增值税申报表汇总纳税部分完善方案

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“营改增”之后国税申报软件升级方案

按照国税局的部署，我国开始了“营改增”工作，大批的原服务型企业改为缴纳增值税，其中有很多大型的集团公司，这部分企业本身核算的高度一体、集中化，收入、利润核算去别于原有的增值税企业，从而对国税申报软件、申报方式提出来新的要求。为了便于这部分大型企业核算和纳税申报，税务总局根据这些企业的核算性质针对性的出台了一下征收政策，这些政策对国税的申报软件也提出了新的要求。对于中小企业来讲，现行的税务申报软件没有什么太大问题，目前的国税申报软件完全能够胜任，但对于这些大型的、连锁经营的集团性企业，目前申报软件就不能完全胜任，需要各个申报软件服务公司对本公司开发的申报软件进行升级，以适应税务总局新的要求。根据本人了解，目前还没有一款完全胜任的国税申报软件，原有的一些集中核算企业均划作特殊企业进行申报，因此率先开发一套较全面胜任“营改增”国税申报软件是打开国税服务软件市场大门必备的敲门石，并可根据情况申请一些专利，虽然中国对专利保护的不好，但能提前实现也是占领市场先机。

一、“营改增”的大型企业核算特点是集中核算

“营改增”后从地税转过来一部分大企业，这部分企业以前以服务业为主，兼营一些原有的增值税业务，企业的库存、成本核算没有原先以增值税为主企业清晰，因以前不缴纳增值税，都是由总机构统一购进货物分配使用，上下级企业之间核算高度集中。这些企业都是实行统一经营、统一采购、统一核算，这类企业一般有多家分支机构进行汇总核算，企业上下级之间都有一套完备的汇总收入报表体系，这种体系设计完备，符合会计制度，得到了总局认可，因此税务总局制定了汇总纳税政策，最大限度的减少了集团企业见核算强度，减少不必要的工作量。这类企业最大的特点是企业间货物流动不结算进项税，汇总收入集中抵扣。因此国税申报软件也应符合这类特点，目前的国税申报软件没有相关的汇总功能，都是针对单家企业进行设计编写的，为了适应企业需要，符合税务总局要求，必须有相关的申报表汇总功能。

二、“汇总纳税”的特点是区分汇总纳税收入和属地纳税收入

为了符合企业会计核算特点，税务总局针对企业核算方式制定了汇总纳税政策，以适应企业核算方式。目前我国税总明确的汇总纳税方式有三种；收入比例预缴方式、预征率方式、和总机构缴纳方式。各企业根据自身情况申请适合自己的汇总纳税方式，然后当地税务机关根据各行业、企业特点订制相关报表，由分支机构进行单独申报，总机构或集中缴纳，或分配缴纳。本人通过研读汇总纳税文件，发现这三种方式虽然名称不一样，计算方式都是一样的，都是加总各个分支机构收入，集中计算税金，然后进行分配缴纳。对于各个企业的进项税一般都是集中抵扣。因此我们只有区分开企业收入性质就可以核算企业缴税金额和抵扣进项税，抵扣进项税是按照汇总纳税收入和属地收入所占比例进行分配的。这三种汇总纳税方式中《总机构缴纳方式》最简单，《预征率方式》最复杂，只有能满足《预征率方式》申报，其他两种方式基本功能就已经实现了。

三、汇总纳税企业收入和费用分类

根据“汇总纳税”方式文件规定，我们对企业的收入进行了区分，按照税金缴纳方式我们分为汇总总机构纳增值税收入、属地缴纳增值税收入和地税纳税收入；按照收入的课税政策我们分为免税收入和计税收入和汇总但不计税收入（根据本人政策掌握能力，目前只发现邮政公司代理邮政速递的收派服务从客户直接取得收入为不计税收入，分支机构只申报，总机构汇总但不纳税，结转速递后有速递交税）。另外，根据传递单要求，部分企业需要汇总计算预收款的税金。因此我们在软件升级中应重点区分各种收入、预收款，根据上述数据计算企业销项税和预缴税。

根据收入不同企业支出当然也要有所区分，已收定支是国税稽查的一项手段，也是区分

进项税的依据。根据收入的要求，我们将企业费用分为：直接用于汇总纳税收入费用、直接用于属地纳税收入费用、直接用于免增值税收入费用、营业税收入费用和混用以上四种收入的费用，其中：直接用于免增值税收入费用、营业税收入费用不可以取得增值税专用发票，因此在编制软件时不予考虑，我们只考虑前三项费用所产生的进项税。

四、收入在软件中如何区分.

根据国家税务总局在以前的纳税申报软件中已经对收入有了一些规定，我们只需要根据目前的纳税规定增加一些新的要求即可，这样可以解决税务总局对这类企业监管难题，也树立了报税软件服务企业的在所服务企业的形象，增加了竞争力。目前申报表中关于收入的申报表只有一张表，汇总企业总体收入，没有区分汇总纳税收入和属地纳税收入，我们应当建议总局增加两张收入报表分别是汇总纳税收入表和属地纳税收入表，这样企业清楚，也便于税务机关对企业的监管，目前我们所做的只是基础工作，区分收入，待条件具备时直接从相关数据库取数直接生成。

说来可笑，我们的软件界面还是800*600分辨率下设计的，这么多年来计算机屏幕已经走向高清了，可是我们的界面依然停留在20年前的水平，哎！每次看见税务局的领导，尤其是一些年龄大的领导，带着眼镜奋战在屏幕前，那么大的一个屏幕缺只有一小块是用来显示数据的，领导们用鼠标挪动着各种显示不全的表，审批各项文书，感觉真是辛苦啊！干嘛不升级下显示程序啊，这个很难吗？全国税务人员可怜的眼睛啊！！

希望申报软件增加一键下载相关数据功能，包括开票信息等，这些信息已经存在于税务机关的服务器中，我们一次就将所有数据下载，可以减少税务局服务器的工作压力，也调高企业申报效率。

1、发票存根联修改。根据申报软件要求，我们在申报收入时需要导入发票数据，然后对发票的一些项目进行修改，从而根据开票情况确定一部分收入，叫开票收入。目前开票项目需要修改的内容是税率、征税项目和计税方式，根据传递单要求，我们需要在征税项目中增加一些“预收款”，我们需要建议税务总局增加一项汇总纳税企业收入区分：为汇总缴纳增值税收入、属地纳税收入和汇总不纳税收入，结合计税方式，我们在进行收入计算式可以分为免税的汇总纳税收入和交税的汇总纳税收入以及免税的属地纳税收入和交税的属地纳税收入；还有属地预收款、汇总预收款、免税预收款和应税预收款。

2、无票收入和纳税调整也应根据上述情况修改，但应当增加一项：非增值税收入，用来核算营业税收入和其他一些企业获得的不缴纳增值税的收入，我国目前营业税没有完全取消，部分企业还有这项收入，另有部分企业按照国家规定收取一些款项，但又不用缴纳增值税，因此这部分收入需要统计，作为进项税转出依据。

3、按照传递单要求，增加一些选项。根据目前已知的传递单，各个行业的都不一样，因此能够在收入录入时加以区分，务必会给企业管理和税务管理带来很大变利，这些辅助项目可以通过发票维护来完成

