多选题。 1．DE 2．BCD 3．AD 4．CD 5．ABC 第3章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。 1．17% 2．一般纳税人小规模纳税人
3．生产型收入型消费型消费型 4．增值额 5．报关地 二、选择题。(包括单项选择和多项选择) 1．AC 2．B 3．C 4. AC 5．D 三、判断题。 1．×2．×3．√ 4. × 5.× 四、简答题。(略) 【竞技场】 一、单选题。 1. D 2．B 3．B 4．A 5．C 6．D 7．A 8.D 9. B 10．A 二、多选题。 1．ABC 2.ABD 3.ABC 4.AB 5．CD 三、案例分析题。 1．(1)当期的销项税额=21.64 (万元) (2)当期可抵扣的进项税额=18.87 (万元) (3)当期应纳的增值税=2.77(万元) (4)属于兼营行为，分别核算的应纳营业税，应纳营业税=0.05(万元) 2．当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=103360-52538=50822(元) (提示：①非正常损失的面粉作进项税额转出处理，转出的数额=(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)②收购的水果损失作进项税额转出处理，转出的数额=3480÷(1-13%)×13%=520(元)) 3.（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝20（万元） （2）当期应纳税额＝-36（万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额＝65（万元） （4）该企业当期应退税额＝36（万元） （5）当期免抵税额＝29（万元） 第4章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。
增值税计算题(答案)
增值税计算题： 1、某啤酒厂（增值税一般纳税人）在某纳税期内发生下列业务： （1）从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦一批，价值100万元（不含税）；（进项税额=100*13%=13万元） （2）购进其他用于应税项目的原料，价值10万元（不含税）；（进项税额=10*17%=1.7万元） （3）购进生产设备一台，价值20万元（不含税）；（进项税额=20*17%=3.4万元） （以上业务均有符合规定的增值税专用发票） （4）向一般纳税人销售啤酒3000吨，每吨单价3200元（不含税），货款已收；（销项税额=3000*3200*17%=163.2万元） （5）向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元（开具普通发票）；（销项税额=3500/1.17*300*17%=15.26万元） （6）向某展览会赞助啤酒1吨，价值3200元（不含税）；（销项税额=3200*1*17%=0.0544万元）（7）分给本厂职工啤酒10吨，价值32000元（不含税）；（销项税额=32000*17%=0.544万元）（8）上期未抵扣的进项税金为8000元。 根据上述材料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额，并说明理由。 解：应纳增值税额=163.2+15.26+0.0544+0.544-13-1.7-3.4-0.8=160.1584万元 2、某企业（增值税一般纳税人）2008年10月份购销业务如下： （1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万、3.91万元；（进项税额=3.91万元） （2）购进原料钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元；（进项税额=1.36万元） （3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元；（进项税额=42*13%=5.46万元） （4）销售税率为17%的产品一批，取得收入42万元（不含税价）；（销项税额=42*17%=7.14万元） （5）上期未抵扣的进项税额1万元。 根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本期应纳增值税，并说明理由。 解：本期应纳增值税=7.14-3.91-1.36-5.46-1=-4.59万元 3、某粮油加工企业（增值税一般纳税人）在某纳税期限内发生下列业务： （1）购进设备一台，价值3.5万元，取得了增值税专用发票，发票上注明税款为5950元；（进项税额=5950元） （2）从农民手中购进100吨大豆，每吨1500元（有收购凭证注明价款）；（进项税额=100*1500*13%=19500元） （3）从某粮店（一般纳税人）购进大豆20吨，每吨2000元（不含税），增值税专用发票上 注明税款为5200元；（进项税额=5200元）（4）本期内向一般纳税人销售食用植物油40吨，每吨5000元（不含税）；（销项税额=40*5000*13%=26000元） （5）本期内向消费者个人销售食用植物油2吨，每吨5800元（含税）。（销项税额=5800/1.13*2*13%=1334.51元） 根据上述资料，计算该企业本期应纳的增值税，并说明理由。 