王素荣第四版税务会计与税务筹划习题答案最权威
税务会计与税收筹划习题答案
第一章答案
一、单选题
1. A
2. D
3. B
4. D
5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。
二、多选题
1. ABCD
2. BCD
3. ABD
4. ABCD
5. ABCD
6. BD
三、判断题
1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。
2. 对
3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。
4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。
四．案例分析题
提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.
第二章答案
一、单选题
1. D
2. A
3. A
4. C
5. B
6. C
7.B
8. B
9. C
二、多选题
1. ABCD
2. BCD 解析：小规模纳税人征收率为3%，小规模纳税人销售固定资产时减按2%征收，售价/（1+3%）×2%，所以，2%不是征收率。
3. ABC 解析：专利权属于现代服务业，电力、热力属于有形动产，均应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。
4. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。
5. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
6. AD 解析：营改增后，运费普通发票不得抵扣。从废旧物资经营单位购进废旧物资取
得普通发票，也不得抵扣。
7.ABC 解析：广告投放地在境外的广告服务，免税。
8.ACD 解析：农民销售自产粮食，免税。
9.AC 解析：代理进出口服务和汽车代驾，还没有纳入增值税征税范围。
10.BCD 解析：营改增后，企业购买小汽车后自用的，也允许抵扣。
三、判断题
1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。
2. 对
3. 对解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。
4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税的销项税额。
5. 错解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。
6. 对解析：只有境内运费，才允许抵扣，境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。
7. 对解析：铁路运输没有纳入增值税征税范围以前，铁路运输费用结算单据仍属于扣税凭证。
8. 对
9. 错解析：搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务，适用6%税率。
10.错解析：剧院的话剧演出收入不属于营改增的广播影视服务，应缴纳营业税。
四、计算题
1.(1)当期销项税额=
[480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元)
（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元)
（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)
2.（1）当期准予抵扣的进项税额
=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503
（2）当期销项税额
=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%
=3400+170+340+5100=9010
（3）应缴纳增值税=9010-9503=-493
3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元
（2）当期销项税额
=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元（3）本月应纳增值税=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元
4.销项税额=222/1.11×11%+17
5.5/1.17×17%=22+25.5=47.5（万元）
进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88（万元）
应纳增值税=47.5-10.88=36.62（万元）
营业税=（150-100）×5%+10×5%=2.5+0.5=3（万元）
5.进项税额=30000+68000+65+50=98115（元）
销项税额=1000000×6%+636000/1.06×6%=60000+36000=96000（元）
应纳增值税=96000-98115=-2115（元）
6.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20×3/4）×(17%-13%)=1万元
（2）计算应纳税额
全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元）
销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元)
应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）
（3）计算企业免抵退税总额
免抵退税额=（40-20×3/4）×13%=3.25（万元）
（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款
11.27>3.25；应退税款3.25万元
当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0
下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）
五、分录题
1. 会计分录：
（1）借：应收账款2340 000
贷：主营业务收入2000 000
应缴税费—应交增值税(销项税额) 340 000
借：主营业务成本1600 000
贷:库存商品1600 000
借：银行存款2320 000
财务费用20 000
贷：应收账款2340 000
（2）借：应收账款585 000（红字）
贷：主营业务收入500 000（红字）
应缴税费—应交增值税(销项税额) 85 000（红字）
（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：100×17%=17万元。
借：银行存款300 000
应收账款870 000
贷：主营业务收入1000 000
应缴税费—应交增值税(销项税额) 170 000
（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
应交增值税=10.4/(1+4%)×50%=0.2万元
借：固定资产清理320 000
累计折旧180 000
贷：固定资产500 000
借：银行存款104 000
贷：固定资产104 000
借：固定资产清理 2 000
贷：应交税费——应交增值税 2 000
借：营业外支出218 000
贷：固定资产清理218 000
（5）可抵扣进项税额=8.5+1.1=9.6万元
借：固定资产613 000
应缴税费—应交增值税(进项税额) 96 000
贷：银行存款709 000
（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。
借：应收账款732 000
贷：主营业务收入600 000
应缴税费—应交增值税(销项税额) 102 000
银行存款30 000
借：主营业务成本450 000
贷：库存商品450 000
（7）月末，增值税计算
增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元
增值税进项税额=30+9.6=39.6万元
按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.6=13.1万元
简易办法征税应纳增值税=0.2万元
借：应缴税费—应交增值税(转出未交增值税) 131 000
应缴税费—应交增值税 2 000
贷：应缴税费—未交增值税133 000
2.(1)借：原材料41万元
应缴税费—应交增值税(进项税额) 6.91万元
贷：银行存款47.91万元
（2）借：分期收款发出商品100万元
贷：库存商品100万元
借：银行存款93.6万元
贷：应缴税费—应交增值税(销项税额) 13.6万元
主营业务收入80万元
（3）借：无形资产—专利权100万元
应缴税费—应交增值税(进项税额) 6万元
贷：银行存款106万元
（4）借：管理费用20万元
应缴税费—应交增值税(进项税额) 1.2万元
贷：应付账款21.2万元
（5）借：销售费用50万元
应缴税费—应交增值税(进项税额) 3万元
贷：银行存款53万元
（6）出售某项非专利技术使用权，属于技术转让服务，适用税率6%
销项税额=销项税额=30*6%=1.8万元。
借：银行存款31.8万元
贷：应缴税费—应交增值税(销项税额) 1.8万元
其他业务收入30万元
（7）借：固定资产60万元
应缴税费—应交增值税(进项税额) 10.2万元
贷：银行存款70.2万元
（8）代其他单位存储货物，属于仓储服务，适用税率6%
销项税额=21.2/1.06*6%=1.2万元。
借：银行存款21.2万元
贷：应缴税费—应交增值税(销项税额) 1.2万元
其他业务收入20万元
（9）出租有形动产，适用税率17%，销项税额=5.85/1.17*17%=0.85万元。
借：银行存款 5.85万元
贷：应缴税费—应交增值税(销项税额) 0.85万元
其他业务收入5万元
六．筹划题
1.提示:运用价格折让临界点,计算临界点价格,比较后决策.
