对我国进行全面性税制改革的探讨_1

对我国进行全面性税制改革的探讨

内容提要：我国发展已进入了一个新阶段，依照党的十六大精神和党的十六届三中全会决定，适应经济体制转轨和与国际经济接轨的要求，必须分步实施改革开放后的第三次全面性，文章从客观与现实两个方面论证了进行全面性税制改革的根据，陈述了稳步推进全面性税制改革的具体思路。关键词：经济转轨全面性税制改革完善税制体系一、客观形势要求我国进行全面性税制改革改革开放以来，随着市场作用的发挥和市场经济体制目标的确立，我国经历了两次全面性的税制改革。第一次是1983～1984年的“两步利改税”和税制全面改革，把过去较为单一的税制体系逐步改革为多税种、多层次、多环节调节的复合税制体系，适应了改革开放初期经济体制改革目标模式探索阶段引入市场机制的形势，强化了的宏观调控功能。第二次是1994年的全面、结构性税制改革，遵循党中央提出的建立主义市场经济体制的目标要求，依据“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”的原则，初步建立了适应市场经济体制要求的税制体系框架。十年来的实践证明，1994年的改革是成功的，取得了巨大成绩。但随着社会主义市场经济体制的初步建立，国民经济的飞速发展，我国加入世贸组织后更大程度地融入世界经济发展主流，以及国内外经济形势发生的一系列重大变化，现行税制不适应经济发展的矛盾越来越尖锐地显露出来。为了适应国内与国际客观形势的要求，有必要进行新一轮的全面性税制改革，并与税外收费改革紧密结合起来。这次税制改革不但涉及产业、行业、地区间和内外资各类企

业间利益的较大调整，也涉及对地方和中央各部门利益的较大调整。无论就其性质、规模，还是深度或影响面来看，这次改革都将是一次涉及经济和体制改革等方面的一个重大系统工程。各税种立法工作量大而又复杂，需要一个过程，应当全面规划，分步实施，稳步推进，完善一个出台一个。

进行新一轮全面性税制改革的主要根据：

一是1994年的税制改革是在社会主义市场经济目标刚刚提出，而市场经济体制框架尚未形成和当时我国经济处在高速增长、高通货膨胀的情况下进行的，含有过多的频繁变动的过渡性区别对待政策、优惠政策和对社会、消费的限制政策。地方税制基本未改，仍然沿用20世纪80年代甚至50年代的许多条例法规。这些必然导致税制本身存在固有的、带有某些计划经济体制色彩的诸多矛盾。当前多种所有制经济共同发展的格局已基本形成，国有企业市场化程度大大提高；市场供求格局也发生了根本性转变，出现了生产水平与需求结构不相适应所产生的结构性生产过剩现象，现行税制已不适应享有自主权的各市场经济主体日益增强的对“公平竞争、平等发展”的迫切要求；不能适应调整产业结构，拉动国内需求，促进民间投资的需要。

二是随着经济发展和经济体制改革的进一步深入，我国经济出现了许多亟待解决的深层次问题，如不少企业在重组中面临重重困难，高新技术产业要开拓，中小企业要扶植，东西部地区要协调发展，城乡差距要缩小，社会成员收入悬殊要调节，和资源要保护，失业增加和富余劳动力转移问题要解决，统一的社会保障体系要建立等等，这

都需要税收上的有力配合，而现行税制在上述方面的内在调控机制都有欠缺。现阶段以市场化为导向的经济体制的深化改革，经济结构的全面调整，新型化道路的迈进，都要求加强税收这个重要经济杠杆的宏观调控力度，这就需要建立一个与完善的社会主义市场经济体制相适应的税收制度。

三是加入世界贸易组织，不仅确定了我国经济体制改革必须尽快向完善的市场经济“转轨”的方向，也确定了我国的市场经济必须与国际市场经济接轨的必然趋势。体现在税收上就是一方面应当遵循和信守世贸组织有关规则及其对税收的要求和我国作出的承诺，尽快改革现行税制中与市场经济要求不相适应的方面，加快“转轨”的步伐；另一方面又要掌握运用世贸组织规则的有利条款和允许的方式，进一步调整，完善税收制度，满足“接轨”的要求，以利于在复杂的国际竞争中，有效利用国内外两个市场、两种资源，加速发展我国急需发展的产业，提高国际竞争力。

四是在政府收入中，“税小费大”的情况还未根本转变，既不适应构建财政应以“税收收入为主、收费为辅”的收入分配格局的合理要求，也不适应集中财力，振兴财政，建立稳固、平衡、强大的国家财政的国策要求。

五是经济全球化和科技飞速发展的国际环境给税收带来诸多要解决的新课题，表现在国家间的经济依赖程度加深，税制的相互影响加剧，的发展及其经济活动和资本、人才、科技等生产要素流动日益频繁，有关国际税收分配及其关系处理复杂化凸显等方面；商务的发

展，更严重地冲击了国际税收原则和各国的税收制度，原有“居民”和“所得来源地”概念，难以界定，税收管辖权划分困难，我国现行税制已很难适应发展中的新情况。

六是当前世界上许多国家为应对激烈的国际竞争和世界性经济停滞、滑坡，都正在研究实施税制改革，世界范围内的新一轮税制改革已经开始。OECD（经济合作与发展组织）国家就出现了税制改革的诸多趋势，如降低税率，简化税制，拓宽税基，提高效率；实行标准化的增值税制度，完善所得税制度，研究建立适应知识经济的新型税制；扩大“绿色税收”的征收范围等等。我国税制必须与发展中的世界税制相衔接，以保护国家的经济安全和权益，促进合作，提升我国经济的国际竞争力。

二、进行全面性税制改革的基本思路

按照党的十六届三中全会决定的“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，全盘规划，稳步推进，建设统一、规范、公平、效率和有透明度、适应社会主义市场经济发展和经济科技全球化要求的税制体系。为此，应处理的主要问题：（1）改革与调整税制的总体结构，使各税种成为一个有机整体，并协调统一各产业、各地区的税收政策法规。不分企业类别、所有制形式，实行统一的税收政策制度。授权省级的税收立法应权限清晰，要符合全国统一的税收政策制度要求，并重视与国际税制衔接。（2）规范税制，完善各税种的组成要素，使之更具有科学性、严密性、高效性和可操作性，并保持一定的稳定性。（3）严格贯彻“公平税负、鼓励竞争”的原则，坚决取消现行各种不

合理的区别征税和优惠政策制度规定，对各类纳税人的征税，真正做到公平、公正、合理；涉及国际间的征税，要符合最惠国待遇原则和国民待遇原则。（4）税收政策制度要体现国家战略决策和产业政策、地区协调发展原则的要求，引导经济结构调整，高效率地促进经济发展。（5）将税制纳入严格的法制化轨道，依法治税，依循税收法定主义原则，逐步改行政立法为人民代表大会立法，提高税法和政策的权威性及透明度。

对各税类、税种及其基本制度的改革走向有如下具体建议：

（一）流转税改革

1.增值税改革以完善征、扣税机制为主要内容，把生产型增值税改为消费型增值税，解决固定资产（主要是机器设备）区别内外资企业，进口与国产品分别实行不同的征、扣税办法等征扣税机制混乱、政策分歧较大的矛盾。把与商品交易密切联系的一些劳务服务纳入增值税征税范围，解决同属于企业收入和增值范围的劳务收入，由于不征增值税导致的增值税征、扣税机制分割、混乱的矛盾。对进口产品全额征税，完善出口产品退税机制，取消增值税中间环节的减免税规定，严格确定小规模纳税人范围。