五、费用在软件中区分

这里说的费用是企业用来抵扣进项税的费用，首先应当从税务局服务器下载相关数据，然后进行修改，企业下载的发票信息应该是明细的，不能是一个总数，随着税率的增多，核算的细致，简单的一个数已经不能满足要求，只能凑合用，目前只能这样了。目前发票中的抵扣项只有抵扣、不抵扣和待抵扣，这三项已经不能满足汇总纳税企业需要，也不能满足非汇总企业，但兼营有免税业务、地税业务和其他财政收入企业的要求了。应当根据新的税务规定修改为：属地抵扣、汇总抵扣、混用抵扣、待抵扣、固定资产（纳税申报表中的资产抵扣表可以自动填写了）和不抵扣，对应收入的项目。费用的项目确定了，进项税也就确定了。其他的一些进项税也应比照修改。

六、复杂的进项税转出计算

在解决这个问题之前我们先学习一道小学的数学题，如果不会，就不要看以下内容了，请补习小学6年纪数学课了。题是这样的：学校组织学生参观抗日纪念馆，共4个班，分别为1班40人、2班45人、3班50人、4班55人，该馆免费参观，为表达学校心意，学校决定捐款1000元。到达展馆区后，发现展馆分为山上两个和山下两个，因接待能力，学校分两组参观，1班和2班参观山上的纪念馆，3班和四班参观山下的纪念馆，请问如果按照人数捐款，山上和山下各要带多少捐款。分组后，因时间关系，山下和山上的都决定再分两组分别参观纪念馆，请问各班需要带多少捐款。

如果做出来了就继续我们进项税转出问题，没有请研究上题，因为下面要用到。

根据汇总纳税集中抵扣办法中的管理规定，分支机构负责本地额进项税认定和账务处理。根据进项税抵扣联信息，我们很容易就能汇总出一张表，建议在软件中增加这样一张表，统计每月进项税的分类汇总数额，在企业的实际操作中，汇总业务进项税、属地业务进项税和汇总业务进项税，每月会有转账调整业务，如：因业务需要汇总业务转到属地业务进项税500，转到混用业务500，也可能是混用业务转到属地业务进项税500，转到汇总业务500，因此需要增加一个这样的窗口，便于业务调整，因为进项税以前月份确认的用途以后会发生变动，但修改发票已经不可能了。

分摊混用的进项税，因为混用进项税用于很多业务需要安装比例分摊，计算方法入上述例题，具体内容见下表，我们根据下表计算的内容进行混用进项税转出。

入成本的我们将该数据之间填入到进项税转出免税项目，因混用进项税的汇总纳税部分和直接汇总纳税的金额不在属地抵扣，顾属地企业需要转出，具体对应目前的那个转出项目应由税务机关确定。建议增加一个转出项目“汇总纳税企业进项税转出”和“接收下属企业的进项税转入”科目这样本期进项税明细表更加直观，为了增加税务机关的权威性，本表可以作为企业进项税转出凭证。

混用纳税的每月调平（暂时叫这个名字吧）。根据汇总纳税管理办法，企业每月需将混用进项税转出，年底按照收入比例进行一次调整，如果等到年底就很麻烦，会有很多意向不大事情，因此可以每月按照比例分摊混用进项税总额，然后减去以前月份的转出，转差额，这样可以避免年底一次性差异和意想不到的事情发生。

“需要到省公司统一核算交税的收入比例”一般由上级公司提供，如果想由本软件计算

七、主机构和分支机构的报表填写

分支机构和总机构的根据发票数据和无票收入数据、预收款数据我们的一表应该很容易填写。但总机构涉及到汇总部分的填写，尤其是“需要到省公司统一核算交税的收入比例”和“收入比例预缴方式”中的《汇总纳税企业应交增值税明细表》需要分支机构将收入申报后才能完成，针对这一情况可将纳税申报分两步完成，一步10号前各分支机构上报除主表之外的其他申报表，由总机构根据汇总纳税清册检索本单位分支机构为报报表单位，进行催报，全部报齐之后生成“需要到省公司统一核算交税的收入比例”和“收入比例预缴方式”

中的《汇总纳税企业应交增值税明细表》，下发分支机构，核对后申报主表。

八、通用机打开票软件急需完善部分

总分支机构开票网点众多，目前总机构的发票分配信息不能上传国税服务器，一般由分支机构携带开票盘接受，分支机构的开票信息可以上传，应当增加类似于《普票开票软件》的读取服务器端信息功能，这样便于申报软件的汇总管理和信息自动化。

基本方案如此，如有不明白，电话联系！

客户满意度提升方案设计

客户关系管理本身并不能唤起客户对产品及服务的热情，并终身追随于你，客户需要的是迅速，简洁，可靠并有价值的服务。 今天，客户满意度、忠诚度、终身价值三者之间的直接联系已得到广泛宣传，然而企业在倾听客户所需并且反馈这些方面所做的却是那样的少。 当我们考虑客户关系管理的评估方法时，总是采用调查，或者电话来了解客户对上次沟通经历的感想。大多数企业的调查都采用这两种方法。通常他们会简单记录下反馈的大致信息，但往往不能据此采取实际行动。 事实上，对大多数服务性机构而言，能有一种更好的方法来培养客户满意度。客户将会告诉你长久以来他们一直期望的，而你要做的只是去收集、分析、理解、当然最后还要付诸实施。 有许多被公认为优秀的企业，以亚马逊公司为例，尽可能收集日常与客户间的联络信息（而很多企业只是关注投诉）。他们称之为接触分析。其目的在于了解客户关系中的哪个环节出了错，找出问题的根源并系统地，依据事实的进行解决。 由Limebridge与BUDD联合开展的一项针对英国企业的调查发现：77%的企业并不认为自己提供给客户的服务是简洁而又迅速的。大部分问题出在收集并利用客户意见，以及商业协作环节上的不足。 下面是一套提高客户满意度的封闭流程。它基于假设这些优秀公司都能持续的正确理解客户服务的基础。 1.倾听客户的声音。不仅是在调查或者受到投诉的时候，而应是每时每刻——所有与客户间的日常接触。