2.A企业采取经销方式：
应纳增值税=500×210×17%-50×1250×3%-1600=17850-1875-1600=14375(元) 收益额=500×210-50×1250-14375=105000-62500-14375=28125
A企业采取来料加工方式:
应纳增值税=41000×17%-1600=6970-1600=5370（元）
收益额=41000-5370=35630（元）
来料加工方式少交增值税9005元，多获得收益7505元。
对于B企业来说：
采取经销方式：
应纳增值税=50×1250×3%=1875（元）
货物成本=500×210×(1+17%)=122850(元)
采取来料加工方式：
应纳增值税=0
货物成本=50×1250×41000×(1+17%)=110 470(元)
来料加工方式下，B企业的加工货物的成本降低12380元，增值税少交1875元。
3.（1）提示，福利用途的纸张后续不能形成销项税额，故进项税额不允许抵扣。
（2）提示：属于以物易物，应按照换出货物的售价计税。
（3）提示：单位将不动产无偿赠送他人，视同销售。营改增试点实施办法第十一条明确：单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务………，故A企业将部分专利技术无偿赠送给B企业，也应视同销售。
第三章答案
一、单选题
1. A 解析：啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税；土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂环节交纳消费税，商业零售环节不缴；卡车不是消费税的征税范围。使用过的小轿车不交消费税，只交增值税。
2. A 解析：征收消费税的汽车包括小轿车、越野车、小客车。电动汽车、沙滩车、大客车都不属于消费税的征税范围。
3. D 解析：高档手表在生产环节征收消费税；珍珠饰品不缴纳消费税；金银首饰在零售环节缴纳消费税；酒类产品在生产环节缴纳消费税。
4. D 解析：只有用于连续生产应税消费税的自用消费品，才不需要缴纳消费税。
5. D 解析：外购已税产品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。
6．A 解析：消费税一般在生产和进口环节征收，零售化妆品和白酒不是纳税环节；服装不属于消费税征税范围。
7．D 解析：提回后用于连续生产应税消费品时不缴纳消费税，最终消费品销售时缴纳消费税；提回后用于生产非应税消费品时不纳税；提回后按加工环节计税价格直接平价出售时不纳税；提回后按加工环节计税价格直接加价出售时应缴纳消费税。
二、多选题
1. AC 解析：啤酒、黄酒、汽油、柴油采用定额税率征收消费税。葡萄酒、烟丝采用比例税率计算消费税。
2. ABCD 解析：AB属于视同销售应缴纳消费税；C在出厂环节计算缴纳消费税；D直接加价销售时还要缴纳消费税。
3. ACD 解析：连续生产非应税产品在移送环节缴纳消费税；金银首饰、钻石及饰品在零售环节缴纳消费税；卷烟在货物批发环节缴纳消费税；不动产转让不是消费税征税范围。
4. ABD 解析：对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，应当征收消费税。其营业额还应当征收营业税，按消费税额与营业税额计征城建税。
5. BCD 解析：A属于连续生产应税消费品；C属于生产非应税消费品；BD属于视同销售。
6. AD 解析：一般应税消费品都在生产环节缴纳消费税，在金银首饰在零售环节纳税，而卷烟除生产环节缴纳消费税外，在批发环节还要再缴纳消费税。
7．ACD 解析：一般情况下，增值税和消费税的税基相同，均为含有消费税不含增值税的销售额；销售货物在统一征收增值税后，应税消费品再征收一道消费税，非应税消费品只征收增值税。
8．ACD 解析：属于消费税同一税目的才可以抵扣。
9．ABD 解析：只有连续生产应税消费品时，不缴纳消费税，其他方面自用时，都应缴纳消费税。
三、判断题
1. 对解析：对啤酒、黄酒以外的酒类产品押金，不论到期与否，发出时均应并入销售额计征增值税。
2. 对
3. 错
4. 错解析：化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税，但消费税仅在出厂销售环节缴纳。
5. 对
6．对解析：消费税采用实耗扣税法，而增值税采用购进扣税法。
四、计算题
1. (1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)×10%=151×10%=15.1(万元)
进口原材料应纳增值税=(151+15.1)×17%=28.237(万元)
(2)进口机器设备应纳关税=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(万元)
进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)×17%=13.28(万元)
(3)本月销项税额=340+11.7/1.17×17%+10×(2000/100)×17%=375.7(万元)
允许抵扣的进项税额=28.237+13.28+51+（12+4）×7%+17=110.64(万元)
应纳增值税=375.7-110.64=265.05(万元)
(4)本月应纳消费税=(2000+11.7/1.17+10×2000/100)×12%
=2210×12%=265.2(万元)
2.（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税
材料成本=10000+20000+300×(1-7%)=30279（元）
加工及辅料费=8000（元）
提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)÷(1-30%)×30%=16405.29(元)
（2）甲公司进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537（元）
甲公司销项税=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)
应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91（元）
（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税
=100000÷(1+17%)×30%-16405.29×70%
=25641.03-11483.7=14157.33（元）
（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29元.
乙公司受托加工收入应缴纳增值税=8000×17%-200=1160（元）
3.小汽车进口环节组成计税价格
=（10*40+10+5+3）*（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550万元
小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5万元
小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5万元
卷烟进口环节组成计税价格={150*（1+20%）+100*150/10000}/（1-56%）=412.5万元
卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5万元
卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13万元
销项税额＝8×93.6/1.17×17％＋1000×17％＝108.8＋170＝278.8万元
允许抵扣的进项税额＝93.5+1*7%＋70.13＝163.7万元
应纳增值税＝278.8－163.7＝115.1万元，应交消费税=0
4．消费税=（40*40000*20%+40*2000*0.5）+（10*30000*20%+10*2000*0.5）+ （20*70200/1.17*20%+20*2000*0.5）+（8*40000*20%+8*2000*0.5）
=（320 000+40 000）+（60 000+10 000）+（240 000+20 000）+（64 000+8 000）=360 000+70 000+260 000+72 000=762 000元
增值税销项税额
=40*40000*17%+10*30000*17%+20*70200/1.17*17%+8*40000*17%
=272 000+51 000+204 000+54 400=518 400元
进项税额=1020
应交增值税=284 070-1020=580 380元
五、分录题
1.应纳消费税额=700×20%=140（元）应纳增值税额=700×17%=119（元）
借：应收账款819
贷：其他业务收入700
应交税费---应交增值税119
借：营业税金及附加140
贷：应交税费——应交消费税140
2.（1）发出材料时：
借：委托加工物资55 000
贷：原材料55 000
（2）支付加工费和增值税时：
借：委托加工物资20 000
应交税费---应交增值税（进项税额） 3 400
贷：银行存款23 400
（3）支付代扣代缴消费税时：
代扣代缴消费税=(55000+20000)÷(1-30%)×30%=32143（元）提回后直接销售的，将加工环节已纳消费税计入成本
借：委托加工物资32 143
贷：银行存款32 143
提回后用于连续生产卷烟的，已纳消费税计入”应交税费”
借：应交税费-消费税32 143
贷：银行存款32 143
（4）提回后直接销售的情况下，烟丝入库时：
借：库存商品107 143
贷：委托加工物资107 143
烟丝销售时，不再缴纳消费税。
提回后用于连续生产卷烟的情况下，烟丝入库时：