2.消费税要适当调整税率，扩大税基，把特定消费行为也纳入征税范围。

3.营业税在部分项目并入增值税后，连同城市维护建设税、费附

加，全并为独立的地方经营收入税，以企业经营收入为课税对象，中外资企业统一适用。

（二）关税改革

1.按照我国承诺，逐步降低进口关税税率，调整关税税率结构，整顿税收优惠措施，加强关税。

2.调整出口关税项目和税率水平，健全管理制度。

3.完善反倾销税、反补贴税制度，加大运用力度，保护国内产业。

4.严格限制加工贸易的来料、进料加工进口征税的范围，产品不进入保税出口加工区的，应一律照章纳税。

5.从加强关税，同时又加强国内税统一管理的目标出发，将海关代征进口环节国内税，改为由口岸国内税务局自行征收，并改变进口环节国内税随同关税一并减免的做法。

（三）所得税改革

1.将内外资两套企业所得税制合并改革为统一的法人所得税，以法人实体界定纳税人及其纳税义务，不具有法入资格的个人独资企业和个人合伙企业，划为个人所得税纳税人。降低税率，统一税基及计算，调整税收优惠目标规模和重点。

2.把个人所得税的分类税制，改革为综合分类税制，重新设计税率、征收预扣率，减少税级，提高生计费用扣除标准，调整中外籍个人征税政策上的差异，并在征收制度上与法人所得税协调配合。

（四）财产税改革

1.把内外资企业和中外籍居民分别适用的房产税、城镇房地产税、城镇土地使用税，合并为统一适用的城镇房地产税，拓宽税基，调整税率，扩大财产税的调控力度，条件具备时，对不动产单独开征统

一、规范的物业税，使其成为地方政府的主体税种。

2.把对内外资企业和中外籍个人征收的车船使用税和车船使用牌照税合并为统一适用的车船使用税，调整征税定额，改进征收办法。

（五）税改革

近期目标是按照农村税费改革的总体规划，完善改革试点的各项政策，大幅度降低农民税费负担，合理调整农业税负水平。改进农业税征收办法，取消农业特产税，加快推进各项配套改革，在完成试点工作基础上，逐步降低农业税税率，切实减轻农民负担。长远目标是创造条件把古老的田赋式农业税制，逐步并入现行按收入与所得征税的制度，解决延续下来的农业经济单立税制的问题，实现城乡税制的统一。

（六）清费立税改革和下放地方税管理权限

取消一切不合理、不合法收费项目，对保留的合理收费项目要降低收费标准，并进行规范化管理，同时要对部分体现政府职能，属于税收性质，具有税收功能，且便于征收管理的收费改为征税。有相关税种的，通过增设税目，提高税率，并入现行税种征收体系，不另立新税种，避免同一课税对象设几种税的问题发生，如把城市水资源费和矿产资源费等并入资源税，把土地使用费并入土地使用税等。现行税种中无相应课税对象的，要开征新税种，如把现行职工养老、失业

保险、医疗保险基金收费，改为开征社会保障税；把对环境保护等的各种收费改为开征环境保护税。现在的各种收费，绝大部分都是地方的，不可能由中央分别为各地区代为制定不同的费改税办法，要借鉴国际经验，在不影响全国税政统一和中央收入以及周边地区经济利益的前提下，下放地方税的部分立法权，保留必要的干预和否定权。这包括两项：一是对全国性的某些地方税种，允许省级政府和人代会调整税目、税率、扩大征收范围和提高征收金额。把地方立项的合理收费，并入现行地方税种征收，区别情况，或报中央政府批准，或只报备案。对地方税主体税种，赋予省级政府相适应的税收管理权。对中央只负责制定统一税收、条例的地方税种，应允许省级政府制定实施细则。二是属于部分地区或少数地区的特别收费，规模较大、符合税收条件的，可根据当地情况，授权省级人民代表大会立法，报中央政府批准，开征地区性的特别税种，相应地取消该项收费。

另外，为完善税制调节体系，在适当时机，要开征社会保障税、遗产和赠与税，环境保护税，单独设立交易税（相应取消证券交易印花税），并征收证券交易所得税。为适应社会经济形势变化，应取消固定资产投资方向调节税、土地增值税、屠宰税和筵席税。

中外税制比较与中国税改方向研究

中外税制比较与中国税改方向研究 摘要：本文针对我国在税制结构、税种设置以及税款征收和管理等各方面存在的问题，通过比较的角度探寻税制改革的一般规律，提出适合的税制改革思路和有关政策建议，以促进我国社会主义和谐税收制度的建立与不断的完善。 关键词：税制；税制改革 我国目前已初步建立了一套适应社会主义市场经济发展水平的税收制度，对确保国家财政收入，加大对外开放和促进国民经济持续、快速、健康发展发挥了重要作用。然而作为国家宏观调控的重要手段，我国税收政策仍存在许多需要改进和完善的地方。研究比较各国税制状况，可以总结出某些富有共性的经验，以便对我国税制改革有所助益。本文通过比较对我国现行税制结构、税收结构、征管模式以及税种结构等方面的改革和优化问题进行了研究。 一、我国税制现状 近年来，我国税收收入保持高速增长的同时，税制结构比较稳定。2009年，全国税收总收入完成59514.7亿元，比上年同期增长9.8%，同比增收5290.91亿元，增速比2008年的增速回落了9个百分点。由于上半年工业生产下滑、进口低迷、增值税转型等多种因素影响，国内增值税、企业所得税和进口税收三大主体税种增收额仅占税收总收入增收额的16.9％，明显低于历史上其他年份。消费税政策调整对税收增收的贡献达到了四成以上，房地产交易和保有环节税收对税收增收的贡献显著提高。其中，流转税收入33737.57亿元，占税收收入的56.3%；所得税收入15483.72亿元，占税收收入的26.0%；其他税收10534.10亿元，占税收收入的17.7%。然而，我国目前的税收制度仍存在种种问题，总结起来大致有以下五点：一是税收管理制度不健全；二是民众保障较少；三是对于工薪阶层而言税负较重；四是法制监督不力，税制不健全；五是税负不均。 二、中外税制的比较 1.税制结构差异 目前大多数发达的西方国家采用的是以所得税为主体的税制结构，采取这种税制结构能起到加速商品流通与交换，减少国家之间的贸易障碍，扩大市场。我国现行的税制结构是以增值税和所得税为主体的税制模式。和大多数发展中国家和地区相同，我国人均国民收入水平和生活水平都比较低，还没有出现发达国家那样高度发达的市场经济和国际贸易，因此采用这种以流转税为主体的税制体系更能保证国家的税收收入。 2.中外税种结构的比较 税负的提高必然会导致税种的增多，高税负国家的税收往往呈现多税种的特

