(一)利润表预算的编制
利润表预算 单位:元
销售收入
销货成本
毛利
销售及管理费用
利息
利润总额
所得税费用(估计)
税后净收益
其中,“销售收入”项目的数据,来自销售收入预算;“销售成本”项目的数据,来自产品 成本预算;“毛利”项目的数据是前两项的差额;“销售及管理费用"项目的数据,来自销售费用及管理费用预算;“利息”项目的数据,来自现金预算。
另外,”所得税费用“项目是有利润规划时估计的,并已列入现金预算。它通常不是根据”利润“和所得税税率计算出来的,因为有诸多纳税调整的事项存在。此外,从预算编制等量齐观上看,如果根据”本年利润“和税率重新计算所得税,就需要修改”现金预算“,引起信贷计划修订,进而改变“利息”,最终又要修改“本年利润”,从而陷入数据的循环修改。
利润表预算与实际利润表的内容、格式相同,只不过数据是面向预算期的。它是在汇总销售、成本、销售及管理费用、营业外收支、资本支出等预算的基础上加以编制的。通过编制利润表预算,可以了解企业预期的盈利水平。如果预算利润与最初编制方针中的目标利润有较大的不一致,就需要调整部门预算,设法达到目标,或者经企业领导同意后修改目标利润。
(二)资产负债表预算的编制
资产负债表预算与实际的资产负债表内容、格式相同,只不过数据是反映预算期末的财务状况。该表是利用本期期初资产负债表,根据销售、生产、资本
等预算的有关数据加以调整编制的。
期末未分配利润=期初未分配利润+本期利润-本期股利
期末应收账款=本期销售额*(1-本期有收现率)
期末应付账款=本期采购金额*(1-本期付现率)
编制资产负债表预算的目的,在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过资产负债表预算的分析,发现某些财务比率不佳,呢要时可修改有关预算,以改善财务状况。
因为已经编制了现金预算,通常没有必要再编制现金流量表预算。