借：库存商品75 000
贷：委托加工物资75 000
六．筹划题
1.提示：分离包装，不带包装销售。
2．提示：10000元以内的手表，不属于消费税征税范围，故方案可行，
原售价，需要缴纳消费税＝11000×20％＝2200元，仍有降价幅度＝2200－1100＝1100元
3．方案一：委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。。
该酒厂以价值250万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费支出150万元，加工后的酒精运回本厂后，再由本厂生产成白酒，需支付人工及其他费用100万元。
A.代收代缴消费税为：
组税价格=(250+150)÷(l-5％)=421.05万元
消费税＝421.05×5％＝21.07（万元）
B.酒精在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为：
2000×20％+100×0.5×2＝500（万元）
总消费税为：21.07＋500＝521.07（万元）
C. 税前利润＝2000－250－150－100－521.07＝978.93（万元）
方案二：委托加工成白酒，收回后直接加价销售。
该酒厂将价值250万元的原材料交A厂加工成白酒，需支付加工费250万元。产品运回后仍以2000万元的价格销售。
A.代收代缴消费税为：
组税价格=(250+250+100×0.5×2)÷(l-20％)=750万元
消费税＝750×20％+100×0.5×2＝250（万元）
B.白酒在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为：
2000×20％+100×0.5×2＝500（万元）
总消费税＝250+500=750（万元）
C. 税前利润＝2000－250－250－750＝750（万元）
方案三：由该厂自己完成白酒的生产过程。
由本厂生产，消耗材料250万元，需支付人工费及其他费用250万元。
A. 自产白酒销售后，应交消费税为：
2000×20％+100×0.5×2＝500（万元）
B. 税前利润＝2000－250－250－500＝1000（万元）
通过计算可知，方案二最优。
第四章答案
一、单选题
1. D 解析：城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。
2. D 解析：当月免抵的增值税税额，纳入城建税计税范围。
3. D 解析：货物运抵境内输入地点起卸前的支出，都计入完税价格。
4. B
5. A 解析：转让二手房能扣除的是以全部重置成本为基础计算的评估价格。
6. C 解析：个人之间互换自有住房，免征土地增值税；企业之间房地产交换，缴纳土地增值税；兼并企业从被兼并企业得到房地产，不征土地增值税；非房地产企业间用房地产进行投资，免征土地增值税。
7．C
8．B 到达中国口岸起卸前的支出计入进口货物的关税完税价格。
二、多选题
1. ABCD
2. AC
3. AD 解析：房地产开发企业在转让房地产时缴纳的税金包括营业税、印花税、城建税及教育费附加（视同税金）。其中印花税通过管理费用进行扣除。契税由购买、承受方缴纳，房地产开发企业作为销售方并不涉及。
4. ABCD
5. ABC
6. ABC
7．ABCD
8．BC 解析：买地卖地按差价缴纳营业税；缴纳土地增值税时，只允许扣除买地支付的款项和卖地时支付的相关税费，没有开发，不得加计扣除20％。
三、判断题
1. 错解析：缴纳“三税”的纳税人不在县城、镇的，城建税税率为1%。城建税的征税范围遍及城乡。
2. 错解析: 房地产开发企业转让新开发房地产缴纳的印花税，在计算土地增值税时不允许扣除，其他企业转让新开发房地产缴纳的印花税，允许扣除；转让二手房缴纳的印花税，允许扣除；转让土地使用权缴纳的印花税，允许扣除。
3.对
4.错解析：城建税的计税依据不包括滞纳金、罚款等非税款项。
5.错解析：本命题缺少一个关键条件---纳税人建造普通标准住宅出售的，其增值额未超过扣除项目金额20%的房地产开发项目，免征土地增值税。
6．对
7．错解析：原产于我国境内的货物，进口时采用最惠国税率。
8．对
9．对
10．错解析：进口关税和出口关税的计税依据中都不包含关税本身。
四、计算题
1.第一步，确定收入总额为货币与实物之和2200+100=2300（万元）
第二步，确定扣除项目金额：
支付地价款800万元
房地产开发成本700万元
开发费用=50+(800+700)×5%=125（万元）
与转让房地产有关的税金中：营业税2300×5%=115（万元）
城建税和教育费附加：115×(7%+3%)=11.5（万元）
加扣费用：(800+700)×20%=300（万元）
扣除费用总计=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（万元）
第三步，确定增值额：2300-2051.5=248.5（万元）
第四步，确定增长率：248.5÷2051.5=12.11%
增长率低于20%的普通标准住宅，免税。
2. 土地款=4750+250=5000万元，住宅楼和写字楼土地成本各2500万元
住宅楼：收入=20 000万元
营业税=20 000*5%=1000万元，城建税及附加=1000*（7%+3%）=100万元
允许扣除金额=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20%
=2500+3000+575+1100+1100=8275万元
增值额=20 000-8275=11725万元
增长率=11725/8275=141.69%，适用税率50%,扣除率15%
住宅楼应交土地增值税=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25万元
写字楼：收入=30 000万元
营业税=30 000*5%=1500万元，城建税及附加=1500*（7%+3%）=150万元
允许扣除金额=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20%
=2500+4000+650+1650+1300=10100万元
增值额=30 000-10100=19900万元
增值率=19900/10100=197%，适用税率50%，扣除率15%
写字楼应纳土地增值税=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435万元
3. 某公司5年前购买一块土地，支付土地款10 000万元，缴纳契税300万元。2013年
5月，该公司将这块土地转让，转让价70 000万元，计算该公司转让土地应缴纳的土地增值税。
应纳营业税＝（70 000－10 000）×5％＝3000（万元）
应缴纳城建税及教育费附加＝3000×（7％＋3％）＝300（万元）
印花税＝70000×0.05％＝30万元
土地增值税允许扣除金额＝10 000＋300＋3000＋300＋30＝13630（万元）
土地增值额＝70000－13630＝56370万元
增值率＝56370/13630＝413％，税率60％，扣除率35％
应纳土地增值税＝56370×60％－13630×35％
＝33822－4770.5＝29051.1（万元）
4.先判断进口货物完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试费
完税价格=600-30=570（万元）
关税=570×10%=57（万元）
纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税，滞纳1天，滞纳金为57万元×0.05%=285（元）
五、分录题
1.应交关税和商品采购成本计算如下：
应交关税=4 000 000×43.8%=1 752 000（元）
应交消费税=(4 000 000+1 752 000)÷(1-8%)×8%
=6 252 174×8%=500 174（元）
应交增值税=(4 000 000+1 752 000+500 174)×17%
=6 252 174×17%=1 062 870（元）
会计分录如下：
(1)支付国外货款时:
借：物资采购 4 000 000
贷：应付账款 4 000 000
(2)应交税金时:
借：物资采购 2 252 174
贷：应交税费---应交关税 1 752 000
---应交消费税500 174
(3)上缴税金时:
借：应交税费---应交增值税(进项税额) 1 062 870
---应交关税 1 752 000
---应交消费税500 174
贷：银行存款 3 315 044
(4)商品验收入库时:
借：库存商品 6 252 174
贷：物资采购 6 252 174
2.（1）补交出让金时。
借：无形资产51.5
贷：银行存款51.5
（2）转让时计算应交土地增值税时。
应缴纳营业税＝（200-51.5）×5％＝7.43万元
城建税和附加＝7.425×（7％＋3％）＝0.74万元
印花税＝200×0.05％＝0.1万元
流转环节税金共计8.27万元
增值额=200-51.5-8.27=140.23万元
增值率=140.23÷59.77=235%
应纳土地增值税=140.23×60%-59.77×35%
=84.14－20.92=63.22万元
借：银行存款200
贷：应交税费---应交流转环节税8.27
---应交土地增值税63.22
无形资产51.5
营业外收入77.01
（3）上缴土地增值税及有关税金时。
借：应交税费---应交土地增值税63.22
---应交流转环节税8.27
贷：银行存款71.49
六．筹划题
1.提示:利用优惠政策,将普通住宅的增值额控制在20%以内.
2.提示:利用零部件和整机的税率差别筹划.
3.提示:土地和房屋视同出售,签订一个合同时纳税多少?
土地和房屋视同出售,分别签订合同纳税多少?
以土地和房屋出资,纳税多少?