解：本期应纳的增值税=26000+1334.51-5950-19500-5200=-3315.49元 4、某汽车修理厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务： （1）实现收入20万元（不含税）；（销项税额=20*17%=3.4万元） （2）购进各种零部件10万元，增值税专用发票注明税款1.7万元；（进项税额=1.7万元） （3）购进机器设备两台，价值分别为2.5万元、2万元（有符合规定的增值税专用发票）；（进项税额=（2.5+2）/1.17*17%=0.65万元） （4）因仓库着火，损失零部件5万元（均为本期购进）；（进项税额转出=5*17%=0.85万元） （5）支付工人工资3万元，奖金0.6万元。 解：应纳的增值税=3.4-0.65-1.7+0.85=1.9 5、某洗衣机厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务： （1）向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元（不含税）；（销项税额=500*950*17%=80750元） （2）向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元（含税）；（销项税额=100*1404/1.17*17%=20400元） （3）向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台1000元（不含税）；（销项税额=10*1000*17%=1700元） （4）外购机器设备1台，价值200000元，取得专用发票，机器设备已验收入库；（进项税额=200000/1.17*17%=29060元） （5）外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000元配件因质量不合格而退货，并收回税款1700元；（进项税额=8500-1700=6800元） （6）该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输劳务，本期取得运输劳务费收入10000元。（进项税额=10000*17%=1700元） 根据上述资料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额并说明理由。 解：应纳的增值税=80750+20400+1700-29060-6800-1700=65290元
税法计算分析题及答案
增值税： 1.长江公司为办公用品零售企业，年含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人的条件，适用17%的增值税率。该企业年购货不含税额为80万元，可取得增值税专用发票。长江公司应该如何进行增值税纳税人身份的筹划？ 答案： （1）如果作为一般纳税人： 应交增值税=150÷（1+17%）×1780×178.19万元 毛利=150÷（1+17%）-80=48.2万元 （2）如果将长江公司分设为两个小规模纳税人： 两个企业共应交增值税=150÷（1+3%）×34.37万元 两个企业毛利合计=150÷（1+3%）-80×（1+17%）=52.03万元 所以，应将长江公司分设为两个小规模纳税人，即能够降低增值税税负，又能够增加毛利。 2.红星公司与大德公司都是鸿发集团的全资子公司，均为制造业小规模纳税人，购进货物可取得增值税专用发票。红星公司年不含税销售额为50万元，可抵扣购进货物不含税金额为46万元；大德公司年不含税销售额为45万元，可抵扣购进货物不含税金额为39万元。应该如何进行税收筹划以降低整个集团的增值税税负？ 答案： （1）各自为小规模纳税人： 红星公司应交增值税=50×31.5万元 大德公司应交增值税=45×31.35万元
合计应交增值税=1.5+1.35=2.85万元 （2）将红星公司与大德公司合并： 合并后应交增值税=（50+45）×17（46+39）×171.7万元 所以，红星公司与大德公司应合并为一个公司，以降低增值税税负。 3.宏达公司为增值税一般纳税人，适用税率17%，制造销售专用设备，并提供如何使用专用设备的培训劳务，该种混合销售一并征收增值税。全年取得销售专用设备不含税收入2000万元，培训劳务收入500万元，购买生产用原材料等可抵扣的进项税额为180万元。宏达公司应如何进行税收筹划以降低税负？答案： （1）混合销售行为： 应交增值税=（2000+500÷（1+17%））×17180=232.65万元 （2）将提供培训劳务分离出去，单独成立一个培训咨询公司： 宏达公司应交增值税=2000×17180=160万元 培训公司应交营业税=500×315万元 两个公司合计应交流转税=160+15=175万元 所以，宏达公司应将提供培训劳务分离出去，单独成立一个培训咨询公司，以降低税负率。 消费税： 1. 2012年2月8日，宇丰公司以20辆小汽车向宇南公司交换一批设备。按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂本月份销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。该种小汽车的消费税税率为5%。该汽车厂应如何进行税收筹划？
税法试题四及答案
税法试题四及答案 一、单项选择题（本题型共18小题，每道小题1分） 1．在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税，这里的企业不包括（）。 A.公司制企业 B.外商投资企业 C.外国企业 D.合伙企业 2.企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A.三 B.四 C.五 D.六 3.某商场赊销货物一批，合同约定的收款时间是9月20日，直到9月末仍没有收到货款，该批货物销售处理的方法正确的是( )。 A.不作销售处理，不计算缴纳增值税 B.应作销售处理，并计算缴纳增值税 C.应作销售处理，可缓征增值税 D.不作销售处理，但应计算缴纳增值税 4.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于( )。 A.制造成本×(1+成本利润率) B.制造成本×(1+成本利润率)+消费税 C.制造成本×(1+成本利润率)×(1+消费税税率) D.制造成本×(1+成本利润率)÷(1+增值税税率) 5. 下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。 A.销售钢材 B.销售自来水 C.销售电力 D.销售房屋 6.某木材厂是增值税一般纳税人，本月向小规模纳税人购进原木1 000立方，单价500元/立方，取得普通发票，该批木材的进项税额为( )元。 A.85 000 B.65 000 C.50 000 D.0