税制改革

税制改革

税制改革主要特点 ————所得税制改革以“拓宽税基，降低税率”为主要内容。80年代中期以来，西方国家普遍遵循公平、简化、促进经济增长等政策目标，采取减并级次、减少优惠、降低边际税率等措施，拓宽所得税的税基，提高征收效率。这种税改的影响已波及全球，促使各国间所得税负担平均化。 ————增值税在各国迅速推行。从1954年法国首创增值税以来，该税种所独具的促进专业化协作生产、经济中性、鼓励出口以及强化税务行政管理等优点，已逐渐被越来越多的国家所认识。1990年，征收增值税的国家和地区只有50个，到1996年已达100多个。 ————免除经济性重复课税整体化措施的进一步推广。进入90年代以来，古典公司税制中股息(红利)所得在公司和股东两个层次上的重叠课征问题，已受到越来越多国家的关注，各国纷纷采取措施予以缓解或免除。目前，免除经济性重复课税的整体化措施已在经合组织中得到广泛推行，其他国家也正在着手研究缓解的可行措施。

————社会保障税地位提高。早在19世纪末期，社会保障制度就已在欧洲出现，但当时各国还未能为社会保障制度找到稳定可靠的资金来源，直到1935年美国首创了社会保障税，突破“无偿性”税收分配原则，建立了专税专用的社会保障收支体系，以税收形式筹措资金，向老年人、失业者、伤残人和生活贫困者提供社会保障。40、50年代，社会保障税在各国获得空前发展，60年代以来，已在一些经济发达国家成为头号税种。进入90年代后，发达国家的社会保障税占税收总额的比重普遍上升。在不少国家中，这种税已经超过个人所得税而成为第一号税种。 税制改革主要趋势 (一)各国税收水平总体呈上升趋势。根据世界银行和国际货币基金组织的调查表明，剔除社会保障税因素，发达国家总体税收水平为38.4%。国家税收占GDP的比重呈增长趋势。这一趋势可归结于以下两个因素：一是政府支出规模的日益膨胀对税收增长产生的外在压力。二是税制弹性的设计能保证一国税收总额的增长大于GDP的增长。 (二)减税降负重新成为刺激经济和体现社会政策的重要工具。在1997年亚洲金融危机之

中国新一轮税制改革展望

税法课程论文赵玉龙20104000134 中国新一轮税制改革展望 [摘要]历经30年经济体制改革，中国的税制也发生了巨大的变化。但是，随着我国经济的发展，现行的税收制度已经不能适应变化了的经济形势。因此，改革和发展现行的税制越来越迫切，本文着重分析了近年来的税制改革动态，展望了新一轮税制改革的方向。 [关键词]税制；中国税制；税制改革 随着经济发展和经济体制改革的进一步深入，我国经济出现了许多深层次的问题，如不少企业在重组中面临重重困难，高新技术产业要开拓，中小企业要扶植，东西部地区要协调发展，环境和资源要保护，失业增加和农村富余劳动力转移问题要解决，统一的社会保障体系要建立等，这都需要税收上的有力配合。而现行税制在上述方面的内在调控机制都有欠缺。现阶段以市场化为导向的经济体制的深化改革，经济结构的全面调整，新型工业化道路的迈进，都要求加强税收这个重要经济杠杆的宏观调控力度，这就需要建立一个与完善的社会主义市场经济体制相适应的税收制度。所以为适应经济体制转轨和与国际市场经济接轨的要求，我国必须进行再次进行全面性税制改革。 尽管中国税制经历了两次重大改革，目前正在推进第三次税制改革，但是随着经济全球化和中国经济的发展，改革和完善税制的任务依然十分繁重。一方面是因为中国税制本身的改革还没有完成，与成熟的现代税制还存在差距；另一方面，传统的国际上通行的成熟税制也存在一些弊端，需要税制的创新。所以，中国的税制改革和完善将是一个比较漫长的历史过程。积极而稳妥地推进税制的调整和改革将需要持续地努力。 （一）关于流转税制度的改革和完善。 从短期来看，流转税制度的改革重点是增值税的"转型"。继东北老工业基地和中部26个城市和地区的部分行业实行了增值税由生产型向消费型的转变试点之后，在全国范围内的全部行业全面推出增值税"转型"改革，已经成为一种必然趋势。积极制定和准备增值税转型改革的方案，并做好各种准备工作，选择适宜的时机推出这项改革，已经是决策执行机构正在进行的工作。 调整小规模纳税人的税收负担，降低增值税小规模纳税人的增值税税率已经基本成为共识。进一步堵塞增值税征收管理方面的漏洞需

(XXXX11)中国现行税制情况介绍及下一步税制改革的重点

中国现行税制情况介绍及下一步税制改革的重点 一、中国现行税制运行的基本情况 中国现行税收制度基本上是中国实行改革开放后30年内，特别是1994年税制改革后逐步建立起来的。主要税种包括对商品及劳务征收的流转税和对企业及个人所得征收的所得税两大类。另外，还有属于地方政府收入的一些财产行为类、资源类税种等。目前，中国共设有20个税种，除海关征收的关税和船舶吨税外，税务部门负责征收的税种有17个，分别是：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、车船税、车辆购置税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、烟叶税、固定资产投资方向调节税。其中，固定资产投资方向调节税已暂停征收。 按照现行分税制财政管理体制的规定，中国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。其中，中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税；地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、烟叶税；中央政府与地方政府共享收入主要包括：增值税（不含进口环节由海关代征的部分），中央政府分享75%，地方政府分享25%；营业税，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府；企业所得税，除铁路运输、国家

邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税作为中央收入外，其他企业所得税收入由中央与地方按比例分享，中央分享60％，地方分享40％；个人所得税，中央分享60％，地方分享40％；资源税，海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府；城市维护建设税，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府；印花税，证券交易印花税收入的97%归中央政府，其余3%和其他印花税收入归地方政府。 近年来，中国税收保持了良好的发展势头，税收收入持续快速增长。2001年－2007年，税收收入总额（不含关税，未扣除出口退税）由15710亿元，增长至49451亿元，年均增长率达21％左右，高于同期GDP年均14.7％（按现价计算）的增长速度。中国税收收入能够呈现出这一良好的发展势头，最主要的原因是中国经济长期以来保持了快速、健康、稳定地增长，为税收增长奠定了坚实的基础。 在税收收入持续较快增长的同时，中国税收结构也得到了不断优化。主要体现在三个方面：一是以流转税为主所得税并重的双主体税制结构稳定。2007年，流转税和所得税占税收收入的比重分别为62％和26％，2008年，这个比例为58.2％和27.47％。二是中央和地方收入的比例关系趋于稳定。近几年，中央税收收入与地方税收收入占全部税收收入的比例基本保持在六四开这一稳定合理的区间，较好地适应了中央强化宏观调控的要求，同时也有利于满足地方财力所需。