第五章答案
一、单选题
1. C
2. B 解析：不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。
不得抵扣的进项税=20000×60%×17%=2040（元）
3. C
4. B
5. D 解析：ABC为企业所得税免税项目。
6. C
7.C 解析：团体意外伤害险属于一般商业保险，不得在所得税前扣除。
8.A 解析：A属于营业收入；BCD属于资本利得。
9.A
10. B 解析：四个选项中只有转让不动产所有权缴纳营业税，其他选项都缴纳增值税。增值税属于价外税，不得在所得税前扣除，营业税是价内税，可以在所得税前扣除。
二、多选题
1. BCD
2. ABD
3. ABCD
4. BCD
5. ACD
6.ABD
7. ABD
8. ACD
9. ABC 10. ABCD
三、判断题
1．对 2. 对
3. 错解析：企业应从固定资产使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应从停止使用月份的次月起停止计算折旧。
4. 错解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
5. 对
6.错只有企业实际发生的合理的工资、薪金支出，才准予扣除。
四、计算题
1.（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元
按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。
广告费限额=3000×15%=450（万元），广告费没有超支，允许扣除100万元。
（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-8-30-2=460（万元）
①按税法规定，业务招待费用按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的
0.5%；业务招待费的限额计算：3000×0.5%=15万元；20×60%=12万元；可扣除12万元,不允许扣除8万元。
②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除
当年应计入成本费用的房租=36万÷24个月×4个月=6万元，当年不允许扣除30万元③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出
（3）计算该企业计入计税所得的投资收益为0
①国库券利息收入免缴企业所得税
②居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入
③不认可权益法计算的投资损失15万元
（4）企业间经营性违约罚款可扣除。
计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（万元）
（5）计算该企业应纳的所得税额=817.5×25%=204.38（万元）
（6）应补缴企业所得税=204.38-190（预交）=14.38（万元）
2.（1）该企业的会计利润总额
企业账面利润=2000+2+11.7+60+10-1000-500-300-50-40-43.7=150（万元）
（2）对收入的纳税调整
国债利息属于免税收入，调减所得额2万元
接受捐赠应按价款和增值税合计额计入当年营业外收入，调增所得额11.7万元。
本企业支付的运费，应借记原材料，贷记银行存款，不涉及收入和费用。
（3）对费用和支出的纳税调整
广告费和招待费标准以主营业务收入和其他业务收入为基数，不包括投资收益和营业外收入收入。
广告费限额=（2000+10）×15%=301.5（万元）
广告费超支=400-301.5=98.5（万元），调增所得额=98.5万元
招待费限额：80×60%=48万元，（2000+10）×0.5%=10.05万元
允许扣除10.05万元，调增所得额69.95万元
研究开发费加扣：70×50%=35万元
合计调增管理费用=69.95-35=34.95万元
营业外支出调整额：
捐赠限额=150×12%=18万元，公益捐赠20万元允许扣除18万元，直接捐赠10万元不允许扣除；行政罚款2不允许扣除。调增所得额14万元。
（4）应纳税所得额=150-2+11.7+98.5+34.95+14=307.15万元
应纳所得税=307.15×25%=76.79万元
3.招待费标准100*60%=60万元，9600*0.5%=48万元，调增所得额=100-48=52万元广告费标准=9600*15%=1440万元，大于500万元，允许全额扣除
研究开发费加计扣除=60*50%=30万元
接受捐赠调整所得额=（50+8.5）=58.5万元，企业负担的允许计入资产成本，不计入收入项目
允许捐赠支出=1000*12%=120万元，实际捐200万元，调整所得额=200-120=80万元允许三费额=300*(14%+2%+2.5%)=300*18.5%=55.5万元
三费实际额=50+6+8=64万元，调增所得额=64-55.5=8.5万元
应纳税所得额=1000+52-30+58.5+80+8.5=1169万元
企业所得税=1169*25%=292.25万元
4. 会计利润=8000-2000-200-400-450-500+20-40-30=4400万元
管理费用调整：投资者生活费用不得税前扣除，调增10万元；
业务招待费:20*60%=12万元，8000*0.5%=40万元，允许抵扣12万元，调增28万元研究开发费允许加扣50%，即60*50%=30万元，调减所得额30万元。
财务费用调整：12-100*8%=4万元，调整所得额4万元。
营业外支出调整：
允许捐赠额=4400*12%=528万元，实际公益性捐赠20万元，允许扣除，不用调整；直接捐赠10万元，不允许扣除，调增所得额10万元。
提取的存货减值准备不允许扣除,调增所得额30万元
营业外收入调整: 调增所得额=7*20%=1.4万元，
全年应纳税所得额=4400+10+28-30+4+10+30+1.4=4453.4万元
应纳所得税=4453.4*15%=668.01万元
五、分录题
1. （1）2010年当期应交所得税
会计折旧=300万元，税法折旧150万元，调增所得额=150万元
应纳税所得额=3000+150+500-1200×50%+250+100-300=3100（万元）
应交所得税=3100×25%=775（万元）
借：所得税费用775
贷：应交税费——应交所得税775
（2）2010年度递延所得税
固定资产期末账面价值1200万元，计税基础1350万元，形成可抵扣暂时性差异150万元；存货计提减值准备，形成可抵扣暂时性差异100万元。
交易性金融资产，账面价值1800万元，计税基础1500万元，形成应纳税暂时性差异300万元，以后期间纳税，调减当年所得额300万元.
递延所得税资产期末余额=(150+100)×25%=62.5（万元）
递延所得税资产期初余额=20万元
递延所得税资产增加额=62.5-20=42.5万元
递延所得税负债期末余额=300×25%=75（万元）
递延所得税负债期初余额=25万元
递延所得税负债增加额=75-25=50万元
递延所得税=50-42.5＝7.5（万元）
借：递延所得税资产42.5
所得税费用7.5
贷：递延所得税负债50
（3）利润表中应确认的所得税费用
所得税费用=775+7.5=782.5（万元）
2.（1）计算应缴所得税，并编制会计分录：
罚款不允许税前扣除，调整所得额10万元。
招待费标准：50*60%=30万元，5000*5‰=25万元，允许扣除25万元，调增所得额25万元。广告费=5000*15%=750万元，实际600万元，允许全部扣除。
公益性捐赠=300*12%=36万元，实际捐赠56万元，允许扣除36万元，调增所得额20万元。研究开发费加扣70*50%=35万元
商誉减值准备不允许税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，调整所得额20万元。
交易性金融会计账面1000万元，计税基础1200万元，形成可抵扣暂时性差异，调增当年所得额200万元，以后期间可抵扣。
估计负债允许税前扣除30万元，当期多估计费用60万元调整当期所得额，以后可抵扣，形
成可抵扣暂时性差异。
应纳税所得额=300+10+25+20-35+20+200+60=600万元
应交所得税=600*25%=150万元
借：所得税费用 150万元
贷：应交税费——应交所得税 150万元
（2）计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录；
可抵扣差异=20+200+60=280万元
递延所得税资产的期末余额=280*25%=70万元
递延所得税资产的期初余额=60万元
递延所得税资产期末减期初后的增加额=70-60=10万元
递延所得税负债期末余额=0*25%=0万元
递延所得税负债期初余额=25万元
递延所得税负债期末减期初后的增加额=0-25=-25万元
递延所得税=-25-10＝-35（万元）
借：递延所得税负债 25万元
借：递延所得税资产 10万元
贷：所得税费用 35万元
（3）计算出利润表中的所得税费用应填报的数额。
所得税费用=150+（-35）=115万元
六．筹划题
1. 提示：盈利期间，在税法允许的情况下尽量多提折旧额，可以节省前期所得税支出，利用货币时间价值。故应采用最短的折旧年限。
2.提示：税收优惠期间，前期少提取折旧，后期多提取折旧，可以节省所得税支出。故应采用前期累计提取折旧较少的方法。
3.提示：使实际发生招待费的60%恰好等于营业收入的0.5%，此时税负最轻。
第六章答案
一、单选题
1. C 解析：A属于工资薪金所得；B属于特许权使用费所得；D属于股息红利所得；上述都应缴纳个人所得税。C属于对个人损失的补偿，不属于收入，所以免税。
2. B 解析：AD 不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征收的项目；C不属于工资薪金项目，属于利息股息红利项目；B属于工资薪金项目。
3. C
4. C
5. C
6. A 解析：华侨适用附加减除，华侨指⑴长期或永久居留权，连续居留两年且累计居留
不少于18个月；⑵取得连续5年以上合法居留资格，且累计居留不少于30个月。出国留学在外学习期间，或因公务出国在外工作期间，均不视为华侨。
7．C 解析：只有经营所得和承包所得，不适用代扣代缴方式纳税。
二、多选题
1. AD 解析：居民纳税人的判定条件一是住所---习惯性居住；二是居住时间---在一个纳税年度内在中国境内住满1年。
2. ABC
3. AC
4. AB 解析：有奖发票中奖800元以下的暂免征收个人所得税；学生勤工俭学收入属于劳务报酬所得应征收个人所得税；邮政储蓄存款利息属于储蓄存款利息所得，自2009年10月9日起，免个人所得税；保险赔款免税。
5. ABCD
6. ABD 解析：股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项和股份制企业的个人投资者在年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的借款，均视同利润分配，缴纳企业所得税。
7. ABC 解析：2008.10.9以后，储蓄存款利息收入，暂免征收个人所得税。
8. ABCD
9. ABD 解析：退休人员在外兼职取得的收入按照“工资薪金所得”计税。
10．AC 解析：我国根据住所和居住时间是否超过1年为标准。
11．ACD 解析：与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，不能按全年一次性奖金纳税。