7．某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8 000元，增值税由( )缴纳。 A.服装厂 B.剧团 C.服装厂代扣代缴 D.剧团代扣代缴 8．下列行为属于视同销售行为的是( )。 A.将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资 B.将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利 C.将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程 D.将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目 9．进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按照( )计算纳税。 A.完税价格 B.消费品价格 C.组成计税价格 D.同类商品价格 10.根据我国现行消费税的规定，下列选项中应当缴纳消费税的是( )。 A.商店零售化妆品 B.个人销售使用过的电动自行车 C.酒厂非独立核算门市部销售白酒 D.金银首饰生产企业出售产品 11.我国现行增值税属于( )。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 12.下列消费品不征消费税的是( )。 A.彩电 B.高尔夫球 C.啤酒 D.一次性筷子 13.采用预收款方式销售不动产的，纳税义务发生时间为( )。 A.取得索取预收款凭据的当天 B.不动产所有权转移的当天 C.收到预收款的当天 D.交付不动产的当天 14.纳税人为销售而出租、出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是( )。 A.单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装物押金，均并入销售额征税 B.酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
税法计算题
税法计算题 增值税 【5-1】神火厨具公司是一般纳税人。2011年5月业务如下： 1、向某大商场销售厨具100件，增值税专用发票注明价款40000元，另收取价外费用585元，款项存入银行； 销项税额=（40000+585 ÷1.17）×17%=6885（元） 2、向小规模纳税人销售厨具10件，普通发票列明金额4680元，另派车运送货物到指定地点，应收运费117元，款项未收到。 销项税额=[(4680+117）÷1.17] ×17%=697（元） 3、用产品换入设备，双方分别开出专用发票，价款200000元； 销项税额=200000 ×17%=34000（元），进项税额=34000（元） 4、以旧换新销售产品，实收价款50000元，旧货折价8500元。 销项税额=(50000+8500) ÷1.17×17%=8500(元) 5、收包装物押金1000元，没收到期未退还包装物押金585元. 销项税额=585 ÷1.17 ×17%=85（元） 6、向一批发商销售厨具售价40万元，按5%给予折扣，折扣额与销售额开在同一张发票上，另给于对方现金折扣2/10。 销项税额=（400000-20000）×17%=64600（元） 7、向灾区赠送厨具200件，每件生产成本300元，市价400元。 销项税额=200 ×400 ×17%=13600（元） 8、将20套新品奖励给职工试用，成本1000元/套，利润率10%。 销项税额=20 ×1000 ×（1+10%）×17%=3740（元） 【5-2】某工业企业进口一辆小轿车自用，到岸价10万美元，关税25%，汇率1：6.3，消费税税率5%，计算进口环节增值税。 消费税计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税）=100000×6.3×（1+25%）÷（1-5%）=828947（元） 应纳消费税= 828947 ×5%=41447（元） 增值税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=630000+157500+41447= 828947（元） 应纳增值税=828949 ×17%=140921（元） 小轿车购进成本=828947+140921= 969868（元） 【5-3】神火厨具2011年5月份购货情况如下： 1、购入一批材料，专票价款2万元，付运杂费500元，款已付。 进项税=20000 ×17%=3400（元）运杂费无抵扣 2、从小规模纳税人购进原材料，普通发票列明金额10300元。运费400元，材料已验收入库，款已付。 普通发票不能作为抵扣依据；运费抵扣=400 ×7%=28（元） 3、用产品换入设备，双方分别开出专用发票，价款200000元； 进项税额=200000 ×17%=34000（元），销项税额=34000（元） 4、购进办公楼改建用钢材，专票价款10万元，货已入库； 办公楼用钢材不得抵扣，如为生产线改造则可抵扣。 5、接受投入设备，取得专票注明价款50万元，已投入使用。 进项税额=500000 ×17%=85000（元）