2.对客户反映的事实负责并且采取行动。当客户对账单存有疑问时，要将它作为一次客户关系恶化的情况来处理——因为你缺乏与客户间的良好沟通！ 3.集中关注并把资源放在那些对客户有影响的项目上，从而达到提供更简单，快捷和有价值的服务。要找出深层次的原因，而不是表面现象。 4.和用一套共同的指标来量度不同的项目成效。这些指标必须从客户立场出发。假如一段时间内客户对账单的质询大量减少，说明你们之间的沟通改善了（客户满意度也同样如此）。 5.调和部门之间的商业协助能帮助有关员工处理客户关系，要系统化的作出即时性的协作，而不是交换。 6.追踪所发生的一切——找出你在客户工作中作产生的作用。这需要依据趋势的判断来进行适当调整，而不是单次记录下满意度调查得来的反馈内容。同样，还需要在整个流程，跨部门的协调。 7.回到第一点，重新开始。确保倾听客户声音并付诸实施的行动是一个正受激情与毅力共同推动着的过程。 随着人们生活水平的不断提高，汽车已进入了寻常百姓家，成为人们日常生活中不可缺少的代步工具，汽车市场也随着经济的发展而日趋完善。让消费者满意，成为汽车经销企业生存的原则。只有让消费者满意，消费者才会认识品牌，购买商品，成为汽贸公司的忠实用户。所以，消费者满意度越来越受到汽贸公司的重视。提高消费者满意度，成为大大小小汽贸公司追求的主要目标。不少汽贸公司结合厂家的满意度调查———片区督导、巡回检查、暗查暗访、委托调查等方式还建立起与营销产品相一致的用户满意度考察体系，采取随机抽样、电话回访等办法，从不同侧面衡量消费者对服务的满意度，从而全面提高了汽贸公司的销售服务水平。 消费者满意度可分为销售满意度（SSI）和售后满意度（CSI）。SSI满意度在流程评价中分七个环节考核，顾客接待———试乘试驾———交车收款———销售承诺———售后跟踪———一周回访———意见跟进；CSI满意度在流程评价中分六个环节进行考核，保养招揽———礼貌接车———指明标的———维修等待———结算交车———维修质量。总之，除提供应有服务外，还对汽贸公司的诚信度、消费环境、消费者知情权等方面提出了明确要求。

增值税税收筹划案例分析报告

增值税税收筹划案例分析 本文主要针对大型商场销售实务中地增值税作税收筹划地分析.以下是基本概念和相关税收规定： （）折扣销售，即商业折扣，指销货方在销售货物或应税劳务时，给予购货方价格上地优惠.其税收政策，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明地，可按折扣后地余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，则无论企业在财务上如何处理，均不得从销售额中扣减折扣额，应以其全额计征增值 税. “营改增”也规定，纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明地，以折扣后地价款为销售额；未在同一张发票上分别注明地，以价款为销售额，不得扣减折扣额. （）销售折扣，又名现金折扣，指销货方在销售货物或应税劳务后，为鼓励购货方及早偿还货款，缩短企业地平均收款期，而协议许诺给予企业地一种折扣优惠.折扣地表示常采用如，，Ｎ地符号表示. 其税收政策，销售折扣不得从销售额中扣除 （）销售折让，指在货物售出后，由于其品种、质量、性能等方面原因购货方虽未退货，但销货方需要给予购货方地一种价格折让. 其税收政策，纳税人因销货退回或折让退还给购买方地销售额，应从发生销货退回或折让当期地销售额中扣减. 案例分析如下： 某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式.假定每销售元商品，其平均商品成本为元.年末商场开展促销活动，拟定“满送”，即每销售元商品，送出元地优惠.具体方案有如下几种选择：（假设增值税率为，企业所得税率为） 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠； 方案二：顾客购物满元，商场赠送折扣券元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）； 方案三：顾客购物满元，商场返还现金“大礼”元； 方案四：顾客购物满元，商场送加量，顾客可再选购价值元商品，实行捆绑式销售，总价格不变. 现假定商场单笔销售了元商品，各按以上方案逐一分析各自地税收负担和税后净利情况（不考虑城建税和教育费附加等附加税费) 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠；

会计手工实训室设备计划方案

会计手工实训室设备计划方案

会计模拟实训室建设方案,会计模拟实验室设备申报方案 一、建设会计模拟实验实训室的要求 （一）会计模拟实训室需要建设成理论、实训一体化的教学场所。 会计模拟实验实训是理论与实践相结合、提高学生操作能力的重要教学环节，是学生加深理解会计理论，提高会计基本技能的重要手段，这是在校内会计模拟实验室里以一个企业、一个生产经营周期的代表性会计资料为基础，经过一整套真实的会计凭证、账薄、报表及其相应的核算工具，模仿企业财会部门会计实务处理的形式。模拟实验方式与校外实习方式比较，更具有经济、省时以及便于对实习内容按教学要求进行再加工、再设计的特点。因此，在实训中将理论课有关的内容密切结合实训现场的实践操作，既从理论上解决“学”的问题，又在现场操作上解决“做”的问题，用理论与实践相互交融的模式组织教学，是理论、实训一体化的教学场所。 （二）会计模拟实训室建设需要以软硬件建设为基础，体系建设为重点。（1）会计模拟实验实训室以软硬件建设为基础。实验室的软硬件建设是一项基础工作，在实验室建设过程中，要认真充分听取专家的意见，重复进行论证和修改，明确实验室建设原则，即技术先进、结构合理，集中管理、资源共享，服务于教学。 （2）会计模拟实验实训以教学体系建设为重点。完善的会计模拟实验实训教学体系是实验实训教学过程的核心。在建设好会计模拟实验实训室软硬件的前提下，加强会计模拟实验实训教学体系建设尤为重要。只有不断完善会计模拟实验实训教学体系，才能进一步促进学生的基本知识、基本技能和创新能力的全面提高。

二、会计模拟实验实训室的构建 （一）会计模拟实验实训室的构建。 （1）建设仿真会计模拟实验实训场地。一个仿真会计模拟实验实训室应主要配备财务部门，同时简要配备仿真企业的供应部门、生产部门、销售部门等企业主要部门，以及外部仿真企业的开户银行、所在地税务机关、公路或铁路运输企业、与仿真企业有业务往来的对方企业及其开户银行等。 （2）设置财务部门分岗，配置相应的设施。财务部门可按照会计主管、出纳、流动资产核算、固定资产核算、投资核算、存货核算、工资核算、成本核算、利润核算、往来核算、总账报表、稽核、综合分析等设定会计岗位。（二）会计模拟实验实训的开展。 （1）单项实训与综合实训的有机整合。单项实训是根据培养目标所需岗位基本技能在不同课程教学过程中进行的某一方面或某项基本技能训练，重点在于培养学生的单项操作技能。就中职会计专业来说，其内容主要包括： ①原始凭证填制实训：要求熟练掌握常见原始凭证的基本要素及填制方法。 ②记账凭证填制实训：要求熟练掌握常见记账凭证的基本要素及填制方法。 ③登记账簿实训：要求掌握总账、日记账、各种明细账账簿的格式及登记方法。 ④更正错账实训：要求掌握各种错账更正方法的适用范围及更正步骤。 ⑤编制会计报表实训：要求掌握各主要报表的编制方法。 ⑥成本计算实训：要求掌握各种成本计算方法的适用范围及具体计算步骤。（2）综合性专业课程项目的深入学习。 ①、会计专业实训项目

纳税自查报告(模版)与纳税评估科工作总结合集

纳税自查报告（模版）与纳税评估科工作总结合集 纳税自查报告（模版） ****市地方税务局第四稽查局：简要说明对依法纳税、本次纳税自查的态度和认识。 一、企业基本情况主要内容应包括： 成立时间、注册资本、投资方、经营范围、经营期限、员工人数（其中外籍人员人数）以及近年业务开展情况等详细内容。 二、自查年度纳税情况及历年税务检查情况分年度分税种罗列向地税部门缴纳的各项税费（用表格形式反映），历年接受税务检查的情况。 三、自查发现的主要问题分税种、分年度全面说明自查发现的问题，须写明自查方法、程序、结果，列明少（多）缴税款的具体原因、相关计税依据、详细财务数据，少（多）缴税款的计算过程，并附相关证据资料。例如： 1、个人所得税工资、薪金所得自查。示范写法：我公司**年度共发放工薪津贴和奖金等**元，应税**人次，经自查应扣缴个人所得税**元，已扣缴**元，少缴**元（详见证明资料） 2、个人所得税利息、股息、红利所得自查。示范写法：由于公司股改重组，于**年**月**日将截至**年**月**日的未分配利润**元、盈余公积**元，两项合计**元转增股本。经自查，自然人股东**人次，应按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税**元，已缴纳**元，少缴**元。 3、企业所得税自查。示范写法：经自查**年度多结转原材料成本**元，致使少计利润**元，应调增当年应纳税所得额**元。**年度账上已列支业务招待费**元，经自查可税前扣除限额为**元，超限额列支**元未作纳税调整，应调增当年应纳税所得**元。