12．BC 解析：在职人员兼职收入，按照劳务报酬纳税；退休人员再任职取得的收入，按照工资纳税；在本单位取得的所有收入，都按照工资纳税；到外单位服务取得的报酬，按照劳务报酬。
13．AD 解析：转让个人书画作品取得的收入，按照财产转让所得计税；个人开设小超市取得的收入，按照经营所得征税。
三、判断题
1. 对
2. 错解析：应作为两次收入分别计税。
3. 错解析：个人购买国家发行的金融债券的利息免税，但购买企业债券的利息照章纳税。
4. 错解析：承包经营、承租经营的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在计算个人所得税时有两种情况：其一是按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额；其二是按照个人所得税法中的九级超额累进税率计算其应纳税额。
5. 对
6. 错解析：按税法规定，个体户与生产经营无关的各项应税所得，应分别适应各应税项目的规定计算征收个人所得税。个体户从联营企业分得的利润，应按“利息、股息、红利”所得项目征收个人所得税。
7．错
8．错
四、计算题
1. （1）住房补贴2000元应并入工资薪金所得计征个人所得税。
应税工资所得=8500+2000+5000=15500（元）
工资应纳个人所得税=（15500-3500）×25%-1005=1995（元）；
（2）年终奖金应纳个人所得税：
24000÷12=2000，10%的税率，速算扣除数105元；
应纳税额=24000×10%-105=2295（元）
（3）省政府颁发的科技奖10000，免征个人所得税。
（4）2008年10月9日后，储蓄存款利息免税；
（5）除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人购买住房的支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
被投资单位为其购买汽车应纳个人所得税=20万×20%=4（万元）
2. 工资纳税＝（10 000－3500）×20％－555＝745元
年终奖纳税：120 000/12=10 000元，税率20%
纳税=120 000*25%-1005=28 995元
出场费应纳税所得额＝50 000×（1－20％）＝40 000元
允许捐赠30％＝40 000×30％＝12 000元，大于实际捐赠10 000元
允许税前扣除额＝10 000元，
扣除后应纳税所得额＝40 000－10 000＝30 000元，
适用税率30%，扣除数2000元
出场费纳税＝30 000×30％－2000＝9 000－2 000＝7 000
2008年10月9日后，储蓄存款利息，免税。
利息纳税＝8 000×20％＝1600元
3. 单位组织演出属于工薪所得，
工薪纳税=（10000+6000-3500）×25%-1005=2120元
演出劳务：
应纳税所得额=30 000×（1-20%）=24 000，税率30%，扣除数2000
纳税=24 000×30%-2000=5200元
中奖：
允许捐赠=50 000×30%=15 000元，实际捐赠20 000元，只能扣除15 000元
纳税=（50 000-15 000）×20%=7000元
国债利息和储蓄存款利息，免税
股息纳税=4000×20%=800元
4. 工资纳税=（10000-3500）×20%-555=745元
兼职收入按劳务纳税
兼职收入纳税=8000×（1-20%）×20%=1280元
讲课费纳税：
应税所得额=20 000×（1-20%）=16000元
应纳税=16000×20%=3200元
稿酬纳税=10 000*（1-20%）*20%*（1-30%）=8000*14%=1120元
转让房产纳税=（100-40-2）*20%=58*20%=11.6万元
5.退休金免税，兼职按照工资纳税，商业保险并入工资纳税。
兼职工资纳税＝（10000＋1000－3500）×20％－555＝945元
劳务纳税＝（3000－800）×20％＝440元
稿酬纳税＝（1000－800）×20％×（1－30％）＝28元
6．（1）小说稿酬纳税的计算。
①出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：
（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）。
②小说连载应纳个人所得税：
（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）
（2）审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：
15000×20%×（1-20%）=2400（元）
（3）临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：
（3000-800）×20%=440（元）
（4）境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。
①A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：
抵扣限额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：应补税=5200-5000=200（元）
②B国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：
抵扣限额=70000（1-20%）×40%-7000=15400（元）
因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，并不需在我国补税，超限额部分的2600元不得影响A国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超限额的部分中抵扣。
（5）孙某2007年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180（元）六．筹划题
1. 自己租房：每月应纳个人所得税=（5500-3500）×10%-105=95（元）
实际收入=5500-95=5405元
公司提供住房：3500元的收入免税。
工资、薪金福利化筹划后，张先生可以节省个人所得税95元，而公司也没有增加支出。
2. 如果刘先生和该公司存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则应按工薪所得缴税，
应纳税额为：（50000-3500）×30%-2755=11195（元）
如果刘先生和该公司不存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则应按劳务报酬缴税，
南开17春学期《税务会计》在线作业 免费答案
17秋18春学期《税务会计》在线作业 一、单选题（共 20 道试题，共 40 分。） 1. 委托加工组价公式中的“实际成本”，是指（）。 A. 委托方提供加工材料的实际成本，含增值税 B. 委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 C. 受托方提供加工材料的实际成本，含增值税 D. 受托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 正确答案：B 2. 出口货物关税完税价格正确的计算公式为（）。 A. 完税价格＝离岸价格/（1+出口关税税率） B. 完税价格＝离岸价格/（1-出口关税税率） C. 完税价格＝到岸价格/（1+出口关税税率） D. 3完税价格＝到岸价格/（1-出口关税税率） 正确答案：A 3. 商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（）万元。 A. 28.5 B. 40.8 C. 18.686 D. 18.7 正确答案：C 4. 甲企业为乙公司加工一批药酒,乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（）。 A. 按8万元加工费为依据计算缴纳增值税 B. 按11.33万元为依据计算缴纳增值税 C. 按33.33万元为依据计算缴纳增值税 D. 按增值税专用发票上注明的税金作为进项税 正确答案：A 5. 下列属于增值税混合销售行为的有（）。 A. 电话局提供电话安装的同时销售电话 B. 建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务 C. 塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装 D. 汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务 正确答案：C
三大税税务会计习题及答案DOC
营业税习题集锦： 1.建筑业 例1：某建筑工程总公司，1月份承包一项工程，总公司将施工工程分包给另一个工程队。该项目于12月全部完工，结算工程总收入350万元，应付给分包工程队150万元。请作出企业应纳营业税的账务处理。 答案： （1）企业收到工程结算款时. 借：银行存款 350 贷：主营业务收入 200 应付账款 150 （2）计算应交及代收代缴营业税时。 借：营业税金及附加 6 应付账款 4.5 贷：应交税费——应交营业税 10.5 （3）企业用银行存款缴纳营业税时. 借：应交税费——应交营业税 10.5 贷：银行存款 10.5 例2：甲建筑公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入8,000,000元，其中需要支付给乙建筑公司转包工程价款500,000元。因承建项目提前竣工，故在结算款项时另收取抢工
费、提前竣工奖金共计200,000元。则甲公司会计处理如下：答案： （1）确认收入实现时： 借：银行存款 8,200,000 贷：主营业务收入 7,500,000 其他业务收入 200,000 应付账款 500,000 （2）计提营业税时： （8000000－500000）×3％＝225000（元） 200000×3％＝6000（元） 借：营业税金及附加 231000 贷：应交税费—应交营业税 231000 （3）计提代扣代缴的营业税时： 500000×3％＝15000（元） 借：应付账款 15000 贷：应交税费—代扣代缴营业税 15000 （4）实际交纳税款时： 借：应交税费—应交营业税 246000（231000+15000）贷：银行存款 246000 （5）支转转包工程款时： 借：应付账款 485000 贷：银行存款 485000
税务会计与税务筹划(第三版)习题答案
税务会计与税收筹划习题答案 第一章答案 一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D 5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．案例分析题 提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”. 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 二、多选题 1. ABCD 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
税务会计期末测试试卷(一)及答案知识分享