中国税制改革30年回顾与展望

1978年12月召开的中国共产党第十一届三中全会，是新中国成立以来的一次具有深远历史意义的伟大转折。全会决定从1979年起，把全党的工作重点转移到社会主义现代化建设上来。从此，在中国这个古老的文明国度里，一场令世界瞩目的经济体制改革全面展开。在这30年改革中，税收制度先后经历了几次大的调整，初步建立起适应社会主义市场经济调控要求的复合税制体系。 30年中国税制改革历程回顾 改革开放30年来，中国税制改革进程可以划分为有计划的商品经济时期的税制改革（1978-1993年）、社会主义市场经济初期的税制改革（1994-2000年）和社会主义市场经济完善期的税制改革2001年至今）三个阶段。 （一）有计划的商品经济时期的税制改革（1978-1993年） 这一时期的税制改革可分为涉外税制的建立、两步“利改税”方案的实施和1984年工商税制改革。 1.1978-1982年的涉外税制改革。1978-1982年，成为我国税制建设的恢复时期和税制改革的起步时期，从思想上、理论上为税制改革的推进做了大量突破性工作，打下理论基础。从1980年9月到1981年12月，为适应我国对外开放初期引进外资、开展对外经济合作的需要，第五届全国人大先后通过了《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》和《外国企业所得税法》，对中外合资企业、外国企业继续征收工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税，初步形成了一套大体适用的涉外税收制度。 2.1983年第一步“利改税”方案。作为国营企业改革和城市经济改革的一项重大措施，1983年，国务院决定在全国试行国营企业“利改税”，即第一步“利改税”，将新中国成立后实行了30多年的国营企业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税。这一改革从理论上和实践上突破了国营企业只能向国家缴纳利润、国家不能向国营企业征收所得税的禁区，成为国家与企业分配关系的一个历史性转折。 3.1984年第二步“利改税”方案和工商税制改革。为了加快城市经济体制改革的步伐，经第六届全国人大批准，国务院决定从1984年10月起在全国实施第二步“利改税”和工商税制改革，发布了关于国营企业所得税、国营企业调节税、产品税、增值税、营业税、盐税、资源税的一系列行政法规，成为我国改革开放之后第一次大规模的税制改革。此后，国务院又陆续发布了关于征收集体企业所得税、私营企业所得税、城乡个体工商业户所得税、个人收入调节税、城市维护建设税、奖金税（包括国营企业奖金税、集体企业奖金税和事业单位奖金税）、国营企业工资调节税、固定资产投资方向调节税、特别消费税、房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税、筵席税等税收的法规。1991年，第七届全国人大第四次会议将中外合资经营企业所得税法与外国企业所得税法合并为《外商投资企业和外国企业所得税法》。至此，我国工商税制共有37个税种，按照经济性质和作用，大致分为流转税、所得税、财产和行为税、资源税、特定目的税、涉外税、农业税等七大类。 总之，这一时期全面改革了工商税制，建立了涉外税制，彻底摒弃了“非税论”和“税收无用论”的观点，恢复和开征了一些新税种，从而使我国税制逐步转化为多税种、多环节、多层次的复合税制，税收调节经济的杠杆作用日益加强。 （二）社会主义市场经济初期的税制改革：1994年工商税制改革 1992年党的“十四大”提出了建立社会主义市场经济的经济体制改革目标后，为适应市场经济的内涵要求，1994年我国启动了新中国成立以来规模最大、范围最广、内容最深刻、力度最强的工商税制改革。 1.全面改革流转税。以实行规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转税课税体系，对外资企业停止征收原工商统一税，实行新的流转税制。 2.对内资企业实行统一的企业所得税。取消原来分别设置的国营企业所得税、国营企业

《2017年深化财税体制改革实施方案》政策解读

《2017年深化财税体制改革实施方案》政策解读 2017年8月，宁德市人民政府办公室印发了《2017年深化财税体制改革实施方案》（以下简称《实施方案》）。 一、出台背景 为进一步贯彻落实中央和省、市的改革部署，加快现代财政制度建设，推动财税体制改革取得新突破，根据《福建省人民政府办公厅关于印发 2017 年深化财税体制改革实施方案的通知》和《宁德市全面深化改革领导小组2017年工作要点》，结合我市实际，印发了本《实施方案》。 二、制定依据 1.《福建省人民政府办公厅关于印发 2017 年深化财税体制改革实施方案的通知》（闽政办〔2017〕66号）; 2.《宁德市全面深化改革领导小组2017年工作要点》。 三、政策用途 《实施方案》旨在贯彻落实中央和省、市关于财税体制改革的部署要求，加快现代财政制度建设，分解落实2017年度各项具体改革任务。深化预算管理制度改革，完善预算管理体系。加强预算执行管理，改进财政资金投入方式。强化政府性债务管理，完善债务风险防控机制。推进减税降费和各项税制改革，推进税收征管体制改革。做好财政体制改革相关工作，落实省对市县转移支付办法。 四、主要内容 本《实施方案》包含五个方面内容，具体是： 1.深化预算管理制度改革。具体含六项工作，分别是：推进预决算公开，完善预算管理体系，推进中期财政规划管理，清理整合专项资金，盘活财政存量资金，加强预算绩效管理。 2.加强预算执行管理。具体含四项工作，分别是：抓好收入预算执行，落实支出进度通报和约谈机制，建立正向激励机制，改进财政资金投入方式。 3.强化政府性债务管理。具体含两项工作，分别是：强化政府债务预算管理，完善债务风险防控机制。 4.推进减税降费和各项税制改革。具体含三项工作，分别是：进一步落实减税降费政策，跟踪落实其他税制改革，推进税收征管体制改革。 5.做好财政体制改革相关工作。具体含两项工作，分别是：研究市以下财政收支划分改

我国税制改革的基本思路和方向

我国税制改革的基本思路 和方向 学号：090710174 班级：09级工商二班 姓名：乌日汗

我国税制改革的基本思路和方向 正文 １９９４年税制改革已经过去三年多,尽快提出我国下一步税制改革的总体思路,并加以深入研究、论证,以早日形成具有可操作性的实施方案,已经成为财税部门面临的一项十分紧迫的战略任务。我认为,我国下一步的税制改革应当从调整国民收入分配格局入手,通过调整税负,优化结构,完善税种,加强征管等一系列重大措施,把我国的税制建设大大地向前推进一步,真正健全一套适应我国社会主义市场经济体制的、符合国际惯例的税收制度,以更好地促进我国经济与社会的发展。 一、我国税制改革的基本思路 一、调整税负 合理确定税负总水平是优化税制的基础,是保证财政收入,加强宏观调控,促进经济发展的必要条件。 （一）影响一个国家税负总水平的主要因素是: １．经济发展水平。随着国家经济发展水平的提高,其税负水平也会相应上升。发达国家的经济发展水平高于发展中国家,其税负水平也高于发展中国家。 ２．政府职能范围与程度。随着经济的发展和社会的进步,政府职能应当不断优化。现代国家的政府不仅要加强自身的政治统治,而且十分注重保持国家的经济发展和社会稳定。 ３．政府取得财政收入的形式。在当今世界,绝大多数国家以税收为政府财政收入的主要来源,这是由税收的特点和职能作用决定的。目前,我国政府的财政收入主要有税收、收费和专门基金、国债三种形式。 （二）衡量一个国家税负总水平高低的主要方法是横向比较和纵向比较。 １．横向比较是指将本国的税负总水平与其他国家的税负总水平相比较。目前发达国家中央政府税收收入占国内生产总值的比重一般不低于３０%,发展中国家一般不低于１５%,而我国中央政府和地方政府的全部税收收入只占国内生产总值的１０%多一点,其中中央政府的税收只占５%,显然偏低了。 ２．纵向比较是指与将本国不同年度的税负总水平相比较。８０年代中期税制改革之后,我国的税负总水平曾经达到２０%以上,随后逐年下降（平均每年降低约一个百分点）,１９９４年税制改革后这种状况仍未扭转,１９９６年已经降至１０．２%。这个问题的出现是有多方面原因的。