4、印花税自查。假如结果为不必缴税，须写明我公司经自查，全年未签订应税合同，无应缴纳印花税的应税行为。 四、对自查结果的处理措施主要内容应包括： 自查应补缴税款申报缴纳的方式和时间、自行调整账务的会计处理方法等内容。报告结尾须申明： 本自查报告所有内容和数据、涉税资料均为真实，如有虚假我公司愿承担相关法律责任。法人代表签名： （企业签章）二○一*年**月**日

如何进行增值税的税收筹划

如何进行增值税的税收筹划 增值税的计税依据为销售额，在计算增值税时，既涉及到销售环节的销项税额，又涉及到购进环节的进项税额。由于税法的多种规定，纳税人完全可以通过各种合理合法的手段，降低当期销售额，扩大当期购进项目金额，做好增值税的税收筹划。增值税销售额的筹划销售方式的选择的筹划在企业的销售活动中，为了达到促销的目的，往往采取多种多样的销售方式。不同的销售方式下，销售者取得的销售额会有所不同，对不同销售方式如何确定其增值税的销售额，既是企业关心的问题也是税法必须分别予以明确规定的事情。在前面章节里，相关的内容已述及，在这里只就折扣销售税收筹划问题作以阐述。折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠，如购买10件该产品，给予价格折扣10％，购买20件该产品，给予价格折扣20％等。由于折扣是在实现销售时同时发生的，因此，税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。这一规定，无形中就为企业提供了节税空间。在这里需要说明几点：第一，折扣销售不同于销售折扣。销售折扣是指

销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款，而协议许诺给购货方的一种折扣优惠（如在10天内 付款，货款折扣2％；20天内付款，折扣1％；30天内全价付款）。销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的 理财费用，因此，销售折扣不得从销售额中减除。第二，折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中 的“赠送他人”计算征收增值税。某大型商场是增值税的 一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票，为促销欲采用三种方式：一是商品六折销售；二是购物满200元赠送价值60元的商品（成本为40元，均为含税价）；三是购物满200元，给返还60元的现金。假定该商场销售利润率为40％，销售额为200元的商品，其成本为120元，消费者同样购买200元的商品，对于该商场选择哪种方式最为有利呢？ 打折销售。商品六折销售，价值200元的商品售价140元。增值税：[140÷（1＋17％）×17％－120]/[1＋17％）×17％］＝2.9（元）赠送商品。其增值税税额为：200÷（14－17％）×17％－120×（1＋17％）＝11.62（元）赠送60元的商品视同销售，应缴增值税：60÷（1＋17％）×17％－40÷（1＋17％）×17％＝2.9（元）。合计应缴增值税：11.62＋2.9＝14.52（元）返还现金。销售200元的商

会计实训室建设方案

会计实训室建设方案,会计模拟实训室建设方案 宜宾市工职校郭静宜 一、会计模拟实训教学的重要性 实验、实训教学是教学活动的重要环节，它与课堂理论教学相辅相成，对课堂理论作出科学的验证或展开演绎，使学生加深对理论知识的认识，同时通过模拟训练培养学生的创新意识和科学严谨的作风。 （一）会计模拟实验是实现课堂理论教学与实践教学相结合的有效途径。 目前，中职学校实习经费普遍不足，而且受到实际工作单位财务部门工作环境的限制。单位商业机密的安全、会计工作的阶段性、时间性特点等因素，决定了校外实习难以取得令人满意的效果。在模拟环境中，学生根据实验内容的要求，自己动手，从填制原始凭证、编制记账凭证、登记账簿、成本核算、编制会计报表到财务分析，体验真实工作环境。学生通过实验，对会计工作的全貌有清晰直观的了解，既能培养学生的动手能力，又能加深对会计基础理论和会计实际工作内在联系的深刻认识。 （二）会计模拟训练是提高学生动手能力，推动素质教育的有效途径。 会计模拟训练实验是通过重塑一个生产单位的生产过程，再依据其生产活动自身的规律与特点，结合市场经济环境产生的财务关系，全面地模拟单位的各类经济业务及相关的财务管理制度，由学生主动地思考问题，分析并解决问题。这种生动的教学形式能极大地调动学生学习的主动性与积极性，为素质教育开辟了新的途径。 二、建设会计模拟实验实训室的要求

（一）理论、实训一体化的教学场所。 会计模拟实验实训是理论与实践相结合、提高学生操作能力的重要教学环节，是学生加深理解会计理论，提高会计基本技能的重要手段，这是在校内实验室里以一个企业、一个生产经营周期的代表性会计资料为基础，通过一整套真实的会计凭证、账薄、报表及其相应的核算工具，模仿企业财会部门会计实务处理的形式。模拟实验方式与校外实习方式比较，更具有经济、省时以及便于对实习内容按教学要求进行再加工、再设计的特点。因此，在实训中将理论课有关的内容密切结合实训现场的实践操作，既从理论上解决“学”的问题，又在现场操作上解决“做”的问题，用理论与实践相互交融的模式组织教学，是理论、实训一体化的教学场所。 （二）以软硬件建设为基础，体系建设为重点。 （1）会计模拟实验实训室以软硬件建设为基础。实验室的软硬件建设是一项基础工作，在实验室建设过程中，要认真充分听取专家的意见，反复进行论证和修改，明确实验室建设原则，即技术先进、结构合理，集中管理、资源共享，服务于教学。 （2）会计模拟实验实训以教学体系建设为重点。完善的会计模拟实验实训教学体系是实验实训教学过程的核心。在建设好会计模拟实验实训室软硬件的前提下，加强会计模拟实验实训教学体系建设尤为重要。只有不断完善会计模拟实验实训教学体系，才能进一步促进学生的基本知识、基本技能和创新能力的全面提高。 三、会计模拟实验实训室的构建与实训开展的具体实施 （一）会计模拟实验实训室的构建。 （1）建设仿真实验实训场地。一个仿真实验实训室应主要配备财务部门，同时简要配备仿真企业的供应部门、生产部门、销售部门等企业主要部门，以