税务会计期末测试试卷（一） 一、单项选择题(每题2分, 共20分) 1. 税收“三性”特征不含下列哪一个特征 ( ) A. 强制性 B. 公平性 C. 无偿性 D. 固定性 2. 某一般纳税人 2004年2月购进免税农产品一批,支付给农业生产者收购价格为20000元,该项业务准许抵扣的进项税额为 ( )元。 A. 2600 B. 2000 C. 0 D. 3400 3. 某服装厂为一饭店加工一批工作服,其制造成本18万元,同类产品成本利润为8%,按同类产品售价计算的销售价格为27万元,则该批加工服装计征增值税销项税的依据为( ) 万元。 A. 18 B. 19.44 C. 19.8 D. 27 4. 某摩托车制造厂为一摩托车越野赛提供赞助,无偿赠送比赛单位摩托车10辆,每辆市场售价 5.85万元(含增值税),按规定摩托车制造厂应纳的消费税是 ( ) 万元。(消费税率为10%) A. 5 B. 5.85 C. 10 D. 12 5. 下列各项需交纳消费税的有 ( ) A. 委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接销售的 B. 自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 C. 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D. 自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的 6. 某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000万元；建成后销售给某单位，取得销售收入1500万元。该省地方税务局确定的成本利润率为10%。该企业应纳营业税税额为 ( )万元。 A.105 B.109.02 C. 79.02 D. 75 7. 下列经营者中属于营业税纳税人的是 ( ) A. 从事修理业的个人 B. 将不动产无偿赠送他人的行政单位 C. 生产并销售集邮商品的企业 D.发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位 8. 某企业2001年度取得购销售收入6000万元,国库券利息收入25万元;当年发生的成本费用共计 5600万元,其中包括罚款支出 6万元。已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所收税为 ( )万元。 A.133.98 B. 94.56 C. 138.27 D. 140.25
税务会计练习题(答案版)
一．单选 1. A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ） A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万 C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万 2．某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（A）。 A.0.225万元 B.1.0325万元 C.1.075万元 D.1.5575万元 3．某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2005年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（C）。 A. 1万元 B. 12万元 C. 0.8万元 D. 0.84万元 4．在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有(B )。 A.未经核定的准备金支出 B.银行加收的罚息 C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出 5．甲企业2007年8月，企业发现原购进的面粉因仓库漏雨受潮霉变，经核查损失面粉的账面成本为80000元。则下列相关会计处理中正确的是（D ） A. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80000 贷：库存商品80000 B. 借：营业外支出 80000 贷：库存商品80000 C. 借：营业外支出 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02 D. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02
税收会计试题库(带答案).讲述
税收会计练习题 一、填空 1、税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。 2、税收会计是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为会计主体，以货币为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的核算与控制，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库的一种税收管理活动。 3、税收会计具有双重属性，它既属于会计范畴，又属于税务管理范畴。 4、税收会计主体是指税收会计的核算单位。 5、税收资金可分为资金来源和资金占用两类。 6、税收资金的来源形态主要有应征税金、多缴税金和暂收款三种。 7、税收会计凭证是记录税收业务发生情况，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记帐簿的书面证明文件。 8、税收会计账簿，是指以税收会计凭证为依据，按照税收会计科目，运用会计账户形式，全面、系统和连续地记录税收资金活动情况的簿籍。 9、税收会计账簿按其用途来划分，可分为总帐、明细
账、日记账、辅助帐四种类型。 10、税收会计报表是用特定的表式，以税收会计账簿资料为主要依据，以货币为主要计量单位，通过一系列的税收指标，集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。 11、按照反映税收业务内容的不同，税收会计原始凭证可分为应征凭证、减免凭证、入库凭证、征解凭证、提退凭证和其他凭证等六类。 12、税收资金运动依次要经历申报、征收、和入库三个阶段。 13、税务机关组织（税款）、（基金）、（费用）及（滞纳金）、（罚款）等各项收入时使用的法定收款和退款凭证，称为税收票证。 14、税收票证必须按照（专票专用），（先领先用）顺序填开。 15、（多联式）票证要一次全份复写或打印，不能分联填写或打印。 16、属于退库凭证的税收票证有（税收收入退还书）和（小额税款退税凭证） 17、填票人员应按票证（号码大小）顺序逐本逐号填开，不得（跳本跳号）填开。 18、国库设总库、分库、中心支库、支库、乡（镇）金库五级。 二、单项选择： 1、自收现金税款税务人员，且当地未设有国库经收处，应
税务会计期末复习
一、单项选择题 1、某建筑安装公司为增值税小规模纳税人，2016年7月承包本市的一项建筑劳务，该建筑安装公司收取不含税工程价款6500万元。另外，该建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款3000万元，取得对方开具的增值税专用发票。则该建筑安装公司当月应缴纳的增值税为（）万元。 A、105 B、195 C、270 D、374 2、按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（）。 A、年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人 B、年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人 C、年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人 D、年应税销售额40万元从事货物生产的纳税人 3、某企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2016年度该企业的应纳税所得额为300万元，该企业2016年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。 A、30 B、45 C、60 D、75 4、根据《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售下列货物或者应税劳务适用免税规定的是（）。 A、农产品 B、避孕药品 C、图书 D、自己使用过的汽车 5、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。 A、汽油 B、酒精 C、高档化妆品 D、植物性润滑油 6、下列选项中，适用6%税率的是（）。 A、建筑服务 B、转让土地使用权 C、增值电信服务 D、不动产租赁 7、烟草批发环节的消费税税率是（）。 A、5% B、11% C、11%+0.003元/支 D、11%+0.05元/支 8、根据个人所得税法律制度的规定，下列不属于个人所得税免税项目的是（）。 A、个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费 B、军人的转业费、复员费 C、被拆迁人取得的拆迁补偿款 D、获得县级体育比赛一等奖奖金 9、王某2015年6月工资收入为10000元人民币，其中含差旅费津贴1000元，托儿补助费500元，则其6月应缴纳个人所得税的应纳税所得额为（）元。 A、10000 B、5000 C、9000 D、8500
会计税务岗位笔试题及答案
会计税务岗位笔试题 （限时90分钟） 一、填空题(20分，每空2分) 1、按最新财税法规规定，小型微利企业的判定标准为：企业资产总额（5000 ） 万元以下、从业人数（300 ）人以下、应纳税所得额（300 ）万元以下。 2、最新财税法规规定，小规模纳税人免税标准由月销售额（3 ）万元提高到（10 ） 万元；以1个季度为1个纳税期的，季度销售额由（9 ）万元提高到（30 ）万元。 3、增值税税负计算公式=（当期应纳增值税）/ （当期应税销售收入） 4、采用赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（书面合同约定的 收款日期的当天） 二、判断题（10 分，每题2 分） 1、企业某一会计期间实际发生的费用总和，一定等于该会计期间产品成本的总和。(X ) 2、各月末的在产品数量变化不大的产品，可以不计算月末在产品成本。( √ ) 3、制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的 制造费用不一定影响本期的损益( √ ) 4、企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存 款余额调节表调整银行存款日记账。( X ) 5、所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表 使用者理解所有者权益增减变动的原因。（√ ） 三、单选题（10分，每题2分）