房地产税制改革之探析-最新范文

房地产税制改革之探析 摘要：我国现行的房地产税制已不适应市场经济的发展,存在着重流转,轻持有,税制不统一,立法层次低、征税范围窄、配套制度不健全等问题。为此,在立足当前的经济发展状况和需求的基础上,通过合并税种,下放管理权限,开征不动产闲置税、完善各项配套改革措施等,尽快完善税制,缓解社会矛盾,促进房地产市场持续健康发展。 一、我国现行房地产税制存在的主要矛盾 我国现行的房地产税制中,涉及到营业税、土地增值税、房产税、城市房地产税、契税、耕地占用税、印花税、城镇土地使用税、土地使用费等10余类。随着住房制度的全面改革以及房地产市场的建立和发展,房地产税制与经济发展存在矛盾,不同税种之间也存在冲突。这不适应当前人们已购有较多较高价位住宅,需要进行有区别的财产占有关系的税收再分配调节,缓和社会矛盾的迫切要求,也不适应需要通过税收调节房地产供需关系及其结构,促进房地产市场持续健康发展的现实要求。 (一)重流转,轻持有 房地产持有阶段课税少、税负轻；而流通环节,多个税种同时课征。着重对营业性房屋、个人出租房屋征税,如个人房屋出租收入既要征收房产税,又要征收营业税和个人所得税,明显存在重复征税的问题。但不对个人非营业性住房征房产税,这相当于给了土地持有者无息贷款,只要未流通,就无须为土地的增值而纳税。这样做实际上鼓励了土

地持有,助长了土地投机,导致了高房价与高空置率的存在。据国家统计局发布的数据,截止2007年4月,全国商品房空置面积为1.27亿平方米,其中空置商品住宅0.69亿平方米,全国空置率超过25%,大大超过国际公认的10%的警戒线。一边是1亿多平方米的商品房白白空置,一边是大量迫切需要住房的居民买不起房子,这一不正常的现象已到了需要严重关注的时候了。 (二)税制不统一,内外两套有违公平 内企及华籍居民适用房产税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税,外企和外籍人士适用土地使用费和1951年当时的政务院公布的《城市房地产税暂行条例》的城市房地产税。这不仅给税收征管增加了难度和成本,还造成内外资企业竞争起点不同,税负不公,不利于统一市场的构建和市场经济体制的培育发展。 (三)税收立法层次低,征税依据不太充分 按税收法律主义原则,税收的征收必须基于法律的规定进行,没有法律依据,国家就不能征税、任何人就不得被要求纳税。这里所指的法律仅限于国家立法机关制定的法律,不包括行政法规。但我们现行的企业房地产税、城镇土地使用税,其法律依据是由国务院制定并以暂行条例的形式颁布实施的行政法规,级次较低。 (四)征税范围窄,财政功能不强 房产税限在城市、县城、建制镇和工矿区征收,还把行政机关、人民团体、军队自用、财政拨付事业费的机构、个人居住用房等房产列为免税对象；土地使用税也排除了农村土地,仅限于对城镇土地征税。

中国税制改革

一、WTO给中国税制带来什么压力？ 1、中国目前的税制结构与WTO要求中国的税制结构之间的差距有多大？ 虽然中国加入了WTO，但是经济发展有一个过程。税制改革有很多内容是今年完不成的，因为立法需要很长时间，比如所得税“两法合并”现在还没有提交到全国人大。改革还应是早点好，至少不应该拖得太迟，否则对于经济的负面影响就更大了。 WTO规则对于一国税制的要求就是“国民待遇”原则，要求不能对外商歧视。在20多年的市场经济过程中，唯独税收与其他方面的情况很不同——税收方面是一直优惠外资的。现在税收中最大的问题不是对外资歧视，而是对内资歧视。 中国关于WTO的谈判主要集中在取消和降低重要领域的市场准入限制，简单地说也就是要求你拆掉篱笆。加入WTO后，外资市场准入的自由权肯定比现在大。在这种情况下，如果继续优惠外商，外商企业可能享有市场开放和税收优惠的双重优惠，但对于内资企业而言则变成了税收和市场的双重负担。 我们的税制基本上是符合WTO要求的，并不是说中国加入WTO就逼着你立刻进行税制改革。外方对我们给出的税收优惠从不拒绝，问题是我们自己要不要继续实行这套政策。中国加入WTO的目的毕竟不是让外资打垮本国企业。所以我们要考虑如何使自己的企业轻装前进。 2、除了企业所得税，决定或影响内资企业竞争力的税收因素还有那些？ 决定企业内在竞争力的很多因素中，出口退税是非常重要的政策因素之一。现在面临的问题是，即使出口退税率提高到17%，和发达国家惯例相比仍然是退税不足。原因在于我们是生产型窄范围的增值税，产品中还含营业税。即使出口退税率提高到17%，其实仍然征了很多税。从税制上无法实现真正的出口产品零税率原则。所以要真正解决出口产品含税问题，除了提高退税率、扩大退税空间，还需要增值税转型。最好不要通过提高退税率，超过法定征税率，如征17%退18%的办法，那会为人家诟病。改善税制才是正路。不改税制，通过退税硬性实行外贸补贴，结果是两边都扭曲。 3、近来启动的税制改革，是一次与1994年类似的全局性税改，还是局部税种的调整？此次税改的战略目标是什么？目前是不是改革的良机？ 当前并不存在一个类似1994年那样大规模税制改革的条件。不过，近几年中国的经济发展出现了包括经济结构改变、企业转制、投资需求不足等新情况，尤其是加入WTO。理论界对税制改革建议的重点包括增值税、企业所得税、个人所得税和地方税等，几乎涉及了税制的所有方面。 4、为什么目前的税改不是一个全局性的改革，却又涉及几乎所有方面？ 随着经济的发展，1994年税制已经不再适应现在的经济环境了。从宏观经济运行方向上说，中国已经从当时通货膨胀转变为现在的通货紧缩。1994年税改的核心方针是抑制通货膨胀

1994年的税制改革

1994年的税制改革是一次全方位、根本性的改革，在时间上也体现了一揽子推出的特点。其改革力度之大、利益调整之深、影响范围之广，在新中国历史上从未有过，从世界上看也是十分罕见的。相对而言，当前启动的新的税制改革，十六届三中全会《决定》明确提出了“分步实施”的改革策略，其原因主要有： 第一，分步实施税收制度改革是由当前的经济体制环境决定的。1994年税制改革方案设计之时，我国建立社会主义市场经济体制的目标刚刚确立，税制改革面临着由计划经济向市场经济全面转型的宏观经济环境。在这种背景下，经济体制的全面转型必然要求有一套全新的税收制度来与之相适应，必然要求税收制度摒弃计划经济的色彩，体现市场经济的本质要求。这就决定了当时的税制改革必须是全方位的革故鼎新，必须采取一揽子推出的方式，而不能在原有基础上修修补补。经过十年的发展，我国社会主义市场经济体制的基本框架已初步建立，当前正处于一个逐渐完善的阶段，与此相适应，符合社会主义市场经济体制要求的税收制度在我国也已初步建立，但同样还需要逐渐完善。因此，当前实施税制改革的重心应该是适应社会主义市场经济体制逐步完善的要求，对现行税制进行结构性、渐进式的调整，而不是对其进行根本性、突进式的变革。 第二，分步实施税收制度改革是由当前的宏观经济形势决定的。1994年的税制改革除了需要建立一个适应社会主义市场经济体制要求的税制框架外，还面临着一个治理通货膨胀，促使宏观经济尽快“软着陆”的迫切任务，这必然要求加大对税收政策的调整力度，以适应当