关于提升纳税人满意度的几点思考3篇

关于提升纳税人满意度的几点思考3篇 关于提升纳税人满意度的几点思考1 近年来，樟树市地税局以省局征管业务核心软件上线为依托，以规范办税服务厅建设为基础，以创新纳税服务手段为重点，初步建立了一套符合地税工作实际的纳税服务体系。但与纳税人的需求和期望相比还存在不少差距，纳税服务现状不容乐观，纳税服务的种类、深度和广度都还难以满足当前税收形势发展的需要。 一、目前纳税服务存在的主要问题 (一)服务制度体系的层级过低 现阶段，我国尚未制定出台专门的纳税服务法律法规，与纳税服务相关的统一制度，多数以红头文件形式下发，不少税务机关与纳税服务相关的个性化服务制度，也多数只在本级本地推行而未予以拔高推广。这与纳税服务的法定义务定位极不相称，也与征收、管理、稽查、处罚、发票管理等均有专门立法极不配套。这客观上直接导致了纳税服务在税务工作中的地位不高。 (二)服务主观重视程度不够高 一些税务机关每年专门研究纳税服务工作的会议不多，专门负责纳税服务工作的机构设置不统一、名称不规范、职责不明确、权责不对称、力量不充实，对纳税服务的时间分配无倾斜，对纳税服务的经费无预算、保障低，尤其是对税收宣传的投入

少、不愿多花钱。税务人员研究纳税服务工作、学习纳税服务知识和技能、主动靠前提供纳税服务等的主动性不强，畏难、厌烦的情绪和现象不少。 (三)服务存在缺位与越位现象 主要表现为，不少税务机关存在对机构、人员、时间、经费、设施设备、技术手段等纳税服务资源开发和配置不合理或不充分的现象，特别是征收机构收缩后对农村纳税服务资源的配置问题尤为明显;有的税务机关和人员行政办事效率仍然较低，办理同一纳税事项需纳税人多次往返、久拖不决的现象仍然存在，等等。导致纳税人享受纳税服务公共资源的机会不均等，合法权益难以得到切实保障，承受不应有的人力、财力和精神上的负担。 (四)服务与征管查及行政事务脱节 在同一税务机关内部，往往将管理(执法)与服务对立起来，一提到管理就忽视服务，一提到服务就弱化管理。征收、管理、稽查、行政事务管理各环节之间，工作衔接不够，忽略或省去本环节应该提供的纳税服务，或对其他环节的纳税服务需求不闻不问，甚至对纳税人反映的其他环节纳税需求不予记录和传递，互相之间缺少信息沟通。在不同税务机关之间，对同一跨地区企业在不同地区的分公司，信息多头采集，资料多头索取，纳税人多次来回跑动，纳税成本有增无减。 (五)服务考核评价不够科学合理

2017纳税评估工作总结

2017纳税评估工作总结 导读：本文2017纳税评估工作总结，仅供参考，如果能帮助到您，欢迎点评和分享。 以下是为大家整理的纳税评估工作总结，希望大家能够喜欢! 纳税评估工作总结一20xx年以来，税源管理科按照区局工作部署和工作要求, 在区局的指导下，认真贯彻落实省局、市局对税收风险应对工作部署，以税收风险管理系统应用为依托，不断提高税收管理质量，强化税源管理，进一步夯实了税收管理基础，有效的带动了纳税评估工作的开展，不断的促进纳税评估工作的科学化、专业化和精细化发展。现将20xx年上半年的主要工作开展情况总结如下： 一、20xx年上半年主要的工作 1、坚持风险管理为导向，做好风险应对工作。税源管理科依托税收风险管理系统，积极开展日常评估、专项评估和重点评估，20xx 年上半年，已完成各类风险应对任务计x户(次)，发现有问题x户(次)，评估入库税款x元，征收滞纳金x元，抵顶留抵x元，弥补亏损x元，合计增加税收x元。 2、有效开展纳税评估，化解税收执法风险。在纳税评估过程中我科严格要求按照现行文件规定、规程展开工作，确保文书资料齐全，程序合法有效;强化评估人员的内功提升，熟练掌握纳税评估工作流程，坚持两税联评，扎实提高评估质量;强化对纳税人的申报数据的梳理、分析，利用第三方的情报信息，发掘问题，找准疑点，促进纳

税评估工作有重点、有计划，做到有的放矢;强化纳税评估建议的应用，针对发现的问题，向企业和税源管理部门提出合理化建议，促进企业财务、税收核算水平和征管质量的提升。 3、完善风险应对规章制度，制定并实施《xx区国家税务局纳税评估操作规程》。20xx年，我们根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局《纳税评估管理办法》、xx省国家税务局《纳税评估管理操作规程》，结合我区税收征管工作实际，制定并实施《xx区国家税务局纳税评估操作规程》。通过制定本规程，详细梳理纳税评估工作流程，明确纳税评估中的工作流程、岗位责任、工作衔接及流转文书等事项，使各环节的工作范围更明确，职责更清晰。 二、当前工作中存在的问题 1、人员不足问题突出，纳税评估工作是一项系统的工作，需要对评估对象进行详细的、全方位的分析，这些工作不是一个人两个人可一完成的，需要一个完整的团队来协同作战。我科专职纳税评估人员少、工作量大，实际纳税评估工作中存在一些不严谨、不规范的情况，满足于浅层次解除预警信息，存在应对数量多、应对不深不透的问题。 2、现有的从事纳税评估工作的人员专业能力存在欠缺。目前，税务评估人员虽然有一定的业务基础和工作经验，但未进行过相应的专业学习和培训，评估没有技巧，加上评估人员平时不了解企业生产经营情况和财务状况，在评估时很难抓住企业的关键点，造成了评估

增值税的纳税筹划

纳税筹划的基本方法与增值税的纳税筹划 关键词：增值税基本方法纳税主体结算方式经营方式 引言：纳税筹划的定义即是要求通过对企业现金活动的安排，以此来降低税收负担或者推迟纳税时间以实现企业税后净利润的最大化。然而对于价外税而言，其很难影响到企业的税后的净利润，因此也可以考虑为在诸多方案中选择缴税最少的方案。在现阶段的我国，纳税筹划尚未被以正式的形式为主流社会认可，尽管其本身存在合法性，但是鉴于其目的实为减少国家财政收入而往往被人们与偷税、避税等同。即便如此，日益开放经济环境与纷繁复杂的市场状况仍旧为这一技术在我国传播发展打下了坚固的基础。 一：纳税筹划的前提 我国的高税负低福利直接导致了众多纳税主体想尽办法尽可能减轻税负对自己经济压力的影响从而衍生出偷逃税、避税等行为，而由于国家税务人员并不全部是由专业素质较高的人才构成这也就使得我国的税收监管方面存在参差不齐的现象；执法力度有限加上税法体系的不完善给纳税筹划提供了广阔的生存空间。纳税筹划较之于偷税、避税更多的是在合法的范围内进行对缴纳税款的调整，从税法的角度而言，法律本身存在的漏洞使纳税筹划变为可能，尽管如此，国家仍然希望纳税主体尽量采用政策性的方式进行合理筹划而非漏洞性的方式以法律的灰色地带进行避税。而对于纳税筹划的实际操作仍旧需要满足的条件才能进行。（一）税法本身提供的的可能性 税法的重要组成部分分别为纳税人、纳税对象（税基）以及税率。税法本身的筹划即是对于这三种主要要素加以选择。对于纳税主体的而言，从税法征税的对象的角都加以区分的话可以让纳税人在对于流转税征收时确定自己经营业务的规模选择将自身确定为一般纳税人或者小规模纳税人，而对于房产税的纳税人而言则要注意所购买的不动产的经营性质是属自营还是出租、商铺还是住宅。对于自营的商铺我国实行的是从价计征的原则，即为（原始成本-折旧）x12%，而对于处租用的住宅则是从租计征的手段即是租金收入x4%，不同的纳税主体选择的筹划优势可以为企业节省较多的税款；在对于税基的筹划上所得税往往比流转税的筹划空间更大，鉴于所得税的业务性质更为复杂，可筹划的空间也更为广阔，更重要的是，较之于流转税的筹划依据企业开具的发票，所得税以所得额所进行税款规避弹性更大使得筹划时约束条件更少。在进行税基的筹划时值得注意的是对于流转税中起征点与个人所得税里免征额的处理，考虑到超过起征点标准后全额征税，选择合适的临界点进行筹划将会给