增值税练习题附答案
增值税练习题附答案
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增值税 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。
第3章消费税法(课后习题及答案)
第三章消费税法（课后习题及答案） 一、单项选择题 1.下列各项需要同时征收增值税和消费税的是（）。 A.自产烟丝用于连续生产卷烟 B.企业受托加工化妆品 C.自产香水精用于连续生产普通护肤品 D.自产小轿车用于奖励优秀职工 2.下列各项，不属于消费税征税范围的是（）。 A.指甲油 B.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒 C.乙醇汽油 D.农用拖拉机专用轮胎 3.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2014年1月销售啤酒200吨，取得不含税收入80万元，另收取包装物押金2.34万元；当月将10吨同类型啤酒用于企业年会聚餐。该啤酒厂2014年1月应缴纳消费税（）万元。 A.5.25 B.2.15 C.5 D.2.05 4.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2014年1月自产香水精8吨，当月移送6吨香水精用于继续生产香水10吨，全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1吨香水精用于继续生产普通护肤品5吨，全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1吨香水精全部对外出售，取得不含税销售收入5万元。已知化妆品适用的消费税税率为30%，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。 A.55.5 B.57 C.57.3 D.66 5.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（）内缴纳消费税税款。 A.5日 B.10日 C.15日 D.30日 二、多项选择题 1.下列业务中，应同时征收增值税和消费税的有（）。 A.个人进口小汽车 B.商场零售化妆品 C.地板厂销售自产的实木地板 D.酒厂销售自产的啤酒
2.下列各项中，应当征收消费税的有（）。 A.卷烟厂将自产卷烟奖励给优秀职工 B.化妆品厂将自产香水精用于连续生产香水 C.汽车厂将自产的小汽车用于管理部门使用 D.地板厂将自产的实木地板用于装饰办公楼 3.下列行为应视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有（）。 A.工业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售 B.商业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售 C.工业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售 D.商业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售 4.下列项目中，属于消费税征税范围的有（）。 A.香皂 B.卡丁车 C.未经打磨、倒角的木制一次性筷子 D.未经涂饰的素板 5.下列关于批发销售卷烟的涉税处理，表述正确的有（）。 A.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算 B.纳税人批发销售卷烟的销售额与其他商品销售额没有分开核算的，由主管税务机关核定卷烟销售额计税 C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税 D.卷烟批发企业在计算批发环节消费税时，可以按照生产领用数量扣除已纳的生产环节的消费税税款 6.下列关于从量计征消费税销售数量确定方法的表述中，正确的有（）。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C.委托加工应税消费品的，为加工合同中约定的数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 7.根据消费税的有关规定，下列表述不正确的有（）。 A.外购已税消费品用于连续生产应税消费品，符合抵扣范围的，可按销售数量计算准予扣除的外购应税消费品已纳的消费税税款 B.委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，可按生产领用数量计算扣除委托加工收回的汽油、柴油已纳的消费税税款 C.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石已纳的消费税税款 D.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石一律不再征收消费税 8.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。 A.某卷烟厂销售卷烟20标准箱并收取价款40万元，其消费税纳税义务发生时间为收款的当天 B.某汽车厂自产自用1辆小汽车，其消费税纳税义务发生时间为小汽车移送使用的当天 C.某化妆品厂采取预收货款方式销售化妆品2万件，其消费税纳税义务发生时间为收到预收款的当天 D.某酒厂采取赊销方式销售白酒20吨，其消费税纳税义务发生时间为销售合同中约定的收款日期的当天