1、对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（D ）。 A、购买价款 B、相关的运输费、装卸费 C、相关的安装费 D、按照税法规定可以 抵扣的增值税额 2、下列各项中，属于企业其他业务收入的是（D ）。 A、罚款收入 B、出售固定资产净收益 C、出售无形资产净收益 D、销售材料收入 3、利润表是反映企业（A ）的会计报表。 A 、一定会计期间经营成果B、特定日期经营成果 C、一定会计期间财务状况 D、特定日期财务状况 4、处置固定资产的收到的现金属于（A ）。 A 、投资活动的现金流量B、经营活动的现金流量 C、筹资活动的现金流量 D、不影响现金流量 5、按实际成本计价，下列哪个选项属于发出存货计价不采用的方法是（C）。 A 、先进先出法B、加权平均法 C、后进先出法 D、移动加权平均法 四、多选题（20分） 1、下列各项中，属于成本项目的有（ABC ）。 A. 直接材料 B.直接人工 C.制造费用 D.折旧费 2、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（ABCD ）。 A.存货应按照成本进行初始计量 B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本 C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量
税务会计实务试卷试题下载教学提纲
一、单选题 1、我国绝大多数应税消费品选择征收消费税的环节是( )。 A生产环节B流通环节 C消费环节D分配环节 2、下列项目中可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（） A.为生产化妆品而领用的酒精 B.为零售金银首饰而出库的金银首饰 C.领用外购已税白酒勾兑的白酒 D.为生产卷烟而外购的烟丝 3、委托加工应纳消费税产品收回后，用于继续加工生产应纳消费税产品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入的科目是（）。 A. 生产成本 B. 应交税金 C. 委托加工成本 D. 主营业务成本 4、下列消费品中，实行从量征收的有（）。 A．黄酒 B．酒精 C．小汽车 D．高尔夫球 5、委托加工应税消费品是指（）。 A．由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品 B．由受托方提供原材料生产的产品 C．由受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品 D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的产品 6、纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。 A．该已纳税款当期可以全部扣除 B．该已纳税款当期可扣除50% C．可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除 D．该已纳税款当期不得扣除 7、自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（）。 A．（成本＋利润）÷（1－消费税税率） B．（成本＋利润）÷（1＋消费税税率） C．（成本＋利润）÷（1－增值税税率或征收率） D．（成本＋利润）÷（1＋增值税税率或征收率） 8、消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点不正确的是（）。 A．纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税
《税务会计》期末考试试题
《税务会计》期末考试答题卷 2013年6月 （考试形式：闭卷） 一、增值税业务的会计核算（第1、2、3题为必做题，其余选做一题，共32分。） 1、某厂某月购入原材料200吨，取得增值税专用发票上注明价款30 000元，增值税额5 100元，货物已验收入库，支付给承运企业运费800元，取得运输普通发票。上述款项已通过银行支付；请进行账务处理。 2、某商场某月从小规模纳税人购入商品一批，普通发票注明金额为3 510元，货物验收入库，货款已全部支付；请进行账务处理。 3、某商场（一般纳税人）6月份购进1 000箱饮料，每箱30元，取得增值税专用发票上注明价款为30 000元，增值税额为5 100元，货已验收入库，并支付全部货款。8月份将其中的200箱作为福利分给职工。请进行相关账务处理。 页脚内容1
4、某企业销售货物一批，采取直接收款方式销售。开出增值税专用发票注明价款20 000元，增值税额3 400元。已经取得购货方的支票并将提货单交给购货方。请进行相关账务处理。 5、企业将自己生产的产品100件，用于在建工程。产品单位成本10 000元，同类产品对外销售价格为12 000元/件，该产品增值税税率17%。请进行相关账务处理。 二、消费税税业务的会计核算（第1、3、5题为必做题，其余选做一题，共32分。） 1、某汽车制造厂4月采用分期收款销售方式销售小汽车40辆，每辆不含增值税的售价为15万元，生产成本为12万元，小汽车消费税税率为5%。合同约定款项在以后的三个月末等额收回。请计算四月应缴纳的消费税税额，并作会计处理。 页脚内容2
2、某卷烟厂生产卷烟。3月初库存外购已税烟丝10万元，本月购入烟丝30万元，取得增值税专用发票，注明进项税额为5.1万元，烟丝全部验收入库，货款尚未支付。月末库存烟丝15万元。本月销售卷烟100标准箱，每箱不含税销售额为3 000元，款未收到。 卷烟消费税定额税率为每标准箱（5 000支）150元，比例税率为：每标准条（200支）调拨价格在50元（含50元，不含增值税）以上的税率为45%，每标准条在50元以下的税率为30%，自产自用没有调拨价的，适用45%的比例税率。 请计算应缴纳的消费税税额，并作会计处理。 3、某企业将自制化妆品500件用于抵偿前欠B公司货款45 000元。该批化妆品生产成本为28 000元。当月最高售价为每件100元，最低售价为60元，平均售价为80元。增值税率为17%，消费税率为30%。 请计算应缴纳的消费税税额，并作会计处理。 页脚内容3
南开大学春学期税务会计在线作业答案版
南开大学春学期《税务会计》在线作业答案版 13春学期《税务会计》在线作业 试卷总分：100 测试时间：--试卷得分：100 一、单选题（共20道试题，共40分。）得分：40 1.某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。 A. 0 B. 6万元 C. 4万元 D. 15万元 正确答案：C满分：2分得分：2 2.主营房地产业务的企业，在计算土地增值税时，其会计处理为（）。 A. 借记营业税金及附加，贷记应交税费──应交土地增值税 B. 借记营业外支出，贷记应交税费——应交土地增值税
C. 借记递延税款──土地增值税，贷记应交税费──应交土地增值税 D. 借记其他业务支出，贷记应交税费——应交土地增值税 正确答案：A满分：2分得分：2 3.以下各项税金不允许从收入总额中扣除的是（）。 A. 消费税 B. 资源税 C. 增值税 D. 营业税 正确答案：C满分：2分得分：2 4.按没收的押金计算应缴的增值税、消费税，贷记“应交税费，扣除应交税金后的余额，贷记（）科目。 A. 其他业务收入 B. 营业外收入 C. 主营业务收入 D. 营业税金及附加 正确答案：B满分：2分得分：2 5.2008年3月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方
作价30万元。10月份，甲企业将该项专利权以50万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的 营业税是（）万元。 A. 1 B. 2.5 C. 3.1 D. 4.1 正确答案：B满分：2分得分：2 6.中国公民王某2009年的月工资 1 550元，年末一次性取得奖金8 400元，王某全年应缴个人所得税为（）。 A. 480元 B. 540元 C. 770元 D. 1295元 正确答案：C满分：2分得分：2 7.某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。 A. 0
税务会计试题及其答案A.B卷
乌鲁木齐职业大学继续教育学院2013一2014学年第二学期 《税务会计》课程期末考试卷（A） 考试科目：税务会计考试班级：2012、2013级会计（成教专）考（试、查）：考试考试形式：闭卷 使用教材名称：税务会计主编：王碧秀 出版社：清华大学出版社版本：第二版 出题范围：第一章至第九章出卷教师：孙斌 出题时间：2013年11月5日试卷页数：共 4 页 班级：学号：姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入
税务会计复习题(带答案)
税务会计复习题 一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A 200000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-8 25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07 （二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借：原材料300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 （三）公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借：银行存款500000+5000+85000 贷：主营业务收入500000 销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？）应交税费-应交增值税（销项税额）85000 结转成本的略（因为无数据） （四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款58500*1.17 贷：主营业务收入58500 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 借：原材料8500 应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17 贷银行存款8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款50000 原材料8500 贷：主营业务收入48555
立信版税务会计--消费税会计(习题及答案)