财会实验室建设方案

财务、会计、审计实验室建设方案 一、财务、会计、审计实验教师的工作内容 财务、会计、审计实验教师的工作内容有三大部分，即实验室的创建和实验设计、实验过程的组织指导、实验室的全面管理。具体说来，可以分成以下部分： 第一部分，系统设计及全面建设工作。 （1）创新性系统的设计和创建。 实验模式的设计、实验系统资源的整合、实验的运作和管理、学生实验过程的动态激励等都要由财会实验教师进行综合性的创新设计并一步步完成。 （2）专业知识与实验模式的系统整合。 在具体进行某项实验时，需要将实验模式、实验性质、实验内容和实验阶段、实验的企业性质进项整合，并根据各种实验，完成实验教程、实验大纲和实验指导书的编写、修改、再编写。 实验性质：单项实验—综合实验—验证性实验—探索性实验—研究性实验—支撑性实验 实验模式：独立操作—分布实践—单项强化—系统配合 实验内容：基础实验—专业实验—工业—流通业—金融业 实验阶段：实验动员—实验动作—实验考核—实验总结 实验的企业性质：股份制—有限责任—合资—跨国公司 （3）学生主体能动性的全面激励。 在实验中如何发挥学生的主体作用、如何最大限度地调动学生的

主观能动性是实验能否成功的关键，要在实验模式的设计就考虑：用实验模式本身具有的内在激励性使学生始终处于充满兴趣、充满激情、充满探索精神的实验状态，这就要求财务、会计、审计实验教师要具有较多的教育学、心理学、行为科学和教育哲学的相关知识，并能创造性地用于财务、会计、审计实验模式的设计中。 （4）系统管理和系统运行的全面控制。 （5）实验用软硬件涉笔的设计制作。 实验用软硬件设备的设计制作包括实验教程、实验指导书、实验大纲的编写，实验电子流程设备的研制以及实验多媒体课件的制作。 第二部分，实验全过程、全方位的管理工作。 第三部分，对实验系统的科学研究、经验总结，对已有的实验进行改进、对新实验进行开拓。 因此，一个高质量的财务、会计、审计实验教师不仅仅是按时上下班、耐心回答学生提问、按规定完成实验项目的教师，他还应该具有创新的素质、系统综合的专业知识、强烈的事业心，还要具备教育学与心理学知识-----这属于教师的专业知识，是教师职业不可替代的关键所在，但这方面的知识却常常为高校的专业课教师所忽略，更为高校实验课教师所忽略。 二、财务、会计、审计实验教师的作用 （1）在实验室建设中的决定作用 财务、会计、审计实验教师在财会实验中担当设计者、建设者、总结和改进者以及新实验的开拓设计者。财务、会计、审计实验，同

售后满意度提升方案

售后满意度提升方案 一、服务态度类的提升 服务态度的提升是员工素养、素质的提升，同时也是以客户为中心的客户服务意识和思想转变的提升。所以服务态度的提升就是员工主动性改进服务的提升，提升员工的自动自发是关键中的关键。 1、开展“客户回访满意度评价奖”每月客户回访过程中回访员记录客户对对服务顾问及维 修工的主动积极的赞扬行评价，记录客户主动表扬。如：接待我的小伙子服务非常热情周到，还为我解决了不少难题；他的服务给我留下了良好的印象，我对他的服务非常的满意等.每月根据客服回访记录，对回访结果进行统计并进行评比。客户每表扬一次，奖励被表扬人20元。每月获得客户表扬排名第一的员工获得“客户回访满意度评价奖” 获奖者公司另外追加100元予以奖励（最少评价3次以上）。每月月度售后工作会议上对本奖项进行表扬并当场发放奖金。 2、设立“流程服务满意奖”增加客户评价项分为5项内容即“非常满意”“满意”“良好” “一般”“差”。客户在结算时服务顾问要求客户对此次进展服务流程及感触进行评价。 由结算员对服务顾问进行监督。每周服务经理对评价做出统计并把信息回馈给服务顾问；每月售后沟通会议上服务经理将评比结果进行公布。同时对流程服务做出分析评价以及需要每个人提升的弱项。每月获得“非常满意”做多的服务顾问获得公司颁发的“流程服务满意奖”获得奖励金额200元。对于客户当场判定一般的服务顾问每次给予1元处罚，对于客户判定“差”及不让客户判定或漏判的每单处以5元的处罚。 3、服务经理、各部门领导做好售后员工服务意识类教育培训工作，并对培训结果进行考评。 转变员工思想观念，让员工积极主动的去做事，主动地提升客户满意的方向。 二、维修质量类的提升 1、服务顾问在开具委托书时将每一项客户的要求都如实进行填写，包括客户对其的嘱托或 嘱咐。这样避免维修工的丢项、漏项问题，避免服务顾问用语言交代不周等问题出现的现场摩擦。让一切客户的要求都有依据可查，项目明朗化。 2、建立健全公司质检工作体系。做好自检、总检及终检工作。强化总检只能，对公司维修 保养得每一辆车的具体项目进行检验，对不合格车辆按照“返工处理办法”执行。减少内返的产生，杜绝外返现象的产生。严把质量检验关。 3、钣金喷漆类出现质量问题顾安明承担全部责任，事故车维修出现问题追究维修工的责 任。 4、对于玩忽职守不服从公司管理的人员，分清责任与权重予以重罚，绝不姑息，直至开除。 5、回访当中出现的客户投诉及相关质量问题与抱怨，如属有责的及现场与客户产生摩擦与 争吵的要严加惩处。（相见客户投诉处理办法） 6、技术总监加大对维修工的培训力度，通过理论与实际指导相结合的办法将售后维修能力 进行提升。减少维修产生的技能低下、理论不够等问题。 7、成立技术小组（门向阳任组长、郑红亮与杨越峥为技术小组成员）支持车间技术需求工 作。杜绝维修工对不明事项自以为是、蛮干、傻干瞎干现象。如果解决不了的技术难题及疑难问题要及时请技术小组人员进行技术指导。对于重大技术问题需技术小组一致通过后方可进行维修。