时宏观经济调控的需要。而在当前，我国经济正处于经济周期的上升阶段，宏观调控的重心应该是保持宏观经济政策的连续性和稳定性，以保护好当前良好的经济增长势头，在此基础上，对经济结构中不合理的地方加以必要地调节，以促使经济更加持续快速协调健康地发展，并不断提高我国经济的综合竞争能力。适应这一要求，税收政策也应该在不影响宏观经济政策连续性和稳定性的前提下，进行适度的调整，而不宜有过于剧烈的波动。 第三，分步实施税收制度改革是由当前的国家财政状况决定的。1994年税制改革之前，财政的“两个比重”（全国财政收入占GDP的比重和中央财政收入占全国财政收入的比重）严重偏低，国家财力十分单薄，严重制约了政府尤其是中央政府对经济的宏观调控能力，不进行整体性的税制改革不足以改变这种被动的局面；而当前，财政“两个比重”已经有了明显提高，国家财力明显增强，建立公共财政是我国财政体制改革的基本方向，进一步实施税制改革的目标已不仅仅是保持财政收入总量的稳定增长，而应更注重优化财政收入结构，规范中央和地方的财政分配，公平各类经济主体的税收负担，以更好地平衡各方面的利益关系，按照“五个统筹”的要求，实现全面、协调、可持续的发展。这就决定了税收制度的改革必须与财政资源的统筹配置、与其他各方面的改革发展结合起来，在渐进中开展，在协调中推进，而不宜采取一步到位的改革方式。

新一轮税制改革：性质、理论与政策(一)

新一轮税制改革：性质、理论与政策(一) 内容提要：本文认为，以涉及范围广和改革力度大为主要特征的新一轮税制改革，是对我国市场化改革和税制改革基本经验的总结，也是对世界各国20世纪80年代以来税制改革经验的借鉴，同时又吸收了供给学派的减税理论、最优税收理论等理论精华，具有显著的减税效应。为了实现新一轮税制改革的公平与效率目标，我们应该实行结构性减税政策。 关键词：新一轮税制改革供给学派减税理论最优税收理论结构性减税政策 党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》（以下简称《决定》），明确提出了新一轮税制改革的原则和任务，这对完善我国税收体系和制度、改善宏观调控、促进国民经济健康发展具有重要意义。那么，新一轮税制改革到底“新”在何处？它的理论依据是什么？应该采取怎样的政策措施来实现税改的目标？本文将对这三个问题做出回答。 一、缘何称为“新一轮税制改革” 从1978年底党的十一届三中全会确立实行改革开放的方针政策，到1992年党的十四大确立社会主义市场经济体制的改革目标，再到2003年党的十六届三中全会做出的《决定》，我国改革开放已经历时25年。伴随着改革开放的进程，我国也于1983年和1994年进行了两次重大的税制改革。特别是1994年的税制改革，既是按税种划分中央、地方收入的分税制改革，也是工商税制的重大改革，涉及改革增值税和营业税、设立消费税、统一内资企业所得税、统一个人所得税、改革关税以及资源税等各个税种。这次改革是在社会主义市场经济体制框架下的一次全新的、根本性的和全面系统的税制改革，本身即是社会主义市场经济体制的有机组成部分。通过改革，初步建立起适应我国社会主义市场经济体制要求的税制体系框架，有力地促进了改革开放和经济发展。 目前将要进行的新一轮税制改革是在进一步完善社会主义市场经济体制的背景下提出来的，所以本身也是1994年税制改革的进一步完善和发展。但是由于这次税制改革涉及的范围广，改革的力度大，因此，也可称作“新一轮税制改革”。 （一）税改涉及范围广 新一轮税制改革的主要内容包括：改革出口退税制度，增值税由生产型转为消费型，完善消费税，统一内外资企业所得税，个人所得税由分类征收改为分类综合相结合，开征物业税，实现城乡税制统一等。由此可见，这次税改涉及了我国现行税制中的所有主要税种，从涉及范围之广来看，这必将是一轮全面系统的税制改革。 这些改革中，影响最大的主要是以下三项改革：（1）增值税转型。目前我国实行的生产型增值税对企业购进固定资产中所含进项税额不予抵扣，由此加重了企业的税收负担，影响了企业投资的积极性，特别是影响企业向资本密集型和技术密集型产业及基础产业投资的积极性，从而影响技术进步和经济结构调整。此外，生产型增值税还会影响国内产品在国际市场上的公平竞争。这些问题只有在增值税由生产型转为消费型之后，才能予以解决。（2）内外两套企业所得税制合并。我国现行企业所得税制分内、外两套税制。由于税前列支标准和税收优惠并不一致，使得实际税负差别很大，不利于公平竞争，应该尽快合并两套税制，统一税法。（3）统一城乡税制。目前我国经济仍然具有明显的“二元经济结构”特征，相应地，现行税制也深深地打上了二元经济的烙印。为了公平税负，减轻农民负担，促进“三农”问题的逐步解决，统一城乡税制是完全必要的。 （二）税改措施力度大 这次税制改革具有明显的减税效应，并且力度相当大。据我们粗略估算，就改革方案算账，大约要减少财政收入5000亿元左右。这主要由以下部分组成： 1.增值税由生产型转为消费型，会缩小税基，在保持现行税率基本不变的情况下，企业的税收负担会有不同程度的降低，相应会使财政收入有所减少。考虑到我国财政的承受能力，可

税制改革、优化与税收征管均衡发展(一)