第四章消费税会计 一、单项选择题 1．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。 A．5.13万元 B．6万元 C．6.60万元 D．7.72万元 2．一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用汽车一辆,支付货款(含税)250800元,另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )。 A．214359元 B．240000元 C．250800元 D．280800元 3．下列各项中,应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。 A．商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的 B．商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的 C．商业批发企业销售其委托加工,但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D．工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 4．某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税．其组成计税价格为( )。 A．(材料成本+加工费)÷(1－消费税税率) B．(成本+利润)÷(1－消费税税率) C．(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率) D．(成本+利润)÷(1+消费税税率) 5．自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则（）。 A．使用该种消费品时缴纳消费税 B．不缴纳消费税 C．移送自用时缴纳消费税 D．销售最终消费品时缴纳消费税 6．在对应税消费品课征消费税时，对外销售的应税消费品其销售额为对方收取的（）。 A．全部价款和价外费用不包括增值税 B．全部价款和增值税，扣除价外费用 C．全部价款和价外费用，包括增值税 D．全部价款 7．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。 A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款 8．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（）。 A．（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率） B．（成本+利润）÷（1-消费税税率） C．（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率） D．（成本+利润）÷（1+消费税税率） 9．下列项目中征收消费税的有（）。 A．进口金银首饰 B．商店销售白酒 C．委托加工烟丝 D．销售溶剂汽油 10．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。 A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款 11．出口的应税消费品办理退（免）税后，发生退关或者国外退货的，报关出口者必须及时向（）申报补缴已退的消费税税款。 A．报关出口者所在地主管税务机关 B．报关出口者所在地海关 C．报关出口地主管税务机关 D．报关出口所在地海关 12．委托加工应税消费品的组成计税价格为（）。
税务会计试卷(答案)
税务会计期末考试试卷（A） 班级_________ 姓名_________ 学号____________ 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（ C ）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（ C）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（B）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（A） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（ B ） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（ C）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（A） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（ C ） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（ D） A、33% B、30% C、24% D、15%
南开大学19秋学期 税务会计在线作业答案3
【南开】19秋（1709、1803、1809、1903、1909）学期税务会计在线作业-0003 试卷总分:100 得分:100 一、单选题 (共 20 道试题,共 40 分) 1.某单位转让一幢2008 年建造的公寓楼,当时的造价为600万元。经房地产评估机构评定,该楼的重置成本价为1800 万元,假定该房有7成新。在计算土地增值税时,其评估价格为( )万元。 A.600 B.1800 C.1260 D.1200 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：C 2.歌星刘某应邀参加某大学毕业典礼,对方支付出场费20000元,该歌星决定把其中10000元通过当地教育局捐赠给该大学用于贫困生的补助,则刘某应就出场费缴纳个人所得税()元。 A.2240 B.2000 C.1600 D.1200 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：A 3.根据土地增值税暂行条例的规定,纳税人应在转让房地产合同签订后()内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 A.7日 B.5日 C.15日 D.10日 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：A 4.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳（）资源税。 A.61万元 B.36万元 C.31万元 D.25万元 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：C 5.甲企业委托乙企业加工一批应税消费品,甲企业提供原材料,实际成本为7 000元(不含税),支付加工费2 000元(不含税),另开具普通发票收取代垫材料款500元,适用税率10%,受托方无同类消费品价格,则乙企业代收代缴消费税( )元。
2015年交大远程教育《税务会计》1答案
一、单选题（共40 道试题，共80 分。）V 1. 下列说法正确的是（） A. 非固定业户销售货物或应税劳务，应当向居住地主管税务机关申报纳税 B. 非固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税 C. 固定业户应向机构所在地税务机关申报纳税 D. 固定业户到外县（市）销售货物的，应向销售地税务机关申报纳税 正确答案：C 满分：2 分 2. 委托加工的应税消费品在以下环节征收消费税( ) A. 加工环节 B. 销售环节 C. 交付原材料时 D. 完工提货时 正确答案：D 满分：2 分 3. 增值税计算中的应税销售额不包括( ) A. 收取的集资费 B. 收取的包装物租金 C. 收取的补贴 D. 收取的销项税额 正确答案：D 满分：2 分 4. 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（） A. 生产过程中出现的报废产品 B. 用于返修产品修理的易损害配件 C. 生产企业用于经营管理的办公用品 D. 校办企业生产本校教具的外购材料 正确答案：D 满分：2 分 5. 下列应税消费品在零售环节征收消费税的是（） A. 化妆品 B. 、成品油 C. 、金银首饰 D. 、烟 正确答案：C 满分：2 分 6. 某商场以“卖一赠一”方式销售货物，本期销售A货物50台，每台售价4680元（含税），同时赠送B货物50件（账面售含税价格每件23.40元），A、B货物适用税率均为17%。该商场此项业务应申报的销项税额是（） A. 34170元 B. 34000元 C. 33830元 D. 32830元 正确答案：A 满分：2 分 7. 某公司20×7年末预计负债账面金额为100万元（预提产品保修费用），假设产品保修费在实际支付时抵扣，则该项负债的计税基础为（）元 A. 0 B. 、100
税务会计试题及其答案
姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做账务处理 二、多项选择题(每题2分，共20) 1、税收的基本特征是（）。 A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（） A、年应税销售额在60万元以上，会计核算健全的工业企业； B、年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业； C、年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的非企业性单位； D、年应税销售额在300万元以上的个人；
最新税务会计期末考试B卷
税务会计岗位试卷 ----------------------------------------------------------------------------------------- 一、单项选择题（每题2分，共20分） 1、下列不属于税收特征的是（）。 A．强制性 B．无偿性 C．返还性 D．固定性 2、某建材商店为小规模纳税人（其征收率为3%），2009年3月销售给大型建材城公司建材一批，共取得收入为103000元；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为( )元。 A.3570 B.3090 C.3200 D.3000 3、在税则的同一税目中，订有从价和从量两种税率，征税时既采用从量又采用从价两种办法计征税款的，被称为（）。 A．滑准税 B．复合税 C．选择税 D．附加税 4、某公司进口小轿车100辆，关税完税价格为每辆12万元，关税适用税率为50%，消费税适用税率为8%，该公司这批进口小轿车应纳消费税税额为（）。 A、156.52万元 B、240万元 C、19.66万元 D、168万元 5、某采矿企业6月份宫采锡矿石5000吨，销售锡矿石4000吨，适用税率6元/吨，该企业本月应纳资源税额是（）。 A.30000 B.24000 C.54000 D.6000 6、下列征收消费税的是（）。 A.木制一次性筷子 B.货车 C.洗衣机 D.洗涤用品 7、税收制度的三个基本要素不包括（）。 A.纳税人 B.课税对象 C. 税率 D.纳税环节 8、根据企业所得税法规的规定，纳税人取得的下列收入中，不计入应纳税所得额的是（）。 A.国债利息收入 B.国家重点建设债券利息收入 C.金融债券的利息收入 D.银行存款的利息收入 9、计算企业所得税应纳税所得额时，下列税金不得从收入总额中扣除的是（）。 A、营业税 B、消费税 C、城市维护建设税 D、增值税 10、下列选项不属于营业税课税对象的有（）。 A.转让无形资产 B.销售不动产 C.销售家电 D.经营餐饮业务 二、多项选择题（每题3分，共15分） 1、下列税种属于流转税类的是（）。
税务会计与筹划习题答案
第一章答案 一、单选题 1. A 2. C 3. B 4. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．筹划题 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 二、多选题 1. AB 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。 5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。 6. ACD 7.ABCD 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 错解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。 5. 错解析：只对工业企业使用，商业企业不适用这个政策。 四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13%