增值税税务筹划管理规定

工程项目增值税税务筹划管理规定 一、为规范公司的税务筹划工作，在遵守国家税收法规的前提下，降低公司经营成本，减轻公司的税收负担，维护公司的合法权益，特制定本规定。 二、税务筹划是指公司为达到减轻税收负担和降低税收风险的目的，在税法所允许的范围内对公司所有工程施工项目进行事先安排的过程。 三、公司财务部是税务筹划的组织者，财务总监负责公司税务筹划工作，财务税务主管为筹划工作的具体执行者，公司其他相关部门给予配合和支持。 四、公司聘请的税务师事务所为公司的税务筹划提供技术支持，公司应充分利用税务师事务所的资源。 五、税务筹划的内容主要为增值税，同时印花税也受合同签订形式的影响需进行税务筹划。 六、增值税销项税务内容： 1、由于增值税属于价外税，实行价税分离，目前公司增值税税率为10%。公司在与甲方签订工程施工合同时必须注明是否含税价，相关部门要按不含税价来进行项目毛利测算。同时印花税是按不含税作为基数缴纳，对含税价应分别注明价和税，否则需按含税价作为纳税基数。 2、由于建筑业营改增后，增值税税负高于营业税税负，公司在承接项目时应与甲方沟通，尽可能的选择材料甲供或者清包工，以便公司按照税法可以享受增值税简易计税方法计税，征收率为3%。 3、公司投资的SPV公司一般要求实行材料“甲供”，但必须事先取得当地政府及税务部门的认可，并把甲供材料写入施工合同中或签订补充合同。 4、对于预收工程款无特殊情况不得开具工程款增值税发票只开具收款收据，除当月能取得足额的成本发票抵扣进项税额及公司急于收回工程款缓解资金压

力情况。 七、增值税进项税务内容： 1、对于甲供、清包工等使用简易计税的项目只需取得增值税普通发票，供应商应尽可能选择小规模纳税人供应商，取得低税率的增值税发票；同时专业资质分包应取得工程款发票，以便公司进行分包抵扣。 2、除简易计税项目外供应商应选择具有一般纳税人资格的供应商，取得增值税专用发票进行进项抵扣。 3、公司在签订专业分包、采购合同时必须注明是否含税价，如含税价应分别列明价格和税额。同时在合同中必须约定分包供应商应按照所提供的材料、服务等及时足额提供增值税专用发票。 4、分包供应商提供的发票必须按公司《发票管理办法》要求提供，以确保公司能够取得足额进项发票进行抵扣，以免公司只有销项税而无或者少量的进项税，使公司承担额外的税负。 八、本规定为公司整体项目实施规定，不同的项目应根据各项目的实际情况单独进行税务筹划。 九、本规定由财务部拟定，报公司批准后实行，其解释权、修改权归财务部。

会计工作室建设方案新

会计工作室建设方案 2017年4月

一、建立会计工作室的宗旨 财会专业是当今社会的热门专业，是国家金融机构的重要组成部分和各类学校普遍开设的学科之一。为了培养一支高素质的财会专业队伍，促进理论学习和实践相结合，我校建立一个质量优良、功能齐全、设备完善的会计工作室，使学生不出校门就能完全按仿真效果进行实习，不仅可以巩固所学知识的系统性认识，更重要的是培养学生动手能力，达到从理论到实践，从知识向能力的转化，真正做到“纸上谈兵练真功”。 会计工作室将企业的各种业务活动及管理活动浓缩于一个实训室内，为学生在较短的时间里全面学习和掌握财会专业知识及技能创造了基本条件。经过模拟实训，能从总体上了解模拟企业的性质，规模和机构设置。明确财会部门的工作范围和具体职责，熟悉企业和外部企事业单位的联系，掌握企业内各项管理制度，工作程序和主要业务活动的核算步骤和办法。经过模拟实训，每年培养一批选手参加省里技能大赛，能帮助学生毕业后在较短时间内胜任会计、金融相关工作。 使用专业：会计专业、财务管理专业、审计专业、金融专业。 教学时间：一年级、二年级 针对课程：会计实训课程，技能大赛会计实务题，点钞技能，传票录入技能。 授课教师是会计专业教师，具备实训课程的教学能力。 二、会计工作室的预期效益 工作室建成后，可以大幅度提高我校会计、金融专业学生的职业技能水平。使学生成为具有中等专业文化程度，具有会计专业岗位必须且够用的专业理论知识，又具有岗位操作和基层管理的能力和意识，德、智、体、美全面发展的应用型、技能型人才。 三、建立会计专业实训室的规划方案 规划建设会计工作室一间，建筑面积为40平米。会计工作室是进行会计、金融基本技能训练和会计模拟操作的场所，配备有多媒体教学设备和会计手工工作台，工作室配备16个工位，备有会计凭证、会计账簿、会计报表、会计实训资料、会计专用装订机、练功券、计算器等会计用品和用具。 实训主要内容包括：帐簿的建立、原始凭证的填制、记帐凭证的编制、各种会计账簿登记和转帐、会计报表编制与报送，模拟经济业务为两个月的业务量。

纳税人满意度汇报材料

纳税人满意度汇报材料 纳税人满意度,是指纳税人对国家在整个税收收支活动中所从事的一切经济经济活动的总体评价。以下是搜集并整理的汇报材料有关内容,希望在阅读之余对大家能有所帮助! 纳税人满意度汇报材料 本年度纳税人满意度调查由办税流程、税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护五个一级指标组成,调查内容主要包括办税厅及管理员服务质量与效率、信息及税法宣传服务、咨询服务及首问责任制、投诉效果及保护、纳税服务场所满意度等方面。我们认为,本次纳税人满意度调查样本的选取较具代表性,评价结果专业、真实、公正、客观,较好的发挥了第三方评价的作用,了解了纳税人的真实愿望和诉求。现结合第三方满意度调查反馈和测评结果及我分局纳税服务工作现状,分析如下, 一、20xx年度满意度调查具体情况 我分局纳税人满意度综合指数得分为78.36,略低于该指标的全区平均得分 (79.64分)。 (一)办税服务满意度 办税服务满意度由办税大厅服务和管理员服务两个调查项目组成,我分局办税大厅服务和管理员服务两个三级指标的满意度指数分别为78.9和79.4,均低于全区平均得分。在办税服务大厅满意度调 查项目中,数据显示纳税人对我分局在税务人员的主动性、大厅硬件环境的舒适性、办税指引的规范性和涉税解答的清晰性方面给予了较高的评价,办税大厅服务满意度综合指数较低的主要原因是受“办理业务熟练程度”、“办税速度”、“税务人员态度”三个项目的影响。纳税人的意见主要集中在,希望在办税大厅增