税制改革、优化与税收征管均衡发展(一) 税制改革与优化为税收征管创造良好的实施基础,有助于税收征管质量和效率的提高;税收征管是税制改革与优化的制约因素,良好的税收征管是保证税制有效运行的手段,税收征管质量和效率的提高有利于税制改革与优化,为税制改革与优化提供更广阔的空间.只有税制改革、优化与税收征管均衡发展.才能更好地实现税收政策的经济社会目标,充分发挥税收的作用 新一轮税制改革已经启动并且取得相应进展.从2004年出口退税制度的改革,到2008年1月1日起正式实施的统一各类企业的所得税改革,我国的税制改革可谓是轰轰烈烈 与税制改革相比,税收征管改革却显得相对滞后.从以往的实践来看,我国在1983-1984年、1994年进行两次重大税制改革时,都没有推出整体税收征管改革方案与之协调.大多数专家学者在研究税制改革时,都忽略了税收征管存在的问题.然而,正如维托.坦齐所说"税收是强调可行性的学问.一种不可管理的税制是没有多少价值的.理论上最完美的税制如果所表示的意图在实践中被歪曲,就可能变成蹩脚的税制".因此,在进行税制改革和税制优化时,必须把税收征管纳入其研究范围,充分考虑税收征管能力,选择可操作的"有效税制",使税制改革和税收征管均衡发展 一、税制改革和优化有利于税收征管质量和效率的提高 优化税制理论的精髓是,既然扭曲性税收所带来的效率损失是不可避免且可能很大,我们的任务就是要尽量使这些损失达到最小.在最简化的优化税制模式中,将效率损失降低到最小就是唯一的目标.而在较为复杂的优化税制模式中,则应在效率损失最小化与税收公平、社会福利的社会分配等方面寻求一个权衡点.优化的税制是理论上的一种理想模式,是各国税制改革追求的目标.通过不断的税制改革与完善逐渐向最优化的税制结构靠拢,在这一改革过程中效率损失逐渐降低,税收公平逐步实现,社会福利分配更加公平,使得纳税人的遵从意识不断增强,减轻纳税人的抵触情绪.这样既有利于征集到适度规模的税收收入,又能降低税收征管成本;同时,有利于纳税人对政府职能部门的监督,有利于纳税人之间的相互监督.这一切无疑会提高税收征管的质量与效率 世界税制改革的实践表明,许多国家以复杂的税制去服务于众多的政策目标,结果实际执行的税制往往不同于税法意义的名义税制,实际效果也大大偏离了政策初衷.这种情况在我国也很突出.因此,试图利用税收工具实现过多的社会经济目标是不现实的.税收作为政策工具有其局限性,并不是万能的.如果赋予它过多的额外的目标,本身也不符合优化税制的思想,反而会使税制变得极其复杂.如过多的税种、过高的税率、过多地对纳税人的区别对待和繁杂的税收优惠的形式和数量等.都是直接造成税制复杂的因素.对过窄的税基征收高税率不仅违背了有效和公平课税的要求,而且也鼓励了逃税,启动了过多的税收优惠待遇降低了纳税人的奉行.所有这些因素都增加了税收征管的难度,降低了税收征管效率.反之,扩大税基、降低税率、减少繁杂的税收优惠形式和数量,则会降低征管的难度,提高征管的质量和效率;同时,也有利于税制优化,实现经济社会目标 一般而言,税制本身包含的区别对待特征越少,税率越低,税收优惠越简单,税收征管中的漏洞和随意性就越小,可操作性就越强,税收成本就越低,就更有助于提高税收征管的质量和效率.玻利维亚、哥伦比亚、印度尼西亚、韩国和墨西哥就是采取了更宽和更加简单限定税基,加上更加统一的税率结构的税制改革和优化的措施,促进了税收征管水平的提高.为此,世界银行把通过简化税基的确定加强税收征管作为税制改革的目标之一 二、税收征管质量和效率提高有助于税制改革与优化的发展 税收征管是整个税收理论中非常重要的组成部分,因为税收征管质量和效率的提高能够使税务部门高效率地贯彻和执行税法,使税收职能真正发挥出效能与作用.也就是说,如果仅有税率、征税对象、征税依据等税制要素是不足以使税收发挥其功能与作用的,还必须有税务部门的征管行为,才能够真正发挥税收的各种职能作用。税收征管对税制改革与优化具有约束

中国税制改革的演变逻辑及发展趋向探析

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/b07797132.html, 中国税制改革的演变逻辑及发展趋向探析 作者：陈瑶光 来源：《智富时代》2018年第06期 【摘要】系统回顾中国税制六十多年建设与发展历程，其演化的主要脉络有以计划经济 为指导下的财政收入方式之一单一化和不完全性的税收制度，到逐渐演变为基本与社会主义市场经济体制相适应且作为财政收入主体形式的复合税收制度之路，整体上遵循着与经济体制变革和经济制度变迁的深度匹配逻辑、保持与宏观税负基本稳定发展的共生互促逻辑、坚持学习借鉴及渐进完善的并行推进逻辑。在全面结合新时代中国特色社会主义总体战略下，中国税制改革应从以效率、公平、可持续发展为目标导向，调整流转税各税种、优化资源配置，提高市场运行效率、改革个人所得税，提高直接税比重，促进社会公平来精细化完善我国税制体制的发展。 【关键词】税制改革；历程；变迁逻辑；发展趋向 伴随着改革开放的深入，中国整体经济体系逐渐成熟俨然已成为世界第二大经济体，其具体的财政政策受到越来越多的关注，尤其是其具体的税制转型上关注特多。从税制的基本功能上来看，其在筹集公共收入、有效调节社会分配和对经济有效调控等方面，具有着不可忽视的作用，从整体上为我国改革步入攻坚期提供了“保驾护航”的作用。如何构建一个不断优化的现代税制体系，已大不同于传统上的理解。就改革开放以来来看，我国税制结构发生了翻天覆地的变化，在推进改革、促进经济社会全面发展方面起到了关及其内容俨然已发生了巨大的变化，起到了对经济的积极作用，与此同时，随着我国改革的不断深化，现行税制结构越来越难以适应改革需要，甚至可能成为改革的阻力，因此有必要进行深入思考。 一、中国税制改革变迁基本历程的回顾 较为系统的回顾我国税制六十多年发展历程及其改革过程，经历了三个不同的阶段：前30年为税制建立与发展阶段，后30年的税制改革与完善阶段，十八大以来的精细化推进阶段。 中国的税制建设是伴随着新中国的成立而不断建成的，特别是在每个阶段国家具体的政治方针路线而完善的，整体上是一个相对曲折的发展历程。改革开放以来，我国的财政政策进入了一个新的时期，积极适应社会主义现代化的经济建设发展需求，在有效总结和汲取前三十年的税制政策经验教训的基础上紧紧围绕经济发展主线不断完善的新时期。十八大以来，党中央系统的梳理国内外的基本情况，结合我国的整体经济情况对全面完善当前和今后一个时期的财税改革作出了系统部署。《深化财税体制改革总体方案》的提出，较为系统全面的从税制结构的优化内容、依法治税的推进进行了系统的规划，较为全面的保证了税制在公共收入、收支分配、结构优化等方面职能的充分发挥。

对新一轮税制改革的几点看法_1

对新一轮税制改革的几点看法 近年来，我国财税界和实际部门对新一轮税制改革进行了热烈的讨论，取得了不少理论共识，也作了必要准备。有些还待深入探讨，下面我谈几点个人看法：一、1994年税制改革的回顾及评价我国的税收制度总是根据特定时期国家，形势需要制定的。从建国至今我国税制改革大致经历了四个阶段：第一阶段时间跨度为1950年—1957年，为统一全国税政，建立调整新税制；第二阶段时间为1958年—1978年，主要是改革工商税制和统一全国农业税；第三阶段为1979年—1993年，随着我国改革开放的实行和深入，国家对税收制度又逐步采取了一系列改革和调整措施，特别是进行了两步利改税：第一步利改税自1983年1月开始实行，以对不同规模、不同行业和盈亏情况分别开征国营所得税为主要内容，第二步从1984年第四季度开始，从税利并存过渡到完全以税代利；第四阶段为1994年至今实行的税收制度。1994年税收制度改革是在中央提出建立主义市场经济体制的大背景下进行的。当时，我国税制改革的指导思想是“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”。其目的在于按照市场经济对税收制度的要求，实现初步同国际接轨、淡化原税制的计划经济痕迹。其主要内容为：（1）在商品的生产和流通环节上，统一实行规范的增值税，从而形成新的流转税。（2）统一内资企业所得税，外资企业继续实行外商投资企业和外国企业所得税。（3）修订并统一实行新的个人所得税。（4）扩大资源税征收范围到全部矿产品，新开征土地增值税，取消合并部分税种，将屠宰税、筵席税的征收权