开服务窗口,扩大网上办理业务的范围,加强对办税人员的业务培训等方面;在管理员服务满意度调查项目中,数据显示纳税人对我分局管理员在业务熟悉程度、沟通方式及解答清晰性方面给予了肯定,管理员服务满意度综合指数较低的主要原因是受“管理员态度”、“管理员工作效率”两个项目的影响。纳税人的意见主要集中在,希望简化办税程序,缩短授权和文书审批时间等方面。 (二)权益保护满意度 权益保护满意度由整体权益和投诉者权益保护两个调查项目组成,我分局整体权益和投诉者权益两个三级指标的满意度指数分别为81.1和77.3,均低于全区平均得分。调查结果显示,纳税人对我分局投诉者保护及投诉效果较为满意,同时希望税务人员在依法办事、规范执法方面能够形成更加严谨的工作作风。 (三)纳税咨询满意度 纳税咨询满意度由咨询服务和咨询规范两个调查项目组成,我分局咨询服务和咨询规范两个二级指标的满意度指数分别为80.5和77.4,其中咨询规范满意度指数略低于全区平均得分。调查结果显示,纳税人对我分局咨询与实际办理(区局)一致性及咨询与12366咨询 一致性上给予了高度评价,“一次性告知”及“首问责任制”两个项目是制约我分局纳税咨询满意度指数的主要因素,纳税人的意见建议主要有,咨询电话不够畅通,建议业务素质高的税务人员从事咨询工作,一次性告知及首问责任制需进一步落实等。 (四)办税流程满意度 办税流程满意度主要包括流程效率和流程合规两个调查项目,我分局流程效率和流程合规两个三级指标的满意度指数均为75,较该指标的全区平均得分还存在一定差距。调查结果显示,在简化办税程序、提高办税效率方面,纳税人有着愈来愈强烈的需求和渴望。

纳税评估工作总结纳税评估管理办法2020

纳税评估工作总结纳税评估管理办法2020 纳税评估工作总结纳税评估管理办法2020年纳税评估工作总结纳税评估管理办法2020年总结一纳税评估工作总结20年，针对当前严峻的经济形势和收入任务，我局从"税企同舟、共保增长、共谋发展"这一主基调出发，按照"以评促改、以评促管、以评促查、以评促收"的工作要求，通过日常评估、专项评估，推磨评估，交叉评估等方式，着力突出地税机关的服务职能，促进纳税人提高税法遵从度，实现税收效益与社会效益的双丰收。全年各类评估活动共评估企业5186户，评估税款4.41亿元。现将全年纳税评估工作情况总结如下 一、实施税源实时控管，组织开展日常评估，坚持将纳税评估与日常征管相结合，与税收管理员制度相适应，紧紧依托省级数据大集中税收征管信息系统，借助综合治税信息交换平台，充分发挥税收管理员的作用，在日常管理中多方收集、掌握纳税人的动态税收信息，在纳税申报期结束后，及时对纳税人申报纳税的真实性、准确性进行分析、核实，把日常申报中连续零申报、常年微利、长亏不倒等异常纳税人纳入日常评估的重点对象，找寻疑点，发现问题，从而将日常评估与税源管理、税收征管有机结合。不断提高税源精细化和科学化管理水平。 20年全局日常评估共评估4980户，其中定性为正常符合性结论的企业2674户，差异符合性结论的企业2306户，全年评估税

款1.86亿元，加收滞纳税评估有问题率达到46.31，对税收年度贡献率超过2。 二、规范行业税收管理，组织开展园林绿化专项评估。 针对园林绿化企业和市政发包工程项目税收征管相对弱化等问题，确定了5种类型的17户园林绿化企业作为评估解剖的对象，组织各县市征管骨干进行了解剖式评估与调查，通过对确定的评估对象仔细分析、重点解剖，发现该类企业普遍存在瞒报收入、延期申报收入、适用税率混乱、成本支出混乱、成本结转不实等问题。共评估、查补税款1111.79万元，为强化园林绿化企业的税收征管探索了指导性路径。针对解剖中发现的问题，从园林绿化施工项目的源头发包方入手，以结算工程款票据使用情况的核查为突破口，对8家市政建设工程的发包单位进行了深入调查，发现大量以行政事业收据、收款收据代替发票结算市政工程款现象，造成巨额税款未能及时入库；发现未开具正式发票结算的工程款合计8亿元，加上调查过程中发现的工程发包单位自身存在的应税项目未申报税款，涉及地方税收共计4059.51万元。 三、降低企业税收风险，组织开展重点税源专项评估。 按照国家税务总局关于开展重点税源专项评估工作的通知以及省局转发文件精神，组织各单位对确定为专项评估对象的企业开展评估。此次评估以税务总局从重点税源预警系统中筛选出的20年上半年税收风险指数较高和零纳税企业表格中涉及扬州的5户企业，以及按照国家税务总局关于进一步加强税收征管若干具

增值税的纳税筹划案例分析

第四章增值税纳税筹划案例 案例一 一、案例名称：促销模式的税收筹划 二、案例内容： 华润时装经销公司（以下简称华润公司）以几项世界名牌服装的零售为主，商品销售的平均利润率为30%，即销售100元商品，其成本为70元。华润公司是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票。该公司准备在2011年元旦、春节期间开展一次促销活动，以扩大在当地的影响。经测算，如果将商品打八折让利销售，公司可以维持在计划利润的水平上。在促销活动的酝酿阶段，公司的决策层对销售活动的涉税问题了解不深，于是他们向普利税务师事务所的注册税务师提出咨询。 为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题，并就有关问题做出决策，普利税务师事务所的专家提出两个方案进行税收分析： （1）让利（折扣）20%销售，即公司将100元的货物以80元的价格销售。 （2）赠送20%的购物券，即公司在销售100元货物的同时，再赠送20元的购物券，持券人仍可以凭购物券在日后一定时期内购买商品。 以上价格均为含税价格。以销售100元的商品为基数，假定公司每销售100元商品产生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用6元，城市维护建设税及教育费附加对税收筹划效果影响较小，计算分析时不予考虑。 试从对增值税与企业所得税两个税税负影响角度，对上述两个方案进行分析并作出选择。 【解】： 方案一：让利（折扣）20%销售 在这种方式下，商场销售100元的商品只收取80元，成本为70元。 应纳的增值税＝（80－70）÷（1＋17%）×17%＝1.45元 利润总额＝（80－70）÷（1＋17%）－6＝2.55元 应纳企业所得税＝2.55×25%＝0.64元 净利润＝2.55－0.64＝1.91元 方案二：赠送20%的购物券 在这种方式下，相当于商场赠送20元商品。赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税。 赠送商品成本＝20×（1－30%）＝14元 应纳的增值税＝（100－70）÷（1＋17%）×17%＋（20－14）÷（1＋17%）×17%＝4.36＋0.87＝5.23元利润总额＝（100－70）÷（1＋17%）－14÷（1＋17%）－6＝25.64－11.97－6＝7.67元 由于赠送的商品成本及应纳的增值税不允许在企业所得税前扣除，则 应纳企业所得税＝〔（100－70）÷（1＋17%）－6〕×25%＝19.64×25%＝4.91元 净利润＝7.67－4.91＝2.76元 案例二 一、案例名称：代销方式影响税收负担 二、案例内容： 宇宙时装公司是全国知名的服装生产企业，主要生产西服和各种高档时装。2009年，宇宙时装公司所生产的甲品牌高档时装全部委托分布在全国三十多个大中城市的代理商销售。为了宣传自己的品牌、提高产品的市场占有率，该公司采取薄利多销的策略，在与各代理商签订销售合同时，就与其明确甲品牌时装每套不含税销售价格为1 000元，代理手续费为每套100元。 通过各种销售方式和销售渠道扩大自己产品的销售量，尽可能扩大市场的占有率，是目前企业营销活动的重点。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，企业将货物交付他人代销，应视同销售货物，按规定计算缴纳增值税。同时规定：“委托其他纳税人代销货物，在收到代销单位的代销