下放等。1994年税制改革是建国以来一次全面性、整体性、结构性和规范性的改革，无论从涉及的范围和改革深度看都是前所未有的，对经济社会发挥了巨大的作用：（1）初步建立了适应发展社会主义市场经济要求的税制体系的基本框架；（2）规范了中央和地方政府之间的分配关系；（3）调动中央和地方积极性，促进地方财政收入以至整个国家财政收入的增长；（4）促进国民经济持续、快速、协调发展，提高了GDP增长率；（5）初步实现了与国际接轨。应该强调，现在新一轮税制改革是在1994年税制改革取得成就的基础上进行的，它的成就与经验是不容忽视的。当然随着我国市场经济的深入发展和加入WTO以后情况的新变化，现行税制不能完全适应市场经济发展的矛盾已日渐突出，必须与时俱进地深化改革现有税制。为此，党的十六届三中全会审议通过的《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，提出了以“简税制、宽税基、低税率、严征管”的指导原则，对新一轮税制改革做了明确的部署。二、新一轮税制改革的条件和时机选择在新一轮税制改革的条件和时机选择上，存在着两种观点：第一种是“速改论”，认为税制改革必须速改、大改、宜早不宜迟；另一种是“渐改论”，认为税制改革的确要抓住机遇，但应在条件和时机成熟的前提下，成熟一个出台一个，有先有后、有急有缓地积极稳步推行。我赞同后一种观点，因为它既继承了我国积极稳妥、逐步深化改革的渐进性优点，又可防止速改、大改、一揽子全盘改革可能带来的风险，既认识到了税制改革的迫切性，又考虑到可能对财政收支和国民经济带来的压力，因而“渐改论”比较具有操作性。

中国税制改革的内容和意义

税法随堂论文信工吴鹏20102450126 论当前税制改革内容与意义十六届三中全会通过《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》以后，为了建立一套适应完善的社会主义市场经济体制的税制体系，充分发挥税收在社会主义市场经济中的作用，5年来中国的税制改革迈出了重要的步伐，取得了巨大的进展。 税制改革促进了中国经济的持续、快速发展，中国经济的发展又为税收收入的连年增收开辟了广阔的税源。从2006年到2011年，中国的国内生产总值从135822.8亿元增至249529.9亿元，增长了83.7%，年平均增长率为16.4%；中国的税种从24种减少到20种（实际开征19种），减少了4种；中国的税收收入从20017.3亿元增至45622.0亿元，增长了127.9%，年平均增长率为22.9%；中国的税收收入占国内生产总值的比重从14.7%上升到18.3%，提高了3.6个百分点。 与此同时，国家采取了大量的、多种形式的税收优惠措施，支持农业、能源、交通、外贸、金融、房地产、科技、教育、文化、卫生、社会保障、环境保护、资源综合利用等各项建设事业的发展、改革和特定区域的发展（如西部开发、东北振兴等），几乎涉及所有税种。下面挑三个简单说一下 农村税费改革的内容及意义 （一）确立国家对农民“多予少取”的原则，坚持以减轻农民负担为改革目标，农村税费改革“费改税”的方案虽有不足，但它为解决“三农”

问题找到了一个突破口。通过这种形式的改革，从制度上制止了各种名目的收费，确立了税收作为处理国家与农民之间分配关系的主导方式，摒弃了其他非规范的方式；也为加强农业税收征管的法制化、规范化建设奠定了基础。所以，作为整体农村经济体制改革的第一步，这一改革措施必须全面推行。从目前试点情况看，需要充分调动地方政府的积极性，逐步导引出从中央政府到省级政府、到市县级政府加大对农村税费改革的财政投入机制。 然而，也需要明确，要真正建立起确保农民负担不反弹的制度和体制，必须调整农村税费改革的思路，着眼于农村公共财政体制的建立，着眼于农业税收制度的现代化。 （二）建立规范的农村公共财政体制 在推进农村税费改革的过程中，进一步加大中央财政的转移支付力度。要打破农村基层机构与农民之间的“零和不对称博弈”局面，防止农民负担反弹，必须加大外部资金注入力度，中央财政在这方面应当率先垂范。按照财权与事权相统一的原则，完善中央、省、市、县、乡镇之间财政分配体制。首先，按照建立公共财政框架的要求，明确划分各级政府的事权，尤其要明确省以下特别是县、乡级政府的支出责任。 （三）按照市场经济要求，建立现代化的农业税收制度 通过上述税制改革，国家与农民之间的分配关系将进一步规范、合理，对我国农业生产发展和农民收入提高将产生一系列的积极效应。 第一，取消农业税和农业特产税、改为对农产品商品征收增值税，

6自测题4—通用知识-高级—税收治理

自测题4——通用知识和能力——高级——税收治理单选题 (2分) 1、 深化财税体制改革的切入点是（）。 A、完善立法 B、明确事权 C、改革税制 D、透明预算 正确答案是：A 单选题 (2分) 2、 国家治理体系和治理能力现代化，是从制度层面提出的现代化目标，是继“四个现代化”之后提出的“第五个现代化”。治理体系现代化最高体现在（）。 A、国防现代化 B、科学技术现代化 C、宪法现代化 D、经济政治现代化正确答案是：C 单选题 (2分) 3、 国家治理体系和治理能力的现代化，就是国家治理的（）。 A、科学化 B、规范化 C、法治化 D、制度化 正确答案是：C 单选题 (2分) 4、 从基本内涵看，构建税收治理体系的核心在于（）。 A、税收治理社会化 B、创新税收征管模式 C、税收治理民主化 D、税收治理效果持续化 正确答案是：B 单选题 (2分) 5、 2014年度全国税务工作会议上, 国家税务总局提出了实现税收现代化的奋斗目标，描绘了今后一个时期税收改革发展的宏伟蓝图。实现税收现代化奋斗目标预计要在（）。 A、2019年 B、2020年 C、2021年 D、2025年 正确答案是：B 单选题 (2分) 6、 税收风险应对中，对中、高等级风险纳税人应采取的措施是（）。

A、纳税辅导 B、风险提示 C、纳税评估 D、税务稽查 正确答案是：C 单选题 (2分) 7、 H市国家税务局稽查局和地方税务局稽查局联合开展入户检查，正确的做法应当是（）。 A、由国家税务局稽查局出示税务检查证和《税务检查通知书》 B、由地方税务局 稽查局出示税务检查证和《税务检查通知书》C、出示各自的税务检查证和《税务检查 通知书》D、向被查对象口头说明来意即可 正确答案是：C 单选题 (2分) 8、 我国签署的多边税收协议中，与“经合组织”共同签署的《多边税收征管互助公约》是（）。 A、第一份 B、第十份 C、第二份 D、第一百份 本题正确答案是:A 单选题 (2分) 9、 从制度层面上规范税收分析工作的文件是（）。 A、税收分析工作制度 B、税收会计制度 C、纳税评估制度 D、税收征管业务规程 本题正确答案是:A 单选题 (2分) 10、 描述某个时期内的税收收入完成情况，从地区、产业、行业、企业类型、企业规模等角度分析税收收入的结构特征，剖析影响税收收入变化的经济因素、政策因素和征管因素，提出加强组织收入工作的意见或建议，形成分析报告的税收管理活动，称为（）。 A、税收收入分析 B、税收统计分析 C、税收预测分析 D、经济税源分析 本题正确答案是:A 单选题 (2分) 11、 最常用的税收分析软件是（）。 A、SAS B、SPSS C、Excel D、TRS